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IACC

Teora contable y estructura de los sistemas

Jos Marquez H
Contabilidad
Instituto IACC
26/09/2016

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IACC
Desarrollo

Lo primero a realizar una vez instalado en el puesto de trabajo, es buscar la


informacin o documentacin del prstamo, el monto solicitado, la fecha que fue
solicitado el prstamo, saber sobre el banco a que tasa se solicit el prstamo, en
general toda la informacin necesaria para verificar el prstamo solicitado por la
empresa.
Para esta situacin aplicara dos tipos de formas que se entienden que son las ms
comunes para esta situacin:
1. Plan General Contable, los prstamos recibidos se han de registrarse como
pasivos financieros incluyndolos en la categora de "prstamos y partidas a
pagar", por lo que en su contabilizacin se seguirn los criterios generales de
esta categora, es decir, que inicialmente se valorarn por el importe neto
recibido y posteriormente por el coste amortizado calculado al tipo de inters
efectivo.
2. Plan General Contable, los "Dbitos y partidas a pagar" ".se valorarn siempre
inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, ser el
precio de la transaccin, que equivaldr al valor razonable de la contraprestacin
recibida ajustado por los costes de transaccin que les sean directamente
atribuibles. No obstante lo sealado en el prrafo anterior, los dbitos por
operaciones comerciales con vencimiento no superior a un ao y que no tengan
un tipo de inters contractual, as como los desembolsos exigidos por terceros
sobre participaciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo, se podrn
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valorar por su valor nominal, cuando el efecto de no actualizar los flujos de
efectivo no sea significativo".
Al mismo tiempo las valoraciones posteriores que se produzcan de estos
pasivos financieros , se valorarn por su costo amortizado. Los intereses
devengados se contabilizarn en la cuenta de prdidas y ganancias, aplicando el
mtodo del tipo de inters efectivo."
A Modo de Ejemplo para el manejo de los crditos:
Se gestiona un prstamo por un valor de $10.000.000, con plazo 18 meses,
amortizacin mensual, tasa nominal del 25% anual pagadera mes vencido, tasa
de mora 29.4% garanta personal, el cliente est vinculado al banco con una
cuenta de ahorros. El Cliente cancela con cargo a la cuenta de ahorros la
primera cuota con 10 das de anticipacin.
Amortizacin
Cliente: Empresa
Cuota
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

Fecha de
pago
01/03/201
4
01/04/201
4
01/05/201
4
01/06/201
4
01/07/201
4
01/08/201
4
01/09/201
4
01/10/201
4
01/11/2014
01/12/201
4
01/01/201
5
01/02/201
5
01/03/201
5

Monto

Capital

Intereses

Valor cuota

$ 9.444.444,44

$ 555.555,56

$ 138.866,70

$ 694.422,26

$ 8.888.888,89

$ 555.555,56

$ 196.727,78

$ 752.283,33

$ 8.333.333,33

$ 555.555,56

$ 185.155,56

$ 740.711,12

$ 7.777.777,77

$ 555.555,56

$ 173.583,33

$ 729.138,89

$ 7.222.222,21

$ 555.555,56

$ 162.011,11

$ 717.566,67

$ 6.666.666,65

$ 555.555,56

$ 150.438,89

$ 705.994,45

$ 6.111.111,09

$ 555.555,56

$ 138.866,67

$ 694.422,23

$ 5.555.555,53

$ 555.555,56

$ 127.294,44

$ 682.850,00

$ 4.999.999,97

$ 555.555,56

$ 115.722,22

$ 671.277,78

$ 4.444.444,41

$ 555.555,56

$ 104.150,00

$ 659.705,56

$ 3.888.888, 85

$ 555.555,56

$ 92.577,78

$ 648.133,34

$ 3.333.333,29

$ 555.555,56

$ 81.005,55

$ 636.561,11

$ 2.777.777,73

$ 555.555,56

$ 69.433,33

$ 624.988,89
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01/04/201
$ 2.222.222,17
5
01/05/201
$ 1.666.666,61
5
01/06/201
$ 1.111.111,05
5
01/07/201
$ 555.555,49
5
01/08/201
$ 000.000.00
5

$ 555.555,56

$ 57.861,11

$ 613.416,67

$ 555.555,56

$ 46.288,89

$ 601.844,45

$ 555.555,56

$ 34.716,67

$ 590.272,23

$ 555.555,56

$ 23.144,44

$ 578.700,00

$ 555.555,49

$ 11.572,22

$ 567.127,71

Qu informacin solicitar para realizar este registro y en qu libro contable quedar


reflejada la contabilizacin?
Lo primero sera tener la historia desde el inicio de ao para tener el control del ao y si
es desde Antes es mucho mejor para tener historia, para entender, los libros especiales
donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada, las diversas
operaciones mercantiles que realiza una empresa, a fin de conocer la situacin
econmica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo,
Para esto se necesitamos Registros de compras, registros de ventas, libro de
inventarios y balances, libro de caja, libro mayor, (libro diario) Para Los principales
libros de contabilidad que debe llevar un contribuyente que se encuentra bajo el
rgimen de Renta Efectiva, demostrada con contabilidad completa y balance general,
son: el Libro Diario, Libro Mayor y el Libro de Inventarios y Balances.
Deber considerarse, adems, el libro especial denominado Registro de la Renta
Lquida Imponible de Primera Categora y Fondo de Utilidades Tributables (FUT), y los
libros auxiliares que exija la ley o el SII, como es el caso del Libro de Compra y Ventas
y del Libro Auxiliar de Remuneraciones, todos los cuales deben ser timbrados por el
SII

El libro diario: en este libro se registran todos los das las operaciones que tienen
que ver de forma directa con la actividad que desarrolla la empresa ,en este libro
se lleva anotacin a las operaciones llevadas a cabo en un tiempo mayor al
trimestre.

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El libro de registro de ventas e ingresos; esto hace referencia a aquellos bienes
de inversin y provisin de fondos suplidos llevados a cabo durante un periodo

de tiempo determinado.
El libro de registro de facturas tanto expedidas como recibidas, estos se
configuran como documentos de obligatorio complimiento en los casos de
autnomos que hayan de presentar el Impuesto, Un profesional tiene que ser
capaz de hacer una serie de libros de contabilidad. Estos tienen que lograr hacer
las referencias a aquellos documentos que avalan y son los que muestran los
hechos y movimientos de la realidad econmica de dicha empresa a lo largo de
un periodo de tiempo.

Por ltimo todo contador debe tener clara Las normas contables son la base para la
preparacin y el registro de los hechos econmicos ocurridos en las empresas, adems
regula la forma de presentacin de la informacin en trminos de clasificacin,
exposicin, tipo de informacin y formatos de la misma. Todo esto, con el fin de generar
una estandarizacin de la informacin contable y financiera que presentan las
organizaciones, debido al uso de la misma, en cuanto a inversiones y financiamiento
externo.
El nacimiento de la prctica en la creacin de la informacin contable, mostrando los
procesos a realizar por parte del profesional hasta la entrega de los estados financieros
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y el resguardo o documentacin necesaria, por normativa, en la comprobacin de los
distintos y variados registros que se encuentran en el rea contable.

Bibliografa
[Semana 2 Contabilidad IACC, Boletn Tcnico 1, Norma Internacional de Informacin Financiera
n1, Google.com.]

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