Universidad Tcnica Del Norte

FACAE
MERCADOTECNIA

Nombre: Dilan Quistanchala

Curso: 1M
Fecha: 2-12-2016
Docente: MSC. Cristina Villegas
Tema: Consulta balance de comprobacin, asientos de ajuste, depreciaciones.

Balance de Comprobacin

Balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la

lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una
de ellas, ya sea, deudor o acreedor. De esta forma, permite establecer un resumen bsico
de un estado financiero.
Tiene como claro objetivo mostrar en todo momento la situacin econmica por la que
est atravesando la empresa en cuestin
Por lo general, la lista de un balance de comprobacin se prepara al final de un perodo
contable para ayudar en la elaboracin de los estados financieros
Cmo se realiza un balance de comprobacin?
Los siguientes pasos estn involucrados en la preparacin de un balance de
comprobacin:
-Todas las cuentas mayores se cierran al final de un perodo contable.
-Los saldos del libro mayor se publican en la balanza de comprobacin.
-En el informe se cuelan y se identifican errores.
-Buzoneo publicidad
-La cuenta de espera se crea para acordar los totales del balance de comprobacin de
manera temporal hasta que las correcciones se contabilicen.
-Los errores identificados se rectifican mediante la publicacin de entradas correctivas.
-Los ajustes necesarios en el perodo final no se incorporan en el informe.
Objetivos de un Balance de Comprobacin

Un balance de comprobacin acta como el primer paso en la preparacin de los estados

financieros. Es un documento de trabajo que los contadores utilizan como base.
Asegura que los asientos contables correspondientes se han registrados en los libros, de
acuerdo con el concepto del sistema de partida doble en la contabilidad. Si los totales
del balance de comprobacin no concuerdan, las diferencias pueden ser investigadas y
resueltas antes de que se preparen los estados financieros. El proceso de rectificacin de
errores bsicos puede ser una tarea extensa.
Este informe de contabilidad asegura que los saldos de las cuentas se extraigan con
precisin de los libros contables. Adems, ayuda en la identificacin y correccin de
errores
Estructura
Su estructura es la siguiente: Balance de comprobacin de sumas y saldos: Cuenta
Sumas Debe Sumas Haber Saldo Debe Saldo Haber Para su elaboracin se siguen los
siguientes pasos: 1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en
el debe como en el Haber.2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo
se obtiene por diferencia entre l Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de
gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como
el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y l Debe.3. Las sumas y
los saldos obtenidos se llevan al Balance.
Importancia
El balance de comprobacin es importante porque sirve para localizar errores dentro de
un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos
Adems es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al
contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es
mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del
mayor.
Un balance de comprobacin se llama de forma completa Balance de comprobacin de
Sumas y Saldos.
Cada vez que se hace un asiento en el diario, intervienen, al menos dos cuentas, una en
l Debe y otra en el Haber. Esto sera un asiento simple. Si intervienen ms cuentas, la
suma de los importes de las que van al Debe suman igual que las que van al Haber. Por
ejemplo: hacemos una compra de mercaderas.

Cuando ya llevamos muchos asientos en el diario, lo normal es comprobar que no hay

ningn asiento descuadrado y para ello se hace un balance de sumas y saldos, que quiere
Decir que los saldos de todas las cuentas que tienen saldo deudor deben sumar igual que
todos los saldos de las cuentas que tienen saldo acreedor.
Otra definicin al balance de comprobacin.- Es una lista de los saldos de las cuentas
del libro mayor, que se crearon despus de la preparacin de los asientos en el libro
diario. El balance de comprobacin ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos,
junto con los de los activos, pasivos y capital.
El balance de comprobacin ajustado se puede utilizar directamente en la preparacin
del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general.
Sin embargo, no proporciona informacin suficiente para la preparacin del estado de
flujos de efectivo.
El balance de comprobacin ajustado es un documento interno y no es un estado
financiero. El propsito de la balanza de comprobacin ajustada es estar seguro de que
el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de
los saldos de crdito.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobacin
ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que
deben utilizarse al preparar los estados financieros

Modelo

Asientos de ajuste

Los ajustes contables son una transaccin u operacin contable, conocidos tambin
como transacciones internas, y las utilizamos bsicamente para realizar cuatro tipos de
operaciones:

Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado

Ajustes para contabilizacin de provisiones
Ajustes para contabilizacin de ingresos financieros (Intereses devengados sobre
cuentas en bancos)
Ajustes para correccin de errores
Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:

Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados financieros)
debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las cuentas mencionadas
anteriormente.
Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos los
ajustes para revertir la operacin que hayamos registrado de forma incorrecta.
Ajuste a las cuentas de ingresos

Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para asegurar que se
hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo. Con el
fin de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados.
Existen dos tipos de ajuste de ingresos:

a)

Ingresos acumulados no cobrados.

b)
Anticipos de clientes que se registran como pasivos y que, cuando se
devengue, se convertirn en ingresos.

Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y los ingresos que al
momento del pago se registraron como pasivos, ya que no haban sido devengados,
requieren de un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de
ingresos.
A continuacin algunos registros contables de estos dos tipos de asientos de ajuste
relativo a los ingresos.

a) Ingresos Acumulados no registrados

Los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba el efectivo por
parte del cliente, o de contabilizar la operacin en los registros contables. Son ingresos
que se han ganado pero an no se ha cobrado el efectivo correspondiente.

El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un
abono a una cuenta de ingresos.

Ejemplo de los Ingresos Acumulados no registrado.

El 01 de Junio del 2012, Tu gua contable firmo un contrato de servicios con la empresa
Dismerc S.A., en dicho contrato se acord cobrar la suma de $ 15,000.00 mensuales,
pagaderos los das 10 de cada mes. Hasta el 30 de septiembre tu gua contable no haba
registrado ningn asiento contable en sus libros para mostrar los $ 15,000.00 mensuales
devengando en dicho mes.

El 30 de junio tu gua contable deber realizar el siguiente registro contable, que

representa un asiento de ajuste porque afecta una cuenta del balance general y una
cuenta del estado de resultados.

Asiento contable 1

Registro de los ingresos Ganados pendientes de cobro al 30 de Junio

Cuentas

Cuentas por Cobrar Clientes

Dbito

Crdito

15,000.00

Ingresos Por Servicios

15,000.00

Asiento contable 2

Registro del cobro realizado por los servicios realizados al 10/07/2012

Cuentas

Efectivo en Caja y Bancos

Cuentas por Cobrar Clientes

Dbito

Crdito

15,000.00
15,000.00

Este asiento no representa ningn ajuste puesto que no cumple con el requisito de
afectar una cuenta del balance general y una cuenta del estado de resultado.

a)

Anticipos de Clientes

En algunos casos, los clientes pueden pagar por adelantado los servicios que se deben
prestar en periodos contables posteriores, para fines contable, los montos cobrados por
adelantados no representan ingresos, porque estas cantidades an no han sido ganadas.

Los montos cobrados a los clientes por anticipado se registran debitando a la cuenta de
efectivo y acreditando una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes.

Cuando una empresa cobra dinero por adelantado a sus clientes, tiene la obligacin de
prestar servicios en el futuro. Por consiguiente, el saldo de la cuenta es considerado un
pasivo., y este aparecer en la seccin del pasivo del balance general, y no en el estado
de resultados.

Ejemplo de los Anticipos de Clientes.

El 31 de mayo, Tu Gua Contable prest servicios de contabilidad a Dismerc S.A. El

gerente de Dismerc acord con Tu Gua Contable que en los prximos seis meses, ellos
se encargaran de realizar los servicios de contabilidad, para lo cual le pago la suma de $
60,000.00, cantidad que cubre los seis meses.

Al recibir el pago, se entreg la factura correspondiente y se realiz el siguiente

asiento, sin embargo, en junio an no se ha realizado el registro correspondiente.

Asiento contable 1

Registro por los servicios pagados por adelantado al 30/05/2012

Cuentas

Efectivo en Caja y Bancos

Dbito

Crdito

60,000.00

Anticipos de Clientes

60,000.00

Asiento contable 2

En junio 30 del 2012 se debe reconocer una sexta parte de de los $60,000.00, es decir, $
10,000.00, que fueron devengando en ese mes, por tanto el registro de este asiento de
ajuste es el siguiente:

Registro por el cumplimiento del primer mes de servicios prestado al 30/06/2012

Cuentas

Dbito

Crdito

Anticipos de Clientes

10,000.00

Ingresos por Servicios

10,000.00

Ajuste a las cuentas de Gastos

A continuacin vamos a detallar el registro contable de los tres tipos de asiento de

ajustes relativos a los gastos.

a)

Gastos devengados no registrados

Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del periodo antes de
efectuar el pago correspondiente, estos gastos que se van acumulando se llaman gastos
devengados o incurridos.

Asiento contable 1

En este caso tomaremos como ejemplo el Inters Acumulado

El inters que se carga en prstamos a corto plazo (30,60 o 90 das) es el gasto o costo
de pedir dinero prestado. El inters se va acumulando segn pasa el tiempo. Pero el
pago de la cantidad tomada ms el inters, no se efectuar hasta la fecha de vencimiento
del prstamo.

Caso Prctico

Tu Gua Contable requiere de un financiamiento a corto plazo (Menos de Tres meses).

Tiene como opcin principal pedir un prstamo bancario. El prstamo tiene un costo
que se conoce como inters y contablemente se considera un gasto.

En este caso, el inters se va acumulando conforme transcurre el tiempo, pero el pago

de la cantidad obtenida en prstamo ms el inters se efecta hasta la fecha de
vencimiento del prstamo.

El prstamo que requiere Tu Gua Contable es de $120,000.00, lo otorgo el banco xx el

31 de mayo del 2012 y la fecha de liquidacin es el 31 de agostos del 2012. El inters es
del 18% anual, que tambin ser pagado al vencimiento. Aun cuando Tu Gua Contable
no haya pagado ningn inters, en los 30 das que han transcurrido desde la firma del
pagare (del 31 de mayo al 30 de junio) se ha acumulado (devengado) un inters de
$1,800.00 ($120,000.00 * 0.18 * 1/1/2). Es necesario registrar el asiento de ajuste para
reconocer el monto del gasto de inters del periodo, y registrar el importe del inters
acumulado que se pagara hasta el da en que se venza el prstamo, 31 de agosto del
2012.

Registro de intereses acumulados durante junio al 30/06/2012

Cuentas

Dbito

Gastos por Inters

1,800.00

Intereses por Pagar

a)

Crdito

1,800.00

Gastos Pagados por anticipados

Gastos pagados por anticipado: son gastos que se registraron como un activo o como un
gasto cuando se pagaron. Un gasto pagado por anticipado es un activo y se produce
cuando se pagan gastos que abarcan uno o ms periodos contables futuros. Cuando el
pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido
por lo general se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido a que representa un costo
no vencido y que se emplear en periodos futuros, para producir ingresos. Sin embargo
se puede utilizar una cuenta del estado de resultados para registrar el gasto cuando se
paga. Cuando se usa una cuenta del estado de resultados para anotar el asiento inicial, es
necesario ajustar una cuenta de gastos para bonificar cualquier parte no utilizada o
vencida, y pasar el importe a una cuenta del balance general.

Tu Gua Contable decidi el 31 de mayo del 2012 adquirir una pliza de seguro por un
ao y debe pagar la prima total que asciende a $ 54, 000.00 para ello la compaa de
seguro le expidi una factura que ampara el pago correspondiente, el cual se hizo
mediante cheque.

Asiento contable 1

Registro de pago prima de seguro por un ao al 31/05/2012

Cuentas

Seguro Pagado por Anticipado

Dbito

Crdito

54,000.00

Efectivo en Caja y Bancos

54,000.00

Hasta el 30 de junio ha transcurrido un mes desde que se adquiri la pliza y, por ello se
debe registrar el asiento para reconocer el gasto por seguro y disminuir el activo donde
el importe es una duodcima parte de los $54,000.00 es decir $4,500.00.

A continuacin asiento de ajuste:

Registro del gasto de seguro del mes de junio del 2012

Cuentas

Gasto por Seguro

Seguro Pagado por Anticipado

Dbito

Crdito

4,500.00
4,500.00

Depreciacin

El registro del gasto de depreciacin al final del periodo contable ofrece otro ejemplo de
un asiento de ajuste que reparte un costo registrado.

La depreciacin es el proceso de asignacin del costo de un activo, tal como un edificio

o una pieza de equipo, durante la vida til o econmica del activo. Los asientos de
ajuste son un poco diferentes en la depreciacin.

El gasto de depreciacin constituye una partida virtual porque no representa un

desembolso real de dinero. Sin embargo, tiene que considerarse, pues de no hacerlo el
estado de resultados no reflejara la utilidad correcta.

Depreciacin

Depreciacin se refiere a una disminucin peridica del valor de un bien material o

inmaterial. Esta depreciacin puede derivarse de tres razones principales: el desgaste
debido al uso, el paso del tiempo y la vejez. Tambin se le puede llamar a estos tres
tipos de depreciacin; depreciacin fsica, funcional y obsolescencia
El registro del gasto de depreciacin al final del periodo contable ofrece otro ejemplo de
un asiento de ajuste que reparte un costo registrado.
La depreciacin es el proceso de asignacin del costo de un activo, tal como un edificio
o una pieza de equipo, durante la vida til o econmica del activo. Los asientos de
ajuste son un poco diferentes en la depreciacin.
El gasto de depreciacin constituye una partida virtual porque no representa un
desembolso real de dinero. Sin embargo, tiene que considerarse, pues de no hacerlo el
estado de resultados no reflejara la utilidad correcta.

ACTIVOS FIJOS
DEFINICIN:
Los activos fijos son bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no
estn para la venta dentro de las actividades normales de la empresa, y solo estn para
su servicio.

CLASIFICACIN GENERAL:

Los activos fijos de una empresa se clasifican en dos grandes grupos principales.
1. Bienes inmuebles:
Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes inmuebles cuando no son
trasladables, es decir, que no se pueden mover de un sitio a otro.
2. Bienes muebles:
Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes muebles cuando son
trasladables, es decir, que se pueden mover de un sitio a otro.
De los activos fijos muebles de una empresa se destacan:
Los muebles y enseres
La maquinaria y equipo
Los vehculos

CLASIFICACIN CONTABLE

Para efectos contables los activos fijos, tanto muebles como inmuebles, se clasifican
particularmente en dos grupos:

Activos no depreciables:

Los activos no depreciables son aquellos que no sufren desgaste o demrito por el uso a
que son sometidos y que por tanto no pierde un precio, al menos contablemente. Entre
los activos no depreciables tenemos:
Terrenos
Construcciones en proceso
Maquinaria en montaje
Muebles y enseres en fabricacin

Activos depreciables:

La inmensa mayora de los activos fijos de una empresa son depreciables.

Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a que son
sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los activos depreciables.
LA DEPRECIACIN
Definicin:
La depreciacin es la disminucin del valor de propiedad de un activo fijo, producido
por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia tcnica, obsolescencia
u otros factores de carcter operativo, tecnolgico, tributario, etc.
Segn SUNAT:
Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o
a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulando fondos
para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.
CAUSAS DE LA DEPRECIACION:
a) El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados
normalmente.
b) El agotamiento: que se produce en el caso de activos materiales adquiridos para ser
sometidos a actividades extractivas (canteras, minas, pozos petrolferos, etc.)

c) El deterioro: que sufre el bien en cuestin a causa de un siniestro.

d) La obsolescencia econmica: que sufre el bien como consecuencia de la aparicin en
el mercado de otros bienes que logran un mejor nivel de produccin, o bien, que
logrando igual nivel de produccin, lo hacen en forma ms econmica (mayor
eficiencia).

FACTORES DE LA DEPRECIACIN:
Los factores que deben tomarse en consideracin al estimar los importes que deben
cargarse peridicamente a gastos son:
1. - La base de la depreciacin: La base para el clculo de la depreciacin generalmente
lo constituye el costo de adquisicin o de produccin del bien, incluyendo los gastos por
instalacin, montaje y otros similares; y en su caso, los desembolsos por conceptos de
mejoras incorporadas con carcter permanente.
2.- El valor del desecho: Se conoce con los nombres de: valor residual, el valor de
salvamento, valor recuperable y valore de rescate. Representa el valor que se estima que
puede obtenerse de la venta de un activo fijo ya fuera de servicio. En otras palabras
puede decirse que, valor de desecho, es el valor que se estima que va a tener un bien al
estar totalmente depreciado.
3.- La vida til estimada: Para estimar la vida til de un activo fijo deben tomarse en
consideracin las reparaciones a que ser sometido, obsolescencia. La vida til estimada
de un activo fijo, puede medirse en: aos y meses, en periodos de operacin u horas de
trabajo, en unidades de produccin, en kilmetros por recorrer.
TABLAS DE PORCENTAJES ANUALES DE DEPRECIACION
Ley del Impuesto a la Renta, seala que para el clculo de la depreciacin, los dems
bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera categora, se
depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

MTODOS DE DEPRECIACIN
Se han desarrollado varios mtodos para estimar el gasto por depreciacin de los activos
fijos tangibles. Los cuatro mtodos de depreciacin ms utilizados son:
El de la lnea recta.
El de unidades producidas.
El de la suma de los dgitos de los aos.
Mtodo de la reduccin de saldos.
La depreciacin de un ao vara de acuerdo con el mtodo seleccionado pero la
depreciacin total a lo largo de la vida til del activo no puede ir ms all del valor de

recuperacin. Algunos mtodos de depreciacin dan como resultado un gasto mayor en

los primeros aos de vida del activo, lo cual repercute en las utilidades netas del
periodo. Por tanto, el contador debe evaluar con cuidado todos los factores, antes de
seleccionar un mtodo para depreciar los activos fijos.
MTODO DE LA LNEA RECTA
Es el mtodo ms sencillo y el ms comnmente usado, se basa en el supuesto que la
depreciacin es una funcin del tiempo y no del uso. De este modo se supone que los
servicios potenciales del activo fijo declinan en igual cuanta en cada ejercicio, y que el
costo de los servicios es el mismo, independientemente del grado de utilizacin.
FORMULA:

EJEMPLO:
Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000 y una vida til de 5 aos y no
tiene valor de salvamento.
Aplicamos la frmula:
Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.
Depreciacin acumulada
6,000,000.00
12,000,000.00
18,000,000.00
24,000,000.00
30,000,000.00
MTODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS

El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el nmero

total de unidades que se usarn, o las unidades que puede producir el activo, o el
nmero de horas que trabajar el activo, o el nmero de kilmetros que recorrer de
acuerdo con la frmula.

EJEMPLO:
Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su
vida til 20.000 unidades.

Entonces, 10.000.000/20.000 = 500 (DEPRECIACION POR UNIDAD)

Cuota depreciacin
1,000,000.00
1,250,000.00
1,000,000.00
1,100,000.00
750,000.00
900,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
1,200,000.00
800,000.00
MTODO EL DE LA SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS
A) Mtodo de depreciacin decreciente:
Este mtodo determina cuotas de depreciacin con disminucin progresiva hacia los
ltimos aos de la vida til.
FORMULA: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
EJEMPLO:
Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000. Y una vida til de 5 aos.
SUMA DE DIGITOS: 1+2+3+4+5=15
Invertimos el orden de los sumandos y formaremos fracciones sucesivas decrecientes,
luego: 5/15 = 0,333 ; 4/15 = 0,266
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante entre la
suma de dgitos.
Cuota depreciacin
10.000.000,00
8.000.000,00
6.000.000,00

4.000.000,00
2.000.000,00
B) Mtodo de depreciacin creciente:
Este mtodo determina cuotas de depreciacin con aumento progresivo hacia los
ltimos aos de la vida til. En este el orden de los dgitos no se invierte, sino que los
factores variables de depreciacin peridica se obtienen en el mismo orden al de los
perodos a depreciar.
Del ejemplo anterior: Siguiendo el mismo orden en que hemos colocado los sumandos
formaremos fracciones sucesivas crecientes, tomando como comn denominador la
suma de los mismos.
1/15; 2/15; 3/15; 4/15; 5/15
Cuota depreciacin
2.000.000,00
4.000.000,00
6.000.000,00
8.000.000,00
10.000.000,00
MTODO DE LA REDUCCION DE SALDOS
Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin,
exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el
primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo perdera validez este mtodo.
FORMULA:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n
Continuando con el ejemplo del vehculo (suponiendo un valor de salvamento del 10%
del valor del vehculo) tendremos:
(3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904 = 36.9%
Cuota depreciacin
11,071,279.67
6,985,505.22
4,407,555.82

2,780,979.72
1,754,679.58

A. MTODO LINEAL O DE LA LNEA RECTA.- Considera que los bienes

se deprecian linealmente, lo que no es cierto, pero se justifica si se aplica a todos
los bienes de la empresa, ya que en ese caso existen algunas compensaciones.
DESVENTAJAS

El no considerar los intereses de las cuotas de depreciacin, n

B. MTODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS.

DESVENTAJAS
Este mtodo no considera ningn tipo de inters.

C. MTODO DE LA REDUCCIN DE LOS SALDOS.

DESVENTAJAS
Si el valor residual no es significativo, este mtodo no puede

D. MTODO DE LA SUMA DE LOS DGITOS DEL AO.

MTODO DECRECIENTE.
DESVENTAJAS
No considera ningn tipo de inters.

MTODO CRECIENTE.
DESVENTAJAS
No considera ningn tipo de inters.