DERECHO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

DERECHO TRIBUTARIO PARTE GENERAL

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La ley asigna para identificar en caso particular la obligacin
tributaria, cuyos presupuestos de hecho y de carcter general se
encuentran establecidos en la ley. El cdigo tributario los establece.
CATEDRATICO: JOB JOSU PEREZ VILLANUEVA

Ao de la consolidacin del Mar de Grau
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
CATEDRA:
CATEDRTICO:
DERECHO TRIBUTARIO PARTE GENERAL
JOB JOSU PEREZ VILLANUEVA
INTEGRANTES:
RAMOS MENDOZA, Yaneth Alicia
REFULIO ENRQUEZ, Grecia Ebbins
RENOJO CRISPN, Mara Luisa
RIVEROS CAYETANO, Olga
RIVEROS CAYETANO, William
CICLO:
VII B
2016

INDICE
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I .............................................................................................................................. 9
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ........................................9
GENERALIDADES ................................................................................................................. 9
1.
FACULTAD ................................................................................................................................. 9
2.
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO ................................................................................. 9
3. DIFERENCIA ENTRE ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ACTO DE LA

ADMNISTRACIN TRIBUTARIO ...................................................................................................... 9
4.
REQUISITOS DE VALIDZ DEL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO......................... 9
5.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA........................................................................................... 10
6.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN ............................................................................ 10
6.1. LEGISLACION COMPARADA......11

6.1.1. ECUADOR..12
6.1.2. CHILE..13
6.1.3. BOLIVIA..14
7.
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ................................................ 14
8.
PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIO: ...................................................... 14
CAPITULO II .......................................................................................................................... 15
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ..................................... 15
2.1.
FACULTAD DE RECAUDACIN ....................................................................................... 15
2.1.1. FORMAS DE COBRO DE LOS TRIBUTOS ........................................................................ 17
2.1.1.
EXCEPCIONES A LA LABOR NORMAL DE RECAUDACIN .................................. 17
2.2.
FACULTAD DE DETERMINACIN .................................................................................... 18
2.3.
FACULTAD DE FISCALIZACIN (Art. 61 CT)................................................................ 20
2.3.1.
Caractersticas ................................................................................................................ 20

2.4.
FACULTAD SANCIONADORA (Art.55 CT) ..................................................................... 21
2.5.
FACULTAD DE RESOLVER O DE GESTIN (Art.129 y 142 CT) ................................. 22
2.6.
FACULTAD DISCRECIONAL ............................................................................................. 22
CAPITULO III ......................................................................................................................... 28

CONCLUSIONESY POSICIN FRENTE AL TEMA DEL GRUPO ..................... 28
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ..................................... 28
3.1. POSICIONES REFERNETES A LA CLASIFICACIN DE LAS FACULTADES POR
DIFERENTES AUTORES. ................................................................................................................ 28
3.2. Facultad de recaudacin......................................................................................................... 29
3.3. Facultad de Determinacin .................................................................................................... 29
3.4. Facultad de Fiscalizacin ....................................................................................................... 30
3.5. Diferencia entre la Facultad Sancionadora y Resolutoria ................................................ 31
3.6. FACULTAD DISCRECIONAL .................................................................................................. 31
3.7. RESERVA TRIBUTARIA .......................................................................................................... 32
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 33
SUGERENCIAS .................................................................................................................... 34
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................... 35


AGRADECIMIENTO
El presente trabajo monogrfico ha sido ejecutado gracias a los objetivos de la
Ctedra de Derecho Tributario I-parte general, dirigido por la catedrtico; el
Abogado JOB JOSU PEREZ VILLANUEVA y al empeo voluntario de los
integrantes en el nico afn de ampliar el tema para de esta manera enriquecer
el conocimiento para una adecuada formacin profesional. De la misma forma
creemos que el presente estudio ha de contribuir con el enriquecimiento cognitivo
para los alumnos que se encuentran en proceso de formacin de la facultad de
Derecho y Ciencias Polticas de la Universidad Nacional de Huancavelica.
Esperamos por lo mismo cubrir de alguna manera las expectativas con respecto
al presente tema.

PRESENTACIN
ABOGADO JOB JOSUE PEREZ VILLANUEVA, es un honor poner a vuestra
consideracin el trabajo monogrfico titulado: FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, efectuado por los alumnos del VII ciclo de la
seccin B, de la escuela acadmico profesional de Derecho y Ciencias
Polticas. El presente tema propuesto por su persona; nos llena de inquietud en
el afn de conocer cmo se define actualmente y cul es el desarrollo del
proceso y cmo estas facultades influyen en los ciudadanos. En el presente
estudio se ha empleado el mtodo descriptivo y la tcnica de gabinete, para el
recojo de datos se realizaron la bsqueda de informacin en especial en fuentes
escritas. Por lo que se lleg a la siguiente conclusin de que es importante que
todos los ciudadanos debemos conocer las facultades los abogados conozcan a
fondo del presente tema ya que ello aportar en su toma de decisiones y la
correcta aplicacin de nuestro ordenamiento jurdico y por ende la buena
administracin de la justicia en nuestra regin y porque no decir en nuestro pas.
Los autores.

INTRODUCCIN
La administracin tributaria es un componente bsico en la aplicacin de cualquier
sistema fiscal. As, dependiendo de la valoracin que realicemos de su actuacin,
podremos constatar en qu medida los objetivos perseguidos inicialmente por el poder
poltico explicitados en la legislacin fiscal han sido alcanzados. No podremos valorar
un sistema fiscal como equitativo slo a partir de la lectura de su legislacin, sino que
se tendr que discernir en qu medida la administracin tributaria asegura el
cumplimiento de la ley de igual forma para todos los grupos de contribuyentes.
En ese contexto, el Estado requiere, para el logro de sus fines y objetivos trazados,
recaudar una porcin de la riqueza generada por sus administrados a travs de un ente
administrativo (Administracin Tributaria) que goce de determinadas facultades y
prerrogativas (deberes/poderes) que le permitan determinar la obligacin tributaria y
recaudar el crdito as determinado.
A su vez, los administrados coadyuvan al logro del bien comn mediante la entrega al
Estado de una porcin de los recursos que disponen, requiriendo el respeto irrestricto
de su capacidad contributiva. La funcin de la determinacin (que incluye las labores de
investigacin, comprobacin y control de las obligaciones tributarias a cargo del deudor
tributario) es, de un lado, armonizar la relacin jurdica tributaria para que el Estado
pueda satisfacer sus necesidades, y del otro, dotar de los instrumentos necesarios al
deudor para que pueda cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias, vindose
liberado de su carga fiscal. Sin embargo, el ejercicio de los atributos y facultades
otorgados por el Estado (poder tributario originario) a la Administracin Tributaria (poder
tributario derivado) para la determinacin de la obligacin tributaria constituye, en
estricto, una violacin de los deberes/ poderes reconocidos por el Estado al deudor
tributario. Para el mejor entendimiento el presente trabajo monogrfico consta de 02
captulos. En el I captulo abordamos temas relacionados con el marco conceptual dicho
de mejor forma se trata de generalidades que nos ayudar a comprender el tema
definido de acuerdo a la posicin de cada autor, el Captulo II contiene el trabajo
propiamente tal como el grupo lo entendi en base al I captulo, las definiciones por
autores o doctrinas y jurisprudencia, la cual es el trabajo propiamente dicho.
Finalmente hacemos presente nuestros agradecimientos sinceros a todas las personas
que directa e indirectamente y en forma desinteresada nos han brindado su apoyo y
orientacin.

EL GRUPO
CAPITULO I
GENERALIDADES
1. FACULTAD
2. ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Es un acto jurdico decisorio de carcter general o especial es emitido por la
Administracin Tributaria en el ejercicio de sus funciones.
3. DIFERENCIA ENTRE ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ACTO DE
LA ADMNISTRACIN TRIBUTARIO
Acto Administrativo Tributario
De acuerdo al Art. 76 del CT; el Acto Administrativo Tributario es la decisin que
est dirigida a los contribuyentes o responsables
Acto de la Administracin Tributaria;
Cuya decisin est dirigida a los funcionarios o trabajadores de la propia
administracin.
4. REQUISITOS DE VALIDZ DEL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
A. Sustanciales;
Competencia (rgano administrativo competente)
Objeto o Contenido (lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible)
Finalidad Pblica (no finalidad personal)
Motivacin (criterio de la actividad administrativa)
9

Procedimiento Regular.
B. Formales
Constar de documento pre-establecido (Resolucin, Determinacin, Orden de
pago, etc.)
5. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es un rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre otras, las
de:
a)Recaudar
los
tributos,
intereses,
sanciones
otros
accesorios
b) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin

para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter
tributario
c) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente
d) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los
rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutivos
e) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias .
6. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
La
habilitacin
de
la
accin
administrativa
tiene
lugar mediante
la
correspondiente operacin legislativa de atribucin de potestades o facultades.

Es decir tiene que existir una ATRIBUCIN PREVIA DE FACULTADES de la
Administracin caso contrario no se puede actuar.
De acuerdo a la Dra. Cecilia Delgado Ratto; estas facultades se clasifican en 2
clases: regladas y discrecionales.
a. Facultades Regladas
La norma define la facultad administrativa de manera completa, tanto sus
aspectos formales y sustantivos. As la Facultad aparece estrictamente
prefigurada y circunscrita a la ejecucin de la norma o aplicacin de la misma
mediante la subsuncin del caso concreto en el supuesto definido legalmente.
En el ejercicio de este tipo de facultad existe slo una solucin correcta y su
ejercicio es susceptible de posterior control judicial en todos sus aspectos.
b. Facultades Discrecionales
10

La norma no anticipa todos sus aspectos, remitiendo la toma de la decisin
pertinente al juicio de la propia Administracin Pblica.
No significa libertad absoluta, sino la posibilidad de la Administracin de elegir
entre dos o ms alternativas igualmente legtimas.
Tampoco significa la consagracin de zonas inmunes al control judicial.
El ejercicio de la Administracin Tributaria implica las siguientes facultades: de
aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin tributaria; la de resolucin
de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos
Son las que la ley asigna para identificar en caso particular la obligacin
tributaria, cuyos presupuestos de hecho y de carcter general se encuentra
establecidos en la ley por lo que en materia tributaria la funcin principal de la
administracin es conseguir el ingreso oportuno de los tributos es por este motivo
que la ley ha investigado de las facultades concretas considerando los
siguientes:
Aplicacin de la ley
Determinadora de la obligacin tributario
Resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos
Potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos
Recaudacin de los tributos
El cdigo tributario establece facultades de recaudacin, determinacin y
fiscalizacin, y de sancin.
6.1.
LEGISLACIN COMPARADA
6.1.1. ECUADOR:
El Estado Ecuatoriano para garantizar a sus habitantes la vida, la libertad,
la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral de la sociedad, requieren
generar recursos con el fin primordial de satisfacer las necesidades pblicas; por
lo que, la tributacin es la forma de obtener dichos ingresos para el cumplimiento
de sus fines sociales, as mismo, las leyes fiscales deben ser armnicas y
unitarias,
las
que
deben
sujetarse
tanto
la
Constitucin
como
al Cdigo Tributario, para uniformar los procedimientos que son aplicables en

forma general a cualquier tributo, para evitar la contradiccin, repeticin y falta
de tcnica legislativa en las leyes. La Facultad Administrativa tributaria es:
11

1) Facultad Reglamentaria
2) Facultad Determinadora
3) Facultad Resolutiva
4) Facultad Sancionadora
5) Facultad Recaudadora
6.1.2. CHILE:
Principales facultades de la A.T. Chilena para requerir informacin.
Las facultades con que cuenta la A.T. chilena se encuentran radicadas en los
siguientes tres cuerpos legales: el Cdigo Tributario (Decreto Ley N 830), La
Ley del IVA (Decreto Ley N 825) y la Ley de la Renta (Decreto Ley N 824).
A Travs de estas disposiciones la A.T. puede realizar las siguientes acciones:
Examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes,

dentro de los plazos de prescripcin.
Examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad y documentos

de los contribuyentes, para verificar la exactitud de las declaraciones y
obtener informacin. Examinar libros y declaraciones de las personas
obligadas a retener un impuesto.
Disponer que los contribuyentes presenten un estado de situacin.
Confeccionar o modificar inventarios de los contribuyentes.
Pedir declaracin jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada

dentro de la jurisdiccin de la oficina que se cite, para que concurra a
declarar bajo juramento sobre hechos o antecedentes de cualquier
naturaleza relacionados con terceras personas.
Examinar las cuentas corrientes, bajo situaciones especiales y con

autorizacin de un juez competente.
Hacer uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y para obtener
informacin y antecedentes relativos a los impuestos que se adeuden o
pudieren adeudarse.
Citar al contribuyente para que presente una declaracin o rectifique,

aclare, ample o confirme la anterior.
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Inscribir en el Rol Unico Tributario (R.U.T.) a todas las personas,

entidades o agrupaciones, que en razn de sus actividades o condicin
causen o puedan causar impuestos.
Inscribir a los contribuyentes en Registros Especiales, dispuestos por la

Direccin Regional.
6.1.3. BOLIVIA:
Artculo 66 (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria tiene las

siguientes facultades especficas: 1. Control, comprobacin, verificacin,
fiscalizacin e investigacin; 2. Determinacin de tributos; 3. Recaudacin; 4.
Clculo de la deuda tributaria; 5. Ejecucin de medidas precautorias, previa
autorizacin de la autoridad competente establecida en este Cdigo; 6.
Ejecucin tributaria; 7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago; 8. Revisin
extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Artculo
145 del presente Cdigo; 9. Sancin de contravenciones, que no constituyan
delitos; 10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los
trminos dispuestos por este Cdigo; 11. Aplicar los montos mnimos
establecidos mediante reglamento a partir de los cuales las operaciones de
devolucin impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o
responsables a travs de documentos bancarios como cheques, tarjetas de
crdito y cualquier otro medio fehaciente de pago establecido legalmente. La
ausencia del respaldo har presumir la inexistencia de la transaccin; 12.
Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia,
asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios
y promover como vctima los procesos penales tributarios; 13. Otras facultades
asignadas por las disposiciones legales especiales. Sin perjuicio de lo expresado
en los numerales anteriores, en materia aduanera, la Administracin Tributaria
tiene las siguientes facultades: 1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de
mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del pas, con facultades de
inspeccin, revisin y control de mercancas, medios y unidades de transporte;
2. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos
aduaneros y otros que determinen las leyes; 3. Administrar los regmenes y
operaciones aduaneras; Artculo 67 (Confidencialidad de la Informacin
Tributaria).
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7. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Obligaciones de hacer
- Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento activo por parte
de la A.T.
- Por ej. La actualizacin de las deudas tributarias, la elaboracin de proyectos
de normas tributarias de su competencia, etc.
Obligaciones de no hacer
- La Administracin Tributaria no podr excederse en sus facultades
discrecionales violando los derechos civiles, cvicos y polticos de los
contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
Obligaciones de soportar
- Se refiere a la funcin orientadora, informacin verbal, educacin y asistencia
al contribuyente.
8. PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIO:
La administracin tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de
acuerdo con los principios de legalidad tipicidad, non bis in dem,
proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.
Legalidad: solo puede establecer una sancion por una norma con rango de ley.
Tipicidad: solo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la
ley.
No bis in idem: no se podr imponer sucesiva mente una pena y una sancin
administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del
sujeto, hecho y fundamento.
No concurrencia de infracciones: cuando una misma conducta califique como
ms de una infraccin se aplicara la sancin prevista para la infraccin de
mayor gravedad.
Intransmisibilidad: por su naturaleza personal, no son transmisibles a los
herederos y legatarios.
Irretroactividad: las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por
infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en
trmite o ejecucin.
14

CAPITULO II
2.1.
FACULTAD DE RECAUDACIN
De acuerdo a Alonso y otros, 2010, p. 143; texto citado por Sandra Sevillano
Chvez; menciona que;
La funcin de recaudacin puede definirse como aquella que implica el ejercicio
de facultades conducentes al cobro de las deudas tributarias, tanto de aquellas
que los deudores pagan voluntariamente como de aquellas que se paguen en
periodo ejecutivo.1
La funcin de la facultad de recaudacin es como su nombre dice recaudar los
tributos y para ello, podr contratar los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados. Los acuerdos podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
Es decir que el Estado requiere, a travs del pago de los tributos, los recursos
financieros de los particulares que el permitan cumplir sus fines y metas, para
que ello sea posible el Estado encarga a la Administracin Tributaria una serie
Sandra SEVILLANO CHVEZ-Lecciones de Derecho Tributario: Principios Generales y Cdigo Tributariopg. 241.
15

funciones, deberes y prerrogativas orientadas a que se cumpla cabalmente con
el pago de los tributos. Es decir en la recaudacin no siempre implica que sea la
propia administracin quien reciba directamente el pago del tributo por parte del
deudor porque el artculo 55 del Cdigo Tributario seala que, para cumplir con
su funcin de recaudacin, la Administracin Tributaria podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema financiero nacional para
recibir el pago de los tributos que administra. Ello ocurre en el Per, donde el
pago en las oficinas tributarias se efecta cotidianamente a travs de tales
convenios.
Del mismo modo, la funcin de recaudacin no se agota en las acciones que
permiten o facilitan el pago de los tributos; sino lo que es ms importante,
comprende tambin acciones que permiten cautelar o asegurar que el cobro se
pueda realizar, neutralizando las posibles acciones evasoras de los deudores
tributarios
Entonces ponemos nfasis en que la primera funcin de la que se encarga toda
administracin tributaria es RECAUDAR.
Tambin encontramos a ROSENDO HUAMAN; que menciona lo siguiente;
Para desplegar las actividades destinadas a obtener el recaudo o deuda
sustentadas en la facultad de recaudacin, la Administracin Tributaria es el
rgano de recaudacin y control; como tal ha de recurrir a diversos mecanismos,
legales y operativos
Segn el Cdigo Tributario; en su artculo 55;
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,
podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario
y financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrn
incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin2.
Por lo que se entiende que:
Es funcin de la Administracin Tributaria cobrar o percibir los tributos.
Puede efectuarlo de 02 formas: Directa e Indirecta.
(64) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
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2.1.1. FORMAS DE COBRO DE LOS TRIBUTOS
A. Directa: La propia A.T.
B. Indirecta
Pone en marcha el Sistema de Recaudacin Bancaria, mediante el cual los
Bancos reciben la declaracin y pago de las deudas tributarias (convenios
celebrados con entidades bancarias)
Puede, adems, contratar otras entidades.
2.1.2. EXCEPCIONES A LA LABOR NORMAL DE RECAUDACIN
Existen excepciones a la labor normal de recaudacin tal es as que el Cdigo
Tributario en el art. 56, como parte de las funciones de recaudacin, el poder
establecer las MEDIDAS CAUTELARES previas cuya funcin es garantizar el
cobro de una deuda tributaria.
2.1.2.1. MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS.
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor sea indispensable
o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en
infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la
Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda, podr trabar medidas
cautelares por la suma que baste para satisfacer la deuda, inclusive cuando sta
no sea exigible coactivamente.
Entre otros, constituyen supuestos para trabar una medida cautelar previa:
1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o
adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible;
2. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o
productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos,
gastos o egresos, total o parcialmente falsos;
3. Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros
exigidos por normas.
4. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten
la contabilidad.
5. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones
de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.
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6. Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de
cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia
de los hechos que permitan gozar de tales beneficios.
7. Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid o medio fraudulento para
dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.
8. Pasar a la condicin de no habido.
9. Haber
demostrado
una
conducta
de
constante
incumplimiento
de
compromisos de pago.
10.
Ofertar o transferir sus activos para dejar de pagar todo o parte de la
deuda tributaria.
11.
No estar inscrito ante la Administracin Tributaria.
Las medidas cautelares nicamente podrn ser ejecutadas luego de iniciado el

Procedimiento de Cobranza Coactiva y vencido el plazo de 7 das hbiles desde
la notificacin de la resolucin correspondiente, salvo se trate de bienes
perecederos.
- Revisar arts. 56 al 58 del TUO del CT.
2.2. FACULTAD DE DETERMINACIN
Considerado en el Artculo 59 del Cdigo Tributario
La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o conjunto de actos
reglados realizados por la administracin activa, tendientes a establecer, en cada
caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base
imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la
composicin del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de
hechos imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinacin.
La Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario la
existencia de crdito o deuda tributaria.
Mediante la emisin de Resoluciones de Determinacin, Multa u rdenes de
Pago.
18

Resoluciones de Determinacin; es la liquidacin e imputacin de una deuda
tributaria, la cual puede ser discutida en cuanto a su existencia. (Art. 76 y 77 del
CT). No es mandatoria: es reclamable dentro de los 20 das.
Orden de Pago; es el requerimientos de pago de una deuda existente. (Art. 78
del CT), no necesita resolucin de Determinacin previa, es mandatoria: pago
previo para reclamar.
Se entiende por determinacin de la obligacin tributaria:
Cuando lo hace el deudor tributario:
- Verifica la realizacin del hecho generador,
- Seala la base imponible y
- La cuanta del tributo.
Cuando lo hace la Administracin Tributaria:
- Identifica al deudor tributario
- La cuanta del tributo
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
Por declaracin del deudor tributario. (base cierta)
Por la administracin tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
(base presunta).
HECHO GENERADOR: identificacin del deudor, base imposible y cuanta
del tributo.
BASE CIERTA: cuando se toma de referencia la declaracin hecha por el
deudor tributario.
BASE PRESUNTA: lo hace la administracin por denuncia de terceros o de
oficio. Se realiza cuando no se presenta declaracin, la administracin tributaria
toma como referencia al hecho generador del tributo; por ejemplo, si el
contribuyente es un ingeniero que tiene oficina de consultora, se basara en
funcin a la actividad que realiza.
Quin determina la obligacin tributaria?
Art. 60 CT.
- Por acto o declaracin del deudor.
- Por la Administracin Tributaria.
19

- por iniciativa.
- Por denuncia de tercero
2.3. FACULTAD DE FISCALIZACIN (Art. 61 CT).
La fiscalizacin viene a constituir un conjunto de actos y actividades dirigidas a
determinar el real y adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El ejercicio de esta facultad tiene como finalidad primordial comprobar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
Alcances del ejercicio de la facultad de fiscalizacin
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin
La investigacin y
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso aquellos sujetos
que gozan de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
2.3.2. Caractersticas
La facultad de fiscalizacin de la administracin tributaria se ejerce en forma
discrecional.
Discrecional implica:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern fiscalizados.
Definir los tributos y periodos que sern materia de revisin.
Determinar los puntos crticos que sern revisados.
Fijar el tipo de actuacin que se llevara a cabo (simple requerimiento a
fiscalizacin integral).
Discrecional no implica:
Arbitrariedad
Violacin de los derechos de los deudores tributarios.
Para tal efecto, dispone -entre otras- de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
20

2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4. Efectuar tomas de inventario de bienes.
5. Cuando se presuma la existencia de evasin tributaria podr inmovilizar
libros,
archivos,
documentos,
registros
en
general
bienes,
de
cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de 5 das hbiles, prorrogables

por otro igual; o efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros
en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y
archivos en soporte magntico o similares, que guarden relacin con la
realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un
plazo no mayor de 45 das hbiles, prorrogables por 15 das.
2.4.
FACULTAD SANCIONADORA (Art.55 CT)
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se

impondrn las sanciones pertinentes, en los casos y en las medidas previstas en
la ley.
es la consecuencia jurdica por el cumplimiento de las obligaciones tributarias
la administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud a tal facultad la sunat puede aplicar gradualmente las sanciones, en
la forma y condicin que se establezca mediante resolucin de superintendencia.
La Administracin
Tributaria
sanciona
las
infracciones
derivadas
incumplimiento de las siguientes obligaciones tributarias formales:

Inscribirse en el RUC
Emitir y exigir comprobantes de pago
Llevar libros y registros contables
Presentar declaraciones y comunicaciones
Permitir el control de la Administracin Tributaria.
Otras Obligaciones Tributarias.
Se ejerce en forma discrecional
21
del

2.5.
FACULTAD DE RESOLVER O DE GESTIN (Art.129 y 142 CT)
Las autoridades administrativas que la ley determine, estn obligadas a expedir

resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta,
peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de
administracin tributaria.
La Administracin Tributaria tiene la facultad de resolver los litigios iniciados por
los deudores tributarios contra los actos administrativos de s misma.
Por ejemplo: Los procedimientos de reclamacin contra rdenes de pago,
procesos no contenciosos, etc.
2.6.
FACULTAD DISCRECIONAL
De acuerdo a Bacigalupo y Santa Mara;

La distincin de una potestad como discrecional o reglada obedece a la diferente
graduacin con la que el legislador programa la actividad administrativa3.
As, si la actuacin administrativa ha sido regulada en su integridad, de tal modo
que su aplicacin se verifica en forma inmediata, sin requerir parmetros
adicionales por parte de la Administracin, se tratar de una potestad reglada.
Por el contrario, estaremos frente a una potestad discrecional, si el legislador ha
regulado la actividad administrativa mediante normas en las que su supuesto de
hecho se encuentra claramente indeterminado, indefinido, insuficiente, etc., en
general, cuando el Derecho no establece los parmetros suficientes de su
Es sta y no otra la nota caracterstica que diferencia a las potestades discrecionales de las regladas: la
densidad con la que el legislador regula el actuar administrativa. Como refiere M. BACIGALUPO (La
discrecionalidad administrativa, Marcial Pons, Madrid, 1997, pg. 84): la discrecionalidad administrativa
-entendida en sentido amplio, pues, como ausencia de programacin plena o positiva de la actuacin
administrativa- no es una magnitud rgida, derivada de una determinada cualidad intrnseca de la
actividad administrativa de que se trate (por ejemplo, de su carcter tcnico, poltico, axiolgico u otro
parecido [en el que yo incluira lo tributario], sino una magnitud en cualquier caso graduable por el
normador (la cursiva y el aadido entre corchetes son nuestros). En el mismo sentido, M. BELTRAN DE
FELIPE (Discrecionalidad administrativa, cit., pg. 111) manifiesta que: La densidad normativa o de la
programacin legal -mejor, jurdica- de la decisin se convierte as en el criterio para distinguir la
discrecionalidad de la no discrecionalidad, J. IGARTUA SALAVERRIA (Discrecionalidad tcnica, motivacin
y control jurisdiccional, Cvitas, Madrid, 1998, pg. 15): es juicioso decir que la discrecionalidad no
consiente el mismo grado de libertad en cualquier circunstancia, pero a condicin de que simtricamente- tambin se conceda que no toda regulacin vincula del mismo modo; puntualizacin que
no es nada ociosa pues entre discrecionalidad y regulacin hay un remite recproco: cuanto ms
fuerte es la primera ms floja resulta la segunda, y a la inversa () (la cursiva es nuestra).
22

actuacin, sino que ella misma debe establecerlos. En ello, pues, consiste la
discrecionalidad4.
De acuerdo a los diferentes autores la existencia de la discrecionalidad se debe
a las siguientes razones;
a. Lo primero que debemos tener en cuenta es que una configuracin discrecional
del actuar administrativo no se encuentra proscrita por el texto constitucional,
sino que, por el contrario, sta puede encontrar una justificacin razonable
basada en el propio texto constitucional, pues el legislador -en uso de su libertad
de configuracin-, legtimamente puede optar por una regulacin blanda de las
decisiones administrativas a fin de dar preferencia a otros valores
constitucionales, como el principio de eficiencia administrativa, la divisin de
funciones de los poderes pblicos, la clusula del Estado social y democrtico
de Derecho, etc. Por ello, la discrecionalidad en la medida que obedezca a
razones fundadas y no a la simple comodidad administrativa- no es algo extrao
en el Estado de Derecho5, sino que, por contra, constituye una exigencia
constitucional imposible de eliminar.
b. El rol principal de la Administracin no puede limitarse a ejecutar los mandatos
de la ley sino que, por el contrario, su finalidad esencial es servir en forma
4
Como sealan J. SANTAMARIA P. y L. PAREJO A. (Derecho Administrativo. La jurisprudencia del Tribunal

Supremo, Ramn Aceres, Madrid, 1989, pg. 129): en la construccin normativa de la potestad
[discrecional (el aadido es nuestro)] no ha sido posible o no se ha considerado pertinente ultimar el
cuadro de condiciones de ejercicio de dicha potestad, por lo que ste debe ser completado cada vez y
para cada caso por la propia Administracin a la vista de las circunstancias concretas concurrentes. En
otras palabras, el apoderamiento jurdico a la Administracin incluye la facultad de integracin, con
elementos de su propia voluntad, del marco normativo determinante de la potestad (la cursiva es
nuestra). La misma opinin parece compartir J. IGARTUA SALAVERRIA (Discrecionalidad tcnica,
motivacin, cit., pg. 134) una decisin discrecional no es en rigor un acto de aplicacin ya que ste
supone la pre-existencia de una regla que anticipa lo que debe hacerse y la discrecional se define justo
por la ausencia de una regla tal. De ah que la imparcialidad comienza ya con la adopcin de los criterios
de actuacin; es decir, no basta aplicar imparcialmente unos criterios (preestablecidos, como es el caso
de las potestades regladas) sino, con carcter previo y ms bsico, es necesario escoger criterios
imparciales (la cursiva en el original). Igualmente, vid., op. cit., pg. 17: cuando la Administracin acta
discrecionalmente, deber decidir cmo se regula tal o cual supuesto de hecho ().
5
A esta conclusin llegan: T. R. FERNANDEZ (voz potestad discrecional, en Enciclopedia Jurdica Bsica,
tomo III, Cvitas, Madrid, 1995, pp. 4962 ss., concretamente, 4964): la existencia de potestades de esta
clase (se refiere a las discrecionales -el aadido es nuestro-) dista mucho de ser una malformacin
patolgica del Estado de Derecho. Muy al contrario, hay que decir que tales potestades son no slo
inevitables, sino tambin imprescindibles y constituyen una exigencia indeclinable del gobierno humano;
y M. BULLINGER (La discrecionalidad de la Administracin Pblica, en La Ley, tomo 4, 1987, pp. 896 ss.,
concretamente, 941): como espacio libre para el cumplimiento de tan diversas funciones, la
discrecionalidad no es un cuerpo extrao en el Derecho Administrativo de un Estado de Derecho, sino que
es un elemento necesario de una administracin eficiente, tambin en inters de cada ciudadano
particular
23

eficiente al inters pblico. Pero para cumplir con dicha finalidad en forma
adecuada, las leyes no deben atarla rgidamente al ejercicio de potestades
tasadas en todos los casos6, sino que, en determinadas ocasiones es preciso
que la Administracin goce de un margen de libertad frente al Poder Legislativo,
para efectuar las prestaciones de adaptacin que requiere cada circunstancia
concreta. Efectivamente, la discrecionalidad implica un mbito necesario de
libertad de la Administracin ante el Poder Legislativo, dado que, al omitir definir
estrictamente el contenido de la decisin administrativa, el rgano legislativo
rehsa adoptar la decisin que le corresponde, confiando en que la
Administracin es la ms adecuada para hacerlo.
c. El nivel de complejidad y dinamicidad de los amplios sectores en los que
interviene la Administracin, determina que la ley que, por lo dems es
irrenunciablemente abstracta- no pueda programar en su totalidad las
actuaciones administrativas, por lo que resulta imprescindible remitir la ltima
decisin a la Administracin, a fin de que sea ella la que elija la actuacin que
ms convenga al inters pblico. En tal medida, el legislador, al regular la
actuacin administrativa en determinados mbitos, debe renunciar a encontrar
la solucin al caso concreto y conformarse con fijar meras directrices, pautas,
criterios, cnones, patrones, etc., que, a la vez que permitan un control de su
adecuacin a los mismos por la Administracin, limiten la discrecionalidad, pero
sin impedir una continua adaptacin a los cambios permanentes. En definitiva,
no es posible exigir a la ley que regule en forma acabada la actuacin
administrativa en todos los sectores del actuar administrativo, ni siquiera, se
puede pretender hacerlo, pues en determinados mbitos -sea por su
complejidad, por los incesantes cambios, por la aparicin de nuevos supuestos,
etc.7- lo aconsejable es dejar abiertos los parmetros normativos a fin de que
puedan ser completados con apreciaciones subjetivas de la Administracin.
Sobre la justificacin de la discrecionalidad, vid., M. SANCHEZ MORON (Discrecionalidad

administrativa, cit., pp. 112 ss., concretamente 113): tampoco la funcin institucional de servicio a los
intereses generales que la Administracin () est llamada cumplir, por imperativo constitucional, podra
desempearse correctamente si estuviera (cosa por lo dems imposible en la prctica) predeterminada
de manera absoluta y rgida por la ley.
7
Al respecto, A. NIETO seala que el desarrollo social y tcnico hace surgir cada da nuevos supuestos de
hecho, nuevos intereses y nuevos valores, que provocan obsolescencia antes de que se seque la tinta del
Boletn Oficial del Estado. El legislador es consciente de esta circunstancia y ha intentado, siempre en vano
24

d. La propia proteccin de los derechos fundamentales puede exigir, en algunos
casos, no ya que la Administracin acte sujeta a parmetros determinados, sino
que, esta pueda hacerlo en forma flexible a fin de proveer una proteccin
dinmica de los derechos8.
CMO ES ELE EJERCICIO DE LA FACULTAD DISCRECIONAL POR
PARTE DE LA ADMINISTRACIN?
La discrecionalidad se manifiesta como la ausencia de parmetros normativos
que predeterminen con exactitud la actuacin administrativa que deba adoptarse
en un supuesto concreto. Bueno, pues, si en estos casos el ordenamiento
jurdico no establece con precisin la consecuencia jurdica que deba adoptarse
o elegirse: cmo ejercita -o no ejercita- la Administracin sus potestades
configuradas con carcter discrecional por el legislador? Y la respuesta a ello es
sencilla: si la Ley calla, es la Administracin la nica llamada -y no los rganos
administrativos o jurisdiccionales de control de la misma- a fijar los parmetros
de su propia actuacin, lo que no viene a constituir sino la perfeccin o
integracin del supuesto de hecho imperfecto de la norma con elementos
subjetivos propios29. De acuerdo a ello, al ejercer una potestad discrecional no
importa tanto la consecuencia jurdica elegida o adoptada por la Administracin,
cuanto la fijacin, con carcter autnomo, de los parmetros o criterios que
determinaron la aplicacin de esa consecuencia jurdica, los mismos que no han
sido fijados intencionalmente por el legislador30.
De este modo, para MARIANO BACIGALUPO;
remediarla (). No se pueden poner puertas al campo de la realidad social (Vid., Estudios histricos sobre
Administracin y Derecho Administrativo, INAP, Madrid, 1986, pg. 248).
8
As lo ha puesto de relieve M. BACIGALUPO (La discrecionalidad administrativa, cit., pp. 231 y 232) siguiendo a la sentencia Kalkar, del Tribunal Constitucional Federal alemn, de 8 de agosto de 1978- en la
que -manifiesta el autor- si bien se consider que los requisitos para la autorizacin administrativa del
establecimiento y funcionamiento de instalaciones nucleares -delimitados por un concepto jurdico
indeterminado (acreditar que se han adoptado las medidas de seguridad exigibles en atencin al estado
de la tcnica y la ciencia del momento)- tenan una escasa densidad normativa, ello: lejos de perjudicar
a los derechos fundamentales, los favorece, en la medida en que permite dispensar una proteccin
dinmica (y no slo esttica) al derecho fundamental afectado, a saber: el derecho a la vida y a la
integridad fsica de las personas (la cursiva es nuestra). En el mismo sentido, M. BULLINGER (La
discrecionalidad de la Administracin, cit., pg. 904): la discrecionalidad () se convierte en
instrumento esencial de una garanta flexible y dinmica de los derechos e intereses tanto de los
ciudadanos como de la comunidad estatal en su conjunto. Distinta del legislador, la administracin est
en condiciones de reaccionar rpidamente frente a circunstancias inesperadas o cambiantes; distinta de
un tribunal contencioso administrativo, la administracin puede y debe, teniendo en cuenta todos los
posibles casos de aplicacin, realizar activamente las finalidades de la ley mediante una utilizacin
planificada de todos los recursos personales y financieros (la cursiva en el original).
25

La aplicacin de una norma discrecional por la Administracin comprende los
siguientes pasos: El primero, de carcter propiamente discrecional, consistente
en la perfeccin o integracin, en sede aplicativa, del supuesto de hecho
normativo. Agrega el autor que sta es una tarea materialmente normativa,
pues consiste en la concrecin o adopcin de aquellos criterios determinantes
de la aplicacin o no de una consecuencia jurdica u otra, que el creador de la
norma omiti precisar o bien incluso prefigurar
El segundo, de carcter reglado, cuyo ejercicio consiste en la posterior
subsuncin bajo dichos criterios del supuesto fctico ante el cual la
Administracin est llamada a actuar, en su caso. As, a nuestro criterio, resulta
esencial considerar dentro de la naturaleza misma de la discrecionalidad la
obligacin de la Administracin de fijar los criterios, razones, fundamentos, etc.
de su propia actuacin -que fueron omitidos por el legislador-; circunstancia que
revela como ilegtimo cualquier acto contrario a ese mandato, por ms que haya
sido dictado en uso de una facultad discrecional, y por ms discrecional que ella
sea. En ese sentido, bsicamente, en el ejercicio de las potestades
discrecionales la Administracin debe seguir las siguientes pautas:
a) La actuacin o decisin administrativa no puede obedecer a la mera voluntad del
funcionario -el mero por que s se encuentra vedado por el Derecho sino que,
por el contrario, la Administracin debe aportar las razones o criterios que la
llevaron a elegir o determinar la consecuencia jurdica, evitando as cualquier
ejercicio arbitrario del poder
b) Pero es no es todo, sino que adems, estas razones o criterios deben ser
objetivos, razonables, racionales y proporcionados con el fin que se pretende
alcanzar, as como deben ser aplicables a todos los sujetos que se encuentren
en la misma condicin, a fin de evitar cualquier discriminacin en su aplicacin.
c) Finalmente, la decisin administrativa as emitida debe respetar los elementos
reglados de la potestad, as como sus hechos determinantes. Efectivamente,
todas las potestades que se confieren a la Administracin tienen elementos que
son necesariamente reglados, tales como, la existencia misma de la potestad,
su extensin, su fin y la competencia del rgano de la Administracin. De esta
forma, la Administracin no puede apartarse de estos elementos al ejercer sus
potestades discrecionales. Adicionalmente, cabe resaltar un elemento reglado
26

de importancia como es el fin de la potestad, sobre el que se ha desarrollado la
tcnica de control de la desviacin de poder, de acuerdo con la cual, si el
ordenamiento otorga determinadas potestades a la Administracin para un fin
determinado, de tal modo que si ella se aparta del mismo, se incurre en un vicio
y, como tal, el acto debe ser anulado. Sobre este punto regresaremos cuando
tratemos las tcnicas de control de la discrecionalidad.
27

CAPITULO III
CONCLUSIONESY POSICIN FRENTE AL TEMA DEL GRUPO
En el presente captulo plasmamos la sntesis de todo lo anteriormente
investigado, y de cmo el grupo lo entiende el presente tema.
3.1. POSICIONES REFERNETES A LA CLASIFICACIN DE LAS
FACULTADES POR DIFERENTES AUTORES.
Para empezar mencionamos que durante la investigacin se encontr que los
autores tienen diferentes posiciones frente a la clasificacin de las facultades
las en contenido no difieren sino en la nominacin, los cuales sealamos a
continuacin:
De acuerdo al Cdigo Tributario:
En el ttulo II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA se
considera las siguientes facultades:
Captulo I: Facultad de Recaudacin
Captulo II: Facultades de Determinacin y Fiscalizacin
Captulo III: Facultad Sancionadora
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias.
(112) Artculo sustituido por el Artculo 34 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
De acuerdo a al Doctor Rubn Zanabria Ortz
Considera 05 facultades de la administracin Tributaria que son:
Facultad de recaudacin
28

Facultad de determinacin
Facultad de fiscalizacin
Facultad sancionadora
Facultad resolutoria
De acuerdo a la Doctora Cecilia Delgado Ratto;
Con base en el Cdigo Tributario; considera lo siguiente:
Facultad de recaudacin: Art. 55-58
Facultad de determinacin y fiscalizacin. Art. 59-81
Facultad sancionadora. Art. 82
Facultad de gestin
De acuerdo a Sandra Sevillano Chvez
La autora del libro Lecciones de Derecho Tributario- Principios y Cdigo
Tributario, considera las siguientes facultades:
Facultad de recaudacin
Facultad de Fiscalizacin y Determinacin
Facultad Sancionadora
Facultad de Resolver
De todo lo anteriormente mencionado el grupo concluye considerando las
siguientes facultades:
3.2. Facultad de recaudacin
Entendida como que es funcin de la Administracin Tributaria cobrar o percibir
los tributos.
La Administracin Tributaria puede realizarlo de 02 formas que son:
Directa: la propia Administracin Tributaria
Indirecta: pone en marcha el sistema de recaudacin Bancaria, mediante el
cual los Bancos reciben la declaracin y pago de las deudas tributarias
(convenios celebrados con entidades bancarias)
Adems puede contratar otras entidades.
3.3. Facultad de Determinacin
La Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario la
existencia de crdito o deuda tributaria.
Mediante la emisin de Resoluciones de Determinacin, Multa u rdenes de
Pago
29

a. Resolucin de Determinacin:
Es la liquidacin e imputacin de una deuda tributaria, la cual puede ser
discutida en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 del CT)
No es mandatorio: es reclamable dentro de los 20 d.
b. Orden de Pago:
Es el requerimiento de pago de una deuda existente. (Art. 78 del CT)
No necesita Res. De Determinacin previa
Es mandatorio: pago previo para reclamar.
Quin determina la obligacin tributaria?
Art. 60 CT.
- Por acto o declaracin del deudor.
- Por la Administracin Tributaria.
por iniciativa.
por denuncia de tercero.
Todo esto sujeto a la fiscalizacin o verificacin de la Administracin Tributaria.
Determinacin de la Obligacin Tributaria
Cuando lo hace el deudor tributario:
- La cuanta del tributo.
Cuando lo hace la Administracin Tributaria:
- Identifica al deudor tributario
- La cuanta del tributo
3.4. Facultad de Fiscalizacin
Esta funcin incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Entre los principales programas de fiscalizacin puede mencionarse el COA
(confrontacin de operaciones auto declaradas), el Dbito-Crdito, Control
Mvil, etc.
Cules son los resultados de la fiscalizacin?
30

Una vez concluido la fiscalizacin se comunica a los contribuyentes donde la
Administracin Tributaria emite: Resolucin de determinacin, Resolucin de
Multa, Orden de pago.
3.5. Diferencia entre la Facultad Sancionadora y Resolutoria
Adems el grupo cree que es pertinente realizar la diferencia entre estas 2
facultades para entender mejor el tema:
FACULTAD SANCIONADORA
FACULTAD RESOLUTORIA
La Administracin Tributaria sanciona La Administracin Tributaria tiene la

las
facultad de resolver los litigios
infracciones derivadas del
iniciados por los deudores tributarios
incumplimiento
contra los actos administrativos de s
de las siguientes obligaciones
misma.
tributarias
Por ejemplo: Los procedimientos de
formales:
reclamacin contra rdenes de pago,
Inscribirse en el RUC
procesos no contenciosos, etc.
Emitir y exigir comprobantes de pago
Llevar libros y registros contables
Presentar declaraciones y
comunicaciones
Permitir el control de la
Administracin Tributaria.
Otras Obligaciones Tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
3.6. CON RESPECCTO A LA FACULTAD DISCRECIONAL

Estamos de acuerdo con el comentario de: Csar M. Gamba Valega; quien cita
a Juan Ignacio Moreno Fernandez quien menciona que:
Suprimir la discrecionalidad de un ordenamiento es algo que, lgicamente, no
resulta posible, dado que, en muchas ocasiones, se necesitar del criterio
administrativo (su experiencia o conocimiento, por ejemplo) para adoptar la
decisin ms adecuada al Derecho y ms conforme con el inters pblico
prevalente
Efectivamente, se seala con bastante frecuencia que se debe eliminar a la
discrecionalidad del sistema tributario o mantenerse en supuestos
31

verdaderamente residuales, pues sta no es ms que una fuente de
arbitrariedades. Se ha llegado incluso a sostener que en el ejercicio de las
potestades discrecionales la Administracin acta al margen del ordenamiento
jurdico, circunstancia que a todas luces parece por decir lo menos bastante
discutible.
3.7. RESERVA TRIBUTARIA
(Obligacin de la Administracin Tributaria)
Constitucin Poltica.
Art. 2 inciso 5 (2 prrafo).-
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del juez,

del Fiscal de la Nacin, o de una comisin investigadora del Congreso con
arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado
Art. 85 CT. Tendr carcter de informacin reservada y nicamente podr ser
utilizada por la AT para sus fines propios los siguientes datos:
La cuanta.
La fuente de las rentas.
Los gastos que se deducen.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados
32

CONCLUSIONES
1. La consulta tributaria tiene particular utilidad en la aplicacin de las leyes

tributarias, que frecuentemente presentan complejidad e imprecisiones, lo
cual
constituye
un
factor
de
inseguridad
jurdica.
La Administracin Tributaria est colocada en una situacin preferente,

pues puede contestar sobre la interpretacin de una norma tributaria, pero
con limitados compromisos sobre el contenido de su respuesta.
2. La facultad de la administracin tributaria es un acto jurdico decisorio
de carcter general o especial es emitido por la Administracin Tributaria
en el ejercicio de sus funciones.
3. La habilitacin de la accin administrativa tiene lugar mediante la
correspondiente operacin legislativa de atribucin de potestades o
facultades. Es decir tiene que existir una ATRIBUCIN PREVIA DE
FACULTADES de la Administracin caso contrario no se puede actuar.
33

SUGERENCIAS
Se recomienda a los alumnos, indagar a profundidad sobre el tema.
Se recomienda al catedrtico explicar sobre el tema.
Averiguar, ejemplos y casos prcticos para el mejor entendimiento.
Se explique didcticamente.
Indagara a profundidad sobre la doctrina y jurisprudencia.
34

BIBLIOGRAFIA
DIEZ, Humberto P., COTO, Alberto P. y DIEZ, Fernando J.: El Ilcito en

la Ley de Procedimiento Tributario Nacional Un Enfoque Integral.
Ediciones ERREPAR 2000.
CELDEIRO, Ernesto C.: Cuadernos
de Procedimiento -
Direccin
General Ediciones ERREPAR Ediciones 2001.
DIAZ SIEIRO, H., VELJANOVICH, R. y BARGROTH, L.: Procedimiento

Tributario Ediciones Macchi.
GIULIANI FONROUGE, C. y NAVARRINE, S.: Procedimiento Tributario

Ediciones Depalma 2004.
CASTELLANOS, Fernando: La Doctrina Penal Tributaria de Garca

Belsunce DF T. XLIII
VILLEGAS, Hctor B. y otros: Procedimiento Fiscal Ediciones Tesis

2001.
VILLEGAS, Hctor B.: La subjetividad de la infraccin tributaria DF

T. XXII-B.
LITVAK, Jos - SANCHEZ, Anala A. - LITVAK, Erika G.: Sanciones

encubiertas en el Derecho Tributario. Ed. La Ley 2003.
NAVARRINE, Susana C.: El secreto Fiscal. Rgimen en el Procedimiento

Tributario Nacional Ley 11683. Ed. La Ley 2001.
35

ANEXOS
36

37

38

39

40

41

42

DERECHO

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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

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CATEDRATICO: JOB JOSU PEREZ VILLANUEVA

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Ao de la consolidacin del Mar de Grau

DERECHO TRIBUTARIO PARTE GENERAL

JOB JOSU PEREZ VILLANUEVA

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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO ................................................................................. 9

3. DIFERENCIA ENTRE ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ACTO DE LA

REQUISITOS DE VALIDZ DEL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO......................... 9

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN ............................................................................ 10

6.1. LEGISLACION COMPARADA......11

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ................................................ 14

PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIO: ...................................................... 14

FACULTAD DE DETERMINACIN .................................................................................... 18

FACULTAD DE FISCALIZACIN (Art. 61 CT)................................................................ 20

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FACULTAD SANCIONADORA (Art.55 CT) ..................................................................... 21

FACULTAD DE RESOLVER O DE GESTIN (Art.129 y 142 CT) ................................. 22

FACULTAD DISCRECIONAL ............................................................................................. 22

CAPITULO III ......................................................................................................................... 28

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b) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin

correspondiente operacin legislativa de atribucin de potestades o facultades.

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al Cdigo Tributario, para uniformar los procedimientos que son aplicables en

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Examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes,

Examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad y documentos

Disponer que los contribuyentes presenten un estado de situacin.

Confeccionar o modificar inventarios de los contribuyentes.

Pedir declaracin jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada

Examinar las cuentas corrientes, bajo situaciones especiales y con

Citar al contribuyente para que presente una declaracin o rectifique,

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Inscribir en el Rol Unico Tributario (R.U.T.) a todas las personas,

Inscribir a los contribuyentes en Registros Especiales, dispuestos por la

Artculo 66 (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria tiene las

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Ofertar o transferir sus activos para dejar de pagar todo o parte de la

No estar inscrito ante la Administracin Tributaria.

Las medidas cautelares nicamente podrn ser ejecutadas luego de iniciado el

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cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de 5 das hbiles, prorrogables

FACULTAD SANCIONADORA (Art.55 CT)

En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se

incumplimiento de las siguientes obligaciones tributarias formales:

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FACULTAD DE RESOLVER O DE GESTIN (Art.129 y 142 CT)

Las autoridades administrativas que la ley determine, estn obligadas a expedir

De acuerdo a Bacigalupo y Santa Mara;