Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EP: DERECHO
CONSIGNE CDIGO DE LA ASIGNATURA
DERECHO TRIBUTARIO

2016-II

Docente:
Ciclo:

Datos del alumno:

Apellidos y nombres:

[Escriba texto]
Cdigo de matrcula:

[Escriba texto]

Nota:

DR. JUAN HUMBERTO QUIROZ ROSAS

8

Seccin:

01-1

Mdulo II

FORMA DE PUBLICACIN:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
el men contextual de su curso

Panel de control

Uded de matrcula:

[Escriba texto]
Fecha de publicacin en campus
virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 25 DE
DICIEMBRE 2016
A las 23.59 PM
(Hora peruana)
Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.
2.

Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2016-II por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.

3.

Durante la publicacin de su trabajo acadmico NO GUARDAR COMO BORRADOR , realizar envo

definitivo, realizar la verificacin de la publicacin para que el trabajo acadmico sea calificado.

1TA20162DUED

4.

Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

5.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de

consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).

6. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 3ra. Pregunta y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del

trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Investigacin bibliogrfica:

Situacin problemtica o caso

prctico:

Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de

situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Otros contenidos

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y

escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela
profesional de DERECHO en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico que presentamos a continuacin se le plantea
actividades de aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y
considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.
Coloque correctamente sus datos personales, cdigo, seccin y Dued.
El trabajo acadmico, debe ser realizado en letra Arial 12.
El presente Trabajo Acadmico debe contar como mnimo 40 hojas
No se califica como desarrollo del trabajo Acadmico la caratula ni la dedicatoria,
se evala el desarrollo del trabajo acadmico.
PREGUNTAS:
PREGUNTAS:

2TA20162DUED

Realice un cuadro esquemtico sobre la Administracin Tributaria, y

adicionalmente desarrolle

y comente cada una de sus funciones. (03

PUNTOS).
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CONCEPTO

Es

la

entidad

encargada

de

la

administracin de tributos sealados por

ORGANIZACIN

ley
ORGANIZACIN

DE

LA

ADMINISTRACIN
SUNAT:

la

superintendencia

de

administracin tributaria es competente

para tributos internos
Aduanas:

es

competente

para

la

administracin de derechos arancelarios

Gobiernos

regionales:

encargado

de

tributos internos
Gobiernos

locales:

encargados

de

RESOLUCIN

EN

tributos internos
RGANOS

DE

MATERIA TRIBUTARIA
El Tribunal Fiscal
La SUNAT
ADUANAS
Los Gobiernos Locales
ESSALUD
ONP
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

Otros segn ley

1. Facultad de recaudacin (arts. 55
al 58; C.T): por la que recaba los
tributos del Estado, a travs de
sus rganos.
2. Facultades de determinacin y
fiscalizacin (Arts. 59 al 81C.T),
por la que la AT calcula los
tributos

fiscaliza

al

contribuyente, para un correcto

manejo tributario.
3. Facultad sancionadora (regulada

3TA20162DUED

en el ttulo I del Libro IV del CT),

por la que la AT impone sanciones
y

medidas

correctivas

los

contribuyentes infractores

Transcriba y explique el procedimiento de cobranza coactiva, d su opinin

crtica e indique si debera modificarse, fundamente su respuesta. (03
PUNTOS).
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Facultad de la administracin tributaria ejercida mediante su ejecutor coactivo
para efectuar la cobranza de una deuda exigible
DEUDA EXIGIBLE
En conformidad con el art 115 del tuo del cdigo tributario se considera:
1. Mediante resolucin de determinacin o de multa o la contenida en la
resolucin de perdida del fraccionamiento notificados por la AT que no
hayan sido reclamadas en el plazo establecido por ley.
2. Mediantes resoluciones de determinacin o de multa reclamadas fuera
del plazo establecido para la interposicin del recurso.
3. La establecido por resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada
fuera del plazo legal mientras no se cumpla con presentar carta de
fianza.
4. La que conste en orden de pago notificada conforme a ley.
5. Las costas y costos en que la AT haya gastado en el proceso de
cobranza coactiva.
EL EJECUTOR COACTIVO
Es el encargado del proceso de cobranza coactiva, sus funciones estn
descritas en el art 116 del TUO del cdigo tributario.
El proceso de cobranza coactiva es iniciada por el ejecutor coactivo, mediante
una resolucin, la que pone fin a las ordenes de pago y resoluciones de
determinacin, estableciendo un plazo de 7 dias bajo apercibimiento de
iniciarse la cobranza coactiva o medidas cautelares correspondientes.
La resolucin coactiva debe contener:
1.
2.
3.
4.

Nombre del deudor tributario

Numero de orden de pago o resolucin de objeto de cobranza
La cuanta del tributo o multa
El periodo del tributo o multa.

La nulidad se presentara cuando alguno de estos requisitos sea omitido.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

4TA20162DUED

El nico que puede suspender el procedimiento de cobranza coactiva es el

ejecutor coactivo en conformidad con lo siguiente:
SE

SUSPENDERA

EL

PROCESO

DE

EJECUCION

COACTIVA

TEMPORALMENTE:
1. Mediante medida cautelar dispuesta en un proceso constitucional
2. Cuando lo disponga una ley o norma con rango de ley.
3. Excepcionalmente, tratndose de ordenes de pago y cuando medien
otras circunstancias

que evidencien la improcedencia de la

cobranza coactiva.
SE

CONCLUIRA

EL

PROCEDIMIENTO

DE

COBRANZA

COACTIVA

LEVANATANDO LOS EMBARGOS Y ARCHIVANDO LOS ACTUADOS.

CUANDO:
1.
2.
3.
4.
5.

Si se hubiera presentado oportunamente un recurso impugnatorio

La deuda haya quedado extinguida conforme al art 27
Se declare la prescripcin de la deuda
Si la persona es distinta con la real deudora
Si existe resolucin concediendo aplazamiento o fraccionamiento de

6.
7.
8.
9.

la deuda
Si las resoluciones materia de cobranza fueran declaradas nulas.
Cuando el deudor sea declarado en quiebra
Cuando una norma de rango de ley lo disponga expresamente.
Cuando se haya presentado apelacin o reclamacin fuera de plazo,
pero cumpla con presentar carta fianza.

DENTRO DEL PROCESO CONCURSAL SE SUSPENDE O CONCLUYE EL

PROCEDIMIENTO CONFORME A LAS NORMAS DE LA MATERIA.
En mi opinin, el proceso de cobranza coactiva establecido mediante el tuo del
cdigo tributario de nuestro pas, es objetivo, sin embargo no es del todo
garantista con el contribuyente, debido a que si bien presenta etapas para la
ejecucin, ests en su mayora no son del todo bien aplicadas, lo que hace que
el contribuyente se encuentre indefenso y sea objeto de ejecuciones sin previo
aviso, por ejemplo en cuanto a los plazos, si la resolucin no fue notificada de
manera correcta, ocasionara, segn sea el caso, medidas cautelares de
ejecucin de embargo, sin previo aviso.

Explique y desarrolle cada una de las sanciones tributarias ms frecuentes

aplicadas por la SUNAT, desarrolle cada uno de sus artculos y asimismo
asigne un ejemplo, haciendo un comentario del mismo. (04 PUNTOS).

5TA20162DUED

TIPOS DE SANCIONES (Artculo 165 del Cdigo Tributario)

Multa

Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos

Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes

Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones

Colocacin de carteles (sancin moral)

MULTA
Sancin

pecuniaria

que

se

determina

en

funcin

de

los

siguientes

parmetros:

UIT:
IN:

La Unidad Impositiva Tributaria.

Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos

gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en

un ejercicio gravable.
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos

mensuales del Nuevo RUS.

El monto del tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el
monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como

referencia.
El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales.

COMISO (art 184 tuo CT)

Sancin consistente en la retencin de bienes, de los cuales no se haya acreditado
procedencia en el momento de la fiscalizacin, donde se establecen pasos para su
acreditacin y recojo.
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr un plazo de diez (10) das
hbiles para acreditar, ante la SUNAT, su derecho de propiedad o posesin sobre
los bienes comisados, luego del cual sta proceder a emitir la resolucin de
comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes, si en
un plazo de quince (15) das hbiles de emitida la resolucin de comiso, cumple
con pagar, adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una multa
equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la
resolucin correspondiente.

b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran

mantenerse en depsito el infractor tendr un plazo de dos (2) das hbiles para
acreditar ante la SUNAT, su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados, luego del cual proceder a emitir la resolucin de comiso

6TA20162DUED

correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo

de dos (2) das hbiles de emitida la resolucin de comiso, cumple con pagar
adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al
quince por ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolucin
correspondiente
En caso de no pagarse las multas sealadas anteriormente la sunat podr rematar y
disponer del ingreso procedente de los bienes incautados.

CIERRE TEMPORAL (art 183 tuo CT)

Consiste en el cierre temporal de un establecimiento que haya incurrido en infraccin
tributaria, es solo por un tiempo determinado y busca impedir que el contribuyente
contine ofreciendo servicios de manera temporal
La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes se aplicar con un mnimo de uno (1) y un mximo de diez (10) das
calendario, conforme a la Tabla elaborada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y
respecto a la situacin del deudor.
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en la
infraccin de no otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como tales, la sancin de
cierre se aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o en su defecto, se
detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin de cierre se
aplicar en el domicilio fiscal del contribuyente.
Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, la Administracin adoptar las acciones necesarias
para impedir el desarrollo de la actividad que dio lugar a la infraccin, por el perodo
que correspondera al cierre.

El cierre temporal puede ser sustituido por la sancin de multa, en algunos casos.
EJEMPLO
Cuando un abarrotes realiza labores de expendio de productos sin entregar boletas
por los productos vendidos, la SUNAT, de acuerdo a el tuo del cdigo tributario , puede
imponer sanciones al establecimiento, en este caso, lo que podra haces es imponer la
sancin de cierre temporal, asi como el de la imposicin de multa, por la infraccin
cometida
4

Investigue sobre

Procedimiento no contencioso tributario y contencioso

tributario, e indique en base a un caso, cuando se convierte en este ltimo

(procedimiento contencioso tributario). (04 PUNTOS).
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
No existe controversia en el inicio del procedimiento ya que se inicia para que

se declare un derecho o una situacin jurdica.

Ejemplos:
Devoluciones

7TA20162DUED

Otros

vinculados

la

determinacin

de

la

obligacin

tributaria

(compensaciones, prescripciones en va de accin, exoneraciones, etc.).

Los pedidos que no estn vinculados con la determinacin de la obligacin
tributaria se tramitan segn la Ley del Procedimiento Administrativo General.
ACTOS RECLAMABLES
rdenes de Pago:
No son actos de determinacin sino requerimientos de pago de la deuda.
Deben ser emitidas estrictamente en funcin a los supuestos establecidos por
el artculo 78 CT.
Son exigibles coactivamente, no existe plazo para que sean reclamadas.
Excepcin: cuando existen circunstancias que evidencian la improcedencia de
la cobranza.
Resoluciones de Determinacin: Acto por el cual la Administracin pone en
conocimiento del deudor el resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de obligaciones tributarias (fiscalizacin, verificacin) y establece
la existencia de deuda o crdito tributario (liquidacin).
El elemento diferenciador de las resoluciones de determinacin se aprecia en
su fundamentacin o motivacin, la cual debe contener los motivos
determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la declaracin
tributaria.
Casos de rdenes de pago que en realidad constituyen resoluciones de
determinacin.
Resoluciones de Multa: Acto que emite la Administracin para imponer una
sancin pecuniaria por el incumplimiento de una obligacin formal. La
Administracin tambin emite otros actos imponiendo otras sanciones no
pecuniarias como comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimiento o de oficia de profesionales independientes.

No son actos reclamables los documentos:

Detalle de Cuentas por Pagar. RTF 09340-7-2008.
Determinacin de Impuesto Predial. RTF 04506-7-2008.
Estado de Valores. RTF 5778-5-2007.
Estado de Cuenta. RTF 10092-5-2007.
Aviso de Cobranza Coactiva. RTF 10670-5-2007.
Requerimiento Mltiple, Acta de Visita. RTF 02482-5-2008.
Cartilla de Impuesto Predial. RTF 02351-5-2008.
Medidas cautelares previas de embargo. RTF 03618-1-2007.

Si bien son reclamables los actos que tengan relacin directa con la determinacin de
la deuda tributaria, el Cdigo Tributario no los ha definido ni sealado sus requisitos.
Con prescindencia de su denominacin, en cada caso se tiene que definir si estamos
ante estos actos.

8TA20162DUED

Deben contener una determinacin, no solo ser documentos informativos.

La jurisprudencia indica que, en todo caso, estos actos deben cumplir con los
requisitos mnimos de validez de los actos administrativos exigidos por la Ley del
Procedimiento Administrativo General.
Solo cabe interponer apelacin de puro derecho contra actos que tienen la naturaleza
de reclamables. RTFS. 995-5-2000, 03723-3-2002, 06817-5-2006 y 1288-5-2008.
La apelacin de puro derecho permite al interesado evitar la instancia de reclamacin,
es decir, el pedido de reconsideracin a la propia Administracin que emiti el acto.
Si el acto impugnado es apelable en la va regular, no cabe formular apelacin de puro
derecho.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Por naturaleza existe una controversia.
Sede Administrativa:
- Reclamacin (contra RD, OP, RM, sanciones

u otro acto vinculado

directamente con la determinacin, resoluciones que deniegan devoluciones y

declaran la prdida de fraccionamiento, resoluciones fictas sobre recursos no
contenciosos).
- Apelacin
a) Regular: (contra resolucin que resuelve la reclamacin).
b) De puro derecho ante Tribunal Fiscal sin necesidad de interponer
reclamacin. Calificacin de puro derecho, sin hechos que probar.
OBJETO: Revisar la legalidad del acto impugnado
Cual acto? Cualquier Acto de la Administracin Tributaria que determine una
deuda (tributo, multa, intereses moratorios) a cargo del contribuyente o
responsable
ETAPAS
Reclamacin ante la Administracin. Tributaria
Apelacin ante el Tribunal Fiscal
PLAZO
Reclamacin :20 das de notificada la deuda
Apelacin: 15 das de notificada la resolucin
Tribunal. Fiscal: resuelve en 2 y ultima instancia las reclamaciones ante
SUNAT y Municipalidades
La facultad de rexamen no permite efectuar nuevos reparos ni sanciones (si se
podra variar el monto del reparo)
Pago o afianzamiento previo
dentro del plazo: no es requisito pago de la deuda, salvo aquella parte

no reclamada
Fuera de plazo: debe pagarse el integro de la deuda

9TA20162DUED

Queja ante el Tribunal Fiscal: actuaciones o procedimientos que afecten lo

establecido en el CT y Ley General de Aduanas
Ejemplos:
Inicio Ilegal de la cobranza coactiva
Cobranza coactiva sustentada en un informe legal
Inaplicabilidad de Ordenanzas
Compromiso de pago aceptado por la Adm. Tributaria
Deuda tributaria No exigible
Solicitud de Fraccionamiento de la Deuda Tributaria
Requerimiento de Pago a persona no obligada
La accin contencioso administrativa contra los actos de la AT expedidos en
procesos no contenciosos se rigen por la Ley 27584
La accin contencioso administrativa contra las Resoluciones del TF expedidos
en procesos contenciosos se rigen por el CT

Cundo una obligacin tributaria, se vuelve exigible? De un ejemplo y

sustente su respuesta. (03 PUNTOS).

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El acreedor tributario, o la entidad a la que se le ha delegado (Administracin
Tributaria) esta facultado legalmente para exigir al deudor tributario el
cumplimiento de la prestacin (el pago del tributo) objeto de la obligacin
tributaria.
OBLIGACION TRIBUTARIA Y EXIGIBILIDAD
El nacimiento de la obligacin tributaria y su exigibilidad son dos hechos y
etapas diferentes, y como tal ocurren en momentos distintos; mientras que la
obligacin tributaria nace cuando ocurre el acaecimiento del hecho previsto en
la ley (Hiptesis de incidencia tributaria o hecho imponible) como generador de
dicha obligacin, esta tendr la calidad de exigible desde algunos de los
momentos indicados en el Articulo 3 inc. C
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ART 3 C
a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o Reglamento y, a falta
de este plazo, a partir del decimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.
b) Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el
da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
Resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta

10TA20162DUED

de este plazo, a partir del decimo sexto da siguiente al de su

notificacin.

El proceso no contencioso tributario, como lo explique antes, no tiene controversia, sin

embargo de acuerdo al camino del proceso este puede convertirse en contencioso al
generarse controversia, eso har que el contribuyente recurra al tribunal fiscal u a los
rganos competentes para obtener tutela jurdica.
6

Transcriba un Convenio Tributario para evitar la doble imposicin suscrito con

el Per Vigente desde enero de 2015 y de su opinin crtica incluyendo las
ventajas y desventajas del mencionado convenio. (03 PUNTOS).

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS PARA EVITAR LA
DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA EVASION FISCAL EN RELACION CON LOS IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA Y SU PROTOCOLO"
Del Convenio:
Fecha de Suscripcin:
Fecha de Aprobacin:
Fecha de Ratificacin:
Entrada en vigencia:
Aplicable desde:

27 de Abril de 2011
23 de Diciembre de 2013: (Resolucin Legislativa N 30144)
16 de Enero de 2014: (Decreto Supremo N 003-2014-RE)
19 de Febrero de 2014
1 de Enero de 2015

Los gobiernos de Per y Mxico suscribieron un convenio para evitar la doble

imposicin y prevenir la evasin fiscal en relacin al impuesto a la renta el 27
de abril de 2011 en la ciudad de Lima.
Siguiendo con el procedimiento, conforme lo sealado en el artculo 56 de la
Constitucin Poltica del Per, tal instrumento legal fue remitido por el Ministerio
de Relaciones Exteriores al Congreso de la Repblica a travs de la R.S. N
18-2012-RE e ingres como Proyecto de Ley N 885/2011-PE el 13.03.2012.
Posteriormente fue aprobado por el Congreso mediante la R.L. N 30144 y
ratificado por el Poder Ejecutivo mediante el D.S. N 03-2014-EF publicado el
16.01.2014.
El Convenio de Doble Imposicin (CDI) entr en vigencia el 19.02.2014 y es
aplicable a partir del 01.01.2015.

11TA20162DUED