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I

Actualidad y Aplicacin Prctica

Aspectos normativos del


impuesto al patrimonio
vehicular (Parte final)
Por ello, tendr que efectuar la cancelacin de la
totalidad del impuesto pendiente de pago si eligi la
modalidad del fraccionamiento para el pago del
impuesto, que para la fecha

Ficha Tcnica
Autor :

Jorge Ral Flores Gallegos(*)

Ttulo : Aspectos normativos del impuesto al patrimonio vehicular (Parte


final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 327 - Segunda Quincena de Mayo
2015

Continuando con el desarrollo del impuesto al


patrimonio vehicular sobre las formas de cancelar este
tributo, de acuerdo con el artculo 35 de la Ley de
tributacin municipal1 (LTM, en adelante) establece que
se puede cancelar al contado hasta el ltimo da hbil de
febrero de cada ao, o de forma fraccionada en cuatro
cuotas trimestrales como mximo.
En el caso del fraccionamiento, la primera cuota ser
equivalente a un cuarto (25%) del impuesto total resultante,
cancelndose hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Ahora bien, en el caso de las dems cuotas sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas conforme a la variacin
acumulada del ndice de precios al por mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el periodo com- prendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

1.a

Equival
en- cia
de la
cuota
para el
pago
del
25% del
impuesto

2.a

Nmero
de
cuotas
del
impuest
o 2015

Periodo
de pago
2015

Periodo
de
reajust
e por el
IPM

Vencimiento
de
pago
de las
cuotas:
ltimo
da

febrero

27-02-15

25% del
impuesto

mayo

febrero a
abril

29-05-15

3.a

25% del
impuesto

agosto

febrero a
julio

31-08-15

4.a

25% del
impuesto

noviembre

febrero a
octubre

30-11-15

5. Cancelacin en su integridad
En el caso de las transferencias de dominio regulado por el
inciso
b) del artculo 34 de la LTM, el transferente deber
cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia, de acuerdo con el artculo 36
de la LTM.
Por ejemplo, si la transferencia de dominio de un
vehculo, ins- crito en el Registro de propiedad vehicular
en agosto de 2014, se realiza el 15-06-15, en este caso
el propietario quien vende lo es al 01-01-15, por ende es
sujeto del impuesto al patrimonio vehicular de 2015.

(*) Abogado por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Catlica del Per.
1 El Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal fue aprobado por el Decreto
Supremo N. 156-2004-EF, publicado en el diario oficial El Peruano el 15.11.2004.

de transferencia de dominio, se entiende que cancel las dos


primeras cuotas de los meses de febrero y mayo de 2015.
Por lo tanto, si en el mes de la transferencia de dominio es
junio de 2015, estar obligado el transferente de efectuar la
cance- lacin del impuesto al patrimonio vehicular por la
totalidad de las dos cuotas pendientes de pago: agosto
y noviembre, aun cuando no hayan vencido, estarn
obligados a cancelar hasta el vencimiento del ltimo da
hbil del mes de julio: 31-07-15.

6. Quines
estn
inafectos
impuesto al patri- monio vehicular?

al

De acuerdo con el artculo 37 de la LTM, se encuentran


inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a. El Gobierno Central, las regiones y las
municipalidades.
b. Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c. Entidades religiosas.
d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e. Universidades y centros educativos, conforme a lo establecido por la Constitucin.
f. Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo.
g. Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor
de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin
de la autorizacin correspondiente.

I-18
Pacfico

Instituto

7. Cules son los documentos que


debe presentar
el propietario para
declarar el vehculo?
En general, los sujetos del impuesto al patrimonio
vehicular deben presentar original y copia de:
Documento de identidad: documento nacional de
identidad, carnet de extranjera u otros.
Documento que acredita la titularidad del
derecho de propiedad del vehculo: contrato civil
de
compraventa
debidamente
legalizado,
comprobante de pago, boleta de venta, factura etc.,
pliza de importacin, resolucin de adjudicacin en
una acto de remate, etc.
Tarjeta de propiedad emitida por Registros
Pblicos.
Documentos que acrediten el domicilio actual del
sujeto del impuesto: recibo de pago de servicios
pblicos, servicio de suministro elctrico, servicio
de suministro de agua potable y saneamiento,
servicio de telecomunicaciones, y todo do- cumento que
acredite fehacientemente el domicilio vigente del
contribuyente.
En el caso de que el propietario o titular del derecho
de pro- piedad no pudiera realizar el trmite, puede
delegar mediante una carta poder para un tercero,
presentando la siguiente documentacin:
De ser persona natural:
-

Carta poder con firmas legalizadas

- Documento nacional de identidad de quien realiza el


tr- mite
N. 327 Segunda Quincena Mayo 2015

rea Tributaria
De ser persona jurdica:
Carta poder con firmas
legalizadas
-

Documento nacional de identidad


de quien realiza el trmite
Ficha literal de Registros Pblicos
o ficha RUC de la persona
jurdica

8. Qu se debe hacer
en caso de robo de
vehculos?
El contribuyente del impuesto deber
de presentar al SAT de Lima una
declaracin jurada rectificatoria
dentro de los 120 das calendario
posteriores de ocurrido el hurto o robo
que conste en la denuncia policial, la
misma que tendr efectos tri- butarios
a partir del ejercicio siguiente al hurto
o robo. Para ello, se debe adjuntar a
la
declaracin
jurada
rectificatoria,
como
medios
probatorios y bajo sancin de
tenerse
por
no
recibido, los
documentos siguientes:
- Documento de identidad.
- Original y copia certificada de la
de- nuncia policial del hurto o
robo del vehculo.
- La anotacin del hurto o robo en
la partida registral del vehculo.
Gravamen vehicular
policial.
-

Lugares en lo que puede


presentar
su
declaracin
jurada rectificatoria: oficinas
de atencin SAT

9. Casos prcticos

Caso N. 1
El Sr. Jorge Koo Yan adquiri el
derecho de propiedad de un vehculo
el 11-09-12, siendo las caractersticas
de la unidad las siguientes:
Marca
Modelo

: Alfa Romeo
: 147 TI TS SSP
DISTINC- TIVE 2.0
3P
Categora
: A3
Ao de fabricacin :
2012
Fecha de inscripcin : 15-07-12
en registros
Valor de adquisicin : S/. 150 000.00

Para el ao 2015 nos consulta


cunto sera el monto del impuesto?
Respuesta
Como bien explicamos en la primera
parte del artculo, los vehculos afectos al
impues- to al patrimonio vehicular se

determinan
desde
su
primera
inscripcin del vehculo en el Registro
de propiedad vehicular de Registros
Pblicos independientemente en qu
ao se fabric o en qu ao se
import al pas. En el presente caso, el
ao 2015 ser su tercer y ltimo
ao afecto

al impuesto dado que su inscripcin en


Registros Pblicos fue el 15-07-15.
A efectos de determinar la base imponi- ble
sobre la cual se calcula el impuesto, el
monto de su compra o de adquisicin fue
de S/. 150 000.00, este se compara con el
valor determinado en La Tabla de
Valores Referenciales de Vehculos para
efectos de determinar la Base Imponible
del Impuesto al Patrimonio Vehicular
correspondiente
al
ejercicio
2015
aprobada con la Resolucin Ministerial
N. 005-2015-EF/15, pu- blicado el 1001-15, el que asciende a S/. 93 260.00.
Por ello se toma el mayor monto, en este
caso es el valor de ad- quisicin de S/.
150 000.00 a efectos de determinar el
impuesto a pagar.
Al respecto, se aplica la tasa del 1% sobre el
valor de referencial por ser el mayor al valor
de adquisicin.
IPV = base imponible x 1% IPV
= S/. 150 000 x 1%
IPV = S/. 1 500.00 para el ao 2015

Caso N. 2
El Sr. Miguel Garca Polanco adquiri
un automvil el 10-07-13, siendo las
caractersticas
de
la
unidad
las
siguientes:
Marca
: Audi
Modelo
: A3 T 2.0 FSI AUT.
Categora
: A3 Ao de
fabricacin : 2013
Fecha de inscripcin: 15-10-13 en
registros
Valor de adquisicin: S/. 100 000.00

Para el ao 2015 nos consulta cunto sera


el monto del impuesto?
Respuesta
En el presente caso, el ao 2015 ser su
segundo ao afecto al impuesto dado que
su inscripcin en Registros Pblicos fue el
15-10-13.
Para los efectos de determinar la base
imponible sobre la cual se calcula el
impuesto, el monto de su compra o de
adquisicin fue de S/. 100 000.00, este se
compara con el valor determinado en La
Tabla de Valores Referenciales de
Vehculos para efectos de determinar la
Base Imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al
ejercicio 2015 antes indicada, el que
asciende a S/. 120 790.00, por ello se
toma el mayor monto, en este caso es el
valor de la tabla referencial a efectos de
determinar el impuesto a pagar para aplicar
el 1%.

IPV = base
imponible x 1%
IPV = S/. 120

Caso
N. 4

790.00 x 1%
IPV = S/. 1 200.70 para el
ao 2015

Caso
N. 3
La Srta. Cayetana Flores Cavero
gan un vehculo en un
sorteo organizado por una
empresa
de
telecomunicaciones
que
adquiri la titularidad del
derecho de propiedad el 1512-14,
siendo
las
caractersticas de la unidad
las siguientes:
Marca
BMW
Modelo
Categora

:
: 428I COUPE

: A3 Ao de
fabricacin :
2014
Fecha de inscripcin:
31-12-14 en registros
Valor de la tabla: S/. 200
260.00 referencial

Para el ao 2015 nos consulta


cunto sera el monto del
impuesto?
Respuesta
La Srta. Cayetana Flores Cavero
est sujeta al impuesto al
patrimonio vehicular por ser
propietaria
al
01-01-15,
siendo su primer ao afecto
el 2015 dado que su
inscripcin del automvil se
realiz en Registros Pblicos el
da 31-12-14.
Ahora bien, la propietaria
adquiri el vehculo a ttulo
gratuito, motivo por el cual la
base imponible ser el valor
de fabricacin 2014 de la
tabla referencial aplicable en el
ao 2015.
Al respecto, se aplica la tasa
del 1% sobre el valor de
referencial por ser el mayor al
valor adquisicin.
IPV = base
imponible x 1%
IPV = S/. 200
260.00 x 1%
IPV = S/. 2 002.60 para el
ao 2015

La Srta. Miranda Porturas Silva


adquiri
un
automvil
importado el 11-08-14 cuyo
ao de fabricacin es 2011,
siendo sus caractersticas
las siguientes:
Marca
VOLKSWAGEN
Modelo

Categora
A3

PASSAT
HIGHLINE
TURBO 2.0
FSI AUT.

N. 327 Segunda Quincena Mayo 2015

Actualidad
Empresarial

I19

Actualidad y Aplicacin Prctica

Como se puede observar, no se toma


en cuenta el valor de adquisicin
Ao de fabricacin : 2011
ya que siempre ser menor por el
Fecha de Inscripcin: 11-08hecho que es un vehculo de
14 en Registros
fabricacin anterior a los tres aos.
Valor original del: S/. 70 500.00
En
ese
sentido,
para
la
automvil
determinacin
del
impuesto
se
Valor referencial del: S/. 120 430.00 (ao
aplica la tasa del 1%
de
sobre la base imponible antes hallada.
ao
fabricacin 2014 de
2015
la tabla referencial)
As tenemos:
Para el ao 2015 nos consulta IPV = Base imponible x 1% IPV
cunto sera el monto del impuesto? = S/. 84 300.00 x 1%
Respuesta
El vehculo que adquiere la Srta.
Miran- da Porturas Silva es uno
afecto por el hecho de que su
inscripcin en Registros Pblicos se
realiz el 11-08-14, no sien- do
relevante el ao de fabricacin o de
importacin
para
definir
su
afectacin o no al impuesto.
Para el presente caso, de acuerdo con el
artculo 2 de la Resolucin Ministerial N.
005-2015-EF/15 a efectos de determinar el
valor de la base imponible de aquellos
vehculos afectos al impuesto cuyo ao de
fabricacin
sea
anterior
al
2012, se debe multiplicar el valor del
vehculo sealado ao de fabricacin
2014 de la Tabla de valores 2015
contenido en el anexo de la resolucin
ministerial antes indicado, por el factor
indicado para el ao al que corresponde
su fabricacin, es decir, del 2011,
comprendido en la siguiente tabla:
Ao de
fabricacin
2011

Factor

2010

0,6

2009

0,5

2008

0,4

2007

0,3

2006

0,2

2005 y aos
anteriores

0,1

0,7

IPV = S/. 843.00 para el ao


2015

Como
podemos
observar,
la
aplicacin del factor 0.7 sobre el
valor del ao de fabricacin
establecida en la Tabla de valores
referenciales aplicable para el ao
2015, hace que disminuya considerablemente la base y, por tanto, el
pago del impuesto.

Caso N. 5
La Srta. Diana Aranda Flores
compr para su negocio un automvil
importado el 15-07-14 cuyo ao de
fabricacin es 2010, siendo sus
caractersticas las siguientes:
Marca
: TOYOTA
Modelo
: CAMRY GX 3.5
AUT.
Categora
: A4
Ao de fabricacin :
2010 Fecha de inscripcin
en registros
: 15-08-14
Valor original del automvil
: S/. 72 100.00
Valor referencial del : S/. 125 840.00
(ao
ao
2015

Por ello, si el ao de fabricacin del


vehculo
es
2011,
corresponde
multiplicar el valor referencial del ao
de fabricacin de 2014 el cual es 0.7.
As, para determinar el valor de la
base imponible, tenemos:
Base imponible

Valor referencial ao x factor ao


2011
de
fabricacin 2014
Base imponible

= S/. 84 301.00

Base imponible

= S/. 84 300.002

de fabricacin
2014
de la Tabla referencial)

Para el ao 2015 nos consulta cunto


se- ra el monto del impuesto? Y
cunto sera aproximadamente las
cuatro cuotas de ser el caso que opte
por el fraccionamiento?
Respuesta
El vehculo que adquiere la Srta.
Diana Aranda Flores es uno afecto
por el he- cho de que su inscripcin
en Registros Pblicos se realiz el 1508-14, no sien- do relevante el ao
de fabricacin o de importacin
para definir su afectacin o no al
impuesto.

vehculo
sealado
ao
de
fabricacin 2014 de la Tabla
de valores 2015 contenido en el
anexo de la resolucin ministerial
antes indicado, por el factor
indicado para el ao al que
corresponde su fabricacin, es decir,
2010, compren- dido en la
siguiente tabla:
Ao de
fabricacin
2011

Factor

2010

0,6

2009

0,5

2008

0,4

2007

0,3

2006

0,2

2005 y aos
anteriores

0,1

0,7

Por ello, si el ao de fabricacin del


veh- culo es de 2010, corresponde
multiplicar el valor referencial del ao
de fabricacin del 2014 el cual es
0.6.
As, para determinar el valor de la
base imponible, tenemos:
Base imponible = Valor referencial ao de
fabricacin 2014 x factor
ao 2010
Base imponible = S/. 125 840.00 x 0.6
Base imponible = S/. 75 504.00
Base imponible = S/. 75 500.00 (por
re- dondeo)

Como se puede observar, no se toma


en cuenta el valor de adquisicin
ya que siempre ser menor por el
hecho que es un vehculo de
fabricacin anterior a los tres aos.
En
ese
sentido,
para
la
determinacin del impuesto se
aplica la tasa del 1%
sobre la base imponible antes hallada.
As tenemos:

Para el presente caso, de acuerdo con


el

IPV = Base imponible x 1%


IPV = S/. 75 500.00 x 1%
IPV = S/. 755.00 para el ao 2015

Ministerial

2 De acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 2 de la


Resolucin Ministerial N. 005-2015-EF/15, publicado el 1001-15 dispone sobre el redondeo para el presente
clculo: "El valor determinado segn el procedimiento indicado
en el prrafo anterior deber ser redondeado a la decena de Nuevos
Soles superior, si la cifra de unidades es de Cinco Nuevos Soles
(S/. 5,00) o mayor; o a la decena de Nuevos Soles inferior, si la
cifra de unidades es menor a Cinco Nuevos Soles (S/. 5,00)."

Como
podemos
observar,
la
aplicacin del factor 0.6 sobre el
valor del ao de fabricacin
establecida en la Tabla de valores
referenciales aplicable para el ao
artculo 2 de la Resolucin
N. 005-2015-EF/15 a efectos de
determinar el valor de la base imponible
de aquellos vehculos afectos al
impuesto
cuyo
ao
de
fabricacin sea anterior al
2010, se debe multiplicar el valor
del

2015, hace que disminuya considerablemente la base y, por tanto, el


pago del impuesto.
Por otro lado, el valor de las cuatro
cuotas aproximadamente ser para
los meses
de febrero, mayo, agosto y noviembre
de S/. 189.00, las cuales se les
tiene que reajustar con el IPM desde
el mes de fe- brero con los meses
precedentes al mes de las cuotas, es
decir, hasta abril, julio y octubre,
respectivamente.

I-20

Instituto Pacfico

N. 327 Segunda
Quincena - Mayo 2015