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SEDE CAMANINDICE
INTRODUCCINI
RESUMEN..II
ABSTRAC.III
1. Desarrolle una auditora
financiera de una caja de
ahorros y crdito
2. Desarrolle una auditora
operativa y administrativa de
contralora de la nacin
control en dos actividades de
5.
Auditoria
Practica N 2
Administrativa
II
Nombre:
Yossy Dalesca Huanca Gutirrez
Semestre:
5TO Ao
Dcimo Semestre
Prof(a):
Lic. Gabriela Cuba Pacheco
Caman - 2016
D
e
s
a
r
r
olle todo sobre cmo estn conformado control interno en las instituciones del
estado
CONCLUSIONES...IV
RECOMENDACIONES..V
BIBLIOGRAFA.....VI
INTRODUCCIN
En el presente trabajo se realiza las auditorias de caja de ahorros y crdito, la
auditora operativa y administrativa de una empresa de servicio, as como tambin
dar a conocer sobre los objetivos, definicin y misin de la contralora de la nacin,
tambin cmo est conformado control interno en las instituciones del estado, y
finalmente el desarrollo de los tipos de control en dos actividades de una empresa de
trasporte.
Este trabajo de investigacin busca brindras conociemitos adq2uiridos el cual sern
RESUMEN
ABSTRAC
CAJA AREQUIPA
AUDITORIA FINANCIERA
Estados Financieros
Aos terminados el 31 de diciembre de 2015y
2014
1.
de
polticas
contables
significativas
otras
notas
explicativas.
Responsabilidad
financieros
de
la
Gerencia
con
respecto
los
estados
2.
3.
y que planifiquemos
4.
5.
Opinin
6.
razonablemente,
en
todos
sus
aspectos
materiales,
la
situacin
7.
para
cumplir
con
requisitos
sobre
fueron
presentacin
de
CAJA AREQUIPA
BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y
2014(Expresado en miles de nuevos
soles (S/.000))
CAJA AREQUIPA
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(Expresado en miles de nuevos (S/.000)
CAJA AREQUIPA
6
CAJA AREQUIPA
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(Expresado en miles de nuevos (S/.000)
CAJA AREQUIPA
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(Expresado en miles de nuevos (S/.000)
1.
(a)
Constitucin
Ley
Nro.
23039
otorgndose
la
Escritura
Pblica
de
(b)
10
financiero
de
la
banca
tradicional,
promoviendo
el
(c)
11
12
2015
S/.000
Cartera de crditos, neto
Total activos
Total pasivos
Patrimonio neto
Utilidad neta
445,219
545,409
463,165
82,244
12,942
para
cumplir
con
requisitos
sobre
han sido
presentacin
de
Financiera
(NIIF),
las
Normas
Internacionales
de
Nuevos
pronunciamientos
contables
aprobados
15
2013.
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos. Efectiva para perodos anuales que
2013.
NIC 27 (revisada en 2011) Estados Financieros Separados. Efectiva
para perodos anuales que comienzan el o despus del 1 de enero de
2013.
NIC 28 (revisada en 2011) Inversiones en Asociadas y Negocios
Conjuntos. Efectiva para perodos anuales que comienzan el o
16
con
servicios
prestados
en
el
ejercicio;
Responsabilidad
de
la
informacin
estimaciones
realizadas
La
informacin
contenida
en
estos
estados
financieros
es
contabilizndose
los
efectos
del
cambio
en
las
intangibles
-
19
Las
provisiones
genricas
incluyen
las
constituidas
de
manera
21
Con
garantas
Con garantas preferidas de muy
Con garanta
Categora
riesgo
de
Sin
%nta
gara
Con
problemas
Deficiente
potenciales
Dudoso
Prdida
preferid rpida
realizacin
% idable
%
as %
autoliqu
5.00
25.00
60.00
100.00
2.50
12.50
30.00
60.00
1.25
6.25
15.00
30.00
1.0
1.0
0
1.0
0
1.0
0
0
Reglamento
para
la
Administracin
del
Riesgo
Cambiario
22
Las tasas de provisin genrica obligatoria para los crditos son las
siguientes:
Componente
Tipos
crdito
de
Medianas empresas
Medianas empresas con garantas autoliquidables
Pequeas empresas
Pequeas empresas con garantas autoliquidables
Microempresas
Microempresas con garantas autoliquidables
Consumo no revolvente
Consumo no revolvente bajo convenios elegibles
Consumo revolvente
Consumo revolvente bajo convenios elegibles
Hipotecarios para vivienda
Hipotecarios
para
vivienda
con
garantas
Grandes
empresas
autoliquidables
Grandes empresas con garantas autoliquidables
Fij
o
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.70
0.70
0.70
0.70
Proccli
co
0.30
0.50
0.50
1.00
0.25
1.50
0.25
0.40
0.30
0.45
0.30
22
Rubro
Aos
10
10
10
5
4
24
Para los bienes inmuebles se registra una provisin mensual a partir del
12avo mes de su adjudicacin o recupero, la cual debe constituirse en un
plazo mximo de 42 meses, en base al valor neto obtenido en el 12avo
mes. Anualmente el valor neto en libros de los bienes inmuebles es
comparado con el valor de realizacin determinado por un perito
independiente y, en el caso que este valor sea menor, se constituye una
provisin por desvalorizacin.
Para bienes diferentes a inmuebles, se provisiona el saldo restante
en un plazo no mayor de 12 meses.
(j) Activos intangibles
Los activos intangibles se registran al costo de adquisicin y estn
presentados netos de amortizacin acumulada. La amortizacin se
reconoce como gasto y se determina siguiendo el mtodo de lnea recta
en base a la vida til estimada de los activos y representada por tasas de
amortizacin equivalentes. La vida til se ha estimado entre un mnimo
de 1 y un mximo de 5 aos.
Los costos asociados con el desarrollo mantenimiento de programas de
cmputo se reconocen como gasto cuando se incurren. Los costos que
se asocian directamente con la produccin con programas de cmputo
nicos e identificables controlados por la Caja, y que probablemente
generaran beneficios econmicos ms all de los costos por ms de un
ao, se reconocen cono activos intangibles. Los costos directos incluyen
los costos de terceros que desarrollan los programas de cmputo.
25
de
debito,
giros,
transferencias,
servicios
de
caja,
Vigente a
Oficio mltiple
(OM)
SBS N
partir de
Descripcin de la
norma
R.10454-2015
R. 8425-2015
adicional.
2015
3.
Octubre
2015
La Gerencia, con base en las polticas con las que opera la Caja y
su conocimiento del mercado y experiencia en el sector,
31
( a)
Riesgo de Mercado
Riesgo de liquidez
32
(c)
Riesgo de crdito
El riesgo crediticio es controlado, principalmente, a travs de la
evaluacin y anlisis de las transacciones individuales, para lo cual
se cuenta con mecanismos de control que consideran aspectos tales
como el sobre endeudamiento, el riesgo crediticio cambiario, los
lmites individuales establecidos para otorgamiento de crditos,
entre otros. El rea de Riesgos participa en la admisin con
autonoma independiente del rea Comercial.
Asimismo, la Caja efecta un anlisis de la cartera de prstamos en
forma peridica para identificar: el comportamiento de los diferentes
productos, la clasificacin de los clientes y su posible deterioro, y
aquellos prstamos que por sus antecedentes y comportamiento de
crdito ameritan ser castigados, entre otros.
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
33
vigentes
refinanciados
vencidos
en cobranza judicial
S/.000
S/.000
648,082
7,463
12,876
6,024
686,172
10,177
12,786
8,733
Total
Ms
Rendimientos devengados, crditos vigentes
674,445
717,868
24,490
21,457
(1,069)
(1,415)
(36,524)
(36,252)
662,411
703,073
Menos
Intereses diferidos (*)
Total
Cuentas contingentes (Nota 16)
1,616
1,692
5.
34
6.
35
I.
INTRODUCCIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- el examen se efectu en cumplimiento de
las normas establecidas, que considera la auditora financiera de la
empresa correspondiente al ejercicio de los aos 2015 y 2014
2. NATURALEZA Y ONJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de
accin de la entidad CAJA AREQUIPA que comprende el distrito de
Caman, Provincia de Caman y departamento Arequipa
3. INFORME CORTO
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros
II.
DICTAMEN DE AUDITORA
Se ha examinado la situacin financiero, los libros y registros contables, as
como el cumplimiento de las normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados en la entidad financiera Caja Arequipa, dedicada a
ofrecer soluciones financieras integrales, giles y oportunas para la micro y
pequea empresa, de forma rentable, sostenible y socialmente responsable, la
entidad se encuentra ubicada en Jr. Pirola del Distrito de Caman, Provincia
de Caman y Departamento de Arequipa. La auditora se ha realizado en el
periodo comprendido entre los aos 2015 y 2014. Dicha situacin de los
estados financieros, los libros y registros contables es de responsabilidad de
la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el
mismo con base en nuestra auditoria.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que
37
RECOMENDACIONES
I)
RECOMENDACIONES
a) Llevar un mejor control en las operaciones que se realizan en los
servicios que brindan a la sociedad, debido que existen varios discordes
en sus registros financieros
38
1.
PLANEAMIENTO
I.1.
VISION
I.2.
MISION:
enfocndonos en personas
I.3.
OBJETIVOS
41
travs de un
I.4.
METAS
I.5.
ESTRATEGIAS / TACTICAS
Las tcticas estn diseadas con el fin de lograr que los clientes
reconozcan y valoren lo que les ofrece el restaurante con relacin a sus
competidores. Es claro que no es
tiene que ser capaz de crear experiencias que los compradores valoren.
Para que el restaurante logre estar en el Top of Mind de restaurantes, es
importante crear una estrategia de comunicacin en el sector con los
clientes actuales y potenciales.
El incremento de las ventas se puede lograr mediante la creacin de un
plan de fidelizacin que aumente el consumo de los clientes actuales y
tambin realizando
42
respectivamente,
para
lograr
el
cumplimiento
de
los
objetivos.1
Estrategias de producto
necesario ofrecer un valor agregado, adems los clientes cada vez son
ms exigentes, ya no slo buscan precio y calidad, sino tambin, una
buena
atencin,
un
ambiente
agradable,
43
comodidad,
un
trato
Estrategias de precio
Actualmente los precios estn de acuerdo a las necesidades del cliente y
del restaurante.2
Estrategias de distribucin
La ubicacin del restaurante es una de las principales fortalezas, ya que
est en una
servicio.
Estrategias de promocin3
Actualmente las estrategias de promocin no son muy significativas,
teniendo en cuenta la importancia de la promocin para cualquier
negocio, se plantean tcticas
restaurante.
con
los
clientes,
brindar
informacin
bsica
del
44
herramienta
es
importante
mantenerla
actualizada
con
seguidores,
por
ejemplo:
recetas,
datos
curiosos,
I.6.
PROCESOS
Resulta complicado esquematizar este proceso en cada una de las zonas del rea de
produccin, ya que cada una posee una dinmica propia. Sin embargo, vamos a estudiar
a cada uno de los procesos principales:
AREA DE VENTAS
4 PROCESOS / PMBOK Autor: Vctor Hugo Cusi Cuter / Universidad Tecnolgica Boliviana
45
Se registra en una ficha el pedido que realizo el cliente para ser derivado a
cocina.
entrega la
factura correspondiente.
no los
AREA DE PRODUCCION5
5 PROCESOS / PMBOK Autor: Vctor Hugo Cusi Cuter / Universidad Tecnolgica Boliviana
46
Reabastecimiento de insumos.
Segn a la verificacin del stock de insumos se realiza la reposicin de
los mismos en caso de ser necesario.
47
AREA DE ADMINISTRACION6
Control de almacn.
Se controla el funcionamiento interno del almacn ya sea salubridad e
higiene.
Control de cocina.
Se controla el estado de los materiales de cocina, limpieza y
disponibilidad de insumos alimenticios.
Control de recepcin.
Se controla la calidad de atencin para con los clientes, tambin atiende
posibles reclamos o sugerencia por parte de los clientes.
Control de limpieza.
Controla que los distintos ambientes sean los adecuados para que el
cliente tenga una agradable estancia durante el servicio.
AREA DE CONTABILIDAD
6 PROCESOS / PMBOK Autor: Vctor Hugo Cusi Cuter / Universidad Tecnolgica Boliviana
48
I.7.
POLITICAS
Hernndez (1990),8 nos dice que se aplican las siguientes polticas para todo
tipo
de manipulacin de alimentos como son las siguientes:
7 PROCESOS / PMBOK Autor: Vctor Hugo Cusi Cuter / Universidad Tecnolgica Boliviana
8 POLITICAS / Hernndez 1990
49
bacteriana.
Los alimentos segn su clase y tipo de preparacin deben tener un
rea especfica.
Como as tambin utensilios y ambientes, los que son considerados indispensables para la
organizacin, ocupndonos de todos los detalles para plasmar el compromiso de ser los
mejores
50
I.8.
PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICACIN:
Nombre del Puesto: Gerente
rea al que pertenece: Gerencia
Cargo del Jefe Directivo: Gerente General
Nmero de Plazas: 01
FUNCIN BSICA
La de dirigir y controlas las acciones bsicas de los rganos de
lnea, asesoramiento, apoyo, y rganos desconcentrados de la
empresa.
FUNCIONES ESPECFICAS:
Actividades Y Tareas
Tomar las decisiones y llevar a cabo los objetivos de la empresa
Dirigir las actividades llevadas a cabo en Barucci
Supervisar
operacin de
Aprobar
Barucci.
manuales
cumplimiento de ellos
51
procedimientos
operativos
para
el
Factores de Evaluacin
Es el responsable directo del servicio brindado, as como al
desarrollo de la estrategia competitiva, usando la publicidad como
arma fundamental, as como tambin de los resultados que se
obtenga por medio de las investigaciones de mercado.
Sus principales funciones como responsable
de marketing es la
de:
Utilizar una estrategia competitiva a largo plazo para el
producto y servicio brindado.
Elaborar un plan de marketing y utilizarlo con prevencin.
Utilizar como aliados a las agencias publicitarias y de
merchandising para desarrollar programas y campaas.
Recoger informacin sobre el servicio brindado y la calidad de
los alimentos ofrecidos.
Coordinacin:
Unidad de abastecimiento o logstica
Unidad de Recursos Humanos
Unidad de Marketing
Supervisin:
Supervisa a: Sin restriccin a todas las reas de la empresa
Supervisado por: Gerencia
Condiciones de Trabajo
Lugar Fsico: La oficina de gerencia de Barucci
IDENTIFICACIN
52
FUNCION BASICA
Realizar la investigacin de mercado, mediante un anlisis de la
empresa, fijando los precios de los alimentos y bebidas brindados.
Con la investigacin de mercados se elegirn las mejores
estrategias de comunicacin.
FUNCIONES ESPECFICAS
Actividades y Tareas
Consecucin de objetivos
Crear un equipo de trabajo que brinde un servicio competente y
brinde alimentos y bebidas de calidad.
Previsin
Supervisar las actividades de ventas de alimentos
Publicidad y promocin de platos
Precios
Factores de Evaluacin
Comparte con
53
decisiones,
y como
consecucin
la
solucin
de
problemas.
Busca que los colaboradores se comprometan de manera
voluntaria, para lograr los objetivos de la organizacin.
Analiza
IDENTIFICACIN
Nombre Del Puesto: Departamento de Logstica
rea Al Que Pertenece: Logstica
Cargo Del Jefe Directivo: Jefe De Logstica
Nmero De Plazas: 01
FUNCION BASICA
54
FUNCIONES ESPECFICAS
Actividades y Tareas
La gestin de la informacin abarca la recorrida, almacenamiento y
tratamiento de anlisis necesarios para desarrollar la planificacin
y control, lo cual sirve de soporte para el sistema logstico.
Factores de Evaluacin
La gestin de inventarios cuyo objetivo principal es la de
proporcionar la disponibilidad requerida de productos que
solicita la demanda.
El nivel del servicio al cliente establece el nivel y la calidad de
respuesta que deben tener todas las actividades de la
cadena logstica.
La actividad de compras es esencial y afecta al canal de
aprovisionamiento; a travs de ella se seleccionaran las
fuentes, se determinara las cantidades a adquirir, momento
de realizar las compras y la planificacin de productos.
De acuerdo con el canal de distribucin se establecern los
insumos necesarios y el tiempo de elaboracin de un plato;
lo cual repercute en el funcionamiento logstico global; pero
sobre todo a la gestin de inventarios, que es considerada
como funciones del departamento de produccin.
El almacenamiento tiene a su vez las decisiones asociadas
como la determinacin del espacio requerido, diseo y
configuracin de almacenes, y la colocacin de los insumos
en su interior.
55
Coordinacin
Unidad de Talento Humano
Unidad de Marketing
Supervisin
Supervisa a: No supervisa a nadie
Supervisado por: Gerencia
Condiciones de Trabajo
Lugar Fsico: Oficina de Logstica, Almacn y el mercado donde
realiza sus cotizaciones y compras.
IDENTIFICACIN
Nombre Del Puesto: Departamento de Produccin
rea Al Que Pertenece: Produccin
Cargo Del Jefe Directivo: Jefe De Produccin
Nmero De Plazas: 01
FUNCION BASICA
El departamento de produccin en la empresa puede considerarse
como el corazn de la misma, y si la actividad de esta rea se
interrumpiese, toda la empresa dejara de ser productiva.
En el departamento de produccin se tienen las actividades de:
Medicin del trabajo.
Mtodos del trabajo.
Ingeniera de produccin.
Anlisis y control de fabricacin o manufactura.
Control de la produccin y de los inventarios.
56
Control de Calidad.
FUNCIONES ESPECFICAS
Actividades y Tareas
La funcin del departamento de produccin
en la empresa es
Factores de Evaluacin
El objetivo principal es la de proporcionar al cliente un producto
rico, econmico y de calidad.
El nivel de la produccin controlando la calidad como ente
regulador para la preparacin de cada plato brindado.
El control de calidad es esencial porque afecta a todo el proceso
productivo, ya que es el requisito indispensable en el rubro de
elaboracin de alimentos y es lo que ms se fiscalizara.
Coordinacin
Unidad de Talento Humano
Unidad de Logstica
Supervisin
Supervisa a: No supervisa a nadie
Supervisado por: Gerencia
Condiciones de Trabajo
Lugar Fsico: Oficina de Produccin, cocina.
57
IDENTIFICACIN
Nombre Del Puesto: Departamento de Talento Humano
rea Al Que Pertenece: Talento Humano
Cargo Del Jefe Directivo: Jefe De Personal
Nmero De Plazas: 01
FUNCION BASICA
Regular de manera justa y tcnica las diferentes fases de las
relaciones laborales de una organizacin.
Lograr que el personal trabaje de manera conjunta para lograr os
objetivos organizacionales.
FUNCIONES ESPECFICAS
Actividades y Tareas
Seleccin de Personal
Adiestramiento
Simplificacin de Operaciones
Calificacin de Mritos
Sugerencias
Higiene y seguridad Industrial
Sistema de Quejas
Factores de Evaluacin
58
I.9.
PROGRAMAS
PROGRAMAS
Capacitaciones
Entrenamiento
para la calidad
Control
producto.
Asesora
59
del
En
Fe
Mar
Abri
May
Ju
Jul
Ag
Se
Oct
Nov
Dic
b.
l.
n.
o.
p.
operativa.
Mes.
De
motivaciones
Examinar
preparacin.
Auditoria
controlaciones.
Estudio
de
satisfaccin
Potenciar
la
venta.
Relacin
con
clientes.
Auditoria
sorpresa.
Entrega
de
resultados
I.10. ENFOQUES
Gerencia
todo tipo de general
familias que
delicioso acompaado de
bebidas y postres.
Administradora
I.11. NIVELES
Supervisor
ORGANIGRAMA
RESTAURANT SNACK BARUCCI
Contador
Snack - Restaurant
60
Caja
Meseros
Cocina
I.12. HORIZONTES
VISION
MISION
nuestros
productos
eficiencia
en
nuestros
procesos,
muy alta, no solo porque existe un gran nmero de restaurantes, sino que la
mayora de estos brindan gran variedad, calidad y servicio a sus clientes.
RECOMENDACIONES
Deben fomentar la seguridad del trabajo ya que tanto en las personas que se
encargan de la cocina tienden a sufrir quemaduras o cortes, tambin
las
ANEXO
62
63
B) AUDITORA OPERATIVA
CAMAN
2. ESTUDIO GENERAL
Criterios de Auditora:
Los criterios para el desarrollo de la Auditora se realizar considerando las siguientes normas
vigentes: Normas de la Auditora Operativa. As como la normativa interna del Restaurant Snack
Barucci- Caman.
Procedimientos mnimos de Auditora para cada objetivo, de acuerdo al proceso operativo de
ventas del Restaurant Snack Barucci- Caman.
Objetivo: Evaluar los procesos operativos del rea ventas interna del Restaurant Snack BarucciCaman. Mediante la aplicacin de una Auditora Operativa que permite determinar sus reas
crticas, de riesgo y sus deficiencias.
65
3. ESTUDIO ESPECIFICO
Tabla N 01:
Programa de Auditora
66
Ref.
Hecho Refere
por
ncia
fecha Obli
H/H
Ao (2016)
67
4. SEGUIMIENTO
Tabla N 2
Pedidos facturados en el sistema y no facturados.
Pedidos
N de
realizados
mesas
al mozo
Pedidos
sin
facturar
Monto
Facturad
o
Monto
Monto sin
que debi
Facturad
facturars
o
e
Perdida
para
el
Restauran
t
60.00
15.00
75.00
15.00
15.00
35.00
50.00
35.00
Gaseosa
Mesa
n 1
Mesa
68
Torta
Selva
Torta Selva Negra
Negra
Gaseosa
Gaseosa
Ceviche
Mixto
Ensalada de
Fruta
n 2
Mesa
n 3
Mesa
n 4
Mesa
n 5
Mesa
n 6
Gaseosa
Gaseosa
15.00
12.00
27.00
12.00
15.00
35.00
15.00
15.00
50.00
65.00
50.00
15.00
30.00
45.00
30.00
140.00
157.00
Ceviche de
Corvina
Pie
de
Manzana
Pie
de
20.00
Manzana
Gaseosa
Postre tres
leches
Ceviche de Gaseosa
corvina
Gaseosa
Chicharrn
de pescado
Gaseosa
Gaseosa
TOTALES
297.00
157.00
A) Informe de Auditora
69
La presente Auditora se realizara con el propsito de evaluar el Control Interno del rea de ventas
del Restaurant Snack Barucci- Caman.
del
Objetivos de la Auditora
2.1 Objetivo General:
Proponer una Auditora operativa para el rea de ventas, con el propsito de que proporcione
razonable confianza en que los objetivos del negocio sern alcanzados y que los eventos
indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos en el Restaurante Snack Barucci- Caman.
2.2 Objetivos especficos:
1. Evaluar el proceso operativo del rea de ventas.
70
3. Identificar las reas crticas, riesgos y posibles deficiencias, en el rea de ventas, analizar sus
causas y efectos.
4. Proponer las medidas correctivas de mejora en el proceso de ventas del Restaurante Snack
Barucci- Caman.
Se realiz una investigacin del proceso administrativo del Restaurant Snack Barucci ubicado
en la esquina de la calle Alfonso Ugarte y 28 de Julio N 425, cercado de Caman, distrito y
provincia de Caman, y departamento de Arequipa.
Es un restaurant con especialidad en la preparacin de postres, bebidas y platos a la carta,
brindando una buena atencin al cliente, calidad y eficiencia en sus productos y procesos.
71
Base Legal:
Ley N 26887 Ley General de Sociedades.
Ley N 24896: Establecen un Recargo nico de 13 por Ciento Sobre el Importe de Facturas Que
Extiendan Establecimientos de Hospedaje Y/o Expendio de Bebidas, Casinos de Juego, Bingo,
Bares, Chifas, Centros Nocturnos, Clubes Sociales y Ramos Similares.
UNSA-CAM, contendiendo las observaciones calificadas por los Auditores como debilidades de
control interno y sus correspondientes recomendaciones, el memorndum y el reporte de las
acciones adoptadas se presentan en el anexo N 2.
7.- Otros aspectos de importancia
B) COMENTARIOS:
7.1.- Situacin de la evaluacin del proceso operativo del rea de ventas.
a) Problemas originados en el rea de caja por operaciones comerciales no supervisadas.
5. COMUNICACIN DE RESULTADOS
A) OBSERVACIONES
73
2.- Falta de supervisin en los procesos de ventas para una correcta emisin y registro de las
comandas.
La falta de supervisin y verificaciones sorpresivas en el rea de ventas del Restaurante Snack Barucci
ha originado que algunos colaboradores se pueden aprovechar de la falta de supervisin originando
situaciones como el no registrar los pedidos realizados por los comensales en el sistema y el
posterior cobro, para no ser entregado a caja lo cual se estara realizando un robo.
Este tipo de situaciones se vendran a realizar de manera consecutiva en productos como la venta
de la chicha, el pedido de ensaladas y la venta de postres, los cuales al no ser registrados en el
sistema y supervisados pasan a ser ventas no registradas (perdidas), una parte de las ventas no
registradas se recuperan en la empresa a manera de descuento en el pago mensual de los
trabajadores y la otra parte es irrecuperable.
74
B) CONCLUSIONES
1. Se concluye que el Restaurante Snack Barucci la Empresa no cuenta con programas de Control
Interno para el rea de ventas, lo que origina un alto riesgo a que se produzcan el no registro en el
sistema de las comandas.
2. Utilizar modelos de comandas numeradas y plenamente identificadas por colaborador para tener
confiabilidad en las ventas.
3. Aprobar y utilizar los procedimientos de control interno propuestos en el presente programa con
el objetivo de buscar la mejora continua.
D) ANEXOS
ANEXO N 1
Tabla N 0:
Relacin de personas involucradas en las observaciones
75
FECHA
FECHA
DE
DE
INGRE
CESE
APELL
CARGO
IDOS Y
DESEM
NOMB
CONDI
DIREC
TELE
CIN
FONO
LABOR
DNI
PEAD
CIN
SO AL DEL
RES
AL
CARGO CARGO
ANEXO N 2
Memorndum de control interno
Auditora Operacional Aplicada Al rea Ventas Del Restaurant Snack Barucci- Caman, Para
Mayor Eficiencia De Sus Procesos Operativos - Periodo 2016
I.- Introduccin:
Yo como estudiante y cursando el dcimo semestre realizo la auditoria operativa al Restaurante
Sanack Barucci para conocer cules son los factores que dificultan ser ms eficientes en el logro o
realizacin de sus actividades., hemos efectuado la evaluacin de la estructura del control interno, a
efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y
determinar el riesgo de control, en el rea de ventas.
El control interno es un proceso continuo establecido por los funcionarios de la entidad y dems
personal en razn de sus atribuciones y competencias funcionales, que permite administrar las
operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los
resultados deseados en funcin de objetivos como: promover la efectividad, eficiencia, economa
en las operaciones, proteger y conservar los recursos pblicos, cumplir las leyes, reglamentos, y
76
otras normas aplicables y elaborar informacin confiable y oportuna que propicie una adecuada
toma de decisiones.
Nuestra evaluacin de la estructura de control interno, no revela necesariamente todas las
debilidades en el rea de Ventas, en virtud al carcter selectivo de las pruebas sobre los registros y
la informacin examinada; sin embargo, producto de este examen se ha determinado algunas
observaciones calificadas por la Comisin de Auditora como debilidades de control interno, las
mismas que han sido incluidas en este Memorndum, tomando el criterio de efectividad y
economa para las medidas correctivas a adoptar.
A continuacin detallamos las debilidades de Control Interno y sus recomendaciones, detectadas al
finalizar nuestra evaluacin del Control Interno, del rea de Ventas del Restaurante Snack Barucci
- Caman, y proceda a su inmediata implementacin de acuerdo a las indicaciones en la respectiva
recomendacin:
II.- Observaciones y Recomendaciones:
Observacin N 01
Falta de control y de formatos adecuados de las comandas
De la revisin efectuada se observa que el detalle de las comandas no es ntegramente registrado al
sistema. Situacin que se agrava mucho ms debido a que la comanda queda en poder del mesero y
nunca es verificada por el administrador con lo que se ha consignado en el sistema, originndose
un alto riesgo en que existan productos que sean vendidos y estos no sean cobrados por la empresa
en provecho personal del mesero.
Recomendacin:
Asignar comandas plenamente identificadas, numeradas y con copias para cada colaborador;
verificando de forma selectiva el ingreso al sistema. Ya que estas son la fuente fsica para que se
pueda contrastar con las entregadas en las diferentes reas.
77
Observacin N 02.
Falta de supervisin a los procesos de ventas.
La empresa no cuenta con un programa de control interno que permita al administrador supervisar
los procesos mediante la aplicacin de procedimientos y tcnicas de auditora que eliminen los
riesgos existentes.
Recomendacin:
Aplicar el programa de Auditora al rea de ventas propuesto y evaluar su eficacia en el tiempo.
Reporte de las acciones correctivas que se han adoptado en virtud al memorndum de
control interno
Las debilidades de control interno que se revelan en el Memorndum de Control Interno, fueron
puestas de conocimiento del administrador del Restaurante Snack Barucci - Caman, con la
finalidad de que se dispusiera la adopcin de acciones correctivas en aplicacin de las
recomendaciones formuladas en dicho documento.
En respuesta el Administrador de Restaurante Snack Barucci - Caman , nos comunica que se ha
cursado el Memorando N 001-2016 de fecha 08 de diciembre del 2016 haciendo llegar una copia
del memorndum emitido al rea de Ventas, para la adopcin de medidas correctivas.
4.2. DISCUSIN
El Restaurante Snack Barucci - Caman necesita mecanismos que permitan un mejor control de los
procesos de produccin y ventas, la aplicacin de procedimientos y tcnicas de la Auditora
operacional permitir evaluar la situacin actual de las reas mencionadas y determinar la
eficiencia de sus procesos operativos.
Dentro de ese contexto es que, se usar la Auditora operacional, sus tcnicas y procedimientos,
para evaluar los estos procesos a fin de determinar las reas crticas o de riesgo y tomar las
medidas correctivas necesarias para su mejora y mayor eficiencia. Y como objetivos especifico
78
Proponer una Auditora Operativa para el rea de ventas, con el propsito de que proporcione
razonable confianza en que los objetivos del negocio sern alcanzados y que los eventos
indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos en el Restaurant Snack Barrucci. Tomando
como medidas, Evaluar el proceso operativo del rea de ventas, Codo Pla Luis (2013) Comento
que: Es secuencia repetitiva de actividades que se lleva a cabo en el restaurante para hacer llegar al
cliente la oferta de productos gastronmicos. Y todo ello, mediante el uso optimizado de una serie
de recursos que pueden ser, entre otros, materiales, tiempo de las personas, energa, mquinas y
herramientas.
La gestin y mejora de los procesos es uno de los pilares sobre los que descansa el modelo de
gestin empresarial segn los principios de la calidad. Por tanto, el diseo de los procesos no tan
solo permitir organizar de forma ms eficaz el trabajo, sino que tambin facilitar el camino hacia
la implantacin exitosa de un sistema de calidad.
Determinar la estructura orgnica del rea de ventas. Kotler P (1998) manifiesta: Que supone que
es preciso estimular a los consumidores para que compren. Para ello, las empresas que ponen en
prctica este concepto, utilizan todo un arsenal de herramientas de venta y promocin para
estimular ms compras. Se concluye utilizar modelos de comandas numeradas y plenamente
identificadas por colaborador para identificar los pedidos realizados por mesa y dar un seguimiento
al proceso de la toma del pedido y la entrega de este as como de la realizacin de pedidos
adicionales, para que no puedan afectar al proceso de facturacin.
Identificar las reas crticas, riesgos y posibles deficiencias, en el rea de ventas, analizar sus
causas y efectos. Jordi y Serra (2001) Comenta que: Durante el servicio, si se efecta cualquier tipo
de cambio de platos o se pide alguno ms, es importante hacer la Comanda, ya que de no hacerse
correctamente puede afectar el proceso de facturacin.
79
Por tal motivo es necesario que sus procesos operativos sean eficientes y que los controles
operativos permitan alcanzar el rendimiento y crecimiento en las ventas y alcanzar sus metas y
objetivos trazados.
CONCLUSIONES
Las reas crticas encontradas en la realizacin del flujo grama, han permitido
corregir y tener un mayor control por parte de la administracin en el proceso de
ventas y recepcin de productos.
80
RECOMENDACIONES
81
Facultad de Economa y
Contabilidad
:
:
:
Auditora Tributaria.
M.Sce. CPC. Javier Pedro Hidalgo Meja.
Huaraz, 04 de julio de 20012.
Estimado (a) alumno (a), lea detenidamente el caso e inicie el desarrollo del examen de acuerdo al grado de complejidad de
las mismas, de esta manera usted estar maximizando su tiempo. SUERTE.
1. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin Auditora para ejecutar una Auditora tributaria en la empresa
constructora FEC SAA, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al Rgimen General del Impuesto a la
Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Ao 2010, ha contratado los servicios de la sociedad
auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deber determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deber
determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que corresponda. Segn contrato, el informe de auditora
debi ser emitido el 04 de julio de 2012.
a.
Declaraciones Juradas correspondientes del ao 2010:
82
SEGN CONTRIBUYENTE
DBITO
CRDITO
IMPUESTO A
PAGAR
Enero
3,700
3,500
200
Febrero
3,800
3,100
700
Marzo
4,500
4,200
300
Abril
5,100
3,150
1,950
Mayo
4,800
1,800
3,000
Junio
3,100
2,900
200
Julio
3,100
1,000
2,100
Agosto
2,800
1,750
1,050
Setiembre
7,200
*5,270
1,930
Octubre
5,200
3,780
1,420
Noviembre
3,950
3,700
250
Diciembre
3,090
4,500
-1,410
Totales
50,340
38,650
11,690
15,000.00
2,850.00
17,850.00
Ladrillos
12,737.82
2,420.18
15,158.00
Totales
27,737.82
5,270.18
33,008.00
* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.
b. El Auditor verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se efectuaron compras
de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la
casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. piso de su casa,
cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales
consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:
83
PROVEEDOR
CONCEPTO
10/12/2010
Lima SAA
Cermica 26 x 26
23/12/2010
El Constructor
Pegamento
Total
BASE
IMPONIBLE
12,800.00
IGV
TOTAL
2,432.00
15,232.00
8,000.00
1,520.00
9,520.00
20,800.00
3,952.00
24,752.00
c.Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el
sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente detalle:
No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Artculo 5 de la Ley N 28194.
a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se justific con apor
te de una
camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones
con un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, la operacin ocurri en mayo 2010. El valor de Mercado
de la
camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):
SE PIDE:
1.Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo programa de auditora.
2.Cuestionario de control Interno Tributario.
3.Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.
4.Calcule las multas e inters correspondientes.
5.El Resumen de la Deuda Tributaria.
6.Situacin del Incremento de Capital.
7.
Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.
84
Facultad de Economa y
Contabilidad
SOLUCIN
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FEC SAA,
PERODO 2010.
I. FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora FEC SAA, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2010.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA.
85
2.2.
Objetivos Especficos
Creacin
4.2. Finalidad
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios de
construccin de obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes
y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
regulan las actividades del Sector Privado.
4.3. Funciones
86
87
a.
Gerencia General.
c.
rganos de Control
d.
rganos de Asesoramiento
Racionalizacin
Presupuesto
e.
rganos de Apoyo
Secretaria General
Archivo General
Trmite Documentario
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
f.
rganos de Lnea
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
V.
NORMATIVIDAD APLICABLE
VI.
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual ser
Presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de Control Interno co
n
las orientaciones pertinentes para la implementacin de acciones correctivas.
a. INFORME A EMITIR
89
IX.
90
a.
Estados financieros.
b.
Libros contables.
c.
d.
Comprobantes de pago.
e.
rdenes de pago.
f.
g.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS
NOMBRES Y APELLIDOS
CATEGORA
CARGO
Supervisor
Auditor Encargado
X.
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
DEL
08.05.12
AL
XI.
16.05.12
ACLARACIONES
INFORME
ANTE SUPERVISOR
DELPRESUPUESTO
AL
DEL
AL TIEMPO
DEL
AL
DE
17.05.12 17.06.12 18.06.12 26.04.12 27.06.12 04.07.12
DEL
05.07.12
AL
05.07.12
INFORME
DEL
05.07.12
TOTAL DAS
TILES
AL
05.07.12
40
TOTAL
HORAS
HOMBRE
1,280
XII.
COSTO DE LA AUDITORA
CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES
COSTO H/H.
N H/H
REMUNERACIONES
PASAJES
VITICOS
Supervisor duranteJun40
Carlos
Milla hbiles,
Toledo
26.84 de 220
5,904.80 tal como
180.00se detalla
148.00a continuacin:
6,232.80
horas,
das
con un costo
S/. 18,811.40;
91
Auditor Encargado
9.13
355
3,241.15
100.00
115.00
3,456.15
Integrante
Integrante
16.09
9.13
355
350
5,711.95
3,195.50
100.00
-
115.00
-
5,926.95
3,195.50
18,053.40
380.00
378.00
18,811.40
XIII.
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecido
s en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anex
o 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Huaraz, 16 de mayo de 2012.
PROCEDIMIENTOS
a.
1.
b.
REF.
HECHO
FECHA DE
HORAS
P/T
POR
TERMINO
TOTALES
c.
no
Juradas
Empresa
Presentadas
Presentadas
Perodo
:
01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.
1.
Verificar que los comprobantes de pago cumplan co
n
Objetivo
:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
empresa
2.
Verifique que los comprobantes de pago exhibid
Constructora FEC SAA.
o
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce
de
informacin
con
la
infor
macin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3.
Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal s
e
ha efectuado de forma correcta los porcentajes
de
IGV.
4.
Verificar si se ha declarado y presentado en forma
92 correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
93
no
PREGUNTAS
1.
SI
RESPUESTAS
NO
N/A
x
OBSERVACIONES
x
x
x
x
x
x
x
x
2.
94
95
SEGN CONTRIBUYENTE
Mes
DEBITO
CRDITO
SEGN AUDITORIA
IMPUESTO A
PAGAR
DEBITO
CRDITO
Enero
3,700
3,500
200
3,700
3,500
200
Febrero
3,800
3,100
700
3,800
3,100
700
5,100
3,150
1,950
5,100
3,150
1,950
Marzo
3.
Abril
Calculo
Del Crdito
Fiscal Del300
IGV y Determinacin
del4,200
Impuesto a Pagar.
4,500
4,200
4,500
300
3.1.
4,800
1,800
3,000
4,800
1,800
3,000
Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar
Mayo
Junio
3,100
2,900
200
3,100
2,900
200
Julio
3,100
1,000
2,100
3,100
1,000
2,100
Agosto
2,800
1,750
1,050
2,800
1,750
1,050
Setiembre
7,200
5,270
1,930
7,200
7,200
5,270
Octubre
5,200
3,780
1,420
5,200
3,780
1,420
Noviembre
3,950
3,700
250
3,950
3,700
250
Diciembre
3,090
4,500
-1,410
3,090
548
2,542
2,542
50,340
38,650
11,690
50,340
29,428
20,912
7,812
Totales
MES
TRIBUTO
DAS
FACTOR
INTERESES
TOTAL A
PAGAR
Septiembre
5,270.00
625.00
25.00
1,318
6,587
Diciembre
2,542.00
531.00
21.24
540
3,082
1,858
9,670.00
Al Mes de
TOTAL
Diciembre 2010.
7,812.00
96
TRIBUTO
IMPUESTO A
PAGAR
Mes de Septiembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270
5,270
156
769
392
6,587
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
IGV a pagar
Das Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542
2,542
351
189
3,082
4.
A.
97
S/. 5,270
78
385
196
S/. 3,294
Infraccin Sep.
Das transcurridos
del 01
de enero
2012 al 04 de julio de 2012
Infracc.
Dic.
No declarar+Int.
186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44%Infracc. Dic. Datos
= falsos
TOTAL
9,670.
DD. JJ.
3,294.0
437.0
1,541.0
5,272.
S/. 3,600
S/.
(3,240)
360
TOTAL
9,670.0
50.00
3,294.0
437.0
1,541.0
27.00
14,942.
S/. 437.00
98
S/. 2,542
S/. 1,271
5.
S/. 1,541.00
FECHA
SOCIOS
CONCEPTO
15-may
Jorge Zavaleta
Ramrez
Camioneta
6.
95.00
IMPORTE
NOMINAL
40,000
VALOR DE
MERCADO
20,000
DIFERENCIA
20,000
De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en el mes de mayo
99
100
Contabilidad
Facultad de Economa y
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
_____________________________________________________________
NDICE
DENOMINACIN
I.
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
4.
Comunicacin de Hallazgos...09
Aspectos de Importancia....10
II.
OBSERVACIONES..11
III.
CONCLUSIONES....34
IV.
RECOMENDACIONES...36
V.
ANEXOS
INFORME N 001-2012-FECSAA
101
PAG. N
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
NDICE
DENOMINACIN
Artculo I.
I.
II.
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
4.
Comunicacin de Hallazgos09
6.
7.
Aspectos de Importancia..10
OBSERVACIONES.11
III. CONCLUSIONES...33
IV. RECOMENDACIONES...35
V.
102
ANEXOS
PAG. N
Facultad de Economa y
Contabilidad
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 20
10.
I.
INTRODUCCIN.
1.1.
1.2.
Naturaleza
b.
Objetivos.
Objetivo General.
-Evaluar
el
cumplimiento
de
la empresa
Objetivo Especfico.
-Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
-Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.
1.3.
103
Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
a.
rganos de Control
rganos de Asesoramiento
e.
104
rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas
f.rganos de Lnea
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
Universidad Nacional
Antnez de Mayolo
Santiago
Contabilidad
Facultad de Economa y
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
105
te por el
Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res.
Superintendencia
105-2000/SUNAT,
normas para
presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
106
establecen
Tributaria,
Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
nisterial N
176-96-EF/15.
bado por el
Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Ministerial
N 277-98-EF/15.
1.5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos
que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos
que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente
informe.
107
1.6.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2012-FECSAA y remitido al
gerente General mediante Carta N 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
108
15,000.00
2,850.00
17,850.00
Ladrillos
12,737.82
2,420.18
15,158.00
Totales
27,737.82
5,270.18
33,008.00
Facultad de Economa y
Contabilidad
II. OBSERVACIONES.
2.1.
a Constructora FEC
SAA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de 2010 adquiri materiale
s de construccin
segn el siguiente detalle:
CDUL
DETALLE
IGV
DD. JJ.
TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010
9,670.0
9,670.0
Infraccin Sep.
3,294.0
3,294.0
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la e
Infracc. Dic. No declarar+Int.
437.0
437.0
mpresa, por Infracc.
el contrarioDic. Datos falsos
1,541.0
1,541.0
14,942.
fueron TOTAL
utilizados en la construccin del9,670.
cuarto piso 5,272.
de la casa del
Lic. Jorg
e Campodnico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de s
eptiembre de 2010,
la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedi
miento que no se
109
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el gir
o de negocio de la
empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2012 la empresa
present de manera
extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los per
odos de septiembre y
diciembre de 2010, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e
intereses segn el
siguiente cuadro:
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,94
2, lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
Contabilidad
Facultad de Economa y
Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa
: El crdito fiscal se
reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
110
Constructora FEC
SAA2; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de
su vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido
de crdito
fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y
presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2010.
ctividades
111
1
2
3
Publicado el 29.Nov.2004.
Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
Contabilidad
Facultad de Economa y
declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en l
o que respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelant
e devolver para
112
rvado, por
los siguientes fundamentos:
-
os por su
persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explci
tamente
reconoce el hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin: 02.
Ene.2010
al 30.Dic.2010), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante
habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 0852012-CA, de
10.Jun.2010; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirt
an el hecho
observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las sigui
entes
personas:
113
FEC SAA;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de
S/. 14942.
e manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
Facultad de Economa y
Contabilidad
d)
personal
diligentemente
los
deberes
que
impone
el
servicio
conocer
exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.
114
Facultad de Economa y
Contabilidad
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora FEC SAA,
Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1.
La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que
gener un
perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).
115
3.2.
La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuer
a de plazo lo
que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).
Universidad Nacional
116
Santiago
Antnez de Mayolo
Contabilidad
Facultad de Economa y
IV.
RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formu
lan las siguientes
recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
FEC
SAA:
4.1.
me y considerando las
conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa
prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin
de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Infor
me; de acuerdo a
la graduacin de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.2.
Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efect
os de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los pla
zos establecidos por la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.4.
s y que los
4.5.
eriales de
construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administraci
n de los
almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
Huaraz, 04 de
julio de 2012.
118
defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre
recursos y bienes de ste.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores pblicos obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y
otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin
perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de control.
planes,
polticas,
normas,
registros,
organizacin,
Actividades
de
control
gerencial.-son
las
polticas
de
la
administracin
institucional
efectan
posterior.
Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que adopte
a)
DISTRIBUIDORA TROPICANA
Distribuidora Tropicana es una empresa que pertenece al sector comercial,
dedicada a la distribucin de productos, con experiencia en este mercado
durante ms de 41 aos, se encuentra en bsqueda de obtener mejores
rendimientos. Se encuentra realizando cambios para mejorar, controlar y
optimizar sus recursos partiendo de la logstica con que cuenta la empresa,
pero son tantas las funciones con las que cuenta este departamento que no
alcanza a cubrir adecuadamente el control del transporte.
MARCO DE REFERENCIA
El transporte para un gran nmero de empresas de distribucin, es el tercer
gasto ms importante, inmediatamente despus de la mano de obra y de
materiales (Lopez & Diez, 2004), es por esto que entre los objetivos
primordiales de las empresas de distribucin esta la minimizacin de los
costos de transporte, para lo cual se deben analizar varios aspectos que nos
dicten la manera ptima para su ejecucin e implementacin.
Las rdenes tomadas por los vendedores o pedidos realizados por el
comprador Deben establecerse con mucha precisin, ir enumerados y tener
una designacin muy clara de la direccin del proveedor, de las referencias
de los productos, de las cantidades, los precios, descuentos y de las
condiciones de pago(Nepveu, 1968) con el fin de prevenir futuras
confusiones o perdida de la mercanca tanto durante el trayecto como en la
entrega al comprador.
Consumidor,
Fabricante-Minorista-Consumidor,Fabricante-Mayorista-
Minorista-Consumidor.
Las entregas de los pedidos Deben ser controladas desde el almacn desde
el punto de vista de su cantidad y calidad, comparndolas siempre con las
indicaciones de la nota pedido o factura(Nepveu, 1968), lo que previene
eventualmente una entrega incompleta y prdida de tiempo.
En la organizacin de las entregas de los pedidos se tiene en cuenta la
organizacin en funcin de un estudio previo sobre los puntos a alcanzar en
un tiempo determinado, los pesos a transportar, el nmero de productos y
su importancia(Nepveu, 1968), adems de tener en cuenta el costo de cada
entrega o de la factura a recaudar.
La gestin por procesos es un conjunto de actuaciones, decisiones,
actividades y tareas que se encadenan de forma secuencial y ordenada para
conseguir un resultado que satisfaga plenamente los requerimientos del
cliente al que va dirigido. (Mira, Blaya, Garca & Otros). Una buena
gestin en los procesos de transporte para las empresas de distribucin, se
convierte en una herramienta clave al momento de diferenciarse frente a
otras compaas
Las empresas comerciales son las que adquieren mercancas para su venta
posterior.
CONTROL PREVENTIVO
La Compaa realizar un control Preventivo de todos los contratos que
tiene actualmente con los fleteros y estar constantemente estudiando las
leyes y decretos que estn en contra o a favor del transporte de carga.
Generar para cada vehculo, tanto propio como tercero, un centro de costos
que permita identificar de forma clara, ordenada y confiable todos los
costos y gastos relacionados, esto ayudar a que el control y seguimiento
sea ms fcil y se puedan identificar puntos crticos donde se deban tomar
correctivos.
CONTROL CORRECTIVO
Tambin una de sus actividades que realiza para controlar: es el control
correctivo el cual consiste en evaluar las reparaciones que en algunas
Deuda Pblica
Financiamiento
externo
Servicio
de
deuda(intereses y
Cierre apertura del amortizacin)
ejercicio
Consolidacin
contable
Deuda
indirecta,
por garantas y
avales de crdito
pblico
Tesorera
Las actividades de tesorera abarcan todas las transacciones relacionadas
con los ingresos y los pagos, y el manejo de caja en general, y son
prioritarias en el contexto de la automatizacin de procedimientos. El
mdulo de tesorera de los SIAF genera un pronstico de "flujo de caja"
Contabilidad
El mdulo de contabilidad es una parte muy importante en un SIAF. Sus
procesos bsicos son: mantener un registro sobre autorizaciones de gasto,
procesar transacciones, monitorear los ingresos y gastos actuales por medio
del libro mayor, y producir los estados financieros bsicos.
En el componente de contabilidad se destacan los siguientes procesos:
Deuda pblica