LA TEORIA CONTABLE

(1 PARTE)

LO QUE TIENE LA EMPRESA

ACTIVOS

LO QUE TIENE LA
EMPRESA

ACTIVOS

LO QUE TIENE LA
EMPRESA

LO QUE DEBE LA
EMPRESA

ACTIVOS

PASIVOS

LO QUE TIENE LA
EMPRESA

LO QUE DEBE LA
EMPRESA

PASIVOS
ACTIVOS

CAPITAL
CONTABLE

1. Aporte de los dueos:

Para partir el negocio Don Juan aporta $20.000 en efectivo

ACTIVOS:
Lo que tiene la
empresa

Dinero en
. +
efectivo
$20.000

Pasivo + C.
Contable
Lo que debe la
empresa

NADA
CAPITAL
SOCIAL
+ $20.000

$20.000

$20.000

2. Compra de Mobiliario en efectivo:

Don Juan compra Muebles (dibujo de sillas, mesas, etc., con la plata que
cuenta su negocio, por $5.000 en efectivo

ACTIVOS

PASIVOS +
C. CONTABLE

Dinero en efectivo:
$20.000-$5000 =
$15000

NADA

Muebles para el
negocio +$5.000

Capital Social
$20.000

$20.000

$20.000

3. Compra de Mobiliario a Crdito:

Don Juan ve que su negocio est funcionando y debe ejercer un mayor
control del dinero que entra y sale del negocio, por lo que decide
comprar una mquina registradora por $8.000 pagando 50% al contado y
50% a crdito
ACTIVOS

PASIVOS +
C. CONTABLE

$24.000

$20.000

3. Compra de Mobiliario a Crdito:

Don Juan ve que su negocio est funcionando y debe ejercer un mayor
control del dinero por lo que decide comprar una mquina registradora
por $8.000 pagando 50% al contado y 50% a crdito

ACTIVOS

Mquina Registradora
$8.000
Dinero en efectivo:
$15.000-4.000 = $11.000
Muebles para el
negocio $5.000

$24.000

PASIVOS +
C. CONTABLE

Crdito por
. de MR
compra
$4.000

Capital Social
$20.000
$24.000

4. Obtencin de Prstamo (Financiamiento):

Don Juan necesita ms dinero para poder comprar mercadera para su
negocio por lo que solicita un crdito por $10.000 al banco

ACTIVOS

$34.000

PASIVOS +
C. CONTABLE

$24.000

4. Obtencin de Prstamo (Financiamiento):

Don Juan necesita ms dinero para poder comprar mercadera para su
negocio por lo que solicita un prstamo por $10.000 al banco

ACTIVOS

PASIVOS +
C. CONTABLE

Dinero en efectivo
$11.000 + $10.000 =
$21.000

Prstamo Bancario
+$10.000

Mquina
Registradora $8.000

Crdito por
Compra de MR
$4.000

Muebles para el
negocio $5.000

Capital Social
$20.000

$34.000

$34.000

5. Pago de Sueldo:
Don Juan tiene un ayudante para su negocio por el cual le pag como
sueldo $6.000 en efectivo

ACTIVOS

$28.000

PASIVOS +
C. CONTABLE

$34.000

5. Pago de Sueldo:
Don Juan tiene un ayudante en su negocio por el cual le pag como
sueldo $6.000 en efectivo

ACTIVOS

Dinero en efectivo:
$21.000 - $6.000 = $15.000

Mquina Registradora
$8.000

Muebles para el negocio

$5.000

$28.000

PASIVOS +
C. CONTABLE
Prstamo Bancario
$10.000
Crdito por Compra
de MR $4.000
Capital Social
$20.000

Gasto por Sueldo -$6.000

$28.000

6. Compra de mercadera al contado:

Don Juan compra mercadera por $5.000, pagada $1.000 al contado y el
resto a crdito.
PASIVO +
C. CONTABLE

ACTIVOS

$32.000

$28.000

6. Compra de mercadera al contado:

Don Juan compra mercadera por $5.000, pagada $1.000 al contado y el
resto a crdito.
ACTIVOS

PASIVO +
C. CONTABLE

Mercadera por
+$5.000

Crdito por Compra de

Mercadera +$4.000

Dinero en efectivo
$15.000 - $1.000 = $14.000

Crdito por Compra

de MR $4.000

Mquina
Registradora $8.000

Muebles para el
negocio $5000

$32.000

Prstamo Bancario
$10.000
Capital Social
$20.000

Gasto por Sueldo

$6.000

$32.000

7. Pago de compras a crditos:

Don Juan paga la deuda en efectivo por compra de mquina registradora
a crdito realizada anteriormente
PASIVO +
ACTIVOS
C. CONTABLE

$28.000

$32.000

7. Pago de compras a crditos:

ACTIVOS
Dinero en efectivo
$14.000 - $4.000 = $10.000

Mercadera por
$5.000
Mquina
Registradora $8.000

Muebles para el
negocio $5000

$28.000

PASIVO +
C. CONTABLE
Crdito por Compra de MR
$4.000 - $4.000 = $0
Crdito por Compra
de Mercadera $4.000

Prstamo Bancario
$10.000
Capital Social
$20.000

Gasto por Sueldo

$6.000

$28.000

8. Venta de Mercadera
Don Juan vende toda su mercadera al contado por $9.000.
VENTA DE
MERCADERIA $9.000

PRODUCTO DE LA VENTA
SE REBAJAN DE
INVENTARIO DE
MERCADERIA POR $5.000
FORMAS DE PAGO

INGRESO X VENTA

CONTADO

INGRESO PRODUCTO DE
VENDER MERCADERIA
$9.000

CREDITO

AUMENTO DEL
DINERO EN
EFECTIVO $9.000

CHEQUE

COSTO X VENTA
LA VENTA SIGNIFIC
PARA DON JUAN UN
COSTO DE $5.000

OTRA FORMA
DE PAGO

VARIACION:
DINERO EN EFECTIVO
INVENTARIO MERCADERIAS
INGRESO POR VENTA
COSTO X VENTA

8. Venta de Mercadera
Don Juan vende toda su mercadera al contado en $9.000.
ACTIVOS

$32.000

PASIVO +
C. CONTABLE

$28.000

8. Venta de Mercadera
Don Juan vende toda su mercadera al contado en $9.000.
ACTIVOS

PASIVO +
C. CONTABLE

Dinero en efectivo
$0 + $9.000 = $19.000

Crdito por Compra

de Mercadera $4.000

Mercadera por
$5.000 - $5.000 = $0

Prstamo Bancario
$10.000

Mquina
Registradora $8.000

Capital Social
$20.000

Gasto por Sueldo

$6.000

Muebles para el
negocio $5000

Ingreso x Venta +$9.000

$32.000

$32.000

Costo x Venta

-$5.000

LO QUE TIENE LA
EMPRESA

LO QUE DEBE LA
EMPRESA

PASIVOS
ACTIVOS

CAPITAL
CONTABLE

RECURSOS = DERECHOS
RECURSOS = OBLIGACIONES O
DERECHOS DE TERCEROS + DERECHOS
U OBLIGACIONES DEL O LOS
DUEOS

ACTIVO=PASIVO + PATRIMONIO

PATRIMONIO
Representa los recursos que los dueos
han aportado, es decir, el capital contable
de la empresa ms las utilidades retenidas
que tiene la empresa ( utilidad que se han
reinvertido), ms o menos las utilidades o
prdidas del ao en curso (la deuda de la
empresa con sus dueos)

LO QUE TIENE LA
EMPRESA

LO QUE DEBE LA
EMPRESA

PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO

Cuentas:

Caractersticas y clasificaciones de c/u de ellas:

Nombre el que debe ser representativo de lo que agrupa
Las anotaciones registradas al lado derecho se llama DEBE
Las anotaciones registradas al lado izquierdo cargar o debitar
Las sumas de las cantidades anotadas al lado izquierdo se llama DEBITO
Las anotaciones registradas al lado derecho se llama HABER
Las anotaciones registradas al lado derecho se les llama abonar o acreditar
las sumas anotadas en la columna derecha se llaman CREDITO

27

El saldo de la cuenta o la cantidad restante, es la diferencia entre las columnas

del debe y el haber. Por lo tanto, la diferencia entre el dbito y crdito se llama
SALDO:

Si el DEBE es mayor que el HABER : Saldo DEUDOR

Si el HABER es mayor a la del DEBE: Saldo ACREEDOR
Si el DEBE es igual al HABER: Cuenta SALDADA

28

Nombre de la cuenta

ACTIVO

DEBE

HABER

Cargo
Debitar
Adeudar

Abonar
Acreditar

Dbito

Crdito

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

PASIVO

PATRIMONIO

ingresos

Costos y gastos

Cualquier cuenta de Activo

DEBE

HABER

Cargo para +
Aumenta la
responsabilidad

Abono para Disminuye la

responsabilidad

Saldo Deudor

Las cuentas de los activos se cargan por los aumentos y se

abonan por las disminuciones

31

Cualquier cuenta de Pasivo

DEBE

HABER

Cargo para Disminuye la

responsabilidad

Abono para +
Aumenta la
responsabilidad

Saldo Acreedor

Las cuentas del pasivo se cargan por las disminuciones y

se abonan por los aumentos

32

Cualquier cuenta de Patrimonio

DEBE

HABER

Cargo para Disminuye la

responsabilidad

Abono para+
Aumenta la
responsabilidad

Saldo Acreedor

Las cuentas del patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan por
los aumentos
33

As tambin tenemos las cuentas de ingresos, costos y gastos

Estas nos entregan el resultado del ejercicio, es decir las utilidades o
prdidas
Grupos1

Grupos 2

Cualquier cuenta de Ingreso

DEBE

Cualquier cuenta de Costos

HABER

DEBE

Abono para+

Cargo para +

Saldo Acreedor

HABER

Saldo Deudor

34

Ejemplo: Venta de mercadera por $9000

Ingreso por venta

DEBE

Costo por venta

HABER

DEBE

$9.000

$5.000

HABER

35

Grupos 3

Cualquier cuenta de Gasto

DEBE

HABER

Cargo para +

Saldo Deudor

36

Ejemplo n1:

Primer dgito representa el grupo principal:

1:Activos
2: Pasivos
3:Patrimonio
4:Ingresos
5: Costos
6: Gastos

GRUPOS DE CUENTAS:
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. COSTOS
6. GASTOS

DOS DIGITOS:
10-19
20-29
30-39
40-49
50-59
60-69

TRES DIGITOS:
100-199
200-299
300-399
400-499
500-599
600-699

GRUPOS DE CUENTAS:
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. CAPITAL
4. INGRESOS
5. COSTOS Y GASTOS

DOS
DIGITOS:
10-19
20-29
30-39
40-49
50-59

Plan de Cuenta
Caja
11
Banco
12
Proveedores
21
Capital Social
31
Ingresos x Venta 41
Costo por venta
51

FORMA DE REGISTRAR LAS TRANSACCIONES ECONOMICAS QUE OCURREN

EN UNA EMPRESA, LLAMADA TAMBIEN ASIENTO CONTABLE Y SU FUNCION
ES REGISTRAR DIA A DIA LAS TRANSACCIONES QUE OCURREN DENTRO DE
UNA ORGANIZACIN EN FORMA CRONOLGICA

 Fecha: Da y mes de la transaccin

Nombre de la cuenta que se carga o se debita (cuenta deudora)
registrndose su valor en la primera columna de cantidades o en la
columna del debe
Nombre de la cuenta que se abona (cuenta acreedora) registrndose
su valor en la segunda columna de cantidades o en la columna del
haber
Breve descripcin de la operacin realizada, que recibe el nombre de
Glosa

DON JUAN
FECHA

DETALLE

REFERENCIA

Glosa:

DEBE

HABER

Don Juan compra una camioneta para su negocio por $20.000 cancelada en
efectivo
Cuenta que se
carga
(aumenta):
Vehculo

Fecha de la
transaccin

Nmero de
referencia
segn Manual
de Cuentas

Cantidad que
se carga
(aumenta)

DON JUAN
FECHA

DETALLE

Junio 05-2010 Vehculo

Caja

REFERENCIA

DEBE

1070-4

20.000

1010-3

HABER
20.000

Compra de camioneta pick-up para despacho de productos, cancelada en efectivo

Glosa

Cuenta que se
abona(disminuye):
Caja

Cantidad que se
abona(disminuye)

Clasificacin:
Cuando en una operacin intervienen slo dos cuenta, se dice que se trata de un
asiento simple.

Cuando en una operacin intervienen ms dos cuenta, se dice que se trata de un

asiento compuesto.

48

EL LM O LLAMADA CUENTA T, ES EL REGISTRO DE LOS SALDOS DE CADA

UNA DE LAS CUENTAS Y LA funcin de este registro es la de clasificar y
agrupar las operaciones realizadas mediante el uso de las cuentas.

52

CAJA

Proveedor

Debe

Haber

Debe

Haber

20.000

10.000

30.000

50.000

10.000

5.000

60.000

80.000

15.000

40.000

20.000

40.000

10.000

70.000

50.000
30.000
125.000
Saldo Deudor
$70.000

20.000
55.000

120.000

260.000
Saldo Acreedor
$140.000

DON JUAN
FECHA

DETALLE

REFERENCIA

DEBE

HABER

Glosa:

banco

CAJA

Mquina

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Saldo
Deudor
$

Saldo
Deudor
$

Saldo
Deudor
$

 05/03 SE COMPRAN MUEBLES POR 200.000

en efectivo

Libro diario:
DON JUAN
FECHA

DETALLE

05/03

REFERENCIA

Muebles

DEBE

HABER

200.000

Caja

200.000
Glosa:

Muebles

CAJA

Debe

Haber

Debe

Haber

300.000

50.000

100.000

70.000

100.000

40.000

500.000

40.000

400.000

200.000

200.000

300.000
600.000
Saldo Deudor
$510.000

90.000

1.300.000
Saldo Deudor
$990.000

310.000

Libro
Mayor

Qu son los inventarios?

Recursos y activos que tienen la empresa (mercadera o materia prima del giro del
negocio

Stock Inicial+ Flujo de Entrada- flujo de Salida= Stock de Inventario (UNITARIOS)

Inventario Inicial + Compras - Costo de Ventas= Inv. Final (MONETARIOS)

 PEPS (Primeras entradas, primeras salidas) FIFO: Las primeras mercaderas

compradas, son las primeras mercaderas vendidas.
UEPS (ltimas entradas, primeras salidas) LIFO: Las ultimas mercaderas
compradas, son las primeras mercaderas vendidas.
Promedio Ponderado

First in first out FIFO PEPS

Compra de VW:
10 VW @ $ 4.000.000 ($ 556,72/US$)= $40.000.000
15 VW @ $ 4.200.000 = $63.000.000
10 VW @ $ 4.250.000 = $42.500.000
20 VW @ $ 3.950.000 = $79.000.000

Ventas:
05 de Enero: Venta a crdito de 12 unidades de VW a $
6.500.000 c/u
Ventas: (12 a 6.500.000 = $78.000.000)
Costo: (10 a 4.000.000 + 2 a 4.200.000 = $48.400.000)
DON JUAN
FECHA
05-01

DETALLE
Cuentas x Cobrar

DEBE
78.000.000

Ingreso x Venta
Costo x Venta
Inventario de VW

HABER
78.000.000

48.400.000
48.400.000

 10 de Febrero: Venta al contado de 15 unidades a $ 6.800.000

c/u
Ventas: (15 a 6.800.000 = $102.000.000)
Costo :(13 a 4.200.000 + 2 a 4.250.000 = $63.100.000)
DON JUAN
FECHA
10-02

DETALLE
Caja

DEBE
102.000.000

Ingreso x Venta
Costo x Venta
Inventario de VW

HABER
102.000.000

63.100.000
63.100.000

 15 de Marzo: Venta DE VW 50% al contado y 50% a crdito de

a $ 7.000.000 c/u
20 unidades
Venta: (20 a 7.000.000 = $140.000.000)
Costo: ( 8 a 4.250.000 + 12 a 3.950.000 = $81.400.000)
DON JUAN
FECHA
15-03

DETALLE

DEBE

Caja

70.000.000

Cuentas x Cobrar

70.000.000

Ingreso x Venta
Costo x Venta
Inventario de VW

HABER

140.000.000
81.400.000
81.400.000

Saldo de Inventario:
40.000.000+63.000.000+42.500.000+79.000.000-48.400.000-63.100.000-81.400.000 =
$31.600.000

8 VW a 3.950.000 = $31.600.000

Saldo del Costo de venta:

48.400.000-63.100.000-81.400.000 = $192.900.000

Las ltimas mercaderas compradas son las primeras que se venden.

Last in First Out Lifo

10 VW @ $ 4.000.000 ($ 556,72/US$) = $40.000.000

15 VW @ $ 4.200.000 = $63.000.000
10 VW @ $ 4.250.000 = $42.500.000
20 VW @ $ 3.950.000 = $79.000.000

66

Ventas:
05 de Enero: Venta a crdito de 12 unidades de VW a $
6.500.000 c/u
Ventas: (12 a 6.500.000 = $78.000.000)
Costo:(12 @ 3.950.000 = $47.400.000)

DON JUAN
FECHA
05-01

DETALLE
Cuentas x Cobrar

DEBE
78.000.000

Ingreso x Venta
Costo x Venta
Inventario de VW

HABER
78.000.000

47.400.000
47.400.000

 10 de Febrero: Venta al contado de 15 unidades a $ 6.800.000

c/u
Ventas: (15 a 6.800.000 = $102.000.000)
Costo : (8 a 3.950.000 + 7 a 4.250.000 = $61.350.000)

DON JUAN
FECHA
10-02

DETALLE
Caja

DEBE
102.000.000

Ingreso x Venta
Costo x Venta
Inventario de VW

HABER
102.000.000

61.350.000
61.350.000

 15 de Marzo: Venta de VW 50% al contado y 50% a crdito de

20 unidades a $ 7.000.000 c/u
Venta: (20 a 7.000.000 = $140.000.000)
Costo: ( 3 a 4.250.000 + 15 a 4.200.000 + 2 a 4.000.000 = $83.750.000 )
DON JUAN
FECHA
15-03

DETALLE

DEBE

Caja

70.000.000

Cuentas x Cobrar

70.000.000

Ingreso x Venta
Costo x Venta
Inventario de VW

HABER

140.000.000
83.750.000
83.750.000

Saldo de Inventario:
40.000.000+63.000.000+42.500.000+79.000.000-47.400.000-61.350.000-83.750.000 =
$32.000.000

8 VW @ 4.000.000 = 32.000.000

Saldo del Costo de venta:

44.400.000-61.350.000-83.750.000 = $192.500.000

70

Inventario de Mercadera

Ingreso por venta

Haber

Debe

48.400.000

78.000.000

48.400.000

63.000.000

63.100.000

102.000.000

63.100.000

42.500.000

81.400.000

140.000.000

81.400.000

320.000.000

192.900.000

Saldo Acreedor
$320.000.000

Saldo Deudor
$192.900.000

Debe

Haber

40.000.000

Debe

Costo por venta

Haber

79.000.000

224.500.000
Saldo Deudor
$31.600.000

192.900.000

Inventario de Mercadera

Ingreso por venta

Haber

Debe

47.400.000

78.000.000

47.400.000

63.000.000

61.350.000

102.000.000

61.350.000

42.500.000

83.750.000

140.000.000

83.750.000

320.000.000

192.500.000

Saldo Acreedor
$320.000.000

Saldo Deudor
$192.500.000

Debe

Haber

40.000.000

Debe

Costo por venta

Haber

79.000.000

224.500.000
Saldo Deudor
$32.000.000

192.500.000

 Los precios varan segn se adquieren las mercaderas

durante el periodo.
Las unidades del inventario final deben ser valoradas al costo
promedio por unidad de las existencias disponible durante
todo el ao, para ellos es necesario determinar primero el
costo promedio por unidad de las mercaderas existentes

Compras

10 VW @ $ 4.000.000 = $40.000.000
15 VW @ $ 4.200.000 = $63.000.000
10 VW @ $ 4.250.000 = $42.500.000
20 VW @ $ 3.950.000 = $79.000.000
55 VW
$ 224.500.000

Costo promedio por unidad = 224.500.000/55 = $4.081.818

74

Saldo de Inventario:
Venta de 12VW
Venta de 15 VW
Venta de 20 VW
Total venta 47VW
Compra (55VW) Venta (47VW) = 8 VW

8VW @ $4.081.818 = $32.654.545

Saldo del Costo de venta

47VW @ $4.081.818 = $191.845.455
75

Concepto

PEPS

UEPS

PP

Costo de venta

192.900.000

192.500.000

191.845.455

Inventario final

31.600.000

32.000.000

32.654.545

Total

224.500.000

224.500.000

224.500.000

El mtodo UEPS es ms conveniente cuando los precios tienden al alza.

 El objetivo final de este balance es comprobar que no existen descuadres en la

contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo est en orden, sino
nicamente que la contabilidad est cuadrada.

Nombre de la
Cuentas

Totales

Nombre de la
Cuentas

Dbito

Crdito

Totales

Saldos
Nombre de la
Cuentas

Dbito

Crdito

Deudores

Acreedores

Totales

Saldos
Nombre de la
Cuentas

Caja

Totales

Dbito

$10.000

Crdito

$4.000

Deudores

Acreedores

$6.000

Saldos
Nombre de la
Cuentas

Dbito

Proveedor $4.000

Totales

Crdito

Deudores

$10.000

Acreedores

$6.000

Balance General
Estado de Resultado

 El Balance es un inventario (stock) o enumeracin de bienes (activos) y

obligaciones (pasivos y patrimonio) en trminos monetarios en una fecha dada.
(corresponde a un instante en el tiempo)

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Dentro de la informacin peridica que debieran presentar las empresas,

est lo ms importante desde el punto de vista de su informacin financierocontable. La empresa debiera confeccionar o presentar sus Estados
financieros bsicos, estos son:

Balance General
Estado de Resultado

Se vuelve a mostrar que

estamos hablando de los
estados financieros y ahora
vamos a ver el estado de
resultado

 El Estado de resultado nos permite conocer el flujo neto del ejercicio, es decir
Ganancias o Prdidas
Diferencia:
Balance

Estado de Resultado

Stock

Flujo

Estado de Resultado:
Ingresos por ventas
- Costos por ventas
Margen Bruto (Utilidad Bruta)
- Gastos de Administracin y Venta
Resultado Operacional
+ Ingreso no operacionales (Ingresos financieros y otros)
-Gastos no operacionales (Gastos Financieros y otros)
Resultado no Operacional
Utilidad o Prdida del Ejercicio

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADO

PASIVOS
ACTIVOS

T. Activos

PATRIMONIO:
Capital Social
+- Utilidad o Prdida
del ejercicio
T. Pasivo + Pat.

Utilidad o Prdida del

ejercicio