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HASSOUNE
Droit fiscal
2007/2008
F.HASSOUNE
Droit fiscal
Exemples
la taxe sur la valeur ajoute
les droits de douane
Impt sur le capital ; Impt sur le revenu ; Impt sur la dpense
L'impt est un prlvement sur la richesse. La richesse, dans le sens large du terme, se prsente sous trois
aspects.
Impt sur le capital :
Le capital est la richesse acquise ; c'est le patrimoine d'un individu, sa fortune.
L'imposition du capital est susceptible de revtir plusieurs formes.
Il peut s'agir d'une imposition annuelle du capital. Le capital peut tre impos lors de certains faits
particuliers : droits de succession, droits de mutation, dans le cas de cessions de fonds de commerce ou
d'immeubles, d'apports en socit, imposition des plus-values, etc.
Impt sur le revenu
Les revenus correspondent soit l'existence d'un capital productif (revenus fonciers, revenus de valeurs
mobilires, etc.), soit l'exercice d'une activit (salaires rmunrant un travail).
Ex : Impt sur le revenu
Les impts sur la dpense :
La richesse d'un individu, au lieu d'tre constate directement par un capital ou un revenu, peut tre
rvle indirectement par l'emploi qu'il fait de ses ressources.
Ils procurent le plus de ressources l'Etat
Ex : La TVA
3. Etapes de ltude dun impt
On distingue 4 phases :
1) Dtermination de la base imposable : Cest llment conomique sur le quel porte limpt, il peut
concerner un bien (immeuble, maison); un revenu ou un produit.
2) Fixation de lassiette imposable : Il sagit de dterminer la base qui sert pour la liquidation (calcul)
de limpt.
Lvaluation peut tre faite soit par ladministration soit par les particuliers :
Evaluation administrative : Pour ce faire, trois mthodes sont gnralement utilises :
La mthode directe : lassiette est dtermine avec le maximum de prcision en utilisant les
principes comptables et fiscaux tel que lIS ;
La mthode indiciaire : lassiette est dtermine partir des signes extrieurs de la richesse qui
serviront de base pour assurer une comparaison tel que la taxe urbaine ;
La mthode forfaitaire : lassiette est dtermine par estimation, elle consiste attribuer la
matire imposable une valeur moyenne (valeur locative dune maison, revenu, rsultat fiscal)
Evaluation par les contribuables : Il sagit de demander aux contribuables de dclarer le chiffre
daffaires rel de la matire imposable. Ce qui pose certains problmes dans les pays ou le sens civique
est presque absent. Le risque est moins grand quand cest une tierce personne qui fait la dclaration : cas
de lIR sur Salaire par exemple
3) Liquidation de limpt : Cest lopration qui consiste calculer exactement la somme due par le
contribuable en appliquant un taux la matire imposable. Ce taux peut tre proportionnel cest le cas de
lIS 35% ou progressif comme le cas de lIR.
4) Recouvrement de limpt : il sagit de la perception de limpt par ladministration fiscale (le
paiement de limpt). Gnralement deux mthodes sont utilises :
La retenue la source : limpt est prlev la source du revenu (IR sur salaires)
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Droit fiscal
La retenue par voie de rle : cest le contribuable qui se dplace ladministration fiscale pour
payer limpt ou bien linverse (impt de patente).
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