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Sommaire
Introduction gnrale ............................................................................................................................. 5
Chapitre 1 : Notion gnrale sur laudit oprationnel .............................................................................. 8
Section I : Dfinition et volution de laudit oprationnel: .................................................................. 8
Dfinition......................................................................................................................................... 8
volution de laudit oprationnel ..................................................................................................... 9
Section II : Les acteurs de lAudit Oprationnel .................................................................................. 11
Le secteur priv ............................................................................................................................. 11
Le Secteur public............................................................................................................................ 12
Section III. Spcificits et objectifs de laudit oprationnel ................................................................ 12
Spcificits..................................................................................................................................... 12
Objectifs ........................................................................................................................................ 13
Chapitre 2 : Mthodologie de laudit oprationnel - fonction stock .................................................... 15
Section I : Stocks : dfinition, hirarchie et politique dapprovisionnement ....................................... 15
Dfinition de stocks : ..................................................................................................................... 15
Hirarchie des produits : ................................................................................................................ 16
Politique de rapprovisionnement : ............................................................................................... 16
Section II: Schma et dmarche de laudit oprationnel: fonction stock ............................................ 18
Dmarche gnrale........................................................................................................................ 19
Examen de finalit ......................................................................................................................... 20
lexamen des objectifs ................................................................................................................... 20
Examen de moyen ......................................................................................................................... 21
Lorganisation interne et du mode relationnel des interfaces avec dautres fonctions .................... 21
LA PERFORMANCE ......................................................................................................................... 22
Chapitre 3 : Prsentation de lentreprise daccueil................................................................................. 24
Section lI : FICHE TECHNIQUE DE SOREMED ...................................................................................... 24
Section II : Mode de fonctionnement ................................................................................................ 25
Section III : lorganisation gnrale.................................................................................................... 26
Lorganigramme de SOREMED ....................................................................................................... 27
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Stage professionnel
Description des diffrents services ................................................................................................. 28
Section IV : Service daccueil :............................................................................................................ 30
Chapitre 4 : Pratique de laudit oprationnel de stock au sein de lentreprise SOREMED ...................... 32
Section I : Collecte des informations .................................................................................................. 32
Section II : Analyse, synthses des rsultats et recommandations..................................................... 34
Analyse .......................................................................................................................................... 34
Synthses des rsultats et recommandations................................................................................. 35
Section III : Limites et perspectives .................................................................................................... 36
Conclusion ............................................................................................................................................ 37
Bibliographie.. 40
Annexes 41
Stage professionnel
Introduction gnrale
Cest dans les annes soixante et par la volont politique des plus hautes instances de lEtat,
quest ne lindustrie pharmaceutique marocaine. En effet, le Maroc importait encore la presque
totalit des mdicaments ncessaires pour la population et cela par lintermdiaire de simples
comptoirs commerciaux qui se chargeaient de leur rpartition auprs des grossistes et des
pharmaciesaprs lindpendance. Mais cette dpendance lgard des importations ne pouvait
satisfaire les pouvoirs publics lheure o la majorit des pays recherchaient la matrise et
lautosuffisance en matire dapprovisionnement en mdicaments.
Cest ainsi que lEtat dcidait
pharmacie sur le territoire par la mise en place du Dahir de fvrier 1960 qui dfinit les conditions
dexploitation dun mdicament, quil sagisse de son importation, de sa fabrication ou encore de
sa distribution en gros et de sa dlivrance au dtail.
Ds 1965, une circulaire du Ministre de la Sant impose la fabrication locale progressive des
diffrentes firmes pharmaceutiques dans le but dencourager les industries locales.Ainsi,le
Ministre avait dcid dautoriser limportation, que les produits reprsentant de faibles
quantits consommes, ou ncessitant une technologie sophistique et trop coteuse. Cela avait
abouti a un rsultat plus que satisfaisant, car le Maroc ne comptait que 8 units industrielles en
1965mais grce cette nouvelle politique le nombre atteignait plus de 25 dans les annes 80. En
effet,tous les grands groupes internationaux ont adhr cette politique en sinstallant leur
propre compte ou en association avec des partenaires locaux pour bnficier de cette nouvelle
politique en faveur des industries locales. De mme, alors que la fabrication locale des
mdicaments ne couvrait en 1960 que 15% du besoin, elle atteint dans les annes 80 prs de 80
% de la consommation locale.
Le secteur a connu une croissance rgulire et relativement leve sur la priode 1980-1995 avec
un taux de plus de 10% par an en moyenne. Il y a eu des programmes dinvestissement
permanent afin damliorer leur outil de production et la qualification de leurs personnels. Les
rsultats ont t bnfiques en sorte que lindustrie pharmaceutique marocaine se place
dsormais au 2me rang en Afrique, juste aprs lAfrique du Sud.Chaque anne, prs de 300
millions de DH sont investis dans les usines.
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Cette industrie se compose de trois principaux acteurs qui sont : les laboratoires, les grossisteries
et les pharmacies qui interviennent avant que les mdicaments arrivent chez les consommateurs
finaux.Les premiers soccupent de la fabrication des mdicaments et les deux derniers, de leur
distribution. Au Maroc en 2008, on dnombre plus de 50 grossistes et 10000 pharmacies.
SOREMED (Socit de Rpartition de Mdicament), entreprise dans laquelle nous avons
effectu ce stage professionnel dun mois fait partie de ces 50 grossistes qui servent
dintermdiaires entre les laboratoires et les pharmacies. Ce rle jou par la SOREMED est un
rle trs vital car mme-si certaines pharmacies se fournissent directement auprs des
laboratoires, toutes nont pas la capacit dassurer la responsabilit qui accompagne un tel choix
stratgique.
Situe Agadir depuis 2001, SOREMED salimente souvent auprs de ses fournisseurs qui sont
en grande partie sur Casablanca et quelque fois, effectue des changes avec ces partenaires.La
nature de leur activit faitappel une gestion efficace de stock. Cette fonction si ellenest pas
bien gre, peut conduire la faillite de lentreprise puisque son activit principale tourne au tour
de cette dernire. Ce qui est pratiqu au sein de lentreprise, correspond-il ses besoins et
objectifs ? Par quels moyens sen assurer ?Cela nous conduit au thme de notre travail savoir :
Audit Oprationnel : fonction stock. Il consiste principalement vrifier ce qui est fait,
identifier les anomalies et proposer des solutions qui vont tre au bnfice de lentreprise.En
effet, il ya-t-il des anomalies au niveau des stocks ? A quoi sont-elles dues et comment peut-on
les rduire ?
Notre travail est divis en deux grandes parties dont la premire, qui est la partie thorique, nous
amne comprendre de faon gnrale de quoi parle notre thme. La seconde partie, empirique
sera loccasion de vous faire part, de ce que nous avons pu faire comme audit relatif au stock en
rpondant aux questions ci-dessus souleves. Nous ne saurons terminer ce travail sans apporter
quelques recommandations ncessaires en fonction de nos remarques tout au long de notre
travail.
Stage professionnel
Stage professionnel
Chapitre 1 : Notion gnrale sur lauditoprationnel
Lorientation de laudit interne vers un domaine daction plus large comportant lensemble des
oprations de lentreprise a donn naissance la notion de laudit oprationnel qui sattache la
gestion de lentreprise.Elle sapplique toutes actions, sans privilgier leur incidence sur la tenue
et la prsentation des comptes. Son objet vise juger la manire dont les objectifs sont fixes et
atteints ainsi que les risques qui psent ventuellement sur la capacit de lentreprise ou dune
entit dfinir des objectifs pertinents et les atteindre, apprcier leur opportunit.
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contrle interne
oprationnel
largi aux
contrles,
stratgique, de
gestion et
dexcution,(Conception dveloppe).
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Les dispositifs construits pour garantir le bon droulement des taches de routine : ceuxdu
contrle dexcution.
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Stage professionnel
Section II : Les acteurs de lAudit Oprationnel
Les acteurs
Secteurs
public
Secteur prive
Les acteurs
internes
Lorsquon
Les acteurs
externes
parle
des
acteurs
de
laudit
oprationnel,
on
distingue
deux
grandes
Le secteur p riv
Les acteurs internes
A la diffrence de la profession comptable, celle de laudit oprationnel ne relve pas dun cadre
lgale. LA.O a t longtemps le domaine des acteurs interne, cest--dire des professionnels
salarient des entreprises o ils exercent, dpendant normalement de la direction gnrale nette
indpendante des autres services ou fonction.
La fonction daudit interne est apparue aux Etats-Unis dans la premiremoiti du sicle. La
notion daudit des oprations puis daudit oprationnel interviennent peu de temps aprs, au
dbut des annes cinquante. Cela a donc ncessite une cration dune fonction daudit prenant en
charge lexamen du contrle oprationnel. Dans ce cas le but est donc dauditer la ralit, plutt
que la description comme la comptabilit en donne.
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Stage professionnel
Le Secteur public
Il sagit ici de lapplication de laudit au secteur public, notamment au secteur administratif non
marchand. Dans ce cas, lorganisme charg dauditer les entits publiques vise assurer que les
organisations gouvernementales atteignent les objectifs pour lesquels les programmes sont
autoriss et les fondsallous, le sont de manire conomique et efficiente, et respecte les lois et
rglements en vigueur.
Spcificits
Audit oprationnel recouvre, dans cette acception, dailleurs la plus courante, laudit de plusieurs
systmes coordonnes (ou non). Dans ce cas lauditeur sattache rvler :
- lensemble des lacune des systmes, des procdures, de lorganisation et de la dlgation
mettre en uvre des lments fondamentaux de la stratgie ou produire les effets attendus,
respecter la politique de lentreprise.
- lincapacit partielle du management exercer ses responsabilits
- linadquation par rapport lensemble de lentreprise
- les inefficacits
- la non-couverture de risques fondamentaux pour la vie de lentreprise.
Lauditeur, en outre, doit scruter lorganisation et ses modes de fonctionnement afin quil se
satisfasse du jeu de la remonte de linformation gnratrice de cration/innovation. Leur client
son souvent le responsable des oprations a un niveau lev de la hirarchie, et les dirigeants
de lentreprise.
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Stage professionnel
Objectifs
Lobjectif primordial de lA.O est de donner la direction des apprciations, des valuations et
des recommandations ncessaires pour atteindre le stade de la performance souhaite : lobjectif
ensemble de lA.O est daider tous les centres de dcision de lentreprise et de les soulager dans
leurs responsabilits en leur fournissant des analyses objectives, des apprciations, des
recommandations et des commentaires utiles au sujet des activits examins.
Laudit oprationnel cherche vrifier si lentreprise est maitrise dans son intgralit c'estdireau niveau de lensemble de son systme et processus de gestion (planification, organisation,
animation). Il sagit de la nouvelle approche de laudit oprationnel, et qui stend
lensembledes activits de gestion de lentreprise.
De laudit oprationnel largi : lauditeur doit sassurer que le mandataire a tabli des systmes
dinformation et de gestion ainsi que des mthodes de direction garantissant loptimisation
delemploi des ressources, loptimisation des ressources tant dfinie par les trois E :
Lconomie, elle concerne souvent la fonction dachat puisquil consiste se procurer
les ressources ncessaires au moindre cot : ce sont les ressources dont lentreprise a
besoin pour un bon fonctionnement et cela doit treacquiert dans un dlai acceptable et
avec une qualitapproprie.
Lefficience, qui consiste utiliser les ressources de la manire la plus productive, cest-dire avoir un meilleur rapport entre la quantit qui a t produite et les moyens mis en
uvre pour les obtenir. Simplement on peut dire que cest le non-gaspillage des
ressources.
Lefficacit, qui est la capacit se comporter de la manire conforme aux objectifs de
lentreprise. Par dfinition, lefficacit est le dgre dattente des objectifs poursuivis.
On distingue en gnrale, efficacit de gestion, lefficacitoprationnelle et lefficacit de
programme.
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RELATION ENTRE LES TROIS E :
Objectifs
Resultat
Ressources
EconomieRessource Au meilleur
Cots
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Stage professionnel
Chapitre 2 : Mthodologie de laudit oprationnel -fonction stock
Lorsquon dsire auditer une chose, il faut dabord le connaitre. Cest pour cela que dans ce
chapitre nous allons consacre certaines paragraphes pour parler des stocks car notre travail se
focalise sur ce dernier. Ensuite nous parlerons du schma de laudit et puis la dmarche de
lA.O : fonction stock
Section I : Stocks : dfinition, hirarchie et politique dapprovisionnement
Dfinition de stocks :
Stocker, c'est engager des dpenses pour acqurir des biens qui ne produiront des revenus
quultrieurement. La norme comptable dfinit les stocks comme lensemble des biens ou des
services qui interviennent dans le cycle dexploitation de lentreprise pour tre :
Soit
consommables,
produitsintermdiaires,
produits
rsiduels,
produits
en-cours,
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Stage professionnel
L
es produits rsiduels, comprennent les dchets et rebuts de fabrication et par
extension,les produits finis et les produits intermdiaires invendable ou inutilisables en
tant que tel.
Les produits finis correspondent aux biens et services qui ont atteint un
stadedachvement dfinitif dans le cycle de production.
Classe
Classe
Il est clair qu'en fonction de sa classe, chaque produit aura un mode de gestion spcifique.
Stage professionnel
Dite aussi mthode "calendaire", les livraisons de pices se font dates fixes. Les quantits
livres sont gales et peuvent se rapprocher de la "quantit conomique" ou correspondre
unelivraison partielle d'un contrat annuel.
Rapprovisionnement Date fixe et Quantit variable
Egalement appele mthode de recompltement, pour chaque produit un niveau optimum
destock est dfini. A priode fixe, le magasinier analyse son stock et commande la
quantitpermettant de recomplter au niveau requis.Il est possible de faire des priodes
d'inventaire ou d'analyse, diffrentes suivant les catgories deproduits.
Rapprovisionnement Date variable et Quantit fixe
Plus connue sous le nom de mthode du point de commande, celle-ci consiste dfinir, dans
unconcept de flux tir et de juste temps, le niveau de stock qui dclenche l'ordre d'achat, de
faon tre livr juste au moment de l'utilisation de la dernire pice.
Ce niveau de stock (point de commande) doit permettre lentreprise de satisfaire ses besoins
durant le dlaiallant de la date de dclenchement de commande la date de livraison.
Rapprovisionnement Date et Quantit variables
Cette mthode est principalement utilise pour les articles de classe A dont les prix de
revientvarient fortement ou dont la disponibilit n'est pas permanente. L'achat se fait sur
estimation en fonction des opportunits du march. Dans lesestimations, il faudra prvoir les
besoins pour les commandes spcifiques, les fabrications del'entreprise, les alas de fabrication...
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Stage professionnel
Section II: Schma et dmarche de laudit oprationnel: fonction stock
Laudit oprationnel des fonctions envisage dans une perspective dpassant la simple analyse du
fonctionnement courant. La fonction est aborde avec le souci didentifier ses performances la
fois court et long terme, aussi bien dans son organisation interne que dans ses rapports avec la
hirarchie de lentreprise. La dmarche ci-dessous propose une stratgie daudit qui aborde les
fonctions et processus en vrifiant que leurs prestations sont :
-
Efficientes, cest--dire acceptables quant aux rapports du service fourni aux moyens
consomms,
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Stage professionnel
Dmarche gnrale
Cette dmarche gnrale sapplique tout audit oprationnel. Cela implique quon peut faire
recours cette dmarche dans laudit de la fonction stock au sein de nimporte quelle
entreprise en ladaptant lactivit de lentreprise sans changer les principes.
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Examen de f inalit
Il sagit en premier lieu didentifier le rle que la fonction ou le processus tudi :
-Est supposremplir, selon ses responsables, son personnel, lahirarchie de lentreprise
-remplit,
-devrait, pourrait remplir.
Lauditeur a besoin des informations avec lesquelles il doit travailler. Sa premire source de
donnes est la manire dont les finalits sont nonces :Sont-ils identifies par tous ? Pour tous ?
De la mme manire, ou avec des nuances, voire des contradictions ? Pour quelles raisons ?
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Stage professionnel
Comment les personnes consultes sont-elles conduites sen gager lorsquelles donnent
un avis ou comment peuvent-elles parvenir ne pas sengager ?
Le second point conduit analyser les processus, notamment budgtaires, pour sassurer de leur
exhaustivit, leur cohrence et leur ralisme
b. Les processus de suivi
Dans cette phase, il convient dvaluer les mthodes utilis pour mesurer la performance de
lunit par rapport aux missions annonces par la hirarchie. Ces mthodes intressent la fois la
hirarchie et le responsable de lunit, en tant quoutil quils emploient pour vrifier que le
fonctionnement du service est adquat, pertinent, efficace, efficient et conomique.
Examen de moyen
La phase dvolution
Il convient dtudier dans chacun des cas :
La nature du systme dvaluation des besoins prvisionnels,
Les procdures dobtention et de slection des moyens humains et matriels,
Les procdures darbitrage et daffectation des effectifs et moyens matriels, voire
immatriels,
Les conditions dacquisition des moyens prvus ou imprvus lors des phases de
planification stratgiques et du pilotage,
Les conditions demploi des moyens aux missions de laudit.
b. Suivi demploi
Les moyens humains, matriels, immatriels, doivent faire lobjet dune gestion des risques de
non-permanence, pour faire face aux cas de dficience (faiblesse) et dinadquation, et aussi
dune valuation de leur utilisation mettant en vidence des conditions de conformit aux
procdures, mais aussi leurs conditions defficacit.
Stage professionnel
Ceux quelle joue dans le fonctionnement quotidien de lentreprise
Les modes de communications employs ces fins,
Leur degr de performance (prcision, priodicit, rigueur)
Les relations transversales et les relations verticale doivent tre examine systmatiquement. La
dimension verticale renvoie plus spcifiquement lanalyse du style de direction alors que celle
de la dimension transversale pose les questions de lefficacit des procdures administratives et
de la pertinence des modes de transmission des informations, lorganisation du contrle interne.
En ce qui concerne lobjectif poursuivi dans la relation hirarchique est dexaminer comment la
hirarchie a la maitrise de la fonction en cause.
LA PER FORMANC E
Il est ici question du degr dadquation atteint par la fonction par rapport aux finalits dfinies
ds le dbut.
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Stage professionnel
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Stage professionnel
Donnes juridiques :
o
Raison socialeSOREMED
N de la patente.49760929
N Tlphone048 33 22 66
N Fax ..048 33 21 98
Localisation..Agadir,
sud
du
Maroc
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Stage professionnel
ActivitDistribution des
produits pharmaceutiques
Champ
daction.........Tout
le
territoire marocain
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Stage professionnel
SOREMED
CLIENTS
P
H
A
R
M
A
CI
E
S
Reprsentants au Maroc
(Laboratoiresfiliales)
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Stage professionnel
Lorganigra mme de SOR EMED
PDG
Directeur
Gnral
Direction
Financire et
Comptabilit
Service
Comptabilit
Service
Recouvrement
Rglement
Fournisseurs
Responsable Achats
et
approvisionnements
Ressources
Humaines,
Qualit et
Logistique
Service Magasin et
stockage
Service GRH
Dlgus
commerciaux
Prparation de
commandes
Qualit et
Logistique
Contrle
de
Centre
dappel
Gestion
Services Achats
Mdicaments
Service
Expdition
Direction
commerciale
Contrle de
Contrle
Gestionde
Service
Avoirs
Gestion
Contrle de
Gestionde
Contrle
Service
Ecoute
Gestion
Clients
Services Achats
Paramdicaux
Contrle de
Gestion
Contrle de
Gestion
Contrle de
Gestion
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Contrle de
Gestion
Stage professionnel
Description des d iffrents serv ices
Nous pouvons percevoir travers lorganigramme que la SOREMED a plusieurs services mais
pour faire ressortir les activitsqui sy effectuent, nous allons prsenterbrivement les principaux
services, notamment les services oprationnels et fonctionnels.
Les services oprationnels :
Service des achats des mdicaments
.0Le service achat soccupe de lapprovisionnement en mdicament. Il commence tout dabord
par prparer la commande laide dune application informatique(ISTACOM) et ceci sur la base
de lhistorique des achats raliss. Aprscela, le bon de commande est imprim, sign par le
chef du service et envoy par la suite au fournisseur.
Service rception et stockage
A la rception des marchandisesau niveau de la SOREMED se fait par le service de rceptionqui
fait un contrle de la livraison laide dun bon de commande (BC) dj prpar. Afin de
sassurer de lexactitude de la commande, ils comparent les donnes sur le bon de commande et
celles du bon de livraison.
Service magasinage et stockage
Le magasin sert du dpt des tous les mdicaments qui sont correctement livrs. En fait il est
organis en deux niveaux savoir :
Le niveau 0 (en bas) o on trouve des mdicaments fragiles mais aussi des laits et comprims
car ces produits surtout fragiles sont trs sensibles la manutention.
Le niveau1 : l on trouve dautres catgories des mdicaments mais on trouve aussi certains
co0mprims.Pour les produits parapharmaceutiques, ils ont leurs propres lieux de stockage
indpendamment de ce magasin prcit.
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Stage professionnel
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Stage professionnel
Service comptable
La comptabilit tenue dans ce service se porte notamment sur le chiffre daffaire autrement dit
sur lensemble de recettes provenant de la vente par chque ou par traite (lettre de change) et
utilise un logiciel informatique (ISTA COM) pour faciliter les taches.
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Stage professionnel
comparant les donnes sur le bon de commande et celles du bon de livraison. Apres cela, il y a
deux situations qui se prsentent : soit lincohrence soit lexactitude.
En cas dincohrence ou dcart constat le BC est remis loperateur de contrle et
pointage des documents pour une ventuelle rclamation.
Sinon lorsque la commande livre est exacte, le bon est remis loperateur de saisie pour
lintroduction des mdicaments dans le systme informatique pour alimenter le stock.
Le magasin sert du dpt des tous les mdicaments qui sont correctement livrs. En fait
lintrieur du magasin, les mdicaments sont ranges en fonction de leur date de premptionen but
dalimenter facilement les rayons sans dlais. Ils sont aussi classes par rapport leur fragilit,
types de mdicament (comprimes, laits,sirops, suppositoires ) et nom du laboratoire qui les a
fabriqus.
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Stage professionnel
Chapitre 4 : Pratique de laudit oprationnel de stock au sein de
lentreprise SOREMED
Notre mission daudit tait de vrifier si SOREMED appliquait rellement ce qui a t stipul sur
son manuel de procdure : sous-lever les carts et puis apporter des recommandations
appropries. D labsence dun manuel de procdure, nous avons procd directement la
dtection des anomalies au niveau des stocks et quelques suggestions correspondantes. Comment
avons-nous procd ? Dabord par la collecte des informations pertinentes, ensuite une analyse
de ces dernires et enfin une synthse des rsultats et des recommandations.
Observation directe
En passant au moins un mois au sein de cette entreprise, nous avons constat quelle a une
grande quantit de stock mais un espace insuffisant pour le stockage. Ce qui fait que certains
produits sont stocks devant les bureaux. Aussi, elle na pas dendroit appropri pour le stockage
des avoirs (les produits retourns par les clients).
Les stocks sont rangs en fonction de la date de premption ce qui fait qu chaque fois quil y a
un entr, les ouvriers doivent dplacer tous les articles qui sont concerns.
ii.
Le questionnaire
Puisquune simple observation ne suffit pas pour tirer des conclusions par rapport notre terme
qui concerne la fonction de stock, nous avons rdig un questionnaire pour avoir plus de donnes
sur la base desquelles nous travaillerons. Pour la ralisation de notre travail nous aurions
souhait procder un entretien. Cependant les nombreuses occupations des responsables ne leur
laissaient pas suffisamment de temps pour raliser ledit entretien. A cet effet nous avons opt
pour le questionnaire qui prsente lavantage dtre administr plus facilement et ncessite moins
de temps. Ce questionnaire a t administr par quatre (4) personnes de services diffrents mais
ayant un rapport avec les stocks notamment le responsable dachat, de stock, de contrle et
lauditeur interne.
Lobjectif principal de ce questionnaire est de nous aider dtecter certaines anomalies au
niveau du fonctionnement des stocks.
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Stage professionnel
Dpouillement de questionnaire
Avant de lancer la commande
Les besoins sont estims par la vrification des ventes par lapplication dun logiciel
ISTA.COM. La priode sur laquelle stend lestimation est comprise entre 1 3 mois.
Le responsable dachat se charge de la passation de commande et galement du suivi de
cette dernire. Il ny a pas des critres de choix du fournisseur car tous ses fournisseurs
ne produisent pas les mmes produits. Puisquelle est oblige davoir tous les produits de
tous les pour pouvoir rpondre aux besoins de ses clients qui sont 99% de pharmacies et
1% dhpitaux.
Lors de la rception des articles
Le SR reoit et vrifie les articles commands, et puis les stocke souvent aux endroits
appropris. Au magasin, les stocks ayant une rotation enleve se trouvent le plus prs de
lentre/sortie du magasin mais les stocks de rserve sont groups dans des endroits plus
loigns.
Inventaire des stocks
Linventaire se fait quatre (4) fois par an et la mthode pour laquelle ils ont opte est
celle du priodique (3 4 mois). Les carts constats sont des manques. Ils combinent les
principes de FIFO (first-in-first-out) et LIFO mais un peu diffrent car le prix de chaque
mdicament est dj stipul sur lemballage ds le laboratoire. Donc finalement les
articles sortent du magasin en fonction de leur date de premption et a un prix favorable
dj ngoci avec les clients.
Autre
-Il ny a pas un auditeur interne spcifique au stock.
-Les objectifs principaux de la direction gnrale en relation avec les stocks sont :
o Eviter le sur-stockage
o Minimiser le taux des produits manquants
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Stage professionnel
Le tableau ci-dessous complte les informations recueillies :
OPERATION
DOCUMENT
BL, facture et BC
retour
Les articles ne sont pas dposs aux endroits appropris avant dtre stocks et cela peut
crer des problmes de manque, cassures et mme vols.
Les avoirs (retours) nont pas un endroit appropri et spcifique pour tre stocks avant
la vrification. Ils sont disperss et certains se trouvent devant lentre des bureaux et
peuvent faire un objet de vol, cassure
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Stage professionnel
Synthses des rsultats et re commandation s
ANOMALIE
RECOMMENDATION
-Il faut un endroit prcis et approprie pour
provisoire
la
possibilit
de
faire
cela
plus
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Stage professionnel
-Nous proposons que les commandes soient
5-Insuffisance despace
soit
rsolue
(construction
dun
btiment).
Lobjectif principal de notre travail tait de vrifier si ce qui a t prvu par lentreprise
au niveau de la gestion des stocks est rellement pratiqu, constater les carts entre ce qui
est fait et ce qui devrait tre fait. Cependant, le document principal ncessaire pour
laccomplissement de cette tche nest pas encore disponible. Les manuels de procdures
qui stipulent en dtail la succession des taches sont encours de formulation. Ce qui a
rendu notre travail un peu difficile et pnible. Dailleurs nous avons pu rcolter des
informations par notre propre observation, un questionnaire et en posant des questions
pour savoir ce qui doit tre pratiqu et ce qui est rellement exerc. Cela a rendu la
dtection des anomalies trs difficile car les donnes taient diffrentes et incohrentes.
Aussi la priode du stage ntait convenable pour lentreprise car le moment de dpt de
travaux inventaires tait trs proche. Ce qui a fait que lauditeur interne qui tait suppos
nous fournir avec plus dinformation par rapport notre domaine de travail tait souvent
en dplacement.
Une autre limite que nous avons rencontre est due au fait quil nous a pris normment
du temps pour se familiariser avec le thme mais cela fut galement une occasion pour
nous dapprendre quelque chose de nouveau dont nous navions pas encore vu dans notre
cursus acadmique.
Stage professionnel
-
Le problme despace est une grande difficult combattre par lentreprise. Les bureaux
sont petits donc linstallation des statres tait presque impossible car certaines se
trouvaient la rception.
Certaines donnes nous t refuses parce quelles sont considrs comme tant
confidentielles et propres lentreprise, donc ne peuvent pas tre diffuses lextrieur
37
Stage professionnel
Conclusion
Au terme de notre travail dont le thme est Audit oprationnel : fonction stock dont la
problmatique tait de savoir si ce qui est pratiqu au sein de lentreprise, correspond ses
besoins et ses objectifs et quelles sont les difficults quelle rencontre dans la gestion quotidienne
de ses stocks. Nous avons pu faire en premier lieu un travail thorique qui nous a aids
concevoir de manire un peu plus claire notre thme.
Nous avons dfinit laudit oprationnel comme tant la vrification du caractre adquat et de
l'efficacit des systmes et procdures internes ainsi que l'analyse des structures d'organisation et
de l'attribution des responsabilits afin de vrifier que les objectifs fixs par le top management
sont atteints. Cependant, on ne peut pas auditer un processus quon ne maitrise pas. Cest pour
cela quil est fondamental de savoir en quoi consiste cette fonction de stock et comment a
fonctionne, cest ce qui a t lobjet de la premire partie de notre travail.
La deuxime partie a t consacre lapplication de la partie thorique mais na pas t suivie
strictement car tous les moyens et informations ncessaires ntaient pas disponibles pour
atteindre cet objectif au maximum. Il est trs important de signaler que la dmarche exige plus de
temps pour sa maitrise et un mois est insuffisant pour la maitriser et lappliquer correctement.
Cependant, nous avons pu par nos propres moyen notamment par des questionnaires,
lobservation et les discussions informelles, soulever quelques anomalies et suggrer des
solutions si, prises en considration par lentreprise peuvent tre dune grande aide pour elle.
Parmi ces principales anomalies nous numrerons : labsence dun auditeur, les stockages
inappropris des avoirs et lutilisation de logiciel ISTACOM. Nos recommandations pour ces
anomalies sont les suivantes : prsence dun auditeur de stock indispensable, un endroit adapt
pour le stockage intermdiaire des avoirs et finalement, lutilisation dun progiciel.
Comme nous le savons dj, la gestion de stock est lactivit principale de lentreprise mais
supposons quelle arrive faire face ce grand dfi qui influence sa rentabilit en sassurant
une meilleur gestion de stock. Est-ce que cet acquit peut garantir sa russite dans lavenir?
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BIBLIOGRAPHIE :
Audit oprationnel ; Jean-Charles Becour, Henri Bouquin.
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ANNEXES
Annexe 1 : bon de commande
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Annexe 3 : Questionnaire
Etudiante en 4me anne lEcole Nationale de Commerce et de Gestion dAgadir, option Audit
et Contrle de gestion, nous menons un stage professionnel au sein de votre entreprise
SOREMED sous le thme : Audit oprationnel : fonction gestion des stocks . Dans le but de
mener bien ce dernier, nous vous prions de remplir le prsent questionnaire dont lobjectif est
de dtecter les anomalies ventuelles au niveau de la gestion des stocks. Merci pour votre
disposition et votre sincrit tout au long de lenqute.
b) 3 6 mois
c) au del de 6 mois
NON
Livraison
Rciprocit de la relation
Capacit de Production
Formation de support
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B- LORS DE LA RECEPTION DES ARTICLES COMMANDES :
7. Qui reoit les articles commands ?
a)Service dachat b) Service de rception c)Service de stockage d) Autre
8. Comment se font les vrifications ?
.
9. Avec quels documents ? Citez-les.
1 3..
2 4.
10comment sentreposent les articles rceptionns ?
..
11. Les articles sont-ils stocks l endroit approprie directement aprs rception ?
Oui
Parfois
Souvent
Non
12. Les articles sont-ils rangs de faon ce que ceux ayant une rotation lev se trouve le plus
prs de lentre/sortie du magasin?
OUI
NON
13. A-t-on envisage des stocks courants et des stocks de rserves ?
OUI
NON
14. Si oui, les stocks de rserve sont-ils groups dans des endroits plus loignes ?
Non
Non
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18. Sassure- t- on que les bons de livraisons de chaque laboratoire sont complts par le
numro de bon de commande correspondant ?
Oui
Non
C- INVENTAIRE DES STOCKS :
19. Le nombre dinventaire dans lanne.
a) une fois
b) deux fois
c) quatre fois
20. Quelleest la mthode dinventaire pratiqu?
a.) linventaire physique annuel b) linventaire permanent c)Autre
21. Y-a-t-il des carts constats ?...................................................................................
22. Quels sont les types dcarts ?
Cassures
Manque
Premption
Abim
23. Quelles mesures sont mises en uvres pour viter ces cart ?
..
..
24. Le taux de rotation des stocks.
.
D- SORTIE DES ARTICLES DU MAGASIN :
27.Quels sontles documents pour vrifier les sorties en stocks et/ou retours ?
..
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28. Y a- il- une liste nominative des personnes habilites accder au magasin ?
.
E. Autres
29. Y a-t-il un auditeur interne spcifique au stock ?
Oui
Non
30. Quels sont les objectifs de la direction gnrale en relation avec les stocks ?
Non
32. Justifiez en donnant les raisons pour lesquelles ses objectifs cits ci-dessus ne soient-ils pas
atteint.
..
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