EMPRESA MULTINACIONAL S.A.

Auditoria Operativa
PERIODO ENERO A DICIEMBRE DE 2014
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
1.
1.1

TERMINOS DE REFERENCIA
Naturaleza del trabajo

1.2

Principales responsabilidades a nivel de informes

1.3

Alcance de la revisin a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo

(si las hubiera).

1.4

Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.

1.5

Actividades y fechas de mayor importancia

2.
2.1

INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Y SUS RIESGOS INHERENTES
Estructura patrimonial, organizativa y marco legal de la entidad

2.2

Principales productos o servicios

2.3

Principales productos o polticas de mercadeo

2.4

Mtodos de operacin

2.5

Polticas de compra y venta

2.6

Principales clientes y proveedores

2.7

Principales fuentes de generacin de recursos

2.8

Estructura gerencial

3.4.5.6.7.8.9.-

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ENTIDAD

SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA Y CONTABLE
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
ENFOQUE DE AUDITORA
TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA Y EXTERNA
APOYO DE ESPECIALISTAS

10.-

ADMINISTRACIN DE TRABAJO

11.-

PROGRAMA DE TRABAJO

Elaborado por:
Maleni Jimena Quispe Villn
Revisado por:
Julio Rocha
Ledo y entendido por:
Karen Jimena Ponce Roca

SUPERVISOR
GERENTE
AUDITOR

Fecha:
15/05/2016
Fecha:
15/05/2016
Fecha
15/05/2016

1.

TERMINOS DE REFERENCIA

1.1 NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es expresar una opinin
independiente sobre el desempeo de todas las actividades operativas crticas y
debilidades identificadas en el proceso de evaluacin del sistema de control interno de
la empresa MULTINACIONAL S.A. a fin de:
-- Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos
--Examinar debilidad aparente
--Informar de las deficiencias observadas
--Informar de las observaciones encontradas
--Emitir conclusiones
--Formular recomendaciones
1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIN DE INFORMES
Las responsabilidades de la firma de auditoria es la de emitir un informe de auditora
operativa con los resultados de la evaluacin de los anteriores aspectos, determinando
si los mismo fueron planificados y ejecutados con eficacia eficiencia y economa.
1.3 ALCANCE Y METODOLOGA DE LA REVISIN A SER EFECTUADA Y LAS
RESTRICCIONES EN EL ALCANCE DEL TRABAJO
El alcance de la auditoria opertica comprende todas las actividades y operaciones de
la empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre Enero a Diciembre de
2015
1.4 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS EN EL
DESARROLLO DEL TRABAJO
El desarrollo del trabajo de auditoria opertica se efectuara en funcin de la siguiente
normativa:

Normas de auditora operativa

Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de auditoria

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 2

1.5 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuacin se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas con la
planificacin, ejecucin y finalizacin de nuestra auditoria:
ACTIVIDAD

DEL

AL

Visita inicial

02-01-15

--------

Planificacin

03-01-15

15-02-15

Obtencin de evidencia

16-02-15

20-03-15

Emisin de Informe

21-03-15

30-03-15

Presentacin del Informe

2.

31-03-15

INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIN Y

SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Estructura patrimonial, organizativa y marco legal de la entidad.

Estructura Patrimonial De La Empresa Mult-inacionalS.A.

Socio
Maleni

Jimena

Quispe Villn
Carla Montao
Lizet Cspedes

TOTAL

Nro. Acciones
200

Precio U. Bs
1000

% Participacin
58

Importe Bs.
200.000

100
45
345

1000
1000

29
13

100.000
45.000
345.000

Estructura Organizativa de la Empresa Multinacional S.A. cambiar

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 3

Marco Legal de la Empresa Multinacional S.A.

Fue constituida mediante instrumento pblico N 550/90 del 1 de julio de 1989.

2.2 Principales Productos o Servicios

La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de productos de acero que opera
en el medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra.
2.3 Principales Productos o Polticas de Mercadeo
La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de productos de acero que opera en
el medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Las principales polticas de mercadeo
son las de ventas al por mayor, a clientes extranjeros y nacionales, tanto al crdito como
al contado. No existen intermediarios en la venta de los productos

2.4

Mtodos de Operacin

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 4

Los mtodos de operacin ms usuales se refieren al proceso productivo, utilizando

maquinaria y tecnologa moderna, de ltima generacin, contando con un equipo
propio de tcnicos, encargados del proceso productivo y operativo de la empresa
2.5

Polticas de Compra y Venta

Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen intermediarios
en la venta de los productos.

2.6

Principales Clientes y Proveedores

Sus clientes esenciales extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado.
Sus proveedores son los pases de Estados Unidos y otros pases.

2.7

Principales Fuentes de Generacin de Recursos.Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen
principalmente de las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional.
A su vez, estos recursos son aplicados en la importacin de materias primas e
insumos.

2.8

Estructura Gerencial de la empresa Multinacional S.A.

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 5

3.- ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA Empresa Multinacional S.A.

De la revisin efectuada a la estructura organizativa vigente en la entidad, verificamos que
la misma es adecuada y acorde a la naturaleza de sus operaciones. Existe una adecuada
agregacin de funciones. Asimismo evidenciamos que no existe concentracin ni
duplicidad de funciones.
4.

SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA Y CONTABLE

La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad de Auditora
Interna que ejecuta evaluaciones peridicas del rea contable-financiera de los
departamentos y secciones ms importantes dentro de la entidad. Sin embargo, todas las
evaluaciones de auditora financiera se efectan a travs de firmas privadas de auditoria
externa.
Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicacin y
versin de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas contables, sin
embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la
gerencia, con un instrumento y medio para la toma de decisiones.

5.-

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creacin en el ao 1989. El
informe de auditora externa N AUFIN-01/X1 por la gestin anterior de 2013 fue de
opinin con salvedades. En la carta de control interno se incluyeron los aspectos de
especial inters (salvedades del dictamen) y observaciones sobre procedimientos de
registro contable y de control interno, los cuales si bien fueron aceptados por la Gerencia
de la entidad, no se emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones,
para la efectiva implantacin de las recomendaciones.
De la revisin adicional al ambiente de control vigente en la entidad, identificamos los
siguientes aspectos:

La estructura organizacional no fue revisada ni actualizada desde el ao 1990

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 6

Existen reglamentos y manuales de procedimientos para las principales

operaciones, los cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se cumplen en
las operaciones que los regulan.

El personal de la entidad no fue contratado a travs de exmenes de competencia o

concurso de mritos. Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se
conoce si el perfil profesional del personal es pertinente al cargo desempeado,
por lo que tampoco se conoce si la asignacin de responsabilidades y de
administracin y desarrollo del personal es adecuada.

En los niveles productivos y de planificacin se manejan definicin de objetivos,

metas e indicadores de rendimiento, los cuales no estn debidamente
documentados.

6.

AMBIENTE DE CONTROL
De la revisin adicional al ambiente de control vigente en la entidad, identificamos los
siguientes aspectos:

La estructura organizacional no fue revisada ni actualizada desde el ao 1990

Existen reglamentos y manuales de procedimientos para las principales

operaciones, los cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se cumplen en
las operaciones que los regulan.

El personal de la entidad no fue contratado a travs de exmenes de competencia o

concurso de mritos. Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se
conoce si el perfil profesional del personal es pertinente al cargo desempeado,
por lo que tampoco se conoce si la asignacin de responsabilidades y de
administracin y desarrollo del personal es adecuada.

En los niveles productivos y de planificacin se manejan definicin de objetivos,

metas e indicadores de rendimiento, los cuales no estn debidamente
documentados.

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 7

7.

ENFOQUE DE AUDITORIA
Nuestro enfoque de auditora estar basado en los siguientes aspectos:

Seleccin preliminar de hallazgos de auditora en base la identificacin de

problemas

y riesgos en las reas crticas con respecto a eficiencia, eficacia y

economa.

Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor riesgo o para temas
que requerirn una atencin especial.

Pruebas de cumplimiento para aquellas reas en las cuales se identifique controles,

para verificar la vigencia y cumplimiento de los mismos en la prctica.

Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas reas en las cuales no

se identifiquen controles.

8.

TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O EXTERNA.

La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad de Auditora

Interna que ejecuta evaluaciones peridicas del rea contable-financiera de los
departamentos y secciones ms importantes dentro de la entidad. Sin embargo, todas las
evaluaciones de auditora financiera se efectan a travs de firmas privadas de auditoria
externa.
La empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creacin en el ao 1989. El
informe de auditora externa N AUFIN-01/X1 por la gestin anterior de 2013 fue de opinin
con salvedades. En la carta de control interno se incluyeron los aspectos de especial inters
(salvedades del dictamen) y observaciones sobre procedimientos de registro contable y de
control interno, los cuales si bien fueron aceptados por la Gerencia de la entidad, no se
emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones,

para la efectiva

implantacin de las recomendaciones.

9.- APOYO DE ESPECIALISTAS
En esta seccin se define la necesidad del apoyo de especialistas, para el desarrollo de la
auditoria.

10.- ADMINISTRACION DEL TRABAJO

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 8

PRESUPUESTO
(DIAS)
CARGO

Planificacin

Evidencia

Informes

Total

Total $
/Dias

Auditor 3

10
20
5
5
5

5
10
15
15
15

5
5
5
5
5

TOTAL

45

60

25

4500$

5400$

1750$

Gerente
Supervisor
Auditor 1
Auditor 2

TOTAL $/Das

Planificacin

Evidencia

Informes

Total
Presupuesto $ a
Pagar

100$/ Das

90$/ Das

70$ / Das

10.1 Presupuesto, Hora Auditor

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 9

11650 $

20
35
25
25
25

1800
3250
2200
2200
2200

NOMBRE Y

COSTO

ITEM APELLIDO
100 Teodoro Linares

CARGO
GERENTEDE

200

Carla Montao

AUDITORIA
SUPERVISOR

201

Lizet Cspedes

AUDITOR

TOTAL

HORA COSTOS
50
60

TOTAL
3000

100

50

5000

100

40

4000

250

12000

110.2.-Etapas de la Auditoria
ASIGNACION

PLAN

DE AUDITORES

INFORME

TOTAL

Hrs.
Maria Victoria

FECHA

FECHA FINAL

INICIAL

20

10

20

50

20

60

20

100

10

85

100

50

155

95

250

02-01-2014

20-01-2014

Villca Castillo
Julio Rocha
Chavarria
Vernica Zapata

TOTAL

11.- PROGRAMAS DE TRABAJO

OBJETIVOS

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 10

02-01-2014

02-01-2014

02-01-2014

02-01-2014

Preparar los programas de trabajo que completen las actividades de programacin, consiste
en llevar a un nivel ms detallado, los procedimientos generales y especficos a desarrollar
en la auditoria
HECHO
POR

PROCEDIMIENTOS

REFERENCIA
P/T

La utilidad de aplicar programas de trabajo permite:

Identificar y documentar los procedimientos a ser realizados,
antes
que comiencen las pruebas.
Facilitar la delegacin de funciones y supervisin.
Asegurar que se realicen los procedimientos programados.
Documentar la realizacin de los procedimientos efectuados.
Determinar y definir claramente los objetivos
generales y especficos, para los cuales se estn
preparando los programas de trabajo.
Verificar que
planteados.

estamos

cubriendo

todos

los

objetivos

Se debe incluirse una versin de los programas de

auditora operativa, elaborados, como producto de la
fase de planificacin
El diseo de programas de esta fase promueve el eficiente
manejo de los recursos humanos de auditora
Permite el logro efectivo de sus productos. Mediante la
aplicacin de una rutina eficaz de trabajo, la misma que puede
ser mejorada y adaptada a las circunstancias especficas de
cada examen.

Elaborado por:
Maria Victoria Villca Castillo
Revisado por:
Julio Rocha GERENTE
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

SUPERVISOR

Pgina 11

Fecha:
20/07/2014
Fecha:
15/07/2014

Ledo y entendido por:

Viviana Montenegro AUDITOR

Fecha:
15/07/2014
LC-5

CEDULA DE HALLAZGOS

EMPRESA MULTINACIONAL
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
CEDULA DE HALLAZGOS

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 12

LC-5

Condicin:
2.

HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

Sobre la base de la informacin obtenida, identificamos los siguientes aspectos:

2.1

AREA DE PRODUCCIN PRODUCTO A

De la revisin efectuada a las operaciones y actividades en el rea de Produccin del
Producto A, durante las gestiones 2011 y 2012, identificamos la existencia de la
siguiente informacin:

a.

Los niveles de produccin de este producto, proyectados y ejecutados durante la gestin

2011 y 2012 fueron los siguientes:

b.

GESTION

UNIDAD

2011
2012

Kg.
Kg.

CANTIDAD
PROYECTADA
(Segn la Entidad)
2.880.000
1.740.000

CANTIDAD
PRODUCIDA
(Segn Auditoria)
3.000.000
1.600.000

Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los realmente ejecutados,
para las gestiones 2011 y 2012 fueron los siguientes:

GESTION
2011
2012

c.

UNIDAD
Bs.
Kg.
Bs.
Kg.

COSTOS STANDARD
(Segn la Entidad)
COSTO Y
COSTO
CANTIDAD STANDA
RD
5.040.000
1,75
2.880.000
Bs/Kg.
2.610.000
1,50
1.740.000
Bs/Kg.

COSTO REAL
(Segn Auditoria)
COSTO Y
COSTO
CANTIDAD
REAL
5.175.000
3.000.000
2.640.000
1.600.000

1,735
Bs/Kg.
1,65
Bs/Kg.

Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas insumidas para alcanzar
ese nivel de produccin, as como la productividad Standard definida por la entidad, para
las gestiones 2011 y 2012 fueron los siguientes:

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 13

CUERPO DEL INFORME

ANTECENDENTES.La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de Productos de acero que opera en el
medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue constituida mediante instrumento pblico N
550/90 del 1 de julio de 1989.
Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente
de las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez, estos
recursos son aplicados en la importacin de materias primas e insumos.
Las importaciones de sus productos se efectan de Estados Unidos y otros pases, cumpliendo
la normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y sus reglamentos internos, con
solicitud efectuada y aprobacin por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa
cierra sus operaciones cada 31 de diciembre.
Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes extranjeros y
nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen intermediarios en la venta de los
productos.
Los mtodos de operacin ms usuales se refieren al proceso productivo, utilizando maquinaria
y tecnologa moderna, de ltima generacin, contando con un equipo propio de tcnicos,
encargados del proceso productivo y operativo de la empresa.
La estructura gerencial es adecuada ya que la toma de decisiones es producto de la
coordinacin y compatibilizacin de criterios de la Gerencia general y las gerencias operativas
de rea.
El capital inicial segn constitucin de julio de 1989 fue Bs 25.242.000, con la siguiente
composicin:

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 14

SOCIO

PRECIO U.

IMPORTE

ACCIONES

Bs

PARTICIPACIN

Bs

Teodoro Linares

20.000

1.000

79

20.000.000

2.500

1.000

10

2.500.000

2.742

1.000

11

2.742.000

100

25.242.000

Carla Montao
Lizet Cspedes

TOTAL

25.242

OBJETIVO.El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es

el expresar una opinin

independiente sobre el desempeo de todas las actividades operativas crticas y

dbiles identificadas en el proceso de evaluacin del sistema de control interno de la
Empresa MULTINACIONAL a fin de:

Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos

Examinar debilidades aparentes

Informar de las deficiencias observadas

Informas de las observaciones encontradas

Emitir conclusiones

Formular recomendaciones

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 15

OBJETO.Las reas a ser evaluadas son:

rea de produccin del Producto A

rea de almacn de productos terminados Producto B

Los programas en el cual se concentrara el trabajo de auditoria son las siguientes:

Seleccin preliminar de hallazgos de auditoria en base la identificacin de

problemas y riesgos en las reas crticas con respecto a eficiencia, eficacia y
economa.

Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor riesgo o para

temas que requerirn una atencin especial.

Pruebas de cumplimiento para aquellas reas en las cuales se identifique

controles, para verificar la vigencia y cumplimiento de los mismos en la prctica.

Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas reas en las cuales no

se identifiquen controles

ALCANCE.El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la

Empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre ENERO a
DICIEMBRE de 2012.
METODOLOGIA.Seleccin preliminar de hallazgos de auditoria en base la identificacin de problemas y
riesgos en las reas crticas con respecto a eficiencia, eficacia y economa.
Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor riesgo o para temas que
requerirn una atencin especial
La elaboracin de los papeles de trabajo que respalden la identificacin, evaluacin

documentacin de los hallazgos de auditoria debe tener la siguiente secuencia:

1.

Todas las respuestas o aplicacin de procedimientos del programa de Auditoria, sin

excepcin alguna se registrarn en la Cedula de Respaldo a Respuestas.

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 16

2.

Un anlisis inmediato de la aplicacin del procedimiento determinar si el proceso

evaluado constituye un Control o un Hallazgo de Auditoria Operativa, por lo que esta
situacin se documentara en esta cedula, exponiendo:

Para el caso de un control, en la Cedula de Controles.

Para el caso de un Hallazgo en la Cedula de Hallazgos.

RESULTADO DEL EXAMEN

AREA DE PRODUCCIN PRODUCTO A

Del periodo 2011 a 2012, la empresa tuvo una disminucin de las cantidades
producidas y en el nmero de horas/hombre necesarias para esos niveles de
produccin.
Esta disminucin se debi principalmente a que los proveedores extranjeros de materia
prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por razones de expansin de sus
mercados en otros pases.
Al respecto, la Empresa Multinacional realiza las compras de insumos a estos
proveedores, solo a travs de rdenes de pedido va Fax, con confirmacin escrita
posterior.
De la investigacin efectuada al mercado nacional de proveedores, se identific
la existencia de industrias que producen los insumos, sobre los cuales la entidad no
efectu ningn anlisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de oferta.
De la consulta efectuada a los responsables del rea de Produccin y revisin al
archivo cronolgico de correspondencia remitida y recibida, se tiene informacin de que
tales situaciones de disminucin fueron advertidas a las reas de Almacenes,
Contrataciones y compra de insumos, en forma verbal sin constancia por escrito, cuyos
responsables manifestaron desconocimiento de las mismas
Una vez resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de los
responsables de las reas de produccin, almacenes y contrataciones, quienes
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 17

estuvieron de acuerdo con los mismos, manifestando su predisposicin para subsanar

las observaciones y evitar su repeticin en el futuro.

AREA DE ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTO B

La empresa estaba sufriendo una cuantiosa prdida mensual en el empaquetado de
este producto terminado.
Despus de examinar las operaciones de recepcin de la materia prima en
almacenes, se revis las operaciones de procesamiento, incluyendo el peso del
producto terminado en paquetes.
El peso de cada paquete examinado indicaba, que excedan, en promedio en un kilo al peso
garantizado de cada uno que era de 25 Kilos. Una vez ampliadas las pruebas al total de las
mercaderas disponibles para la venta, se revel que esta falla era comn en todo el lote.
Al profundizarse el examen se verifico que la maquinaria utilizada para el pesado y
empaquetado del producto B, no estaba debidamente calibrada, como era norma en
la empresa.
CONCLUSION GENERAL
De la consulta efectuada a los responsables del rea de Produccin y revisin al archivo
cronolgico de correspondencia remitida y recibida, se tiene informacin de que tales
situaciones de disminucin fueron advertidas a las reas de Almacenes, Contrataciones y
compra de insumos, en forma verbal sin constancia por escrito, cuyos responsables
manifestaron desconocimiento de las mismas
Una vez resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de los responsables
de las reas de produccin, almacenes y contrataciones, quienes estuvieron de acuerdo con
los mismos, manifestando su predisposicin para subsanar las observaciones y evitar su
repeticin en el futuro.
El encargado de Almacenes, comunic en forma escrita al Jefe Administrativo en fecha
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 18

18/05/X2, que de acuerdo a normas tcnicas aprobadas, los aparatos para el pesado y
empaquetado deban ser calibrados y garantizados cada tres meses, para lo cual solicito la
contratacin de personal especializado para tal labor, procedimiento que no fue cumplido en
la empresa. Los registros de control sealan como ltima fecha de verificacin y control el
02/01/X2.
En reunin con el jefe Administrativo, nos expres que no recordaba esta nota y despus de
una bsqueda entre los documentos archivados, manifest el extravo de dicha nota,
argumentando tener mucha carga de trabajo. Consultado respecto de s este olvido tendra
algn efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el pesado y embolsado,
manifest no tendra fallas importantes y en todo caso sern unos cuantos Kilos ms o
menos.
De la consulta efectuada a los responsables del rea de Produccin y revisin al archivo
cronolgico de correspondencia remitida y recibida, se tiene informacin de que tales
situaciones de disminucin fueron advertidas a las reas de Almacenes, Contrataciones y
compra de insumos, en forma verbal sin constancia por escrito, cuyos responsables
manifestaron desconocimiento de las mismas
Una vez resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de los responsables
de las reas de produccin, almacenes y contrataciones, quienes estuvieron de acuerdo con
los mismos, manifestando su predisposicin para subsanar las observaciones y evitar su
repeticin en el futuro.
El encargado de Almacenes, comunic en forma escrita al Jefe Administrativo en fecha
18/05/X2, que de acuerdo a normas tcnicas aprobadas, los aparatos para el pesado y
empaquetado deban ser calibrados y garantizados cada tres meses, para lo cual solicito la
contratacin de personal especializado para tal labor, procedimiento que no fue cumplido en
la empresa. Los registros de control sealan como ltima fecha de verificacin y control el
02/01/13.
En reunin con el jefe Administrativo, nos expres que no recordaba esta nota y despus de
una bsqueda entre los documentos archivados, manifest el extravo de dicha nota,
argumentando tener mucha carga de trabajo. Consultado respecto de s este olvido tendra
algn efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el pesado y embolsado,
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 19

manifest no tendra fallas importantes y en todo caso sern unos cuantos Kilos ms o
menos.

Con referencia al inventario final de productos terminados al 30/06/X2, debemos sealar que
ste tuvo

que ser practicado nuevamente por las fallas detectadas, estando al

presente en proceso de copiado, para su incorporacin a los estados contables.

k)

El precio de venta que no se modific desde enero 2013, es de Bs 10 el Kilo.

l)

El Gerente de la empresa expres su profunda preocupacin por los resultados

que revel nuestro examen, sealando su conformidad con las recomendaciones
sugeridas.

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 20

ANEXOS
Los niveles de produccin de este producto, proyectados y ejecutados durante la gestin 2011
y 2012 fueron los siguientes:
CANTIDAD

CANTIDAD

GESTION

UNIDAD

PROYECTADA

PRODUCIDA

20X1
20X2

Kg.
Kg.

(Segn la Entidad)
2.880.000
1.740.000

(Segn Auditoria)
3.000.000
1.600.000

b.

Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los realmente ejecutados,
para las gestiones 2011 y 2012 fueron los siguientes:
COSTOS STANDARD
GESTION

c.

UNIDAD

(Segn la Entidad)
COSTO Y
COSTO

COSTO REAL
(Segn Auditoria)
COSTO Y
COSTO

20X1

Bs.

CANTIDAD STANDARD
5.040.000
1,75

CANTIDAD
5.175.000

REAL
1,735

20X2

Kg.
Bs.

2.880.000
2.610.000

Bs/Kg.
1,50

3.000.000
2.640.000

Bs/Kg.
1,65

Kg.

1.740.000

Bs/Kg.

1.600.000

Bs/Kg.

Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas insumidas para alcanzar
ese nivel de produccin, as como la productividad Standard definida por la entidad, para
las gestiones 2011 y 2012 fueron los siguientes:

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 21

GESTIO

CANTIDAD E INSUMOS

CANTIDAD E INSUMOS

(Segn la Entidad)

(Segn Auditoria)

UNIDAD PRODUCCION PRODUCTIVIDAD PRODUCCION PRODUCTIVIDAD

INSUMOS

20X1
20X2

Kg.

2.880.000

Hrs.

400.000

Kg.

1.740.000

Hrs.

300.000

ESTANDAR
7,20

INSUMOS

REAL

3.000.000

7.79

385.000
5,80

1.600.000

5.55

288.000

Los niveles de produccin del producto B, proyectados y ejecutados durante la gestin 2011 y
2012 fueron los siguientes:

b.

CANTIDAD

CANTIDAD

GESTION

UNIDAD

PROYECTADA

PRODUCIDA

20X1
20X2

Kg.
Kg.

(Segn la Entidad)
1.440.000
962.000

(Segn Auditoria)
1.400.000
962.000

Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los realmente ejecutados
del Producto B, para las gestiones 2011 y 2012 fueron los siguientes:

GESTION

UNIDAD

COSTOS STANDARD

COSTO REAL

(Segn la Entidad)
COSTO Y
COSTO

(Segn Auditoria)
COSTO Y
COSTO

20X1

Bs.

CANTIDAD
6.300.000

20X2

Kg.
Bs.

1.400.000
4.810.000

Kg.

962.000

STANDARD
4,50

CANTIDAD
6.860.000

REAL
4,90

Bs/Kg.
5,00

1.400.000
5.194.800

Bs/Kg.
5,40

962.000

Bs/Kg.

Bs/Kg.

Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas insumidas para alcanzar ese
nivel de produccin, as como la productividad Standard definida por la entidad del Producto B,
para las gestiones 2011 y 2012 fueron los siguientes:
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Pgina 22

CANTIDAD E INSUMOS
GESTIO

CANTIDAD E INSUMOS

(Segn la Entidad)
(Segn Auditoria)
UNIDAD PRODUCCION PRODUCTIVIDAD PRODUCCION PRODUCTIV

INSUMOS

ESTANDAR

INSUMOS

20X1

Kg.

1.400.000

4,00

1.424.500

20X2

Hrs.
Kg.

350.000
962.000

2,96

385.000
691.200

Hrs.

325.000

IDAD
REAL
3.70
2.40

288.000

Profundizando en el anlisis establecimos que las ventas del Producto B, correspondiente

a la gestin 2012, segn los reportes contables fueron las siguientes
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

UNIDAD

TOTAL

CONTENIDO

Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.
Paq.

PAQUETES
3.000
3.000
3.000
3.000
3.000
3.500
3.000
3.000
3.000
3.000
3.000
3.500
37.000

Kg.
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25

Pgina 23

TOTAL
Kg.
75.000
75.000
75.000
75.000
75.000
87.500
75.000
75.000
75.000
75.000
75.000
87.500
925.000