Importancia de la Planificacin de una Auditora

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El Planeamiento o Planificacin en trminos generales, es un proceso mediante el cual se

toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada
actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de accin detallado y
cuantificado.
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditora fue establecido para
preveer los procedimientos que se aplicarn a fin de obtener conclusiones vlidas y
objetivas que sirvan de soporte a la opinin que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo
examen.
La planificacin comienza por una evaluacin de los problemas y/o resistencias que se
hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante
esta reflexin para identificar aquellas reas problemticas a las que probablemente haya
que dedicar ms tiempo y recursos.
El primer resultado de esta fase es la enunciacin de los objetivos y alcance de la
Auditora, que ser recogido en un documento formal denominado Plan de Auditora. Se
puede limitar el alcance del proceso de Auditora por razones tales como indisponibilidad
de recursos, cercana a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un
momento crtico de una determinada rea.
En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificacin de
recursos, entendida como la especificacin de tiempo, plazos, recursos humanos,
recursos materiales y costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la
Planificacin son:

Alcance de los objetivos.

Priorizacin de reas a auditar.

Resultados parciales a considerar.

Plazos para la ejecucin del trabajo.

Equipo de Auditora.

Presupuesto.
El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realizacin del trabajo
y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditora.
El Planeamiento o Planificacin del proceso de Auditora es un aspecto que se profundiza
y tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento Estratgico, en donde se
identifique los riesgos de Auditora, constituyndose en uno de los mayores aportes en el
nuevo enfoque de la Auditora.
El Planeamiento o Planificacin Estratgica, como un primer paso en la Auditora, es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditora, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal ms
experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y
anticipar dificultades que puedan afectar la conclusin e informe del Auditor.
El Planeamiento en la Auditora es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente
aplicada para llegar al objetivo de la Auditora programada, y para poder determinar los
procedimientos de Auditora a utilizar en la fase de la ejecucin de la misma.
El Planeamiento en la Auditora, comprende la relacin de objetivos, metas, polticas,
programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una
Auditora eficaz.
El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera
eficiente y oportuna.
El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realizacin
de una Auditora de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad
que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.
IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO
El Planeamiento en la Auditora debe efectuarse para:

1.

Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos

contables y de control, de las polticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del
control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.

2.

Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los

procedimientos de Auditora a emplear.

3.

Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin a los objetivos y plazos

determinados.

4.
5.

Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con las que se debe trabajar.
Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y otras especficas al tipo de
Entidad a Auditar.
TIPOS DE PLANEAMINETO.
En el proceso de la Auditora existen tres tipos de planeamiento, los cuales bsicamente
estn en funcin a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditora a ejecutar. Y son:

1.

Planeamiento para Auditora Financiera.

2.

Planeamiento para Auditora de Gestin.

3.

Planeamiento para Exmenes Especiales.

1. - Planeamiento para Auditora Financiera.- Comprende a la Auditora a los Estados
Financieros, y a la Auditora Financiera en particular.
2. - Planeamiento para Auditora de Gestin.- Tiene como objetivo evaluar el grado de
economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos econmicos, as como el
desempeo de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y
objetivos programados y el logro de los resultados.
3. - Planeamiento para Exmenes Especiales.- Este planeamiento combina los objetivos
de la Auditora Financiera y de Gestin.

Hasta pronto,

Miguel Angel Alatrista Gironzini

Reconocido profesional peruano, Miembro Titular de la Direccin Nacional Permanente
de Certificacin y Recertificacin del Contador Pblico Peruano de la JDCCPP, Presidente
del Comit Permanente Normativo de tica y Ejercicio Profesional del Colegio de
Contadores Pblicos del Cusco, Miembro de la Directiva de la Comisin Tcnica
Interamericana de tica y Ejercicio Profesional de la Asociacin Interamericana de
Contabilidad. Autor de 16 libros y textos de la profesin. Autor del Cdigo de tica
Profesional del Contador Pblico Peruano. Cuarenta y ocho Premios recibidos entre
resoluciones, oficios, diplomas, pergaminos, platos y placas recordatorias. Colaborador de
Auditool.
Cusco, Per

http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4274-importancia-de-laplanificacion-de-una-auditoria

Planeamiento de las auditoras

Epifana Ederlys Hernndez Melndrez

Administracin

Finanzas

11.04.2006

7 minutos de lectura

auditora
El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada las
condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada en la
etapa de Exploracin Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas,

las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para
garantizar xito en la ejecucin de la misma.
En el siguiente artculo se plantean los elementos ms importantes de esta etapa
con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos y la mejor ejecucin de la
Auditoria.

Introduccin
Los procedimientos de auditora no se encuentran estandarizados y los que se
utilizan se seleccionan debido a que tienen particular significacin con los
objetivos de trabajo.
Cuando se planea adecuadamente la auditora se desarrolla la estrategia general
para el examen.
Es bsico que el auditor est profundamente familiarizado con la entidad. La
planeacin adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensin de la
naturaleza operativa del negocio, su organizacin, ubicacin de sus instalaciones,
las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las
operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser
significativos en la que va auditar.
Debe adems conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener
en el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliacin de las
pruebas de auditora, y en particular los intereses de la mxima Direccin.
Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor es inferior al que
posee la administracin, pero debe ser lo suficiente como para permitir al auditor
planear y llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas.
Para adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar:

La exploracin preliminar efectuada con sus correspondientes papeles de

trabajo.

Papeles de trabajo de auditoras anteriores

Experiencias anteriores de otros auditores que hayan efectuado auditoras

Revisin de estados financieros de la entidad

Objetivos

El anlisis de los elementos obtenidos en la exploracin deben conducir a:

1. Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las
expectativas que dio la exploracin, as como determinar las reas,
funciones y materias crticas.
2. Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.
3. Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.
4. Definicin de lo objetivos especficos de la Auditora.
5. Determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran,
atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su
complejidad.
6. Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los
objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las tres E
(Economa, eficiencia y eficacia).
7. Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la Auditora, as
como el costo estimado.

Planeamiento
Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora.
Este consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a seguir en el
desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen.
Aunque el programa de auditora se desarrolle de manera tan experta como sea
posible durante la etapa preliminar de la planeacin, puede ser necesario
modificar los procedimientos segn se adquiere informacin adicional durante el
transcurso del trabajo.
El sistema de informacin de la entidad auditada y los controles internos contables
tienen una importante repercusin sobre el diseo del programa de auditora.
El auditor debe evitar la inclinacin a seguir un procedimiento tan slo porque
aparece en un programa generalizado.
Dichos programas se utilizan slo como guas, el auditor debe asegurarse que no
hay pasado por alto algn procedimiento importante de revisin.
Bien sea mediante la adaptacin del programa general o preparando un programa
a la medida, el auditor debe estar seguro de que se cumplan las necesidades de
cada trabajo.

La oportuna designacin del auditor contribuye a la planeacin adecuada.

En efecto, la planeacin exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos
en su debida oportunidad, en especial contar con una exploracin preliminar a
tiempo y con una ilustracin clara y precisa que permita coordinar las actividades a
desarrollar para cumplir el programa de la auditora en cuestin.
El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir
en la auditora a acometer.
Los programas de trabajo pueden variar en forma y con-tenido dependiendo de la
naturaleza del trabajo.
El auditor interno al planear la Auditora Interna debe obtener una comprensin de
la importancia y complejidad de las actividades del sistema de informacin
automatizado establecido y la disponibilidad de datos para su uso.
Esta comprensin incluye asuntos tales como:

importancia y complejidad del procesamiento automatizado en cada

operacin importante objeto de la Auditora Interna. La importancia se refiere
a las partidas ms relevantes afectadas por el procesamiento automatizado;

se puede considerar como compleja una operacin cuando por ejemplo:

a) el volumen de transacciones es tal que los usuarios encuentran difcil identificar

y corregir errores en el procesamiento;
b) el sistema automticamente genera transacciones de importancia relativa
directamente a otra aplicacin;
c) el sistema automatizado desarrolla operaciones complicadas de informacin
financiera y/o automtica-mente genera transacciones de importancia relativa que
no pueden ser (o no son) validadas independientemente; y las transacciones son
intercambiadas electrnicamente con otras organizaciones e internamente dentro
de la entidad.

La estructura del sistema de informacin automatizado, el grado de

concentracin y distribucin del procesa-miento automatizado en toda la
entidad puede afectar la segregacin de funciones;

la disponibilidad de datos contempla los documentos fuentes y otros

materiales de evidencia que pueden ser necesitados por el auditor interno,
que existen o no por un corto perodo de tiempo o slo en forma legible por
el sistema automatizado; y

el sistema de informacin automatizado puede generar reportes internos

tiles para llevar a cabo la Auditora In-terna.

Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que
aseguren la realizacin de una auditora de alta calidad y que se logre con la
economa, eficiencia, eficacia y prontitud debida.

Desarrollo
Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la auditora y considerando
toda la informacin obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la
etapa de exploracin, el jefe de grupo procede a planear las tareas a desarrollar y
comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la auditora.
Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a
auditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de que
dispone.
Despus de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecucin de cada
comprobacin o verificacin, se procede a elaborar el plan global o general de la
auditora, el que se debe recoger en un documento que contenga como mnimo:

Definicin de los temas y las tareas a ejecutar.

Nombre del o los especialistas que intervendrn en cada una de ellas.

Fecha prevista de inicio y terminacin de cada tarea. En este caso se

considera desde la exploracin hasta la conclusin del trabajo.

Igualmente se confecciona el plan de trabajo individual de cada especialista,

considerando como mnimo:

Nombre del especialista.

Definicin de los temas y cada una de las tareas a ejecutar.

Fecha de inicio y terminacin de cada tarea.

Cualquier ampliacin del trmino previsto debe estar autorizada por el supervisor u
otro nivel superior; dejando constancia en el expediente de auditora.
Segn criterio del jefe de grupo, tanto el plan general de la auditora, como el
individual de cada especialista, pueden incluirse en un solo documento en
atencin al nmero de tareas a ejecutar, cantidad de especialistas subordinados,
etc.

Con independencia de la variante que se utilice, el jefe de grupo debe considerar

las columnas imprescindibles para consignar en cada tarea el perodo real de
ejecucin, as como el espacio necesario para registrar las incidencias en cada
tarea/especialista o del tema en su conjunto; consignando los comentarios que
procedan o incumplimiento del trmino establecido, de existir ste.
Puede servir de soporte un Modelo de Planeamiento diseado para efectuar la
planeacin, en el cual adems pudiera concebirse la confeccin e identificacin
del papel de trabajo.
A partir del conocimiento de su plan individual, cada especialista desglosa en
subtareas los trabajos asignados, (si procede) respetando el trmino establecido;
reflejando los mismos un Modelo Control Diario de Tareas aspecto que debe ser
del conocimiento del jefe de grupo.
En todas las auditoras estos planes deben ser analizados con el supervisor, quien
debe tener conocimiento de los mismos.
Igualmente, los especialista deben estar impuestos del plan general de la
auditora, lo que redundara en un trabajo de colectivo mucho ms eficaz.
Todo lo anterior permite seguir la ejecucin de cada trabajo y poder determinar si
se cumplen en el tiempo previsto.
Responsable: Jefe de Grupo y/o Auditor
Estndares:
Debe efectuarse el Planeamiento el cual a criterio del jefe de grupo de auditora, lo
ejecutar a partir de la organizacin del trabajo en grupo, o sea, puede planear:
a) por Temas, a cada auditor
b) por Grupo y Tema, a cada auditor
c) por Auditor y Tema y/o Grupo
Controles:
El jefe de grupo debe efectuar revisiones, y monitoreos, en las diferentes etapas o
trabajos que realizan los auditores subordinados, a fin de asesorar el trabajo, a fin
de detectar fallas, insuficiencias y deficiencias a tiempo, y antes de la terminacin
de la auditora.

Debe adems efectuar supervisiones, dejando constancia de ello, en el Acta de

supervisin establecida en este Manual (ver documento en el Manual de Papelera
Institucional).
Riesgos:
Puede ocurrir una deficiente planeacin, como consecuencia de:
1. Extensin de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar la
Auditora ordenada.
2. o se desarrolla la estrategia general para el examen.
3. Incapacidad de crear o adaptar el Programa de Auditora.
4. Insuficiencias y fallas en la Exploracin Preliminar.
5. No conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.
6. Poca experiencia en la aplicacin del programa de Auditora ordenado.
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La ejecucin del proceso de auditora

Epifana Ederlys Hernndez Melndrez

Contabilidad

18.07.2007

40 minutos de lectura

auditora

Responsable: Jefe de Grupo y Auditores

Objetivos:


Servir como gua para el trabajo, en el cual los auditores puedan
consultar y adaptar
a las condiciones y caractersticas de cada entidad.

Ayuda a organizar y coordinar las fases de ejecucin y revisin

de la auditora.

Proporcionar informacin que sirva de preparacin

metodolgica a todos los
profesionales de la Contabilidad, Auditora y a otros administrativos y
tcnicos de la
Corporacin.

Uniformar la confeccin de los papeles de trabajo hasta su

archivo en el Expediente
de Auditora.

Elemento fundamental para resumir la opinin sobre los

resultados de la auditora y
elaborar el Informe final.
Estndares:
En la ejecucin de la auditora pueden utilizarse varios documentos
que respaldan
exmenes, comprobaciones, solicitudes, verificaciones, muestras,
clculos, en fin
pueden ser evidencias confeccionadas por el auditor, o suministradas
internamente por
el auditado o por un tercero, de manera, que su presentacin no podr
limitarse a un
estilo nico. No obstante, se han previsto estndares basados en la
necesidad de
uniformar las preparadas por el auditor, localizadas en el Captulo XII
Estndares de
este manual de Auditora, y en el Manual de Papelera institucional, con
el nombre de:

Papeles de Trabajo de 3, 5, y 8 Columnas.

Hoja de Notas

Cuentas T

Documentos de diferentes transacciones tomados de los

sistemas contables y
comerciales establecidos por el auditado para controlar y registrar los
diferentes
hechos econmicos de la entidad.

Documentos necesarios para soportar exmenes efectuados,

preparados por el
auditado.

Otros documentos preparados por el auditor en la

realizacin de determinadas
acciones de diferentes etapas de la Auditora.
Riesgos:

1. No llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditora

generalmente
aceptadas.
2. No asegurarse de la persona responsable y competente sobre la
razonabilidad de
las diferentes manifestaciones financieras.
3. El auditor no est preparado para dudar de la validez e integridad de
la evidencia.
4. Que la muestra tomada no sea suficiente para sustentar los
resultados del examen
efectuado y el cumplimiento de los objetivos programados.

5. No evaluar la evidencia aplicando tcnicas confiables que aseguren su

validez y
razonabilidad.
6. No identificar el nivel de importancia relativa y de riesgo probable de
una evidencia.
7. Las evidencias documentales no expresan con claridad el objetivo del
alcance de las
comprobaciones efectuadas.
8. Los hallazgos no se definen claramente y carecen de razonabilidad
para sustentar el
resultado del examen, la conclusin y recomendacin para demostrar la
naturaleza y
alcance del trabajo realizado.
9. No limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes.
10. Las comprobaciones y sus resultados expuestos no son lo
suficientemente claros,
comprensibles y detallados para que un tercero est en capacidad de
fundamentar
conclusiones y recomendaciones mediante su revisin.
Durante los trabajos de Consultora, los auditores internos deben
considerar el riesgo
compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de
otros riesgos
significativos, entre ellos:

Detectar una irregularidad, y no seguir el proceso

hasta el final, entre ellos
documentos no firmados, cuentas no aceptadas, saldos envejecidos,
existiendo un
riesgo, de no detectar la comisin de un hecho delictivo.

Concebir una accin, y dar cumplida simplemente la misma,

obviando secuencias
lgicas del proceso de investigacin, existe el riesgo de no detectar
y exponer

deficiencias
Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo
obtenidos de los
trabajos de Consultora en los procesos de identificacin, anlisis y
evaluacin de las
ex-posiciones de riesgo significativas en la organizacin.
1Un sistema complejo de aplicaciones incluye un gran nmero de
procedimientos que
pueden no dejar un rastro completo, por consiguiente, los errores en la
lgica de un
programa de aplicaciones pueden ser difciles de detectar
oportunamente por
procedimientos manuales.
Controles:
Todos los papeles de trabajo son objeto de control, tanto por el jefe de
grupo como
supervisores actuantes, las que pueden realizarse tanto en la etapa de
la ejecucin de
la Auditora, o despus de terminada. Se archivan en el Expediente de
la Auditora
segn lo establecido en este Manual.
Autora: Lic. Epifania Ederlys Hernndez Melndrez (ederlys@suss.co.cu).
Profesora Titular del Centro Universitario de Sancti Spritus Jos Mart
Prez. Aspirante al
Ttulo de Doctor en Ciencias. Ms de 30 aos vinculados a la actividad
empresarial y como
Profesora de Contabilidad, Costos, Control Interno, Finanzas y Auditora,
con vasta experiencia
en estas disciplinas. Supervisora de Auditora de la Corporacin
Copextel SA. Ha impartido
diversos cursos de postgrados, mdulos de Diplomados y maestras en
estas disciplinas y otros
temas relacionados con la actividad econmica. Actualmente trabaja en
un proyecto de tesis
doctoral vinculada a Manuales de Procedimientos de Contabilidad y
Auditora y otros vinculados
a las ciencias econmicas. Autora de varias publicacione

Control de Calidad en
Firmas de Contadores Pblicos de Acuerdo con
las NIA
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La norma internacional de auditoria 220 expone las responsabilidades del auditor

relacionadas a procedimientos de control de calidad para una auditoria de estados
financieros, y cuando es aplicable, trata las responsabilidades del revisor de control de
calidad del trabajo.
Los sistemas de control de calidad, polticas y procedimientos, son responsabilidad de la
firma de auditora, quienes de acuerdo con la Norma Internacional sobre Control de
Calidad NICC 1 (control de calidad para firmas que desempean auditorias y revisiones de
estados financieros), tienen la obligacin de establecer y mantener un sistema de control
de calidad que brinde la seguridad razonable de que tanto la firma como el personal
cumplen con las normas profesionales y requisitos legales y de regulacin aplicables,
adems de que los dictmenes emitidos por la firma son apropiados en las circunstancias.
De esta manera esta norma internacional se sustenta sobre la premisa de que la firma
est sujeta a la NICC 1 y requisitos nacionales relevantes.
El sistema de control de calidad incluye polticas y procedimientos que abarcan:
responsabilidades para asegurar la calidad, requisitos ticos relevantes, aceptacin y
continuacin de clientes y trabajos especficos, recursos humanos, desempeo del trabajo

y monitoreo. Dichas polticas y procedimientos se establecen con el propsito principal de

asegurar la calidad de la auditoria y cumplimiento de las normas relevantes. Dentro de las
normas profesionales y requisitos legales, estn los requisitos ticos relevantes, que son
los establecidos por el Cdigo de tica para contadores profesionales, preparado por el
Comit de tica de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). El equipo de trabajo,
socio de trabajo y revisor de control de calidad deben cumplir con los principios ticos
fundamentales: Integridad, Objetividad, Competencia profesional y debido cuidado,
Confidencialidad, y Conducta profesional.
De acuerdo con la NIA 220, el auditor debe implementar procedimientos de control de
calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable con relacin a
que la auditoria cumple con las normas profesionales y requisitos legales y de regulacin
aplicables, asegurando que el dictamen del auditor es apropiado segn las circunstancias
de la auditoria.
A continuacin presento algunas sugerencias a tener en cuenta para la implementacin
de la NIA 220:
1) Definir manuales de procedimientos de la metodologa, modelos de papeles de
trabajo y entrenamiento
La firma debe contar con manuales de procedimientos en donde se encuentre
documentada la metodologa de auditora y modelos de papeles de trabajo que faciliten
su implementacin. Adicionalmente, la firma debe definir jornadas de capacitacin
relacionadas con la metodologa de trabajo que est implementada.
2) Definir un presupuesto de horas:
Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas
que sea rentable para el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo.
El presupuesto de horas normalmente lo elaboramos antes de realizar la negociacin con
nuestro cliente y es la base para nuestros honorarios de acuerdo con una tarifa hora por
cada una de las categoras que participarn en la auditora.
Durante el desarrollo de la auditora debemos llevar un control de las horas incurridas por
cada uno de los participantes en la auditora con el fin de realizar un seguimiento al
cumplimiento del presupuesto.
3) Reporte de tiempo
Durante el desarrollo de la auditora debemos llevar un control de las horas incurridas en
cada proyecto por cada uno de los participantes en la auditora con el fin de realizar un
seguimiento al cumplimiento del presupuesto.

La administracin de las horas del equipo que participar en el contrato estar a cargo del
gerente del proyecto.
4) Evaluar el riesgo para el auditor
Antes de aceptar un cliente debemos evaluar los riesgos a los que estaremos expuestos
como auditores. Son buenas prcticas:

Consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarnos con empresas y/o
personas con vnculos con el narcotrfico: La Lista Clinton (oficialmente: Specially
Designated Nationals and Blocked Persons o SDN list) es como se le conoce a una "lista
negra" de empresas y personas sospechosas de tener relaciones con dineros
provenientes del narcotrfico). http://www.treas.gov/offices/enforcement/ofac/sdn/

Consultar los abogados de la compaa con el fin de identificar los tipos de

demandas en contra de la compaa.

Conocer la opinin y las cartas de recomendaciones del anterior auditor

Obtener conocimiento de la situacin financiera de la compaa.

Obtener referencias comerciales

Entre otras.
5) Asegurarnos que el cliente acept nuestra propuesta
Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos que el cliente acept
los trminos de nuestra propuesta, mediante una carta que firma el representante legal
de nuestro cliente en donde indica que est de acuerdo con los trminos de dicha
propuesta.
6) Definir los equipos de trabajo que participarn en el proyecto
Se recomienda que el equipo de trabajo asignado al proyecto sea multidiciplinario y con
experiencia en la industria del cliente. (Recomendamos que participe por lo menos un
especialista en impuestos y uno en sistemas).
Es recomendable que el equipo de trabajo sea asignado por todo el ao y evitar, en lo
posible, su rotacin
7) Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que
realizarn el trabajo de Auditora

La independencia es la capacidad que tiene un auditor de realizar su trabajo con

integridad y objetividad. El auditor debe ser y parecer independiente durante la ejecucin
de su trabajo.
La firma debe establecer polticas y procedimientos diseados para asegurar que el
personal que ejecuta el trabajo es totalmente independiente. De acuerdo con la NICC. Por
lo menos una vez al ao, la firma debe obtener confirmaciones por escrito del
cumplimiento de sus polticas y procedimientos sobre independencia por parte de todo el
personal que, conforme a los requisitos de tica relevantes, deba ser independiente. Este
tipo de confirmaciones normalmente se debe realizar por cada proyecto y la
responsabilidad de su cumplimiento estar en cabeza del socio a cargo del trabajo
Para desarrollar un trabajo efectivo el Auditor debe gozar de total independencia.
No son buenas prcticas:

Estar en la nmina de la compaa

Ser juez y parte (Ejemplo: Auditor y outsourcing contable)

Haber sido empleado del cliente en los ltimos dos aos

Tener familiares empleados en nuestro cliente que puedan tener influencia

significativa sobre los estados financieros que vamos a auditar (Ej. Contador)

Tener algn tipo de relacin personal con algn funcionario del cliente que pueda
tener influencia significativa sobre los estados financieros (Ej. Tesorero)

Entre otros.
8) Definir un cronograma de visitas durante el ao para compartirlo con nuestro
cliente
Con base en la metodologa que vamos a aplicar definimos el cronograma de trabajo. El
cronograma debe estar alineado con el presupuesto de horas para nuestro cliente y las
tareas generalmente deben quedar distribuidas entre el 1 de abril y el 31 de marzo.
9) Evaluaciones de desempeo
Las evaluaciones de desempeo buscan crear un ambiente de mejora continua en las
organizaciones. Su objeto es el de determinar oportunidades de mejora en los individuos
que realizan trabajos en la firma de auditora. Normalmente las evaluaciones de
desempeo se realizan de forma anual, sin embargo, se recomienda realizar un
seguimiento en la mitad del periodo con el fin de conocer su avance y tomar accin en los

casos en donde se observe algn tipo de situacin que indique que no se va a cumplir con
el objetivo.
Generalmente la evaluacin de desempeo es realizada de la siguiente forma:

Los asistentes son evaluados por el Senior y la evaluacin es aprobada por el

gerente y/o socio
Los Senior son evaluados por el Gerente y la evaluacin es aprobada por el Socio

El Gerente es evaluado por el socio y la evaluacin es aprobada por la junta de

socios

El Socio es evaluado por otro socio asignado.

10) Documentacin del trabajo
Los papeles de trabajo del auditor son el respaldo de las conclusiones manifestadas en su
informe como auditores independientes. Por lo anterior, los papeles de trabajo del
auditor deben proporcionar evidencia valida y suficiente que respalde dichas
conclusiones.
Los papeles de trabajo del auditor estn compuestos por todos procedimientos aplicados,
las pruebas realizadas, la informacin recopilada y las conclusiones y recomendaciones
realizadas en el desarrollo de su examen.
Beneficios de una buena documentacin:

Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el informe.

Acumulacin de conocimiento del cliente

Fcil transicin en caso de realizar algn cambio en el equipo de trabajo

Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el trabajo del

Auditor sea cuestionado por terceros

Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar
seguimiento continuo

Ahorro de tiempo en la ejecucin de la auditora del ao siguiente

Permite la supervisin y revisin continua del trabajo

Verificar el cumplimiento de los programas de auditora y la aplicacin de las

normas vigentes

Permite realizacin de auditoras de calidad por parte de miembros internos o

externos

Permite al auditor realizar su trabajo con mayor organizacin obteniendo mayor

eficiencia en el mismo

Facilita y mejora el control de calidad en la firma

Refleja la capacidad y preparacin del auditor

11) Consultas
Dentro de los procedimientos de la firma se debe tener en cuenta:

Las consultas relacionadas con temas crticos y/o complejos se deben escalar
siguiendo el conductor regular

Se deben definir los pasos a seguir para efectuar consultas internas o a

especialistas externos y la forma de documentarlas

Procedimientos a seguir cuando existen diferencias de opinin y la forma de

documentarlas
12) Revisiones de Calidad
De acuerdo con la NICC 1, La firma debe establecer un proceso de vigilancia diseado
para darle seguridad razonable de que las polticas y procedimientos relativos al sistema
de control de calidad son relevantes, adecuados y estn operando de manera efectiva.
Este proceso debe estar enfocado a la revisin de los trabajos finalizados con el fin de
verificar el adecuado cumplimiento de las polticas de calidad implementadas por la firma.
Normalmente las revisiones deben ser ejecutadas por personas que no han participado
en el trabajo. En firmas medianas o grandes, la revisin puede ser realizada por personal
de otras oficinas miembros de la firma.
Hasta pronto,
1.

Objetivos

2.

Contenidos

3.

Responsabilidades del auditor

4.

Atributos personales

5.

Conocimientos y habilidades

6.

Experiencia laboral, formacin como auditor y experiencia en auditoras

7.

Auditores de sistemas de gestin de la calidad y ambiental

8.

Mantenimiento y mejora de la competencia

OBJETIVOS
Al finalizar esta unidad didctica ser capaz:
Conocer las actividades y responsabilidades del Auditor.

CONTENIDOS
En esta unidad desarrollaremos los siguientes contenidos:
Actividades y Responsabilidades
Conocimientos y formacin y mtodo de evaluacin de los auditores.

Responsabilidades del Auditor

La confiabilidad y la confianza en el proceso de auditora dependen de la competencia del personal que lleva
a cabo la auditora. Esta competencia se basa en la demostracin de:
0 tener los atributos personales indicados en el apartado 7.3; y
0 demostrar la capacidad para aplicar los conocimientos y habilidades indicadas en el apartado 7.2,
adquiridos mediante la educacin, la experiencia laboral, la formacin como auditor y la experiencia
en auditoras descritas en el apartado 7.4, y que son necesarias para llevar a cabo auditoras.
El concepto de competencia se ilustra en la Figura Concepto de Competencia. Algunos de los conocimientos y
habilidades son comunes para los auditores de sistemas de gestin de la calidad y ambiental y algunos son
especficos para los auditores de cada una de las disciplinas.
Los auditores desarrollan, mantienen y mejoran su competencia a travs del contino desarrollo profesional y
de la participacin regular en auditoras.

ATRIBUTOS PERSONALES
Los auditores deben poseer atributos personales que le permiten actuar de acuerdo con los principios de la
auditora que contribuyen al rendimiento exitoso del auditor.
Un auditor debe ser:

TICO
DE ACTITUD ABIERTA
DIPLOMTICO
OBSERVADOR
PERSPICAZ
VERSTIL
TENAZ
DECIDIDO
SEGURO DE S MISMO

CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES
Conocimientos y habilidades especficas de los auditores de sistemas de gestin de la calidad
Los auditores de sistemas de gestin de la calidad deben tener conocimientos y habilidades en las siguientes
reas:
A) mtodos y tcnicas relativas a la calidad para permitir al auditor examinar los sistemas de gestin de la
calidad y generar hallazgos y conclusiones de la auditora apropiadas. Los conocimientos y habilidades en
esta rea deben contemplar:
0 terminologa de la calidad;
0 principios de gestin de la calidad y su aplicacin;
0 herramientas de gestin de la calidad y su aplicacin (por ejemplo: control estadstico del
proceso, anlisis de modo efecto y falla, etc.).
B) productos, incluyendo servicios y procesos operativos para permitir al auditor comprender el contexto
tecnolgico en el cual se est llevando a cabo la auditora. Los conocimientos y habilidades en esta rea
deben contemplar:
0 terminologa especfica del sector;
0 caractersticas tcnicas de los procesos y productos, incluyendo servicios;
0 procesos y prcticas especficas del sector.
EDUCACIN

EXPERIENCIA LABORAL, FORMACIN COMO

AUDITOR Y EXPERIENCIA EN AUDITORAS
Auditores
Para adquirir la competencia necesaria para llegar a ser un auditor, una persona debe haber:
A) Completado una formacin acadmica suficiente para permitir la adquisicin de los conocimientos y
habilidades definidas en el apartado 7.3.
B) Tener experiencia laboral que contribuya al desarrollo de los conocimientos y habilidades descritos en los
apartados 7.3.3 y 7.3.4. La experiencia laboral debe ser de una funcin tcnica, de gestin o profesional que
haya implicado el ejercicio del juicio, solucin de problemas y comunicacin con otro personal directivo o
profesional, compaeros, clientes y/u otras partes interesadas.
Parte de la experiencia laboral debe ser en una posicin donde las actividades realizadas contribuyan al
desarrollo de conocimiento y habilidades en:
0 el rea de gestin de la calidad para auditores de sistemas de gestin de la calidad; y
0 el rea de gestin ambiental para auditores de sistemas de gestin ambiental.
a) Formacin como auditor que contribuya al desarrollo de los conocimientos y habilidades descritos en el
apartado 7.3.1. La formacin podra ser proporcionada por la propia organizacin a la que pertenece o por
una organizacin externa.
b) Experiencia en auditoras en las actividades de auditora descritas en el apartado 6. La experiencia global
en auditoras debe cubrir el proceso completo de la auditora y la totalidad de la norma del sistema de gestin
de la calidad o ambiental. Esta experiencia debe haber sido obtenida bajo la supervisin y orientacin de un
auditor jefe en la misma disciplina.

Auditores de sistemas de gestin de la calidad y

ambiental
Los auditores de sistemas de gestin de la calidad o ambiental que deseen llegar a ser auditores en la
segunda disciplina deben:
a) tener la formacin y experiencia laboral necesaria para adquirir los conocimientos y habilidades para la
segunda disciplina; y
b) haber realizado auditoras que cubran el sistema de gestin en su totalidad en la segunda disciplina bajo la
supervisin y orientacin de un auditor calificado como auditor jefe en la segunda disciplina.
Los auditores jefe en una disciplina no deben llegar a ser auditores jefe en la segunda disciplina hasta que
hayan satisfecho lo establecido en los apartados anteriores.
Ilustracin de indicadores de formacin acadmica, experiencia laboral, formacin del auditor y experiencia en
auditoras
Formacin acadmica
Experiencia laboral total
Experiencia laboral en el campo de la gestin de la calidad y ambiental
Formacin del auditor
Experiencia en auditoras

NOTA 1 La formacin acadmica secundaria es aquella parte del sistema de formacin acadmica nacional que viene a continuacin del grado prim
NOTA 2 El nmero de aos de experiencia laboral pude reducirse en un ao si la persona ha completado una formacin acadmica postsecundaria
NOTA 3 La experiencia laboral en la segunda disciplina puede ser simultnea a la experiencia laboral en la primera disciplina.
NOTA 4 La formacin en la segunda disciplina es para adquirir conocimientos de las normas relevantes, leyes, reglamentos, principios, mtodos y
La tabla, muestra indicadores de formacin acadmica, experiencia laboral, formacin como auditor y
experiencia en auditoras que pueden aplicarse por las organizaciones que realicen auditoras internas o
externas. Estos indicadores no son apropiados en todas las situaciones. En unos casos se necesitan ms
indicadores que en otros. Para auditores que realicen auditoras de certificacin o auditoras de complejidad
similar, estos indicadores deben ser los mnimos.
RECORDATORIO: En virtud de la nota 2 del apartado 3.1 de la Norma UNE-EN ISO 19011:2002:
Las auditorias externas incluyen lo que se denomina generalmente auditorias de segunda y tercera parte. Las
auditorias de segunda parte se llevan a cabo por partes que tienen un inters en la organizacin, tal como
clientes, o por otras personas en su nombre. Las auditorias de tercera parte se llevan a cabo por
organizaciones auditoras independientes y externas, tales como aquellas que proporcionan el registro o la
certificacin de conformidad de acuerdo con los requisitos de las Normas ISO 9001 o ISO 14001. A menudo,
este ultimo tipo de auditoria se conoce como auditorias de certificacin. Los requisitos que mencionamos en
esta unidad son para los auditores de segunda/tercera parte.

MANTENIMIENTO Y MEJORA DE LA COMPETENCIA

Desarrollo profesional continuo
El desarrollo profesional continuo est relacionado con el mantenimiento y la mejora de los conocimientos,
habilidades y atributos personales. Esto puede lograrse a travs varios medios tales como experiencia laboral
adicional, formacin, estudios particulares, entrenamiento, asistencia a reuniones, seminarios y conferencias u
otras actividades pertinentes. Los auditores deben demostrar su desarrollo profesional continuo.
Las actividades de desarrollo profesional continuo deben tomar en consideracin los cambios en las
necesidades de las personas y las organizaciones, la prctica de la auditora, las normas y otros requisitos.
Mantenimiento de la capacidad auditora
Los auditores deben mantener y demostrar su capacidad para auditar a travs de la continua participacin en
auditoras de sistemas de gestin de la calidad y/o ambiental.
El proceso de evaluacin
El proceso de evaluacin implica cuatro pasos principales. Estos son:
Paso 1 Identificar los atributos personales, los tipos y niveles de conocimientos y habilidades para satisfacer
las necesidades del programa de auditora (7.6.3);
Para decidir cules son los niveles apropiados de conocimientos y habilidades la organizacin debe
considerar:

 el tamao, naturaleza y complejidad de la organizacin que va auditarse;

los objetivos y extensin del programa de auditora;
los requisitos de certificacin, registro y acreditacin;
el rol del proceso de auditora en la gestin de la organizacin;
el nivel de confianza requerida en el programa de auditora; y
la complejidad del sistema de gestin.
Paso 2 Establecer los criterios de evaluacin
Los criterios pueden ser cuantitativos (tales como los aos de experiencia laboral y de educacin, el nmero
de auditoras realizadas, las horas de formacin en auditora), o cualitativos (tales como tener atributos
personales, conocimientos o desempeo de habilidades demostrados, en la formacin o en el lugar
de trabajo).
Paso 3 Seleccionar los mtodos de evaluacin apropiados
La evaluacin puede ser llevada a cabo por una persona o por un equipo utilizando uno o varios mtodos
seleccionados de los indicados en la tabla 2. A la hora de utilizar la tabla 2, se debe tener en cuenta:
los mtodos sealados representan una variedad de opciones que pueden no ser aplicables en todas las
situaciones;
la fiabilidad de los diversos mtodos sealados pueden diferir;
normalmente, una combinacin de mtodos deber ser utilizada para asegurar un resultado objetivo,
coherente, imparcial y fiable.
Paso 4 Realizar la evaluacin
El ltimo paso de la evaluacin es comparar la informacin recopilada de la persona frente a los criterios
establecidos en el paso 2. Cuando una persona no cumpla los criterios se requiere formacin, experiencia
laboral y/o experiencia en auditoras adicionales, despus de lo cual deber realizarse una nueva evaluacin
para establecer de que se ha cumplido con los criterios.
Mtodos de evaluacin
Mtodo de evaluacin
Revisin de registros
Entrevista
Observacin
Revisin despus de la auditora
Examen
Reaccin positiva y negativa
Ejemplo de una estructura para la evaluacin del auditor en un programa interno de auditoras
reas de competencias

Principios, procedimientos, procesos y tcnicas de auditora

Documentos del Sistema de Gestin y otros documentos de referencia

Situaciones de la organizacin
Leyes, reglamentos y otros requisitos aplicables
Herramientas y tcnicas relacionadas con la calidad
Productos, servicios y procesos operativos
Principios y tcnicas de gestin ambiental
Ciencia y tecnologa ambiental
Aspectos tcnicos y ambientales de las operaciones

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/responsabilidad-del-auditor-calidad/responsabilidad-del-

auditor-calidad.shtml#ixzz4PeEWc3Fp