CTN Código Tributario Nacional

05/12/2016
L5172COMPILADO
PresidnciadaRepblica
CasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos
LEIN5.172,DE25DEOUTUBRODE1966.
DenominadoCdigoTributrioNacional
Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e institui

normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio,
EstadoseMunicpios.
Vigncia
(VideDecretolein82,de1966)
(VideDecreton6.306,de2007)
OPRESIDENTEDAREPBLICAFaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguintelei:
DISPOSIOPRELIMINAR
Art.1EstaLeiregula,comfundamentonaEmendaConstitucionaln.18,de1dedezembrode1965, o sistema
tributrio nacional e estabelece, com fundamento no artigo 5, inciso XV, alnea b, da Constituio Federal as normas
gerais de direito tributrio aplicveis Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, sem prejuzo da
respectivalegislaocomplementar,supletivaouregulamentar.
LIVROPRIMEIRO
SISTEMATRIBUTRIONACIONAL
TTULOI
DisposiesGerais
Art.2OsistematributrionacionalregidopelodispostonaEmendaConstitucionaln.18,de1dedezembrode
1965,emleiscomplementares,emresoluesdoSenadoFederale,noslimitesdasrespectivascompetncias,emleis
federais,nasConstituieseemleisestaduais,eemleismunicipais.
Art.3Tributotodaprestaopecuniriacompulsria,emmoedaoucujovalornelasepossaexprimir,queno
constituasanodeatoilcito,institudaemleiecobradamedianteatividadeadministrativaplenamentevinculada.
Art. 4A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo
irrelevantesparaqualificla:
Iadenominaoedemaiscaractersticasformaisadotadaspelalei
IIadestinaolegaldoprodutodasuaarrecadao.
Art.5Ostributossoimpostos,taxasecontribuiesdemelhoria.
TTULOII
CompetnciaTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena,
ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do
DistritoFederaledosMunicpios,eobservadoodispostonestaLei.
Pargrafonico.Ostributoscujareceitasejadistribuda,notodoouemparte,aoutraspessoasjurdicasdedireito
pblicopertencercompetncialegislativadaquelaaquetenhamsidoatribudos.
Art.7Acompetnciatributriaindelegvel,salvoatribuiodasfunesdearrecadaroufiscalizartributos,ou
deexecutarleis,servios,atosoudecisesadministrativasemmatriatributria,conferidaporumapessoajurdicade
direitopblicoaoutra,nostermosdo3doartigo18daConstituio.
1Aatribuiocompreendeasgarantiaseosprivilgiosprocessuaisquecompetempessoajurdicadedireito
pblicoqueaconferir.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172Compilado.htm
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2Aatribuiopodeserrevogada,aqualquertempo,poratounilateraldapessoajurdicadedireitopblicoquea
tenhaconferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da
funodearrecadartributos.
Art.8Onoexercciodacompetnciatributrianoadefereapessoajurdicadedireitopblicodiversadaquela
aqueaConstituioatenhaatribudo.
CAPTULOII
LimitaesdaCompetnciaTributria
SEOI
DisposiesGerais
Art.9vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
Iinstituiroumajorartributossemquealeioestabelea,ressalvado,quantomajorao,odispostonosartigos
21,26e65
IIcobrarimpostosobreopatrimnioearendacombaseemleiposteriordatainicialdoexercciofinanceiroa
quecorresponda
III estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
interestaduaisouintermunicipais
IVcobrarimpostosobre:
a)opatrimnio,arendaouosserviosunsdosoutros
b)templosdequalquerculto
c)opatrimnio,arendaouserviosdospartidospolticos,inclusivesuasfundaes,dasentidadessindicaisdos
trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, observados os requisitos
fixadosnaSeoIIdesteCaptulo(RedaodadapelaLeiComplementarn104,de2001)
d)papeldestinadoexclusivamenteimpressodejornais,peridicoselivros.
1 O disposto no inciso IV no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele referidas, da condio de
responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e no as dispensa da prtica de atos, previstos em lei,
assecuratriosdocumprimentodeobrigaestributriasporterceiros.
2OdispostonaalneaadoincisoIVaplicase,exclusivamente,aosserviosprpriosdaspessoasjurdicasde
direitopblicoaqueserefereesteartigo,einerentesaosseusobjetivos.
Art. 10. vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, ou que importe
distinoouprefernciaemfavordedeterminadoEstadoouMunicpio.
Art.11.vedadoaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpiosestabelecerdiferenatributriaentrebensde
qualquernatureza,emrazodasuaprocednciaoudoseudestino.
SEOII
DisposiesEspeciais
Art.12.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9,observadoodispostonosseus1e2,extensivos
autarquias criadas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, tosomente no que se refere
aopatrimnio,rendaouaosserviosvinculadosssuasfinalidadesessenciais,oudelasdecorrentes.
Art. 13. O disposto na alnea a do inciso IV do artigo 9 no se aplica aos servios pblicos concedidos, cujo
tratamento tributrio estabelecido pelo poder concedente, no que se refere aos tributos de sua competncia,
ressalvadooquedispeopargrafonico.
Pargrafo nico. Mediante lei especial e tendo em vista o interesse comum, a Unio pode instituir iseno de
tributosfederais,estaduaisemunicipaisparaosserviospblicosqueconceder,observadoodispostono1doartigo
9.
Art.14.OdispostonaalneacdoincisoIVdoartigo9subordinadoobservnciadosseguintesrequisitospelas
entidadesnelereferidas:
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Inodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,aqualquerttulo(Redao dada pela

Lcpn104,de2001)
IIaplicaremintegralmente,noPas,osseusrecursosnamanutenodosseusobjetivosinstitucionais
III manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de
assegurarsuaexatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do artigo 9, a autoridade competente pode
suspenderaaplicaodobenefcio.
2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9 so exclusivamente, os diretamente
relacionadoscomosobjetivosinstitucionaisdasentidadesdequetrataesteartigo,previstosnosrespectivosestatutos
ouatosconstitutivos.
Art.15.SomenteaUnio,nosseguintescasosexcepcionais,podeinstituiremprstimoscompulsrios:
Iguerraexterna,ousuaiminncia
IIcalamidadepblicaqueexijaauxliofederalimpossveldeatendercomosrecursosoramentriosdisponveis
IIIconjunturaqueexijaaabsorotemporriadepoderaquisitivo.
Pargrafonico.Aleifixarobrigatoriamenteoprazodoemprstimoeascondiesdeseuresgate,observando,
noqueforaplicvel,odispostonestaLei.
TTULOIII
Impostos
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.16.Impostootributocujaobrigaotemporfatogeradorumasituaoindependentedequalqueratividade
estatalespecfica,relativaaocontribuinte.
Art. 17. Os impostos componentes do sistema tributrio nacional so exclusivamente os que constam deste
Ttulo,comascompetnciaselimitaesneleprevistas.
Art.18.Compete:
IUnio,instituir,nosTerritriosFederais,osimpostosatribudosaosEstadose,seaquelesnoforemdivididos
emMunicpios,cumulativamente,osatribudosaestes
II ao Distrito Federal e aos Estados no divididos em Municpios, instituir, cumulativamente, os impostos
atribudosaosEstadoseaosMunicpios.
CAPTULOII
ImpostossobreoComrcioExterior
SEOI
ImpostossobreaImportao
Art.19.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreaimportaodeprodutosestrangeirostemcomofatogerador
aentradadestesnoterritrionacional.
Art.20.Abasedeclculodoimposto:
Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria
II quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
importao,emumavendaemcondiesdelivreconcorrncia,paraentreganoportooulugardeentradadoprodutono
Pas
IIIquandosetratedeprodutoapreendidoouabandonado,levadoaleilo,opreodaarrematao.
Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as
basesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivosdapolticacambialedocomrcioexterior.
Art.22.Contribuintedoimposto:
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Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar
IIoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados.
SEOII
ImpostosobreaExportao
Art. 23. O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou
nacionalizadostemcomofatogeradorasadadestesdoterritrionacional.
Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria
II quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
exportao,emumavendaemcondiesdelivreconcorrncia.
Pargrafonico.ParaosefeitosdoincisoII,consideraseaentregacomoefetuadanoportooulugardasadado
produto,deduzidosostributosdiretamenteincidentessobreaoperaodeexportaoe,nasvendasefetuadasaprazo
superioraoscorrentesnomercadointernacionalocustodofinanciamento.
Art. 25. A lei pode adotar como base de clculo a parcela do valor ou do preo, referidos no artigo anterior,
excedentedevalorbsico,fixadodeacordocomoscritriosedentrodoslimitesporelaestabelecidos.
basesdeclculodoimposto,afimdeajustlosaosobjetivosdapolticacambialedocomrcioexterior.
Art.27.Contribuintedoimpostooexportadorouquemaleiaeleequiparar.
Art.28.Areceitalquidadoimpostodestinaseformaodereservasmonetrias,naformadalei.
CAPTULOIII
ImpostossobreoPatrimnioeaRenda
SEOI
ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRural
Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato gerador a
propriedade,odomniotilouapossedeimvelpornatureza,comodefinidonaleicivil,localizaoforadazonaurbana
doMunicpio.
Art.30.Abasedoclculodoimpostoovalorfundirio.
Art. 31. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a
qualquerttulo.
SEOII
ImpostosobreaPropriedadePredialeTerritorialUrbana
Art.32.Oimposto,decompetnciadosMunicpios,sobreapropriedadepredialeterritorialurbanatemcomofato
geradorapropriedade,odomniotilouapossedebemimvelpornaturezaouporacessofsica,comodefinidonalei
civil,localizadonazonaurbanadoMunicpio.
1 Para os efeitos deste imposto, entendese como zona urbana a definida em lei municipal observado o
requisitomnimodaexistnciademelhoramentosindicadosempelomenos2(dois)dosincisosseguintes,construdos
oumantidospeloPoderPblico:
Imeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviais
IIabastecimentodegua
IIIsistemadeesgotossanitrios
IVrededeiluminaopblica,comousemposteamentoparadistribuiodomiciliar
Vescolaprimriaoupostodesadeaumadistnciamximade3(trs)quilmetrosdoimvelconsiderado.
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2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de
loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que
localizadosforadaszonasdefinidasnostermosdopargrafoanterior.
Art.33.Abasedoclculodoimpostoovalorvenaldoimvel.
Pargrafo nico. Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos bens mveis mantidos, em
carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou
comodidade.
Art. 34. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a
qualquerttulo.
SEOIII
ImpostosobreaTransmissodeBensImveisedeDireitosaelesRelativos
Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de bens imveis e de direitos a eles
relativostemcomofatogerador:
Iatransmisso,aqualquerttulo,dapropriedadeoudodomniotildebensimveispornaturezaouporacesso
fsica,comodefinidosnaleicivil
IIatransmisso,aqualquerttulo,dedireitosreaissobreimveis,excetoosdireitosreaisdegarantia
IIIacessodedireitosrelativosstransmissesreferidasnosincisosIeII.
Pargrafo nico. Nas transmisses causa mortis, ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam os
herdeirosoulegatrios.
Art.36.Ressalvadoodispostonoartigoseguinte,oimpostonoincidesobreatransmissodosbensoudireitos
referidosnoartigoanterior:
I quando efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em pagamento de capital nela
subscrito
IIquandodecorrentedaincorporaooudafusodeumapessoajurdicaporoutraoucomoutra.
Pargrafonico.Oimpostonoincidesobreatransmissoaosmesmosalienantes,dosbensedireitosadquiridos
naformadoincisoIdesteartigo,emdecorrnciadasuadesincorporaodopatrimniodapessoajurdicaaqueforam
conferidos.
Art. 37. O disposto no artigo anterior no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade
preponderanteavendaoulocaodepropriedadeimobiliriaouacessodedireitosrelativossuaaquisio.
1Considerasecaracterizadaaatividadepreponderantereferidanesteartigoquandomaisde50%(cinqentapor
cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos
subseqentesaquisio,decorrerdetransaesmencionadasnesteartigo.
2 Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes
dela,apurarseaprepondernciareferidanopargrafoanteriorlevandoemcontaos3(trs)primeirosanosseguintes
datadaaquisio.
3 Verificada a preponderncia referida neste artigo, tornarse devido o imposto, nos termos da lei vigente
datadaaquisio,sobreovalordobemoudireitonessadata.
4Odispostonesteartigonoseaplicatransmissodebensoudireitos,quandorealizadaemconjuntocoma
datotalidadedopatrimniodapessoajurdicaalienante.
Art.38.Abasedeclculodoimpostoovalorvenaldosbensoudireitostransmitidos.
Art.39.AalquotadoimpostonoexcederoslimitesfixadosemresoluodoSenadoFederal,quedistinguir,
paraefeitodeaplicaodealquotamaisbaixa,astransmissesqueatendampolticanacionaldehabitao.(Vide
AtoComplementarn27,de1966)
Art.40.OmontantedoimpostodedutveldodevidoUnio,attulodoimpostodequetrataoartigo43,sobreo
proventodecorrentedamesmatransmisso.
Art. 41. O imposto compete ao Estado da situao do imvel transmitido, ou sobre que versarem os direitos
cedidos,mesmoqueamutaopatrimonialdecorradesucessoabertanoestrangeiro.
Art.42.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei.
SEOIV
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SEOIV
ImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNatureza
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato
geradoraaquisiodadisponibilidadeeconmicaoujurdica:
Iderenda,assimentendidooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaodeambos
IIdeproventosdequalquernatureza,assimentendidososacrscimospatrimoniaisnocompreendidosnoinciso
anterior.
1o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio
jurdicaounacionalidadedafonte,daorigemedaformadepercepo.(IncludopelaLcpn104,de2001)
2oNahiptesedereceitaouderendimentooriundosdoexterior,aleiestabelecerascondieseomomento
emquesedarsuadisponibilidade,parafinsdeincidnciadoimpostoreferidonesteartigo. (Includo pela Lcp n 104,
de2001)
Art. 44. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos
tributveis.
Art.45.Contribuintedoimpostootitulardadisponibilidadeaqueserefereoartigo43,semprejuzodeatribuira
leiessacondioaopossuidor,aqualquerttulo,dosbensprodutoresderendaoudosproventostributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de
responsvelpeloimpostocujaretenoerecolhimentolhecaibam.
CAPTULOIV
ImpostossobreaProduoeaCirculao
SEOI
ImpostosobreProdutosIndustrializados
Art.46.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreprodutosindustrializadostemcomofatogerador:
Ioseudesembaraoaduaneiro,quandodeprocednciaestrangeira
IIasuasadadosestabelecimentosaqueserefereopargrafonicodoartigo51
IIIasuaarrematao,quandoapreendidoouabandonadoelevadoaleilo.
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteimposto,consideraseindustrializadooprodutoquetenhasidosubmetidoa
qualqueroperaoquelhemodifiqueanaturezaouafinalidade,ouoaperfeioeparaoconsumo.
I no caso do inciso I do artigo anterior, o preo normal, como definido no inciso II do artigo 20, acrescido do
montante:
a)doimpostosobreaimportao
b)dastaxasexigidasparaentradadoprodutonoPas
c)dosencargoscambiaisefetivamentepagospeloimportadoroudeleexigveis
IInocasodoincisoIIdoartigoanterior:
a)ovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria
b)nafaltadovaloraqueserefereaalneaanterior,opreocorrentedamercadoria,ousuasimilar,nomercado
atacadistadapraadoremetente
IIInocasodoincisoIIIdoartigoanterior,opreodaarrematao.
Art.48.Oimpostoseletivoemfunodaessencialidadedosprodutos.
Art.49.Oimpostonocumulativo,dispondoaleideformaqueomontantedevidoresultedadiferenaamaior,
emdeterminadoperodo,entreoimpostoreferenteaosprodutossadosdoestabelecimentoeopagorelativamenteaos
produtosneleentrados.
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Pargrafonico.Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordocontribuintetransfereseparaoperodo
ouperodosseguintes.
Art. 50. Os produtos sujeitos ao imposto, quando remetidos de um para outro Estado, ou do ou para o Distrito
Federal, sero acompanhados de nota fiscal de modelo especial, emitida em sries prprias e contendo, alm dos
elementos necessrios ao controle fiscal, os dados indispensveis elaborao da estatstica do comrcio por
cabotagemedemaisviasinternas.
Art.51.Contribuintedoimposto:
Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar
IIoindustrialouquemaleiaeleequiparar
IIIocomerciantedeprodutossujeitosaoimposto,queosforneaaoscontribuintesdefinidosnoincisoanterior
IVoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados,levadosaleilo.
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteimposto,considerasecontribuinteautnomoqualquerestabelecimentode
importador,industrial,comercianteouarrematante.
SEOII
ImpostoEstadualsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias
Arts.52a58.(RevogadospeloDecretolein406,de1968
SEOIII
ImpostoMunicipalsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias
Arts.59a62(RevogadospeloAtoComplementarn31,de1966)
SEOIV
ImpostosobreOperaesdeCrdito,CmbioeSeguro,esobreOperaesRelativasaTtuloseValores
Mobilirios
Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes
relativasattulosevaloresmobiliriostemcomofatogerador:
I quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que
constituaoobjetodaobrigao,ousuacolocaodisposiodointeressado
II quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de
documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda
estrangeiraounacionalentregueoupostadisposioporeste
IIIquantosoperaesdeseguro,asuaefetivaopelaemissodaapliceoudodocumentoequivalente,ou
recebimentodoprmio,naformadaleiaplicvel
IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios,aemisso,transmisso,pagamentoouresgate
destes,naformadaleiaplicvel.
Pargrafonico.AincidnciadefinidanoincisoIexcluiadefinidanoincisoIV,ereciprocamente,quantoemisso,
aopagamentoouresgatedottulorepresentativodeumamesmaoperaodecrdito.
Iquantosoperaesdecrdito,omontantedaobrigao,compreendendooprincipaleosjuros
II quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto
disposio
IIIquantosoperaesdeseguro,omontantedoprmio
IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios:
a)naemisso,ovalornominalmaisogio,sehouver
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b)natransmisso,opreoouovalornominal,ouovalordacotaoemBolsa,comodeterminaralei
c)nopagamentoouresgate,opreo.
basesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivosdapolticamonetria.
Art.66.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei.
Art.67.Areceitalquidadoimpostodestinaseaformaodereservasmonetrias,naformadalei.
SEOV
ImpostosobreServiosdeTransporteseComunicaes
Art. 68. O imposto, de competncia da Unio, sobre servios de transportes e comunicaes tem como fato
gerador:
Iaprestaodoserviodetransporte,porqualquervia,depessoas,bens,mercadoriasouvalores,salvoquando
otrajetosecontenhainteiramentenoterritriodeummesmoMunicpio
IIaprestaodoserviodecomunicaes,assimseentendendoatransmissoeorecebimento,porqualquer
processo, de mensagens escritas, faladas ou visuais, salvo quando os pontos de transmisso e de recebimento se
situemnoterritriodeummesmoMunicpioeamensagememcursonopossasercaptadaforadesseterritrio.
Art.69.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio.
Art.70.Contribuintedoimpostooprestadordoservio.
SEOVI
ImpostosobreServiosdeQualquerNatureza
Arts.71a73(RevogadospeloDecretolein406,de1968
CAPTULOV
ImpostosEspeciais
SEOI
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdoPas
Art. 74. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes relativas a combustveis, lubrificantes, energia
eltricaemineraisdoPastemcomofatogerador:
Iaproduo,comodefinidanoartigo46eseupargrafonico
IIaimportao,comodefinidanoartigo19
IIIacirculao,comodefinidanoartigo52
IVadistribuio,assimentendidaacolocaodoprodutonoestabelecimentoconsumidorouemlocaldevenda
aopblico
Voconsumo,assimentendidaavendadoprodutoaopblico.
1Paraosefeitosdesteimpostoaenergiaeltricaconsideraseprodutoindustrializado.
2Oimpostoincide,umasvezsobreumadasoperaesprevistasemcadaincisodesteartigo,comodispuser
a lei, e exclui quaisquer outros tributos, sejam quais forem sua natureza ou competncia, incidentes sobre aquelas
operaes.
Art.75.AleiobservarodispostonesteTtulorelativamente:
Iaoimpostosobreprodutosindustrializados,quandoaincidnciasejasobreaproduoousobreoconsumo
IIaoimpostosobreaimportao,quandoaincidnciasejasobreessaoperao
III ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias, quando a incidncia seja sobre a
distribuio.
SEOII
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ImpostosExtraordinrios
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos
extraordinrios compreendidos ou no entre os referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo de
cincoanos,contadosdacelebraodapaz.
TTULOIV
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suasrespectivasatribuies,tmcomofatogeradoroexerccioregulardopoderdepolcia,ouautilizao,efetivaou
potencial,deserviopblicoespecficoedivisvel,prestadoaocontribuinteoupostosuadisposio.
Pargrafonico.Ataxanopodeterbasedeclculooufatogeradoridnticosaosquecorrespondamaimpsto
nemsercalculadaemfunodocapitaldasemprsas.(VideAtoComplementarn34,de1967)
Art. 78. Considerase poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito,
intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente
segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito
propriedadeeaosdireitosindividuaisoucoletivos.(RedaodadapeloAtoComplementarn31,de1966)
Pargrafo nico. Considerase regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo
competentenoslimitesdaleiaplicvel,comobservnciadoprocessolegale,tratandosedeatividadequealeitenha
comodiscricionria,semabusooudesviodepoder.
Art.79.Osserviospblicosaqueserefereoartigo77consideramse:
Iutilizadospelocontribuinte:
a)efetivamente,quandoporeleusufrudosaqualquerttulo
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade
administrativaemefetivofuncionamento
II especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade, ou de
necessidadespblicas
IIIdivisveis,quandosuscetveisdeutilizao,separadamente,porpartedecadaumdosseususurios.
Art.80.Paraefeitodeinstituioecobranadetaxas,consideramsecompreendidasnombitodasatribuiesda
Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, aquelas que, segundo a Constituio Federal, as
ConstituiesdosEstados,asLeisOrgnicasdoDistritoFederaledosMunicpiosealegislaocomelascompatvel,
competemacadaumadessaspessoasdedireitopblico.
TTULOV
ContribuiodeMelhoria
Art.81.AcontribuiodemelhoriacobradapelaUnio,pelosEstados,peloDistritoFederaloupelosMunicpios,
no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizaoimobiliria,tendocomolimitetotaladespesarealizadaecomolimiteindividualoacrscimodevalorqueda
obraresultarparacadaimvelbeneficiado.
Art.82.Aleirelativacontribuiodemelhoriaobservarosseguintesrequisitosmnimos:
Ipublicaoprviadosseguinteselementos:
a)memorialdescritivodoprojeto
b)oramentodocustodaobra
c)determinaodaparceladocustodaobraaserfinanciadapelacontribuio
d)delimitaodazonabeneficiada
e)determinaodofatordeabsorodobenefciodavalorizaoparatodaazonaouparacadaumadasreas
diferenciadas,nelacontidas
IIfixaodeprazonoinferiora30(trinta)dias,paraimpugnaopelosinteressados,dequalquerdoselementos
referidosnoincisoanterior
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IIIregulamentaodoprocessoadministrativodeinstruoejulgamentodaimpugnaoaqueserefereoinciso
anterior,semprejuzodasuaapreciaojudicial.
1Acontribuiorelativaacadaimvelserdeterminadapelorateiodaparceladocustodaobraaqueserefere
a alnea c, do inciso I, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de
valorizao.
2Porocasiodorespectivolanamento,cadacontribuintedeversernotificadodomontantedacontribuio,
daformaedosprazosdeseupagamentoedoselementosqueintegramorespectivoclculo.
TTULOVI
DistribuiesdeReceitasTributrias
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.83.SemprejuzodasdemaisdisposiesdesteTtulo,osEstadoseMunicpiosquecelebremcomaUnio
convnios destinados a assegurar ampla e eficiente coordenao dos respectivos programas de investimentos e
servios pblicos, especialmente no campo da poltica tributria, podero participar de at 10% (dez por cento) da
arrecadao efetuada, nos respectivos territrios, proveniente do imposto referido no artigo 43, incidente sobre o
rendimentodaspessoasfsicas,enoartigo46,excludooincidentesobreofumoebebidasalcolicas.
Pargrafonico.Oprocessodasdistribuiesprevistasnesteartigoserreguladonosconvniosnelereferidos.
Art.84.AleifederalpodecometeraosEstados,aoDistritoFederalouaosMunicpiosoencargodearrecadaros
impostosdecompetnciadaUniocujoprodutolhessejadistribudonotodoouemparte.
Pargrafonico.Odispostonesteartigo,aplicasearrecadaodosimpostosdecompetnciadosEstados,cujo
produtoestesvenhamadistribuir,notodoouemparte,aosrespectivosMunicpios.
CAPTULOII
ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRuralesobreaRendaeProventosdequalquernatureza
Art.85.SerodistribudospelaUnio:
IaosMunicpiosdalocalizaodosimveis,oprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefereoartigo29
IIaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,oprodutodaarrecadao,nafonte,doimpostoaquese
refere o artigo 43, incidente sobre a renda das obrigaes de sua dvida pblica e sobre os proventos dos seus
servidoresedosdesuasautarquias.
1 Independentemente de ordem das autoridades superiores e sob pena de demisso, as autoridades
arrecadadoras dos impostos a que se refere este artigo faro entrega, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios, das importncias recebidas, medida que forem sendo arrecadadas, em prazo no superior a 30 (trinta)
dias,acontardadatadecadarecolhimento.
2AleipoderautorizarosEstados,oDistritoFederaleosMunicpiosaincorporardefinitivamentesuareceita
o produto da arrecadao do imposto a que se refere o inciso II, estipulando as obrigaes acessrias a serem
cumpridasporaquelesnointeressedaarrecadao,pelaUnio,doimpostoaeladevidopelostitularesdarendaoudos
proventostributados.
3Aleipoderdisporqueumaparcela,nosuperiora20%(vinteporcento),doimpostodequetrataoincisoI
sejadestinadaaocusteiodorespectivoserviodelanamentoearrecadao.(SuspensaaexecuopelaRSFn337,
de1983)
CAPTULOIII
FundosdeParticipaodosEstadosedosMunicpios
SEOI
ConstituiodosFundos
Art.86.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
SEOII
CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosEstados
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Art. 90. O fator representativo do inverso da renda per capita, a que se refere o inciso II do artigo 88, ser
estabelecidodaseguinteforma:
Inverso do ndice relativo renda per capita da entidade Fator
participante:
At0,0045...............................................................
0,4
Acimade0,0045at0,0055.....................................
0,5
Acimade0,0055at0,0065.....................................
0,6
Acimade0,0065at0,0075.....................................
0,7
Acimade0,0075at0,0085.....................................
0,8
Acimade0,0085at0,0095.....................................
0,9
Acimade0,0095at0,0110.....................................
1,0
Acimade0,0110at0,0130.....................................
1,2
Acimade0,0130at0,0150.....................................
1,4
Acimade0,0150at0,0170.....................................
1,6
Acimade0,0170at0,0190.....................................
1,8
Acimade0,0190at0,0220.....................................
2,0
Acimade0,220........................................................
2,5
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,determinaseondicerelativorendapercapitadecadaentidade
participante,tomandosecomo100(cem)arendapercapitamdiadoPas.
SEOIII
CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosMunicpios
Art.91.DoFundodeParticipaodosMunicpiosaqueserefereoart.86,seroatribudos:(Redaodadapelo
AtoComplementarn35,de1967)
I10%(dezporcento)aosMunicpiosdasCapitaisdosEstados(RedaodadapeloAtoComplementarn35,
de1967)
II90%(noventaporcento)aosdemaisMunicpiosdoPas.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de
1967)
1AparceladequetrataoincisoIserdistribudaproporcionalmenteaumcoeficienteindividualdeparticipao,
resultantedoprodutodosseguintesfatres:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
a)fatorrepresentativodapopulao,assimestabelecido:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
PercentualdaPopulaodecadaMunicpioemrelaodoconjuntodasCapitais:
Fator:
At2%.................................................................................................................2
Maisde2%at5%:
Pelosprimeiros2%.................................................................................................2
Cada0,5%oufraoexcedente,mais...................................................................0,5
Maisde5%..........................................................................................................5
b)FatorrepresentativodoinversodarendapercapitadorespectivoEstado,deconformidadecomodispostono
art.90.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
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2AdistribuiodaparcelaaqueserefereoitemIIdesteartigo,deduzidoopercentualreferidonoartigo3do
Decretoleiqueestabelecearedaodestepargrafo,farseatribuindoseacadaMunicpioumcoeficienteindividual
departicipaodeterminadonaformaseguinte:(RedaodadapeloDecretoLein1.881,de1981)(VideLei
Complementarn91,de1997)
CategoriadoMunicpio,segundoseunmerodehabitantes
Coeficiente
a)At16.980
Pelosprimeiros10.188
0,6
Paracada3.396,oufraoexcedente,mais
0,2
b)Acimade16.980at50.940
1,0
Paracada6.792oufraoexcedente,mais
0,2
c)Acimade50.940at101,880
2,0
0,2
d)Acimade101.880at156.216
3,0
0,2
e)Acimade156.216
4,0
3Paraosefeitosdesteartigo,consideramseosmunicpiosregularmenteinstalados,fazendosearevisodas
quotasanualmente,apartirde1989,combaseemdadosoficiaisdepopulaoproduzidospelaFundaoInstituto
BrasileirodeGeografiaeEstatsticaIBGE.(RedaodadapelaLeiComplementarn59,de1988)
4e5(RevogadospelaLeiComplementarn91,de1997)
SEOIV
ClculoePagamentodasQuotasEstaduaiseMunicipais
Art. 92. O Tribunal de Contas da Unio comunicar ao Banco do Brasil S.A., conforme os prazos a seguir
especificados,oscoeficientesindividuaisdeparticipaonosfundosprevistosnoart.159,incisoI,alneasa,bed,
daConstituioFederalqueprevaleceronoexercciosubsequente:(RedaodadapelaLeiComplementarn143,
de2013)(Produodeefeito)(VideLeiComplementarn143,de2013)
I at o ltimo dia til do ms de maro de cada exerccio financeiro, para cada Estado e para o Distrito
Federal(IncludopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
IIatoltimodiatildecadaexercciofinanceiro,paracadaMunicpio.(Includo pela Lei Complementar
n143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.Farsenovacomunicaosemprequehouver,transcorridooprazofixadonoincisoIdocaput,
acriaodenovoEstadoaserimplantadonoexercciosubsequente.(IncludopelaLeiComplementarn143,de
2013)(Produodeefeito)
SEOV
ComprovaodaAplicaodasQuotasEstaduaiseMunicipais
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CAPTULOIV
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdoPas
Pargrafonico.(RevogadopeloAtoComplementarn35,de1967)
LIVROSEGUNDO
NORMASGERAISDEDIREITOTRIBUTRIO
TTULOI
LegislaoTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
SEOI
DisposioPreliminar
Art. 96. A expresso "legislao tributria" compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais, os
decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles
pertinentes.
SEOII
Leis,TratadoseConvenesInternacionaiseDecretos
Art.97.Somentealeipodeestabelecer:
Iainstituiodetributos,ouasuaextino
IIamajoraodetributos,ousuareduo,ressalvadoodispostonosartigos21,26,39,57e65
IIIadefiniodofatogeradordaobrigaotributriaprincipal,ressalvadoodispostonoincisoIdo3doartigo
52,edoseusujeitopassivo
IVafixaodealquotadotributoedasuabasedeclculo,ressalvadoodispostonosartigos21,26,39,57e
65
V a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras
infraesneladefinidas
VI as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de
penalidades.
1 Equiparase majorao do tributo a modificao da sua base de clculo, que importe em tornlo mais
oneroso.
2Noconstituimajoraodetributo,paraosfinsdodispostonoincisoIIdesteartigo,aatualizaodovalor
monetriodarespectivabasedeclculo.
Art.98.Ostratadoseasconvenesinternacionaisrevogamoumodificamalegislaotributriainterna,esero
observadospelaquelhessobrevenha.
Art.99.Ocontedoeoalcancedosdecretosrestringemseaosdasleisemfunodasquaissejamexpedidos,
determinadoscomobservnciadasregrasdeinterpretaoestabelecidasnestaLei.
SEOIII
NormasComplementares
Art.100.Sonormascomplementaresdasleis,dostratadosedasconvenesinternacionaisedosdecretos:
Iosatosnormativosexpedidospelasautoridadesadministrativas
II as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa
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IIIasprticasreiteradamenteobservadaspelasautoridadesadministrativas
IVosconvniosqueentresicelebremaUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpios.
Pargrafonico.Aobservnciadasnormasreferidasnesteartigoexcluiaimposiodepenalidades,acobrana
dejurosdemoraeaatualizaodovalormonetriodabasedeclculodotributo.
CAPTULOII
VignciadaLegislaoTributria
Art.101.Avigncia,noespaoenotempo,dalegislaotributriaregesepelasdisposieslegaisaplicveiss
normasjurdicasemgeral,ressalvadooprevistonesteCaptulo.
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos
respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do
quedisponhamestaououtrasleisdenormasgeraisexpedidaspelaUnio.
Art.103.Salvodisposioemcontrrio,entramemvigor:
IosatosadministrativosaqueserefereoincisoIdoartigo100,nadatadasuapublicao
IIasdecisesaqueserefereoincisoIIdoartigo100,quantoaseusefeitosnormativos,30(trinta)diasapsa
datadasuapublicao
IIIosconvniosaqueserefereoincisoIVdoartigo100,nadatanelesprevista.
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os
dispositivosdelei,referentesaimpostossobreopatrimnioouarenda:
Iqueinstituemoumajoramtaisimpostos
IIquedefinemnovashiptesesdeincidncia
III que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e
observadoodispostonoartigo178.
CAPTULOIII
AplicaodaLegislaoTributria
Art.105.Alegislaotributriaaplicaseimediatamenteaosfatosgeradoresfuturoseaospendentes,assim
entendidosaquelescujaocorrnciatenhatidoinciomasnoestejacompletanostermosdoartigo116.
Art.106.Aleiaplicaseaatooufatopretrito:
Iemqualquercaso,quandosejaexpressamenteinterpretativa,excludaaaplicaodepenalidadeinfraodos
dispositivosinterpretados
IItratandosedeatonodefinitivamentejulgado:
a)quandodeixededefinilocomoinfrao
b) quando deixe de tratlo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido
fraudulentoenotenhaimplicadoemfaltadepagamentodetributo
c)quandolhecominepenalidademenosseveraqueaprevistanaleivigenteaotempodasuaprtica.
CAPTULOIV
InterpretaoeIntegraodaLegislaoTributria
Art.107.AlegislaotributriaserinterpretadaconformeodispostonesteCaptulo.
Art.108.Naausnciadedisposioexpressa,aautoridadecompetenteparaaplicaralegislaotributriautilizar
sucessivamente,naordemindicada:
Iaanalogia
IIosprincpiosgeraisdedireitotributrio
IIIosprincpiosgeraisdedireitopblico
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IVaeqidade.
1Oempregodaanalogianopoderresultarnaexignciadetributonoprevistoemlei.
2Oempregodaeqidadenopoderresultarnadispensadopagamentodetributodevido.
Art.109.Osprincpiosgeraisdedireitoprivadoutilizamseparapesquisadadefinio,docontedoedoalcance
deseusinstitutos,conceitoseformas,masnoparadefiniodosrespectivosefeitostributrios.
Art.110.Aleitributrianopodealteraradefinio,ocontedoeoalcancedeinstitutos,conceitoseformasde
direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou
pelasLeisOrgnicasdoDistritoFederaloudosMunicpios,paradefiniroulimitarcompetnciastributrias.
Art.111.Interpretaseliteralmentealegislaotributriaquedisponhasobre:
Isuspensoouexclusodocrditotributrio
IIoutorgadeiseno
IIIdispensadocumprimentodeobrigaestributriasacessrias.
Art.112.Aleitributriaquedefineinfraes,oulhecominapenalidades,interpretasedamaneiramaisfavorvel
aoacusado,emcasodedvidaquanto:
Icapitulaolegaldofato
IInaturezaouscircunstnciasmateriaisdofato,ounaturezaouextensodosseusefeitos
IIIautoria,imputabilidade,oupunibilidade
IVnaturezadapenalidadeaplicvel,ousuagraduao.
TTULOII
ObrigaoTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.113.Aobrigaotributriaprincipalouacessria.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou
penalidadepecuniriaeextinguesejuntamentecomocrditodeladecorrente.
2Aobrigaoacessriadecorredalegislaotributriaetemporobjetoasprestaes,positivasounegativas,
nelaprevistasnointeressedaarrecadaooudafiscalizaodostributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, convertese em obrigao principal
relativamentepenalidadepecuniria.
CAPTULOII
FatoGerador
Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua
ocorrncia.
Art.115.Fatogeradordaobrigaoacessriaqualquersituaoque,naformadalegislaoaplicvel,impea
prticaouaabstenodeatoquenoconfigureobrigaoprincipal.
Art.116.Salvodisposiodeleiemcontrrio,consideraseocorridoofatogeradoreexistentesosseusefeitos:
I tratandose de situao de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstncias materiais
necessriasaqueproduzaosefeitosquenormalmentelhesoprprios
IItratandosedesituaojurdica,desdeomomentoemqueestejadefinitivamenteconstituda,nostermosde
direitoaplicvel.
Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a
finalidadededissimularaocorrnciadofatogeradordotributoouanaturezadoselementosconstitutivosdaobrigao
tributria,observadososprocedimentosaseremestabelecidosemleiordinria.(IncludopelaLcpn104,de2001)
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Art.117.ParaosefeitosdoincisoIIdoartigoanterioresalvodisposiodeleiemcontrrio,osatosounegcios
jurdicoscondicionaisreputamseperfeitoseacabados:
Isendosuspensivaacondio,desdeomomentodeseuimplemento
IIsendoresolutriaacondio,desdeomomentodaprticadoatooudacelebraodonegcio.
Art.118.Adefiniolegaldofatogeradorinterpretadaabstraindose:
Idavalidadejurdicadosatosefetivamentepraticadospeloscontribuintes,responsveis,outerceiros,bemcomo
danaturezadoseuobjetooudosseusefeitos
IIdosefeitosdosfatosefetivamenteocorridos.
CAPTULOIII
SujeitoAtivo
Art.119.Sujeitoativodaobrigaoapessoajurdicadedireitopblico,titulardacompetnciaparaexigiroseu
cumprimento.
Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito pblico, que se constituir pelo
desmembramento territorial de outra, subrogase nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que entre em
vigorasuaprpria.
CAPTULOIV
SujeitoPassivo
SEOI
DisposiesGerais
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade
pecuniria.
Pargrafonico.Osujeitopassivodaobrigaoprincipaldizse:
Icontribuinte,quandotenharelaopessoalediretacomasituaoqueconstituaorespectivofatogerador
IIresponsvel,quando,semrevestiracondiodecontribuinte,suaobrigaodecorradedisposioexpressa
delei.
Art.122.Sujeitopassivodaobrigaoacessriaapessoaobrigadasprestaesqueconstituamoseuobjeto.
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo
pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo
dasobrigaestributriascorrespondentes.
SEOII
Solidariedade
Art.124.Sosolidariamenteobrigadas:
Iaspessoasquetenhaminteressecomumnasituaoqueconstituaofatogeradordaobrigaoprincipal
IIaspessoasexpressamentedesignadasporlei.
Pargrafonico.Asolidariedadereferidanesteartigonocomportabenefciodeordem.
Art.125.Salvodisposiodeleiemcontrrio,soosseguintesosefeitosdasolidariedade:
Iopagamentoefetuadoporumdosobrigadosaproveitaaosdemais
IIaisenoouremissodecrditoexoneratodososobrigados,salvoseoutorgadapessoalmenteaumdeles,
subsistindo,nessecaso,asolidariedadequantoaosdemaispelosaldo
IIIainterrupodaprescrio,emfavoroucontraumdosobrigados,favoreceouprejudicaaosdemais.
SEOIII
CapacidadeTributria
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Art.126.Acapacidadetributriapassivaindepende:
Idacapacidadecivildaspessoasnaturais
IIdeacharseapessoanaturalsujeitaamedidasqueimportemprivaooulimitaodoexercciodeatividades
civis,comerciaisouprofissionais,oudaadministraodiretadeseusbensounegcios
III de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou
profissional.
SEOIV
DomiclioTributrio
Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na forma da legislao
aplicvel,considerasecomotal:
I quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro
habitualdesuaatividade
IIquantospessoasjurdicasdedireitoprivadoousfirmasindividuais,olugardasuasede,ou,emrelaoaos
atosoufatosquederemorigemobrigao,odecadaestabelecimento
IIIquantospessoasjurdicasdedireitopblico,qualquerdesuasrepartiesnoterritriodaentidadetributante.
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerarse
comodomicliotributriodocontribuinteouresponsvelolugardasituaodosbensoudaocorrnciadosatosoufatos
quederamorigemobrigao.
2Aautoridadeadministrativapoderecusarodomiclioeleito,quandoimpossibiliteoudificulteaarrecadaoou
afiscalizaodotributo,aplicandoseentoaregradopargrafoanterior.
CAPTULOV
ResponsabilidadeTributria
SEOI
DisposioGeral
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo
crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do
contribuinteouatribuindoaaesteemcartersupletivodocumprimentototalouparcialdareferidaobrigao.
SEOII
ResponsabilidadedosSucessores
Art. 129. O disposto nesta Seo aplicase por igual aos crditos tributrios definitivamente constitudos ou em
curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que
relativosaobrigaestributriassurgidasatareferidadata.
Art.130.Oscrditostributriosrelativosaimpostoscujofatogeradorsejaapropriedade,odomniotilouaposse
debensimveis,ebemassimosrelativosataxaspelaprestaodeserviosreferentesataisbens,ouacontribuies
de melhoria, subrogamse na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua
quitao.
Pargrafonico.Nocasodearremataoemhastapblica,asubrogaoocorresobreorespectivopreo.
Art.131.Sopessoalmenteresponsveis:
Ioadquirenteouremitente,pelostributosrelativosaosbensadquiridosouremidos (Redaodada
peloDecretoLein28,de1966)
IIosucessoraqualquerttuloeocnjugemeeiro,pelostributosdevidospelodecujusatadatadapartilhaou
adjudicao,limitadaestaresponsabilidadeaomontantedoquinhodolegadooudameao
IIIoesplio,pelostributosdevidospelodecujusatadatadaaberturadasucesso.
Art.132.Apessoajurdicadedireitoprivadoqueresultardefuso,transformaoouincorporaodeoutraouem
outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas,
transformadasouincorporadas.
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Pargrafonico.Odispostonesteartigoaplicaseaoscasosdeextinodepessoasjurdicasdedireitoprivado,
quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a
mesmaououtrarazosocial,ousobfirmaindividual.
Art.133.Apessoanaturaloujurdicadedireitoprivadoqueadquirirdeoutra,porqualquerttulo,fundodecomrcio
ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra
razosocialousobfirmaounomeindividual,respondepelostributos,relativosaofundoouestabelecimentoadquirido,
devidosatdatadoato:
Iintegralmente,seoalienantecessaraexploraodocomrcio,indstriaouatividade
IIsubsidiariamentecomoalienante,seesteprosseguirnaexploraoouiniciardentrodeseismesesacontarda
datadaalienao,novaatividadenomesmoouemoutroramodecomrcio,indstriaouprofisso.
1oOdispostonocaputdesteartigonoseaplicanahiptesedealienaojudicial:(IncludopelaLcpn118,de
2005)
Iemprocessodefalncia(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIdefilialouunidadeprodutivaisolada,emprocessoderecuperaojudicial.(IncludopelaLcpn118,de2005)
2oNoseaplicaodispostono1odesteartigoquandooadquirentefor:(IncludopelaLcpn118,de2005)
I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em
recuperaojudicial(IncludopelaLcpn118,de2005)
II parente, em linha reta ou colateral at o 4o (quarto) grau, consangneo ou afim, do devedor falido ou em
recuperaojudicialoudequalquerdeseussciosou(IncludopelaLcpn118,de2005)
III identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o objetivo de fraudar a
sucessotributria.(IncludopelaLcpn118,de2005)
3o Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada
permanecer em conta de depsito disposio do juzo de falncia pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de
alienao,somentepodendoserutilizadoparaopagamentodecrditosextraconcursaisoudecrditosquepreferemao
tributrio.(IncludopelaLcpn118,de2005)
SEOIII
ResponsabilidadedeTerceiros
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte,
respondemsolidariamentecomestenosatosemqueintervieremoupelasomissesdequeforemresponsveis:
Iospais,pelostributosdevidosporseusfilhosmenores
IIostutoresecuradores,pelostributosdevidosporseustuteladosoucuratelados
IIIosadministradoresdebensdeterceiros,pelostributosdevidosporestes
IVoinventariante,pelostributosdevidospeloesplio
Vosndicoeocomissrio,pelostributosdevidospelamassafalidaoupeloconcordatrio
VIostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio,pelostributosdevidossobreosatospraticadospor
eles,ouperanteeles,emrazodoseuofcio
VIIosscios,nocasodeliquidaodesociedadedepessoas.
Pargrafonico.Odispostonesteartigosseaplica,emmatriadepenalidades,sdecartermoratrio.
Art.135.Sopessoalmenteresponsveispeloscrditoscorrespondentesaobrigaestributriasresultantesde
atospraticadoscomexcessodepoderesouinfraodelei,contratosocialouestatutos:
Iaspessoasreferidasnoartigoanterior
IIosmandatrios,prepostoseempregados
IIIosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado.
SEOIV
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ResponsabilidadeporInfraes
Art.136.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aresponsabilidadeporinfraesdalegislaotributriaindepende
daintenodoagenteoudoresponsveledaefetividade,naturezaeextensodosefeitosdoato.
Art.137.Aresponsabilidadepessoalaoagente:
Iquantosinfraesconceituadasporleicomocrimesoucontravenes,salvoquandopraticadasnoexerccio
regulardeadministrao,mandato,funo,cargoouemprego,ounocumprimentodeordemexpressaemitidaporquem
dedireito
IIquantosinfraesemcujadefinioodoloespecficodoagentesejaelementar
IIIquantosinfraesquedecorramdiretaeexclusivamentededoloespecfico:
a)daspessoasreferidasnoartigo134,contraaquelasporquemrespondem
b)dosmandatrios,prepostosouempregados,contraseusmandantes,preponentesouempregadores
c)dosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado,contraestas.
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do
pagamentodotributodevidoedosjurosdemora,oudodepsitodaimportnciaarbitradapelaautoridadeadministrativa,
quandoomontantedotributodependadeapurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento
administrativooumedidadefiscalizao,relacionadoscomainfrao.
TTULOIII
CrditoTributrio
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.139.Ocrditotributriodecorredaobrigaoprincipaletemamesmanaturezadesta.
Art.140.Ascircunstnciasquemodificamocrditotributrio,suaextensoouseusefeitos,ouasgarantiasouos
privilgiosaeleatribudos,ouqueexcluemsuaexigibilidadenoafetamaobrigaotributriaquelhedeuorigem.
Art. 141. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade
suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de
responsabilidadefuncionalnaformadalei,asuaefetivaoouasrespectivasgarantias.
CAPTULOII
ConstituiodeCrditoTributrio
SEOI
Lanamento
Art.142.Competeprivativamenteautoridadeadministrativaconstituirocrditotributriopelolanamento,assim
entendidooprocedimentoadministrativotendenteaverificaraocorrnciadofatogeradordaobrigaocorrespondente,
determinaramatriatributvel,calcularomontantedotributodevido,identificarosujeitopassivoe,sendocaso,propor
aaplicaodapenalidadecabvel.
Pargrafonico.Aatividadeadministrativadelanamentovinculadaeobrigatria,sobpenaderesponsabilidade
funcional.
Art.143.Salvodisposiodeleiemcontrrio,quandoovalortributrioestejaexpressoemmoedaestrangeira,no
lanamentofarsesuaconversoemmoedanacionalaocmbiododiadaocorrnciadofatogeradordaobrigao.
Art. 144. O lanamento reportase data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e regese pela lei ento
vigente,aindaqueposteriormentemodificadaourevogada.
1Aplicase ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha
institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das
autoridadesadministrativas,ououtorgadoaocrditomaioresgarantiasouprivilgios,exceto,nesteltimocaso,parao
efeitodeatribuirresponsabilidadetributriaaterceiros.
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2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de tempo, desde que a
respectivaleifixeexpressamenteadataemqueofatogeradorseconsideraocorrido.
Art.145.Olanamentoregularmentenotificadoaosujeitopassivospodeseralteradoemvirtudede:
Iimpugnaodosujeitopassivo
IIrecursodeofcio
IIIiniciativadeofciodaautoridadeadministrativa,noscasosprevistosnoartigo149.
Art.146.Amodificaointroduzida,deofcioouemconseqnciadedecisoadministrativaoujudicial,nos
critriosjurdicosadotadospelaautoridadeadministrativanoexercciodolanamentosomentepodeserefetivada,em
relaoaummesmosujeitopassivo,quantoafatogeradorocorridoposteriormentesuaintroduo.
SEOII
ModalidadesdeLanamento
Art.147.Olanamentoefetuadocombasenadeclaraodosujeitopassivooudeterceiro,quandoumououtro,
naformadalegislaotributria,prestaautoridadeadministrativainformaessobrematriadefato,indispensveis
suaefetivao.
1Aretificaodadeclaraoporiniciativadoprpriodeclarante,quandoviseareduzirouaexcluirtributo,s
admissvelmediantecomprovaodoerroemquesefunde,eantesdenotificadoolanamento.
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de ofcio pela autoridade
administrativaaquecompetirarevisodaquela.
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de bens,
direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo,
sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos
expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria,administrativaoujudicial.
Art.149.Olanamentoefetuadoerevistodeofciopelaautoridadeadministrativanosseguintescasos:
Iquandoaleiassimodetermine
IIquandoadeclaraonosejaprestada,porquemdedireito,noprazoenaformadalegislaotributria
IIIquandoapessoalegalmenteobrigada,emboratenhaprestadodeclaraonostermosdoincisoanterior,deixe
de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade
administrativa,recuseseaprestloounooprestesatisfatoriamente,ajuzodaquelaautoridade
IVquandosecomprovefalsidade,erroouomissoquantoaqualquerelementodefinidonalegislaotributria
comosendodedeclaraoobrigatria
Vquandosecomproveomissoouinexatido,porpartedapessoalegalmenteobrigada,noexercciodaatividade
aqueserefereoartigoseguinte
VIquandosecomproveaoouomissodosujeitopassivo,oudeterceirolegalmenteobrigado,quedlugar
aplicaodepenalidadepecuniria
VII quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou
simulao
VIIIquandodevaserapreciadofatonoconhecidoounoprovadoporocasiodolanamentoanterior
IX quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
efetuou,ouomisso,pelamesmaautoridade,deatoouformalidadeespecial.
Pargrafonico.ArevisodolanamentospodeseriniciadaenquantonoextintoodireitodaFazendaPblica.
Art.150.Olanamentoporhomologao,queocorrequantoaostributoscujalegislaoatribuaaosujeitopassivoo
dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, operase pelo ato em que a referida
autoridade,tomandoconhecimentodaatividadeassimexercidapeloobrigado,expressamenteahomologa.
1Opagamentoantecipadopeloobrigadonostermosdesteartigoextingueocrdito,sobcondioresolutriada
ulteriorhomologaoaolanamento.
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2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito
passivoouporterceiro,visandoextinototalouparcialdocrdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura
devidoe,sendoocaso,naimposiodepenalidade,ousuagraduao.
4Sealeinofixarprazoahomologao,sereledecincoanos,acontardaocorrnciadofatogeradorexpirado
esseprazosemqueaFazendaPblicasetenhapronunciado,considerasehomologadoolanamentoedefinitivamente
extintoocrdito,salvosecomprovadaaocorrnciadedolo,fraudeousimulao.
CAPTULOIII
SuspensodoCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.151.Suspendemaexigibilidadedocrditotributrio:
Imoratria
IIodepsitodoseumontanteintegral
IIIasreclamaeseosrecursos,nostermosdasleisreguladorasdoprocessotributrioadministrativo
IVaconcessodemedidaliminaremmandadodesegurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial (Includo pela
Lcpn104,de2001)
VIoparcelamento.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Pargrafonico.Odispostonesteartigonodispensaocumprimentodasobrigaesassessriosdependentesda
obrigaoprincipalcujocrditosejasuspenso,oudelaconseqentes.
SEOII
Moratria
Art.152.Amoratriasomentepodeserconcedida:
Iemcartergeral:
a)pelapessoajurdicadedireitopblicocompetenteparainstituirotributoaqueserefira
b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando
simultaneamenteconcedidaquantoaostributosdecompetnciafederalesobrigaesdedireitoprivado
IIemcarterindividual,pordespachodaautoridadeadministrativa,desdequeautorizadaporleinascondies
doincisoanterior.
Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade
determinadaregiodoterritriodapessoajurdicadedireitopblicoqueaexpedir,ouadeterminadaclasseoucategoria
desujeitospassivos.
Art. 153. A lei que conceda moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual
especificar,semprejuzodeoutrosrequisitos:
Ioprazodeduraodofavor
IIascondiesdaconcessodofavoremcarterindividual
IIIsendocaso:
a)ostributosaqueseaplica
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a
fixaodeunsedeoutrosautoridadeadministrativa,paracadacasodeconcessoemcarterindividual
c)asgarantiasquedevemserfornecidaspelobeneficiadonocasodeconcessoemcarterindividual.
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Art. 154. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamente
constitudosdatadaleioudodespachoqueaconceder,oucujolanamentojtenhasidoiniciadoqueladataporato
regularmentenotificadoaosujeitopassivo.
Pargrafo nico. A moratria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou do
terceiroembenefciodaquele.
Art. 155. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio,
semprequeseapurequeobeneficiadonosatisfaziaoudeixoudesatisfazerascondiesounocumpriraoudeixou
decumprirosrequisitosparaaconcessodofavor,cobrandoseocrditoacrescidodejurosdemora:
I com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em
benefciodaquele
IIsemimposiodepenalidade,nosdemaiscasos.
Pargrafo nico. No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua
revogaonosecomputaparaefeitodaprescriododireitocobranadocrditonocasodoincisoIIdesteartigo,a
revogaospodeocorrerantesdeprescritooreferidodireito.
Art. 155A. O parcelamento ser concedido na forma e condio estabelecidas em lei especfica. (Includo pela
Lcpn104,de2001)
1oSalvodisposiodeleiemcontrrio,oparcelamentodocrditotributrionoexcluiaincidnciadejurose
multas.(IncludopelaLcpn104,de2001)
2oAplicamse,subsidiariamente,aoparcelamentoasdisposiesdestaLei,relativasmoratria.(Includo pela
Lcpn104,de2001)
3oLeiespecficadisporsobreascondiesdeparcelamentodoscrditostributriosdodevedoremrecuperao
judicial.(IncludopelaLcpn118,de2005)
4o A inexistncia da lei especfica a que se refere o 3o deste artigo importa na aplicao das leis gerais de
parcelamento do ente da Federao ao devedor em recuperao judicial, no podendo, neste caso, ser o prazo de
parcelamentoinferioraoconcedidopelaleifederalespecfica.(IncludopelaLcpn118,de2005)
CAPTULOIV
ExtinodoCrditoTributrio
SEOI
ModalidadesdeExtino
Art.156.Extinguemocrditotributrio:
Iopagamento
IIacompensao
IIIatransao
IVremisso
Vaprescrioeadecadncia
VIaconversodedepsitoemrenda
VIIopagamentoantecipadoeahomologaodolanamentonostermosdodispostonoartigo150eseus1
e4
VIIIaconsignaoempagamento,nostermosdodispostono2doartigo164
IX a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais
possaserobjetodeaoanulatria
Xadecisojudicialpassadaemjulgado.
XIadaoempagamentoembensimveis,naformaecondiesestabelecidasemlei. (IncludopelaLcpn
104,de2001)
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Pargrafonico.Aleidisporquantoaosefeitosdaextinototalouparcialdocrditosobreaulteriorverificao
dairregularidadedasuaconstituio,observadoodispostonosartigos144e149.
SEOII
Pagamento
Art.157.Aimposiodepenalidadenoilideopagamentointegraldocrditotributrio.
Art.158.Opagamentodeumcrditonoimportaempresunodepagamento:
Iquandoparcial,dasprestaesemquesedecomponha
IIquandototal,deoutroscrditosreferentesaomesmoouaoutrostributos.
Art.159.Quandoalegislaotributrianodispuserarespeito,opagamentoefetuadonarepartiocompetente
dodomicliodosujeitopassivo.
Art.160.Quandoalegislaotributrianofixarotempodopagamento,ovencimentodocrditoocorretrintadias
depoisdadataemqueseconsideraosujeitopassivonotificadodolanamento.
Pargrafonico.Alegislaotributriapodeconcederdescontopelaantecipaodopagamento,nascondies
queestabelea.
Art. 161. O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo
determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicao de quaisquer medidas de
garantiaprevistasnestaLeiouemleitributria.
1Sealeinodispuserdemododiverso,osjurosdemorasocalculadostaxadeumporcentoaoms.
2Odispostonesteartigonoseaplicanapendnciadeconsultaformuladapelodevedordentrodoprazolegal
parapagamentodocrdito.
Art.162.Opagamentoefetuado:
Iemmoedacorrente,chequeouvalepostal
IInoscasosprevistosemlei,emestampilha,empapelselado,ouporprocessomecnico.
1 A legislao tributria pode determinar as garantias exigidas para o pagamento por cheque ou vale postal,
desdequenootorneimpossveloumaisonerosoqueopagamentoemmoedacorrente.
2Ocrditopagoporchequesomenteseconsideraextintocomoresgatedestepelosacado.
3 O crdito pagvel em estampilha considerase extinto com a inutilizao regular daquela, ressalvado o
dispostonoartigo150.
4 A perda ou destruio da estampilha, ou o erro no pagamento por esta modalidade, no do direito a
restituio,salvonoscasosexpressamenteprevistosnalegislaotributria,ounaquelasemqueoerrosejaimputvel
autoridadeadministrativa.
5Opagamentoempapelseladoouporprocessomecnicoequiparaseaopagamentoemestampilha.
Art.163.Existindosimultaneamentedoisoumaisdbitosvencidosdomesmosujeitopassivoparacomamesma
pessoajurdicadedireitopblico,relativosaomesmoouadiferentestributosouprovenientesdepenalidadepecuniria
ou juros de mora, a autoridade administrativa competente para receber o pagamento determinar a respectiva
imputao,obedecidasasseguintesregras,naordememqueenumeradas:
Iemprimeirolugar,aosdbitosporobrigaoprpria,eemsegundolugaraosdecorrentesderesponsabilidade
tributria
IIprimeiramente,scontribuiesdemelhoria,depoisstaxaseporfimaosimpostos
IIInaordemcrescentedosprazosdeprescrio
IVnaordemdecrescentedosmontantes.
Art.164.Aimportnciadecrditotributriopodeserconsignadajudicialmentepelosujeitopassivo,noscasos:
I de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
cumprimentodeobrigaoacessria
IIdesubordinaodorecebimentoaocumprimentodeexignciasadministrativassemfundamentolegal
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III de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato
gerador.
1Aconsignaospodeversarsobreocrditoqueoconsignantesepropepagar.
2Julgadaprocedenteaconsignao,opagamentosereputaefetuadoeaimportnciaconsignadaconvertida
emrendajulgadaimprocedenteaconsignaonotodoouemparte,cobraseocrditoacrescidodejurosdemora,sem
prejuzodaspenalidadescabveis.
SEOIII
PagamentoIndevido
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do
tributo,sejaqualforamodalidadedoseupagamento,ressalvadoodispostono4doartigo162,nosseguintescasos:
Icobranaoupagamentoespontneodetributoindevidooumaiorqueodevidoemfacedalegislaotributria
aplicvel,oudanaturezaoucircunstnciasmateriaisdofatogeradorefetivamenteocorrido
IIerronaedificaodosujeitopassivo,nadeterminaodaalquotaaplicvel,noclculodomontantedodbito
ounaelaboraoouconfernciadequalquerdocumentorelativoaopagamento
IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria.
Art.166.Arestituiodetributosquecomportem,porsuanatureza,transfernciadorespectivoencargofinanceiro
somenteserfeitaaquemprovehaverassumidooreferidoencargo,ou,nocasodetlotransferidoaterceiro,estarpor
esteexpressamenteautorizadoarecebla.
Art.167.Arestituiototalouparcialdotributodlugarrestituio,namesmaproporo,dosjurosdemorae
das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da
restituio.
Pargrafonico.Arestituiovencejurosnocapitalizveis,apartirdotrnsitoemjulgadodadecisodefinitiva
queadeterminar.
Art.168.Odireitodepleiteararestituioextinguesecomodecursodoprazode5(cinco)anos,contados:
InashiptesedosincisosIeIIdoartigo165,dadatadaextinodocrditotributrio(Videart3daLCpn118,
de2005)
IInahiptesedoincisoIIIdoartigo165,dadataemquesetornardefinitivaadecisoadministrativaoupassar
emjulgadoadecisojudicialquetenhareformado,anulado,revogadoourescindidoadecisocondenatria.
Art.169.Prescreveemdoisanosaaoanulatriadadecisoadministrativaquedenegararestituio.
Pargrafonico.Oprazodeprescriointerrompidopeloinciodaaojudicial,recomeandooseucurso,por
metade,apartirdadatadaintimaovalidamentefeitaaorepresentantejudicialdaFazendaPblicainteressada.
SEOIV
DemaisModalidadesdeExtino
Art.170.Aleipode,nascondiesesobasgarantiasqueestipular,oucujaestipulaoemcadacasoatribuir
autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou
vincendos,dosujeitopassivocontraaFazendapblica.(VideDecreton7.212,de2010)
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos deste artigo, a
apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo maior que a correspondente ao juro de 1% (um por
cento)aomspelotempoadecorrerentreadatadacompensaoeadovencimento.
Art. 170A. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo
sujeitopassivo,antesdotrnsitoemjulgadodarespectivadecisojudicial.(ArtigoincludopelaLcpn104,de2001)
Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria
celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em determinao de litgio e conseqente extino de
crditotributrio.
Pargrafonico.Aleiindicaraautoridadecompetenteparaautorizaratransaoemcadacaso.
Art.172.Aleipodeautorizaraautoridadeadministrativaaconceder,pordespachofundamentado,remissototalou
parcialdocrditotributrio,atendendo:
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Isituaoeconmicadosujeitopassivo
IIaoerroouignornciaexcusveisdosujeitopassivo,quantoamatriadefato
IIIdiminutaimportnciadocrditotributrio
IVaconsideraesdeeqidade,emrelaocomascaractersticaspessoaisoumateriaisdocaso
Vacondiespeculiaresadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante.
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicandose, quando cabvel, o
Art.173.OdireitodeaFazendaPblicaconstituirocrditotributrioextingueseaps5(cinco)anos,contados:
Idoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueolanamentopoderiatersidoefetuado
IIdadataemquesetornardefinitivaadecisoquehouveranulado,porvcioformal,olanamentoanteriormente
efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extinguese definitivamente com o decurso do prazo nele
previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito
passivo,dequalquermedidapreparatriaindispensvelaolanamento.
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituiodefinitiva.
Pargrafonico.Aprescrioseinterrompe:
Ipelodespachodojuizqueordenaracitaoemexecuofiscal(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
IIpeloprotestojudicial
IIIporqualqueratojudicialqueconstituaemmoraodevedor
IVporqualqueratoinequvocoaindaqueextrajudicial,queimporteemreconhecimentododbitopelodevedor.
CAPTULOV
ExclusodeCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.175.Excluemocrditotributrio:
Iaiseno
IIaanistia.
Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias
dependentesdaobrigaoprincipalcujocrditosejaexcludo,oudelaconseqente.
SEOII
Iseno
Art.176.Aiseno,aindaquandoprevistaemcontrato,sempredecorrentedeleiqueespecifiqueascondiese
requisitosexigidosparaasuaconcesso,ostributosaqueseaplicae,sendocaso,oprazodesuadurao.
Pargrafonico.Aisenopodeserrestritaadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante,emfunode
condiesaelapeculiares.
Art.177.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aisenonoextensiva:
Istaxasescontribuiesdemelhoria
IIaostributosinstitudosposteriormentesuaconcesso.
Art.178Aiseno,salvoseconcedidaporprazocertoeemfunodedeterminadascondies,podeser
revogadaoumodificadaporlei,aqualquertempo,observadoodispostonoincisoIIIdoart.104.(RedaodadapelaLei
Complementarn24,de1975)
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Art. 179. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridadeadministrativa,emrequerimentocomoqualointeressadofaaprovadopreenchimentodascondiesedo
cumprimentodosrequisitosprevistosemleioucontratoparasuaconcesso.
1Tratandose de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado
antesdaexpiraodecadaperodo,cessandoautomaticamenteosseusefeitosapartirdoprimeirodiadoperodopara
oqualointeressadodeixardepromoveracontinuidadedoreconhecimentodaiseno.
2Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,odispostonoartigo
155.
SEOIII
Anistia
Art.180.Aanistiaabrangeexclusivamenteasinfraescometidasanteriormentevignciadaleiqueaconcede,
noseaplicando:
Iaosatosqualificadosemleicomocrimesoucontraveneseaosque,mesmosemessaqualificao,sejam
praticadoscomdolo,fraudeousimulaopelosujeitopassivoouporterceiroembenefciodaquele
II salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou
jurdicas.
Art.181.Aanistiapodeserconcedida:
Iemcartergeral
IIlimitadamente:
a)sinfraesdalegislaorelativaadeterminadotributo
b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas ou no com
penalidadesdeoutranatureza
c)adeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante,emfunodecondiesaelapeculiares
d)sobcondiodopagamentodetributonoprazofixadopelaleiqueaconceder,oucujafixaosejaatribuda
pelamesmaleiautoridadeadministrativa.
Art. 182. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridadeadministrativa,emrequerimentocomaqualointeressadofaaprovadopreenchimentodascondiesedo
cumprimentodosrequisitosprevistosemleiparasuaconcesso.
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicandose, quando cabvel, o
CAPTULOVI
GarantiasePrivilgiosdoCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.183.AenumeraodasgarantiasatribudasnesteCaptuloaocrditotributrionoexcluioutrasquesejam
expressamenteprevistasemlei,emfunodanaturezaoudascaractersticasdotributoaqueserefiram.
Pargrafo nico. A natureza das garantias atribudas ao crdito tributrio no altera a natureza deste nem a da
obrigaotributriaaquecorresponda.
Art.184.Semprejuzodosprivilgiosespeciaissobredeterminadosbens,quesejamprevistosemlei,responde
pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito
passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula, excetuados unicamente os bens e
rendasquealeideclareabsolutamenteimpenhorveis.
Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseucomeo,porsujeitopassivo
emdbitoparacomaFazendaPblica,porcrditotributrioregularmenteinscritocomodvidaativa.(Redaodadapela
Lcpn118,de2005)
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L5172COMPILADO
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplicanahiptesedeteremsidoreservados,pelodevedor,bens
ourendassuficientesaototalpagamentodadvidainscrita.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Art.185A.Nahiptesedeodevedortributrio,devidamentecitado,nopagarnemapresentarbenspenhorano
prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos,
comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de
transfernciadebens,especialmenteaoregistropblicodeimveisesautoridadessupervisorasdomercadobancrio
e do mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a ordem judicial. (Includo pela
Lcpn118,de2005)
1o A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitarse ao valor total exigvel, devendo o juiz
determinaroimediatolevantamentodaindisponibilidadedosbensouvaloresqueexcederemesselimite.(Includo pela
Lcpn118,de2005)
2o Os rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao de que trata o caput deste artigo enviaro
imediatamenteaojuzoarelaodiscriminadadosbensedireitoscujaindisponibilidadehouverempromovido.(Includo
pelaLcpn118,de2005)
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Preferncias
Art.186.Ocrditotributrioprefereaqualqueroutro,sejaqualforsuanaturezaouotempodesuaconstituio,
ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho. (Redao dada pela Lcp n
118,de2005)
Pargrafonico.Nafalncia:(IncludopelaLcpn118,de2005)
Iocrditotributrionoprefereaoscrditosextraconcursaisousimportnciaspassveisderestituio,nos
termosdaleifalimentar,nemaoscrditoscomgarantiareal,nolimitedovalordobemgravado(IncludopelaLcpn
118,de2005)
II a lei poder estabelecer limites e condies para a preferncia dos crditos decorrentes da legislao do
trabalhoe(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIIamultatributriaprefereapenasaoscrditossubordinados.(IncludopelaLcpn118,de2005)
Art.187.Acobranajudicialdocrditotributrionosujeitaaconcursodecredoresouhabilitaoemfalncia,
recuperaojudicial,concordata,inventrioouarrolamento.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Pargrafo nico. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na
seguinteordem:
IUnio
IIEstados,DistritoFederaleTerritrios,conjuntamenteeprrata
IIIMunicpios,conjuntamenteeprrata.
Art. 188. So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do
processodefalncia.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
1Contestadoocrditotributrio,ojuizremeteraspartesaoprocessocompetente,mandandoreservarbens
suficientesextinototaldocrditoeseusacrescidos,seamassanopuderefetuaragarantiadainstnciaporoutra
forma,ouvido,quantonaturezaevalordosbensreservados,orepresentantedaFazendaPblicainteressada.
2Odispostonesteartigoaplicaseaosprocessosdeconcordata.
Art.189.Sopagospreferencialmenteaquaisquercrditoshabilitadoseminventrioouarrolamento,ouaoutros
encargosdomonte,oscrditostributriosvencidosouvincendos,acargododecujusoudeseuesplio,exigveisno
decursodoprocessodeinventrioouarrolamento.
Pargrafonico.Contestadoocrditotributrio,procedersenaformadodispostono1doartigoanterior.
Art.190.Sopagospreferencialmenteaquaisqueroutrososcrditostributriosvencidosouvincendos,acargode
pessoasjurdicasdedireitoprivadoemliquidaojudicialouvoluntria,exigveisnodecursodaliquidao.
Art.191.Aextinodasobrigaesdofalidorequerprovadequitaodetodosostributos.(Redao dada pela
Lcpn118,de2005)
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Art. 191A. A concesso de recuperao judicial depende da apresentao da prova de quitao de todos os
tributos,observadoodispostonosarts.151,205e206destaLei.(IncludopelaLcpn118,de2005)
Art. 192. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da quitao de
todosostributosrelativosaosbensdoesplio,oussuasrendas.
Art. 193. Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da administrao pblica da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal, ou dos Municpios, ou sua autarquia, celebrar contrato ou aceitar proposta
em concorrncia pblica sem que o contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os tributos devidos
FazendaPblicainteressada,relativosatividadeemcujoexercciocontrataouconcorre.
TTULOIV
AdministraoTributria
CAPTULOI
Fiscalizao
Art.194.Alegislaotributria,observadoodispostonestaLei,regular,emcartergeral,ouespecificamenteem
funodanaturezadotributodequesetratar,acompetnciaeospoderesdasautoridadesadministrativasemmatria
defiscalizaodasuaaplicao.
Pargrafonico.Alegislaoaqueserefereesteartigoaplicasespessoasnaturaisoujurdicas,contribuintes
ouno,inclusivesquegozemdeimunidadetributriaoudeisenodecarterpessoal.
Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou
limitativasdodireitodeexaminarmercadorias,livros,arquivos,documentos,papiseefeitoscomerciaisoufiscais,dos
comerciantesindustriaisouprodutores,oudaobrigaodestesdeexibilos.
Pargrafonico.Oslivrosobrigatriosdeescrituraocomercialefiscaleoscomprovantesdoslanamentosneles
efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se
refiram.
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os
termosnecessriosparaquesedocumenteoinciodoprocedimento,naformadalegislaoaplicvel,quefixarprazo
mximoparaaconclusodaquelas.
Pargrafo nico. Os termos a que se refere este artigo sero lavrados, sempre que possvel, em um dos livros
fiscais exibidos quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa sujeita fiscalizao, cpia autenticada
pelaautoridadeaqueserefereesteartigo.
Art.197.Medianteintimaoescrita,soobrigadosaprestarautoridadeadministrativatodasasinformaesde
quedisponhamcomrelaoaosbens,negciosouatividadesdeterceiros:
Iostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio
IIosbancos,casasbancrias,CaixasEconmicasedemaisinstituiesfinanceiras
IIIasempresasdeadministraodebens
IVoscorretores,leiloeirosedespachantesoficiais
Vosinventariantes
VIossndicos,comissrioseliquidatrios
VIIquaisqueroutrasentidadesoupessoasquealeidesigne,emrazodeseucargo,ofcio,funo,ministrio,
atividadeouprofisso.
Pargrafonico.Aobrigaoprevistanesteartigonoabrangeaprestaodeinformaesquantoafatossobre
os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio,
atividadeouprofisso.
Art.198.Semprejuzododispostonalegislaocriminal,vedadaadivulgao,porpartedaFazendaPblicaou
de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito
passivooudeterceirosesobreanaturezaeoestadodeseusnegciosouatividades. (RedaodadapelaLcpn104,
de2001)
1oExcetuamsedodispostonesteartigo,almdoscasosprevistosnoart.199,osseguintes:(Redao dada
pelaLcpn104,de2001)
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Irequisiodeautoridadejudicirianointeressedajustia(IncludopelaLcpn104,de2001)
IIsolicitaesdeautoridadeadministrativanointeressedaAdministraoPblica,desdequesejacomprovadaa
instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o
sujeitopassivoaqueserefereainformao,porprticadeinfraoadministrativa.(IncludopelaLcpn104,de2001)
2oOintercmbiodeinformaosigilosa,nombitodaAdministraoPblica,serrealizadomedianteprocesso
regularmenteinstaurado,eaentregaserfeitapessoalmenteautoridadesolicitante,medianterecibo,queformalizea
transfernciaeassegureapreservaodosigilo.(IncludopelaLcpn104,de2001)
3oNovedadaadivulgaodeinformaesrelativasa:(IncludopelaLcpn104,de2001)
Irepresentaesfiscaisparafinspenais(IncludopelaLcpn104,de2001)
IIinscriesnaDvidaAtivadaFazendaPblica(IncludopelaLcpn104,de2001)
IIIparcelamentooumoratria.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestarseo
mutuamenteassistnciaparaafiscalizaodostributosrespectivosepermutadeinformaes,naformaestabelecida,
emcartergeralouespecfico,porleiouconvnio.
Pargrafonico.AFazendaPblicadaUnio,naformaestabelecidaemtratados,acordosouconvnios,poder
permutar informaes com Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos. (Includo
pelaLcpn104,de2001)
Art.200.Asautoridadesadministrativasfederaispoderorequisitaroauxliodaforapblicafederal,estadualou
municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando
necessrioefetivaodmedidaprevistanalegislaotributria,aindaquenoseconfigurefatodefinidoemleicomo
crimeoucontraveno.
CAPTULOII
DvidaAtiva
Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na
repartioadministrativacompetente,depoisdeesgotadooprazofixado,parapagamento,pelaleioupordecisofinal
proferidaemprocessoregular.
Pargrafonico.Aflunciadejurosdemoranoexclui,paraosefeitosdesteartigo,aliquidezdocrdito.
Art.202.Otermodeinscriodadvidaativa,autenticadopelaautoridadecompetente,indicarobrigatoriamente:
Ionomedodevedore,sendocaso,odoscoresponsveis,bemcomo,semprequepossvel,odomicliooua
residnciadeumedeoutros
IIaquantiadevidaeamaneiradecalcularosjurosdemoraacrescidos
IIIaorigemenaturezadocrdito,mencionadaespecificamenteadisposiodaleiemquesejafundado
IVadataemquefoiinscrita
Vsendocaso,onmerodoprocessoadministrativodequeseoriginarocrdito.
Pargrafonico.Acertidoconter,almdosrequisitosdesteartigo,aindicaodolivroedafolhadainscrio.
Art.203.Aomissodequaisquerdosrequisitosprevistosnoartigoanterior,ouoerroaelesrelativo,socausas
denulidadedainscrioedoprocessodecobranadeladecorrente,masanulidadepodersersanadaatadecisode
primeirainstncia,mediantesubstituiodacertidonula,devolvidoaosujeitopassivo,acusadoouinteressadooprazo
paradefesa,quesomentepoderversarsobreapartemodificada.
Art. 204.A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr
constituda.
Pargrafonico.Apresunoaqueserefereesteartigorelativaepodeserilididaporprovainequvoca,acargo
dosujeitopassivooudoterceiroaqueaproveite.
CAPTULOIII
CertidesNegativas
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Art.205.Aleipoderexigirqueaprovadaquitaodedeterminadotributo,quandoexigvel,sejafeitaporcertido
negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias
identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o
pedido.
Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser
fornecidadentrode10(dez)diasdadatadaentradadorequerimentonarepartio.
Art.206.Temosmesmosefeitosprevistosnoartigoanterioracertidodequeconsteaexistnciadecrditosno
vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja
suspensa.
Art.207.Independentementededisposiolegalpermissiva,serdispensadaaprovadequitaodetributos,ouo
seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo,
porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e penalidades cabveis, exceto as
relativasainfraescujaresponsabilidadesejapessoalaoinfrator.
Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica,
responsabilizapessoalmenteofuncionrioqueaexpedir,pelocrditotributrioejurosdemoraacrescidos.
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoexcluiaresponsabilidadecriminalefuncionalquenocasocouber.
DisposiesFinaiseTransitrias
Art. 209. A expresso "Fazenda Pblica", quando empregada nesta Lei sem qualificao, abrange a Fazenda
PblicadaUnio,dosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios.
Art.210.OsprazosfixadosnestaLeioulegislaotributriaserocontnuos,excluindosenasuacontagemodia
deincioeincluindoseodevencimento.
Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o
processooudevaserpraticadooato.
Art.211.IncumbeaoConselhoTcnicodeEconomiaeFinanas,doMinistriodaFazenda,prestarassistncia
tcnicaaosgovernosestaduaisemunicipais,comoobjetivodeassegurarauniformeaplicaodapresenteLei.
Art. 212. Os Poderes Executivos federal, estaduais e municipais expediro, por decreto, dentro de 90 (noventa)
dias da entrada em vigor desta Lei, a consolidao, em texto nico, da legislao vigente, relativa a cada um dos
tributos,repetindoseestaprovidnciaatodia31dejaneirodecadaano.
Art. 213. Os Estados pertencentes a uma mesma regio geoeconmica celebraro entre si convnios para o
estabelecimentodealquotauniformeparaoimpostoaqueserefereoartigo52.
Pargrafo nico. Os Municpios de um mesmo Estado procedero igualmente, no que se refere fixao da
alquotadequetrataoartigo60.
Art. 214. O Poder Executivo promover a realizao de convnios com os Estados, para excluir ou limitar a
incidnciadoimpostosobreoperaesrelativascirculaodemercadorias,nocasodeexportaoparaoexterior.
Art.215.AleiestadualpodeautorizaroPoderExecutivoareajustar,noexercciode1967,aalquotadeimpostoa
queserefereoartigo52,dentrodelimitesesegundocritriosporelaestabelecidos.
Art. 216. O Poder Executivo propor as medidas legislativas adequadas a possibilitar, sem compresso dos
investimentos previstos na proposta oramentria de 1967, o cumprimento do disposto no artigo 21 da Emenda
Constitucionaln18,de1965.
Art.217.AsdisposiesdestaLei,notadamenteasdosarts17,74,2e77,pargrafonico,bemcomoadoart.
54daLei5.025,de10dejunhode1966,noexcluemaincidnciaeaexigibilidade:(IncludopeloDecretolein27,de
1966)
I da "contribuio sindical", denominao que passa a ter o imposto sindical de que tratam os arts 578 e
seguintes,daConsolidaodasLeisdoTrabalho,semprejuzododispostonoart.16daLei4.589,de11dedezembro
de1964(IncludopeloDecretolein27,de1966)
IIdasdenominadas"quotasdeprevidncia"aquealudemosarts71e74daLei3.807,de26deagostode1960
comasalteraesdeterminadaspeloart.34daLei4.863,de29denovembrode1965,queintegramacontribuioda
Unioparaaprevidnciasocial,dequetrataoart.157,itemXVI,daConstituioFederal(IncludopeloDecretolein
27,de1966)(VideAtoComplementarn27,de1966)
IIIdacontribuiodestinadaaconstituiro"FundodeAssistncia"e"PrevidnciadoTrabalhadorRural",deque
trataoart.158daLei4.214,de2demarode1963(IncludopeloDecretolein27,de1966)
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IVdacontribuiodestinadaaoFundodeGarantiadoTempodeServio,criadapeloart.2daLei5.107,de13
desetembrode1966(IncludopeloDecretolein27,de1966)
Vdascontribuiesenumeradasno2doart.34daLei4.863,de29denovembrode1965,comasalteraes
decorrentesdodispostonosarts22e23daLei5.107,de13desetembrode1966,eoutrasdefinssociaiscriadaspor
lei.(IncludopeloDecretolein27,de1966)
Art. 218. Esta Lei entrar em vigor, em todo o territrio nacional, no dia 1 de janeiro de 1967, revogadas as
disposiesemcontrrio,especialmenteaLein.854,de10deoutubrode1949.(Renumeradodoart.217peloDecreto
lein27,de1966)
Braslia,25deoutubrode1966145daIndependnciae78daRepblica.
H.CASTELLOBRANCO
OctavioBulhes
CarlosMedeirosSilva
EstetextonosubstituiopublicadonoDOUde27.10.1966eretificadoem31.10.1966
*
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