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DE EMPRESAS
COMERCIALES
INTRODUCCION
La empresa comercial, desarrolla su actividad econmica en comprar bienes
para revenderlos, es un grupo social intermediario en el que, a travs de la
administracin del capital y el trabajo, un vendedor y consumidor realiza su
funcin primordial que es la compra venta de mercanca a un monto
adecuado, tendientes a la satisfaccin de las necesidades de la colectividad
VENTAS
Es el nombre de la cuenta que se utiliza para registrar la venta de mercancas y la
contabilizacin de sta se realiza en la misma forma que la cuenta de ingresos por
servicios. Cuando se venden mercancas, se hace un dbito a una cuenta de
activo (efectivo, o a una cuenta por cobrar si es que la venta es a crdito) y se
acredita la cuenta ventas.
Efectivo o Cuentas por Cobrar
Ventas
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
1,180.00
180.00
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera
segn factura N 0002-3675
1,000.00
1,180.00
1,180.00
COMPRAS
Una empresa comercial compra artculos con el propsito de revenderlos. El
costo de la mercanca comprada se lleva a una cuenta llama Compras. Al
momento de efectuarse las ventas, las compras se convertirn en un gasto aun
cuando se le denominar y clasificar como la cuenta de costo de mercanca
vendida.
La cuenta de compras slo se usa para registrar las compras de artculos que se
destinan a ser revendidos. Cuando se compren en activos que se utilizarn en la
operacin del negocio, el cargo debe hacerse a una cuenta de activo.
Compras
XXXX
Efectivo o Cuentas por pagar
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
EJEMPLO:
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al
contado emitiendo por esta operacin la factura N 001-4678
por S/. 595.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE
S/. 500.00
IGV
S/.
90.00
TOTAL
S/.
595.00
DEBE
Asiento N 1
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar
4212 Emitidas
15/01 Por las compras
Segn factura N 001-4678
500.00
90.00
590.00
Asiento N 2
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
HABER
590.00
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 001-4678
590.00
Asiento N 3
20 MERCADERAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678
500.00
500.00
69
COSTO DE VENTA
691 MERCADERIAS
20
MERCADERIAS
VARIACION DE EXISTENCIA
611 MERCADERIAS
69
COSTO DE VENTA
691 MERCADERIAS
*/* Ajuste de cuentas
ASPECTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
Rgimen general: Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas
que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en
cualquier momento del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio
de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del
cual operara su cambio, pudiendo optar por :
Si es persona natural
Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente
cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a otras
circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el
giro del negocio.
EL SISTEMA DE DETRACCIONES.
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio
gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un
porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta.
Este monto descontado ser depositado por el comprador en una cuenta corriente
en el Banco de la Nacin a nombre del vendedor o de la persona quien presta el
servicio, la misma que podr realizar el pago de sus obligaciones tributarias con el
dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est
obligado a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber
recibido el ntegro del pago por el bien o servicio.
Requisitos de los comprobantes de pago
RGIMEN DE PERCEPCION
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin
(vendedor o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o
importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV
que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar
con saldo a favor podr arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos
con otra deuda tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto
no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.
QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de
Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn
o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designacin o exclusin.
ASIENTO CONTABLE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Rgimen de percepciones
401131 IGV - Percepciones por aplicar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
CONTRIBUCIN SOCIAL
Seguridad social
Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley N
27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del
Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo
pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los
asegurados y derecho - habientes a travs de diversas prestaciones
que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por
las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con
planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus
recursos propios.
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia
y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales
independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares
(cnyuge e hijos).
Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en
el caso de los afiliados potestativos) son de carcter mensual y se
aplican como se indica en el siguiente cuadro:
ASEGURADOS SUJETOS TASAS
Asegurados regulares en actividad
Entidad empleadora
9%
PLANILLA DE PAGOS
Principales conceptos remunerativos
Remuneracin mnima vital: Es el monto mnimo remunerativo que
debe percibir un trabajador no cualificado sujeto al rgimen laboral de
la actividad privada.
Asignacin familiar:
Qu es la asignacin familiar?
Un subsidio estatal que consiste en una suma de dinero por cada carga familiar
que un trabajador dependiente, pensionado o algunos trabajadores
independientes, acredite. Es otorgada por el empleador a los trabajadores a travs
del Instituto de Previsin Social (IPS) o una caja de compensacin, segn
corresponda.
Quines son los beneficiarios de una asignacin familiar?
Todos los trabajadores dependientes de los sectores pblicos y privado.
Los trabajadores que se encuentran en goce de subsidio, sea de cesanta,
de incapacidad laboral o de accidente del trabajo o enfermedad profesional.
o Los trabajadores independientes afiliados a un rgimen de previsin que al
1 de enero de 1974 inclua la asignacin familiar. (Ejemplo: taxistas
propietarios y suplementeros).
o Los pensionados de cualquier rgimen provisional.
o Los beneficiarios de pensin de viudez y la madre de los hijos naturales del
trabajador o pensionado en goce de una pensin especial (artculo 24 Ley N
15.386 o artculo 5 del Decreto Ley 3.500 y artculo 45 de la Ley de
Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales) que reciba el mismo
beneficio.
o Las instituciones del Estado, o reconocidas por el Estado, que tengan a su
cargo la crianza y mantencin de nios hurfanos, abandonados o invlidos.
o Las personas naturales que tengan menores a su cargo en virtud de una
medida de proteccin dispuesta por resolucin judicial.
Quines se consideran causantes de esta asignacin?
o
o
o
o
o
o
o
o
se divide entre 12, para depositar tantos sextos como mese haya laborado el
trabajador en el semestre que corresponde el depsito.
El monto depositado de la CTS, incluidos sus intereses tiene carcter intangible e
inembargable, salvo por juicio de alimentos hasta el 50%, es decir no es de libre
disposicin del trabajador, sin embargo mediante disposiciones legales, se ha ido
modificando temporalmente el porcentaje de disposicin que puede hacer el
trabajador.
Excepto los retiros parciales permitidos por ley, todo el monto depositado de la
CTS y sus intereses, y el que se haya generado hasta antes de la fecha de los
depsitos semestrales, se otorga al momento del cese del trabajador, en el caso
del monto depositado en la entidad bancaria, slo se puede retirar la totalidad al
producirse el cese, previa presentacin de la Carta de Cese que otorgue el
empleador.
Luego del depsito de la CTS que se va a efectuar hasta la quincena de mayo del
presente ao 2013, y que corresponde al perodo de noviembre 2012 - abril 2013,
el trabajador slo podr efectuar un retiro parcial, si el monto de su cuenta excede
el monto de 06 veces su sueldo, monto que debe ser comunicado por el
empleador a la entidad bancaria, pudiendo retirar hasta el 70% del saldo.
Comisiones: Las comisiones que recibe un trabajador vinculado mediante
un contrato de trabajo, hacen parte del salario y forman parte de la base para el
clculo de los diferentes conceptos de nmina como seguridad social, aportes
parafiscales y prestaciones sociales.
Las comisiones son una forma de remunerar el trabajo del empleado, son una
forma de pagar el rendimiento que este demuestra en la ejecucin de sus labores,
y tan es as, que este tipo de remuneracin se utiliza para incentivar al trabajador
a que mejore su productividad, pues con ello ver su sueldo incrementado, por lo
que se advierte con facilidad, que las comisiones corresponden a una
contraprestacin directa del servicio prestado por el trabajador.
Gratificaciones: La gratificacin es un beneficio que percibe el trabajador del
rgimen laboral de la actividad privada es decir, la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, tanto el julio (fiestas patrias) como en diciembre
(navidad).
Aporte Empleador
Concepto
Remuneracin Asignacin
Familiar
Vera Vera.
Gerardo
1,500.00
Espino
Stuar, Julio
EsSALUD ONP
Adelanto
de
sueldos
Total
AFP
135.00 195.00
500.00
955.00
1,450.00
130.50 188.50
400.00
861.50
Vera Gallo,
Walter
1,350.00
121.50 175.50
200.00
974.50
Alonzo
Pinto,
Crispin
1,150.00
103.50 149.50
200.00
915.50
Caldern
Meja,
Mara
1,050.00
Totales
6,500.00
150.00
Aporte trabajador
115.00
94.50
265.00
141.75
908.25
Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga
familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"
HABER
7,350.00
7,350.00
4,614.75