Tema 2: Bilanul bancar

Obiectivele capitolului:
Definirea bilanului contabil al bncii i distingerea principalelor tipuri de bilanuri
bancare.
Descrierea structurii bilanului contabil al bncii.
Dezvluirea funciilor bilanului contabil.
Bilanul contabil, aa cum prevede Legea Contabilitii, reprezint documentul oficial
de gestiune al unitilor patrimoniale, asigurnd formarea unei imagini fidele, clare si
complete
n ceea ce privete patrimoniul, situaia financiar i rezultatele obinute. Prin coninutul i
funciile pe care le ndeplinete, bilanul constituie un instrument deosebit de important n
procesul de fundamentare a deciziilor privind dirijarea activitii curente i ndeosebi a celei
de perspectiv.
Bilanul bancar reprezint, ca n orice ramur economic, o expresie esenial a
activitii societii bancare, punnd n lumin resursele utilizate, plasamentele angajate, i
rezultatele activitii din domeniul bancar.
Bilanul contabil poate s-i ndeplineasc rolul important ce-i revine n procesul
conducerii numai n msura n care ndeplinete anumite condiii sau cerine:
1) Reflectarea realitii privind elementele de activ i de pasiv existente la dispoziia
societii bancare constituie condiia fundamental pe care trebuie s o ndeplineasc
bilanul.
n acest scop, este necesar ca operaiile economice s fie nregistrate integral, corect i la
timp, pe baza documentelor justificative n care au fost consemnate.
2) Bilanul contabil trebuie s prezinte datele dup un sistem unitar, dup aceleai norme
metodologice n vederea aprecierii corecte i comparative a activitii i pentru
centralizarea datelor la nivelul direciilor din cadrul bncilor centrale.
3) Respectarea metodologiei de detertminare a indicatorilor, n vederea redrii corecte,
att a aspectelor pozitive, ct i a celor negative din activitatea desfurat de unitile
bancare, ceea ce permite luarea deciziilor corespunztoare care s nlture deficienele
constatate.
4) ntocmirea i prezentarea la termenele stabilite constituie o alt condiie pentru bilan,
prin intermediul creia se asigur conducerea, controlul i analiza activitii desfurate,
n mod operativ i eficient, precum i o centralizare a datelor la termenele prevzute.
ntocmirea bilanului contabil bancar presupune, n primul rnd, lucrri pregtitoare,
cum ar fi: nregistrarea n conturi a tuturor operaiilor, verificarea exactitii nregistrrilor
n conturile analitice i sintetice, n al doilea rnd, ntocmirea propriu-zis a bilanului prin
completarea formularelor, anexelor i a raportului explicativ ce se prezint Consiliului de
Administraie.
Caracteristicile eseniale ale activitii bancare sunt evideniate clar cu ajutorul
bilanului bancar.
Oglindind mijloacele i resursele bncii, bilanul contabil reflect, cu ajutorul
conturilor, respectiv al indicatorilor pe care i conine, funciile ndeplinite de bnci n
cadrul economiei naionale.

Funciile bilanului contabil:

1.De generalizare - sistematizeaz i grupeaz informaiile contabile dup o structur

bine determinat, care este unic i obligatorie pentru toate unitile i are un rol esenial
de informare pentru demonstrarea rolului Bncilor Comerciale n sistemul informaional
contabil. Ea rezult din analiza datelor prezentate la Banca Comercial care astfel e
transformat ntr-un instrument de gestionare eficient i de conducere a ntreprinderii.
Prin bilan se prezint situaia elementelor patrimoniale i rezultatul perioadei de
gestiune, se cunoate starea bunurilor economice la un moment dat, a creantelor,
datoriilor i a surselor proprii.
2.De analiz - o continuare i o desfurare a funciei de informare. n baza bilanului se
analizeaz situaia patrimonial i financiar a bncii, capacitatea de plat a acesteia, starea
decontrilor cudebitorii i creditorii.
Bilanul contabil bancar are form vertical i const din trei pri:
Active, Obligaiuni i Capital i Rezerve.
Posturile de activ sunt grupate n bilan n sensul micorrii lichiditii, adic ncepnd cu
cele mai lichide i terminnd cu cele mai puin lichide.
Pasivele sunt grupate n sensul descreterii exigibilitii obligaiunilor.
Structura bilantului contabil bancar
Cont

A
1

Subcon
t
articol

Articol

Sub

1
2
3
4
5

0
0
0
0

Denumirea indicatorilor
E
ACTIVE

Suma
I
X

Mijloace bneti n numerar

1
2
9
6

1
2
3
9

7
8

0
0

9
10
99

0
0
9

Mijloace bneti datorate de bnci

Mijloace bneti datorate de BNM
Mijloace plasate overnight
Hrtii de valoare
Hrtii de valoare cumparate pentru
vnzare
Hrtii de valoare investiionale
Total hrtii de valoare
Credite i cerine privind leasingul
financiar
Credite
Cerine privind leasingul financiar
Minus Reduceri pentru pierderi la
credite
Credite si cerine privind leasingul
financiar net
Mijloace fixe nete
Dobnda sporit ce urmeaz sa fie
primit
Alta avere imobil
Alte active
Total active

OBLIGAIUNI I CAPITAL
ACIONAR
OBLIGAIUNI

2
2

1
1
1

2
2

2
2

2
2

1
2

2
3

3
9

Depozite fr dobnd

1
2
3
9

99
1

1
2
3
9
9
0

2
3
4

0
0
0

5
6
99

0
0
9
0
0
0
0

5
99
99

0
9
9

X
X

Depozite ale persoanelor fizice

Depozite ale persoanelor juridice
Total depozite fr dobnd

Mijloace bneti datorate bncilor

Depozite ale persoanelor fizice
Depozite ale persoanelor juridice
Total depozite cu dobnd
Total depozite
Hrtii de valoare vndute conform
acordurilor REPO
mprumuturi overnight
Alte mprumuturi
Dobinda sporit ce urmeaz s fie
pltit
Alte obligaiuni
Datorii subordonate
Total obligaiuni
CAPITAL ACIONAR

1
2
3
4

Mijloace bneti datorate bncilor

Depozite cu dobnd

Aciuni ordinare
Aciuni prefereniale
Surplus de capital
Fond de reevaluare (indexare) a
mijloacelor fixe
Profit nedistribuit
Total capital subscris
Total obligaiuni si capital subscris

Egalitatea bilantului contabil bancar se determin dup relaia:

Active =Obligaiuni +Capital i Rezerve