No pague el ONP ni el Essalud.

Tendr multa por eso?

Notas - Por Miguel Torres en 09/09/2011 242 comentarios

Muchas veces quizs nos hemos hecho esta pregunta, o quizs nos han
hecho la pregunta algn amigo, un pequeo empresario o quizs un
cliente.
Normalmente a veces tenemos la costumbre de presentar la declaracin
y luego realizar los pagos, esto normalmente muchos lo hacen con e
PDT 621, los motivos quizs un alto importe en el IGV o en la Renta por
pagar, as que decimos cumplir con presentar mi declaracin y luego
pagare.
Desde el punto tributario el contribuyente est cumpliendo con hacer su
declaracin y luego de unos das cumplir con su pago (claro est ms
los intereses). Todo Ok no hay problema.
Pero qu pasa con el PDT 601 v 1.9 (actualizacin vigente), podramos
aplicar la misma regla al igual que hacemos con el PDT 621. Por algo
lgico quizs digamos que si (al final ambos son declaraciones), pero ah
viene el detalle cuando nos damos que nos es as como pensbamos.
Cdigo Tributario

Efectivamente el cdigo tributario lo detalla claramente a travs Artculo

178 que contiene las infracciones relacionadas con el incumplimiento de

las obligaciones tributarias, dentro del cual podemos mencionar (numeral

4) aquella correspondiente a No pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos.
Que entendemos por la frase antes mencionada, que la empresa no
paga en la fecha correspondiente de declaracin los tributos que ha
retenido o percibido, ejemplo el ONP, renta de 4ta categora y renta de
5ta categora.
El ONP es un tributo que se origina de retener el 13% del sueldo a un
trabajador, entonces el anlisis es, si la empresa le retiene dicho dinero a
su trabajador, porque no lo paga en la fecha que corresponde.
(Estaramos usando ese dinero en otras actividades), es por ello que se
genera la multa.
Cmo se calcula la multa?

Para esto pondremos un ejemplo, la empresa Cupido SAC , cuyas

actividades estn comprendidas dentro del Rgimen General, ha
cumplido con efectuar la declaracin del PDT 601 Planilla Electrnica
correspondiente al mes de Agosto 2011, sin embargo omiti realizar los
pagos correspondientes:
ONP: S/. 2,340.00
Essalud: S/. 1,620.00
Solucin

Para poder calcular la multa, primero debemos indicar que en este

supuesto solo se pagara multa por el concepto de ONP y no por Essalud
(este tributo no se origina de alguna retencin o percepcin).
Vayamos al cdigo tributario, para ello ubiqumonos en el libro cuarto
(infracciones y sanciones) personas y entidades generadores de renta de
tercera categora.
Descripcin: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos
Base Legal: Articulo 178 Numeral 4)
Sancin: 50% del tributo no pagado
Nota: Recordar que las multas no pueden ser menores al 5% de la UIT
(S/. 180.00).
Calculo
Tributo no pagado: 2,340.00
El 50% del tributo no pagado: S/.1,170.00 (Multa)
El mismo cdigo tributario nos habla acerca de ciertos beneficios que
tiene la empresa si subsana las infracciones por voluntad propio. Artculo
179 del Cdigo Tributario la sancin de multa aplicable por las
infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del Artculo 178, se

sujetar, al Rgimen de Incentivos, siempre que el contribuyente cumpla

con cancelar la misma con la rebaja correspondiente, es decir:
Ser rebajada en un (90%) siempre que el contribuyente cumpla con
declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o
perodo a regularizar.
Aplicamos lo mencionado en el texto anterior:
Multa: S/. 1,170.00
Gradualidad: (1,170 x90%) S/. 1,053
Multa por pagar: S/. 1,170 S/. 1,053 = S/. 117.00
El importe de la multa por no pago de los tributos por ONP dentro del
plazo establecido asciende a S/. 117.00 ms los intereses estipulado en
el Cdigo Tributario. (1.2% mensual).
Por el Essalud solo se pagara el inters correspondiente.