PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

TEXTO DE ESTUDIO

Informe Pericial
Es el documento que emite el Perito de parte o consultor tcnico a
solicitud de cualesquiera de las partes. El documento escrito incluyendo
la expresin de la opinin del Perito, sobre los asuntos sometidos a sus
conocimientos, es elevado al Juzgador para el esclarecimiento o
dilucidacin de algn hecho.
El trmino informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que,
tal como lo veremos mas adelante, contiene secuencialmente, todos los
elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito, que le
han permitido formarse una opinin la misma que, expresar a travs
de su conclusin o conclusiones, sobre los hechos sometidos a su
conocimiento sobre los asuntos por l investigados. Informe es
comunicacin, transmisin de noticias, instruccin sobre algo.

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Dictamen Pericial
Es el Informe que evacua el Perito Oficial nombrado por el Juez o
Fiscal.
Conceptualmente, Dictamen es opinin juicio que se emite sobre
algo; es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su consideracin.
El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn le han sometido
uno o mas asuntos para su conocimiento dentro de un solo proceso
judicial, pudiendo consecuentemente hacer una o varias opiniones, en
cambio el informe es uno slo y contiene todos los dictmenes que
sean necesarios. El Perito no presente un dictamen por cada asunto,
sino, que presenta un solo informe.
La ley Procesal enuncia dictamen, deben traducirse por Conclusiones
parte final de un informe o por opinin, llamando al informe Dictamen
por extensin.
Por otra parte no obstante la antigedad de nuestra Ley Procesal, tanto
civil

como

penal,

en

la

que

se

usa

el

trmino

Dictamen

tradicionalmente el comit emple el trmino Informe para designar

el documento en el que el Perito transmite al Juzgador.

Uniformidad De Criterio Informe O Dictamen

Al referir un comentario de Ruiz Caro7, es importante distinguir las

diferencias conceptuales entre Informe Pericial y Dictamen Pericial.
Informe, es el documento que emite el Perito de parte o consultor
tcnico a solicitud de cualesquiera de las partes.
Dictamen;

es en cambio el informe que evacua el Perito Oficial

nombrado por el Juez o Fiscal.

7

RUIZ CARO MUOZ, Alberto. El Peritaje Judicial Lnea & Trama. Lima 1997

PERITAJE

La

III

Convencin

CONTABLE

Nacional

de

JUDICIAL

Peritos

Contables

Judiciales

ha

establecido finalmente que la denominacin que se debe asumir es la

de INFORME PERICIAL CONTABLE.

PARTES DEL INFORME PERICIAL

En Definitiva, el informe debe destacarse por ser claro, Conciso y breve en
su extensin, siendo la medida razonable de ste la suficiente para que el
juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento
necesario sobre lo que se espera de l con su intervencin. Si bien no
debe hacerse disgregaciones intiles no debe economizarse la extensin
del informe dando la impresin de no haber estudiado suficientemente el
caso.
Es de tal importancia la presentacin del informe que, de muy poco o de
nada servira una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla
conocer mediante el informe claro, objetivo e inobjetable de sus
motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinin del experto cuando la puede hacer suya
llegando al convencimiento de que sta opinin se ajusta a la verdad,
demostrable por los medios que habiendo sido utilizado por el Perito le
son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son ofrecidos en el
contenido de su informe; debe incidirse en la importancia de su correcta
presentacin, tanto del aspecto sustancial (contenido) como del aspecto
formal (presentacin)
En el aspecto sustancial debe emplearse expresin clara, concisa, segura,
sin asomo alguno de implicaciones que den luz con la explicacin. Se
tratar todo asunto con la mayor objetividad posible, hacindole as de
fcil comprensin y apoyando siempre toda conclusin (opinin o
dictamen) en fuentes de informacin vlida y vigente.

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Para el cumplimiento de los fines referidos, el informe pericial debe ser

presentado con una conveniente divisin y distribucin ordenando
adecuadamente las fases de trabajo efectuado; por estas razones
indicamos, que todo informe pericial, debe contener las partes siguientes:
Informe Pericial Y Sus Partes
Partes que comprende el Informe Pericial:
Introduccin
Antecedentes
Objeto del Peritaje
Examen Pericial
Conclusiones
Anexos
Fecha, Sello y Firma
a) Introduccin
Considerando que el Informe va dirigido al Poder Judicial, se debe
elaborar como un escrito judicial, no cindonos a las formalidades de
una simple correspondencia como una carta u oficio.
b) Antecedentes
Aqu se indica el resumen del informe propiamente dicho, en esta parte
del informe se expondr una resea de los hechos, tales como la
demanda, su ampliacin, contestacin de la demanda, resoluciones,
sentencias y otras pruebas actuadas como confesin de las partes y
otros documentos que hayan presentado las partes o

terceros

relacionados con el caso, basndose en la informacin obtenida del

expediente judicial, con la finalidad de hacer constar que se ha tomado
debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en los civil o
de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo penal.

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

c) Objeto Del Peritaje

El objeto es el motivo por el cual se ha desarrollado el trabajo,
pudiendo ser el motivo del ofrecimiento de la prueba, el objetivo o los
objetivos del Peritaje estn sealados por el litigante que lo ofrece y
luego el Juez que lo precisa.
Si se trata de un Peritaje de Oficio, el objetivo del mismo es sealado
por el Magistrado.
d) Examen Pericial O Desarrollo
Es el desarrollo que efecta el Perito sobre los diferentes puntos, temas
y aspectos tcnico contable que se le indica en el objeto del peritaje
apreciando los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente
comprobados o evidenciados, consignando la participacin de las
personas involucradas en los hechos y la responsabilidad de cada una
de ellas.
Del presente emergern las conclusiones. En lo posible deben indicarse
las tcnicas y mtodos o procedimientos utilizados.
e) Conclusiones
Viene a ser la parte final del Informe constituyndose en el producto o
consecuencia de la revisin, estudio, anlisis, compulsa de documentos
y el examen pericial desarrollado; su elaboracin debe ser con un
lenguaje sencillo, toda vez que va dirigido al juzgador, vocal, fiscal y no
a contadores, por lo que se debe explicar en forma CLARA CONCISA Y
CIERTA, incluyendo el anlisis de los hechos verificados y las fuentes
de informacin que pueden ser comprobadas por el juzgador. La
conclusin va expresada con opinin y opiniones, siendo estos, juicios
personales a los que ha llegado el Perito.
Las Conclusiones deben ser categricas y concluyentes del anlisis
efectuado, jams expresadas en trminos que generen duda como me
parece, Creo, no

existiendo

vaguedad en los conceptos, no

PERITAJE

contradicciones,

ni

falta

CONTABLE

de

JUDICIAL

concordancia

entre

el

anlisis

investigacin de los puntos enfocados.

f) Anexos
Opcionalmente se podrn adjuntar los anexos, no siempre son
necesarios de presentar, se hace en los casos en que estos puedan
ayudar a visualizar o interpretar las conclusiones o que permitan un
mayor

detalle

de

las

comprobaciones,

debiendo

ser

de

fcil

interpretacin, de lo contrario sera mejor no presentarlos.

g) Fin Del Informe
El Informe Pericial se debe terminar diciendo: Por lo expuesto, srvase
Ud. Sr. Juez, tener por cumplido su mandato
Fecha y firma del o los Peritos. El sello puede ser obviado, la fecha y
firma no, puesto que sin ella el Perito no se sentira ni obligado, ni
comprometido.

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN

UNA CONTROVERSIA DE CARCTER PENAL O CIVIL
ADMINISTRACIN DE JUSTICIA
La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el
Poder Judicial a travs de sus rganos jerrquicos, con sujecin a la
Constitucin Poltica y las Leyes.
No existe ni puede instituirse jurisdiccin alguna independientemente del
Poder Judicial, con excepcin de la arbitral y la militar.
La

investigacin

contable

debe

estar

orientado

hacia

sistematizar

conceptos y procedimientos periciales, debe necesariamente, abarcar los

estamentos que intervienen en una controversia, dada su importancia de
estos en el desarrollo de un proceso, sea este penal o civil tales como:
-

Jueces

Secretarios de Juzgado

Abogados

Peritos

a. Jueces
El Juez ha sido definido como el Magistrado, investido de imperio y
jurisdiccin, que segn su competencia pronuncia decisiones, es el que
posee autoridad para instruir, tramitar, juzgar, sentenciar y ejecutar el
fallo de un pleito o causa.
La esfera de atribuciones del Juez es tan universal como la del
Derecho, ya que puede intervenir en cuanto est legislado e incluso en
aquello que no lo est, pero suscite conflicto de inters privado o
compromiso para el inters pblico. Ante la imposibilidad de recapitular
todas las normas legales que se refieren en concreto a los jueces
respecto a sus facultades, impedimentos deberes, derechos, requisitos

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

para su nombramiento, etc. Que se encuentran contenidos en la Ley

Orgnica del Poder Judicial, me limitar a resear las cualidades
personales que debe tener un Juez para el eficaz cumplimiento de su
funcin, estas son:
Autoridad.-

Porque

es

nombrado

travs

del

Ejecutivo

para

administrar justicia en representacin del Estado.

Competencia.- Su autoridad est limitada al territorio asignado, no
puede impartir justicia en otro lugar que no fue nombrado.
Suficiencia.- El Juez es un funcionario que administra justicia
rigindose estrictamente a la Ley y a los principios del Derecho, por
tanto, para ser nombrado Juez es necesario tener el grado de Abogado
y cumplir con los requisitos que exige la Ley Orgnica del Poder
Judicial.
Imparcialidad.- La actuacin del Juez estar supeditada siempre a la
rectitud y la Justicia, por ende, para mantener imparcialidad no deber,
dar recomendaciones a las partes litigantes, anticipar opinin de la
causa, aceptar obsequios o similares de los litigantes o ejercer la
defensa legal, salvo lo previsto en la ley.
Aptitud Psicolgica.- Para que un Juez pueda llegar a la verdad
deber conocer de los litigantes el lado humano ms intimo, ya que
descubriendo

su

carcter,

su

personalidad,

podr

relacionar

su

situacin dentro de la sociedad y por consiguiente los motivos que lo

llevaron a cometer el delito.
Permanente Inclinacin Al Estudio.- Pese al titulo de abogado y la
experiencia que el ejercicio de su funcin le otorga, el Juez debe ser un
permanente estudioso del Derecho por los constantes cambios que se
presentan particularmente en la rama del trabajo.

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

b. Secretarios De Juzgado
Los Secretarios de Juzgado son los que auxilian a los Jueces de primera
Instancia y entre sus obligaciones estn mantener en secreto las
opiniones que hubieren escuchado emitir al Juez acerca de los asuntos
de su conocimiento, presentar al Juez los recursos recibidos dentro de
las 24 horas, autorizar las diligencias procesales y las resoluciones que
expida el juzgador y cuidar de los expedientes que giren a su cargo,
llevar los libros del caso como de cargos de expedientes, tomas de
razn de inventarios, etc.
Segn el Art. 264 de la Ley Orgnica del Poder Judicial vigente, en los
juzgados hay cuatro reas bsicas de actividad procesal
Mesa de Partes.
Preparacin del Despacho y diligencias en el local del Juzgado
Diligencia fuera del local del Juzgado, y
Notificaciones
El consejo Ejecutivo del Poder Judicial, regula la organizacin de las
secretaras del Juzgado, determina su nmero, fija sus obligaciones
especficas y reglamenta su funcionamiento, priorizando la atencin de
las reas bsicas de actividad procesal mencionadas.
Los Secretarios de Juzgados, son nombrados por concurso, por el
Consejo Ejecutivo del Distrito Judicial, correspondiente.
Las obligaciones y atribuciones genricas de los secretarios de Juzgado
estn especificadas en el Art. 266 de la Ley Orgnica del Poder Judicial.
El

Consejo

Ejecutivo

del

Poder

Judicial,

segn

el

modelo

de

organizacin de las Secretaras de Juzgados que apruebe, establece en

el reglamento pertinente las pautas a seguir para la distribucin de las
obligaciones y atribuciones genricas sealadas en el Art. 259,
convirtindolas en especficas, as como para la redistribucin que
puedan efectuar los Jueces por las necesidades del servicio, en casos

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

extraordinarios dando cuenta al Consejo Ejecutivo Distrital o a la Corte

Superior segn corresponda.
Siendo la relacin mas directa, del Perito Contable Judicial, con el
Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, ms
propiamente dicho es designado por estos seores que tienen calidad
de funcionarios; es necesario puntualizar una crtica acerca de su
actuacin en este hecho.
Siendo la relacin mas directa, del Perito Contable Judicial, con el
Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, mas
propiamente dicho es designado por los Secretarios de Juzgado que
tienen calidad de funcionarios, estos no se cien a la Ley realizando sus
designaciones

arbitrariamente

no

permitiendo

la

participacin

rotativa en los procesos como lo indica la Ley. Siendo que una mejor
rotacin permitira la actuacin y
c. Abogados
El con ttulo legtimo, ejerce la abogaca; tambin quiere decir patrono,
defensor, letrado, hombre de ciencia; jurisconsulto, hombre de
consejo, esto es, de consulta, jurista, hombre versado en la erudicin
del Derecho y en la crtica de los cdigos, segn los principios de la
filosofa, de la moral y tambin, de la religin.
El abogado debe ser probo, diligente, entusiasta; el letrado, estudioso;
el jurisconsulto, prudente el jurista, erudito. Hay muchos abogados, no
hay tantos letrados, hay pocos jurisconsultos, es muy raro encontrar
un jurista.
La profesin de abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto,
siendo la aplicacin cientfica del Derecho requiere:
1. Que, quien a ella se dedique lo conozca cientficamente

10

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

2. Que lo realice y lo aplique en la vida de los hechos. Por lo tanto el

abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto, sin degenerar en
leguleyo. Pero lo que propiamente le caracteriza como tal no es solo
resolver consultas, sino, adems, y muy principalmente, mostrarse
en los derechos de sus clientes, invocando la Ley y exigiendo el
pronto exacto cumplimiento de la justicia.
De conformidad al D.S.017-93-JUS, Texto nico Ordenado de la Ley
Orgnica del Poder Judicial, las funciones del Abogado que se
encuentran delineadas en la Seccin Stima, Ttulo I, Captulo nico de
los Abogados Patrocinantes, son:
Art. 284.- La abogaca es una funcin social, al servicio de la Justicia y
Derecho.
Art. 285.- Para patrocinar se requiere:
1. Tener Ttulo de Abogado
2. Hallarse en el ejercicio de sus derechos civiles; y
3. Estar Inscrito en el Colegio de Abogados del Distrito Judicial
Correspondiente, y si no lo hubiera, en el Distrito Judicial
ms cercano, o en la Federacin del Colegio de Abogados
del Per.
Art. 286.- No puede patrocinar el Abogado que:
1. Ha sido suspendido en el ejercicio de la abogaca por
Resolucin Judicial firme.
2. Ha sido suspendido en el ejercicio por medida disciplinaria
del Colegio de Abogados en donde se encuentra inscrito, o
no se halle hbil conforme del Estatuto Respectivos colegio.
3. Ha sido inhabilitado para ejercer la abogaca por Sentencia
Judicial firme.
4. Ha sufrido destitucin del cargo judicial o pblico, en los
cinco aos siguientes a la aplicacin de la sancin y,

11

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

5. se encuentra sufriendo pena privativa de la libertad

impuesta por Sentencia Judicial condenatoria firme.
Incompatibilidad
Art. 287. Existe incompatibilidades, por razones de funcin para
patrocinar,

salvo

en

causa

propia,

de

su

cnyuge,

ascendientes, descendientes o hermanos por parte de :

1. Los Magistrados, Fiscales y Procuradores Pblicos
2. El Presidente de la Repblica y los Vicepresidentes, los
Ministros de Estado, los Miembros del Tribunal de Garantas
Constitucionales, los integrantes del Jurado Nacional de
elecciones, El Contralor y Sub contralor de la Contralora
General de la Repblica, los miembros de los Tribunales
Administrativos y los Alcaldes.
Los Congresistas y los representantes a las Asambleas
Regionales

estn

impedidos

de

patrocinar

contra

los

rganos, instituciones, empresas y dems dependencias del

Estado.
3. Los Prefectos y Sub Prefectos
4. Los

viceministros

Directores

Generales

de

la

Administracin Pblica, Central, Regional y Municipal

5. Los notarios Pblicos
6. Los Registradores Pblicos
7. Los Auxiliares de Justicia y los Funcionarios y empleados
del Poder Judicial y del Ministerio Pblico; y
8. Los Ex- Magistrados en los Procesos que han conocido
Art. 288.- Son deberes del Abogado Patrocinante:
1. Actuar como servidor de la Justicia y como Colaboradores
de los Magistrados.
2. Patrocinar con sujecin a los principios de lealtad, probidad,
veracidad, honradez y buena fe.

12

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

3. Defender con sujecin a las Leyes, la verdad de los hechos

y las normas del Cdigo de tica Profesional.
4. Guardar el Secreto Profesional.
5. Actuar con moderacin y guardar el debido respeto en sus
intervenciones y en los escritos que autorice
6. desempear diligentemente el cargo de Defensor de Oficio
7. Instituir y exhortar a sus clientes para que acaten las
indicaciones de los Magistrados y guarden el debido respeto
a los mismos y a todas las personas que intervengan en el
Proceso
8. cumplir fielmente las obligaciones asumidas con su clientes
9. abstenerse de promover la difusin pblica de aspectos
reservados

del

Proceso

an

no

resueltos,

en

que

intervengan
10.

consignar en todos los escritos que presenten en un

proceso su nombre en caracteres legibles y el nmero de

su Registro en el Colegio de Abogados, y su firma en los
originales, sin cuyos requisitos no se acepta el escrito
11.

denunciar a las personas que incurran en el ejercicio

ilegal de la abogaca; y
12.

ejercer obligatoriamente, cuando menos una defensa

gratuita al ao, segn reporte que realice el respectivo

Colegio de Abogados, de conformidad con lo dispuesto en
el Articulo 301 de esta ley.
Art. 289.- Son derechos del Abogado Patrocinante:
1. Defender con independencia a quienes se lo soliciten en
cualquier etapa del proceso.
2. Concertar libremente sus honorarios profesionales

13

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

3. Renunciar o negarse a restar defensa por criterios de

conciencia
4. exigir el cumplimiento de la defensa cautiva
5. informar verbalmente por escrito en todo proceso antes
que se ponga fina a la instancia.
6. Exigir el cumplimiento del horario del Despacho Judicial y
de las diligencias en actos procesales.
7. ser atendido personalmente por los Magistrados, cuando
as lo requiera el ejercicio de su patrocinio, y
8. Recibir de toda autoridad el trato que corresponde a su
funcin.
Art. 290.- En los Procesos, sin necesidad de la intervencin de sus
clientes, el Abogado puede presentar, suscribir y ofrecer todo
tipo de escritos, con excepcin de aquellos para los que se
requiere poder especial con arreglo a Ley.
Art.291.- Los Abogados que integran estudios colectivos pueden
sustituirse indistintamente en el patrocinio de los asuntos a su
cargo y se representan unos a otros, para fines profesionales,
ante las salas y juzgados correspondientes.
La conformacin de un estudio colectivo es puesta en conocimiento de
las cortes del colegio de Abogados del Distrito Judicial correspondiente.
Dicha nmina no afecta las obligaciones y derechos de cada uno de sus
miembros, siendo la responsabilidad individual.
Art. 292.- Sanciones
Los Magistrados sancionan disciplinariamente a los Abogados que
formulen pedido malicioso o manifiestamente ilegales, falseen la
verdad de los hechos, no guarden la moderacin debida o no cumplan
obligaciones propias de los cargos gratuitos para los que fueron
designados. Estas sanciones pueden ser de amonestacin, multas no

14

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

mayor al 5% de la Unidad Impositiva Tributaria y suspensin en el

ejercicio de la profesin hasta por seis meses.
Las Resoluciones que se expidan son apelables en efecto suspensivo,
formndose el respecto cuaderno.
En caso de suspensin proceden los medios impugnatorios pertinentes.
Las sanciones son comunicadas al Colegio de Abogados del Distrito
Judicial correspondiente.
Art.

293.-

El

abogado

tiene

derecho

defender

prestar

asesoramiento a sus patrocinados, ante las autoridades judiciales

parlamentarias, policas, administrativas, policiales y militares y ante
las entidades o corporaciones de derecho privado y ninguna autoridad
pude impedir ste ejercicio bajo responsabilidad.
Art.294.- El pago de honorarios de los abogados cualquiera que fuera
su monto, se sustancia como incidente, ante el Juez del Proceso.
d. Los Peritos
Son las personas reconocidas por su conocimiento de un arte u oficio,
cuya opinin orienta al Juez.
Siendo la prueba pericial una forma de aclarar un litigio sea esta
ofrecida por la parte agraviada o acusadora haciendo uso de su
derecho, requiere de la participacin del Perito para que realice y de
ah la importancia de su actuacin en el proceso judicial, cabe resaltar
que el Perito contable ser solicitado a participar en hechos de carcter
econmico, financiero, tributario.
De acuerdo a la Ley Orgnica del Poder Judicial, Los Peritos estn
considerados como rganos de Auxilio judicial en el Titulo II, captulo I
de la misma en los artculos siguientes:

15

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Art.273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes
procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina
que remitan las instituciones representativas de cada profesin
ARt.

274.-

Los

colegios

Profesionales

las

Instituciones

representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas,

remiten

anualmente

la

Corte

Superior

del

Distrito

Judicial

correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos

para el desempeo del cargo de Perito Judicial a razn de dos por cada
Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeo de al funcin.
Las nminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen
rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus
abogados, a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de
Peritos que figuren en la nmina.
Art. 275.- Los rganos jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las
instituciones profesionales que emitan informes ilustrativos o Peritajes
sobre asuntos especficos.
Art.278.-

Las

irregularidades

cometidas

por

los

Peritos

en

el

desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las

Instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de
aplicarse las sanciones que establece la Ley.
Art. 279.- Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por
las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales
pertinente. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente
los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.
Estas citas, aparentemente son tericas sin embargo, es de suma
importancia conocer a profundidad los estatutos que regulan la
intervencin de los Peritos Judiciales, cuando son nombrado por el

16

PERITAJE

personal de

CONTABLE

JUDICIAL

justicia tanto en lo Civil, como en lo Penal; as como

tambin en lo laboral, agrario y Administrativo; por que en la prctica

la labor principal del Perito, es la de adecuar al Derecho, los asuntos
que quiere ilustrar; y para ello, simplemente no se requiere tener Ttulo
Profesional otorgado por la Universidad.
Los Peritos, en el desarrollo de su labor pericial deben cumplir con
determinadas obligaciones y exigir derechos con miras a presentar un
informe incuestionable.
Son obligaciones de los Peritos Contables:
a. Estar habilitado por su Colegio Profesional y su comit para el
desempeo del cargo de Perito Contable.
b. Comunicarse con el otro Perito nombrado por el Juez o el Fiscal para
coordinar las labores a realizar.
c. Acudir al Juzgado o Fiscalia dentro de los tres das posteriores a la
notificacin de su nombramiento para tomar conocimiento del caso
d. Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigacin
Pericial, tan pronto advierta que tiene impedimentos de orden legal,
profesional o tico.
e. Ejecutar la labor pericial con la mas absoluta independencia de
criterio,

de

veracidad,

imparcialidad,

honradez

eficiencia,

cumpliendo con las disposiciones de orden profesional y judicial que

rigen la especialidad
f. Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado,
respetando el da y hora establecidos
g. Emitir el informe pericial con la mayor claridad posible exponiendo
todos y cada uno de los aspectos materia del objetivo pericial,
considerando las disposiciones acordadas en los Congresos.
Son derechos de los Peritos Contables:
a. Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la informacin
relacionada con los hechos motivo de la pericia

17

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

b. Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la informacin

relacionada con los hechos motivo de la pericia.
c. Comunicar al Juez o al Fiscal cualquier impedimento que pudiera
tener en el desempeo de sus funciones como Perito.
d. Pactar honorarios de acuerdo a la evaluacin del trabajo a efectuar
en tiempo y monto a examinar considerando como referencia al
arancel de Honorarios mnimos de los Peritos Contables.

RGANOS JURISDICCIONALES DEL PODER JUDICIAL

El Poder Judicial8 en su ejercicio funcional, es autnomo en lo poltico,
administrativo,

econmico,

disciplinario

independiente

en

lo

jurisdiccional, con sujecin a la constitucin y a la presente Ley.

El D.S. 017-93-JUS es el que determina la estructura del Poder Judicial y
define los derechos y deberes de los Magistrados, los justiciables y los
auxiliares jurisdiccionales, para asegurar el cumplimiento y pleno respeto
de las Garantas Constitucionales de la Administracin de Justicia.
Los Magistrados, cualquiera sea su rango, especialidad o denominacin
ejercen la direccin de los procesos de competencia y estn obligados a
impulsarlos de oficio, salvo reserva procesal expresa. Con este objeto
tienen autoridad sobre todos los intervinientes en los procesos judiciales
de su competencia, quienes le deben el respeto y las consideraciones
inherentes a su funcin.
Todos los que intervienen en un proceso judicial tienen el deber de
comportarse con lealtad, probidad, veracidad y buena fe.
Los Magistrados deben sancionar toda contravencin a estos deberes
procesales, as como la mala fe y temeridad procesal.
TITULO I
CAPITULO I: Disposiciones Generales
ARTICULO 26.- Son rganos jurisdiccionales del Poder Judicial:
8

Ley Orgnica del Poder Judicial

18

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

1.

La Corte Suprema de Justicia de la Repblica

2.

Las Cortes Superiores de Justicia, en los respectivos Distritos

Judiciales

3.

Los Juzgados Especializados y Mixtos, en las Provincias respectivas,

4.

Los Juzgados de Paz Letrados, en la ciudad o poblacin de su sede;

5.

Los Juzgados de Paz

Funcin.
Los rganos jurisdiccionales cumplen su funcin con las especialidades y
los procedimientos que establecen la constitucin y las Leyes.
a) Corte Suprema De Justicia De La Republica
La Competencia de la Corte Suprema se Extiende a todo el territorio de
la Repblica. Su sede es la capital de la misma.
De acuerdo al Art. 29 del D.S. 017-93-JUS est integrada por Vocales
Supremos Titulares y por vocales Supremos Provisionales que ocupen
cargos en caso de vacancia, licencia o impedimento de sus titulares o
por la creacin de las salas Especializadas Transitorias y actuarn
distribuidos de la siguiente forma:
-

El presidente de la Corte Suprema

El Vocal Jefe de la oficina de Control de la Magistratura

Los Vocales de las Salas Especializadas Permanentes y los de las

Salas Especializadas Transitorias.

Trabajo Jurisdiccional
Este se distribuye en Salas Especializadas Permanentes y Transitorias
de cinco vocales cada una, presidida por los que designe el Presidente
de

la

Corte

Suprema

en

materia

Constitucional y Social.

19

civil,

penal

del

Derecho

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

b) Cortes Superiores
Competencia y Sede
Las Cortes Superiores tienen su sede en la ciudad sealada por Ley. Su
competencia comprende el Distrito Judicial correspondiente.
Organizacin
Cada Corte Superior cuenta con las Salas Especializadas o Mixtas que
seala el Consejo Ejecutivo Distrital, segn las necesidades judiciales
de cada Distrito. Dicha sala puede funcionar en ciudad o provincia
distinta de la sede de la Corte Superior.
Conformacin.
Las Cortes Superiores estn conformadas por :
1. El Presidente de la Corte Superior; y
2. Tres Vocales por cada una de las salas que la integran presididas
por el de mayor antigedad
Las Cortes Superiores que cuenten con seis o mas salas tiene
adicionalmente dos Vocales Consejeros que forma parte del Consejo
Ejecutivo distrital, los cuales suplen a los titulares en la funcin
jurisdiccional en los caso de licencia, vacancia o impedimento.
Adems por cada seis salas adicionales hay un vocal consejero
supernumerario, que no forma parte del Consejo Ejecutivo.
Los vocales Consejeros son designados rotativamente por la Corte
Superior, para cada periodo de gobierno.
Juzgados Especializados Y Mixtos
Estos sustentan su organizacin en lo previsto en el Capitulo V del D.S
017-93-JUS Art. 45 Establecido por que, son Juzgados especializados
los siguientes:
1. Juzgados Civiles
2. Juzgados Penales

20

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

3. Juzgados de Trabajo
4. Juzgados Agrarios; y
5. Juzgados de Familia
La Corte Suprema, atendiendo a las necesidades del Servicio Judicial y
a la carga procesal puede crear otros juzgados de distinta especialidad
a los antes sealados definiendo su competencia.
En los lugares donde no hay juzgados especializados, el despacho es
atendido por el Juzgado Mixto, con la competencia que seale el
Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
Todos los juzgados sealados anteriormente, tiene la misma Jerarqua.
En cada Provincia hay cuando menos un Juzgado Especializado o Mixto.
Su sede es la Capital de la Provincia y su competencia provincial, salvo
disposicin distinta de la Ley o del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
Si son ms de uno de la misma especialidad, se distinguen por
numeracin correlativa.
El Consejo Ejecutivo Distrital organiza el sistema de distribucin de
causas entre juzgados de la misma especialidad.
Hay Jueces Especializados o Mixtos supernumerarios en las Provincias,
a razn de uno por cada seis Jueces de esa jerarqua, a quienes
reemplazan en caso necesario.

Juzgados Civiles.
Los Juzgados Civiles Conocen:
a.

De los asuntos en materia civil, que no sean de competencia de

otros Juzgados Especializados.

b.

De las acciones de amparo

c.

De los asuntos que les corresponden a los Juzgados de Menores,

de Trabajo y Agrario, en los lugares donde existan estos.

21

PERITAJE

d.

CONTABLE

JUDICIAL

De los asuntos Civiles contra el Estado en las sedes de los

Distritos Judiciales.

e.

En grado de apelacin los asuntos de su competencia que

resuelven los Juzgados de Paz Letrados; y

f.

De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley.

Juzgados Penales
Los Juzgados Penales conocen
a. De los procesos Penales de su competencia, con las facultades y los
trmites sealados por ley,
b. De las Acciones de Habeas Corpus,
c. En grado de apelacin los asuntos de su competencia que resuelven
los Juzgados de Paz Letrados; y
d. De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley.
Juzgados de Trabajo
Los Juzgados de Trabajo Conocen:
a. Las acciones que por conflictos jurdicos plantean los trabajadores
sometidos al rgimen laboral de la actividad privada, con vnculo
contractual vigente o disuelto, que sean de competencia de los
Juzgados de Paz Letrados, conforme a la Ley de la materia.
b. De las Acciones en materia de Seguridad Social
c. De las Diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba de
algn derecho de carcter laboral.
d. De la ejecucin de resoluciones administrativas que seala la Ley
e. En grado de apelacin los asuntos laborales que resuelven los
Juzgados de Paz Letrados; y
f. De los dems asuntos que les correspondan conforme a Ley.
Juzgados Agrarios
Los Juzgados agrarios conocen:

22

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

a. De los procesos ordinarios, sumarios y especiales que correspondan

conforme a la Ley de la materia.
b. De los procesos de expropiacin de predios rsticos,
c. De los procesos ejecutivos, por prstamos otorgados con fines
agropecuarios o de comercializacin de productos agrarios; y
d. De los dems asuntos que les correspondan conforme a Ley
Juzgado de Familia
Los Juzgados de Familia Conocen:
a. De los asuntos en materia tutelar que comprende la investigacin,
proteccin y asistencia de nios y adolescentes en estado de
abandono, peligro moral y otras situaciones que seala la Ley; la
investigacin y aplicacin a favor de nios y adolescentes, por actos
reprobados por la Ley; y de las dems asuntos preventivos y
tutelares que determina la Ley.
b. De los Asuntos en materia civil que comprende a las relaciones
jurdicas reguladas por el Codito del Nio y el Adolescente como por
el Libro Tercero del Codito Civil; y de los asuntos previstos en las
normas especiales vinculadas a las dos anteriores
JUZGADOS DE PAZ LETRADOS
Hay Juzgados de Paz Letrados para conocer asuntos civiles, penales y
laborales en Distritos que solos o unidos a otros alcancen los
volmenes demogrficos rurales y urbanos y renan los requisitos que
establezca el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. La Sede del Juzgado
es determinada por el consejo Ejecutivo Distrital respectivo.
La Competencia territorial de los Juzgados de Paz Letrados la establece
el Consejo Ejecutivo del Poder judicial.
El Consejo Ejecutivo Distrital, fija adems el sistema de distribucin de
Procesos entre los Juzgados de Paz Letrados cuando sea necesario.
Asimismo el Consejo Ejecutivo Distrital, puede disponer la
especializacin de los Juzgado de Paz Letrados, cuando as lo convenga
para la mejor administracin de justicia y lo justifique la carga
procesal.
JUZGADOS DE PAZ
En todo centro poblado que alcance el volumen demogrfico rural y
urbano que seala el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial se establece
cuando menos un Juzgado de Paz.

23

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Corresponde al Consejo Ejecutivo Distrital respectivo, fijar el nmero de

Jueces de Paz para cada centro poblado.
Los Juzgados de Paz dedican el tiempo necesario para el desempeo de
su cargo.
El poder Judicial provee a los Juzgados de Paz, prioritariamente, de los
tiles indispensables para el cumplimiento de su funcin.
Los Consejos Municipales y la colectividad proveen los locales que se
requiera.

24

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE

La objetividad del trabajo presentado, como parte de un anlisis de las
condiciones de desarrollo del Peritaje Contable Judicial, se basa en la cada
vez ms creciente importancia que tiene este medio de prueba y sobre
todo cuando se indica que el Juez, en el fuero Penal, puede ordenar en la
etapa de la investigacin la actuacin pericial como medio de prueba, la
interrelacin profesional entre el Contador y el Abogado se hace ms
imperiosa. Adems, por que debemos tener en cuenta que, el Peritaje, en
todo proceso, es uno de los medios de prueba ms significativos e
importantes.
Sin el informe Pericial, el Juez muchas veces no podr poner fin a la litis.
Como Perito se debe procurar la mxima aspiracin, cual es: Que, las
conclusiones del Informe, sean el fundamento de la sentencia.
Con las precisiones establecidas en el captulo anterior, la aplicacin de la
Metodologa de la Investigacin Cientfica a la labor pericial, resulta de
vital importancia, as que abordaremos el diagnstico del trabajo pericial
contable, desde esta ptica.

ORGANIZACIN Y ACTUACIN DEL PERITO CONTABLE

.Aspectos Organizativos
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada,
como se ha manifestado, vino imperando en nuestro pas bajo una
inspiracin de misterio, es decir, poco difundido, por falta de especialistas
dedicados, que si hay, estn concentrados en la gran Lima, inclusive en
Peritaje Judicial, por tanto, la actividad especializada, es poco difundida, y
menos an comprendida, por quienes no se han percatado de la
FUNCION SOCIAL y de apoyo a la administracin de justicia, que le
compete a esta especialidad.
Tenemos entendido de conformidad al Art. 4 de la Ley N13253 y su
Reglamento D.S. N28 DEL 26 DE Agosto de 1960, define claramente al

25

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Peritaje Contable como: Funcin Privativa del Contador Pblico. Por lo

tanto, ninguna otra persona, podr desempear legalmente la funcin de
Perito Contable Judicial. De acuerdo al reglamento de Peritos Judiciales
REPEJ. Dispone que para el nombramiento de Peritos, los Jueces deben
elegir de la nmina que cada ao remiten los respectivos Colegios
Profesionales, a la Corte Superior de Huancayo.
Con fecha 27 de Julio de 1990 se publico el Decreto Legislativo N612
promulgando la Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial. Este dispositivo
legal, en su seccin sexta, titulo II Capitulo I dispone en sus Art. 304 y
310, sobre los peritos; con fecha 03 de Diciembre de 1990, mediante la
Ley N 25285, promulgado; y finalmente mediante la Ley N 25348 del 05
de Noviembre de 1996, se promulga; ocupndose de los Peritos en los Art
278 a Art 285.
Todas estas normas han dado lugar, a que los Contadores Pblicos
Colegiados, se agrupen en comits; con la finalidad de capacitarse y
calificar, para su respectiva nominacin.

26

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Admisin En El Poder Judicial

Para ser admitido en el Poder Judicial y estar inscrito en el Registro de
Peritos Judiciales, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos:
a.

Estar acreditado por el colegio Profesional o Institucin representativa

de su actividad u oficio; y

b.

Haber aprobado el proceso de evaluacin y seleccin que consta de

cuatro etapas sucesivas y excluyentes; evaluacin curricular, tacha,
examen escrito y entrevista personal.

Inscripcin Y Acreditacin De Peritos

Para estar acreditado por el Colegio Como Perito, primeramente debe
pertenecer al Comit de Peritos para cuyo efecto se requiere:
-

Ser Contador Pblico Colegiado

Ser hbil para ejercer la profesin

El comit de Peritos Contables clasificar a sus miembros en:

a. titulares.- son aquellos que juramentan como miembros del Comit
despus de cumplidos los requisitos del Articulo 12 del Reglamento
b. Aspirantes.- Son aquellos que no renen los requisitos establecidos en
el Artculo 12.
La Inscripcin como Perito titular no da derecho ha estar incluido en la
Nmina que el Colegio remite al Poder Judicial, sin antes haber participado
en el proceso de evaluacin.
Evaluacin De La Nomina
La Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial, establece que los Peritos
Judiciales deben reunir los requisitos de las Leyes procesales exigen, tener
conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones
representativas de cada profesin.
Los colegios profesionales y las instituciones representativas de cada
actividad y oficio debidamente reconocidas, remiten a la Corte Superior

27

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que

consideren idneos para el desempeo del cargo judicial.
Segn el artculo 12 del Reglamento del Ejercicio del Peritaje Contable
Judicial del Colegio de Contadores de Huancayo, para figurar en la Nmina
se requiere:
1.

Experiencia profesional no menor de cinco aos como Contador

Pblico Colegiado o Auditor Interno o externo, hbiles.

2.

Tener dos aos de antigedad como miembro titular del Comit de

Peritos

Contables

del

Colegio

de

Contadores

Departamental

correspondiente, como la asistencia mnima a las sesiones que

determine el Reglamento interno de cada Comit de Peritos.
3.

Participar en los eventos y certmenes de capacitacin que sobre la

especialidad organice el Comit de Peritos en coordinacin con el
Colegio Departamento, con el auspicio de la Federacin de Colegios
de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos y otras entidades.

4.

Participar regularmente en las sesiones del Comit de Peritos con el

mnimo de concurrencia establecido en su respecto reglamento
interno.

5.

Presentar declaracin jurada de carcter de antecedentes penales y

judiciales por procesos sentenciados, relacionados con el ejercicio de
la profesin a la fecha de la calificacin.

Para ejercer la Pericia Contable de Parte, solo se requiere ser Contador

Pblico Colegiado Hbil y conocer la especialidad.
Nombramiento, Designacin Y Pago De Honorarios De Peritos.
El nombramiento de los Peritos se efecta, dentro del campo civil y Penal
amparado en la normatividad vigente, tales como la Ley Orgnica del
Poder Judicial, el Cdigo Procesal civil y el Cdigo de Procedimientos
Penales, sobre el particular veremos como es el nombramiento segn los
fueros:

28

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

a. En el fuero Civil.- El Nombramiento de los Peritos, siempre lo efecta

el Seor Juez. Este nombramiento puede ser de oficio o a solicitud de
alguna de las partes.
Es de Oficio, cuando sin haber sido ofrecida la prueba por perito, por
ninguno de los litigantes, el Juez ordena el Peritaje por que considera
que se requiere de conocimientos especiales que le ayude a resolver la
litis.
Es de parte, cuando alguno de los litigantes o ambas partes, lo han
ofrecido como prueba.
b. En El Fuero Penal.- Se dispone que tanto el Seor fiscal, de oficio, o
a peticin de los sujetos procesales se nombre peritos.
Cuando el Peritaje sea ordenado de oficio, correr a cargo de Peritos de
entidades oficiales tales como el sistema Nacional de Control, la Polica
Fiscal,

etc.,

de

igual

manera

las

Universidades,

Instituciones

Superiores, los Ministerios y cualquier otra entidad pblica o privada

(colegio de contadores, etc.), los mismos que tiene obligacin de
proporcionar los informes y realizar los estudios que el Fiscal los
requiera.
Efectuado el nombramiento de los Peritos Oficiales, el fiscal le recibe el
juramento o la promesa de honor de efectuar el Peritaje con fidelidad,
es decir, con verdad y diligencia. Si faltara a la verdad, incurrir en
responsabilidad penal. En la misma acta se sealar el plazo para la
presentacin del informe.
Adems de los Peritos Oficiales, el imputado, el actor y el tercer
civilmente responsable, puede designar cada uno por su cuenta, un
perito de parte a efecto que:
a. Pueda presenciar las pruebas periciales.
b. Hacer las observaciones que crea pertinente, y
c. Dejar constancia que su tcnica le aconseje.

29

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Todas las disposiciones vigentes indicadas anteriormente, establecen

que los peritos Contables Judiciales, deben ser nominados, digo
nombrados de la Nmina. Que remite el Colegio de Contadores Pblicos
de Huancayo a la Corte Superior de Justicia de Huancayo, pero, en la
prctica

estas

nombramientos

disposiciones
son

son

repetitivos;

letra
es

muerta

decir,

puesto

que

unos

que

los

cuantos

profesionales son los que con mayor frecuencia son nombrados,

posiblemente, debido a sus recargadas labores el seor Juez, no da
mucha importancia al acto del nombramiento de los Peritos; ya que en
la prctica, el que hace la designacin es el Secretario de Juzgado, por
tanto, limitndose el seor Juez a firmar el oficio de nombramiento;
dando lugar a que el Secretario por la vinculacin que tiene con
algunos seores Peritos Contables Judiciales de la nomina, ste de
preferencia en sus designaciones a aquellos Peritos que se han
recomendado a inicio del ao judicial ante los seores Jueces y
Secretarios

comparten

las

simplemente

designando

acostumbradas

ddivas

aquellos

recibidas

de

Peritos,
los

que

mismos

interesados en forma directa; teniendo desde el inicio de la necesidad

del Peritaje, a deformar la esencia del examen y anlisis pericial, por
cuanto se ve, como algo negociable, susceptible a modificarse, de
acuerdo a los intereses de las partes litigantes.
Otro factor para que se den estas irregularidades, podra ser el
desconocimiento, la poca o nada divulgacin de la Nmina de Peritos
Contables Judiciales, por parte de los Miembros del Comit; y tener
estatutos probados, que nos estn de acuerdo a la modificacin de las
normas que regulan la intervencin pericial, en los diferentes campos.
El Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales, norma
el procedimiento a seguir respecto al Nombramiento, designacin y
pago de honorarios de Peritos Judiciales el mismo que se transcribe a
continuacin.

30

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Magistrado
1.

Dentro del Proceso Judicial encuentra dificultades o dudas tcnicas,

que necesita sean resueltas por un experto.

2.

Emite Resolucin que ordena se realice la Pericia respectiva ( parte y

Oficio), indicando con claridad y precisin los puntos sobre los cuales
versar el Dictamen Pericial, la profesin y oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido.

3.

La designacin de los peritos obedece a dos circunstancias:

a) En el caso de Mdulos Corporativos:
El Magistrado selecciona y designa del software del REPEJ, a los
peritos segn su especializacin. El rgano Jurisdiccional remite la
Resolucin de Designacin de los Peritos a la Oficina del REPEJ.
La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de
Designacin
b) En el Caso de rganos Jurisdiccionales no Corporativos
El rgano Jurisdiccional remite a la Oficina del REPEJ una solicitud
de requerimiento de seleccin de Peritos con las especificaciones
necesarias.

La Ofician del REPEJ comunica al rgano jurisdiccional de la Seleccin del

Perito.
El rgano Jurisdiccional emite la Resolucin de Designacin.
La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de Designacin.

A.

PERITO
1. Recibe la Resolucin de Designacin
2. Se apersona al rgano Jurisdiccional Correspondiente para
estudiar el expediente.
3. remite al rgano Jurisdiccional el escrito de aceptacin del Cargo
y propone sus honorarios profesionales.

31

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

4. Si rehsa el nombramiento el procedimiento reinicia en el punto

B.

MAGISTRADO:
1. Recibe el escrito de aceptacin del cargo y la propuesta de
Honorarios profesionales.
2. Emite Resolucin de Nombramiento fijando el honorario y plazo
de entrega del informe Pericial.
3. Notifica al Perito la Resolucin de Nombramiento para su
conocimiento con copia a la Oficina del REPEJ.
4. Notifica

las

partes

la

Resolucin

de

Nombramiento,

ordenndoles realicen el Depsito Judicial correspondiente al

integro de los Honorarios profesiones del Perito.
C.

PARTES:
1. Consignan el Integro de los Honorarios establecidos por el
Magistrado en forma de depsito Judicial en el Banco de la
Nacin.
2. Entrega del rgano Jurisdiccional el Certificado de Depsito
Judicial.

D.

MAGISTRADO
1. Recibe el certificado de Depsito Judicial
2. Notifica a los Peritos para que realicen la Pericia, con copia a la
Oficina del REPEJ

E.

PERITO
1. Recibe la comunicacin y realiza la Pericia de acuerdo a lo
ordenado pro el Magistrado.
2. Entrega el dictamen Pericial al rgano Jurisdiccional, dentro de
los trminos establecidos, con copia al REPEJ

32

PERITAJE

F.

CONTABLE

JUDICIAL

MAGISTRADO:
1. Recibe el Dictamen Pericial.
2. Aqu se pueden dar 2 alternativas:
a. El dictamen Pericial absuelve plenamente sus dudas tcnicas:
Emite Conformidad de servicio y procede a endosar al
Certificado de Consignacin Judicial.
b. El Dictamen Pericial No absuelve plenamente sus dudas
tcnicas o hay Dictmenes contradictorios: Emite Resolucin
que ordena se nombre un Perito Dirimente.
3. Notifica al Perito para que se apersone a recabar el Certificado de
Consignacin.

G.

PERITO:
1. Se apersona al rgano Jurisdiccional y recaba el Certificado de
Consignacin, entregando su recibo de honorarios y firmando el
cargo respectivo.
2. Procede al cobro de certificado de Consignacin en el Banco de la
Nacin
3. Deposita el 8% de sus honorarios netos al Banco de la Nacin
mediante una Tasa Judicial.
4. Remite el original de la Tasa Judicial a la Ofician del REPEJ.

H.

REPEJ
1. Recibe la Tasa Judicial y descarga en el sistema de pago y la
entrega, dando fin al procedimiento.

PERFIL DEL PERITO CONTABLE

El Perfil del Perito Contable est delineado en base a la formacin
profesional,

moral

de

conducta,

que

permite

que

nuestro

comportamiento profesional este enmarcado dentro de lo que signifique:

-

Honestidad

33

PERITAJE

CONTABLE

Veracidad

Cumplimiento del deber

JUDICIAL

LA HONESTIDAD.- Es una cualidad con la que todo profesional debe

contar, cuya implicancia obviamente va dirigida a la conducta del
profesional y que esta basada en la decencia o decoro, en la razonabilidad
y sentido de justicia, en la rectitud y honradez de sus actos ante la
sociedad.
LA VERACIDAD.- Es otra cualidad importante que es sinnimo de
verdad, que es la conformidad de expresar lo que se dice con lo que se
siente o se piensa. Todo lo anteriormente expuesto no se lograra si el
profesional contable no logra desempearse con un sentido tico
humanista, ejerciendo el liderazgo y teniendo como norma habitual la
moralidad en el desarrollo de sus funciones.
CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es
necesario que el profesional contable cuente con una formacin integral y
cientfica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde
con los avances tecnolgicos de la profesin, sin restarle importancia a la
investigacin que es base permanente de su desarrollo y vigencia..
CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es
necesario que profesional contable cuente con una formacin integral y
cientfica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde
con los avances tecnolgicos de la profesin, sin restarle importancia a la
investigacin que es base permanente de su desarrollo y vigencia.
CAPACIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES.- el contador Pblico
debe ser un profesional capaz de anticiparse a los hechos, considerando
todas las alternativas posibles para la toma de decisiones mas acertada.

34

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

TICA Y DESEMPEO PROFESIONAL

Cualquiera sea la forma que revista la actividad profesional o la naturaleza
de retribucin que reciba el Contador Pblico, su conducta est regida por
el Cdigo de tica Profesional.
La actuacin del Perito Contador Pblico con probidad, buena fe, dignidad
y capacidad profesional le est impuesta por su Cdigo de tica
Profesional cualquiera sea el campo de su especialidad, por eso no nos
detendremos a considerar requisitos de orden tico, partiendo de
supuesto que todo contador pblico al ingresar al colegio Profesional es
debidamente informado de las normas ticas y de la obligatoriedad de su
cumplimiento as como al prestar juramento ha prometido por Dios y por
su Patria cumplirlas con lealtad y legalidad por eso sabemos que en
cualquier especialidad el Contador Publico las tendr presente y se
esmerar en su estricto cumplimiento.
La Absoluta y necesaria independencia de criterio para informar con
imparcialidad y la objetividad en su ms lograda expresin exigible al
Perito, as como la comprobacin de acuerdo con principios y tcnicas
contables, que den la mayor claridad al informe Pericial, contribuyen a la
obtencin de la evidencia anhelada por quien espera encontrar la justicia
por la Ley, son tambin contenido de nuevas normas de tica profesional.
El Tribunal de Honor Constituye el mximo organismo responsable de
aplicar y establecer las infracciones al Codito de tica del Colegio de
Contadores Pblicos de Huancayo.
LA FORMACIN PROFESIONAL DEL PERITO
El ideal del Perito con idoneidad activa, capaz, se desarrolla an, antes de
elegir la carrera profesional de Contador Pblico y en este desarrollo
intervienen muchos factores que evolucionan por etapas en su formacin

35

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

profesional y, particularmente, del Perito Judicial. Entre esos factores

Principales detallados anteriormente, podemos sealar los siguientes:
-

Vocacin

Instruccin superior

Estudios de Perfeccionamiento

Ejercicio profesional

Actividades Investigatorias

MBITOS DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL

El mbito de trabajo del Perito Judicial abarca los campos Civil, Penal,
Laboral y otros como veremos a continuacin
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL
En el campo civil, el peritaje versar sobre:
-

Beneficio de inventarios

Liquidacin de Sociedades

Rendicin de Cuentas

Participacin Testamentaria

Masa hereditaria

Determinacin

de

sociedad

de

Gananciales,

faccin

de

bienes,

alimentos.
-

Cargas y deudas por herencia

Quiebras

Reconocimiento de derechos

Ejecucin de garantas

Ejecucin de contratos, determinacin y cancelacin de deudas en

moneda nacional y extranjera (liquidacin de intereses)

Valorizacin de la participacin patrimonial de socios o accionistas de

sociedades mercantiles que se retiran o son separados (Valorizacin
justiprecio de acciones y participaciones patrimoniales)

Obligaciones de hacer, segn contratos mercantiles.

36

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

Este campo es el ms amplio puesto que los delitos econmicos que son
los hechos donde participa el Perito son mltiples y sern desarrollados
brevemente.
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
-

HURTO: Sin violencia, sin amenaza

ROBO: Con violencia, con amenaza

APROPIACIN ILCITA: Quedarse con lo ajeno

REACEPTACIN: Recepcin de bienes ilcitos

ESTAFA Y DEFRAUDACIN: Engao, ardid, simulacin, venderlo

como propio.

FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN: Personas jurdicas, el Gerente,

liquidador, falsear balances, usar el patrimonio, contabilidad paralela.

EXTORSIN: Amenaza, rehn, obtiene ventaja econmica, chantaje.

USURPACIN: Ocupa inmueble ajeno con violencia, engao, abuso de

confianza.

DAOS: Sobre bienes muebles e inmuebles ajenos. Es agravado si

recae sobre bienes cuya entrega ha sido ordenada judicialmente.

DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS

NEGOCIOS
-

QUIEBRA FRAUDULENTA.- Supone deudas o gastos, ocultar bienes o

no justificar salidas. Concede ventajes indebidas a cualquier acreedor.

QUIEBRA CULPOSA.- Propia quiebra por gastos excesivos

USURA.- Inters superior al lmite fijado por la Ley

37

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.- Giro de cheques sin fondos. Debe

informarse al girador. No procede accin legal si se paga en tres das.

DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES

-

DERECHOS DE AUTOR.- Obras

PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Patentes, diseos y marcas

DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO

-

ABUSO DEL PODER.- El que impida, restrinja la libre competencia o

que abuse de posicin monoplica y oligopolica.

ACAPARAMIENTO.- Sustrae bienes de consumo o produccin para

obtener lucro en perjuicio de la colectividad

ESPECULACIN.- Venta de productos de primera necesidad a precios

altos. Tambin con menor peso o precio distinto a lo anunciado.

ADULTERACIN.- El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o

medida.

VENTA ILCITA DE MERCADERAS.- Venta de bienes de distribucin

gratuita.

DE OTROS DELITOS ECONMICOS

-

Publicidad engaosa

Fraude en la venta de bienes y prestacin de servicios ofertados. Lo

que venden son diferentes a los ofertados. Tambin en casos de
productos vencidos.

Aprovechamiento indebido y dao a la reputacin comercial ajena (se

aprovecha del esfuerzo de otro)

Fraude en remates, licitaciones y concursos. Se dan ddivas para que

nos postulen. Tambin si se amenaza.

38

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

El Director Administrador, Gerente que no proporcione informacin

econmica mercantil o industrial que se le requiera, o la da, pero
inexacta.

Lucro indebido en importaciones, venta a precios superiores a los

autorizados.

conduccin de un casino de juego sin autorizacin.

DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

DELITOS FINANCIEROS
-

Concentracin Crediticia.- El funcionario que concede crditos por

encima de lmites legales a favor de allegados a los accionistas si como
consecuencia la institucin incurre en situacin de insolvencia.

Ocultamiento, omisin o negativa de informacin.- El funcionario que

para ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia, niegue informacin,
la omita o la de falsa.

Obtencin indebida de crditos.- El cliente que obtenga crditos

utilizando informacin falsa.

Exigencias de Contraprestaciones indebidas.- Para otorgar crditos

Pnico Financiero.- Alarma ocasionando retiro masivo de fondos.

Omisin de Provisiones.- El funcionario que no efecte provisiones para

crditos dudosos o que induzca a repartir dividendos o capitalizar
utilidades.

Desvo de Crdito Promocional.- Hacia una finalidad distinta a la que

motiv su otorgamiento.

DELITOS MONETARIOS
-

fabricacin y Falsificacin de Moneda.- Por igual o mayor importe para

ponerla en circulacin.

Alteracin del Valor de la Moneda.- El que vare por mayor valor

39

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Trfico de Moneda Falsa o alterada.- El que expende o pone en

circulacin.

Desvo Fraudulento del Uso de Divisas.- el que desva lo asignado por

el BCR al fin del sealado y autorizado.

Retencin de Divisas.- El exportador que no entregue al BCR las divisas

o las retiene injustificadamente.

DELITOS TRIBUTARIOS
-

CONTRABANDO.- El que elude el control fiscal e ingresa mercadera

del extranjero o las extrae del territorio nacional.

DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS.- El que mediante

trmite aduanero elude el pago de tributos.

DEFRAUDACIN TRIBUTARIA.- Detalle en Ley Tributaria D.L.

N813.

DELITOS FISCALES: defraudacin tributaria.

Para que exista delito, debe verificarse adems de la intencin (dolo), la
existencia de los elementos que se sealan a continuacin y en el orden
siguiente:
-

Engao Dirigido a la Administracin Tributaria.

Generar error en la Administracin Tributaria (dejar de cobrar por ello)

Beneficio Ilcito para el autor o tercero que se busca beneficiar.

Modalidades de Defraudacin Tributaria:

Tipo Base:
-

Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas.

Consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el

tributo a pagar

40

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

No entregar al acreedor tributario las retenciones o percepciones de

tributos

efectuados

dentro

de

los

plazos

fijados

por

leyes

reglamentos.
Agravado:
-

Se obtenga exoneraciones e inafectaciones, reintegros, saldos a favor,

crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de
los mismos.

Se

simule

provoque

estados

de

insolvencia

patrimonial

que

imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de

verificacin o fiscalizacin.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritajes ordenados por los Jueces Privativos del Trabajo,
divisiones de denuncias del Ministerio de Trabajo y Comunidades, en
los juicios sobre problemas laborales existentes, iniciados por los
trabajadores contra el empleador sobre reclamaciones de beneficios
sociales, reintegro de sueldos y salarios
-

Peritaje

sobre

Determinaciones

de

Beneficios

Sociales,

Liquidacin de Intereses.
-

Peritajes sobre Participacin de Utilidades.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

Son la Pericias Contables que se llevan a cabo en las reclamaciones
administrativas, ante los siguientes organismos:
1. El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas.
2. la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
3. La Superintendencia Nacional de Administracin Aduanera
4. Los Concejos Municipales (delitos tributarios, delitos de contrabando al
comercio

clandestino

de

productos

41

gravados

elaboracin

de

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

productos prohibidos, delitos de falsificacin de sellos, documentos en

general, marcas, sellos, etc.).
PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO MILITAR
Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces instructores del
Fuero Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra persona sujeta
a jurisdiccin militar, previa orden del Consejo de Guerra, salvo el caos
de delito flagrante, en el que se proceder dando cuenta de los hechos.
El Peritaje Contable se hace en los juicios donde los militares han
enajenado armas, municiones, combustible, lubricantes, animales
destinados al servicio, aparatos o efectos de buques de guerra, de
aeronaves militares, enlaces y transmisiones y los que incurren en
malversacin, fraude, robo, piratera.
Se presentan dos tipos:

a) Delito Contra la Propiedad

Se efecta en los casos de delito en que incurran los militares que
valindose de la fuerza que disponen o de intimidaciones de cualquier
naturaleza se hagan entregar para si o para otras personas, cosas o
efectos del dominio ajeno.
b) Delito de Falsedad
Son los que se llevan a cabo en los casos de delito contra el que
comete falsedad de documentos (fraguados, falsificando, imitando,
alterando), as como modificar estado, relacin, diario, libros, sellos,
rdenes, informes, certificados, declaraciones.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO AGRARIO
Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces de tierras y Direccin
de reforma Agraria y Asentamiento Rural del Ministerio de Agricultura, en
los juicios sobre problemas agrarios iniciados por los campesinos contra
los propietarios de grandes extensiones de tierra, peritajes en la
valorizacin de los activos y pasivos de los predios rsticos que se
expropian por aplicacin del D.L. N17716 DE LA Direccin de Reforma
Agraria y Asentamiento Rural.

42

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO
Son cdulas de anotacin que resumen toda la informacin, los clculos y
anlisis

efectuados

sobre

los

cuales

se

sustentan

los

dictmenes

periciales.
Pese a que esta denominacin de Papeles de Trabajo, pareciera una
adaptacin manifiesta de los conceptos de la Auditoria, sera dudoso que
labor alguna, sea la contable, financiera, tributaria o pericial deban omitir
la realizacin de apuntes, anotaciones y detalles de cualquier examen o
revisin, tenga la orientacin que tenga, por ello sera necesario el uso de
estos instrumentos de probada eficiencia comos son los papeles de
Trabajo.
Basada en la experiencia aleccionadora de la Auditoria, la utilizacin de los
papeles de trabajo es de fundamental importancia en el trabajo pericial.
Su utilizacin es de fundamental importancia, debido a que, de ellos se
sustenta la vigencia de su informe.
El Perito en la ejecucin de su trabajo debe formar un legajo con todos
aquellos documentos que le sean tiles para cumplir con su objetivo,
teniendo presente ante todo que debe constar la notificacin o resolucin
de su nombramiento dentro de los papeles de trabajo tenemos:
-

Descripcin del proceso de las partes que se ha tomado conocimientos,

los que nos servir de base para la formulacin de los ANTECEDENTES.

Programacin de las acciones y fundamentacin de las mismas como

sustento del trabajo pericial.

Procedimiento

elegido

desarrollado

de

todas

las

acciones

programadas
-

Copias o extracto de la documentacin sustentatoria que fundamenta

las conclusiones del informe pericial.

43

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

-

Revisin De los documentos para determinar los procedimientos que se

efectuarn durante el desarrollo del trabajo.

Proporcionar la mxima claridad en su lectura.

Propender

la

precisin

de

la

recopilacin

de

la

informacin

fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad o

redundancia
-

Servir como permanente consulta

Adems se debe tener en cuenta otras consideraciones como:

-

Los papeles de trabajo debern ser rigurosamente ordenados y

archivados.

Cada documento debe constar del objeto del peritaje, nmero de

expediente, periodo examinado, fecha y otros datos para una mejor
identificacin

Los papeles periciales deben contener seales o marcas que permitan

identificar que las operaciones han sido realizadas.

El tiempo de conservacin de los papeles de trabajo se encuentran

directamente relacionados a la culminacin del proceso en todas las
instancias, es decir, si corresponde al fuero penal depender del delito que
se ventila, en el fuero civil, la prescripcin se cumplir al subir a la
segunda instancia, y otros casos al pasar a la Corte Suprema, se tiene que
tomar en cuenta la presente consideracin por que en cualquier parte del
proceso pueden requerir al perito sustentar, ampliar y/o elaborar un
nuevo informe Pericial.
PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO CIVIL
Habitualmente, estos se presentan en casos en controversias civiles, en
las que no se involucra la libertad persona, pero si propiedades,
obligaciones y derechos que surgen materia del cdigo Civil. Los
principales papeles de trabajo que se suelen presentar son:

44

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Clculos de intereses legales

Comparaciones entre montos imputados, deducciones y adelantos

Clculos de intereses legales laborales

Valorizaciones de daos y perjuicios

Anlisis de saldos

Otros.

PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO PENAL

-

Monto imputado como faltante

Anlisis de la documentacin sustentatoria

Anlisis de saldos

Otros.

FORMA Y CONTENIDO
Requisitos Mnimos que deben tener en su elaboracin en cuanto a su
estructura se refiere:
-

Encabezamiento

Referencia respecto a la causa

Nmero de Expediente Judicial

Notificacin de designacin

Juzgado, sala o Instancia Judicial en la que se encuentra

Titulo del Papel

CONTENIDO
El contenido debe establecer las observaciones siempre basadas en la
razn principal del Peritaje incidiendo en los aspectos siguientes:
Condicin.- Descripcin de la situacin especfica del aspecto a peritar
(como est)
Causa.- Reconocimiento de la causalidad de la deficiencia y observacin
(por qu)

45

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

Criterio.- Forma racional como debi encontrarse el aspecto observado

(cmo debe o debi ser)
Efecto.- condiciones generadas por la Observacin (que Caus)
PRESENTACIN DE INFORMES Y/O DICTMENES
El Informe ser entregado acompaado de una copia para cada uno de los
litigantes en el Fuero civil y solo en original en el Fuero Penal, se debe
conservar una copia debidamente decepcionada para archivo.
En la preparacin y presentacin del informe o dictamen pericial, segn
sea el caso, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de
calidad:
1.

El informe Pericial debe presentar en resumen, las aseveraciones o

aspiraciones objetivas de las partes en litigio (demandante y
demandado en lo Civil y denunciante y denunciado en lo penal).

2.

El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el

origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente acreditados.

3.

El informe Pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones

tcnicas del Perito sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados o evidenciados.

4.

En el informe pericial el Perito debe evacuar sus conclusiones

exclusivamente sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados, consignando la participacin de las
personas involucradas en los hechos y la responsabilidad pecuniaria
de cada una de ellas si hubiere.

5.

Las conclusiones presentadas en el Informe Pericial deben ser

categrica, terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna clase
de duda a los lectores del informe, evitando consignar observaciones
o salvedades.

46

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

OBSERVACIONES AL INFORME
Una vez que las partes, en el Fuero Civil tomen conocimiento del informe
pueden efectuar las observaciones que consideren pertinentes.
Efectuadas las observaciones, es potestad del Juez, no es obligatorio,
ordenar que se explique, ample o rehaga el informe, ya sea por los
mismos Peritos o por otros.
LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES AL INFORME
1. EN EL FUERO CIVIL
- EXPLICACIN O ACLARACIN
La explicacin o aclaracin tiene lugar cuando alguna parte del
informe no est clara y en consecuencia necesita de explicacin y/o
anlisis, ello no implica alteracin de las conclusiones.
Puede pedir la explicacin las partes o el Juez, en este caso el Perito
debe explicar o aclarar con otros razonamientos pero sin salirse del
objetivo de su trabajo efectuado o desarrollado en el cuerpo del
Informe para dar mejor esclarecimiento a las conclusiones que arrib.
- AMPLIACIN
La ampliacin del informe se origina cuando es necesario que se
desarrolle nuevos puntos o enfoque, dado que lo actuado es
insuficiente para los objetivos o fines propuestos en bsqueda de la
verdad de los hechos. La ampliacin ser ejecutada por el o los
mismos Peritos en base a las observaciones formuladas por el Juez o
las partes, generalmente las observaciones se originan en los
Peritajes

llamados

genricos

pudiendo

no

haber

verdaderas cuestiones para la valoracin de la prueba.

47

incluido

las

PERITAJE

CONTABLE

JUDICIAL

- RENOVACIN
La renovacin del informe no es otra cosa que rehacer el informe,
porque

el

mismo

ha

sido

invalidado

consecuencia

de

las

observaciones, tanto de fondo y de forma.

En los Peritajes Genricos se produce cuando se enfoca mal algn
punto para lograr entender el objetivo de nuestro trabajo.
En los Especficos, cuando se hayan tomado montos, fechas y otros
datos errneamente
2. EN EL FUERO PENAL
Al efectuar la entrega del Informe Pericial al juzgado personalmente,
segn la normatividad, el Juez se encarga de preguntar sobre la
actuacin y sobre las conclusiones a las que se ha arribado, en la
prctica se les notifica requirindoles para ratificarse, modificarlo o
rectificar el informe pericial.
Si existiera algn tipo de contradiccin en el Informe, el juzgador abrir
un debate con el fin de que cada Perito sustente sus conclusiones y
realice una sntesis de su trabajo.
En las mencionadas diligencias, el imputado y la parte civil tienen
derecho a que est presente su Perito o tcnico con el fin de ayudar a
formular las preguntas que convengan a las partes interesadas.

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