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Clases de tributos.
Impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestacin
especfica y ponen de manifiesto la capacidad econmica del
contribuyente. Pueden ser:
o Directos: recaen directamente sobre la persona por la
obtencin de una renta o la posesin de un patrimonio
Ej: IRPF, IBI, IS
o Indirectos: son tributos que recaen sobre el consumo. No
tienen en cuenta las circunstancias del contribuyente. Ej:
IVA, ITP y AJD
Tasas: tributos que se pagan como contrapartida a la
prestacin de un servicio o a la realizacin de alguna actividad
por parte de las Administraciones pblicas. Ej: Derechos de
matrcula, carnet de conducir, recogida de basuras
Contribuciones especiales: son tributos cuyo hecho
imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Ej:
alumbrado pblico, alcantarillado, asfaltado de calles
Elementos tributarios.
Hecho imponible: circunstancias que originan el nacimiento
de la obligacin tributaria.
Contribuyente: persona fsica o jurdica sobre la que recae el
impuesto.
Sujeto pasivo: persona fsica o jurdica sobre la que recae la
obligacin de ingresar la cuota tributaria. Puede coincidir con el
contribuyente.
Base imponible: valoracin monetaria del hecho imponible.
Reducciones: cantidad que la ley permite deducirse la base
imponible.
Base liquidable: es la base imponible menos las reducciones.
Tipo de gravamen o tipo impositivo: coeficiente o
porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la
cuota ntegra (21% de IVA).
Cuota ntegra: es el resultado de aplicar el tipo de gravamen
a la base liquidable.
Deducciones: bonificaciones a la cuota ntegra.
Cuota lquida: cuota ntegra menos deducciones.
Retenciones y pagos a cuenta: cantidades que se adelantan
a cuenta del impuesto.
Cuota diferencial: cuota lquida menos retenciones y pagos a
cuenta.
Deuda tributaria: cantidad a ingresar por el impuesto.
EL IVA
El IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes y
servicios. Lo paga el consumidor final pero el ingreso del impuesto y su
gestin lo realizan las empresas y profesionales.
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Tipos de operaciones.
Sujetas (constituyen el hecho imponible)
No sujetas: Operaciones que no constituyen el hecho
imponible. Ej: entrega de muestras gratuitas sin valor
comercial estimable con fines de promocin.
Exentas: son operaciones a las que no se les aplica el
impuesto a pesar de estar sujeto a l. La exencin puede ser:
o Exencin plena: el empresario que hace la entrega no
puede repercutir el IVA en sus facturas, pero puede
deducir el IVA soportado en sus adquisiciones. Surge en:
Exportaciones.
o Exencin limitada: no puede repercutirse el IVA a los
clientes y tampoco puede deducirse el IVA soportado en
sus adquisiciones. Se aplica en: los seguros, asistencia
sanitaria, etc. En las exenciones limitadas el IVA supone
un coste para el empresario.
La base imponible.
Est constituida por el importe de la contraprestacin satisfecha por
los bienes entregados o los servicios prestados. Si aplicamos el tipo
impositivo sobre la base imponible obtenemos la cuota del IVA.
Conceptos que se incluyen en la base imponible: gastos
de comisiones, transportes, seguros. Envases y embalajes.
Subvenciones al consumo. Tributos y gravmenes que recaigan
sobre las operaciones.
Hacienda.
La regla de prorrata
La regla de prorrata ser de aplicacin cuando el sujeto pasivo
efecte conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de
servicios que originen el derecho a la deduccin y otras operaciones
que no dan derecho a la deduccin. La regla de prorrata tendr dos
modalidades: general y especial.
Prorrata general: solo ser deducible el impuesto soportado
en cada periodo de liquidacin en el porcentaje que resulte de
la aplicacin de la siguiente formula:
Recargo de equivalencia
52%
14%
05%