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CDIGO FISCAL
DE LA CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES
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fb: /editorialjusbaires
Av. Julio A. Roca 534 [C1067ABN]
+5411 4011-1320
Consejo de la Magistratura de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Cdigo Fiscal de la Ciudad de Buenos Aires-texto ordenado 2015. - 1a ed. Ciudad Autnoma de Buenos Aires : Editorial Jusbaires, 2015.
E-Book.
ISBN 978-987-3690-36-5
1. Legislacin.
CDD 348.02
Fecha de catalogacin: 24/06/2015
Editorial Jusbaires, 2015
Hecho el depsito previsto segn Ley N 11723
Consejo Editorial:
Juan Manuel Olmos
Alejandra B. Petrella
Marta Paz
Esteban Centanaro
Martn Ocampo
Horacio G. Corti
Yael Bendel
Departamento de Coordinacin de Contenidos
Editorial Jusbaires
Revisin editorial: Fabiana S. Cosentino
Diseo grfico
Mariana Pittaluga; Maquetacin: Gonzalo Cardozo; Carla Fam
Oficina de Diseo de Editorial Jusbaires
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Autoridades 2015
Presidente
Juan Manuel Olmos
Vicepresidenta
Alejandra B. Petrella
Secretaria
Marcela I. Basterra
Consejeros
Ricardo Flix Baldomar
Juan Sebastin De Stefano
Juan Pablo Godoy Vlez
Carlos E. Mas Velez
Agustina Olivero Majdalani
Jos Sez Capel
Administrador General
Alejandro Rabinovich
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SUMARIO
15.
PRESENTACIN
17.
ANEXO I
TTULO I - PARTE GENERAL
Captulo I - Del mbito y de la autoridad de aplicacin
25.
26.
34.
39.
42.
43.
44.
53.
54.
61.
Captulo XI - De la prescripcin
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95.
95.
96.
107.
111.
Captulo XX - De la consulta
113.
115.
122.
132.
136.
142.
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204.
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211.
215.
218.
220.
Captulo I
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220.
222.
226.
227.
229.
230.
237.
248.
250.
251.
Captulo IV Exenciones
262.
264.
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PRESENTACIN
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ANEXO i*
CDIGO FISCAL
DE LA CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES
TEXTO ORDENADO 2015
TTULO I
PARTE GENERAL
Captulo I
Del mbito y de la autoridad de aplicacin
mbito de aplicacin:
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12. Proceder a allanar o a efectivizar cualquier medida cautelar, tendientes a asegurar el tributo y la documentacin o
bienes, previa solicitud judicial.
Recurrir al auxilio de la fuerza pblica para efectuar inspecciones de libros, documentos, locales o bienes de contribuyentes, responsables o terceros, cuando stos dificultan
su realizacin o cuando las medidas son necesarias para el
cumplimiento de sus facultades.
Solicitar embargo preventivo o en su defecto inhibicin general de bienes, por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables o quienes pueden resultar deudores solidarios; los jueces lo decretarn ante el
pedido del Fisco.
La presentacin judicial la hace la Procuracin General, a
solicitud de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Este embargo puede ser sustituido por garanta real suficiente, y caduca si dentro del trmino de trescientos (300)
das hbiles judiciales, contados a partir de la traba de cada
medida precautoria, en forma independiente, el Gobierno
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires no inicia el correspondiente juicio de ejecucin fiscal.
El trmino fijado para la caducidad de dicho embargo se
suspende, en los casos de recursos deducidos por el contribuyente, desde la fecha de interposicin del recurso y hasta
sesenta (60) das hbiles judiciales posteriores a la notificacin de la resolucin que agota la instancia administrativa.
Asimismo, la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos podr a travs de la Procuracin General solicitar
ante la autoridad judicial, la traba de embargos sobre cuentas corrientes o activos bancarios y financieros y la intervencin de cajas de ahorro equivalente al veinte por ciento
(20%) y hasta el cuarenta por ciento (40%) de las mismas.
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A los efectos del otorgamiento de la medida cautelar, constituir prueba suficiente la certificacin de deuda emitida
por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
y la firma del Procurador General, debiendo el juez interviniente expedirse dentro de las cuarenta y ocho (48) horas
subsiguientes a la presentacin.
Cuando se tratare de obligaciones fiscales exteriorizadas
por el contribuyente o responsable y no abonadas, o cuando
resulten firmes las distintas resoluciones del proceso determinativo, la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos podr solicitar embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o
responsables o deudores solidarios y los jueces debern decretarlo en el trmino de 48 horas, ante el solo pedido del
fisco y bajo exclusiva responsabilidad de ste. El presente
procedimiento solo rige para el caso en que el contribuyente
revista la calidad de persona jurdica y adeude al fisco una
suma que supere el importe que fije la Ley Tarifaria.
La administracin al realizar la solicitud, deber acreditar que el contribuyente o responsable ha sido notificado
de su situacin, y que se le ha advertido que es susceptible
de ser embargado.
En caso de proceder a allanar estudios profesionales, la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos comunicar a los colegios o asociaciones profesionales respectivos dicha medida.
13. Emitir constancias de deuda para el cobro judicial de los
tributos.
14. Intervenir en la interpretacin con carcter general de las
normas fiscales, cuando lo estime conveniente o a solicitud de los contribuyentes y/u otros responsables, siempre
que el pronunciamiento a dictarse ofrezca inters general. Las normas interpretativas debern ser dictadas de
conformidad a lo establecido en el Ttulo I, Captulo II De
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15.
16.
17.
18.
19.
20.
la Interpretacin Tributaria del presente Cdigo y publicadas en el Boletn Oficial de la Ciudad de Buenos Aires.
Las normas interpretativas podrn ser apeladas ante el
Ministerio de Hacienda en la forma que establece la reglamentacin de la Ley N 2603.
Dictar las normas generales obligatorias para los responsables y terceros, en las materias en que las leyes autorizan a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos a reglamentar la situacin de aquellos frente a la
administracin tributaria.
Realizar toda otra accin necesaria para cumplir con las
funciones encomendadas por este Cdigo.
Fijar fechas de vencimientos generales para la presentacin de las declaraciones juradas anuales.
Celebrar convenios de colaboracin con organismos nacionales, provinciales y municipales y con entidades privadas tendientes a optimizar los sistemas de recaudacin,
ad referndum del Poder Ejecutivo.
Implementar dentro de lo establecido en el presente Cdigo, nuevos regmenes de percepcin, retencin, informacin, pagos a cuenta y designar los agentes para que
acten dentro de los diferentes regmenes.
No realizar gestiones administrativas de cobro por deudas
de gravmenes o aplicaciones de multas cuando su percepcin resulte manifiestamente antieconmica para la Administracin Tributaria, y el monto de las mismas no supere
el valor que fija la Ley Tarifaria para las ejecuciones fiscales.
No realizar iniciaciones de procedimientos de determinacin de oficio cuando el monto que surge de la diferencia
detectada en la fiscalizacin no supere el valor que fija la Ley
Tarifaria para la promocin de la accin judicial respectiva,
sin que tal precepto se aplique a los casos de excepcin previstos para dicho tope.
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Artculo 4.- La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos est a cargo de un Administrador que tiene todas las facultades, poderes, atribuciones y deberes asignados a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos y la representa legalmente en
forma personal o por delegacin, en todos los actos y contratos que
se requieran para el funcionamiento del servicio, de acuerdo a las
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disposiciones en vigor, suscribiendo los documentos pblicos o privados que sean necesarios. Esta representacin la ejerce ante los poderes pblicos, contribuyentes, responsables y terceros.
Administrador Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Delegacin:
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Procedimientos a reglamentarse:
Captulo II
De la interpretacin tributaria
Finalidad. Analoga:
Artculo 7.- En la interpretacin de este Cdigo y de las disposiciones sujetas a su rgimen se ha de atender al fin de las mismas
y a su significacin econmica. Slo cuando no sea posible fijar por
la letra o por su espritu, el sentido o alcance de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedichas, puede recurrirse a
las normas, conceptos y trminos del derecho privado.
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Artculo 9.- Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles se atender a los hechos, actos, situaciones o relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los contribuyentes con prescindencia de las formas o de los actos jurdicos del derecho privado en que se exterioricen. Cuando las formas
jurdicas sean inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello
se traduzca en una disminucin de la cuanta de las obligaciones, las
normas tributarias se aplicarn prescindiendo de tales formas y se
considerar la situacin econmica real.
Captulo III
De los contribuyentes y dems responsables
Responsables por deuda propia:
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Coleccin normativa
Artculo 14.- Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas por los recursos que
administran de acuerdo al Artculo 11:
1. Todos los responsables enumerados en los incisos 1 al 5 y 7
del Artculo 11. No existe, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria, con respecto a quienes demuestren debidamente a la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos, que sus representados, mandantes,
etc., los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los
sndicos de los concursos preventivos o quiebras y los
liquidadores de entidades financieras regidas por la Ley
Nacional N 21526 o de otros entes cuyos regmenes legales prevean similar procedimiento, que no requieran de
acuerdo con las modalidades que fije la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos y dentro de los
quince (15) das de haber aceptado su designacin, las
constancias de las deudas que mantiene el fallido, concursado o entidad en liquidacin, por todos los perodos
fiscales anteriores y posteriores a la iniciacin del juicio
respectivo, con obligacin de identificar a los bienes de
propiedad de los responsables mencionados.
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3. Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener o que, retenido, dejaron de pagar a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos dentro de los quince
(15) das siguientes a aqul en que corresponda efectuar
la retencin; si no acreditaren que los contribuyentes han
pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligacin solidaria que para abonarlo existe a cargo de stos desde el
vencimiento del plazo sealado; y los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de percibir o que percibido
dejaron de ingresar a la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos en la forma y tiempo que establezcan las leyes respectivas.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
podr fijar otros plazos de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran conveniente a los fines de la recaudacin o
del control de la deuda.
4. Cualesquiera de los integrantes de una Unin Transitoria
de Empresas o de una Agrupacin de Colaboracin Empresaria, respecto de las obligaciones tributarias generadas por
la agrupacin como tal y hasta el monto de las mismas.
5. Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de
empresas o explotaciones que a los efectos de este Cdigo,
se consideran como unidades econmicas generadoras
del hecho imponible con relacin a sus propietarios o titulares si los contribuyentes no cumplieran la intimacin
administrativa del pago del tributo adeudado se hayan
cumplimentado o no las disposiciones de la ley nacional
sobre transferencias de fondos de comercio.
Asimismo, se presumir la existencia de transferencia de
fondo de comercio o industria a los fines de la responsabilidad
tributaria, cuando el continuador de la explotacin del establecimiento desarrolle una actividad del mismo ramo o anloga a la que
realizaba el propietario anterior. En caso contrario, las disposicio-
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Coleccin normativa
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Efectos de la solidaridad:
Artculo 17.- Los contribuyentes registrados en el ao anterior responden por los tributos correspondientes al ao siguiente,
siempre que hasta el ltimo da hbil del mes de enero no hubieran
comunicado por escrito el cese o retiro, salvo excepciones expresamente indicadas en este Cdigo.
Si la comunicacin se efecta posteriormente continan siendo responsables, a menos que acrediten fehacientemente que no
se han realizado las actividades, actos o situaciones que originan el
pago de los tributos con posterioridad al 1 de enero.
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Artculo 19.- Los sndicos designados en los concursos preventivos y en las quiebras y los liquidadores de entidades financieras
regidas por la Ley Nacional N 21526 o de otros entes cuyos regmenes legales prevean similares procedimientos, debern dentro de
los treinta (30) das corridos de haber aceptado su designacin informar a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos la
nmina de los bienes inmuebles y muebles registrables, indicando
los perodos por los que los mismos registren deudas.
Igual temperamento deber adoptarse para la Contribucin
por Publicidad precisando los anuncios de los que fuera responsable el contribuyente fallido o liquidado.
Tratndose del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sndicos o liquidadores debern suministrar la informacin que surja de
la documentacin de los fallidos o liquidados por todos los perodos fiscales no prescriptos.
Incumplimiento. Sanciones:
Captulo IV
Del domicilio fiscal
Concepto:
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Los contribuyentes que no cumplen con la obligacin de denunciar su domicilio fiscal o cuando el denunciado es incorrecto
o inexistente, son pasibles de que, de oficio, se les tenga por constituidos sus domicilios en la sede de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos o, tratndose del Impuesto Inmobiliario y Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y
Limpieza, Mantenimiento y Conservacin de Sumideros, en el lugar de la ubicacin de sus inmuebles.
Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es
el previsto en el presente Cdigo o fuere fsicamente inexistente,
quedare abandonado o desapareciere o se alterare o suprimiere
su numeracin, y la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos conociere, a travs de datos concretos, colectados conforme sus facultades de verificacin y fiscalizacin, el lugar de su
asiento, podr declararlo por resolucin fundada como domicilio
fiscal, notificando dicho acto al contribuyente.
Asimismo en el caso de Patentes sobre Vehculos en General, se podr considerar como domicilio constituido el registral
asentado ante el Registro Nacional de la Propiedad Automotor y
Crditos Prendarios.
Tratndose de Embarcaciones Deportivas o de Recreacin, se
podr considerar como domicilio constituido el registral asentado
ante el Registro Nacional de Buques (Registro Especial de Yates).
Domicilio fiscal electrnico:
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La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, a travs de los organismos gubernamentales competentes, gestiona, administra y controla la totalidad del proceso informtico que requiere
el domicilio fiscal electrnico, conforme los alcances y modalidades
que determina el presente Cdigo y sus reglamentaciones.
El domicilio fiscal electrnico deber implementarse bajo el
dominio propio del Poder Ejecutivo y/o sus dependencias.
Efectos del domicilio fiscal:
Artculo 23.- El domicilio fiscal produce en el mbito administrativo y judicial los efectos del domicilio constituido, sindole
aplicable las disposiciones del Cdigo Contencioso Administrativo
y Tributario de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Puede constituirse domicilio especial, siempre que ello no
obstaculice la determinacin y percepcin de los tributos.
Domicilio fuera de jurisdiccin:
Artculo 24.- Cuando los contribuyentes o dems responsables se domicilien fuera del territorio de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires y no tengan representantes en ella, o no pueda establecerse el de estos ltimos, se considera como domicilio fiscal el
del lugar en que dichos responsables tengan su principal negocio o
explotacin o la principal fuente de sus recursos o sus inmuebles o
subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia en esta Ciudad.
En caso de tratarse de personas fsicas que se inscriban
en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos dentro de la categora
Contribuyentes Locales o Rgimen Simplificado, se presumir sin
admitir prueba en contrario, que no realizan operaciones que configuren sustento territorial en jurisdiccin ajena a sta. En caso de
existir sustento territorial en otras jurisdicciones, no podr solicitar devolucin del impuesto abonado en esta jurisdiccin.
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Cambio de domicilio:
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Artculo 27.- Una vez iniciado un trmite, ya sea por la Administracin o por un contribuyente, todo cambio del domicilio fiscal
adems de ser comunicado de acuerdo con las disposiciones del presente y las normas dictadas por la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos debe denunciarse de modo fehaciente en la
actuacin correspondiente para que surta plenos efectos legales, de
lo contrario toda notificacin ha de efectuarse en el domicilio fiscal
conocido en la actuacin, cualquiera sea la instancia administrativa
del trmite de que se trate.
Domicilio especial:
Artculo 29.- Podr admitirse la constitucin de un domicilio especial cuando se considere que de ese modo se facilita el cumplimiento de las obligaciones. Asimismo podr exigirse la constitucin de un
domicilio especial cuando se trate de contribuyentes que posean su
domicilio fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
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Domicilio postal:
Captulo V
De las notificaciones
Modalidades:
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Coleccin normativa
2.
3.
4.
5.
6.
Si tampoco fuere hallado, dejarn la documentacin a entregar en sobre cerrado, a cualquier persona que se hallare
en el domicilio, la que deber suscribir el acta a tal efecto.
Si la persona se negare a recibir la notificacin y/o a firmar, se proceder a fijarla en la puerta de su domicilio en
sobre cerrado.
Se proceder del mismo modo a fijar la notificacin en sobre cerrado en la puerta del domicilio del destinatario cuando no se hallare a ninguna persona.
Personalmente, en las oficinas de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo
efecto se conviene con el correo la forma de hacerlo con la
mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno sirve de
suficiente prueba de la notificacin, siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio del contribuyente
aunque aparezca suscripto por un tercero.
Por carta documento, o por cualquier otro medio postal de
notificacin fehaciente.
Por comunicacin informtica, en la forma y condiciones
que determine la reglamentacin.
La notificacin se considerar perfeccionada con la puesta a disposicin del archivo o registro que la contiene, en
el domicilio fiscal electrnico del contribuyente o responsable. La fecha y hora quedarn registradas en la transaccin y sern las del servidor debiendo reflejar la Hora
Oficial Argentina.
Por edictos, publicados durante tres (3) das consecutivos
en el Boletn Oficial, cuando se desconoce el domicilio del
contribuyente o responsable.
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Artculo 33.- Cuando los contribuyentes o responsables no denuncien el domicilio fiscal o se compruebe que el denunciado no es
el previsto por este Cdigo o es fsicamente inexistente, est abandonado, se altere o suprima su numeracin o no se denuncie expresamente el cambio de domicilio en las actuaciones en trmite,
se considera vlida la notificacin efectuada en el inmueble, para
el caso de las contribuciones inmobiliarias relativas al mismo. Para
los restantes tributos, debe regirse por lo previsto en el Artculo 21.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no invalida el derecho de
los contribuyentes o responsables de constituir domicilios especiales en el mbito geogrfico de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, en las actuaciones en trmite, siempre que sea fsicamente
existente y correcta la numeracin denunciada. De lo contrario es
de plena aplicacin lo previsto en el prrafo primero.
Las notificaciones relacionadas con cuestiones que afecten a
la totalidad de las unidades funcionales integrantes de un inmueble subdividido en propiedad horizontal, pueden ser efectuadas
en el mismo inmueble al representante legal de los copropietarios
(Artculo 9 inciso a) y Artculo 11 de la Ley Nacional N 13512.
Actas de notificacin:
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Captulo VI
De la presentacin del contribuyente
Presentacin escritos:
Artculo 36.- Para determinar si un escrito presentado personalmente en las oficinas de la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos lo ha sido en trmino, se tomar en cuenta la fecha
indicada en el cargo o sello fechador. En caso de duda, deber estarse
a la fecha enunciada en el escrito y si ste a su vez no la tuviere, se considerar que ha sido presentado en trmino. El escrito no presentado
dentro del horario administrativo del da en que venciere el plazo,
podr ser entregado vlidamente el da hbil inmediato siguiente y
dentro de las dos primeras horas del horario de atencin, incluyendo
el supuesto contemplado en el artculo siguiente.
Escritos recibidos por correo:
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Captulo VII
Representacin en las actuaciones
Actuacin por poder y representacin legal:
Artculo 39.- La persona que se presente en las actuaciones administrativas que tramiten por ante la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos por un derecho o inters que
no sea propio, deber acompaar los documentos que acrediten la
calidad invocada en la primera presentacin. En caso de presentarse una imposibilidad de acompaar dichos documentos, el organismo fiscal podr acordar un plazo razonable para la subsanacin
de dicho requisito el cual no podr ser inferior a diez (10) das.
La parte interesada, su apoderado, letrado patrocinante y/o
las personas que ellos expresamente autoricen, tendrn libre acceso al expediente durante todo su trmite.
Acta poder:
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Artculo 42.- Cuando sea necesario la realizacin de actos urgentes de cualquier naturaleza y existan hechos o circunstancias que
impidan la actuacin de la parte que ha de cumplirlos, se admitir la
comparecencia de quien no tuviere representacin conferida.
Si dentro de los sesenta (60) das, contados desde la primera
presentacin del gestor, no fueren acompaados los instrumentos
que acreditan su personera como apoderado o la parte no ratificase todo lo actuado por el gestor, se tendrn por no realizados los
actos en los cuales ste haya intervenido.
Alcances de representacin:
Captulo VIII
De las exenciones generales
Enunciacin:
Artculo 44.- Estn exentos del pago de los tributos establecidos por el presente Cdigo con la limitacin dispuesta por el
Artculo 180 y con excepcin de aquellos que respondan a servicios
especiales efectivamente prestados, salvo para el caso previsto en el
Artculo 29 de la Ley Nacional N 20321:
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La exencin mantendr su vigencia, siempre que los beneficiarios cumplan con sus objetivos y que no se introduzca
modificacin normativa que derogue la franquicia.
La presente exencin alcanza tambin a los Derechos de
Delineacin y Construccin y Tasa de Verificacin de Obra
establecidos en el Ttulo IV del presente Cdigo.
Exencin para entidades pblicas:
Artculo 45.- A los efectos de gozar de la exencin dispuesta en el inciso 1 del Artculo 44, el Estado Nacional, las Provincias,
Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas, debern informar a la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos cules son los bienes sujetos a su titularidad.
No estn alcanzados por la exencin fijada por el artculo en
mencin:
1. Los titulares de concesiones, licencias y/o permisos municipales, nacionales, provinciales y del Gobierno de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, con excepcin de las
personas con discapacidad, debidamente acreditadas, de
conformidad con lo establecido en el Artculo 297 in fine
del presente Cdigo.
2. Las concesionarias y/o prestatarias de servicios pblicos privatizados por el Estado Nacional, Provincial y/o
Municipal, cualquiera sea la forma jurdica en la que se
encuadran, a tal fin.
3. Los fideicomisos establecidos por Ley Nacional N 24441
y/o cualquier otra que la reemplace en el futuro.
Aranceles preferenciales para los organismos de la Ciudad:
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Artculo 48.- El Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas, para hallarse alcanzadas por la exencin que establece el Artculo
44, debern formular el pedido de la misma, acompaando un certificado expedido por el Registro de la Propiedad Inmueble o bien la
fotocopia de la escritura traslativa de dominio con la constancia del
asiento registral en el aludido Registro, acreditando mediante tales
documentos, la titularidad del bien, sobre el que se solicita la exencin. En el supuesto de que existan causales por las que dichos bienes
no se encuentren inscriptos registralmente, podr acreditarse la titularidad a travs de otro medio fehaciente.
Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos a dar de baja las exenciones que se encuentren registradas
ante este organismo, en aquellos casos en que no acredite la titularidad del dominio dentro del plazo de ciento ochenta (180) das,
contados a partir de la entrada en vigencia de este Cdigo.
Requisitos en casos de entidades privadas:
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Dichos pedidos se resuelven directamente por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, la que ha de llevar un
registro de entidades liberadas.
La presentacin debe realizarse dentro del primer trimestre
del ao para que ella produzca efectos por todo el perodo fiscal,
transcurrido dicho plazo el beneficio se conceder a partir del mes
siguiente al de la fecha de solicitud, debiendo ingresarse los tributos en proporcin al tiempo transcurrido.
Exencin para entidades que acrediten el cumplimiento de
los fines para los cuales fueron creadas:
Limitacin. Exenciones:
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Coleccin normativa
Fijacin de plazo:
Certificacin de Exencin:
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Captulo IX
De las modalidades de pago por el comienzo,
transferencia y cese del hecho imponible
Comienzo y cese. Tributacin proporcional:
Artculo 58.- Cuando se verifica la transferencia de la actividad, hecho u objeto imponible, la autorizacin pertinente slo se
otorga si previamente se han pagado los tributos y accesorios que
corresponden.
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Captulo X
De la extincin de la obligacin tributaria
Conversin de moneda extranjera:
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Extincin total:
Artculo 64.- La extincin total o parcial de las obligaciones derivadas de un tributo, aun cuando la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos no efecte reserva alguna, no constituye presuncin de extincin de obligaciones anteriores del mismo tributo
ni de intereses, multas o actualizaciones.
Forma, lugar y tiempo de pago:
Artculo 66.- Los plazos para el pago de los tributos no se interrumpen por la promocin de reclamos, pedidos de facilidades,
aclaraciones e interpretaciones, debiendo ser satisfechos con ms
sus intereses si corresponde, sin perjuicio de la devolucin a que se
consideren con derecho los contribuyentes o responsables.
Montos mnimos:
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Compensacin:
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por los que se establezcan, con las deudas que registren por el
mismo tributo, teniendo en cuenta la imputacin conceptual que
aquellos han efectuado respecto de dichos saldos, comenzando la
cancelacin por el perodo fiscal ms antiguo.
Cuando la compensacin se efecte respecto de obligaciones
en instancia administrativa, no transferidas para su cobro en sede
judicial, cuyos vencimientos han operado con anterioridad al pago
o ingreso que da origen al saldo a favor, deben liquidarse los intereses correspondientes al lapso que media entre aqul vencimiento
y dicho pago. De resultar un remanente, devenga intereses segn
el rgimen vigente.
Asimismo, cuando se trate de deuda por la cual se hubiera iniciado juicio de ejecucin fiscal, la Administracin debe liquidar no slo
los intereses resarcitorios sino tambin los punitorios correspondientes hasta el momento del ingreso que da origen al saldo a favor.
En caso de no poder establecerse la imputacin, se ha de proceder conforme lo establece el artculo anterior.
Emisin de instrumentos de pago con tercer vencimiento:
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Artculo 71.- Junto con las boletas de pago y dems documentacin referida a la liquidacin de impuestos empadronados, remitidas al contribuyente por el Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, se deber informar para cada bien individual, al
menos una vez al ao, la facturacin detallada de cada gravamen,
incluyendo la valuacin fiscal y, en su caso, alcuota empleada y,
cuando fuere aplicable, la categora, superficie, puntaje, peso, antigedad, y otras caracterizaciones del bien utilizadas por la administracin para la determinacin del impuesto. En los casos en que
la valuacin del bien gravado se componga de dos (2) o ms partes,
esta informacin deber proporcionarse para cada una de ellas.
Repeticin:
Artculo 72.- Los contribuyentes y responsables debern interponer ante la Direccin General de Rentas reclamo de repeticin de los
tributos, cuando consideren que el pago ha sido indebido y sin causa.
Cuando se interponga reclamo de repeticin se proceder en
primer trmino a verificar la existencia de deuda con respecto al
tributo que se trata u otro tributo en el que el contribuyente o responsable se encuentre o debiera estar inscripto.
En caso de detectarse deuda, se procede en primer lugar a su
compensacin con el crdito reclamado, reintegrando o intimando
el pago de la diferencia resultante.
Reintegro, compensacin e intereses:
Artculo 73.- Los importes por los que los contribuyentes o responsables soliciten reintegro o compensacin de saldos a su favor
y no estn comprendidos en el Artculo 69 sern actualizados si as
correspondiera, y devengarn el inters mensual que corresponda
conforme a las prescripciones del artculo citado, a partir de la interposicin del reclamo de repeticin o compensacin.
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Estas normas son tambin aplicables al caso en que se produzca el cese del hecho generador del tributo.
Inters resarcitorio:
Inters punitorio:
para hacer efectivos los pagos de las deudas por impuestos, tasas, contribuciones u otras obligaciones fiscales, sus anticipos,
pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas, los importes
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Artculo 78.- La obligacin de abonar los intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos al recibir el pago de la deuda
principal y mientras no haya transcurrido el trmino de prescripcin para el cobro de esta ltima.
Eliminacin de fracciones:
Captulo XI
De la prescripcin
Trmino:
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Exteriorizacin:
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hacer efectiva la multa, comenzar a correr desde la fecha de notificacin de la resolucin firme que la imponga.
Inicio del trmino. Repeticin:
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Coleccin normativa
Repeticin. Accin:
Suspensin:
Artculo 89.- Se suspende por un (1) ao el curso de la prescripcin de las acciones y poderes fiscales:
1. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la resolucin
que inicia el procedimiento de determinacin de oficio.
2. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la resolucin
que inicia la instruccin de sumario por incumplimiento de
las obligaciones fiscales de orden material o formal.
3. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la intimacin administrativa de pago de gravmenes determinados cierta o presuntivamente, con relacin a las acciones
y poderes fiscales para exigir el pago intimado.
Cuando medien recursos de reconsideracin o jerrquico,
la suspensin hasta el importe del gravamen liquidado se
prolonga hasta ciento ochenta (180) das despus de notificada la resolucin dictada en los mismos.
Cuando medie la accin prevista en el Artculo 24, inciso
b) del Convenio Multilateral, siempre que el contribuyente o responsable no haya hecho uso de los recursos de reconsideracin y jerrquico y notifique a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos de tal presentacin en
los trminos y plazos previstos en la Ordenanza Procesal de
la Comisin Arbitral, la suspensin, hasta el importe del tributo reclamado se prolonga hasta ciento ochenta (180) das
despus de haber adquirido firmeza la resolucin dictada
por la Comisin Arbitral o Plenaria, segn corresponda.
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La intimacin de pago efectuada al deudor principal, suspende las prescripciones de las acciones y poderes del Fisco
respecto de los responsables solidarios.
4. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la resolucin condenatoria por la que se aplique multa. Si la multa
es recurrida administrativamente, el trmino de la suspensin se cuenta desde la fecha de la resolucin recurrida hasta ciento ochenta (180) das despus de notificado
el resultado del recurso interpuesto.
Suspensin. Aplicacin de multas:
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trmino de la prescripcin comienza a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao en que concluya el plazo solicitado y otorgado,
sin que obste a ello el estado del plan, sea vigente, caduco o nulo.
Interrupcin. Multas y clausuras:
Artculo 93.- La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable se interrumpir por la deduccin del recurso administrativo o judicial de repeticin. El nuevo trmino de la
prescripcin, comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al
ao en que se cumplan los seis (6) meses de presentado el reclamo.
Infracciones:
Captulo XII
De los deberes formales
Enunciacin:
Artculo 95.- Los contribuyentes y dems responsables estn obligados a facilitar la verificacin, fiscalizacin, determinacin y recaudacin de los tributos a cargo de la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos a cuyo efecto se consideran en forma especial:
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Coleccin normativa
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos puede requerir a los contribuyentes, responsables y terceros:
1. Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos
aludidos.
2. Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de computacin utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre caractersticas tcnicas de los programas y
equipos informticos, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o arrendados o que el servicio sea
prestado por un tercero.
Asimismo puede requerir especificaciones acerca del sistema
operativo y los lenguajes y utilitarios empleados, como tambin,
listados de programas, carpetas de sistemas, diseo de archivos y
toda otra documentacin o archivo inherentes al proceso de los datos que configuran los sistemas de informacin.
Lo especificado en el presente artculo tambin es de aplicacin a los servicios de computacin que realicen tareas para terceros en relacin a los sujetos que se encuentren bajo verificacin.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos ha de
disponer los datos que obligatoriamente deben registrarse, la informacin inicial a presentar por parte de los responsables o terceros,
y la forma y plazos en que deben cumplir las obligaciones dispuestas
en el presente artculo, como as tambin, podr disponer la utilizacin, por parte de su personal fiscalizador, de programas y utilitarios
de aplicacin en auditora fiscal que posibiliten la obtencin de datos
instalados en el equipamiento informtico del contribuyente y que
sean necesarios en los procedimientos de control a realizar.
Deberes de los terceros:
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, ante su requerimiento, todos los informes que se refieran a hechos que en el
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Artculo 98.- El escribano interviniente en todo acto de constitucin, transmisin, modificacin o cesin de derechos reales sobre
inmuebles, no podr autorizar ninguno de estos actos sin acreditar
previamente la cancelacin de la deuda por el Impuesto Inmobiliario
y Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza,
Mantenimiento y Conservacin de Sumideros y adicional fijado por
la Ley Nacional N 23514 que existiere sobre el inmueble objeto negocial. Una vez autorizado el acto, el escribano tiene el deber de informar a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos en el
plazo de cuarenta y cinco (45) das toda modificacin en la titularidad
de la cuenta corriente fiscal del inmueble.
Al momento de autorizar cualquiera de los actos mencionados en el prrafo anterior, el escribano en su carcter de agente
tiene la carga de recaudar para el fisco, tanto el Impuesto de Sellos
que el acto deba tributar, como la deuda tributaria que existiere sobre el inmueble, quedando el agente liberado de esta ltima carga
slo en caso de certificarse por la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos la inexistencia de deuda.
El escribano podr autorizar los actos a que se refiere el primer prrafo, aunque existiere deuda en los casos de inmuebles de
propiedad o que se afecten por la constitucin de un derecho real a
favor del Instituto de la Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y Corporacin Buenos
Aires Sur. El escribano har constar en el instrumento correspondiente que el adquirente del inmueble, con carcter de declaracin
jurada de ste, asume la deuda, y el monto de la misma, ya sea que
corresponda a la partida matriz o individual del inmueble.
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Artculo 99.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, ningn escribano ha de otorgar escrituras y ninguna oficina
pblica, incluida la Direccin Nacional del Registro Nacional de
la Propiedad Automotor y Crditos Prendarios, a travs de los encargados de los Registros Seccionales, han de realizar tramitacin
alguna con respecto a negocios, bienes o actos relacionados con las
obligaciones tributarias cuyo cumplimiento no se compruebe con
constancias de inexistencia de deuda, con excepcin de los previstos para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Las constancias de inexistencia de deuda tendrn validez durante el mes de su expedicin con relacin a los actos notariales
para los que fueron otorgados.
Las deudas informadas en los certificados solicitados por escribanos para el otorgamiento de escrituras por las que se constituyan, transmitan o cedan derechos reales respecto de unidades funcionales o complementarias destinadas a espacios guardacoches,
cochera, garaje o similar y que pertenezcan a dos o ms condminos, podrn ser liquidadas y pagadas en la proporcin que cada
disponente tenga en el condominio de las mismas.
El presente no ser de aplicacin en los casos de otorgamiento
de escrituras por las cuales se afecten al rgimen de prehorizontalidad y/o al rgimen de propiedad horizontal, se fraccionen y/o se subdividan y/o se unifiquen y/o se proceda al reordenamiento parcelario, de inmuebles de propiedad del Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires y/o Corporacin Buenos Aires Sur y/o Instituto de
Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y/o Cooperativas
de Vivienda que tengan convenios con el Instituto de Vivienda de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y/o Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires y/o Corporacin Buenos Aires Sur.
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Coleccin normativa
Secreto fiscal:
Artculo 100.- Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que presentan los contribuyentes, responsables o terceros
en cumplimiento de las obligaciones establecidas por este Cdigo
son de carcter secreto.
Esta disposicin no rige en los casos de informaciones requeridas por organismos fiscales nacionales, provinciales y municipales, a condicin de reciprocidad, de seguridad social de las
diferentes jurisdicciones estatales y para informaciones que deben
ser agregadas a solicitud de la autoridad judicial en los procesos
criminales por delitos comunes, o bien cuando los solicita o autoriza el propio interesado o en los juicios en que es parte contraria
al Fisco Nacional, Provincial o Local y en cuanto la informacin no
revele datos referentes a terceros o para el supuesto que por desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario recurrir a la
notificacin por edictos.
Publicacin de deudores:
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Captulo XIII
De las infracciones y sanciones
Infracciones:
Artculo 103.- Los incumplimientos a los deberes formales establecidos por este Cdigo, as como por las disposiciones que lo
complementan son sancionados con multas cuyos lmites fijar la
Ley Tarifaria, sin perjuicio de aplicar los intereses y las multas por
omisin o defraudacin.
Se tipifica especialmente como resistencia pasiva a la fiscalizacin efectuada por la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos, el incumplimiento fehacientemente acreditado
a los requerimientos que la misma exija a travs de sus agentes. La
comisin de esta infraccin ser susceptible de penalizacin con el
mximo de la multa prevista.
Los agentes de informacin que incumplan en sus deberes
establecidos en este Cdigo, en las leyes tributarias especiales, en
decretos reglamentarios o en resoluciones de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, constituyen infraccin que
ser reprimida con multas cuyos topes mnimos y mximos sern
establecidos por la Ley Tarifaria.
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Coleccin normativa
Retardo:
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Coleccin normativa
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Presunciones:
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Coleccin normativa
Artculo 110.- Son responsables por las infracciones previstas en este Captulo y pasibles de las penas establecidas, quienes
de acuerdo con las disposiciones de este Cdigo son considerados
contribuyentes, responsables u obligados al pago de los tributos, o
al cumplimiento de los restantes deberes impositivos.
Cuando una persona de existencia jurdica sea pasible de las
penas previstas por este Captulo, sern solidaria e ilimitadamente
responsables de su pago los socios promotores, directores, gerentes y administradores.
Reincidencia:
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Artculo 112.- El Registro de Reincidencia de Faltas Fiscales, implementado en jurisdiccin de la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos, llevar constancia cronolgica y sistemtica
de todos los contribuyentes que hayan sido sancionados en firme
por las causales enumeradas en los Artculos 103, 107 y 108 de la presente, como as tambin de las sanciones recadas y de sus respectivas causas. Toda actuacin de investigacin o sumarial instruida
en averiguacin de las faltas tributarias aludidas, deber contar
obligatoriamente con la informacin actualizada de este Registro,
previo a dictarse resolucin.
Responsabilidad de los agentes de recaudacin:
Artculo 113.- Los agentes de retencin o de percepcin que mantuvieren en su poder gravmenes retenidos o percibidos despus de
haber vencido el plazo para ingresarlos previsto en el Artculo 105 del
presente Cdigo, incurren en defraudacin y son pasibles de una
multa graduable entre el doscientos por ciento (200%) hasta el mil por
ciento (1.000%) del gravamen retenido o percibido.
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de
la retencin o percepcin, cuando stas se encuentren documentadas, registradas, contabilizadas, comprobadas o formalizadas de
cualquier modo.
La omisin de retener o percibir es pasible de una multa del
cincuenta por ciento (50%) al doscientos por ciento (200%) del importe dejado de retener o percibir, salvo que demuestre que el contribuyente lo ha colocado en la imposibilidad de cumplimiento.
La multa aplicada en el presente artculo subsume la establecida en el Artculo 105.
Permisionarios, concesionarios o licenciatarios. Efectos
del incumplimiento:
Artculo 114.- Los permisionarios, concesionarios o licenciatarios del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires no deben
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Coleccin normativa
adeudar a sta suma alguna en concepto de tasas, derechos, impuestos o contribuciones para mantenerse en el goce del permiso, concesin o licencia. Si los permisionarios, concesionarios o licenciatarios adeudan algn importe al Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires por los conceptos indicados, debe intimrseles para que
dentro del plazo nico y perentorio de quince (15) das hbiles regularicen la respectiva situacin fiscal.
El transcurso de dicho plazo sin que se haya efectuado el pago
correspondiente o el acogimiento a los planes oficiales de cancelacin establecidos o que se establezcan, implica automticamente y de
pleno derecho la caducidad del permiso, concesin o licencia, sin que
ello d lugar a reparacin o indemnizacin de ninguna naturaleza.
De regularizar el permisionario, concesionario o licenciatario su situacin fiscal con posterioridad a ese evento, el Poder
Ejecutivo podr revalidar el permiso, concesin o licencia en la medida en que sea satisfactorio a los intereses de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires y no se hubieren otorgado derechos a terceros.
Graduacin de las sanciones:
Artculo 115.- Las sanciones previstas por este Captulo se gradan en cada caso, considerando las circunstancias y gravedad de
los hechos.
Exoneracin y reduccin de sanciones:
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diferencia de impuesto haya podido ser determinada de oficio luego de que el contribuyente o responsable hubiera renunciado a la
prescripcin cumplida a su favor.
Si un contribuyente presenta y/o rectifica las declaraciones
juradas y paga la totalidad del ajuste que se reclama, con ms el
monto de la multa a que se hace referencia en este prrafo, dentro
del plazo de quince (15) das de intimado por la inspeccin interviniente, mediante acta suscripta al efecto, la multa a aplicar se reducir de pleno derecho al cinco por ciento (5%) del impuesto omitido.
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas y regulariza el ajuste que se reclama, con ms el monto de la multa a que
se hace referencia en este prrafo mediante el acogimiento a un
plan de facilidades de pago dentro del plazo de quince (15) das de
notificado por la inspeccin interviniente, mediante acta suscripta
al efecto, la multa a aplicar se reducir de pleno derecho al diez por
ciento (10%) del impuesto omitido.
En cualquiera de las situaciones indicadas en los prrafos tercero y cuarto del presente artculo, el contribuyente en oportunidad de manifestar su intencin de abonar la multa deber presentar una nota con carcter de declaracin jurada manifestando su
total allanamiento al pago de ella, as como tambin renunciando
a interponer cualquier accin administrativa y/o judicial respecto
a ella, y en ese caso, la infraccin no se considerar como un antecedente en su contra, con lo que su conducta no ser objeto de
instruccin de sumario, como tampoco de inclusin en el Registro
de Reincidencia de Faltas Fiscales (RRFF).
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas y regulariza el ajuste que se reclama mediante un plan de facilidades
dentro del plazo de quince (15) das de notificado por la inspeccin
interviniente, mediante acta suscripta al efecto, la multa a aplicar
en el sumario se reducir de pleno derecho al quince por ciento
(15%) del impuesto omitido.
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas pero no
paga el ajuste que se le reclama, dentro del plazo de quince (15) das de
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Artculo 119.- Las acciones para aplicar las multas por las infracciones tipificadas en este Captulo, as como las ya impuestas,
se extinguen por la muerte del infractor.
Pago de multas:
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Coleccin normativa
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Coleccin normativa
Si con posterioridad a la referida advertencia se verifica nuevamente alguno de los hechos u omisiones enumerados en el artculo
anterior en el mismo establecimiento, local, oficina o recinto, que sea
atribuible al mismo contribuyente o responsable previamente advertido, el acta de constatacin debe indicar el carcter de reincidente
del contribuyente o responsable presuntamente infractor.
Descargo:
Artculo 124.- La resolucin sobre la procedencia de la sancin de multa y clausura deber ser dictada por el Administrador
Gubernamental de Ingresos Pblicos o por el funcionario en quien
delegue esa facultad, dentro del plazo de diez (10) das de vencido
el trmino para presentar el descargo.
Cuando se resuelva que el hecho u omisin que surge del acta
de constatacin que dio lugar a una advertencia al contribuyente o
responsable, hubiere sido objeto de sancin de no mediar la misma,
debe notificarse al mismo que la sancin de multa y clausura le ser
aplicable en caso de reincidencia. Por su parte, cuando se resuelva
que el contribuyente o responsable resulta pasible de la sancin de
multa y clausura en su carcter de reincidente, toda vez que se ha
constatado un nuevo hecho u omisin objeto de sancin luego de notificada la resolucin de advertencia, deber notificarse al mismo sobre el alcance de la sancin aplicada y sobre los das en que la clausura
debe efectivizarse. En ambos casos, la resolucin deber consignar el
plazo para la interposicin del recurso de reconsideracin, cuya mera
interposicin por parte del contribuyente o responsable suspende la
aplicacin de la medida adoptada.
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Artculo 125.- El recurso de reconsideracin deber ser interpuesto dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de
la resolucin, el que debe ser fundado al momento de su presentacin, acompandose la prueba pertinente. La resolucin debe ser
dictada dentro de los veinte (20) das de su interposicin, agotando
la va administrativa.
La resolucin del recurso de reconsideracin por la cual se confirma el carcter de advertencia de primera infraccin, o bien, por
la cual se confirma la sancin de multa y clausura a un contribuyente o responsable, podr ser recurrida ante los Juzgados de Primera
Instancia del Fuero Contencioso Administrativo y Tributario de conformidad con lo establecido en el Cdigo Contencioso Administrativo
y Tributario de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
El escrito del recurso establecido en el prrafo anterior, deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro de los
siete (7) das de notificada la resolucin. Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de formulada la apelacin, debern elevarse las actuaciones
pertinentes al juez competente.
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Artculo 126.- Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuese habitual
para la conservacin o custodia de los bienes o para la continuidad
de los procesos de produccin que no pudieren interrumpirse por
causas relativas a su naturaleza.
Esta medida no interrumpe el cumplimiento de las obligaciones fiscales que se produjeren durante el perodo de clausura.
No podr suspenderse el pago de salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a disponer de su
personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la relacin de trabajo.
Artculo 127.- Quien quebrantare una clausura o violare o alterare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, ser sancionado con el doble de la multa
ya impuesta, conforme los montos que establece la Ley Tarifaria, y
con una nueva clausura por el doble de tiempo de aqulla.
Captulo XIV
De las facultades del Poder Ejecutivo
Delegacin:
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Aranceles:
Artculo 130.- Facltase al Poder Ejecutivo a establecer aranceles a percibir en concepto de derechos de televisacin de los eventos culturales que organice el Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
Texto ordenado:
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Captulo XV
De las facultades del Ministerio de Hacienda
Facilidades de pago:
Artculo 134.- El Ministerio de Hacienda se encuentra facultado para acordar facilidades para el pago de deudas vencidas de impuestos, tasas, multas, derechos y contribuciones, servicios y servicios especiales y sus intereses, con las modalidades y garantas que
estime corresponder.
La facultad consagrada en el presente comprende a la prevista en el Artculo 3 inciso 22 de este Cdigo.
Descuentos:
Artculo 135.- El Ministerio de Hacienda est facultado a conceder descuentos bajo las siguientes condiciones:
a) Los tributos que recaen sobre los inmuebles radicados en la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires establecidos en el Ttulo
III de este Cdigo aplicando una tasa de descuento no superior al veinte por ciento (20%) anual por pago anticipado.
b) Los gravmenes sobre los vehculos en general, aplicando
una tasa de descuento no superior al doce por ciento (12%)
anual por pago anticipado.
c) Un descuento de hasta el cinco por ciento (5%) a los contribuyentes que declaren su CUIT en sus bienes registrables, se
adhieran al dbito automtico y que renuncien a la recepcin
fsica de la boleta de pago correspondiente, conforme lo establezca la reglamentacin.
Los descuentos enunciados precedentemente nunca podrn
superar en conjunto el veinte por ciento (20%) de la obligacin tributaria correspondiente.
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Artculo 137.- El Ministerio de Hacienda aplicar una bonificacin de hasta el cincuenta por ciento (50%) del valor de una
cuota para contribuyentes que estn inscriptos en el Rgimen
Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en funcin de la metodologa de pago del impuesto que establece la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Constitucin de depsitos en garanta:
Artculo 140.- El Ministerio de Hacienda est facultado a condonar impuestos, intereses, tasas, derechos, contribuciones, multas, servicios y servicios especiales por los perodos no prescriptos y
en el estado en que se encuentren en los siguientes casos:
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El Poder Ejecutivo debe remitir a la Legislatura para su homologacin durante los meses de marzo, junio y septiembre de cada ao a
la totalidad de las condonaciones autorizadas en virtud del presente
artculo, acompaando documentacin respaldatoria en cada caso.
Captulo XVI
Del rgimen de actualizacin
Obligaciones alcanzadas:
Artculo 141.- Los importes de las deudas por impuestos, derechos, tasas y otras contribuciones, las multas fijadas por este
Cdigo y la Ley Tarifaria, as como las disposiciones concordantes
de ordenamientos de aos anteriores que no hubieren sido abonados en trmino, sern actualizados conforme lo establece la Ley
Nacional N 21281 y su reglamentacin, con las limitaciones de la
Ley Nacional N 23928 y modificatorias.
Captulo XVII
Del plazo
Cmputo:
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el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y/o formales sea da no laborable, feriado o inhbil, la obligacin se considerar cumplida en trmino si se efecta el primer da hbil siguiente.
Efectos:
sin necesidad de intimacin alguna a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, a los funcionarios pblicos personalmente y a los interesados en el procedimiento.
Plazo general:
Captulo XVIII
Del procedimiento tributario
Determinacin de oficio en especial, instruccin de
sumario en general y restantes trmites administrativos:
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2. La resolucin que resuelve la iniciacin del procedimiento de determinacin de oficio ha de instruir tambin el
sumario conexo.
3. La resolucin fundada en derecho, debe integrarse con las
liquidaciones de las que surgen las diferencias cuyo pago
se reclama y ha de contener:
a) Una sntesis razonada de los hechos.
b) Las impugnaciones o cargos formulados al contribuyente.
c) El acto u omisin imputados como infraccin.
4. La resolucin debe conceder vista al interesado de la totalidad de las actuaciones y conferirle un plazo de quince
(15) das para expresar por escrito su descargo, ofrecer y
producir las pruebas que hicieran a su derecho.
5. Las actuaciones son secretas para todas las personas ajenas pero no para las partes o sus representantes o para
quienes ellas expresamente autoricen.
6. La personera se acreditar con testimonio de poder especial, o copia certificada de poder general o carta poder
con firma certificada por la polica o institucin bancaria,
autoridad judicial o escribano.
7. No se dar curso a ningn escrito en donde no se consigne el domicilio fiscal, sin perjuicio del derecho del contribuyente de constituir domicilio especial.
8. Tratndose de la iniciacin del procedimiento de determinacin de oficio, el traslado de la resolucin ha de estar
acompaado de las liquidaciones cuyo pago se reclama en
las que deben explicitarse:
a) Importe de los ingresos brutos obtenidos.
b) Deducciones.
c) Alcuotas.
d) Importe en concepto de impuesto.
Todo ello discriminado, por ejercicio fiscal y anticipo, entre
lo declarado y pagado por el contribuyente, lo verificado por
la inspeccin y la diferencia final a abonar.
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9. En circunstancias excepcionales, a pedido de parte interesada y por resolucin fundada puede ampliarse el trmino fijado para la produccin de la prueba por un plazo
de hasta veinticinco (25) das. La decisin es irrecurrible.
10. La Direccin General de Rentas debe decidir mediante
acto fundado e irrecurrible sobre las pruebas cuya produccin requiera el contribuyente.
11. Sin perjuicio de ello, la Direccin General de Rentas est
facultada para adoptar cuanta medida para mejor proveer
considere necesaria, pudiendo especialmente suplir las
pericias contables ofrecidas, por la intervencin de agentes dependientes del Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires con ttulo de Contador Pblico Nacional
que produzcan el informe tcnico pertinente, con la nica
limitacin de que la designacin no recaiga en el profesional que ha intervenido en la inspeccin fiscal.
12. El diligenciamiento de la prueba de informes queda a cargo del contribuyente, dentro de los cinco (5) das de notificada la procedencia de la prueba. En idntico plazo ha de
acreditarse su diligenciamiento.
El incumplimiento de los plazos establecidos importa de
pleno derecho el desistimiento de la prueba propuesta.
13. Si los pedidos de informes no son contestados dentro de
los veinte (20) das, a su vencimiento se admite dentro de
los cinco (5) das siguientes, su reiteracin por nica vez y
por idntico plazo; a su finalizacin, la Direccin General
de Rentas ha de continuar la tramitacin de los autos segn
su estado quedando facultado el Director General de Rentas
-o el funcionario en quien ste delegue de manera especial
mediante expresa disposicin- a dictar resolucin prescindiendo de la prueba informativa, excepto cuando se tratara
de una omisin de la propia administracin.
14. La prueba arrimada a las actuaciones debe ser considerada por la resolucin correspondiente, an la producida
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extemporneamente en los trminos del inciso 17) del presente artculo, salvo que se hubiera producido su dictado.
Todas las fojas y todos los elementos que integran la actuacin deben ser considerados como pruebas a los efectos del dictado de los respectivos actos administrativos.
En caso de inminente prescripcin de las acciones fiscales, la produccin de la totalidad de la prueba ha de cumplirse en el trmino improrrogable de diez (10) das, salvo
que mediara expresa renuncia al trmino de la prescripcin transcurrido a favor del contribuyente. La renuncia
a la prescripcin debe efectuarse de modo liso y llano, sin
condicionamientos y por todo el trmino ocurrido a favor
del contribuyente. En cualquier caso se considerar realizada en estos trminos.
La prueba de carcter documental debe agregarse juntamente con el escrito de descargo u ofrecer la misma, indicando el motivo por el cual no se encuentra en su poder, el
tipo de instrumento, lugar de ubicacin y producirse oportunamente dentro del plazo de cinco (5) das de superado
el impedimento, circunstancia que deber ser debidamente
certificada. En caso contrario, no podr hacerse valer durante el resto del procedimiento o en instancia recursiva.
Contestada la vista o transcurrido el trmino que corresponda, debe dictarse resolucin fundada con expresa
mencin del derecho aplicado y de las pruebas producidas o elementos considerados.
Con esta resolucin se han de concluir los trmites abiertos,
de conformidad con todo lo actuado, practicando la determinacin impositiva o manteniendo las declaraciones juradas originariamente presentadas por el contribuyente, sancionando o sobreseyendo de las imputaciones formuladas,
sea en sumario conexo al procedimiento determinativo o en
el instruido en forma independiente o exclusiva.
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Artculo 146.- En el caso de acogimiento a un plan de facilidades de pago por obligaciones emergentes de una actuacin administrativa, en la declaracin jurada de acogimiento debe sealarse
que la deuda que se regulariza es la que emerge de la actuacin en
la que se han establecido las diferencias impositivas, consignndose expresamente el nmero y tipo de la actuacin y en su caso de
acuerdo con el estado del trmite, el de la resolucin que inicia el
procedimiento determinativo o el de aqulla por la que se establece la determinacin de oficio, el defecto de esta informacin puede ser subsanado exclusivamente mediante la presentacin de las
declaraciones juradas rectificativas por cada uno de los anticipos
comprendidos en la regularizacin.
La denuncia del acogimiento ha de efectuarse en la respectiva
actuacin administrativa, dentro del quinto da de producido, con
copia de la documentacin pertinente. En caso de incumplimiento, la continuacin del trmite hace responsable al contribuyente
de las consecuencias daosas que pudieran ocasionarse, especialmente el pago de costas judiciales. Si el acogimiento no se ajusta a
lo preceptuado o no se corresponde con las diferencias impositivas
reclamadas en la actuacin, en relacin con los ingresos, los rubros
cuestionados o la alcuota, se lleva adelante el procedimiento determinativo, entendindose que el acogimiento regulariza conceptos
y montos no involucrados en la actuacin de que se trate y slo podrn ser tenidos en cuenta, en caso de corresponder, en el trmite
de la va recursiva.
Comunicacin cambio situacin fiscal en actuaciones
administrativas:
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declaraciones juradas originales o rectificativas, ha de ser comunicada en la respectiva actuacin administrativa, si as no se hiciera
el procedimiento de determinacin de oficio debe continuarse y
concluirse de acuerdo con las constancias existentes en la actuacin, siendo el contribuyente responsable de las consecuencias derivadas de su incumplimiento.
Defensa de los derechos del contribuyente:
Artculo 149.- Los funcionarios de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos cada vez que intervienen deben labrar un acta en la que ha de constar la intimacin que se efecta,
la fecha del comparendo y si se exhiben elementos o se informa
verbalmente, el detalle de la documentacin observada o de la informacin suministrada.
El acta, firmada o no por el contribuyente, responsable o tercero, sirve como prueba en los procedimientos para la determinacin de oficio de las obligaciones tributarias, aplicacin de sanciones y en los juicios que oportunamente se substancien.
Recurso de reconsideracin:
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decidiendo reclamos de repeticin o de compensacin o estableciendo puntualmente nuevos avalos de inmuebles y las providencias resolutivas que emita haciendo suyos, convalidndolos,
dictmenes tcnico tributarios, los contribuyentes o responsables
pueden interponer dentro de los quince (15) das de notificados recurso de reconsideracin, con efecto suspensivo sobre la intimacin de pago, el que debe ser fundado al momento de su presentacin y es resuelto por el Director General.
La resolucin recada en el recurso de reconsideracin queda
firme a los quince (15) das de notificada, salvo que dentro de este
plazo el recurrente interponga recurso jerrquico.
Recurso jerrquico:
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Artculo 152.- Los plazos para la interposicin de la contestacin de vista y descargos y de los recursos administrativos, tienen
carcter perentorio e improrrogable.
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Captulo XIX
Del procedimiento administrativo penal tributario
Ilcitos tributarios. Procedimiento:
Artculo 156.- Sern competentes para entender en la aplicacin de los ilcitos tributarios establecidos por la Ley Nacional
N 24769, en lo relativo a los tributos de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, los juzgados pertenecientes al fuero en lo Penal,
Contravencional y de Faltas, con la intervencin del Ministerio
Pblico Fiscal, conforme lo establecido en la Ley N 2303.
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Denuncia penal:
Querellante:
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Artculo 161.- A los efectos del cmputo del plazo de diez (10) das
que prev el Artculo 6 de la Ley Nacional N 24769, el mismo comenzar a correr al da siguiente del vencimiento previsto por el Artculo
105 del Cdigo Fiscal, para el ingreso con el recargo por retardo.
Regularizacin espontnea. Efectos:
Artculo 162.- El sujeto obligado que regularice espontneamente su situacin, y pague las obligaciones tributarias adeudadas, quedar exento de responsabilidad penal siempre que su
presentacin se produzca con anterioridad a la notificacin -por
cualquiera de los medios establecidos en el Artculo 32 del Cdigo
Fiscal-, del inicio de una verificacin y fiscalizacin, siempre que
tenga por objeto los mismos tributos y los mismos perodos fiscales
objeto de la regularizacin.
Se entiende que la regularizacin es espontnea cuando la presentacin del contribuyente no sea motivada por una accin directa
y causal por parte del Fisco, respecto de la obligacin regularizada.
La Legislatura de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires podr dictar regmenes especiales de regularizacin de obligaciones
tributarias adeudadas, con remisin de intereses y/o multas que,
asimismo, determinen que la cancelacin total de la deuda - en las
condiciones que prevea la norma- , producir la extincin de la accin penal en curso (en la medida que no exista sentencia firme) o
bien, la dispensa a la AGIP de realizar la denuncia cuando la misma
an no se hubiere incoado.
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Artculo 163.- Formulada la denuncia penal la autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones hasta que sea dictada
la sentencia definitiva en sede penal, por lo que no ser de aplicacin lo establecido en el Artculo 145 inciso 18 del Cdigo Fiscal
que determina que deben imponerse las sanciones al momento de
emitir la resolucin determinativa. Desde el momento en que se
realiza la denuncia penal y hasta tanto la sentencia sea irrecurrible, se suspender el curso de la prescripcin para la aplicacin de
sanciones, constituyendo tambin una causal de suspensin de la
prescripcin en los trminos del Artculo 89 del Cdigo Fiscal.
Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa
aplicar las sanciones que correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial.
No podr sancionarse administrativamente a las personas jurdicas que, en el marco del proceso penal, hubieran sido objeto de
las sanciones previstas en el Articulo 14 segundo prrafo de la Ley
Nacional N 24769, ni extender la responsabilidad solidaria por las
multas que fueran aplicables a los entes ideales, a las personas fsicas que hubieran sido condenadas con penas privativas de libertad
de cumplimento efectivo o condicional.
Artculo 165.- Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar existen elementos de juicio relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la Ley Nacional N 24769,
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la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr solicitar al juez competente las medidas de urgencias que fuera necesaria a
los efectos de la obtencin y resguardo de aquellos.
Dichas diligencias sern encomendadas a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, que actuar en tales casos en
calidad de auxiliar de la justicia, conjuntamente con el organismo
de seguridad competente.
Reglamentacin. Facultades:
Captulo XX
De la consulta
Requisitos:
Artculo 167.- Quien tuviere un inters personal y directo podr consultar al organismo recaudador correspondiente sobre la
aplicacin del derecho a una situacin de hecho real y actual. A tal
efecto deber exponer con claridad y precisin todos los elementos
constitutivos de la situacin que motiva la consulta y podr, asimismo, expresar su opinin fundada.
Efectos de su planteamiento:
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Recurso jerrquico:
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TTULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Captulo I
Del hecho imponible
concepto:
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Interpretacin:
Conjunto econmico:
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Artculo 178.- Toda actividad o ramo no mencionados expresamente en este Cdigo o en la Ley Tarifaria, estn igualmente gravados; en este supuesto deben tributar con la alcuota general.
Captulo II
De las exenciones
Enunciacin:
1. Los ingresos provenientes de toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos
y que se emitan en el futuro por la Nacin, las Provincias,
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10. Los ingresos obtenidos por las exportaciones entendindose como tales a las actividades consistentes en la venta
de productos y mercaderas con destino directo al exterior del pas efectuadas por el propio exportador o por
terceros por cuenta y orden de ste, con sujecin a los
mecanismos aduaneros aplicados por la Administracin
Nacional. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda
otra de similar naturaleza.
El transporte internacional de cargas. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas.
11. Los ingresos obtenidos por la locacin de las viviendas
acogidas al rgimen de las Leyes Nacionales N 21771 y
N 23091, mientras les sea de aplicacin la exencin del
Impuesto a las Ganancias.
12. Los ingresos obtenidos por la explotacin de automviles
de alquiler con taxmetros, de hasta tres (3) unidades.
13. Los ingresos obtenidos en concepto de honorarios de integrantes de directorios, de consejos de vigilancia y de
otros rganos de similar naturaleza.
14. Los ingresos obtenidos por la actividad de emisin de radiodifusin y de televisin. La exencin slo comprende a
los ingresos obtenidos por los titulares de las licencias concedidas por el Estado para la emisin de radio y televisin.
15. Los ingresos obtenidos por el desempeo de actividades
didcticas o pedaggicas realizadas en forma individual y
directa por personas fsicas, no organizadas como empresa, cuyo ttulo habilitante est oficialmente reconocido.
16. Los ingresos que perciben las personas fsicas por el
desempeo de actividades culturales y/o artsticas. Esta
exencin no comprende a las personas fsicas que no tengan residencia en el pas o que no registren una residencia de por lo menos cinco (5) aos.
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De esta exencin quedan expresamente excluidas las actividades de intermediacin, produccin, organizacin, representacin y dems figuras similares de quienes realizan las
manifestaciones culturales.
17. Los ingresos de los feriantes comprendidos en la Ordenanza N 47046, de los feriantes artesanos comprendidos
en la Ordenanza N 46075 y los dependientes de la Comisin Nacional de Museos y Lugares Histricos radicados
en la Feria del Patio del Cabildo, que provienen de las ventas de los rubros autorizados por la normativa citada anteriormente y de sus propios productos artesanales.
18. Los ingresos de los profesionales que actan en el proceso
de creacin descriptos en los incisos 2) y 14) y que se encuentran comprendidos en la Ley Nacional N 12908, no
organizados en forma de empresa.
19. Las personas con discapacidad, acreditando tal condicin mediante certificado extendido por el Hospital de
Rehabilitacin Manuel Rocca o la red hospitalaria pblica del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
quedan exentas del pago de este tributo originado por el
desarrollo de actividades mediante permisos precarios,
consistentes en la venta al pblico de golosinas, juguetes
menores, fotografas y artculos religiosos.
20. Los ingresos provenientes de las operaciones realizadas
por las fundaciones, las asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien pblico, asistencia social,
cientficas, artsticas, culturales y deportivas - todas stas
sin fines de lucro- siempre que los ingresos obtenidos
sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus
estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En estos casos se debe contar con
personera jurdica o el reconocimiento o autorizacin
por autoridad competente segn corresponda.
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Captulo III
De la determinacin del gravamen
Determinacin del gravamen:
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Artculo 183.- Los contribuyentes o responsables que rectifican declaraciones juradas y lo comunican a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos en la forma en que se reglamente pueden compensar el saldo acreedor resultante de la rectificacin con la deuda emergente de obligaciones correspondientes
al mismo tributo, requiriendo previamente la conformidad de la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Cuando la compensacin se efecte respecto de obligaciones cuyos vencimientos se hubieren operado con anterioridad al
pago o ingreso que da origen al saldo a favor, debern liquidarse
las actualizaciones e intereses correspondientes al lapso que medie
entre aquel vencimiento y dicho pago, los que se considerarn cancelados hasta su concurrencia con el saldo a favor. De resultar un
remanente a favor del Fisco la diferencia sufrir actualizaciones e
intereses segn el rgimen vigente.
Si la rectificacin resulta en definitiva improcedente, o no
se efecta su comunicacin, la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos puede reclamar los importes indebidamente
compensados con ms los intereses, recargos, multas y actualizaciones que correspondan.
Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones,
descuentos u otros conceptos similares generalmente admitidos segn usos y costumbres, efectuadas por los agentes de recaudacin,
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Artculo 187.- La verificacin y fiscalizacin de las declaraciones juradas y las liquidaciones formuladas por los inspectores y
dems empleados de la Direccin General no constituyen determinacin administrativa, la que es de competencia exclusiva del
Director General.
Fundamentos y medidas en la determinacin de oficio:
Artculo 188.- La determinacin de oficio se realizar, en forma directa, por conocimiento cierto de la materia imponible, o en
forma indirecta, si los elementos conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aquella.
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Artculo 191.- Cuando no se suministran los elementos que posibilitan la determinacin sobre base cierta, la Direccin General
de Rentas puede efectuar la determinacin sobre base presunta,
considerando los hechos y circunstancias que por su vinculacin
o conexin con el hecho imponible y las normas fiscales permitan
inducir en el caso particular su existencia, la base de imposicin y
el monto del gravamen, pudiendo aplicarse adems los promedios,
coeficientes y dems ndices generales que fije el Poder Ejecutivo.
Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta
podrn servir como indicios entre otros: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones o ventas de otros perodos fiscales, el monto de las compras,
la existencia de mercaderas, la existencia de materias primas, las
utilidades, los gastos generales, los sueldos y salarios, el alquiler de
inmuebles afectados al negocio, industria o explotacin y de la casahabitacin, el nivel de vida del contribuyente, el rendimiento normal
de negocios, explotaciones o empresas similares dedicadas al mismo
ramo; y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de
la Direccin General o que debern proporcionarle el contribuyente o
responsable, Cmaras de Comercio o Industria, bancos, asociaciones
gremiales, entidades pblicas o privadas, los agentes de recaudacin
o cualquier otra persona que posea informacin til al respecto relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la verificacin y determinacin de los hechos imponibles.
Sistemas para la determinacin sobre base presunta:
Artculo 192.- Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior se presume, salvo prueba en contrario, que:
1. Las diferencias fsicas de inventario de mercaderas comprobadas por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos u otros organismos recaudadores oficiales,
luego de su correspondiente valoracin, cualitativamente
representan monto de ventas gravadas, omitidas, ms un
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5.
6.
7.
8.
A efectos de la determinacin de los ingresos de los perodos no prescriptos, cuando no existieran ingresos declarados en el ejercicio sometido a control, pueden aplicarse sobre los ingresos determinados para el mismo los
promedios, coeficientes y dems ndices generales fijados
por el Artculo 191.
Cuando en alguno de los perodos no prescriptos, excepto
el tomado como base, no existieran ingresos declarados, la
materia imponible de los mismos se establece en funcin de
la determinada para el ejercicio controlado, aplicndose los
coeficientes, promedios y dems ndices generales fijados
por el Artculo 191.
En el caso de perodos en los que no se hubieren declarado
ingresos, los que resulten de aplicar los coeficientes, promedios y dems ndices generales fijados por el Artculo 191 sobre los ingresos declarados por el contribuyente en otros perodos, siempre que no sea posible la determinacin en base
a las presunciones establecidas en los incisos anteriores.
Los incrementos patrimoniales no justificados, ms un
diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o
consumida, representan montos de ventas omitidas.
Los depsitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o ingresos declarados del perodo ms
un diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o
consumida, representan montos de ventas omitidas.
El importe de las remuneraciones abonadas al personal
en relacin de dependencia no declarado, as como las
diferencias salariales no declaradas, representan montos
de ventas omitidas determinadas por un monto equivalente a las remuneraciones no declaradas en concepto de
incremento patrimonial, ms un diez por ciento (10%) en
concepto de renta dispuesta o consumida.
Las diferencias de ventas a que se refiere el presente inciso y los incisos 5 y 6 precedentes, sern atribuidas a cada
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Si la determinacin de oficio resulta inferior a la realidad queda subsistente la obligacin del contribuyente
de as denunciarlo y satisfacer el gravamen correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones previstas
por este Cdigo.
Pagos a cuenta:
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con lo establecido en el Artculo 249 del presente Cdigo, se presumir que el inmueble estuvo locado durante todo el perodo no
prescripto al valor semanal al que se ofrece o de uno de similares
caractersticas.
Cualquiera de los intermediarios, oferentes y/o que faciliten
la oferta de algn inmueble sin la correspondiente inscripcin en
el registro sern solidariamente responsables por la totalidad del
impuesto.
En ambos casos sin perjuicio de las infracciones y sanciones
que le pudieran corresponder.
Captulo IV
De la base imponible
Principio general:
Artculo 197.- Es ingreso bruto el valor o monto total -en dinero, en especies o en servicios- devengado por el ejercicio de la
actividad gravada; quedando incluidos entre otros los siguientes
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Artculo 201.- En las actividades de comercializacin de billetes de lotera, juegos de azar, apuestas mutuas y destreza de cualquier naturaleza, excepto los establecidos en el Artculo 211 inc. 1),
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del Cdigo Fiscal, y los realizados en las salas de casinos, hipdromo y las mquinas electrnicas de resolucin inmediata (tragamonedas), la base de imposicin est constituida por la totalidad de
los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal.
Servicio de albergue transitorio:
Devengamiento. Presunciones:
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5.
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8.
9.
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Multipropietarios:
Captulo V
De los supuestos especiales de base imponible
Venta de inmuebles en cuotas:
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Artculo 208.- La base imponible en las actividades constituidas por operaciones de locacin financiera o leasing se establece de
acuerdo con lo siguiente:
1. En las celebradas segn las modalidades previstas en
el Artculo 5, incisos a), b), c), d) y f) de la Ley Nacional
N 25248, por el importe total de los cnones y el valor
residual.
2. En las celebradas segn la modalidad prevista en el
Artculo 5, inciso e) de la Ley Nacional N 25248, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 215.
3. En las celebradas por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional N 21526, de acuerdo al procedimiento fijado en el artculo precedente.
4. En las celebradas por las sociedades que tienen por objeto
la constitucin de leasing, por la base imponible prevista
para las entidades financieras.
5. En las celebradas para nica vivienda y de carcter permanente dentro del tope y conforme las alcuotas que
fije al efecto la Ley Tarifaria- que se originan en un contrato de locacin previo del bien inmueble, por el importe de los cnones y el valor residual, si se materializa la
transferencia dominial del inmueble al finalizar el contrato de leasing.
En el supuesto que el usuario no optara por la compra pero
se renovara el contrato de leasing el procedimiento ser el
fijado en el prrafo precedente.
En cada operacin de locacin financiera o leasing el dador
deber informar mediante declaracin jurada al proveedor
del bien objeto de la operacin, si el tomador es o no consumidor final, para que ste lo prevea a los efectos de la liquidacin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
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Salas de recreacin:
Artculo 209.- En las Salas de Recreacin el impuesto se determinar de acuerdo a los Artculos 181, 182 y 196 del presente Cdigo.
Las declaraciones juradas que determinen el monto de los ingresos se confeccionarn por perodos fiscales mensuales y debern ser presentadas previo pago del impuesto resultante dentro del
quinto da hbil del mes siguiente.
Pelculas de exhibicin condicionada:
Artculo 211.- La base imponible est constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta, en los siguientes casos:
1. Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar
autorizados, cuando los valores de compra y de venta son
fijados por el Estado.
2. Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos.
3. Comercializacin de productos agrcola-ganaderos efectuada por cuenta propia por los acopiadores en la parte
que hubieran sido adquiridos directamente a los propios
productores.
No obstante y a opcin del contribuyente puede liquidarse
considerando como base imponible la totalidad de los ingresos respectivos, aplicando la alcuota pertinente.
La opcin solamente puede ejercerse al iniciarse el perodo
fiscal y previa comunicacin a la Direccin General.
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4. Compraventa de oro y divisas desarrollada por responsables autorizados por el Banco Central de la Repblica
Argentina.
5. Comercializacin mayorista de medicamentos para uso
humano.
6. Distribucin mayorista y/o minorista de gas licuado de
petrleo en garrafas, cilindros o similares.
Compaas de seguros y reaseguros:
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La determinacin del gravamen al cierre del ejercicio comercial -el que para estos sujetos importar tambin el ejercicio fiscalse efectuar en base a los respectivos rubros del Balance General,
sobre los que se aplicar la alcuota que establezca la Ley Tarifaria
del ao de cierre del ejercicio comercial del contribuyente.
Intermediarios:
Artculo 213.- Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, concesionarios, agentes oficiales de venta y representantes, o cualquier otro tipo de intermediarios en operaciones de
naturaleza anloga, la base imponible est dada por la diferencia entre los ingresos y los importes que corresponde transferir a los comitentes por las operaciones realizadas en el perodo fiscal.
Igual tratamiento corresponde asignar a los ingresos obtenidos como consecuencia de operaciones realizadas por cuenta y
orden de terceros.
Igual tratamiento corresponde asignar a los ingresos de los
agentes de carga internacional por las comisiones y/o retribuciones por la intermediacin del transporte de la mercadera. De igual
manera los servicios de intermediacin, entendindose por tales a
la diferencia entre el monto que reciben del cliente por los servicios
especficos y los valores que deben transferir al efectivo prestador
del servicio (comitente).
Para los casos de servicios prestados con recursos propios, la
base imponible sern los ingresos provenientes de los mismos y
tendrn el tratamiento general previsto en este Cdigo.
No corresponde incluir a los franquiciados por la venta de
bienes y prestacin de servicios aunque trabajen con precios regulados por sus franquiciantes, en la medida que dichos bienes no
fueron entregados en consignacin y la garanta ofrecida de los
servicios prestados operara como extendida por el franquiciante,
en ambos casos verificable por contrato celebrado entre las partes
y sus modificaciones.
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Agencias de publicidad:
Artculo 214.- Para las agencias de publicidad la base imponible est constituida por los ingresos provenientes de los servicios
de agencia, las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que facturan.
Cuando la actividad consiste en la simple intermediacin los
ingresos en concepto de comisiones reciben el tratamiento previsto para los de los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes.
Sujetos no comprendidos por la Ley Nacional N 21526:
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Coleccin normativa
Artculo 217.- La base imponible estar constituida por las comisiones percibidas de los afiliados, excluida la parte destinada al
pago de las primas del seguro colectivo de invalidez y fallecimiento.
Tambin integrarn la base imponible los ingresos provenientes de
la participacin de las utilidades anuales, originadas en el resultado de la pliza de seguro colectivo de invalidez y fallecimiento.
Captulo VI
De los ingresos que no integran la base imponible
Principio general:
Enunciacin:
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Coleccin normativa
Captulo VII
De las deducciones
Principio general:
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Coleccin normativa
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Captulo VIII
Del perodo fiscal. De la liquidacin y del pago
Perodo fiscal:
Artculo 223.- El perodo fiscal para la determinacin del gravamen es el ao calendario, salvo expresa disposicin en contrario
de este Cdigo.
Categoras de contribuyentes:
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Coleccin normativa
forma:
Categora Contribuyentes Locales:
a) Doce (12) anticipos mensuales liquidados sobre la base de
los ingresos devengados en los meses respectivos.
b) Una liquidacin final sobre la base de la totalidad de los ingresos devengados en el perodo fiscal.
Categora Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos:
De acuerdo a lo dispuesto por el Captulo XII del Ttulo II del
Cdigo Fiscal.
Categora Convenio Multilateral:
De acuerdo a lo dispuesto por las normas sancionadas por los
organismos de aplicacin.
Categora Actividades Especiales:
De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 210 del presente Cdigo.
Declaracin jurada:
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Los contribuyentes tienen obligacin de presentar la declaracin jurada aun cuando no registren ingresos por la actividad gravada ni exista saldo a ingresar por cada uno de los anticipos en que
se presente cualquiera de los supuestos enunciados.
Cambio de categora:
Artculo 229.- Las entidades de seguros y reaseguros deben ingresar el tributo mediante anticipos mensuales, determinados de
acuerdo al siguiente procedimiento:
1. Se establecern las sumas por ingresos que corresponden
al mes del anticipo que se liquida, en concepto de:
Primas emitidas por seguros directos, netas de anulaciones.
Primas registradas de reaseguros activos (incluido retrocesiones) netas de anulaciones y de comisiones.
Las primas que le liquida la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos (transferencia de fondos), cuando se trate de Aseguradoras de Riesgo de Trabajo.
Recargos y adicionales sobre primas emitidas, netos de
anulaciones.
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Coleccin normativa
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Artculo 231.- La Ley Tarifaria fijar la alcuota general y las alcuotas diferenciadas del impuesto de acuerdo a las caractersticas de
cada actividad, la determinacin de sus bases imponibles, sus mrgenes brutos de utilidad, el inters social que revistan, la capacidad
contributiva y el costo social que exterioricen o impliquen determinados consumos de bienes y servicios, el logro de la mayor neutralidad y
eficiencia del gravamen con el fin de no afectar la competitividad de
la economa local dentro de un esquema de globalizacin y el respeto
de los acuerdos celebrados o que se celebren en el futuro.
Venta minorista de combustibles y gas natural:
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Coleccin normativa
efecta la venta minorista de combustible y/o gas natural, debiendo ste ingresar el impuesto pertinente por la comisin que perciba, por aplicacin del Artculo 213.
Captulo IX
De la iniciacin, transferencia y cese de actividades
Iniciacin:
Artculo 233.- Los contribuyentes que se disponen a iniciar actividades deben previamente inscribirse como tales presentando
una declaracin jurada.
La falta de inscripcin en trmino da lugar a la aplicacin de
las penalidades pertinentes.
Toda modificacin al padrn surtir efectos cuando sea presentada en la forma que determine la reglamentacin, debiendo
ser comunicada dentro de los quince (15) das de producida.
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Artculo 236.- Cuando los contribuyentes cesan en su actividad deben satisfacer el impuesto correspondiente hasta la fecha de
cese, previa presentacin de la declaracin jurada respectiva. Si se
trata de contribuyentes cuya liquidacin se efecta por el sistema
de lo percibido, deben computar tambin los importes devengados
no incluidos en aquel concepto.
Transferencia con continuidad econmica:
Artculo 237.- No es de aplicacin el artculo anterior en los casos de transferencias en las que se verifica continuidad econmica
para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserva
la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se considera
que existe sucesin de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:
1. La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs de una tercera que se forma, o bien por
absorcin pero slo respecto al contribuyente absorbente.
2. La venta o transferencia parcial de fondo de comercio
de una entidad a otra -respecto del contribuyente vendedor-, constituya o no un mismo conjunto econmico.
Asimismo la venta o transferencia de una entidad a otra
que, a pesar de ser jurdicamente independiente, constituye un mismo conjunto econmico.
3. El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
4. La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas personas.
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Coleccin normativa
Artculo 239.- El cese o transferencia de la explotacin de albergues transitorios obliga a ingresar la totalidad del tributo correspondiente al mes en que ello ocurra.
El adquirente queda liberado del pago del impuesto concerniente al mes en que se produce la transferencia.
Obligaciones de escribanos y oficinas pblicas:
Artculo 240.- En los casos de transferencias de negocios o ceses de actividades los escribanos no deben otorgar escritura y ninguna oficina pblica ha de realizar tramitacin alguna sin exigir la
presentacin del comprobante correspondiente a la denuncia de
tales actos o hechos.
En las tramitaciones para otros fines solamente ha de requerirse la constancia de que el interesado se encuentra inscripto ante
la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, salvo el
caso de los exentos o no alcanzados por el tributo que deben presentar una declaracin jurada en tal sentido.
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Captulo X
De los agentes de recaudacin (retencin y
percepcin) y de los regmenes de retencin y
percepcin
Artculo 241.- En el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, la
facultad del Administrador Gubernamental de Ingresos Pblicos
de establecer regmenes de recaudacin, como as de designar los
agentes para que acten en ellos conforme a los Artculos 14 inciso
c) de la Ley N 2603 y lo establecido en el presente Cdigo, debe
operar dentro del marco que se establece en el presente Captulo.
Artculo 242.- Podrn ser nombrados agentes de recaudacin
aquellas personas fsicas o jurdicas que por su relevancia, tanto
sea por la magnitud de sus operaciones y/o facturacin como por
su posicin en los distintos procesos econmicos o de comercializacin resulten estratgicos para actuar como tales.
Artculo 243.- Adems de los regmenes existentes a la fecha, incluidos los sistemas de recaudacin administrados por la Comisin
Arbitral (vgr. SIRCREB, SIRPEI), el Administrador Gubernamental
podr crear nuevos regmenes generales o particulares y adherir a
aquellos establecidos por otros organismos siempre que sea en el
marco del presente Captulo.
Artculo 244.- Las retenciones o percepciones no deben ser
efectuadas necesariamente en la fuente, pudindose realizar tambin en alguna de las etapas de la operacin donde sea posible captar el pago a cuenta del tributo, o al momento de la acreditacin
bancaria de la operacin.
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Coleccin normativa
Artculo 245.- Slo podrn realizarse retenciones y/o percepciones por operaciones gravadas. En caso de imposible discriminacin, y que se haya realizado una retencin o percepcin sobre
conceptos exentos o no alcanzados, el Fisco debe establecer un mecanismo gil de devolucin ante el pedido del contribuyente.
Artculo 246.- El Administrador Gubernamental podr establecer perfiles de riesgo fiscal a los contribuyentes y/o responsables, y
fijar sobre este universo la aplicacin de alcuotas de retencin y/o
percepcin diferenciales.
Los perfiles sern considerados por parmetros objetivos que
evidencien las distintas conductas que los contribuyentes adopten
ante sus obligaciones tanto formales como materiales.
Las alcuotas diferenciales no podrn superar el doble de la
alcuota general establecida en la Ley Tarifaria.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos realizar trimestralmente la evaluacin del perfil de riesgo, debiendo los
contribuyentes o responsables que hayan regularizado su situacin,
aguardar hasta la finalizacin del mismo para ser recategorizados.
Artculo 247.- La Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos debe establecer un sistema de exclusin o morigeracin
temporaria de los regmenes de retencin, para los contribuyentes
que generen saldos a favor que no puedan ser consumidos en el
plazo que se fije en la reglamentacin.
Captulo XI
De los agentes de retencin
Martilleros y dems intermediarios:
Artculo 248.- Los martilleros y dems intermediarios que realizan operaciones por cuenta de terceros disponiendo de los fondos, estn obligados a retener el gravamen que corresponde a sus
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Artculo 249.- Los contribuyentes que ejerzan la actividad definida en el inciso 25 del Artculo 61 de la Ley Tarifaria 2012 locacin de
inmuebles con fines tursticos- debern inscribirse en el registro que a
tal fin crear la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
segn las condiciones que se establezca en la reglamentacin.
Artculo 250.- Los comisionistas, representantes, consignatarios o cualquier otro intermediario, persona o entidad, que efecta
ventas o dispone de los fondos en la Ciudad por cuenta y orden de
terceros cuyos establecimientos se hallan radicados fuera de esta
jurisdiccin, deben retener sobre el monto total de las operaciones
realizadas, el cincuenta por ciento (50%) del gravamen que resulta
de aplicar el tratamiento fiscal previsto en la Ley Tarifaria, en tanto sean designados individualmente como agentes de recaudacin
por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
En el caso de actividades comprendidas en el Artculo 13 del
Convenio Multilateral del 18/8/77, la retencin asciende al quince
por ciento (15%) del gravamen respectivo.
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Coleccin normativa
Captulo XII
De los contribuyentes comprendidos en el
convenio multilateral
Contribuyentes comprendidos:
Artculo 251.- Cuando la actividad se ejerce por un mismo contribuyente a travs de dos (2) o ms jurisdicciones, son de aplicacin
las normas contenidas en el Convenio Multilateral del 18/08/77.
Atribucin de ingresos a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires:
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Captulo XIII
Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos para las micro y pequeas
empresas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Definicin:
Artculo 253.- Establcese un Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los contribuyentes locales de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Este rgimen sustituye la obligacin de tributar por el sistema
general del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para aquellos contribuyentes que resulten alcanzados.
Obligados:
Artculo 254.- Podrn ingresar al Rgimen Simplificado los pequeos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. A
estos fines se consideran pequeos contribuyentes del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos a las personas fsicas que realicen cualquiera de las actividades alcanzadas por dicho impuesto, y las sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las actividades
de las mencionadas personas fsicas.
Asimismo, se consideran pequeos contribuyentes las sociedades de hecho y comerciales irregulares (Captulo I, Seccin IV,
de la Ley Nacional N 19550 de sociedades comerciales y sus modificaciones), en la medida que tengan un mximo de tres (3) socios.
En todos los casos sern considerados pequeos contribuyentes
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aquellos que cumplan las
siguientes condiciones:
a) Que por las actividades alcanzadas por el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos hayan obtenido en el perodo fiscal inmediato anterior al que se trata, ingresos brutos totales (gravados, no gravados, exentos) inferiores o iguales al importe que
fije la Ley Tarifaria.
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Coleccin normativa
b) Que no superen en el mismo perodo fiscal anterior los parmetros mximos referidos a las magnitudes fsicas que se
establezcan para su categorizacin a los efectos del pago de
impuestos que les corresponda realizar.
c) Que el precio mximo unitario de venta, slo en los casos
de venta de cosas muebles, no supere la suma que fije la Ley
Tarifaria.
d) Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o de
servicios.
Categoras:
Artculo 255.- Se establecen siete (7) categoras de contribuyentes de acuerdo a las bases imponibles gravadas y a los parmetros mximos de las magnitudes fsicas, entendindose por tales
superficie afectada y energa elctrica consumida.
Obligacin Anual - Rgimen Simplificado:
Artculo 256.- La obligacin que se determina para los contribuyentes alcanzados por este sistema tiene carcter anual y deber
ingresarse bimestralmente segn las categoras indicadas en el artculo precedente y de acuerdo a los montos que se consignan en la
Ley Tarifaria, para cada una de las alcuotas determinadas.
Los montos consignados que fije la Ley Tarifaria debern abonarse aunque no se hayan efectuado actividades ni obtenido bases imponibles computables por la actividad que desarrolle el contribuyente.
Los contribuyentes que realicen actividades que se encuentren
alcanzadas por ms de uno de los dos grupos de alcuotas descriptas
en la Ley Tarifaria, tributarn de acuerdo al mayor de ambos.
Inscripcin:
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Exclusiones:
Artculo 260.- Los contribuyentes comprendidos en el presente Rgimen quedan sujetos a las siguientes sanciones:
a) Quienes se encuentren obligados a inscribirse o a modificar
su categorizacin en este rgimen y omitan la presentacin
de la declaracin jurada correspondiente, sern pasibles de
las sanciones dispuestas en el Cdigo Fiscal.
i. Para el caso de corresponder la aplicacin del Artculo 103
del Cdigo Fiscal, se impondr la multa mxima prevista
en ese artculo. Sin perjuicio de la multa por esta infraccin formal, si dentro de los quince (15) das de notificado
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Coleccin normativa
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Artculo 262.- Aquellos contribuyentes que dentro de sus actividades se dediquen a la venta minorista de tabaco, cigarrillos y
cigarros, ingresarn en el Rgimen Simplificado por el resto de las
actividades que desarrollen, no debiendo incluir -a efectos de su
categorizacin- los montos de las ventas minoristas de tabaco, cigarrillos y cigarros.
Artculo 264.- Los parmetros superficie afectada a la actividad y/o energa elctrica consumida no deben ser considerados en
las actividades que, para cada caso se sealan a continuacin:
a) Parmetro superficie afectada a la actividad:
-Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos
de automotores.
-Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas
de tenis y paddle, piletas de natacin y similares).
-Servicios de diversin y esparcimiento (billares, pool,
bowling, salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).
-Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles,
pensiones, excepto en alojamientos por hora.
-Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por jardines
de infantes, guarderas y jardines materno infantiles.
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Coleccin normativa
TTULO III
TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE LOS INMUEBLES
RADICADOS EN LA CIUDAD AUTNOMA DE
BUENOS AIRES
Captulo I
Impuesto inmobiliario tasa retributiva de los
servicios de alumbrado, barrido y limpieza,
mantenimiento y conservacin de sumideros
Percepcin:
Artculo 265.- Establcense los siguiente tributos sobre los inmuebles situados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que se
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Artculo 268.- Cuando se verifican transferencias de inmuebles de un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obligacin o
la exencin, respectivamente, comienzan el mes siguiente a la fecha de otorgamiento del acto traslativo de dominio.
En los casos de transmisin de dominio de inmuebles de uso
residencial por el Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires y/o Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y/o
Corporacin Buenos Aires Sur (exceptuando los predios afectados
por las Leyes N 324, 3396, 4089 y 4705) la obligacin comienza a regir a partir de los treinta y seis (36) meses posteriores a la fecha de
apertura de las partidas del inmueble. Exclyanse de este beneficio
las partidas globales o matrices preexistentes.
En los casos en que no se ha producido la transmisin de la
titularidad del dominio, pero se ha otorgado la posesin a ttulo
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Coleccin normativa
Articulo 270.- A los efectos de la liquidacin de los tributos determinados en este Captulo se entiende por inmueble edificado
aquel que posee construcciones o partes de ellas en condiciones
mnimas de ser ocupadas para su uso, y como no edificado cuando
carece de construcciones, o en el caso de poseerlas, stas no renen
las condiciones mnimas de ser ocupadas para su uso.
Ocupantes a ttulo gratuito. Obligacin de pagar el impuesto:
Artculo 272.- Las solicitudes de normas de excepcin -aprobada por la Legislatura- sean stas de uso o construccin, teniendo
como objetivo la explotacin o inversin con fines de lucro, conforme al Cdigo de Planeamiento Urbano, sufrirn un aumento
diferencial en los tributos establecidos en el presente Ttulo, sobre
la establecida Ley Tarifaria.
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Captulo II
Valuacin fiscal homognea. Base imponible
Procedimiento:
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Coleccin normativa
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Metodologa:
Artculo 276.- Encomindese a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a fijar la metodologa para valorizar
los parmetros incluidos en la frmula establecida en el artculo
anterior y, en base a sta, establecer la Valuacin Fiscal Homognea. Dicha metodologa deber ser publicada en el Boletn Oficial
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Para ello la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr considerar datos, valores e informacin, de publicaciones especializadas, de avisos de compra-venta de inmuebles,
solicitar informes y colaboracin a Personas Jurdicas de Derecho
Pblico relacionadas con la actividad, entre otras fuentes de informacin. A estos fines se faculta a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a celebrar convenios con las entidades
correspondientes as como a conformar un comit de seguimiento
del sistema valuatorio integrado por representantes de las asociaciones gremiales que rena a los matriculados afines en la materia.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos remitir antes del 31 de julio de cada ao a la Legislatura de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires los valores de Incidencia y de VRE
que utilizar para el ejercicio fiscal siguiente. La Legislatura de la
Ciudad contar con treinta (30) das corridos de recibida la informacin para realizar las observaciones que estime corresponder.
Asimismo la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
publicar esta informacin en la web para la consulta de los contribuyentes y/o responsables.
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Coleccin normativa
Captulo III
Unidad de sustentabilidad contributiva
Unidad de Sustentabilidad Contributiva:
Artculo 277.- Establcese la Unidad de Sustentabilidad Contributiva (USC) a efectos de contar con una herramienta que posibilite
en razn de polticas tributarias afectar el quantum de los tributos del
presente Ttulo.
Captulo IV
De la valuacin fiscal
Clculo:
Artculo 279.- La valuacin del terreno se obtiene multiplicando su superficie por el valor unitario de cuadra correspondiente,
o por el valor unitario de cada zona o sector cuando se trate de
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Coleccin normativa
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Captulo V
Disposiciones comunes
Presentacin de planos. Constancia de no adeudar
gravmenes:
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Coleccin normativa
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a empadronar provisoriamente las superficies construidas, asignndole un
nmero de partida que por sus caractersticas permita detectar
que se trata de empadronamientos realizados en tales condiciones.
Divisin de inmuebles en propiedad horizontal:
Artculo 285.- La asignacin de partidas individuales se efectuar siempre que por lo menos una (1) de las unidades funcionales
definidas en el plano de mensura con divisin por el rgimen de propiedad horizontal correspondiente, y los sectores comunes de acceso
a la misma, cumplan con las condiciones establecidas para su incorporacin en el Artculo 288 y dicho plano se ajuste a las Normas para
la presentacin de los planos de mensura con divisin por el Rgimen
de Propiedad Horizontal (Ordenanza N 24411, B.M. N 13590 y modificatorias) y tendr vigencia desde la fecha de registro del plano
antes citado, no debiendo registrar deudas la partida matriz para que
se materialice la asignacin de partidas horizontales.
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Coleccin normativa
divididos en propiedad horizontal se proceder a la baja de las partidas asignadas, previa notificacin al consorcio de propietarios, al
que se le har saber de tal situacin, y que como condicin para la
reasignacin de partidas horizontales, deber presentar un plano de
modificacin de mensura, o en su defecto, proceda a la restitucin
de las construcciones a la situacin anterior a la que gener la baja
de las partidas horizontales. Si las modificaciones se materializan
exclusivamente en superficie comn, las mismas se incorporarn al
empadronamiento por partida matriz.
No ser obstculo para la asignacin de partidas horizontales
la graficacin de muros previstos en los planos de mensura horizontal, siempre que stos separen unidades funcionales en grupos
de a dos sin involucrar separacin con superficies comunes.
Tampoco impedir la asignacin de partidas horizontales la
existencia de construcciones no graficadas en los planos de divisin en propiedad horizontal que sean anteriores a la fecha de registro de dicho plano y no excedan una superficie mxima de 30m2.
No existir impedimento alguno para proceder a la apertura
de partidas horizontales cuando las construcciones, independientemente de su ndole o superficie, figuren en el plano MH (mensura horizontal), como no precarias no computables.
En los casos de transmisin de dominio de inmuebles de uso
residencial por el Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires y/o Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y/o
Corporacin Buenos Aires Sur (exceptuando los predios afectados
por las Leyes N 324, 3396, 4089 y 4705), no ser obstculo para la
asignacin de partidas horizontales la verificacin de modificaciones constructivas que alteren los polgonos de las unidades funcionales y/o complementarias consignados en los planos MH de subdivisin en propiedad horizontal, siendo ste el instrumento nico
a utilizar, correspondiendo en estos casos establecer por separado
la correspondiente valuacin adicional de la unidad.
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Artculo 286.- Las nuevas valuaciones que surgen de conformidad con lo establecido en el presente Captulo, rigen desde el mes
inclusive en que se han producido en el inmueble las modificaciones que dan origen a la rectificacin.
Revisin de valuacin por rectificacin de inmueble:
Artculo 288.- Los edificios nuevos o ampliaciones se incorporan al padrn total o parcialmente desde el mes inclusive en que renen las condiciones de inmueble edificado. Dichas incorporaciones tendrn carcter permanente y slo sern modificadas cuando
se destruyan o demuelan total o parcialmente las superficies edificadas correspondientes.
Demolicin:
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Coleccin normativa
se calcular para cada perodo fiscal o parte correspondiente del mismo, conforme a las prescripciones de la respectiva Ley Tarifaria, al
que se adicionarn los intereses y multas pertinentes.
La fecha de incorporacin al padrn inmobiliario de las modificaciones de valuacin, ser aquella en que las mismas se encuentren
en condiciones de devengar los gravmenes que les sean propios.
La omisin de la denuncia mencionada precedentemente
dar lugar a la aplicacin de sanciones por incumplimiento a los
deberes formales.
Valuacin de inmuebles otorgados en concesin:
Error de la administracin:
Artculo 293.- Los empadronamientos de inmuebles que originen nuevas valuaciones podrn ser recurridas dentro de los quince
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Coleccin normativa
Captulo VI
De las exenciones
Jubilados y pensionados:
Artculo 296.- Los jubilados y pensionados del rgimen jubilatorio ordinario que al 31 de diciembre del ao anterior reunieran
los requisitos que se indican a continuacin, estarn exentos del
pago de los tributos establecidos en el presente Ttulo.
1. Percibir un haber igual o menor al doble del salario mnimo
vital o al doble de la jubilacin mnima; lo que resulte mayor.
2. Ser propietarios, condminos, usufructuarios o beneficiarios del derecho de uso de un nico bien inmueble destinado a vivienda propia.
3. No ser titulares de dominio o condminos de otro u otros
inmuebles urbanos o rurales en el mbito del territorio
nacional.
4. Ocupar efectivamente dicho inmueble.
5. La valuacin no debe exceder del importe que establezca
la Ley Tarifaria para el ao a partir del cual se solicita la
exencin.
Esta exencin se otorgar en la misma proporcin que le corresponda a cada beneficiario en la propiedad del inmueble.
La franquicia tambin es aplicable al beneficiario de la pensin
o cnyuge suprstite que acumule ambos beneficios equivalentes al
importe establecido en el punto 1), siempre que rena las restantes
condiciones. En este caso el beneficio comprende el importe total de
las contribuciones en la misma proporcin que el causante, pero limitada a la parte que en el haber sucesorio hubiera correspondido al beneficiario de la pensin o cnyuge suprstite. Si existiera condominio
con hijos menores o discapacitados, la exencin se har extensiva a la
proporcin que a estos les corresponda en el mismo.
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Coleccin normativa
Artculo 299.- Estn exentos del pago de los tributos establecidos en el presente Ttulo, a los ex combatientes de la guerra
de Malvinas que se desempearan en el Teatro de Operaciones
Malvinas (TOM) y en el Teatro de Operaciones del Atlntico Sur
(TOAS) en calidad de:
1. Integrantes de las Fuerzas Armadas y de Seguridad en
condicin de soldados conscriptos.
2. Oficiales y suboficiales de las Fuerzas Armadas y de
Seguridad y encontrarse en situacin de retiro sin haberes o baja voluntaria.
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Coleccin normativa
d) No haber sido condenado por delitos cometidos en el ejercicio de sus funciones desempeadas en el perodo de tiempo
comprendido entre el 24 de marzo de 1976 y el 10 de diciembre
de 1983, ni haberse amparado en las Leyes Nacionales Nros.
23521 y 23492.
e) No haber sido condenado por delitos cometidos durante el
conflicto blico del Atlntico Sur.
f) No haber sido condenado por actos de incumplimiento de
sus deberes durante la Guerra de Malvinas.
Aquellos beneficiarios que a la fecha 31/12/07, estuvieran gozando del beneficio establecido en la Ordenanza N 37874 y sus modificatorias, continuarn con el mismo, en tanto no se encuentren
encuadrados en los incisos d) y f) de los requisitos establecidos.
Rebaja:
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Coleccin normativa
Artculo 305.- En los casos de transmisin de dominio de inmuebles de uso residencial por parte del Instituto de Vivienda de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y/o Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires y/o Corporacin Buenos Aires Sur o
Cooperativas de Vivienda que tengan convenios con el Instituto de
Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y/o Gobierno de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y/o Corporacin Buenos Aires
Sur que trasladen el dominio a sus asociados (exceptuando los predios afectados por las Leyes N 324, 3396, 4089 y 4705), el Gobierno
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tado por Ley Nacional N 14800, se hallarn exentos del pago del
Impuesto Inmobiliario.
Inmuebles cedidos a entidades liberadas. Enseanza
gratuita. De inters histrico:
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Coleccin normativa
3. Los inmuebles que, conforme la Ley respectiva, son calificados como de inters histrico o edilicio por la Comisin
Permanente y han quedado en poder de sus propietarios,
siempre que los titulares de dominio se comprometan
al mantenimiento y cuidado de los inmuebles, conforme los requisitos dictados por la mencionada Comisin
Permanente, acrediten que los mismos se hallan habilitados para libre e irrestricto acceso al pblico y no se hallaren afectados a una actividad particular o comercial, con
o sin fines de lucro, ajenas a las finalidades culturales,
histricas y sociales perseguidas por la mencionada Ley.
Exencin. Vivienda nica y permanente. Topes valuatorios:
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Artculo 310.- En todos los casos en los que se otorgue la exencin del Impuesto Inmobiliario el beneficio comprende a la instituida por la Ley Nacional N 23514.
Renovacin:
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Coleccin normativa
TTULO IV
DERECHOS DE DELINEACIN Y CONSTRUCCIN
DERECHOS POR CAPACIDAD CONSTRUCTIVA
TRANSFERIBLE (CCT) CAPACIDAD CONSTRUCTIVA
APLICABLES (CCA) Y TASA POR SERVICIO DE
VERIFICACIN DE OBRA
Captulo I
Derechos de delineacin y construccin del hecho, de la base imponible y del pago
Hecho imponible:
Base imponible:
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Artculo 315.- Para determinar el derecho se aplican las disposiciones vigentes en el momento en que se solicita en forma reglamentaria el permiso de construccin correspondiente, o se pide la
reanudacin del trmite.
En los casos de ampliaciones tramitadas en el curso de las
obras originarias o cuando el interesado efecta el cambio de proyecto, se aplican asimismo las disposiciones vigentes en el momento en que los planos son sometidos a la aprobacin pertinente.
Se considera reanudacin del trmite cuando en una actuacin se ha dispuesto el archivo o ha tenido entrada al mismo. En tal
supuesto los derechos se liquidan con arreglo a las disposiciones
vigentes en el momento en que se realiza la gestin, salvo que los
derechos de construccin hayan sido pagados en su totalidad.
Momento del pago:
del permiso y debe realizarse por declaracin jurada el da de presentacin de la documentacin, sin perjuicio del cobro de las diferencias
que pueden surgir con motivo de la liquidacin de control que se
efecte al terminar las obras o durante su ejecucin y como condicin
previa al otorgamiento del certificado de inspeccin final.
Captulo II
De las exenciones
Enunciacin:
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Coleccin normativa
Captulo III
Tasa por servicio de verificacin de obra
Hecho imponible:
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Artculo 319.- El pago de esta Tasa debe efectuarse, conjuntamente con el ingreso de los Derechos de Delineacin y Construccin, y es condicin previa para el otorgamiento del certificado
final de obra.
Captulo IV
Derecho de capacidad constructiva. Derechos
por capacidad constructiva transferible (CCT).
Capacidad constructiva aplicables (CCA)
Base imponible:
cia de capacidad constructiva y que la misma cuente con la verificacin previa del organismo de aplicacin, corresponde a cada
propietario el pago de derecho de la capacidad constructiva transferible y la capacidad constructiva aplicable, el cual ser igual a la
cantidad de los metros cuadrados (m2) transferibles o aplicables
multiplicado por la vigsima parte del valor establecido en la tabla
del Artculo 13 de la Ley Tarifaria en la Categora 1 segn el uso
determinado en la Clase.
Hecho imponible:
Artculo 322.- Para determinar el derecho, se aplican las disposiciones vigentes en el momento en el que se solicite en forma
reglamentaria el o los permisos correspondientes a la capacidad
constructiva transferible o aplicable.
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Coleccin normativa
TTULO V
GRAVMENES SOBRE ESTRUCTURAS, SOPORTES
O PORTANTES DE ANTENAS
Captulo I
Derecho de instalacin y tasa por servicio de
verificacin
Hecho imponible. Concepto:
Artculo 325.- Por el derecho de instalacin de nuevas estructuras, soportes o portantes, de cualquier tipo, para antenas o por
registrar una existente se abona por nica vez el monto establecido
en la Ley Tarifaria.
Tasa por servicio de verificacin por mantenimiento de
estructuras:
Artculo 326.- Por el servicio de verificacin del mantenimiento del estado de las estructuras, soportes o portantes, de cualquier
tipo, para antenas, se abonan trimestralmente los montos establecidos en la Ley Tarifaria.
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Sujeto pasivo:
Artculo 327.- Son sujetos pasivos de los gravmenes establecidos en el presente Ttulo, los titulares de las estructuras a que se
refieren los artculos anteriores.
Responsables del pago. Solidaridad:
Exenciones:
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Coleccin normativa
TTULO VI
GRAVMENES AMBIENTALES
Captulo I
Impuesto a la generacin de residuos slidos
urbanos hmedos no reciclables
Hecho imponible. Concepto:
Artculo 330.- La generacin de residuos slidos urbanos hmedos no reciclables, segn lo establecido en la Ley N 1854 abona
anualmente el monto de la tabla establecida en la Ley Tarifaria.
Sujeto Pasivo:
Artculo 331.- Son sujetos pasivos del presente impuesto los ge-
neradores especiales de residuos slidos urbanos hmedos no reciclables definidos por la Ley N 1854, su reglamentacin y normas
complementarias.
Exenciones:
Disposiciones Generales:
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La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada a establecer la modalidad de ingresos del canon, as
como a adoptar las medidas necesarias para su instrumentacin.
Rgimen de informacin:
empresas prestatarias de servicio privado de recoleccin y transporte de residuos slidos urbanos hmedos, que tendr por objeto obtener informacin referida a hechos imponibles atribuibles
a los generadores de residuos hmedos, radicados en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
Captulo II
Impuesto a la generacin de residuos ridos y
afines
Hecho Imponible. Concepto:
Artculo 335.- La generacin de residuos ridos, restos de demolicin y construccin en general segn lo establecido en la Ley
N 1854 y modificatorias, queda sujeta a las disposiciones del presente Captulo.
Sujeto Pasivo:
Responsables solidarios:
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Coleccin normativa
Base Imponible:
Artculo 338.- El impuesto debe abonarse por cada metro cuadrado (m2) que involucre la obra y/o demolicin de acuerdo con el
importe fijado en la Ley Tarifaria.
Exenciones:
Disposiciones Generales:
TTULO VII
PATENTES SOBRE VEHCULOS EN GENERAL
Y DE LAS EMBARCACIONES DEPORTIVAS O DE
RECREACIN
Captulo I
Del hecho imponible
Concepto:
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Radicacin. Concepto:
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Coleccin normativa
Captulo II
De los contribuyentes y del pago
Obligados al pago:
Artculo 347.- Los titulares de dominio, inscriptos en ese carcter en el Registro de la Propiedad del Automotor y de Crditos
Prendarios, as como los poseedores a ttulo de dueo son sujetos pasivos del gravamen y deben abonarlo hasta que soliciten y obtengan
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Artculo 350.- Por los vehculos provenientes de otras jurisdicciones de la Repblica que se radican en la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires el gravamen debe pagarse desde el momento en que se
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Coleccin normativa
Captulo III
De la habilitacin, de la base imponible y de la
transformacin
Habilitacin de automotores:
Artculo 352.- La base imponible de los vehculos ser establecida anualmente por la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos tomando en consideracin los valores fijados al mes de
octubre de cada ao, reducidos en un cinco por ciento (5%), para el
ejercicio fiscal siguiente.
Para ello, podr considerar los valores asignados por la cmara representativa de la actividad aseguradora automotriz, compaas aseguradoras de primer nivel cuyas tablas de valuaciones
comprendan al mayor nmero de marcas y modelos, publicaciones
especializadas en el ramo de vehculos nacionales y extranjeras, cmara de concesionarios oficiales.
Si no existen en ciertos ejercicios, para alguna marca-modelo,
valores de referencia, la base imponible se establecer aplicando
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sobre la valuacin asignada en el ejercicio inmediato anterior la variacin media resultante de la comparacin entre valuaciones de los
vehculos del mismo rubro o marca-modelo del ejercicio inmediato
anterior con las respectivas del ejercicio en que se practique el avalo.
Tambin se podr utilizar la variacin porcentual promedio
entre las valuaciones de los vehculos de dos (2) o ms modelo-ao
para asignar el avalo de otros de la misma marca.
En el caso de vehculos importados, el avalo resulta de su
valor de despacho a plaza, incluidos los derechos de importacin,
tasa de estadstica, fletes, seguros, etc.; sin tener en cuenta los regmenes especiales.
Cuando durante el transcurso del ejercicio fiscal se incorporan vehculos no previstos por la tabla que se conformen segn los
prrafos anteriores, la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos queda facultada a fijar su base imponible aplicando idntico criterio.
Transformacin. Cambio de uso o destino:
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Coleccin normativa
Captulo IV
De los aranceles por traslado
Traslado de vehculo por la administracin pblica.
Aranceles:
Artculo 354.- Los propietarios o conductores que al ser detenidos sus vehculos se niegan a conducirlos al depsito del Gobierno
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o los propietarios de aquellos que se consideran abandonados en la va pblica, deben abonar
los aranceles que establece la Tabla de Valores de Recuperacin de
Costos por el servicio de traslado realizado por la administracin.
Cuando los vehculos permanecen ms de quince (15) das
en los depsitos del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, deben abonarse adems, los derechos de estada que fija la
misma Tabla de Valores.
Captulo V
De las exenciones
Exenciones:
1. Los automviles oficiales, segn lo dispuesto por el Decreto N 1502/GCABA/2001 (BO N 1293). Se otorga para
los mismos un juego de chapas de bronce.
2. Los automviles de propiedad y para uso de los embajadores y de los cnsules y vicecnsules extranjeros no honorarios siempre que en el respectivo pas exista reciprocidad.
3. Los vehculos de los funcionarios extranjeros acreditados
ante el gobierno argentino pertenecientes a las organizaciones internacionales que el pas integra. La exencin establecida regir para un nico vehculo por funcionario.
4. Los vehculos de propiedad de personas con discapacidad que los tengan inscriptos a su nombre y acrediten
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Coleccin normativa
7. Los vehculos livianos y pesados autopropulsados por motores en sistemas hbridos-elctricos en serie-paralelo o serieparalelo y todo elctrico. Para que se proceda a la exencin,
dichas caractersticas deben ser originales de fabricacin.
La Agencia de Control Ambiental, juntamente con la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos establecer cuales son los requisitos para considerar a estos
vehculos alcanzados por la exencin.
Duracin:
Artculo 356.- Las exenciones que se conceden como consecuencia del desempeo de las funciones indicadas en los incisos
2 y 3 del Artculo 355, se extienden desde la fecha de interposicin
del pedido por todo el tiempo de duracin de aqullas y en tanto se
mantenga el beneficio.
La exencin establecida en el inciso 4 y en el inciso 6 del mismo artculo se extiende desde la fecha de inscripcin del vehculo
a nombre del beneficiario en el Registro Nacional de la Propiedad
del Automotor, salvo que medien ms de ciento ochenta (180) das
entre dicha inscripcin y la interposicin del pedido de exencin,
supuesto en el cual regir desde esta ltima fecha.
La franquicia contemplada en los incisos 4 y 6 se extiende sin
otro trmite, por todos los perodos fiscales en los que se mantengan las condiciones de exencin y en tanto el beneficiario conserve
la titularidad del dominio.
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A efectos de obtener esta exencin deber acreditarse fehacientemente el uso comercial del vehculo y la instalacin del sistema mediante comprobante emitido por instalador habilitado y los
dems requisitos que fije el decreto reglamentario.
Venta o cesacin de circunstancias motivantes.
Comunicacin:
Liquidacin proporcional:
Artculo 359.- Si la iniciacin o cese de funciones de los beneficiarios de las exenciones consagradas en los incisos 2 y 3 del Artculo
355 en relacin a los automviles de propiedad particular, se producen
durante el transcurso del ao fiscal, el gravamen se liquida en forma
proporcional al perodo en que no resulta de aplicacin la franquicia.
Captulo VI
De las embarcaciones deportivas o de recreacin
Extensin del impuesto:
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Coleccin normativa
Presuncin:
Obligados al pago:
Concepto:
Artculo 363.- A los efectos de la aplicacin del impuesto se entender por embarcacin toda construccin flotante o no, destinada a navegar por agua.
Base imponible:
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209
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Coleccin normativa
Solidaridad:
Remisin:
Artculo 369.- Las disposiciones del Ttulo I y del presente, sern de aplicacin en tanto no se opongan a las establecidas en el
presente Captulo y se compadezcan con la naturaleza inherente
al bien gravado.
No ser de aplicacin el inciso 5) del Artculo 355.
Facultad reglamentaria:
Artculo 370.- Facltase a la Direccin General para reglamentar las disposiciones del presente Captulo.
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TTULO VIII
GRAVMENES POR EL USO Y LA OCUPACIN DE
LA SUPERFICIE, EL ESPACIO AREO Y EL
SUBSUELO DE LA VA PBLICA
Captulo I
Del hecho imponible
Superficie, subsuelo y espacio areo de la va pblica:
Mesas y sillas:
Artculo 374.- La ocupacin de la va pblica con toldos y/o parasoles de uso comercial, obliga al pago de un gravamen con la tari-
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Coleccin normativa
Artculo 375.- Las personas fsicas o jurdicas que posean toldos y/o parasoles son sujetos pasivos del presente gravamen.
Base imponible:
Artculo 376.- El presente gravamen debe abonarse semestralmente y por metro cuadrado, de acuerdo al importe fijado por la
Ley Tarifaria vigente.
Artculo 378.- La ocupacin o uso de la va pblica con estructuras tubulares de sostn para andamios, locales destinados a la venta
del edificio en propiedad horizontal y vallas provisorias en el frente de
los predios en que se realizan demoliciones o se ejecutan obras edilicias, obliga al pago de un gravamen con la tarifa y modalidades que
establece la Ley Tarifaria, con carcter previo a la ocupacin.
El pago as efectuado tiene carcter de anticipo y pago a cuenta y no importa reconocimiento de autorizacin de uso.
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El presente hecho imponible no alcanza las protecciones permanentes y/o mviles obligatorias a la va pblica conforme lo dispuesto en los puntos 5.14.2.1 y 5.14.2.2 del Cdigo de Edificacin de
la Ciudad de Buenos Aires.
Responsables solidarios:
Artculo 379.- Son responsables del pago del gravamen en forma solidaria el/los propietarios del inmueble, la empresa constructora o un tercero responsable de la obra edilicia.
Artculo 380.- La ocupacin de la va pblica con cajas metlicas denominadas contenedores (Artculo 5.14.4 del Cdigo
de Edificacin), obliga al pago de un gravamen con la tarifa establecida en la Ley Tarifaria, sin perjuicio de lo establecido en la
Ordenanza N 38940, B.M. N 17032.
Se entender por contenedor, toda caja metlica que se emplee para la carga y descarga de materiales.
Sujeto pasivo:
Base imponible:
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Coleccin normativa
Artculo 384.- Las empresas que soliciten permisos para ocupar la va pblica con trabajos que impliquen la realizacin de canalizaciones a cielo abierto en aceras y calzadas o la ocupacin del
subsuelo mediante el uso de equipos de perforacin dirigida debern abonar la Tasa de Estudio, Revisin e Inspeccin de Obras en la
Va Pblica y/o Espacios de Dominio Pblico con las condiciones y
modalidades que fija la Ley Tarifaria.
Ocupacin de la va pblica con obradores:
Artculo 385.- La ocupacin o uso de la va pblica con obradores de empresas que realizan labores ya sean con fines pblicos
o privados, por cuenta del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires o de terceros, sin perjuicio de las clusulas que surjan
del convenio respectivo, obliga al pago de un gravamen con la tarifa y modalidades que establece la Ley Tarifaria, con carcter previo
a la ocupacin.
Implicancia comercial:
Artculo 386.- Cuando la ocupacin o uso de la superficie y espacio areo de la va pblica es consecuencia de actos o celebraciones de evidente implicancia o repercusin comercial se aplica
un gravamen extraordinario conforme la tarifa y modalidades que
establezca la Ley Tarifaria.
Filmaciones y Producciones Fotogrficas:
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TTULO IX
DERECHOS DE CEMENTERIOS
Captulo I
De la concesin de sepulturas de enterratorio y
del arrendamiento de nichos
Sepulturas de enterratorio. Uso gratuito:
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Coleccin normativa
Atades pequeos:
Artculo 395.- En nichos destinados para urnas pueden colocarse atades pequeos cuyas medidas se adecuan a las del nicho,
previo pago de los derechos correspondientes al nicho otorgado.
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Subasta pblica:
Artculo 396.- Las nuevas concesiones de terrenos para bvedas se otorgan mediante subasta pblica, de acuerdo a las bases que
establezca al efecto el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, a cuya aprobacin quedar sujeto el remate. La concesin de
terrenos para panteones se otorga de acuerdo al Artculo 77 de la Ley
N 4977. En ellas debe establecerse que la revocabilidad decretada por
el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires antes del vencimiento del trmino, no da derecho a indemnizacin alguna. Igual
situacin rige en la revocabilidad impuesta por necesidad pblica.
Eximiciones a jubilados y pensionados:
Artculo 397.- Exmase a los titulares de jubilaciones y pensiones del pago del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa de los
servicios que por arrendamiento de nichos, sepulturas y cremaciones, se abonan en los cementerios dependientes del Gobierno de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Sern requisitos para acceder
a este beneficio:
a) El arrendamiento de los servicios correspondientes al cnyuge, persona conviviente o familiares directos en los trminos de la Ley Nacional N 23660, que hayan estado a su cargo
al momento del deceso.
b) Percibir el haber jubilatorio o pensin mnima.
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Coleccin normativa
Artculo 399.- Exmase a los familiares de las personas detenidas-desaparecidas como consecuencia del accionar del Terrorismo
de Estado entre 1974 y 1983, cuyos restos fueran identificados por
el Equipo Argentino de Antropologa Forense, del pago del 100%
de las tarifas que por los servicios de cementerios se abonan en los
cementerios dependientes del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
Para acceder a este beneficio se requiere la presentacin de las
correspondientes autorizaciones judiciales.
Vctimas del incendio en Repblica de Croman:
Artculo 400.- Exmase del cien por ciento (100%) del pago de
las tarifas que por servicios de arrendamiento de nichos, sepulturas y cremaciones, realizados en todos los cementerios dependientes del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, recaen
sobre nichos y sepulturas correspondientes a las vctimas del incendio ocurrido el 30 de diciembre de 2004 en el local Repblica
de Croman y en relacin a los servicios generados por su inhumacin y cremacin.
Las parcelas y los nichos de los cementerios dependientes del
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires correspondientes a las personas comprendidas en el presente artculo, se renovarn automticamente, de acuerdo a las caractersticas y reglamentacin correspondiente.
Captulo II
De la concesin de terrenos y del subsuelo
Renovaciones:
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Coleccin normativa
TTULO X
GRAVMENES QUE INCIDEN SOBRE EL ABASTO
Captulo I
Concepto:
Artculo 402.- La ocupacin de espacios, puestos o locales en organismos y lugares del dominio de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, para el desarrollo de actividades relacionadas con la comercializacin de productos de abasto, est sujeta al otorgamiento de
permisos precarios, quedando facultado el Poder Ejecutivo para
establecer, en los casos que estime procedente, aranceles por el
arrendamiento y los servicios que se prestan.
TTULO XI
CONTRIBUCIN QUE INCIDE SOBRE LAS
COMPAAS DE ELECTRICIDAD
Captulo I
Del hecho imponible y del pago
Concepto:
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Artculo 406.- Las empresas de electricidad debern suministrar a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos toda
la informacin que sta les requiera en ejercicio de sus facultades
y estn obligadas a proporcionarla por todos los perodos no prescriptos. El incumplimiento a esta obligacin determinar la aplicacin de las sanciones previstas en este Cdigo.
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Coleccin normativa
TTULO XII
CONTRIBUCIN POR PUBLICIDAD
Captulo I
Del hecho imponible y de la responsabilidad
Hecho imponible:
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Artculo 410.- Los pagos a que se refiere el Artculo 407 se efectuarn por adelantado y son condicionantes de la concesin del
permiso y de su continuacin en el caso de sucesivas prrrogas del
mismo, conforme a las particularidades que para ello determine el
presente Cdigo.
El referido pago por adelantado se tendr satisfecho si el sujeto pasivo ingresa la contribucin por publicidad correspondiente al
trimestre de alta o emplazamiento del elemento publicitario.
Si el tributo se liquidara sobre la base temporal menor a tres
meses, el pago por adelantado se tendr por satisfecho, con el ingreso de la contribucin correspondiente a la fraccin de tiempo
de que se trate, con un mnimo de un (1) mes.
Sujetos pasivos:
Artculo 412.- Son responsables del pago de la contribucin, intereses, actualizacin y penalidades, los propios anunciantes, las personas que por cualquier ttulo tengan el dominio, uso, usufructo, posesin o tenencia en sus distintas modalidades de medios de difusin
o elementos portantes de los anuncios que difunden mensajes que
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Coleccin normativa
Artculo 413.- Los sujetos de la actividad publicitaria enumerados en el artculo anterior son solidariamente responsables con los
anunciantes del pago de la contribucin, intereses, actualizacin y
penalidades.
Extensin de la responsabilidad:
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El impuesto se devengar desde el momento mismo de la colocacin del anuncio, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones
que correspondieren y/o del retiro del mismo.
Asimismo, la contribucin correspondiente a la cuota de alta se
considerar pago a cuenta del ejercicio fiscal vigente, desde el momento en que se aprueba la solicitud de instalacin de la publicidad,
sin constituir dicho pago derecho alguno a devolucin en aquellos casos en que la concesin del permiso definitivo sea denegada.
El pago de la contribucin por publicidad posterior a la cuota
de alta deber efectuarse con anterioridad al vencimiento del trimestre, bajo apercibimiento de la aplicacin de los intereses, actualizaciones y penalidades estipulados en el presente Cdigo y la
Ley Tarifaria, a partir del primer da de mora de dicha obligacin.
Fiscalizacin tributaria permanente:
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Coleccin normativa
Artculo 417.- La solicitud de baja del padrn impositivo de todos los anuncios publicitarios estipulados en la Ley de Publicidad
Exterior Ley N 2936 y sus modificatorias- debe formularse ante la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, por declaracin jurada en la que se denuncie la fecha de retiro.
Si la fecha denunciada tuviera una antelacin mayor a treinta
(30) das corridos de la interposicin de la solicitud, se tomar a
esta ltima como la fecha del retiro.
La baja definitiva del anuncio publicitario slo ser otorgada
hallndose cancelada la totalidad de lo adeudado por el anuncio,
teniendo hasta ese momento el trmite iniciado carcter de baja
provisoria.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos dar
conocimiento peridico de los ceses efectivizados al organismo
otorgante de las habilitaciones publicitarias.
Captulo II
De las exenciones
Exenciones:
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TTULO XIII
DERECHO DE TIMBRE
Captulo I
Del hecho imponible
Concepto:
Artculo 419.- Estn sometidos al pago de un derecho de timbre los trmites o gestiones que taxativamente establezcan el presente Cdigo y/o la Ley Tarifaria.
Construcciones:
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Coleccin normativa
Iniciacin de trmites:
Artculo 421.- Las mesas de entradas deben exigir para dar curso
a las solicitudes que se presentan la constancia del pago del Derecho
de Timbre de conformidad con lo establecido en el Artculo 419 del
presente Cdigo. Sin el cumplimiento de este requisito no se ha de
dar trmite a los expedientes pertinentes.
Pago con estampillas:
Artculo 423.a) Las partidas solicitadas por interesados con carta de pobreza o pobres de solemnidad.
b) La primera partida de inscripcin de nacimiento.
c) Las partidas que tuvieran por objeto acreditar vnculos o
circunstancias de la desaparicin forzada de personas conforme la normativa que surge de la Ley Nacional N 24823.
d) Las copias del acta de matrimonio a que se refiere el Artculo
194 del Cdigo Civil y de la constancia de inscripcin de unin
civil de conformidad con lo establecido en la Ley N 1004 (BO
N 1617).
e) Las inscripciones de partidas de nacimiento producidas en
el extranjero a quienes por las leyes vigentes son argentinos
nativos.
f) La inscripcin de partida de extraa jurisdiccin y los asientos de nacimiento, matrimonio y defuncin ordenados judicialmente y las inscripciones de declaracin de ausencia con presuncin de fallecimiento o desaparicin forzada de personas.
g) Las licencias de inhumacin gestionadas por establecimientos hospitalarios o asistenciales, por pobres de solemnidad y la autoridad judicial u organismos oficiales.
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TTULO XIV
TASA POR DEPSITO DE MERCADERAS EN
INFRACCIN
Captulo I
Hecho imponible
Concepto:
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Coleccin normativa
TTULO XV
IMPUESTO DE SELLOS
Captulo I
Impuesto instrumental
Seccin I
Disposiciones generales
Actos y contratos comprendidos:
Artculo 425.- Estn sujetos al Impuesto de Sellos, de conformidad con las disposiciones del presente Captulo, los actos y contratos de carcter oneroso, siempre que:
a) Se otorguen en jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, as como tambin los otorgados fuera de ella en
los casos especialmente previstos en esta ley.
b) Se formalicen en instrumentos pblicos o privados, o por
correspondencia en los casos previstos en el Artculo 438 as
como los que se efecten con intervencin de las bolsas o mercados de acuerdo con lo que se establece a dichos efectos.
Contratos de seguros:
Artculo 426.- Los contratos de seguros y sus endosos, incluido seguro de automotor, de incendio, transporte de bienes, robo,
granizo y otras coberturas de daos patrimoniales. Los contratos
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de seguros, sern gravados cuando cubran riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, siempre que el tomador sea una persona jurdica.
Tambin pagarn el impuesto los contratos de seguros emitidos fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires que cubran bienes situados dentro de su jurisdiccin o personas domiciliadas en
la misma, siempre que el tomador sea una persona jurdica.
Obligacin de tributar:
con las normas del Captulo II las operaciones monetarias, registradas contablemente que representen entregas o recepciones de
dinero que devenguen inters efectuadas por entidades financieras regidas por la Ley Nacional N 21526 y sus modificaciones, con
asiento en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, aunque se trate
de sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de ella.
Actos, contratos y operaciones concertadas fuera de la
Ciudad de Buenos Aires:
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Coleccin normativa
Artculo 430.- A los efectos previstos en el inciso b) del artculo anterior no se considerar que producen efectos en la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, la presentacin,
exhibicin, transcripcin o agregacin de tales instrumentos en
dependencias administrativas o judiciales, registros de contratos
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Artculo 432.- Los actos, contratos y operaciones instrumentados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, no tributarn el impuesto de Sellos, en los siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados o situados fuera de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
b) Los contratos de suministro de materiales y equipos para
la ejecucin de obras pblicas en el pas, que se formalicen en
instrumentos separados del de la ejecucin de la obra, cuando
en tales instrumentos conste que a la fecha de celebracin del
contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires; o no habiendo constancia
de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor
est ubicado fuera de esa jurisdiccin.
c) Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto
auto-motores), cereales, oleaginosos, productos o subproductos de la ganadera o agricultura, frutos del pas y semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cmaras o asociaciones con personera jurdica, cuando en los respectivos
instrumentos o registros conste que a la fecha de celebracin
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Coleccin normativa
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Cuando el contribuyente pudiere demostrar en forma fehaciente que dicha condicin es de imposible cumplimiento, podr
solicitar va repeticin el reintegro de la diferencia de impuesto.
Actos de aclaratoria, confirmacin y ratificacin:
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Coleccin normativa
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SECCIN II
De la determinacin del monto imponible
Transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienes
inmuebles:
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Coleccin normativa
y subastas privadas conforme a la Ley Nacional 24441, la base imponible est constituida por el precio de venta.
En los casos de transmisin de dominio de inmuebles por el Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, Gobierno
de la Ciudad de Buenos Aires y Corporacin Buenos Aires Sur o que
posean, se constituyan, amplen, dividan, sean reconocidos o tomados a cargo derechos reales a su favor, la base imponible estar constituida exclusivamente por el precio de venta.
Contrato de compraventa de inmuebles sin determinacin
del valor correspondiente a cada jurisdiccin:
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En los casos de transmisin de dominio de inmuebles de uso residencial por parte del Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires y/o Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y/o Corporacin Buenos Aires Sur (exceptuando los predios afectados por las
Leyes N 324, 3396, 4089 y 4705), el valor inmobiliario de referencia no
tendr eficacia jurdica sino hasta el momento en que la escribana interviniente comunique a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos el cambio de titularidad a favor del tercero adquirente.
En los casos de transmisin de dominio de inmuebles de uso
residencial por parte de cooperativas de vivienda que tengan convenios con el Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires y/o Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y/o Corporacin
Buenos Aires Sur que trasladen el dominio a sus asociados (exceptuando los predios afectados por las Leyes N 324, 3396, 4089 y 4705),
el valor inmobiliario de referencia no tendr eficacia jurdica sino
hasta el momento en que la escribana interviniente comunique a
la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos el cambio
de titularidad a favor del tercero adquirente.
A fin de establecer dicho valor, la Administracin deber considerar no slo las caractersticas del suelo, su uso, las edificaciones y
otras estructuras, obras accesorias e instalaciones del bien sino tambin otros aspectos tales como su ubicacin geogrfica, disposicin
arquitectnica de los materiales utilizados, cercana con centros comerciales y/o de esparcimiento o con espacios verdes, vas de acceso y
aqullas que en virtud de sus competencias dispusiese a tal fin.
El valor inmobiliario de referencia deber ser actualizado en
forma peridica y se aplicar, de corresponder, a los actos, contratos y operaciones instrumentados gravables con el Impuesto de
Sellos, cuando fuere mayor que el monto consignado en la operacin y/o la valuacin fiscal del bien objeto del acto.
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Coleccin normativa
Contratos de leasing:
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bienes muebles registrables sea consecuencia de una donacin, particin de herencia o divisin de condominio o liquidacin de la sociedad conyugal, la base imponible estar constituida por el monto de
la contraprestacin pactada y siempre que est constituida por una
suma cierta y determinada. De no existir contraprestacin de dichas
caractersticas el acto no estar alcanzado por el impuesto.
Compraventa de terrenos con mejoras posteriores a la
fecha del boleto:
Artculo 449.- En las permutas de inmuebles o bienes muebles registrables el impuesto se aplica sobre la mitad de la suma
de los valores que se permutan. Si no hubiera valor asignado a los
inmuebles o bienes muebles registrables o este fuera inferior a las
valuaciones fiscales o sus valores inmobiliarios de referencia de los
bienes respectivos, el impuesto se aplica sobre la mitad de la suma
de las valuaciones fiscales o sus valores inmobiliarios de referencia,
el que resulte mayor.
En los casos en que una de las partes compense a la otra con
una suma de dinero para equiparar el valor de las cosas permutadas y sta sea inferior o igual al valor de la cosa dada, el impuesto
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Coleccin normativa
Artculo 450.- En el caso de permutas que comprendan inmuebles o bienes muebles registrables ubicados en varias jurisdicciones, el impuesto se aplica sobre la valuacin fiscal total o el valor inmobiliario de referencia, el que fuera mayor, del o de los inmuebles
y la valuacin fiscal de los bienes muebles registrables ubicados en
jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o sobre el mayor valor asignado a tales bienes.
Permuta con adicin de suma de dinero:
Artculo 452.- En los casos de transferencia de inmuebles y buques se computar como pago a cuenta, el impuesto de esta Ley
pagado sobre los boletos de compraventa y/o instrumento por el
cual se entregue la posesin, siempre que:
a) en la escritura traslativa de dominio el escribano autorizante deje constancia de la forma de pago efectuada en el boleto
y/o instrumento;
b) que el acto escriturario se celebre dentro de los ciento veinte das (120) corridos de la celebracin del respectivo boleto de
compraventa y/o instrumento. No ser de aplicacin este ltimo
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Artculo 454.- En las cesiones de crditos hipotecarios deber liquidarse el impuesto sobre el precio convenido por la cesin
o el monto efectivamente cedido, si fuera mayor que aquel. A ese
efecto se debern deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento deber observarse en cualquier contrato en donde se
instrumente cesin de acciones y derechos.
Artculo 455.- En los contratos de locacin y sublocacin, cesin de uso, leasing o cualquier otra forma de contrato por la cual
una de las partes se obliga a pagar una suma de dinero a la otra
a cambio que sta le proporcione el uso, disfrute o explotacin de
inmuebles ubicados en una o en varias jurisdicciones, as como los
que instrumentan la locacin de servicios y obras pblicas y privadas- sobre tales bienes, el impuesto se aplicar:
En los contratos enumerados en la primer parte del prrafo anterior: Sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible
en funcin de las valuaciones fiscales de los inmuebles o valor locativo
de referencia, el que sea mayor, siempre que del instrumento respec-
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Coleccin normativa
Contratos de seguros:
Artculo 457.- En los contratos de seguros el impuesto se liquidar segn la alcuota que fije la Ley Tarifaria, de acuerdo con las
reglas que a continuacin se establecen:
a) En los seguros elementales, sobre la prima y recargos, incluido el adicional financiero, que se fije por la vigencia total
del seguro,
b) Los certificados provisorios debern pagar el impuesto
conforme al inciso anterior, cuando no se emita la pliza definitiva dentro de los noventa (90) das.
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Artculo 459.- En las transferencias de establecimientos comerciales o industriales, el monto imponible ser el precio neto de
la operacin. Si en la transferencia estuvieran comprendidos bienes inmuebles ubicados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
dicho monto no podr ser inferior a la valuacin fiscal o al valor
inmobiliario de referencia de tales inmuebles, el que resulte mayor.
Artculo 460.- En las disoluciones y liquidaciones de sociedades, como as tambin en las adjudicaciones a los socios, el impuesto deber pagarse nicamente cuando exista transmisin de
dominio de bienes inmuebles, tomndose como base imponible la
valuacin fiscal o el valor inmobiliario de referencia de dichos bienes o el valor asignado a los mismos si fuera mayor. En tal caso el
impuesto aplicable ser el que corresponda a las transmisiones de
dominio a ttulo oneroso.
Artculo 461.- En los contratos de ejecucin sucesiva, pagos peridicos u otros anlogos, el impuesto se aplicar sobre el valor correspondiente a la duracin total. Si la duracin no fuera prevista,
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Coleccin normativa
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Artculo 464.- Si el valor imponible se expresa en moneda extranjera, el impuesto deber liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de
la Nacin Argentina vigente al da hbil anterior a la fecha del acto,
contrato o instrumento, si ste fuere superior al convenido por las
partes o incierto.
Monto indeterminado:
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Coleccin normativa
Rentas vitalicias:
Captulo II
Operaciones monetarias
Operaciones en dinero:
Artculo 468.- Estn sujetas al impuesto las operaciones registradas contablemente, que representen entregas o recepciones de
dinero, que devenguen intereses, efectuadas por entidades regidas por la Ley Nacional de Entidades Financieras N 21526 y sus
modificaciones.
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Intereses:
Exenciones:
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Coleccin normativa
Agentes de recaudacin:
Captulo III
De los contribuyentes y responsables
Contribuyentes. Concepto:
Artculo 473.- Cuando en la realizacin del hecho imponible intervengan dos o ms personas todas son solidariamente responsables por el total del impuesto, quedando a salvo el derecho de cada
uno de repetir de los dems intervinientes la cuota parte que le correspondiere de acuerdo con su participacin en el acto.
Obligacin divisible:
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Captulo IV
Exenciones
Exenciones:
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4.
5.
6.
7.
8.
9.
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10.
11.
12.
13.
14.
15.
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Coleccin normativa
16. Los contratos de locacin de inmuebles con destino vivienda, excepto la locaciones y sublocaciones de viviendas
con muebles que se arrienden con fines tursticos.
17. Las hipotecas constituidas y sus reinscripciones, en los contratos de compraventa de inmuebles, por saldo de precio,
divisiones y subdivisiones de hipotecas; refuerzos de garantas hipotecarias y las modificaciones en la forma de pago
del capital o del capital e intereses, en todos los casos siempre que no se modifiquen en ms los plazos contratados.
18. Letras y pagars hipotecarios, como parte del precio de
un contrato de compraventa de inmuebles, cuando se
haya efectuado la escritura traslativa de dominio, siempre que lleven al dorso la certificacin del escribano ante
el cual haya sido otorgada dicha escritura, del cual resulte la fecha y nmero de sta y el importe del impuesto
pagado. No gozarn de esta exencin los nuevos documentos que se otorguen para renovar las obligaciones
no cumplidas a su vencimiento.
19. Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de
hipotecas; los instrumentos y/o documentos otorgados
a favor del Estado, que tengan por objeto documentar o
afianzar obligaciones de carcter fiscal o previsional.
20. Las fianzas, otras obligaciones accesorias, como asimismo la constitucin de hipotecas y prendas, y todos los
instrumentos financieros que avalen, garanticen y/o cubran obligaciones cuando se pruebe que han sido contradas para garantizar obligaciones que hayan pagado
el Impuesto de Sellos correspondiente en la respectiva
jurisdiccin de otorgamiento, o que se encontraban exentas del mismo. Si no se demostrare el pago del impuesto
sobre el instrumento principal, o en su caso la exencin, el
documento en el cual se formalicen estas garantas estar
sometido al impuesto correspondiente o al que grave la
obligacin principal.
254
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21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
La presente exencin tambin comprende los pagars emitidos para garantizar los actos, contratos y/o instrumentos
que hubiera tributado el impuesto correspondiente o se encontraren exentos.
Constitucin de sociedades y de entidades civiles sin fines
de lucro debidamente inscriptas y todo acto relacionado
con su transformacin, aumento de capital, reduccin de
capital, suscripcin de acciones y cuotapartes de inters de
sociedades e integracin de aportes irrevocables a cuenta de
futuros aumentos de capital y su aceptacin, prrroga del
trmino de duracin, fusin, escisin, divisin, disolucin,
liquidacin y adjudicacin. Quedan excluidas, las transferencias de dominio de inmuebles situados en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, que se realicen con motivo de
aportes de capital a sociedades, transferencias de establecimientos comerciales o industriales y disolucin de sociedades y adjudicacin a los socios.
Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes,
como as tambin los documentos que instrumenten
la factura de crdito en los trminos de la Ley Nacional
24760 y todo otro acto vinculado a su transmisin.
Los ttulos de capitalizacin y ahorro.
Usuras pupilares.
Endosos de: pagars, letras de cambio, giros, cheques,
cheques de pago diferido, rdenes de pago y/o cualquier
otro ttulo valor.
Adelantos entre entidades financieras, con o sin caucin;
los crditos concedidos por entidades financieras a corresponsales del exterior, los crditos concedidos por entidades financieras para financiar operaciones de importacin y exportacin.
Las operaciones de prstamos, a corto plazo entre entidades financieras autorizadas por el Banco Central de la
Repblica Argentina.
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Coleccin normativa
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Coleccin normativa
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
inversores o terceros que garanticen la emisin sean anteriores, simultneos o posteriores a la misma.
Los warrants y toda operatoria realizada con los mismos.
Las adquisiciones de dominio como consecuencia de juicios
de prescripcin, cuando renan los siguientes requisitos:
a) Sean inmuebles edificados, cuyo avalo fiscal total no
supere la suma que fije la Ley Tarifaria para inmuebles de
uso familiar.
b) Sean inmuebles destinados exclusivamente a vivienda
familiar permanente.
c) El beneficiario no sea titular de otro bien inmueble.
d) No superar los ingresos mensuales del peticionante, el
monto que se determine en la reglamentacin, al momento
de solicitar el beneficio.
La creacin, emisin y transferencia de letras hipotecarias,
en los trminos del Ttulo III de la Ley Nacional N 24441.
Los actos que instrumenten derechos de garanta otorgados por o a favor de Sociedades de Garanta Recproca
en el marco de lo establecido en el Artculo 71 de la Ley
Nacional N 24467.
Los instrumentos y actos relativos a la transferencias de
dominio de vehculos usados comprendidos en los incisos
c), d) y e) del Artculo 25 de la Ley Tarifaria.
Los actos realizados entre las cooperativas constituidas
conforme con la Ley Nacional N 20337 y sus asociados en
el cumplimiento del objeto social y la consecucin de los
fines institucionales, excepto las actividades reguladas
por la Ley de Seguros y las actividades financieras.
Los actos que realicen las mutuales previstas en la Ley
Nacional N 20321 y sus asociados en el cumplimiento del
objeto social y la consecucin de los fines institucionales,
excepto las actividades reguladas por la Ley de Seguros y las
entidades financieras regidas por la Ley Nacional N 21526.
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Coleccin normativa
Captulo V
Del pago
Forma de pago:
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Agentes de recaudacin:
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Coleccin normativa
Artculo 482.- Cuando en el marco de las facultades de verificacin se constatare incumplimientos a lo prescripto en el presente Ttulo, se emitir, previa intimacin administrativa, la boleta
de deuda por el impuesto no ingresado, el que tendr carcter de
ttulo ejecutivo.
Cuando la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos considere necesario a fin de determinar la obligacin tributaria, iniciar un proceso de determinacin de oficio, se aplicar en lo
que corresponda el procedimiento establecido en el Artculo 145 del
presente Cdigo.
TTULO XV
RENTAS DIVERSAS
Captulo I
De los servicios especiales
Recupero de costos:
Artculo 484.- Por el servicio de contraste peridico de instrumentos de medicin, que responder a lo preceptuado en la Ley
Nacional N 19511 y modificatorias, se abonar el arancel que al respecto fije la Ley Tarifaria.
Ornamentacin. Arancelamiento:
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Captulo II
Del precio de arrendamientos y espectculos
Arrendamiento de inmuebles. Precio:
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Coleccin normativa
Artculo 488.- El Poder Ejecutivo queda facultado para establecer los precios de entrada a los espectculos que organice y de
los servicios complementarios que se presten en las salas o locales
donde aquellos se realicen, como as tambin el precio de las entradas a los polideportivos o similares.
TTULO XVI
DEL TTULO EJECUTIVO
Formas:
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ANEXO iI
CDIGO FISCAL T.O. 2014 - T.O. 2015
CUADRO DE CORRELACIN DE ARTCULOS
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
52
52
101
103
153
155
204
2015
206
53
53
102
104
154
156
205
207
54
54
103
105
155
157
206
208
55
55
104
106
156
158
207
209
56
56
105
107
157
159
208
210
57
57
106
108
158
160
209
211
58
58
107
109
159
161
210
212
59
59
108
110
160
162
211
213
60
60
109
111
161
163
212
214
10
10
61
61
110
112
162
164
213
215
11
11
62
62
111
113
163
165
214
216
12
12
63
63
112
114
164
166
215
217
13
13
64
64
113
115
165
167
216
218
14
14
65
65
114
116
166
168
217
219
15
15
66
66
115
117
167
169
218
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16
16
67
67
116
118
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17
17
68
68
117
119
169
171
220
222
18
18
69
69
118
120
170
172
221
223
19
19
70
70
119
121
171
173
222
224
20
20
71
71
120
122
172
174
223
225
21
21
72
72
121
123
173
175
224
226
22
22
73
73
122
124
174
176
225
227
23
23
73bis
74
123
125
175
177
226
228
24
24
74
75
124
126
176
178
227
229
25
25
75
76
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127
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179
228
230
26
26
76
77
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128
178
180
229
231
27
27
77
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129
179
181
230
232
269
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Coleccin normativa
ANEXO II (continuacin)
CDIGO FISCAL T.O. 2014 - T.O. 2015
CUADRO DE CORRELACIN DE ARTCULOS
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
28
28
78
79
128
130
180
182
231
2015
233
29
29
79
80
129
131
181
183
232
234
30
30
80
81
130
132
182
184
233
235
31
31
81
82
131
133
183
185
234
236
32
32
82
83
132
134
184
186
235
237
33
33
83
84
133
135
185
187
236
238
34
34
84
85
134
136
186
188
237
239
238
35
35
85
86
135
137
187
189
36
36
86
87
136
138
188
190
37
37
87
88
137
139
189
191
242
38
38
88
89
138
140
190
192
243
39
39
88bis
90
139
141
191
193
244
245
240
241
40
40
89
91
140
142
192
194
41
41
90
92
141
143
193
195
246
42
42
91
93
142
144
194
196
247
43
43
92
94
143
145
195
197
239
248
44
44
93
95
144
146
196
198
240
249
45
45
94
96
145
147
197
199
241
250
46
46
95
97
146
148
198
200
242
251
47
47
96
98
147
149
199
201
243
252
48
48
97
99
149
150
200
202
244
253
49
49
98
100
150
152
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ANEXO II (continuacin)
CDIGO FISCAL T.O. 2014 - T.O. 2015
CUADRO DE CORRELACIN DE ARTCULOS
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
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257
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344
354
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405
439
456
249
258
299
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345
355
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406
440
457
458
250
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300
309
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356
391
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441
251
260
301
310
347
357
392
408
442
459
252
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302
311
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358
393
409
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460
253
262
303
312
349
359
394
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461
254
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304
313
350
360
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445
462
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314
351
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412
446
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352
362
397
413
447
464
353
363
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448
465
354
364
399
415
449
466
355
365
400
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256
264
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257
265
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266
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267
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268
310
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269
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312
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264
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451
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418
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314
319
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361
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456
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321
362
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423
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quater
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380
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Coleccin normativa
ANEXO II (continuacin)
CDIGO FISCAL T.O. 2014 - T.O. 2015
CUADRO DE CORRELACIN DE ARTCULOS
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
275
283
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366bis
381
415
432
466
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276
284
323
331
366ter
382
416
433
467
484
485
277
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324
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367
383
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468
278
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325
333
368
384
418
435
469
486
279
287
325bis
334
369
385
419
436
470
487
280
288
326
335
370
386
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472
489
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371
387
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327bis
337
372
388
422
439
CT
283
291
328
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341
376
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342
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288
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334
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298
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345
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346
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350
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435
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353
388
404
438
455
297
272
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ANEXO IiI
NDICE GENERAL
TTULO I
PARTE GENERAL
Captulo I
Del mbito y de la autoridad de aplicacin
Artculo 1- mbito de aplicacin
Artculo 2- Vigencia de las normas
Artculo 3- Facultades de la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos
Artculo 4- Administrador Gubernamental. Competencia
Artculo 5- Administrador Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Delegacin
Artculo 6- Procedimientos a reglamentarse
Captulo II
De la interpretacin tributaria
Artculo 7- Finalidad. Analoga.
Artculo 8- Mtodos para la interpretacin
Artculo 9- Realidad econmica. Formas o estructuras jurdicas
inadecuadas
273
01_codigo_fiscal.indd 273
Coleccin normativa
Captulo III
De los contribuyentes y dems responsables
Artculo 10- Responsables por deuda propia
Artculo 11- Responsables del cumplimiento de la deuda ajena
Artculo 12- Extensin de la responsabilidad por el cumplimiento
de la deuda ajena
Artculo 13- Solidaridad
Artculo 14- Extensin de la solidaridad
Artculo 15- Extensin de la responsabilidad por ilcitos
Artculo 16- Efectos de la solidaridad
Artculo 17- Extensin temporal de la responsabilidad
Artculo 18- Responsabilidad por el hecho de los dependientes
Artculo 19- Responsabilidad de los sndicos y liquidadores
Artculo 20- Incumplimiento. Sanciones
Captulo IV
Del domicilio fiscal
Artculo 21- Concepto
Artculo 22- Domicilio fiscal electrnico
Artculo 23- Efectos del domicilio fiscal
Artculo 24- Domicilio fuera de jurisdiccin
Artculo 25- Constitucin de domicilio en la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires
Artculo 26- Cambio de domicilio
Artculo 27- Comunicacin del cambio de domicilio en actuaciones
administrativas
Artculo 28- Informes para obtener domicilio del contribuyente
Artculo 29- Domicilio especial
Artculo 30- Domicilio postal
Artculo 31- Caractersticas
274
01_codigo_fiscal.indd 274
Captulo V
De las notificaciones
Artculo 32- Modalidades
Artculo 33- Notificacin vlida
Artculo 34- Actas de notificacin
Artculo 35- Notificacin a otra jurisdiccin
Captulo VI
De la presentacin del contribuyente
Artculo 36- Presentacin escritos
Artculo 37- Escritos recibidos por correo
Artculo 38- Obligados a cumplir los plazos
Captulo VII
Representacin en las actuaciones
Artculo 39- Actuacin por poder y representacin legal
Artculo 40- Formas de acreditar la personera
Artculo 41- Acta poder
Artculo 42- Gestin. Actos urgentes
Artculo 43- Alcances de representacin
Captulo VIII
De las exenciones generales
Artculo 44- Enunciacin
Artculo 45- Exencin para entidades pblicas
Artculo 46- Aranceles preferenciales para los organismos de la
Ciudad
275
01_codigo_fiscal.indd 275
Coleccin normativa
N 22016
Captulo IX
De las modalidades de pago por el comienzo,
transferencia y cese del hecho imponible
Artculo 56- Comienzo y cese. Tributacin proporcional
Artculo 57- Pago previo a la habilitacin
Artculo 58- Transferencia
Artculo 59- Transferencias de dominio en general
Artculo 60- Altas en impuestos empadronados
Captulo X
De la extincin de la obligacin tributaria
Artculo 61- Conversin de moneda extranjera
Artculo 62- Obligaciones de dar sumas de dinero
Artculo 63- Extincin total
Artculo 64- Efectos de la extincin
Artculo 65- Forma, lugar y tiempo de pago
Artculo 66- No interrupcin de los plazos
276
01_codigo_fiscal.indd 276
contribuyentes
Captulo XI
De la prescripcin
Artculo 80- Trmino
Artculo 81- Exteriorizacin
Artculo 82- Inicio del trmino. Tributos
Artculo 83- Inicio del trmino. Aplicacin de multas y clausuras
Artculo 84- Infracciones posteriores a la prescripcin del gravamen
Artculo 85- Inicio del trmino. Pago de multas
Artculo 86- Inicio del trmino. Repeticin
Artculo 87- Suspensin. Determinacin impositiva pendiente
Artculo 88- Repeticin. Accin
Artculo 89- Suspensin
Artculo 90- Aplicacin de Multa
Artculo 91- Interrupcin. Tributos
Artculo 92- Interrupcin. Multas y clausuras
277
01_codigo_fiscal.indd 277
Coleccin normativa
Captulo XII
De los deberes formales
Artculo 95- Enunciacin
Artculo 96- Registraciones efectuadas mediante sistemas de
computacin
Artculo 97- Deberes de los terceros
Artculo 98- Deberes de los escribanos y dems peticionantes de
inscripcin registral
Artculo 99- Deberes de los escribanos y oficinas pblicas. Constancias
de deuda
Artculo 100- Secreto fiscal
Artculo 101- Publicacin de deudores
Captulo XIII
De las infracciones y sanciones
Artculo 102- Infracciones
Artculo 103- Infraccin a los deberes formales
Artculo 104- Multa por omisin de presentacin de declaraciones
juradas
Artculo 105- Retardo
Artculo 106- Multa
Artculo 107- Omisin
Artculo 108- Defraudacin
Artculo 109- Presunciones
Artculo 110- Responsables de las infracciones
Artculo 111- Reincidencia
Artculo 112- Del Registro de Reincidencia de Faltas Fiscales (RRFF)
Artculo 113- Responsabilidad de los agentes de recaudacin
278
01_codigo_fiscal.indd 278
Captulo XIV
De las facultades del Poder Ejecutivo
Artculo 128- Delegacin
Artculo 129- Convenios de colaboracin
Artculo 130- Aranceles
Artculo 131- Texto ordenado
Artculo 132- Sistemas especiales - Convenio Multilateral
Artculo 133- Beneficio al buen comportamiento ambiental
Captulo XV
De las facultades del Ministerio de Hacienda
Artculo 134- Facilidades de pago
Artculo 135- Descuento
Artculo 136- Bonificacin a contribuyentes por buen cumplimiento
279
01_codigo_fiscal.indd 279
Coleccin normativa
Captulo XVI
Del rgimen de actualizacin
Artculo 141- Obligaciones alcanzadas
Captulo XVII
Del plazo
Artculo 142- Cmputo
Artculo 143- Efectos
Artculo 144- Plazo general
Captulo XVIII
Del procedimiento tributario
Artculo 145- Determinacin de oficio en especial, instruccin de
administrativas
Artculo 148- Defensa de los derechos del contribuyente
Artculo 149- Actas. Valor probatorio
Artculo 150- Recursos de reconsideracin
280
01_codigo_fiscal.indd 280
local
Captulo XIX
Del procedimiento administrativo penal tributario
Artculo 155- Ilcitos tributarios. Procedimiento
Artculo 156- Competencia
Artculo 157- Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Captulo XX
De la consulta
Artculo 167- Requisitos
Artculo 168- Efectos de su planteamiento
Artculo 169- Resolucin
Artculo 170- Efectos de la Resolucin
Artculo 171- Recurso jerrquico
281
01_codigo_fiscal.indd 281
Coleccin normativa
TTULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Captulo I
Del hecho imponible
Artculo 172- Concepto
Artculo 173- Interpretacin
Artculo 174- Conjunto econmico
Artculo 175- Habitualidad
Artculo 176- Habitualidad. Presunciones
Artculo 177- Inexistencia
Artculo 178- Actividades no mencionadas expresamente. Su
tratamiento
Captulo II
De las exenciones
Artculo 179- Enunciacin
Artculo 180- Limitacin de exenciones
Captulo III
De la determinacin del gravamen
Artculo 181- Determinacin del gravamen
Artculo 182- Contenido de la declaracin jurada
Artculo 183- Rectificacin de la declaracin jurada
Artculo 184- Revisin de la declaracin jurada. Responsabilidad
por su contenido
Artculo 185- Cmputo en declaracin jurada de conceptos o importes
improcedentes
282
01_codigo_fiscal.indd 282
administrativa
Responsabilidad solidaria
Captulo IV
De la base imponible
Artculo 196- Principio General
Artculo 197- Ingreso Bruto. Concepto
Artculo 198- Fideicomiso
Artculo 199- Telecomunicaciones internacionales
Artculo 200- Actividades de concurso por va telefnica
Artculo 201- Actividades de comercializacin de billetes de lotera
y otros
Artculo 202- Servicio de albergue transitorio
Artculo 203- Compra-venta de bienes usados
Artculo 204- Devengamiento. Presunciones
Artculo 205- Multipropietarios
Captulo V
De los supuestos especiales de base imponible
Artculo 206- Venta de inmuebles en cuotas
283
01_codigo_fiscal.indd 283
Coleccin normativa
Captulo VI
De los ingresos que no integran la base imponible
Artculo 218- Principio general
Artculo 219- Enunciacin
Captulo VII
De las deducciones
Artculo 220- Principio general
Artculo 221- Enunciacin
Artculo 222- Servicio de transporte de carga por camiones. Pago a
cuenta
Captulo VIII
Del perodo fiscal. De la liquidacin y del pago
Artculo 223- Perodo fiscal
Artculo 224- Categoras de contribuyentes
Artculo 225- Liquidacin y pago. Principio general
284
01_codigo_fiscal.indd 284
importes fijos
Captulo IX
De la iniciacin, transferencia
y cese de actividades
Artculo 233- Iniciacin
Artculo 234- Nmero de inscripcin. Obligatoriedad de su
consignacin
Artculo 235- Cese. Denuncia
Artculo 236- Obligacin de pago hasta el cese
Artculo 237- Transferencia con continuidad econmica
Artculo 238- Sucesores. Responsabilidad solidaria
Artculo 239- Albergues transitorios. Cese o transferencia
Artculo 240- Obligaciones de escribanos y oficinas pblicas
Captulo X
De los agentes de recaudacin (retencin y
percepcin) y de los regmenes de retencin
y percepcin
Artculo 241
Artculo 242
Artculo 243
Artculo 244
285
01_codigo_fiscal.indd 285
Coleccin normativa
Artculo 245
Artculo 246
Artculo 247
Captulo XI
De los agentes de retencin
Artculo 248- Martilleros y dems intermediarios
Artculo 249- Registro de inmuebles para locacin con fines tursticos
Artculo 250- Retenciones con respecto de contribuyentes radica-
Captulo XII
De los contribuyentes comprendidos
en el convenio multilateral
Artculo 251- Contribuyentes comprendidos
Artculo 252- Atribucin de ingresos a la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires
Captulo XIII
Rgimen simplificado del impuesto sobre los
ingresos brutos para las micro y pequeas
empresas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Artculo 253- Definicin
Artculo 254- Obligados
Artculo 255- Categoras
Artculo 256- Obligacin Anual - Rgimen Simplificado
Artculo 257- Inscripcin
Artculo 258- Exclusiones
286
01_codigo_fiscal.indd 286
Ingresos Pblicos
superficie y energa
TTULO III
TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE LOS
INMUEBLES RADICADOS EN LA CIUDAD
AUTNOMA DE BUENOS AIRES
Captulo I
Impuesto inmobiliario tasa retributiva de los
servicios de alumbrado, barrido y limpieza,
mantenimiento y conservaciones de sumideros
Artculo 265- Percepcin
Artculo 266- Responsables
Artculo 267- Posesin o tenencia precaria. Sujeto pasivo
Artculo 268- Transferencias de dominio. Fecha de entrada en vi-
287
01_codigo_fiscal.indd 287
Coleccin normativa
Captulo II
Valuacin fiscal homognea. Base imponible
Artculo 274- Procedimiento
Artculo 275- Frmula de valuacin
Artculo 276- Metodologa
Captulo III
Unidad de sustentabilidad contributiva
Artculo 277- Unidad de Sustentabilidad Contributiva
Captulo IV
De la valuacin fiscal
Artculo 278- Clculo
Artculo 279- Valuacin del terreno
Artculo 280- Valuacin de las construcciones
Artculo 281- Actualizacin de las valuaciones
Captulo V
Disposiciones comunes
Artculo 282- Presentacin de planos. Constancia de no adeudar
gravmenes
Artculo 283- Planos. Empadronamiento inmuebles
Artculo 284- Divisin de inmuebles en propiedad horizontal
Artculo 285- Partidas individuales. Asignacin e imposibilidad
Artculo 286- Nuevas valuaciones. Fecha de vigencia
Artculo 287- Revisin de valuacin por rectificacin de inmueble
Artculo 288- Incorporacin de edificios nuevos o ampliaciones
Artculo 289- Demolicin
288
01_codigo_fiscal.indd 288
Captulo VI
De las exenciones
Artculo 296- Jubilados y pensionados
Artculo 297- Personas con discapacidad
Artculo 298- Cochera nica Individual
Artculo 299- Ex Combatientes de la guerra de Malvinas. Exencin
Artculo 300- Rebaja
Artculo 301- Jubilados, pensionados y personas con discapacidad
289
01_codigo_fiscal.indd 289
Coleccin normativa
TTULO IV
DERECHOS DE DELINEACIN Y CONSTRUCCIN
DERECHOS POR CAPACIDAD CONSTRUCTIVA
TRANSFERIBLE (CCT) CAPACIDAD CONSTRUCTIVA
APLICABLES (CCA) Y TASA POR SERVICIO
DE VERIFICACIN DE OBRA
Captulo I
Derechos de delineacin y construccin.
Del hecho, de la base imponible y del pago
Artculo 313- Hecho imponible
Artculo 314- Base imponible
Artculo 315- Determinacin del derecho. Normas aplicables
Artculo 316- Momento del pago
Captulo II
De las exenciones
Artculo 317- Enunciacin
Captulo III
Tasa por servicio de verificacin de obra
Artculo 318- Hecho imponible
Artculo 319- Momento del pago
290
01_codigo_fiscal.indd 290
Captulo IV
Derecho de capacidad constructiva - Derechos
por capacidad constructiva tranferible (CCT)
- Capacidad constructiva aplicable (CCA)
Artculo 320- Base imponible
Artculo 321- Hecho imponible
Artculo 322- Determinacin del derecho. Normas aplicables
Artculo 323- Momento del Pago
TTULO V
GRAVMENES SOBRE ESTRUCTURAS,
SOPORTES O PORTANTES DE ANTENAS
Captulo I
Derecho de instalacin y tasa
por servicio de verificacin
Artculo 324- Hecho imponible. Concepto
Artculo 325- Derecho de instalacin de estructuras
Artculo 326- Tasa por servicio de verificacin por mantenimiento
de estructuras
291
01_codigo_fiscal.indd 291
Coleccin normativa
TTULO VI
GRAVMENES AMBIENTALES
Captulo I
Impuesto a la generacin de residuos slidos
urbanos hmedos no reciclables
Artculo 330- Hecho imponible. Concepto
Artculo 331- Sujeto Pasivo
Artculo 332- Exenciones
Artculo 333- Disposiciones Generales
Artculo 334- Rgimen de informacin
Captulo II
Impuesto a la generacin de residuos
ridos y afines
Artculo 335- Hecho Imponible. Concepto
Artculo 336- Sujeto Pasivo
Artculo 337- Responsables solidarios
Artculo 338- Base Imponible
Artculo 339- Exenciones
Artculo 340- Momento del pago
Artculo 341- Disposiciones Generales
292
01_codigo_fiscal.indd 292
TTULO VII
PATENTES SOBRE VEHCULOS
EN GENERAL Y DE LAS EMBARCACIONES
DEPORTIVAS O DE RECREACIN
Captulo I
Del hecho imponible
Artculo 342- Concepto
Artculo 343- Radicacin. Concepto
Artculo 344- Radicacin efectiva en la jurisdiccin. Presunciones
Artculo 345- Error imputable a la administracin
Artculo 346- Vehculos con chapas de otros pases
Captulo II
De los contribuyentes y del pago
Artculo 347- Obligados al pago
Artculo 348- Denuncia de venta expedida por el Registro Nacional
293
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Coleccin normativa
Captulo III
De la habilitacin, de la base imponible
y de la transformacin
Artculo 351- Habilitacin de automotores
Artculo 352- Determinacin de la base imponible
Artculo 353- Transformacin. Cambio de uso o destino
Captulo IV
De los aranceles por traslado
Artculo 354- Traslado de vehculo por la administracin pblica.
Aranceles
Captulo V
De las exenciones
Artculo 355- Exenciones
Artculo 356- Duracin
Artculo 357- Instalacin Sistema GNC - Rebaja
Artculo 358- Venta o cesacin de circunstancias motivantes.
Comunicacin
Artculo 359- Liquidacin proporcional
Captulo VI
De las embarcaciones deportivas o de recreacin
Artculo 360- Extensin del impuesto
Artculo 361- Presuncin
Artculo 362- Obligados al pago
294
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TTULO VIII
GRAVMENES POR EL USO Y LA OCUPACIN
DE LA SUPERFICIE, EL ESPACIO
AREO Y EL SUBSUELO DE LA VA PBLICA
Captulo I
Del hecho imponible
Artculo 371- Superficie, subsuelo y espacio areo de la va pblica
Artculo 372- Mesas y sillas
Artculo 373- Kioscos de flores
Artculo 374- Toldos y parasoles. Hecho Imponible
Artculo 375- Sujeto pasivo
Artculo 376- Base imponible
Artculo 377- Cese del hecho imponible
Artculo 378- Vallas provisorias, estructuras tubulares de sostn
295
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Coleccin normativa
TTULO IX
DERECHOS DE CEMENTERIOS
Captulo I
De la concesin de sepulturas de enterratorio y
del arrendamiento de nichos
Artculo 389- Sepulturas de enterratorio. Uso gratuito
Artculo 390- Espacios reservados
Artculo 391- Nichos para atades. Arrendamiento
Artculo 392- Caducidad del arrendamiento
Artculo 393- Nichos para urnas. Arrendamiento
Artculo 394- Caducidad del arrendamiento
Artculo 395- Atades pequeos
Artculo 396- Subasta pblica
Artculo 397- Eximiciones a jubilados y pensionados
Artculo 398- Eximicin al Arzobispado de Buenos Aires
Artculo 399- Familiares de personas detenidas-desaparecidas du-
296
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Captulo II
De la concesin de terrenos y del subsuelo
Artculo 401- Renovaciones
TTULO X
GRAVMENES QUE INCIDEN SOBRE EL ABASTO
Captulo I
Artculo 402- Concepto
TTULO XI
CONTRIBUCIN QUE INCIDE SOBRE
LAS COMPAAS DE ELECTRICIDAD
Captulo I
Del hecho imponible y del pago
Artculo 403- Concepto
Artculo 404- Tiempo de pago
Artculo 405- Obligatoriedad de presentar declaracin jurada
Artculo 406- Obligatoriedad de suministrar informacin
297
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Coleccin normativa
TTULO XII
CONTRIBUCIN POR PUBLICIDAD
Captulo I
Del hecho imponible y de la responsabilidad
Artculo 407- Hecho imponible
Artculo 408- Contribuyentes o responsables. Obligacin
Artculo 409- Transformacin. Cambio de uso o destino
Artculo 410- Del carcter de los pagos
Artculo 411- Sujetos pasivos
Artculo 412- Responsables del pago
Artculo 413- Solidaridad
Artculo 414- Extensin de la responsabilidad
Artculo 415- Oportunidad del pago. Concesin del permiso
Artculo 416- Fiscalizacin tributaria permanente
Artculo 417- Cese del hecho imponible
Captulo II
De las exenciones
Artculo 418- Exenciones
TTULO XIII
DERECHO DE TIMBRE
Captulo I
Del hecho imponible
Artculo 419- Concepto
Artculo 420- Construcciones
298
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TTULO XIV
TASA POR DEPSITO DE MERCADERAS
EN INFRACCIN
Captulo I
Hecho imponible
Artculo 424- Concepto
TTULO XV
IMPUESTO DE SELLOS
Captulo I
Impuesto instrumental
SECCIN I
Disposiciones generales
Artculo 425- Actos y contratos comprendidos
Artculo 426- Contratos de seguros
Artculo 427- Obligacin a tributar
Artculo 428- Operaciones monetarias efectuadas por entidades fi-
299
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Coleccin normativa
SECCIN II
De la determinacin del monto imponible
Artculo 442- Transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienes
inmuebles
Artculo 443- Contrato de compraventa de inmuebles sin determinacin del valor correspondiente a cada jurisdiccin
Artculo 444- Valor inmobiliario de referencia
Artculo 445- Valor locativo de referencia
Artculo 446- Contratos de leasing
Artculo 447- Transferencia de inmuebles o bienes registrables por donacin, particin de herencia, divisin de condominio o divisin de la
sociedad conyugal
Artculo 448- Compraventa de terrenos con mejoras posteriores a la
fecha del boleto
Artculo 449- Transferencia de inmuebles o bienes muebles registrables por permuta
Artculo 450- Permuta de inmuebles o bienes muebles registrables
ubicados en varias jurisdicciones
300
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Captulo II
Operaciones monetarias
Artculo 468- Operaciones en dinero
Artculo 469- Intereses
Artculo 470- Exenciones
Artculo 471- Agentes de recaudacin
Captulo III
De los contribuyentes y responsables
Artculo 472- Contribuyentes. Concepto
Artculo 473- Solidaridad
301
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Coleccin normativa
Captulo IV
Exenciones
Artculo 477- Exenciones
Captulo V
Del pago
Artculo 478- Forma de pago
Artculo 479- Agentes de recaudacin
Artculo 480- Control de los agentes de recaudacin
Artculo 481- Facultad de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos
Artculo 482- Boleta de deuda. Ttulo ejecutivo
TTULO XVI
RENTAS DIVERSAS
Captulo I
De los servicios especiales
Artculo 483- Recupero de Costos
Artculo 484- Verificacin de instrumentos de medicin
Artculo 485- Ornamentacin. Arancelamiento
Artculo 486- Servicios mdicos sanitarios para eventos
302
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Captulo II
Del precio de arrendamiento y espectculos
Artculo 487- Arrendamiento de inmuebles. Precio
Artculo 488- Espectculos. Fijacin de Precio
TTULO XVII
DEL TTULO EJECUTIVO
Artculo 489- Formas
Artculo 490- Facultades de la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos para expedir el titulo ejecutivo
303
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ANEXO IV
ANEXO - DECRETO N 117/15 (continuacin)
CONVERTIDOR DE ARTCULOS - LEY TARIFARIA
Ley Tarifaria 2015
t.o. 2015
257
265
257
265
257 - 280
265 - 288
264
272
288 - 289
296 - 297
299
308
11
305
314
12
305
314
18
313
318
19
315
320
20
317
325
21
318
326
25
332
342
27
345
355
28
354
364
30
361
371
31
370
386
32
371
387
44
368
384
50
385
401
58
61
64
177 inc. 8)
179 inc. 8)
65
66
68
200
202
69
208
210
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Coleccin normativa
t.o. 2015
70
71
192
194
72
73
75
387
403
94
404
420
106
439
456
109
110
429 - 438
446- 455
111
448
465
112
460 inc. 1)
477 inc. 1)
113
460 inc. 2)
477 inc. 2)
114
115
116
117
391
407
141
466
483
164
467
484
169
170
56
56
171
104
106
172
114
116
173
178
179
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