3.3.2.

1 Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y establezca en una matriz conceptual:

Las posibles causas de las variaciones halladas.

las variaciones en relacin con el plan financiero y presupuestal
Analice los efectos que pueden generar las desviaciones en el funcionamiento de la empresa y en su
futuro.
Calcule los indicadores financieros reales & los presupuestados y analice sus variaciones.
Indicar las variaciones financieras que tengan su origen en aplicacin de Normas Internacionales NIC-NIIF
LAS POSIBLE CAUSAS DE LAS VARIACIONES HALLADAS

variacin del presupuesto = variacin que existe entre los resultados reales y los presupuestados, si es significativa
ha de volverse objeto de investigacin esmerada por la administracin para determinar sus causas fundamentales, ya
que son stas y no los resultados, los que requieren remedios mediante acciones correctivas apropiadas.
Variaciones entre los presupuestado y lo ejecutado, de la finca amador.
Causas de las variaciones:
Las secciones que tuvieron cambios con rubros altos fueros:

Posibles causas:
1. Que la variacin:

En el rea de ingreso: 14/15 hay una variacin de $5.000.000 que quiere decir estos que es esta
positiva y que se ingres ms de lo presupuestado. Se vendieron ms productos de lo presupuestado.
Costo de mercanca: 14/15 variacin de $1.000.000 quiere decir que se presupuest para el 14/15
$1.000.000 y en el ejecutado los costos reales fueron de $2.000.000 pudo ser debido que no se hizo
un estudio previo de los costos reales del mercado.
Gasto de operaciones: no se plante correctamente lo que se le deba pagar a los empleados, para
lo presupuestado, el rubro de la variacin fue de $ 500.000 y lo ejecutado fue de $200.000. dando una
variacin total de ($300.000).
Intereses: no hubo un clculo real de los intereses por prstamo.

LAS VARIACIONES EN RELACION CON EL PLAN FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

Finca amador se plante unos objetivos claros para poder alcanzar el xito, se hizo un presupuesto y se ejecut otro,
donde se identificaron variaciones con un valor alto entre lo presupuestado y lo ejecutado.
El plan financiero para la finca amador se realiz con miras a hacia un mejor futuro, para as obtener en una utilidad
neta ms significativa.
De acuerdo con lo presupuestal, est claro que se identificaron variacin entre lo presupuestado con lo ejecutado por
diferentes razones, administrativas, econmicas, pero que al final se obtuvieron mejores ganancias con el presupuesto
ejecutado.

ANALICE LOS EFECTOS QUE PUEDEN GENERAR LAS DESVIACIONES EN EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA Y EN SU FUTURO

Desviacin de una partida contable es la diferencia que surge entre la cantidad presupuestada y la cantidad que
finalmente resulta.

La desviacin se puede dar en cualquier partida de ingresos y de gastos.

La finca amador elaboro un presupuesto con unos valores estimados para los aos 14/15 en diferentes secciones,
ingresos, costos, gasto y ganancias esperadas.
Pero la realidad fue un poco distinta, surgen diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado.
Efectos:
Ingresos: se presupuest que los ingresos serian menos, pero se presentaron diferencias en lo ejecutado, pudo
ser debido a la demanda se vendieron ms productos y los ingresos fueron ms altos.
Costos
El precio del producto, se presupuest con unos valores, pero en realidad en lo ejecutado el monto fue
ms alto, debido al aumento de los precios.
Gastos: en lo presupuestado las desviaciones fue negativa, no se planifico bien el gasto fue mal alto que en lo
ejecutado.
Ganancias: las ganancias fueron ms significativas, se presupuest menos, pero en lo ejecutado el monto fue
ms alto, pero se logr el objetivo, las ganancias esperadas fueron mejores.
INDICADORES FINANCIEROS REALES Y LOS PRESPUESTADO.

INDICADORES FINANCIEROS REALES

Razn corriente: la variacin fue de 0,70 pesos, para cubrir sus obligaciones financieras, le faltaron
0,70 pesos en el periodo 2015, para igualar o superar el periodo 2014.
Prueba acida: variacin de -0,69 pesos, para cubrir sus obligaciones financieras a corto plazo.
Capital de trabajo: variacin de $ 9.380.000 para seguir las operaciones de la empresa.
Margen de seguridad: - 0,70 pesos entre el periodo 14/15 para reducir el riesgo de inversin.

Margen de utilidad operativa: la variacin fue de 6% entre el periodo 14/15 debido a los costos de
materia prima y gastos de ventas.
Margen de utilidad neta: variacin de 6% entre periodo 14/15 entre las ventas.
Rendimiento sobre los activos: la diferencia fue de 3% en beneficio para la empresa.
Rendimiento sobre el capital: la diferencia fue de 6% en rendimiento positivo para la empresa.
Periodo de recuperacin de la inversin: un da de diferencia periodo 14/15 para recuperar la
inversin.

Endeudamiento: 0,01 pesos de diferencia entre el periodo 14/15 (participacin de los acreedores)
Apalancamiento: de 0,03 pesos entre el periodo 14/15. (pero no es un nivel muy significativo de
endeudamiento y su patrimonio no est comprometido con los acreedores)

Cobertura financiera: 11,14 pesos de diferencia. (Aqu se ve reflejada la capacidad que tiene la empresa
de cubrir la utilidad de su operacin y el costo financiero de la deuda.)
Cobertura efectiva: 11,14 pesos (nos muestra la capacidad que tiene la empresa de cubrir los intereses
de su obligacin financiera con la utilidad neta).

INDICADORES FINANCIEROS PRESUPUESTADOS