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ASESOR PRCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


APLICACIN POR SECTORES

EMPRESAS
AMAZONA
Y
SELVA

ASESOR EMPRESARIAL
Revista de Asesora Especializada

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


APLICACIN POR SECTORES

EMPRESAS
AMAZONA Y SELVA

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

ENTRELNEAS S.R.L.
Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz
265-6895 / 471-3020 / 471-5592
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DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN

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carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo el


sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de
propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

Aspectos Tributarios de las


EMPRESAS AMAZONA Y SELVA

1. INTRODUCCIN
Con el objetivo de promover el desarrollo integral
y sostenido de la Amazona, se establecen
condiciones para la inversin pblica y promocin
de la inversin privada en esta zona, a travs de
la Ley N 27037, Ley de Promocin de Inversin
en la Amazona, publicada el 30 de diciembre de
1998, norma orientada a promover la
conservacin de la diversidad biolgica y de las
reas naturales protegidas; as como el respeto
de la identidad, cultura y formas de organizacin
de las comunidades campesina y nativa con el fin
de mejorar la calidad de vida de la poblacin
amaznica, que establecen diversos beneficios
tributarios como: Exoneracin y Crdito Fiscal
Especial para la determinacin del Impuesto
General a las Ventas, Rebaja en la tasa aplicable
al Impuesto a la Renta, Reintegro tributario,
Exoneracin del Impuesto extraordinario de
Solidaridad y el Impuesto Extraordinario a los
activos netos.
Por su parte, el Estado cumple un rol de promocin
de la inversin privada, mediante la ejecucin de
obras de inversin pblica y el otorgamiento

al sector privado de concesiones de obras de


infraestructura val, portuaria, turstica y de
energa; as como el desarrollo de las actividades
forestal y acucola en la Amazona de acuerdo a
la legislacin vigente, respetando los derechos
reales de las comunidades campesinas y nativas.
Asimismo, cumple un rol de promocin social,
asegurando el acceso a salud, educacin, nutricin
y justicia bsicas en la zona, con el fin de mejorar la
calidad de vida de la poblacin amaznica. Para tal
fin se promovern los programas y proyectos de
desarrollo socio-econmico que revaloricen la
identidad tnica y cultural de las comunidades
campesinas y nativas.

De otro lado, en los artculos 68 y 69 de la


Constitucin Poltica del Per se reconoce el rol
del estado de fomentar el desarrollo sostenible
de la Amazona con una legislacin orientada a
promover la conservacin de la diversidad
biolgica y de las reas naturales protegidas.

2. BREVE RESEA HISTRICA DE LAS


NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA

Y AMAZONA

NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA Y AMAZONA


N

NORMA

Ley N 27037

Ley N 27063

3
4

TTULO
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Norma que precisa la aplicacin de los pagos a cuenta a cargo de los
sujetos includos en la Ley N 27037 - "Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona"; asi como la vigencia de la Ley N 27034.
TUO de la Ley del IGV e ISC (Artculos 45 al 49 del Decreto Supremo N
055-99-EF.
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de
Promocin de la Amazona.
Establecen disposiciones sobre declaracin y pago de diversas obligaciones

Decreto Supremo
N 055-99-EF
Decreto Supremo
N 103-99-EF
Resolucin de
Superintendencia
tributarias, mediante programa de declaracin telemtica.
N 044- 2000/SUNAT
Informe
Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de San
N 118-2003-2B0000 Martin respecto a su acogimiento a la "Ley de Promocin de Inversin en
la Amazona".

FECHA DE
PUBLICACIN
30.12.1998
10.02.1999
14.04.1999
26.06.1999

25.03.2000

26.03.2003

Aspectos Tributarios
3

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA Y AMAZONA
N

10
11

12

13

14
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17

18

19

20

21

NORMA

TTULO

Resolucin de
Superintendencia
N- 224 -2004- SUNAT Aprueban normas complementarias del Reintegro Tributario para la Regin
(29.09.2004) modificada Selva.
por la R.S. N 041-2005SUNAT (18.01.2005)
Ley N 28575
Ley de Inversin y desarrollo de la regin San Martn y eliminacin de
exoneraciones e incentivos tributarios.
Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o
Decreto Legislativo Locales de la regin selva y amazonia, para la inversin y gasto social.. del
N 978
integro de Ios recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado
a la poblacin.
Ley N 29175
Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978
Las personas jurdicas constituidas fuera de Ios departarnentos de
Informe N 038-2008- Ucayali, Huanuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin
SUNAT/2B0000
se encuentre fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con
sucursales en los mismos, no gozan de la exoneracin del IGV por la
importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazonia.
Ley N 29310

Suspensin del Titulo III del Decreto Legislativo N 978


Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo
Informe N 079-2009- el mbito de la Amazonia debe facturar el Impuesto General a las Ventas
(IGV), teniendo en consideracin que la empresa no cuenta con domicilio
SU NAT/2B0000
fiscal en la Amazonia, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la
Amazonia y sus activos fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del
total de sus activos.
Informe N 070-2010- Se plantean consultas en relacin con el acogimiento a la Ley de Promocin
SUNAT/2B0000
de Inversin en la Amazonia.
Ley N 29647

Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el


departamento de Loreto
Inforrne N 004-2011- Exoneran determinadas ventas de bienes y prestacin de servicios en los
departamentos de San Martin y Loreto, de la aplicacin de la exoneracin
SUNAT/2B0000
del IGV establecida por el numeral 13.1 del articulo 13 de la Ley de la
Amazonia.
Informe N 008-2011- Excepciones de verificar el cumplimiento del requisito establecido en el
inciso c) del articulo 2 del Reglamento de la Ley de Amazonia para ser
SUNAT/2B0000
considerada una empresa ubicada en dicha zona geogrfica y gozar de los
beneficios de la Ley N 27037.
Informe N 029-2011- Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de Madre
SUNAT/2B0000
de Dios respecto a su acogimiento a la Ley N 25661.
Ley que suspende la aplicacin del Titulo del Decreto Legislativo N 978,
que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la regin
selva y amazonia, para la inversin y gasto social, del ntegro de los recursos
tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la poblacin.
Informe N 102-2011 No se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas el servicio de
mensajeria, valijas y traslado de bienes y equipos: cuando la prestacin del
SUNAT/230000
servicio se inicie dentro de la Amazonia pero culmine fuera de ella.
Supuesto de bienes por el cual se obtuvo el beneficio
Informe N 103-2011- de reintegro tributario que luego fueron vendidos en la
Amazonia mediante operaciones consideradas por el vendedor
SUNAT/2B0000
exoneradas del IGV y que, posteriormente, fueron exportados por el
comprador de dichos bienes.
Ley N 29661

www.asesorempresarial.com

FECHA DE
PUBLICACIN
29.09.2004
18.01.2005

06.07.2005

15.03.2007

30.12.2007

18.03.2008

31.12.2008

20.05.2009

26.05.2010
01.01.2011

19.01.2011

25.01.2011

29.03.2011

02.02.2011

16.09.2011

19.09.2011

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva


NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA Y AMAZONA
N

NORMA

22

Informe N 105-2011SUNAT/2B0000

23

Decreto Supremo
N 029-94-EF
Artculos 68 y 69 de
la Constitucin Poltica
del Per

24

TTULO

FECHA DE
PUBLICACIN

En relacin con el contexto normativo anterior a la vivencia de la Ley


N 25742, el artculo 2 de la Ley N 25661 no modific las localidades en las
que resultaba de aplicacin la exoneracin del GV a la importacin de bienes a
que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.
Reglamento de la Ley del IGV e ISC (Articulo 11 del Reglamento).

19.09.2011

30.12.1996

Facultades constitucionales del estado.

3. ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS


Las zonas de la Amazona comprendidas dentro del goce de los beneficios tributarios dados por
la Ley N 27037, Ley de Promocin de Inversin en la Amazona, son las siguientes:
ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
(Base Legal Artculo 3 de la Ley N 27037, Ley de la Promocin de la Inversin de la Amazona)

DEPARTAMENTO
Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas
San Martn
Ayacucho

Cusco

Hunuco

PROVINCIA

DISTRITO

ASPECTOS A TOMAR EN
CONSIDERACIN

(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
Huanta
Ayna
La Mar

(2)
(2)
(2)
(2)
(2)
Sivia
Ayahuanco
San Miguel
Santa Rosa
Yanatile

(3)
(3)
(3)
(3)
(3)

Kosipata
Camanti
Marcapata

(4)

Calca
La Convencin
Paucartambo
Quispicanchis
Leoncio Prado
Puerto Inca
Maraon
Pachitea
Huamalies
Churumba
Santa Mara del Valle
Chinchao
Huanuco
Ambo

(4)

(4)

Amarilis
Conchamarca
Tomayquichua
Ambo

Aspectos Tributarios
5

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


DEPARTAMENTO
Junin
Pasco

PROVINCIA
Chanchamayo
Satipo
Oxapampa

Carabaya

Puno

Sandia

Huancavelica
La Libertad
Piura

Tayacaja
Pataz
Huancabamba

(1) Es aplicable a todas las Provincias del Departamento.


(2) Es aplicable a todos los Distritos del Departamento.
(3) Es aplicable a todas Ias Provincias y Distritos del Departamento.
(4) Es aplicable solo para Ias Provincias y Distritos descritas.
(5) Es aplicable solo para las Provincias de Chanchamayo y Satipo
(6) Es aplicable solo para la Provincia de Oxapampa

DISTRITO

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ASPECTOS A TOMAR EN
CONSIDERACIN
(5)
(6)

Coaza
Ayapata
Ituata
Ollachea
San Gabn
San Juan de Oro
Limbani
yanahua
Phara
Alto Inambari
Sandia
Patambuco
Huachocolpa
Tintay Puncu
Ongn
Carmen de la Frontera

(4)

(4)
(4)
(4)

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva


4. DEFINICIN DE TRMINOS APLICABLES
Con la finalidad de tener claro los alcances de la Ley N 27307, Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona, indicaremos la definicin de los siguientes trminos(1):
TRMINOS APLICABLES A LA LEY N 27307 "LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA AMAZONA"

(Base Legal Artculo 1 de Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones
Tributarias contenidas en la Promocin de la inversin en la Amazonia)

CONCEPTO

Ley

Empresa

CIIU

Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas

IGV

Impuesto General a las Ventas

]SC

Impuesto Selectivo al Consumo

]ES

Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Ley No 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona


Personas naturales, sociedades Conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas
juridicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas
en la Amazonia. Las sociedades conyugales son aquellas que ejerzan la ,opcin prevista en el
Artculo 16 de la Ley del Impuesta a la Renta.

]EAN

SUNAT

ADUANAS

Superintendencia Nacional de Aduanas

10

convenio

Convenio de estabilidad tributaria celebrado al amparo del Articulo 131 de la Ley N 23407,
Ley General de Industrias.

11

Impuesto Extraordinario a las Activos Netos


Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

Comit Ejecutivo El Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazonia.

12

Crdito

13

Programas de

Programas de inversin en la Amazonia, aprobados por el Comit Ejecutivo

14

Inversionistas

Empresas, personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas perceptoras


de rentas de cualquier categora, que inviertan en las Programas de Inversin terceros en la
Amazonia, estn ubicados o no en la Amazonia.

Empresa
15

(1)

DEFINICIN

beneficiada

Crdito Tributario por inversin en empresas propias.

Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la


Ley, se entiende como "empresa beneficiada" a la sociedad ubicada en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo,
y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que cuente con programa
de Inversin aprobado. Para ser consideradas como "empresa beneficiada", las empresas
unipersonales o Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) debern organizarse
como sociedades, segn las distintas formas contempladas en la Ley General de Sociedades. No
estn incluidos los sujetos comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ni en
el Rgimen nico Simplificado.

Fuente: Artculo 1 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Promocin de la Inversin en la Amazona.

Aspectos Tributarios
7

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

dicha inscripcin se realiz con motivo de


un posterior cambio domiciliario.

5. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A

LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS


Para que una empresa goce de los beneficios
tributarios descritos en la Ley N 27307, es
requisito indispensable que sta se encuentre
ubicada en la Amazona.
Se entender que una empresa est ubicada
en la Amazona cuando cumpla con los
requisitos siguientes:
a) Del Domicilio Fiscal.- El domicilio fiscal
deber estar ubicado en la Amazona y
deber coincidir con el lugar donde se
encuentre su sede central. Es decir, el
lugar donde la empresa tenga su
administracin y lleve su contabilidad.
Para el efecto, la SUNAT verificar

c)

fehacientemente que en ella se encuentre


ubicado el centro de operaciones y labores
permanente de quin o quines dirigen la
empresa, as como la informacin que
permita efectuar la labor de direccin.

En este punto amerita sealar que hoy en


da a travs de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006-SUNAT,
norma referida a Libros y Registros
vinculados a Asuntos Tributarios se
establecen una serie de formatos del
Registro de Control de Activo Fijo.

El requisito en mencin no implica la


residencia permanente en la Amazona de
los directivos de la empresa.
Se considerar que la contabilidad es
llevada en el domicilio fiscal de la empresa,
siempre que se constate que los Libros y
Registros
contables
y
documentos
sustentatorios que el contribuyente este
obligado a proporcionar a la SUNAT, as
como el responsable de los mismos se
encuentre en dicho establecimiento.

En el caso de las empresas que inicien

operaciones en el transcurso del ejercicio


se considerar cumplido este requisito en
la Amazona, siempre que al ltimo da del
mes de inicio de operaciones, el valor de los
activos fijos en la Amazona, includas las
unidades por recibir, sea igual o superior al
70% (setenta por ciento). Si a dicha fecha el
valor de los activos fijos en la Amazona no
llegara al porcentaje indicado, el sujeto no
podr acogerse a los beneficios establecidos
en la Ley por todo ese ejercicio.

No aplica la residencia permanente en la


Amazona del citado responsable.
Asimismo,
este
deber
encontrarse
correctamente acreditado en los datos
declarados en la Ficha RUC de la empresa y
en las presentaciones mensuales de la
Declaracin Jurada de impuestos va PDT621 IGV-Renta as como en el PDT 601Planilla Electrnica, en los datos registrados
en la jornada laboral de los trabajadores, del
establecimiento de la empresa donde
laboran.
De la Inscripcin en Registros Pblicos.- La
persona jurdica debe estar inscrita en las
Oficinas Registrales de la Amazona. Este
requisito se considerar cumplido tanto si la
empresa se inscribi originalmente en los
Registros Pblicos de la Amazona como si

b)

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De los Activos Fijos.- En la Amazona debe


encontrarse como mnimo el 70% (setenta por
ciento) de los activos fijos de la empresa.
Dentro de este porcentaje deber estar incluida
la totalidad de los medios de produccin,
entendindose
por
tal
los
inmuebles,
maquinaria y equipos utilizados directamente
en la generacin de la produccin de bienes,
servicios o contratos de construccin.
El porcentaje de los activos fijos se determinar
en funcin al valor de los mismos al 31 de
diciembre del ejercicio gravable anterior. Para
tal efecto, las empresas debern llevar un
control que sustente el cumplimiento de este
requisito, en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.

d)

Cabe precisar que, para la valorizacin de


los activos fijos, se aplicarn las normas
aplicables al Impuesto a la Renta.
De la Produccin.- La empresa no deber
tener produccin fuera de la Amazona.
Este requisito no es aplicable para las
empresas de comercializacin.
Los bienes producidos en la Amazona
podrn ser comercializados dentro o fuera
de la Amazona, sujetos a los requisitos y
condiciones establecidos para el goce de
cada beneficio tributario descrito en la Ley
N 27307.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

Tratndose de actividades extractivas, se


entiende por produccin a los bienes
obtenidos de la indicada actividad.
Tratndose de servicios o contratos de
construccin, se entender por produccin
la prestacin de servicios o la ejecucin
de contratos de construccin en la
Amazona, segn corresponda.
Tratndose de las empresas constructoras,
definidas como tales, se entender por
produccin la primera venta de inmuebles.
Se entiende por empresas constructoras a las
empresas que se dedican en forma habitual a la
venta de inmuebles construdos totalmente por
ella o que hayan sido construdos total o
parcialmente por un tercero para ella.

Las Empresas que inicien operaciones en


el transcurso del ejercicio considerarn
cumplido este requisito siempre que, a
partir del primer mes, no tengan
produccin fuera de la Amazona.
En caso contrario, no podrn acogerse a
los beneficios establecidos en la Ley por
todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la

de servicios o contrato de construccin, a


ttulo oneroso.
Cabe
precisar
que,
los
requisitos
establecidos son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce de los
beneficios tributarios. En caso contrario, el
contribuyente perder el derecho al goce del
beneficio a partir del mes siguiente de
ocurrido el incumplimiento de cualquiera de
ellos, y por el resto del Ejercicio gravable.
e)

De las actividades econmicas comprendidas.Las empresas debern estar dedicadas


principalmente a las actividades comprendidas
en las siguientes actividades econmicas:
Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as
como
las
actividades
manufactureras
vinculadas al Procesamiento, Transformacin y
Comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes indicadas
y la Transformacin Forestal, siempre que sean
producidos en la zona, as como a las
actividades de Extraccin Forestal.

Para el efecto, se definen las actividades


econmicas comprendidas(2):

primera transferencia de bienes, prestacin

(2)

Fuente: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la inversin en la Amazona.

Aspectos Tributarios
9

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS COMPRENDIDAS PARA EL GOCE DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS (Base Legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, " Aprueban el Reglamento de las
disposiciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona")

ACTIVIDAD
ECONMICA

Agropecuaria

Agrcola

Acuicultura

Pesca

Turismo

DEFINICIN
Comprende la agricultura y la ganadera, de acuerdo a los Artculos 3 y 4 del Decreto Supremo
No 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no
sea forestal, de conformidad con las normas legales pertinentes.
La obtenida de la agricultura.
Referido a la acuicultura continental, que comprende el cultivo de especies hidrobiolgicas, la
cual es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector hidrobiolgicas, la cual
es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector correspondiente en aguas
fluviales, lacustres o pozas artificiales.
Referido a la pesca continental, que comprende la extraccin de especies hidrobiolgicas,
realizada previo permiso de pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas fluviales
o lacustres.
Comprende las actividades contempladas en el Articulo 17 de la Ley No 26961, efectuadas por

Extraccin forestal

empresas previamente calificadas como Prestadores de Servicios Tursticos por el Ministerio de


Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entender
como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer turistas hacia zonas distintas a la Amazonia.
Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque, tales como
la recoleccin de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas,
gomas, ceras y otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la
madera rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y cuando cuenten con el permiso o
contrato u otra modalidad de concesin otorgada por el sector correspondiente. Tambin est
incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por el propio
extractor de los mismos.
Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la fabricacin de hojas de madera para

Transformacin
forestal

enchapado; la fabricacin de madera terciada, tableros laminados, tableros de partculas


y otros tableros y paneles; la fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios y
construcciones; la fabricacin de recipientes de madera; la fabricacin de otros productos de
madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la
madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la
Divisin 20 de la CIIU; y la fabricacin de muebles elaborados con productos forestales.
Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por
la persona que realiza la transformacin de los mismos.

Procesamiento y
transformacin

Actividades que permiten la modificacin fsica, qumica o biolgica de un producto.

Productos
Primarios

Productos en estado natural, provenientes de las actividades agropecuaria, acuicultura o pesca


realizadas en la Amazonia.

10

Manufactureras
vinculadas al
procesamiento,
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas a productos
transformacin y primarios producidos en la Amazonia. La comercializacin slo podr hacerla el
propio comercializacin productor
de productos
primarios

Aqullas que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor, 11
Comercio comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique

como principal de acuerdo a lo establecido en el Artculo 4.

10

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Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

Para determinar si una empresa se dedica


principalmente a alguna de las actividades
sealadas en el cuadro anterior, se tomar en
cuenta lo siguiente:
a) Que la actividad principal a la que se
dedica la empresa sea aquella en la que
durante el Ejercicio gravable anterior le
genere el 80% (ochenta por ciento) o ms
de sus ingresos netos totales.

b)

Se considerar dentro del citado porcentaje los


ingresos provenientes de la comercializacin de
los bienes producidos por la empresa, realizada
directamente por ella.
Para las empresas que inicien operaciones
durante el transcurso del ejercicio gravable se
considerar como actividad principal a aquella
que durante el primer mes de operaciones, le
haya generado el 80% (ochenta por ciento) o
ms de sus ingresos netos totales.

Si en el primer mes de operaciones, los


ingresos provenientes de las actividades
mencionadas en el cuadro anterior no
llegaran al porcentaje sealado en el
prrafo anterior, el sujeto no podr
acogerse a los beneficios establecidos en
la Ley por el resto del ejercicio.
El inicio de operaciones se considerar de
acuerdo a lo descrito en el numeral 5.
c)

d)

En el caso de que ninguna de las actividades


desarrolladas por la empresa alcanzaran por s
solas el porcentaje exigido, se considerar
cumplido el requisito de la actividad principal
cuando el conjunto de las actividades que
desarrolla, alcance o supere el porcentaje
previsto en los literales anteriores, siempre que
las mencionadas actividades se encuentren
comprendidas dentro del cuadro anterior.
Tratndose de la reorganizacin de empresas
la calificacin de actividad principal ser
realizada por el Sector correspondiente, en un
plazo no mayor a quince (15) das contados a
partir de la presentacin de la solicitud de
calificacin por el contribuyente. Lo sealado
anteriormente se efectuar sin perjuicio de la
verificacin posterior que pueda efectuar la

los beneficios tributarios del Impuesto a la


Renta por dicho ejercicio.
En tal situacin, el contribuyente estar
obligado a rectificar y abonar el IGV
dejado de pagar en el ejercicio como
consecuencia de la aplicacin indebida del
Crdito Fiscal Especial.
6. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL
BENEFICIO TRIBUTARIO
Las empresas podrn acogerse al beneficio
tributario hasta la fecha de vencimiento del pago a
cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al
perodo de enero de cada ejercicio gravable, en la
forma y condiciones que establezca la

SUNAT.
Para el efecto, veamos el printe del PDT-621
IGV-Renta en la que se muestra dicho
acogimiento en el pago a cuenta del impuesto
a la renta de enero de 2011.
De no acogerse dentro del plazo establecido, la
empresa no se encontrar acogida a los beneficios
tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable.

Tratndose de empresas que inicien operaciones


en el transcurso del ejercicio, darn cumplimiento
a lo sealado hasta la fecha de vencimiento del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al perodo en que se cumplan
los requisitos establecidos en el numeral 5.

7. PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO


En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6
del Reglamento de la Ley N 27037 (Decreto
Supremo N 103-99-EF) se dispone que los
beneficios tributarios establecidos en la Ley se
pierden por las siguientes causales:
a)

Incumplimiento de los requisitos sealados


en el numeral 5. En este caso, los beneficios
del Impuesto a la Renta, Impuesto General a
las Ventas, Impuesto Extraordinario de los
Activos Netos e Impuesto Extraordinario de
Solidaridad otorgados por la Ley se perdern
por el resto del ejercicio gravable.

b)

Incumplimiento del requisito de actividad


principal. En este caso, los beneficios del
Impuesto a la Renta, y el Crdito Fiscal
Especial del Impuesto General a las Ventas, se
perdern por el resto del ejercicio gravable.

c)

Por la disminucin de la subcuenta especial


del activo sealada en el numeral 26.2 del

SUNAT.
Si al final del Ejercicio se determinara que los
ingresos anuales generados por la actividad
principal son inferiores en ms del 10% al
porcentaje exigido, el contribuyente perder

Aspectos Tributarios
11

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

Artculo 26, "Inversiones recibidas - Ley


N 27037" antes de transcurridos cuatro
(4) aos desde la fecha de adquisicin del
bien de capital. En este supuesto, ser de
aplicacin a lo dispuesto en el inciso b) del
Artculo 23 del Reglamento precitado
anteriormente.
Al respecto, amerita enfatizar que, las empresas
beneficiadas debern registrar en subcuentas
especiales de las cuentas del activo que
correspondan a las obras de infraestructura y
bienes de capital realizadas o adquiridas en
cumplimiento del Programa de Inversin, las que
denominar Inversiones Recibidas Ley N
27037, en la que se registrarn los aportes
recibidos de terceros en virtud de la Ley de
Amazona y su Reglamento.

Ante la situacin de prdida del beneficio


tributario, el contribuyente deber efectuar los
pagos a cuenta no vencidos del Impuesto a la
Renta de acuerdo con las normas del rgimen
general de dicho Impuesto. El pago de
regularizacin se calcular con la tasa general
vigente a nivel nacional.
La prdida de los beneficios tributarios opera a
partir del mes siguiente de ocurrida la causal.

8. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL


FOMENTO DE LA INVERSIN EN LA
SELVA Y AMAZONA
Los beneficios tributarios para el fomento y
promocin de la inversin privada en la Selva
y Amazonia, se describen a continuacin:
8.1 Del Impuesto a la Renta
8.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora aplicarn una tasa en el orden del diez
por ciento(10%)lasempresasubicadasenlaAmazona,
dedicadas principalmente a las actividades
comprendidas en las siguientes actividades
econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca,
Turismo, as como las actividades manufactureras
vinculadas al Procesamiento, Transformacin y
Comercializacin
de
productos
primarios
provenientes de las actividades antes indicadas y la
Transformacin Forestal, siempre que sean
producidos en la zona, as como a las actividades de
Extraccin Forestal.

Para el efecto, mostramos el printe de la


declaracin del PDT-668 Declaracin Pago
Anual Impuesto a la Renta 2010 Tercera
Categora e ITF, como sigue:

EMPRESAS ACOGIDAS A LA LEY DE AMAZONA

12

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Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

Procedimiento a seguir:
-

Seleccionar la opcin SI a la pregunta que


lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de
la Amazona".
Seleccionar que la empresa tiene su
domicilio fiscal en la Amazona.

Procedimiento a seguir:
-

Si no tuviera informacin relacionada con


Registros Pblicos consigne "0" (cero) en
las casillas correspondientes. - Indique el
monto de los activos fijos al 31.12.2010
ubicados en zona de Frontera.
El Impuesto a la Renta de Tercera
Categora aplicarn una tasa en el orden
del diez por ciento (10%) las empresas
ubicadas en la Amazona.

8.1.2 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5%


Los contribuyentes ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purs del departamento de

Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la


Zona 1 el departamento, provincia y distrito
en el que se encuentra ubicada su empresa.

Seguidamente, mostramos el printe de la


declaracin del PDT-668 Declaracin Pago
Anual Impuesto a la Renta 2010 Tercera
Categora e ITF, como sigue:

Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades


comprendidas en las siguientes actividades
econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca,
Turismo, as como las actividades manufactureras
vinculadas al Procesamiento, Transformacin y
Comercializacin
de
productos
primarios
provenientes de las actividades antes indicadas y la
Transformacin Forestal, siempre que sean
producidos en la zona, as como a las actividades de
Extraccin Forestal, as como las actividades de
extraccin forestal, aplicarn para efectos del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora, una tasa
en el orden del cinco por ciento (5%).
Se muestra el printer de de la declaracin del PDT668 Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta
2010 Tercera Categora e ITF, como sigue:

Aspectos Tributarios
13

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

Procedimiento a seguir:
Seleccionar la opcin SI a la pregunta que lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de la
Amazona".
Seleccionar que la empresa tiene su domicilio fiscal en la Amazona.
Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la Zona 2 el departamento, provincia y distrito en
el que se encuentra ubicada su empresa.

14

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Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva


Si no tuviera informacin relacionada con Registros Pblicos consigne "0" (cero) en las
casillas correspondientes.
A continuacin se muestra como el contribuyente de Amazona determina el Impuesto a la Renta
Anual de Tercera Categora con la tasa del cinco por ciento (5%).

Los contribuyentes ubicados en los


departamentos de Loreto, Madre de Dios y
los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias
de Atalaya y Purs del departamento de
Ucayali, aplicarn para efectos del impuesto
a la renta de tercera categora, una tasa en
el orden del cinco por ciento (5%).

8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta


Los contribuyentes de la Amazona que
desarrollen principalmente actividades agrarias
y/o de transformacin o procesamiento de los
productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo en dicho mbito, estarn exonerados
del Impuesto a la Renta.

Los productos calificados como cultivo nativo


y/o alternativo son:
Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito,
Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito,

Carambola, Cocoa, Guanbano, Guayabo,


Maran, Pomarosa, Tasperib, Tangerina,
Toronja, Zapote, Cam Cam, Ua de Gato,
Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute
y Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el
Cacao, el beneficio de exoneracin del
Impuesto a la Renta, slo ser de aplicacin a
la produccin agrcola.
Para las empresas dedicadas a la actividad de
comercio en la Amazona que reinviertan no menos
del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los
Proyectos de Inversin, podrn aplicar para efecto
del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de
tercera categora, una tasa del 10% (diez por ciento)
a excepcin de las empresas ubicadas en los
departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de

Asesor Empresarial

Aspectos Tributarios
15

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que


realicen las actividades comprendidas en el segundo
prrafo del presente numeral, excepto las
actividades de extraccin forestal y de comercio,
que reinviertan total o parcialmente su renta neta en
los Programas de Inversin, tendrn derecho a un
crdito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento)
del monto reinvertido.

Las personas jurdicas o naturales que inviertan


en los sujetos indicados en el literal a)
precedente y en los Programas de Inversin en la
Selva, podrn deducir el monto efectivamente
invertido, con un lmite de 20% (veinte por
ciento), de su renta neta. Dicho lmite se sujetar
a lo dispuesto en los Programas de Inversin
efectuados por Terceros.
Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan en
programas de inversin de terceros, de acuerdo a
las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn
derecho al goce de los beneficios por inversin,
hasta un mximo global del 20% (veinte por ciento)
de la renta neta, por todo concepto.

16

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8.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a


la Renta
Al respecto, la Ley N 27063 establece que los
contribuyentes ubicados en la zona de la
Amazona
comprendidos
dentro
de
las
actividades beneficiadas por la Ley N 27037 y
que se encuentren afectos a la alcuota del 5%
10% y que deben realizar sus pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta de acuerdo al
sistema de porcentaje, aplicarn la tasa del 0.4 %
si se encuentran afectas a la tasa del 5% del
Impuesto a la Renta y la tasa del 0.7 % si se
encuentran afectas a la tasa del 10%.
En caso dichos contribuyentes no se encontrarn
afectos al sistema de porcentajes sino de
coeficientes debern aplicar lo dispuesto por el
referido Artculo 85 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, norma aprobada segn
Decreto Supremo N 179-2004-EF.

Para efectos, netamente didcticos se muestra


un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que
se aprecia como la empresa declara
pertenecer al Rgimen de Amazona.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

Seguidamente la empresa identifica


ubicacin de su domicilio en Amazona.

la

Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de


pago a cuenta del impuesto a la renta y en el
presente caso se opta por el sistema b) (0.40%),
asumiendo que la empresa se encuentra con la tasa
del cinco por ciento (5%) del Impuesto a la Renta
Anual de Tercera Categora.

Rgimen de Renta
Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona
de Selva o Frontera, seleccione el cdigo de
ubicacin geogrfica de la empresa.

Obsrvese que al identificar el pago a cuenta


del impuesto a la renta dentro del sistema b)
automticamente se consigna el 0.40% en la
casilla 315 del PDT-621 IGV-Renta.
Procedimiento a seguir:
Casilla 315: Sistema B - porcentaje
Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en
la Amazona: Pagarn considerando la cuota
de 0.4% de los ingresos netos obtenidos en el
mes, segn se encuentren afectos a la tasa
del 5%, respectivamente.

Para efectos, netamente didcticos se muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se
aprecia como la empresa declara pertenecer al Rgimen de Amazona.

Aspectos Tributarios
17

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

Rgimen de Renta
Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona
de Selva o Frontera, seleccione el cdigo de
ubicacin geogrfica de la empresa.
Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de
pago a cuenta del impuesto a la renta y en el
presente caso se opta por el sistema b) (0.70%),

18

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asumiendo que la empresa se encuentra con


la tasa del cinco por ciento (10%) del Impuesto
a la Renta Anual de Tercera Categora.
Obsrvese que al identificar el pago a cuenta
del impuesto a la renta dentro del sistema b)
automticamente se consigna el 0.70% en la
casilla 315 del PDT-621 IGV-Renta.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

Procedimiento a seguir:
Casilla 315: Sistema B - porcentaje
Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en
la Amazona: Pagarn considerando la cuota
de 0.7% de los ingresos netos obtenidos en el
mes, segn se encuentren afectos a la tasa
del 10%, respectivamente.
8.2 Del Impuesto General a las Ventas
En concordancia a lo dispuesto en el Artculo
13 de la LEY N 27037 sta describe
beneficios tributarios para los contribuyentes
ubicados en la Amazona, los cuales gozarn
de la exoneracin del Impuesto General a las
Ventas, en las siguientes operaciones:
a)
b)
c)

La venta de bienes que se efecte en la


zona para su consumo en la misma;
Los servicios que se presten en la zona; y,
Los contratos de construccin o la primera
venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.

Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General


a las Ventas en todas sus operaciones fuera del
mbito descrito anteriormente, de conformidad a
lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, Decreto Supremo N 055-99-EF.
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que
se dediquen principalmente a las actividades
descritas en el literal e) del numeral 5, gozarn
de un crdito fiscal especial para determinar el
Impuesto General a las Ventas que corresponda
a la venta de bienes gravados que efecten fuera
de dicho mbito.
El crdito fiscal especial ser equivalente al 25%
(veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto Mensual
para los contribuyentes ubicados en la Amazona.
Por excepcin, para los contribuyentes ubicados en
los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos para Iparia y Masisea de la Provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs
del departamento de Ucayali, el crdito fiscal
especial ser de 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto Bruto Mensual.

Aspectos Tributarios
19

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

Procedimientos a seguir para el goce de


los beneficios descritos.a)

Determinar el impuesto bruto correspondiente a


las operaciones gravadas del mes.

b)

Se deducir de impuesto bruto el crdito


fiscal determinado conforme a la legislacin
del Impuesto General a las Ventas.

c)

Se deducir el crdito fiscal especial.


La aplicacin de este crdito fiscal especial no
generar saldos a favor del contribuyente, no
podr ser arrastrado a los meses siguientes, ni
dar derecho a solicitar su devolucin.

d)

El monto resultante constituir el impuesto


a pagar.
El importe deducido o aplicado como crdito
fiscal especial, deber abonarse a la cuenta
de ganancias y prdidas de las empresas.
En mrito a lo dispuesto en el numeral 14.1 del
Artculo 14 de la Ley N 27037 se establece que,
las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn
exoneradas del Impuesto General a las Ventas y
del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al
petrleo, gas natural y sus derivados, segn
corresponda, por las ventas que realicen en
dichos departamentos para el consumo en stos.

8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los


Comprobantes de Pago
En las operaciones exoneradas las empresas
ubicadas en la Amazona debern emitir
comprobantes de pago consignando la siguiente
frase pre-impresa: BIENES TRANSFERIDOS EN

LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN


LA MISMA.
Tratndose de servicios o contratos de construccin
exonerados se consignar la siguiente frase preimpresa: SERVICIOS PRESTADOS EN LA
AMAZONA o CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn
corresponda.

A efectos de cumplir con


precedentes, la Empresa:
a.

20

los

prrafos

En caso de operaciones efectuadas dentro


de la Amazona para su consumo en la
misma, emitir un comprobante de pago con
la frase pre-impresa en el cual se incluirn
todas las operaciones efectuadas.

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8.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la


Selva
8.3.1 Zona considerada como Selva
El Reintegro Tributario aplicable en la selva est
comprendido en la Regin, el mismo que se
encuentra contemplado en el Artculo 45 del
TUO de la Ley del IGV e ISC, norma aprobada
segn Decreto Supremo N 055-99-EF, la cual
establece que se denominar "Regin", para
efectos del presente Captulo, al territorio
comprendido por los departamentos de Loreto,
Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Amerita precisar que, con la introduccin del Artculo
nico de la Ley N 29647, (publicada el 01.01.2011)
dicha norma prorroga el plazo legal y restituye
beneficios tributarios en el departamento de Loreto,
el cual seala a la letra que;

Artculo nico.- Prrroga del plazo legal y


restitucin de beneficios tributarios en el
departamento de Loreto
Prorrogase hasta el 31 de diciembre de 2012 para
las provincias de Datem del Maran, Loreto,
Maynas, Mariscal Ramn Castilla, Requena y
Ucayali del departamento de Loreto, la exoneracin
del Impuesto General a las Ventas por la
importacin de bienes que se destinen al consumo
de la Amazona, a que se refiere la tercera
disposicin complementaria de la Ley N 27037, Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona, as
como el reintegro tributario del Impuesto General a
las Ventas a los comerciantes de la regin selva, a
que se refiere el artculo 48 del Decreto Supremo
N 055-99-EF, Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo. Asimismo, restityanse ambos
beneficios tributarios en la provincia de Alto
Amazonas del departamento de Loreto, por el
perodo legal antes referido.

De lo expuesto, se desprende que el beneficio


del Reintegro Tributario slo ser aplicable al
departamento de Loreto hasta el 31 de
diciembre de 2012.
8.3.2 Requisitos para el Beneficio
En virtud a lo previsto en el Artculo 46 del TUO
de la Ley del IGV e ISC, norma precitada
anteriormente establece que, para el goce del
reintegro tributario, los comerciantes de la Regin
debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin
de la empresa en la Regin;

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

b)

Llevar su contabilidad y conservar la


documentacin
sustentatoria
en
el
domicilio fiscal;

c)

Realizar no menos del setenta y cinco por


ciento (75%) de sus operaciones en la Regin.
Para efecto del cmputo de las operaciones
que se realicen desde la Regin, se tomarn en
cuenta las exportaciones que se realicen desde
la Regin, en tanto cumplan con los requisitos
que se establezcan mediante Decreto
Supremo, refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas;
Encontrarse inscrito como beneficiario en un
Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto
sta dictar las normas correspondientes. La
relacin de los beneficiarios podr ser materia
de publicacin, incluso la informacin referente
a los montos devueltos; y,

d)

e)

Efectuar y pagar las retenciones en los


plazos establecidos, en caso de ser
designado agente de retencin.

Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se


requerir que estn constituidas e inscritas en los
Registros Pblicos de la Regin.

Slo otorgarn derecho al reintegro tributario


las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos
mencionados en los incisos a), b) y d) del
presente numeral.
Por su parte, la SUNAT verificar el
cumplimiento de los requisitos antes
sealados, procediendo a efectuar el cobro del
Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
8.3.3 Registro de beneficiarios del
Reintegro Tributario
Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 224-2004-SUNAT dispone
que la inscripcin en el Registro a que se hace
referencia en el inciso d) del Artculo 46 del
Decreto, deber realizarse en la Intendencia
Regional, Oficina Zonal o Centros de Servicios al
Contribuyente de SUNAT, que corresponda al
domicilio fiscal del comerciante o en la
dependencia que se le hubiera asignado para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El trmite de inscripcin se realizar de manera
personal, por el comerciante o su representante
legal, debiendo exhibir su documento de
identidad original, segn corresponda.

Dicho trmite tambin podr ser efectuado por


una persona autorizada, la cual adicionalmente al
documento antes mencionado, deber exhibir su
documento de identidad original y presentar carta
poder con firma legalizada notarialmente del
comerciante o representante legal, que le
autorice expresamente a realizar el trmite.

Para efecto de la inscripcin en el Registro, el


comerciante deber cumplir con los siguientes
requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal en la Regin, el
cual debe constar en el RUC.
b) No tener la condicin de domicilio fiscal
No Hallado o No Habido de acuerdo a las
normas vigentes.
c) No se encuentre su nmero de RUC con
baja de inscripcin o suspensin temporal
de actividades.
La SUNAT emitir y entregar al comerciante
al momento de la inscripcin una constancia
expresando su conformidad o denegando la
inscripcin solicitada.
La SUNAT excluir del Registro al comerciante que
incurra en alguna de las siguientes situaciones:

a) Solicite o se le d de baja de inscripcin


del RUC.
b) Renuncie al Reintegro Tributario.
c)

Tenga la condicin de domicilio fiscal No


Habido de acuerdo a las normas vigentes.
La referida exclusin operar a partir de la
notificacin de la comunicacin respectiva al
comerciante.
La publicacin a la que hace referencia el inciso
d) del Artculo 46 del Decreto se efectuar en
SUNAT Virtual, en el Diario Oficial "El Peruano" o
en medios de difusin pblica.
8.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas

Para efecto de determinar el lmite del monto del


Reintegro Tributario, los comprobantes de pago
deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
norma
aprobada
segn
Resolucin
de
Superintendencia N 007-99/SUNAT.
El monto mximo permitido para el reintegro
tributario del IGV ser en el orden del dieciocho
por ciento (18%) de las ventas no gravadas
realizadas por el comerciante por el perodo
tributario que solicita la devolucin del IGV.

Aspectos Tributarios
21

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

Si resultase un exceso o remanente, este


constituir un saldo por reintegro que se podr
incorporar a las solicitudes siguientes hasta
que ste se agote ntegramente.
8.3.5 Casos en los cuales no procede el
Reintegro Tributario.
En mrito a lo previsto en el Artculo 49 del
TUO de la Ley del IGV e ISC, norma precitada
anteriormente se establece que no ser de
aplicacin el reintegro tributario establecido en
los casos siguientes:
1.

Bienes que sean similares o sustitutos a los


que se produzcan en la Regin, excepto
cuando los bienes aludidos no cubran las
necesidades de consumo de la misma.

A fin de acreditar la cobertura de las


necesidades de consumo de la Regin, se
tendr en cuenta lo siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector
correspondiente la constancia de su
capacidad de produccin de bienes
similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Regin, de acuerdo a
la forma y condiciones que establezca el
Reglamento de la Ley del IGV.

b)

c)

22

El citado Sector, previo estudio de la


documentacin presentada, emitir en
un plazo mximo de treinta (30) das
calendario la respectiva Constancia
de capacidad productiva y cobertura
de consumo regional.
Obtenida la constancia, el interesado
la presentar a la SUNAT solicitando
se declare la no aplicacin del
reintegro tributario, por los bienes
contenidos en la citada constancia.

d)

La SUNAT, previamente verificar que el


interesado cumpla con los requisitos a
los que se refiere el numeral 8.3.2 del
presente y las normas reglamentarias
correspondientes, a fin de emitir la
respectiva resolucin en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario,
contados a partir de la presentacin de
la solicitud.

e)

La resolucin que emita la SUNAT


tendr vigencia por un (1) ao
calendario, contado a partir del da
siguiente de su fecha de publicacin.

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Los solicitantes podrn considerar que han


sido denegadas sus solicitudes, si luego de
vencido los plazos a que se hace referencia
en los incisos b) y d) del presente numeral,
stas no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las
actividades
econmicas,
laborales
y/o
profesionales, as como de entidades del Sector
Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
correspondiente la referida constancia para
aquellos bienes que se produzcan en la Regin y
que consideren que cubren las necesidades de la
misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo
dispuesto en el segundo prrafo del presente
numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares
y sustitutos, el Reglamento establecer las
condiciones que debern cumplir los mismos
para ser considerados como tales.

8.3.6 Constancia de capacidad productiva y


cobertura de consumo regional
En virtud a lo dispuesto en el Artculo 11 del
reglamento de la Ley del IGV, norma aprobada
segn Decreto Supremo N 029-94-EF se
dispone que para obtener la Constancia, los
sujetos establecidos en la Regin que
produzcan bienes similares o sustitutos a los
comprados a sujetos afectos del resto del
pas, presentarn al Sector, una solicitud
adjuntando la documentacin que acredite:
a) El nivel de produccin actual y la capacidad
potencial de produccin, en unidades fsicas.
Dicha documentacin deber comprender un
perodo no menor a los ltimos doce (12)
meses. Las empresas con menos de doce

(12) meses
de
actividad,
debern
presentar
la
documentacin
correspondiente slo a aquellos meses.
b) La cantidad del consumo del bien en la
Regin. Dicha documentacin deber
comprender el ltimo perodo de un (1)
ao del que se disponga informacin.
c) La publicacin de un aviso durante tres (3)
das en el Diario Oficial El Peruano y en
un diario de circulacin nacional. El aviso
deber contener las caractersticas y el
texto que se indican en el anexo del
presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u
observacin, debidamente sustentada, respecto

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

del aviso publicado, debern presentarla en


los lugares que se seale, en el trmino de
quince (15) das calendario siguientes al del
ltimo aviso publicado.
Las empresas que inicien operaciones,
presentarn la informacin consignada en el
inciso b), y aquella que acredite la capacidad
potencial de produccin en la Regin.
En caso que las entidades representativas de
las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como las entidades del
Sector Pblico Nacional, conozcan de una
empresa o empresas que cuenten con
capacidad productiva y cobertura de consumo
para abastecer a la Regin, podrn solicitar la
respectiva Constancia para lo cual debern
presentar la informacin descrita lneas arriba.
El Sector, cuando lo considere necesario,
podr solicitar a entidades pblicas o privadas
la informacin que sustente o respalde los
datos proporcionados por el contribuyente
respecto a la capacidad real de produccin y
de cobertura de las necesidades de consumo
del bien en la Regin.

Constancia para la emisin de la resolucin


correspondiente. Dicha resolucin ser
publicada en el Diario Oficial El Peruano.
La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario
por los bienes que se detallan en la
Constancia adquiridos a partir del da siguiente
de la publicacin de la resolucin a que se
refiere el inciso e) del Artculo 49 del Decreto.

Mediante Resolucin del Sector correspondiente se

El Reintegro Tributario ser aplicable respecto


de las compras realizadas a partir de la
vigencia de la resolucin de revocacin.

aprobar la emisin de la constancia solicitada.

El interesado presentar ante la Intendencia,


Oficina Zonal o Centros de Servicios al
Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su
domicilio fiscal o en la dependencia que se le
hubiera asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, dentro de los treinta (30)
das calendario siguientes de notificada la
Constancia, una solicitud de no aplicacin del
Reintegro adjuntando una copia de la citada

Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT, el


Sector podr solicitar a los sujetos que hubieran
obtenido la misma, la documentacin que acredite el
mantener la capacidad productiva y cobertura de la
necesidad de consumo del bien en la Regin,
caractersticas por las cuales se le otorg la
Constancia. El Sector podr recibir de terceros la
referida informacin.
En caso de disminucin de la citada capacidad
productiva y/o cobertura, de oficio o a solicitud de
parte, mediante la resolucin correspondiente, el
Sector dejar sin efecto la Constancia y lo
comunicar a la SUNAT. En tal supuesto, la SUNAT
emitir la resolucin de revocacin. Dicha
revocatoria regir a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

8.3.7 De la Solicitud del Reintegro Tributario

El
Texto
nico
de
Procedimientos
Administrativos (TUPA) SUNAT, dispone en su
procedimiento 20 los pasos a seguir para
obtener el Reintegro Tributario para
Comerciantes en la Regin Selva mediante
Notas de Crdito Negociables o Cheque.

Aspectos Tributarios
23

PROCEDIMIENTO 20 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGIN DE LA SELVA MEDIANTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES O CHEQUE

DENOMINACIN
N
DEL
PROCEDIMIENTO

CALIFICACIN
EVALUACIN PREVIA
SILENCIO
ADMINISTRATIVO

DERECHO
DE
APROB.
TRAMITACIN AUTOMTICA

REQUISITOS

DEPENDENCIA / AUTORIDAD
REA DE

INICIO DE
TRMITE

POSITIVO NEGATIVO
Presentar:
- Formulario 4949 "solicitud de devolucin" firmado por el
deudor tributario o representante legal Acreditado en el RUC.
- Relacin detallada de los siguientes documentos,
emitidos de acuerdo al reglamento de comprobantes de
pago:
A) Comprobantes de pago verificados por SUNAT,
Que respalden las adquisiciones efectuadas por los que
se solicita el reintegro tributario:
- Si es agente de retencin: documentos que acrediten
el pago del ntegro de la retencin del total de los
Comprobantes de pago.
- Operaciones sujetas al rgimen de detracciones:
Documentos que acrediten el depsito en el banco de la
REINTEGRO
nacin.
TRIBUTARIO
- Operacin cancelada mediante medio de pago. (Ley
PARA
N 28194): indicar el medio de pago, nmero del
COMERCIANTES
documento que acredite el uso del referido medio y/o
cdigo que identifique
la operacin y
empresa del
EN LA REGIN
Sistema financiero que emite el documento o en el que GRATUITO
20
DE LA SELVA
se
efecta
la
operacin.
MEDIANTE
B) Notas de dbito y crdito relacionadas con compras por
NOTAS DE
las que solicite el reintegro tributario.
CRDITO
C) Guas de remisin del remitente y cartas de porte Areo,
NEGOCIABLES O
segn corresponda, debidamente visadas y Verificadas
CHEQUE
por sunat que acrediten el traslado de los bienes.
D) Declaraciones de ingreso de bienes a la regin selva
E) (Formulario virtual 1647) verificadas por SUNAT.
Comprobantes de pago que respalden el servicio
prestado por transporte de bienes a la regin, y la gua
de remisin del transportista de ser el caso.
2. De presentar "perfil de riesgo tributario" deber adjuntar
una carta fianza como garanta.
La SUNAT podr requerir que la informacin sea
presentada en medios magnticos.
Cuando la SUNAT determine que la informacin
contenida en alguno de los incisos del a) al e), pueda
ser obtenida a travs

de otros medios,

esta podr

establecer que la referida informacin no sea adjuntada


a la solicitud.

AUTORIDAD
QUE RESUELVE
EL RECURSO OBSERVACIONES
APRUEBA
EL TRMITE IMPUGNATORIO
(vii) VER NOTA
QUE

Treinta
(30) Das

cuarenta

Divisin o
y cinco
Seccin de
(45) das
Servicios al
hbiles. Contribuyente.
(Ii) (iii) ver
Ver nota (i)
Nota Das
Hbiles

Reclamacin
Intendente
Regional

Intendente
Regional

o Jefe de
Oficina
zonal.

o jefe de
oficina zonal.
Apelacin
Tribunal fiscal.

BASE LEGAL
(v) VER NOTA

Aplicable al
departamento
de loreto, salvo

TUO del IGV - D.


S. 055-99-EF, Art.
48 (Publicado
el 15.04.99) y
modificatorias.
Sustituido por el D.Leg.
942 (Publicado el
20.12.2003)
D. S. N 029-94-EF,
captulo X (Publicado
el 29.03.1994)
Modificado por

a laProvincia de

D.S. N 128-2004-

alto amazonas.
Tambin se
aplicar a los
departamentos
de Amazonas,
ucayali, madre de
dios y provincia
de Alta amazonas,
slo cuando
existan solicitudes
en Trmite a
la entrada en
vigencia del
d.Leg. 978, O por
adquisiciones de
bienes anteriores
a dicha Fecha.

EF (Publicado el
10.09.2004)
R. S. N 224-2004/

SUNAT (Publicado el

29.09.2004)
Modificada por la

R. S. N 249-2005/
SUNAT (Publicada el
10.12.2005)
D. S. N 135-99-EF,
art. 163 y Dcimo
primera Disposicin
final (Publicado el
19.08.99).
Ley N 28575
(Publicado el 06-072005)
D. S. N 128-2005
(Publicado el 28.09-2005)
Ley N 28656
(Publicado el 28.12-2005)
Ley N 28813
(Publicado el 21-072006)
Ley N 28809
(Publicado el 20-072006)

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

24 www.asesorempresarial.com

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
SECCIN I: TRIBUTOS INTERNOS

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva


Cabe precisar que, en el rubro de Observaciones de dicho procedimiento se enfatiza que, dicho
beneficio tributario solo es aplicable al departamento de Loreto, salvo a la provincia de Alto Amazonas.

Asimismo, seala que, tambin se aplicar a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre
de Dios y provincia de Alta Amazonas, solo cuando existan solicitudes en trmite a la entrada en
vigencia del Decreto legislativo N 978 o por adquisiciones de bienes anteriores a dicha fecha.

Aspectos Tributarios
25

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

De otro lado, tenemos que en virtud a lo previsto en


el numeral 7 del Artculo 11 del reglamento de la
Ley del IGV, norma aprobada segn Decreto
Supremo N 029-94-EF, sta enfatiza en que para
solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante
deber presentar una solicitud (Formulario 4949:
Solicitud de Devolucin) ante la Intendencia, Oficina
Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de
SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o en la
dependencia que se le hubiera asignado para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el
formulario que sta proporcione, adjuntando lo
siguiente:

a)

Relacin detallada de los comprobantes


de pago verificados por la SUNAT que
respalden las adquisiciones efectuadas
fuera de la Regin, correspondientes al
mes por el que se solicita el Reintegro.
En la referida relacin, tambin deber
indicarse:
i.

En caso de ser agente de retencin de


conformidad a lo previsto en la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002-SUNAT,
los documentos que acrediten el pago del
integro de la retencin del IGV del total de
los comprobantes de pago por el que
solicita el Reintegro.

ii.

De tratarse de operaciones en la cual


opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (SPOT) regulado por el Decreto
Legislativo N 940 y la Resolucin de
superintendencia N 183-2004-SUNAT y
Resolucin de Superintendencia N 0732006-SUNAT, los documentos que
acrediten el depsito de la detraccin
del IGV.
iii. De ser aplicable la Ley N 28194
(Bancarizacin e ITF), mediante la cual
se aprueban las medidas para la lucha

b)

26

contra la evasin y la informalidad, el tipo


del medio de pago, nmero del documento
que acredite el uso del referido medio de
pago y/o cdigo que identifique la
operacin, y empresa del sistema
financiero que emite el documento o en la
que se efecta la operacin.
Relacin de las notas de dbito y crdito
relacionadas con adquisiciones por las que
haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas
en el mes por el que se solicita el Reintegro.

www.asesorempresarial.com

c)

Relacin detallada de las guas de remisin


del remitente reguladas por el Artculo 19
del Reglamento de Comprobantes de Pago
(R.S. N 007-99-SUNAT) y cartas de porte

areo, segn corresponda, que acrediten


el traslado de los bienes, las mismas que
deben corresponder necesariamente a los
documentos detallados en la relacin a
que se refiere el inciso a).
Las guas de remisin del remitente y cartas
de porte areo, debern estar visadas, de
ser el caso, y verificadas por la SUNAT.

d) Relacin detallada de las Declaraciones


de Ingreso de bienes a la Regin Selva
verificadas por la SUNAT, en donde conste
que los bienes hayan ingresado a la Regin.
e) Relacin de los comprobantes de pago
que respalden el servicio prestado por
transporte de bienes a la Regin, as
como la correspondiente gua de remisin
del transportista, de ser el caso.
f) La garanta a que hace referencia el
Artculo 47 del Decreto, de ser el caso.
Por su parte, el Artculo 47 del reglamento de
la Ley del IGV, norma precitada anteriormente
dispone que, la SUNAT podr solicitar que se
garantice el monto cuya devolucin se solicita
por concepto de reintegro tributario a que se
hace referencia en el artculo siguiente, a los
comerciantes de la Regin que hubieran
incurrido en alguno de los supuestos a que se
refiere el Artculo 56 del Cdigo Tributario
(Decreto Supremo N 135-99-EF) o tengan un
perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y
crdito, guas de remisin y cartas de porte areo,
debern ser emitidos de acuerdo a lo establecido en
el Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S. N
007-99-SUNAT) y normas complementarias.

Cuando la SUNAT determine que la informacin


contenida en algunos de los literales descritos
lneas arriba pueda ser obtenida a travs de otros
medios, sta podr establecer que la referida
informacin no sea adjuntada a la solicitud.
El comerciante podr rectificar o complementar la
informacin presentada, antes del inicio de la
verificacin o fiscalizacin de la solicitud. En este
caso, el cmputo del plazo (45 das o 6 meses
indistintamente de la situacin) se efectuar a
partir de la fecha de presentacin de la
informacin rectificatoria o complementaria.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

La SUNAT podr requerir que la informacin


sea presentada en medios magnticos.
La verificacin de la documentacin a la que se
hace referencia en los literales a), c) y d) del
presente, el ingreso de los bienes a la Regin que
deber ser por los puntos de control obligatorio, as
como el visado de la gua de remisin a que se
refiere el literal c) del presente, se efectuar
conforme a las disposiciones que emita la

SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el
presente, dar lugar a que la solicitud se tenga
por no presentada, lo que ser notificado al
comerciante, quedando a salvo su derecho de
formular nueva solicitud.
La solicitud se presentar por cada perodo
mensual, por el total de los comprobantes de pago
registrados en el mes por el cual se solicita el
Reintegro Tributario y que otorguen derecho al
mismo, luego de producido el ingreso de los bienes
a la Regin y de la presentacin de la declaracin
del IGV va PDT-621-IGV-Renta del comerciante
correspondiente al perodo tributario solicitado.
En caso se trate de un agente de retencin del IGV
segn R.S. N 037-2002-SUNAT, adems de lo
indicado en el prrafo precedente, la referida
solicitud ser presentada luego de haber efectuado
y pagado en los plazos establecidos el ntegro de las
retenciones del IGV correspondientes a los
comprobantes de pago registrados en el mes por el
que se solicita el Reintegro Tributario.

Cabe enfatizar que, una vez que se solicite el


Reintegro de un determinado mes, no podr
presentarse otra solicitud por el mismo mes o
meses anteriores.
El comerciante deber poner a disposicin de la
SUNAT en forma inmediata y en el lugar que sta
seale, la documentacin, los libros de
contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, los documentos
sustentatorios e informacin que le hubieran sido
requeridos para la sustentacin de su solicitud de
reintegro, razn por la que debe estar muy atento
a lo que le requiera la Administracin Tributaria.
En caso contrario, la solicitud se tendr por no
presentada, sin perjuicio que se pueda volver a
presentar una solicitud.
Debe tomarse en consideracin el que, en la nueva
solicitud no se podr subsanar la falta de visacin
y/o verificacin de los documentos y que fueran

presentados originalmente sin la misma.


La verificacin o fiscalizacin que efecte la
SUNAT para resolver la solicitud, se har sin
perjuicio de practicar una fiscalizacin
posterior dentro de los plazos de prescripcin
previstos en el Cdigo Tributario.
Dicha fiscalizacin se encuentra regulada en
el Artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario,
norma precitada anteriormente.
La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el
caso, efectuar el Reintegro Tributario, dentro
de los plazos siguientes:
a)
b)

Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados


a partir de la fecha de su presentacin.
Seis (6) meses siguientes a la fecha de
presentacin de la solicitud, si se detectase

indicios de evasin tributaria por parte


del comerciante, o en cualquier eslabn
de la cadena de comercializacin del bien
materia de Reintegro, incluso en la etapa
de produccin o extraccin, o si se
hubiera abierto instruccin por delito
tributario o aduanero al comerciante o al
representante legal de las empresas que
hayan intervenido en la referida cadena de
comercializacin, de conformidad con lo
dispuesto por la Primera Disposicin Final
del Decreto Legislativo N 950.
El Reintegro Tributario se efectuar en
moneda nacional mediante Notas de Crdito
Negociables, cheque no negociable o abono
en cuenta corriente o de ahorros, debiendo
el comerciante indicarlo en su solicitud.

Para tal efecto, sern de aplicacin las


disposiciones del Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables.
9. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE

LA EXONERACIN DEL IGV


9.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago
De conformidad a lo dispuesto en el numeral 10 del
Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, norma aprobada segn Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, se establece
que, a efecto de gozar de la exoneracin establecida
en el Captulo XI de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los
comprobantes de pago que emitan las empresas
ubicadas en la Regin de la Selva debern
consignar la siguiente frase pre impresa: "BIENES

Aspectos Tributarios
27

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA

REGIN
DE
SELVA
PARA
SER
CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada
diagonal u horizontalmente y en caracteres
destacados, con excepcin de los tickets o
cintas emitidos por mquinas registradoras, en
los cuales dicha frase no ser necesaria.
De lo descrito lneas arriba se desprende que,
en el caso de operaciones efectuadas dentro
de la Regin para su consumo fuera de la
misma se emitirn comprobantes de pago sin
la frase impresa.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los
prrafos anteriores, se dispone lo siguiente:
a)

b)

En caso de operaciones efectuadas dentro


de la Amazona para su consumo en la
misma, emitir un comprobante de pago con
la frase pre-impresa en el cual se incluirn
todas las operaciones efectuadas.
En caso de operaciones fuera de la
Amazona o para su consumo fuera de ella,
emitir un comprobante de pago sin la
mencionada frase, discriminando el monto
correspondiente a los tributos afectos.

Se excepta de la obligacin de consignar la


frase en mencin tratndose de tickets o
cintas emitidos por mquinas registradoras.
9.2 Del Registro de operaciones para la
determinacin del Reintegro
El comerciante que tiene derecho a solicitar
Reintegro Tributario de acuerdo a lo establecido en
el Artculo 48 del reglamento de la Ley del IGV e
ISC, norma aprobada segn Decreto Supremo N
029-94-EF deber efectuar lo siguiente:
a) Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas
en destinadas a solicitar Reintegro, en una
subcuenta
denominada
IGV
-Reintegro
Tributario dentro de la cuenta Tributos por
pagar, y las dems operaciones, de acuerdo a
lo establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del
reglamento precitado el cual est referido a los
Sujetos que realizan operaciones gravadas y
no gravadas.

Partiendo de dicha premisa tenemos que en


aplicacin
al
Plan
Contable
General
Empresarial (PCGE) lo siguiente:

28

www.asesorempresarial.com

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y

DE SALUD POR PAGAR


402

CERTIFICADOS TRIBUTARIOS

Amerita sealar que, la subcuenta 402


Certificados Tributarios contiene los documentos
recibidos por reintegro de tributos, siendo dicha
subcuenta de naturaleza deudora.

De otro lado, el comerciante deber llevar un


Registro de Inventario Permanente Valorizado,
cuando sus ingresos brutos durante el ao
calendario anterior hayan sido mayores a mil
quinientas (1,500) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) del ao en curso. En caso los
referidos ingresos hayan sido menores o
iguales al citado monto o de haber iniciado
operaciones en el transcurso del ao, el
comerciante deber llevar un Registro de
Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Amerita sealar el que tal posicin es
concordante a lo previsto en el artculo 35 del
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
norma aprobada segn Decreto Supremo N
122-94-EF, la cual seala a la letra que;
Artculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD

DE COSTOS
Los deudores tributarios debern llevar sus
inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
a)

Cuando sus ingresos brutos anuales durante


el ejercicio precedente hayan sido mayores
a
mil
quinientas
(1,500)
Unidades
Impositivas Tributarias del ejercicio en curso,
debern llevar un sistema de contabilidad de
costos, cuya informacin deber ser
registrada en los siguientes registros:
Registro de Costos, Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas y Registro
de Inventario Permanente Valorizado.

(..
Por
su
parte,
la
Resolucin
de
Superintendencia N 234-2006-SUNAT, norma
referida a Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios describe los requisitos y
caractersticas mnimas con la que debe
contar dicho Registro, el cual seala a la letra
en el numeral 13 del Artculo 13, como sigue:

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

().
13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
13.1 Se deber registrar mensualmente en el
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO" toda la informacin,
por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida al almacn y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos.
13.2 En el formato, se deber incluir como
dato de cabecera, adicional a los contemplados
en el literal a) del artculo 6, la siguiente
informacin:
a) Informacin del Establecimiento donde se
ubican las existencias.
b) Cdigo de la existencia.
c)

d) Nmero del documento de traslado,


comprobante de pago, documento interno o
similar.
e) Tipo de operacin (segn tabla 12).
f)

Entradas:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.

Adicionalmente se deber considerar en esta


columna la informacin del saldo inicial.
g) Salidas:
(iv) Cantidad.
(v) Costo Unitario.
(vi) Costo Total.
h) Saldo final:

Tipo de existencia (segn tabla 5).

d) Descripcin de la existencia.
e) Cdigo de la unidad de medida (segn tabla
i)
6).
f) Mtodo de valuacin de existencias
aplicado.
13.3 Se deber incluir la siguiente informacin

(i)

Cantidad.

(ii) Costo Unitario.


(iii) Costo Total.
Totales.

Tratndose de deudores tributarios que


lleven sus libros y registros vinculados
a asuntos tributarios en hojas sueltas o
contnuas, podrn registrar un resumen
mnima:
diario de las operaciones de entrada o salida
a) Fecha de emisin del documento de traslado,
de existencias del almacn, siempre que
comprobante de pago, documento interno o
lleven un sistema de control computarizado
similar.
que mantenga la informacin detallada
b) Tipo de documento de traslado, comprobante
y que permita efectuar la verificacin de
de pago, documento interno o similar (segn
cada entrada o salida del almacn, con su
tabla 10).
correspondiente documento sustentatorio
c) Nmero de serie del documento de traslado, ().
comprobante de pago, documento interno o
similar.

Aspectos Tributarios
29

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL

INVENTARIO VALORIZADO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO
INTERNO O SIMILAR
TIPO
FECHA

(TABLA

ENTRADAS

SALIDAS

SALDO FINAL

TIPO DE
OPERACIN

SERIE NMERO

(TABLA 12)

COSTO COSTO
COSTO COSTO
COSTO COSTO
CANTIDAD
CANTIDAD UNITARIO TOTAL
UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL

10)

TOTALES
(1)

Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

Seguidamente, veamos en caso los referidos


ingresos hayan sido menores o iguales al
citado monto o de haber iniciado operaciones
en el transcurso del ao, el comerciante
deber llevar un Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas.
Como habamos sealado lneas arriba tal posicin
es concordante a lo previsto en el artculo 35 del
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
norma aprobada segn Decreto Supremo N 12294-EF, la cual seala a la letra que;

Artculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD

DE COSTOS
Los deudores tributarios debern llevar sus
inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
(.).
a.Cuando sus ingresos brutos anuales durante
el ejercicio precedente hayan sido mayores o
iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas
Tributarias y menores o iguales a mil quinientas
(1,500) Unidades Impositivas Tributarias del

30

www.asesorempresarial.com

ejercicio en curso, slo debern llevar un Registro


de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.

(..).
Asimismo, la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros
y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
describe los requisitos y caractersticas
mnimas con la que debe contar dicho
Registro, el cual seala a la letra en el numeral
12 del Artculo 13, como sigue:
(..)
12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE

EN UNIDADES FSICAS
12.1 Se deber registrar mensualmente en el
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE

DEL
INVENTARIO
PERMANENTE
EN
UNIDADES FSICAS" toda la informacin, por
cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida fsica de las mismas en cada
almacn.
12.2 En el formato se deber incluir como datos
de cabecera, adicionales a los contemplados

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

en el literal a) del artculo 6, la siguiente


informacin:
a) Informacin del Establecimiento donde se
ubican las existencias.
b) Cdigo de la existencia.
c)

Tipo de existencia (segn tabla 5).

d)

Descripcin de la existencia.

e)

Cdigo de la unidad de medida (segn


tabla 6).
12.3 Se deber incluir la siguiente informacin
mnima:
a) Fecha de emisin del documento de
traslado,
comprobante
de
pago,
documento interno o similar.
b)

Tipo de documento de traslado, comprobante

tabla 10).
c)

Nmero de serie del documento de


traslado,
comprobante
de
pago,
documento interno o similar.
d) Nmero del documento de traslado,
comprobante de pago, documento interno
o similar.
e) Tipo de operacin (segn tabla 12).
f)

Entradas en unidades, adicionalmente


considerar en esta columna la informacin
del saldo inicial.
g) Salidas en unidades.
h) Saldo final en unidades.
i)

Totales.

().

de pago, documento interno o similar (segn

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS-

DETALLE DEL INVENTARIO


PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
FECHA

TIPO (TABLA

SERIE

TIPO DE
NMERO

OPERACIN
(TABLA 12)

10)

TOTALES

(1)

Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

ENTRADAS

SALIDASSALDO FINAL

Aspectos Tributarios
31

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

Sumillas de Informes SUNAT


referida a la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona
Fuente: SUNAT

A continuacin, se muestra algunas sumillas sobre los diversos Informes emitidos


por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la
Ley de Promocin de la inversin en la Amazona.
Veamos, a continuacin cuales son:
Sumilla: Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali,
Hunuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre
fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con sucursales en los mismos,
no gozan de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al
consumo en la Amazona.
INFORME N 038-2008-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Teniendo en consideracin que mediante la Ley N 29175 se ha ampliado la
exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) por la importacin de bienes a
los departamentos de Ucayali, San Martn y Hunuco, se consulta si es posible o no
otorgar dicho benefi cio tributario a las empresas cuyas oficinas principales operan
en zonas no comprendidas en los referidos departamentos pero que cuentan con
sucursales dentro de la delimitacin geogrfi ca de los mismos.
BASE LEGAL:
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978.
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante,
Ley de la Amazona).
Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de la Amazona,
aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en adelante, Reglamento de la
Ley de la Amazona).
ANLISIS:

En principio, entendemos que la consulta formulada se encuentra referida a


empresas que renen las siguientes caractersticas:
Son personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali,
Hunuco y San Martn;
Su administracin y contabilidad (sede central) se encuentra ubicada fuera de
dichos departamentos; y,
Cuentan con sucursales en los mencionados departamentos; entendindose como
"sucursal" a la figura jurdica regulada en el artculo 396 de la Ley N 26887,
Ley General de Sociedades.
Bajo estas premisas, cabe indicar lo siguiente:
1. Conforme a lo dispuesto en el numeral 2.1 del artculo 2 de la Ley N 29175, a
partir del 31.12.2007 y hasta 31.12.2012, se aplicar para el departamento de
Ucayali la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al
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consumo en la Amazona, a la que se refiere el artculo 8 del Decreto Legislativo


N 978.
Por su parte, mediante la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y Finales de
la Ley N 29175 se incorporaron a los departamentos de San Martn y Hunuco,
respectivamente, dentro del rgimen previsto en el artculo 2 antes citado.

As pues, en virtud de la Ley N 29175, a partir del 31.12.2007 y hasta el


31.12.2012, se restituye para los departamentos de Ucayali, San Martn y
Hunuco el benefi cio de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que
se destinen al consumo en la Amazona, previsto en la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de la Amazona.
2. De otro lado, segn lo sealado en el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la
Amazona, entre otros, el beneficio tributario previsto en la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de la Amazona ser de aplicacin nicamente a las
empresas ubicadas en dicha zona.
Agrega la norma que, para estos efectos, se entiende que una empresa est
ubicada en la Amazona cuando cumpla con los siguientes requisitos:
a) Domicilio Fiscal
El domicilio fi scal de la empresa debe estar ubicado en la Amazona y deber
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central, entendindose por
tal, el lugar donde tenga su administracin y lleve su contabilidad, conforme a
lo dispuesto en los incisos a.1 y a.2 del citado artculo.
b) Inscripcin en Registros Pblicos
Si la empresa es una persona jurdica, la misma deber encontrarse inscrita
en las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar
cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente en los Registros
Pblicos de la Amazona como si dicha inscripcin se realiz con motivo de un
posterior cambio domiciliario.
c) Activos Fijos
El 70% de los activos fi jos de la empresa, como mnimo, deber encontrarse
en la Amazona.
d) Produccin
La empresa no deber tener produccin fuera de la Amazona. Este requisito
no es aplicable a las empresas de comercializacin.
Cabe indicar que los requisitos antes mencionados son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce del beneficio tributario. En caso contrario,
stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de
cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
3. Como puede apreciarse, a efecto que las empresas gocen de la exoneracin del
IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona,
debern cumplir con todos los requisitos establecidos en el artculo 2 del
Reglamento de la Ley de la Amazona, los cuales son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce del beneficio.
Vale decir, bastar que las empresas incumplan uno solo de los requisitos antes
detallados para que las mismas no gocen, entre otros benefi cios, de la exoneracin
del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona.

4. Ahora bien, dado que en el supuesto planteado, las sedes centrales de las personas
jurdicas se encontraran ubicadas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco o
San Martn, dichas empresas no cumpliran con el requisito de tener su domicilio

Sumillas de Informes SUNAT


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fiscal en la Amazona, al no encontrarse en tales departamentos su
administracin y contabilidad.
Igualmente, las empresas en mencin no cumpliran con el requisito de
encontrarse inscritas en las Oficinas Registrales de los departamentos de Ucayali,
Hunuco o San Martn.
En ese sentido, las empresas materia de consulta no podrn gozar de la exoneracin
del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona.

CONCLUSIN:
Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco
y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre fuera de
dichos departamentos, aun cuando cuenten con sucursales(4) en los mismos, no
gozan de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al
consumo en la Amazona.
Lima, 18 MAR. 2008
INFORME N 079-2009-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo el
mbito de la Amazona debe facturar el Impuesto General a las Ventas (IGV),
teniendo en consideracin que la empresa no cuenta con domicilio fiscal en la
Amazona, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos
fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del total de sus activos fi jos.
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante,
Ley de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF
(en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:

En principio, cabe indicar que la exoneracin del IGV dispuesta en el numeral 13.1
del artculo 13 de la Ley de la Amazona, aplicable a los contribuyentes ubicados en
la Amazona, entre otras operaciones, por la prestacin de servicios en dicha zona,
se encuentra vigente a la fecha.
Teniendo en consideracin lo antes expuesto, es del caso sealar lo siguiente:
1. El unmeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona dispone que los
contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, entre
otras operaciones, por los servicios que se presten en dicha zona.
Agrega que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera
del mbito de la Amazona, de acuerdo a las normas generales del sealado
impuesto.
2. De otro lado, el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona seala que
los benefi cios tributarios establecidos, entre otros, en el artculo 13 de dicha
Ley, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona.
Para tal efecto, el artculo 1 del mencionado Reglamento define al trmino
empresas como las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas consideradas jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta,
generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazona.

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Asimismo, el citado artculo 2 del Reglamento bajo comentario establece que se


entiende que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los
siguientes requisitos:
a) Que su domicilio fi scal se encuentre ubicado en la Amazona, el cual debe
coincidir con el lugar donde se encuentra su sede central.
b) Que se encuentre inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona, en caso
de tratarse de una persona jurdica.
c) Que en la Amazona se encuentre como mnimo el 70% de sus activos fi jos,
debiendo estar incluido en dicho porcentaje, la totalidad de los medios de
produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinarias y equipos
utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios
o contratos de construccin.
d) Que no tenga produccin fuera de la Amazona. Este requisito no es aplicable
a las empresas de comercializacin.
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin
la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la
Amazona, segn corresponda.
Aade este artculo que los requisitos antes detallados son concurrentes y
debern mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso
contrario, stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el
incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
3. As, como quiera que la empresa pblica materia de consulta no cuenta con
domicilio fiscal en la Amazona, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la
Amazona y sus activos fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del total
de sus activos fijos; en aplicacin de lo dispuesto en el artculo 2 del Reglamento
de la Ley de la Amazona, la misma no califi ca como una empresa ubicada en la
Amazona y, por ende, no podr gozar de la exoneracin del IGV por la
prestacin de los servicios de electricidad que preste en dicha zona.
CONCLUSIN:
Si una empresa pblica presta servicios de electricidad en el mbito geogrfico de la
Amazona, pero no cuenta con domicilio fiscal en dicha zona, no est inscrita en las
Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos fijos instalados en la Amazona no
superan el 70% del total de los mismos, se encontrar afecta al IGV por la
prestacin de dichos servicio
INFORME N 029-2011-SUNAT

En cuanto a las empresas ubicadas en el Departamento de Madre de Dios que


nicamente realizan operaciones en dicho Departamento, durante el perodo
comprendido entre el 1.1.2011 y el 8.2.2011, teniendo en consideracin lo dispuesto
en la Ley N. 29661, cabe indicar lo siguiente:
1. Las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios, contratos de
construccin y primera venta de inmuebles a cargo de los constructores de los
mismos, realizadas en el Departamento de Madre de Dios por empresas ubicadas
en el mismo, cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produjo en el perodo
comprendido entre el 1.1.2011 al 8.2.2011, no se encontraban comprendidas en
la exoneracin del IGV establecida por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley
de la Amazona.

2. En el perodo comprendido entre el 1.1.2011 y el 8.2.2011, las empresas a que se


refiere el numeral anterior ubicadas en el Departamento de Madre de Dios deben

Sumillas de Informes SUNAT


35

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deducir del IGV que les corresponda pagar, determinado conforme a las normas
que regulan dicho impuesto, un crdito equivalente al 80% del mismo.
3. La exoneracin del IGV e ISC contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la
Ley de la Amazona, aplicable a la venta de petrleo, gas natural y sus derivados
realizada en el Departamento de Madre de Dios por las empresas ubicadas en
dicho Departamento, se encuentra vigente por todo el ao 2011.
El programa de reduccin gradual de la exoneracin del IGV e ISC contenido en el
artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, empezar a aplicarse a partir del ao
2012.
SUMILLA: Las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan
los requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona, Ley 27037 y tambin reunan los
requisitos para aplicar la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto
nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, podan consignar en los comprobantes de
pago impresos a partir del 27.6.99, en forma pre-impresa, nicamente la frase
prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
INFORME N 118-2003-2B0000

MATERIA:
Se consulta si las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los
requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona, y tambin reunan los requisitos para aplicar
la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley
del IGV, deban consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.1999,
en forma pre-impresa la frase que seala el Reglamento de Comprobantes de Pago y
tambin la prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona o si bastaba consignar nicamente esta ltima frase.

BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Decreto Ley N 25632 - Ley Marco de Comprobantes de Pago, modifi cada por el
Decreto Legislativo N 814 (en adelante, Ley Marco de Comprobantes de Pago).

Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N

007-99-SUNAT y modificatorias (en adelante, Reglamento de Comprobantes de Pago).

Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y modifi


catorias (en adelante, Ley de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF
y modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:

En principio, atendiendo a que las exoneraciones que contemplaba el Captulo XI del


TUO de la Ley IGV, slo han regido hasta el 31.12.99, se ha considerado que la
consulta se encuentra circunscrita a dicho ejercicio.
En tal sentido cabe indicar lo siguiente:
1. De acuerdo a lo que dispona el Captulo XI del TUO de la Ley del IGV, las empresas
que cumplan los requisitos contemplados en el artculo 46 del citado Captulo, se
encontraban exoneradas del IGV, entre otras, por las siguientes operaciones:

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La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes especifi cados


y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modifi catorio del
Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y los
bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503; as como de los
insumos que se utilizaban en ella para la fabricacin de dichos bienes.

La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes que se


producan en ella, de los insumos que se utilizaban para fabricar dichos bienes
y de los productos naturales propios de la Regin, cualquiera sea su estado de
transformacin.
Los servicios que se prestaban en la Regin.

Asimismo, el artculo 45 del mencionado Captulo sealaba que para los efectos
del mismo, se denominaba "Regin" al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
2. De otro lado, el numeral 10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
dispona que para gozar de la exoneracin antes aludida, los comprobantes de pago
que emitan las empresas ubicadas en la Regin de Selva deban consignar la
siguiente frase pre-impresa: "BIENES TRANSFERIDOS / SERVICIOS PRESTADOS EN
LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal u
horizontalmente y en caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras, en los cuales dichas frase no era necesaria.

Adicionalmente, el numeral 11 del referido artculo indicaba que tratndose de


operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo en la misma, se
poda optar entre:
a) Emitir un solo comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se
incluan todas las operaciones efectuadas, discriminando el monto
correspondiente a los tributos afectos, cuando corresponda.
b) Emitir dos comprobantes de pago, uno con la frase pre-impresa para las
operaciones exoneradas y otro sin la mencionada frase para las dems
operaciones, discriminando en este ltimo caso el monto de los tributos
afectos, cuando corresponda.
Agregaba que, en caso de operaciones efectuadas dentro de la Regin para su
consumo fuera de la misma, se deban emitir comprobantes de pago sin la frase
pre-impresa.
3. Por su parte, el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona seala
que las empresas ubicadas en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV,
por las siguientes operaciones:
La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma.
Los servicios que se presten en la zona.
Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.
Es del caso indicar que, conforme a lo contemplado en el artculo 3 de la Ley de
la Amazona, la citada zona comprende los departamentos de Loreto, Madre de
Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn as como determinadas provincias y
distritos de los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn,
Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y Piura.

4. Ahora bien, el artculo 10 del Reglamento de la Ley de la Amazona, seala que en las
operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazona debern emitir
comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: "BIENES

TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA".

Sumillas de Informes SUNAT


37

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


Agrega que tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados, se
consignar la siguiente frase pre-impresa: "SERVICIOS PRESTADOS EN LA
AMAZONA" o "CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA
AMAZONA", segn corresponda.
Asimismo establece que en caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona
para su consumo en la misma, la empresa emitir un comprobante de pago con la
frase pre-impresa en el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas.

Aade que tratndose de operaciones realizadas fuera de la Amazona o para su


consumo fuera de ella, la empresa emitir un comprobante de pago sin la
mencionada frase, discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos.
El citado artculo tambin excepta de la obligacin de consignar dicha frase en
los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
Finalmente, la Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Reglamento de la Ley de
la Amazona, dispone que los comprobantes de pago cuya impresin se hubiera
efectuado hasta el 26.6.1999, tendrn validez hasta que se agoten. Durante ese
lapso, la frase a que hace referencia el artculo 10 del Reglamento, deber
consignarse en los mismos mediante cualquier mecanismo.
5. Como puede apreciarse de las normas glosadas, una empresa ubicada en el
departamento de San Martn -departamento que formaba parte de la Regin de
Selva y tambin se encuentra comprendido en el mbito territorial de la
Amazona-que reuna los requisitos para gozar de las exoneraciones del IGV que
contemplaban tanto el Captulo XI del TUO de la Ley del IGV como la Ley de la
Amazona, tena hasta el 31.12.99, la posibilidad de aplicar las exoneraciones que
establecan ambos dispositivos.
En tal sentido, como las exoneraciones del IGV que prev la Ley de la Amazona,
tienen un mayor campo de aplicacin que las que contemplaba el Captulo XI del
TUO de la Ley del IGV -el cual inclusive abarca a los supuestos exonerados de
acuerdo con esta ltima Ley (12)-, entendemos que a una empresa que cumpla con
los requisitos exigidos por ambas normas, le bastaba aplicar la Ley de la Amazona
para gozar de la exoneracin correspondiente.
A mayor abundamiento cabe sealar que de acuerdo al artculo 2 de la Ley Marco
de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago a todo documento
que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios,
calificado como tal por la SUNAT.
En consecuencia, consideramos que resultaba vlido que en los comprobantes de
pago impresos a partir del 27.6.1999, las empresas que se encontraban en la
situacin descrita nicamente hubieren consignado en forma pre-impresa las frases
que contempla la Ley de la Amazona
CONCLUSIN:
Las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los
requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona, Ley 27037 y tambin reunan los requisitos para aplicar
la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de
la Ley del IGV, podan consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del
27.6.99, en forma pre-impresa nicamente la frase prevista en el Reglamento de la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Lima, 26 de marzo de 2003

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INFORME N 102-2011-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Se consulta si se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas (IGV)
los contribuyentes ubicados en la Amazona que brindan el servicio de mensajera,
valijas y traslado de bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicia
dentro de dicha Zona pero culmina fuera de ella.
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante,
Ley de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF
(en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:

1. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del numeral 13.1 del artculo 13 de


la Ley de la Amazona, los contribuyentes ubicados en dicha zona gozarn de la
exoneracin del IGV por los servicios que se presten en la misma.
Agrega el mencionado artculo 13 que los contribuyentes aplicarn el IGV en
todas sus operaciones fuera del mbito indicado en el prrafo anterior, de
acuerdo a las normas generales del IGV.
Ahora bien, el numeral 11.2 del artculo 11 de la citada Ley establece que para
el goce de los beneficios tributarios sealados, entre otros, en el artculo 13 de
dicha Ley, los contribuyentes debern cumplir los requisitos que establezca el
Reglamento.
As, conforme al artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona, entre
otros, los benefi cios tributarios del IGV dispuestos en el artculo 13 de la Ley de
la Amazona, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en dicha
zona; entendindose como tales a aquellas que cumplan con los requisitos
siguientes:
a) Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el
lugar donde se encuentre su sede central.
b) La persona jurdica debe estar inscrita en las Ofi cinas Registrales de la
Amazona.
c) En la Amazona debe encontrarse como mnimo el setenta por ciento (70%) de
sus activos fijos.
d) No debe tener produccin fuera de la Amazona (requisito no aplicable a las
empresas de comercializacin).
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin
la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la
Amazona, segn corresponda.
Por su parte, el artculo 11 del Reglamento bajo comentario dispone que los
servicios que se presten dentro de la Amazona estn exonerados del IGV cuando
sean prestados por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el
artculo 2 del citado Reglamento.
Agrega que, tratndose del servicio de transporte, se considera prestado dentro
de la Amazona al que se ejecuta ntegramente en la misma.
2. Conforme se aprecia de las normas antes citadas, las empresas ubicadas en la
Amazona (vale decir, las que cumplan con todos los requisitos detallados en el

Sumillas de Informes SUNAT


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artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona) estn exoneradas del IGV
por los servicios prestados en la Amazona.
Sin embargo, tratndose de servicios que no son prestados ntegramente en la
Amazona, los mismos no se encontrarn exonerados del IGV, es decir, bastara que
la prestacin de los servicios se lleve a cabo total o parcialmente fuera de la
Amazona para que dichos servicios se encuentren gravados con el IGV.
En ese sentido, no se encuentra exonerado del IGV el servicio de mensajera, valijas
y traslado de bienes y equipos cuando la prestacin del servicio se inicie dentro de la
Amazona pero culmine fuera de ella.
CONCLUSIN:
No se encuentra exonerado del IGV el servicio de mensajera, valijas y traslado de
bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicie dentro de la Amazona
pero culmine fuera de ella.
INFORME N 103-2011-SUNAT/2B0000

MATERIA:
En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el benefi cio de Reintegro Tributario,
que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por el
vendedor exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) y que, posteriormente,
fueron exportados por el comprador de dichos bienes, se consulta lo siguiente:

1. Correspondera el pago del IGV por parte del exportador en aplicacin de la


Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950?
2. En caso de ser as, y el adquiriente cumpla con efectuar el pago del IGV, tendra
derecho a la devolucin del Saldo a Favor Materia de Benefi cio como exportador?
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055- 99-EF, publicado el
15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).

Decreto Legislativo N 950, mediante el cual se modifi can artculos de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, publicado el
3.2.2004.
ANLISIS:

1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 48 del TUO de la Ley del IGV, los
comerciantes de la Regin Selva que compren bienes contenidos en el Apndice del
Decreto Ley N 21503 y los especifica dos y totalmente liberados en el Arancel Comn
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su
consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del
Impuesto General a las Ventas (IGV) que stos le hubieran consignado en el
respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas sobre la
materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas
en dicho TUO, en lo que corresponda.
Ahora bien, tal como se ha sealado en el Informe N 016-2005-SUNAT/2B0000 en
relacin con el beneficio tributario contenido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la
Ley N 27037, la venta de bienes por empresas ubicadas en la Amazona, se
encontrar exonerada del IGV, siempre que esta operacin se realice dentro del
mbito geogrfico de la Amazona para su consumo en la misma. Igualmente, en

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dicho documento se indica que corresponde al vendedor determinar en cada


caso si los bienes sern consumidos o no en la Amazona.
Como se aprecia, el Reintegro Tributario y la exoneracin a la venta de bienes
efectuada en la Amazona son benefi cios que, para su goce, tienen como
condicin que los bienes adquiridos o vendidos, segn el caso, tengan como
destino su consumo dentro del territorio comprendido en la Regin Selva y en la
Amazona, respectivamente.
De otro lado, la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950,
referida al traslado o remisin de bienes que gozaron de exoneracin o beneficio
en una determinada zona, establece que se presume sin admitir prueba en
contrario, que el traslado o remisin de bienes que hayan gozado de exoneracin
o que hayan sido utilizados en los trmites para solicitar u obtener algn
beneficio tributario, a una zona geogrfica distinta a la establecida en la ley como
zona geogrfica de benefi cio, cuando la condicin para el goce del mismo es el
consumo en dicha zona, tiene por finalidad su consumo fuera de ella.
Aade que, tratndose del traslado o remisin de bienes afectos al IGV y/o
Impuesto Selectivo al Consumo, asumir el pago de los mismos el remitente, en
sustitucin del contribuyente.
En tal sentido, en relacin con la primera consulta, dado que la exportacin de los
bienes supone su traslado y consumo fuera de las zonas geogrficas de beneficio,
el exportador (comprador), en su calidad de remitente, deber asumir el pago del
IGV en sustitucin del comerciante que adquiri y vendi los bienes invocando el
goce del Reintegro Tributario y la exoneracin del IGV.
2. Respecto a la segunda interrogante, cabe indicar que el artculo 34 del TUO de la
Ley del IGV seala que el monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a
favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer
dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal
contenidas en los Captulos VI y VII.
Asimismo, el artculo 18 del mismo TUO indica que el crdito fiscal est
constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de
servicios prestados por no domiciliados.
Adems, el inciso a) del artculo 19 del TUO en mencin establece como
requisito formal para ejercer el derecho al crdito fiscal que el IGV est
consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del
bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota
de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario
de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago
del Impuesto en la importacin de bienes.
Segn se advierte de las normas citadas, el derecho al saldo a favor del exportador
requiere que a este se le haya trasladado el IGV, entre otras operaciones, por la
adquisicin de bienes y que dicho impuesto se haya consignado de manera separada
en el comprobante de pago que sustente la operacin.

En el supuesto materia de consulta, sin embargo, la operacin de venta efectuada


por el comerciante a favor del exportador fue considerada exonerada del IGV en
aplicacin del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037.

Sumillas de Informes SUNAT


41

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


En consecuencia, el exportador no tiene derecho al saldo a favor del exportador, aun
cuando cumpla con cancelar el IGV en sustitucin del comerciante que le vendi los
bienes posteriormente exportados, en aplicacin de la Segunda Disposicin Final del
Decreto Legislativo N 950.
CONCLUSIONES:
En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el beneficio de reintegro tributario,
que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por el
vendedor exoneradas del IGV y que, posteriormente, fueron exportados por el
comprador de dichos bienes:
1. El exportador, en su calidad de remitente de los bienes, deber asumir el pago
del IGV en sustitucin del comerciante que adquiri y vendi tales bienes
invocando el goce del Reintegro Tributario y la exoneracin del IGV.
2. El exportador no tiene derecho al saldo a favor del exportador, aun cuando cumpla
con cancelar el IGV en sustitucin del comerciante que le vendi los bienes, en
aplicacin de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950.
INFORME N 105-2011-SUNAT/2B0000

MATERIA:
En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742, se
consulta si el artculo 2 de la Ley N 29661 modific las localidades en las que
resultaba de aplicacin la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la
importacin de bienes a que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria de la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, publicada el
30.12.1998, y normas modifi catorias (en adelante, Ley de Amazona).
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978, publicada el
30.12.2007.
Ley N 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en
el Departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011.
Ley N 29661, Ley que suspende la aplicacin del Ttulo III del Decreto
Legislativo N 978, Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos
Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para inversin y gasto
social, del ntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha
beneficiado a la poblacin, publicada el 8.2.2011.
ANLISIS:

1. De acuerdo a lo dispuesto por la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley


de Amazona, la importacin de bienes que se destine al consumo en la Amazona
se encuentra exonerada del IGV.
Al respecto, conforme se indic en el Informe N 0 75-2008-SUNAT/2B0000,
desde la entrada en vigencia de la Ley N 29175, esto es, el 31.12.2007,
gozaban de dicha exoneracin las empresas ubicadas en los departamentos de
Ucayali, San Martn, Hunuco y Loreto (con excepcin de la provincia de Alto
Amazonas), siempre que el consumo de los bienes importados se realice en
cualquiera de dichos departamentos.
Ello, en virtud a que el artculo 2 de la Ley N 29175 estableci la aplicacin de la
mencionada exoneracin, hasta el 31.12.2012, para el departamento de Ucayali; en
tanto que la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y Finales de la
42

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Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

aludida Ley incorporaron a los departamentos de San Martn y Hunuco dentro


del rgimen a que se refi ere el citado artculo 2, sobre exoneracin del IGV por
la importacin de bienes.
Por su parte, la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29175
prorrog hasta el 31.12.2010, para el departamento de Loreto, con excepcin la
provincia de Alto Amazonas, entre otros, la referida exoneracin del IGV por la
importacin de bienes.
2. Con posterioridad a la Ley N 29175, el artculo nico de la Ley N 29647
prorrog hasta el 31.12.2012 para las provincias de Datem del Maran, Loreto,
Maynas, Mariscal Ramn Castilla, Requena y Ucayali del departamento de Loreto,
la exoneracin del IGV materia de comentario, a que se refiere la Tercera
Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.
Asimismo, restituy dicho beneficio en la provincia de Alto Amazonas del
departamento de Loreto, por el perodo legal antes referido.
Ahora bien, el artculo 2 de la Ley N 29661 restableci hasta el 31.12.2012 la
exoneracin del IGV a la venta de bienes, servicios y contratos de construccin o la
primera venta de inmuebles, dispuesta por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley
de Amazona, que se realicen en los departamentos de Amazonas, Ucayali, San
Martn, Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto,
as como en las provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la
Amazona.

3. Como se puede apreciar, la exoneracin a que se refiere el artculo 2 de la Ley


N 29661 es una distinta a la exoneracin materia de consulta. En efecto, dicha
norma hace alusin a la exoneracin del IGV prevista en el numeral 13.1 del
artculo 13 de la Ley de Amazona, la cual compren de a la venta de bienes,
servicios, contratos de construccin y a la primera venta de inmuebles, mas no a
la importacin de bienes para su consumo en la Amazona a que se refi ere la
Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.
Siendo ello as, no puede afi rmarse que el artculo 2 de la Ley N 29661 haya
modifi cado las localidades en las que resultaba de aplicacin la exoneracin del
IGV a la importacin de bienes a que se refi ere la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de Amazona.
CONCLUSIN:
En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742, el
artculo 2 de la Ley N 29661 no modifi c las localidades en las que resultaba de
aplicacin la exoneracin del IGV a la importacin de bienes a que se refi ere la
Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.

Sumillas de Informes SUNAT


43

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

ndic
e
EMPRESAS AMAZONA Y SELVA
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS

8.3.4 Lmite del

.....................................

18%delasventasno

gravadas

AMAZONA Y SELVA
1. Introduccin ...............................................

21

8.3.5 Casos en los cuales ....................noprocedeel

reintegro tributario

2. Breve resea histrica de las


..........................normasaplicables
al Sector Selva y Amazona
3. Zonas de la

..................................................

8.3.6 Constancia de capacidad productiva...


y cobertura de consumo regional
22
8.3.7 De la
del Reintegro

Solicitud

Amazonaquegozandebeneficios

tributarios

4. Definicin de Trminos aplicables .................


5. Requisitos para el acogimiento a los beneficios

Tributario
8

6. Plazo para

....................................................

10

elacogimientoalbeneficio

tributario
7.

Prdida del Beneficio Tributario

.......................

....................

11
11

..................

8. Beneficios Tributarios para el fomento de la


Inversin en la Selva y Amazona
8.1 Del Impuesto a la Renta
8.1.1 Contribuyentes

.........................................

de Devolucin .......................
25
9. Obligaciones del Beneficiario de la Exoneracin

12
12

determinacin del Reintegro


Formato 13.1: "Registro de Inventario
12

5% .........................................

13

Formato 12.1: "Registro del Inventario

15

Permanente en Unidades Fsicas Detalle del Inventario Permanente en


Unidades Fsicas" ............................

8.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto


..........

16

8.2 Del Impuesto General a las Ventas


8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De
los Comprobantes de Pago ...........
...................................................

Tributario aplicable

en.......

..................... ..........

20
la
20
20

8.3.2 Requisitos para el Beneficio

20

de

Beneficiarios

Reintegro Tributario

30

32

SUMILLAS DE INFORMES SUNAT

19

Selva
8.3.1 Zona considerada como Selva

8.3.3 Registro

28

Permanente Valorizado - Detalle del


Inventario Valorizado" ......................

8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la


Renta .........................................

27

9.1 De la Emisin de los Comprobantes de


Pago
27
9.2 Del Registro de operaciones para la

afectosalatasadel

10%

8.3 Del Reintegro

................

del IGV .........................................................................................................

8.1.2 Contribuyentes afectos a la tasa del

a la Renta ...................................

para Comerciantes

en la Regin de la Selva
mediante Notas de ...........Crdito
Negociables o Cheque
24
Formulario N 4949: Solicitud

Definicin de las actividades .............................econmicas

comprendidas para el goce de los


beneficios tributarios

...................................

Tributario
23
Procedimiento 20: Reintegro

tributarios ...................................................

22

del
21

INFORME N 038-2008-SUNAT/2B0000 .....

33

INFORME N 079-2009-SUNAT/2B0000 .....

35

INFORME N 029-2011-SUNAT/2B0000

36

INFORME N 118-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N 102-2011-SUNAT/2B0000

37
40

INFORME N 103-2011-SUNAT

41

INFORME N 105-2011-SUNAT/2B0000

43

.....

.................. ...............

44

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