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El Impuesto a la Renta grava las rentas que proviene del capital, de la actividad empresarial y
las del trabajo, es decir:
Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de primera categora.
Ejemplo: El Seor Julio Campos Robles por todo el ao 2014 alquila su propiedad al
Seor Ramiro Campos, cobrndole S/. 2,500.00 mensuales. El valor del predio segn
Autovalo es de S/. 400,000.00
Concepto
S/.
30,000.00
24,000.00
De estas dos rentas para continuar con el procedimiento, tenemos que escoger la
mayor, que en este caso ser la Renta Bruta Anual pactada.
Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora
(-) Deduccin 20% de S/. 30,000.00
Renta Neta de Primera Categora
S/.
30,000.00
(6,000.00)
24,000.00
1,500.00
(1,500.00)
0
Como el Seor Julio Campos Robles alquilo su propiedad por S/. 2,500.00 mensuales,
pago un impuesto mensual de S/. 125.00, y esto por el nmero de meses del 2014 que
alquilo su propiedad, hizo un pago total acumulado de: S/. 125.00 x 12 = S/. 1,500.00
2. RENTAS DE 2da. CATEGORIA.
Son las rentas que perciben la persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad
conyugal, siempre que las rentas provengan de:
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de
participacin en fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
En el caso de estas rentas, se le efecta al contribuyente una retencin mensual de
5%.
Para el procedimiento anual se considera lo siguiente:
b) Utilidades y rentas atribuidas por los Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos
de Inversin, Patrimonios Fideicometidos, Fideicomisos Bancarios y AFP (por los
aportes voluntarios sin fin previsional).
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Fiduciarios de Fideicomisos
f)
Dividendos.
En el caso de estas rentas, solo se efecta pago mensual (definitivo). El procedimiento
es el siguiente:
Tasa del 4.1% del Dividendo hasta 2014 y 6.8% a partir del 2015.
Pago efectuado por el pagador del dividendo.
Pago segn cronograma de pago que disponga la SUNAT.
Las personas que perciban rentas de 2da categora, deben estar inscritas en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT) y contar con
su correspondiente Registro nico del Contribuyente (RUC), esto para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias mensuales y anuales, segn corresponda.
Caso Prctico Nro. 01: Derechos de Autor
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
Como mantenerse Joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000.00
Determine la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido?
Mtodo de la Renta Neta:
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La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe
retenerle el 6.8% del monto abonado, es decir S/. 544.00 Nuevos Soles (S/. 8,000.00 x
6.8%).
3. RENTAS DE 4ta. CATEGORIA.
Son aquellas rentas provenientes del ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio en
forma individual e independiente. Tambin se consideran aquellos ingresos obtenidos por
los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas,
incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por las dietas o retribuciones
similares que perciban por el desarrollo de estas funciones.
a) Determinacin Mensual del Impuesto a la Renta de 4ta. Categora.
En el caso de Retencin por Recibo de Honorarios: a las personas que generen
rentas de cuarta categora, se les retendrn el ocho por ciento (8%) de los honorarios,
como impuesto correspondiente con carcter de pago a cuenta del impuesto que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, salvo que el importe del honorario
no exceda el monto de S/. 1,500.00
Pago mensual por el Contribuyente: cuando la suma de sus rentas de cuarta
categora percibidas en el mes, sea mayor de S/. 2,807.00 entonces el mismo
contribuyente se aplicara una alcuota de ocho por ciento (8%) como impuesto
mensual. En el caso de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales
realizaran el pago si el monto mensual es mayor a S/. 2,246.00
Supuestos en que puede solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a
cuenta - Rentas de Cuarta Categora: El trabajador independiente puede solicitar a
en cada ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del
impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes
supuestos:
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Caso Prctico:
El Sr. Luis Valdivia, presto sus servicios a diferentes empresas durante el mes de enero
del presente ao, alcanzndonos la siguiente informacin:
Electra SA:
o R/H N 001-100 Honorarios S/ 1,000.00 sin retencin, neto a pagar S/
o
1,000.00
R/H N 001-102 Honorarios S/ 1,600.00 con retencin S/ 128.00, neto a
pagar S/ 1,472.00
R/H N 001-104 Honorarios S/ 1,500.00 sin retencin, neto a pagar S/
1,500.00
Primavera SA:
o R/H N 001-101 Honorarios S/ 500.00 sin retencin, neto a pagar S/ 500.00
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o
o
Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas del trabajo y/o hayan aplicado dicho saldo contra los
pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el presente ejercicio.
La suma de la renta neta del trabajo (renta neta de cuarta y quinta categora)
ms la renta neta de fuente extranjera supere los S/. 25,000.00 (veinticinco mil y
00/100 Nuevos Soles).
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Supongamos que el Sr. Luis Valdivia al finalizar el ejercicio 2015, tiene una renta bruta
anual de S/ 60,000.00; como retenciones y pagos directos un monto total de S/.
3,000.00 entonces calcular el Impuesto anual de renta de cuarta
Hasta 5 UIT
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
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Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern
retencin.
Las remuneraciones
de
meses
anteriores,
pagos
extraordinarios
del
mes
ejercicio.
Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de
mercado.
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De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a
7 UIT (S/. 26,950.00 para el Ejercicio 2015 UIT 3,850.00)
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT
Tasa del 8%
Tasa del 14%
Tasa del 17%
Tasa del 20%
Tasa del 30%
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El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el
agente de retencin se encargar de retener en cada mes.
Caso Prctico
El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2015
est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias).
Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2015?
S/.
27,600
S/.
4,600
S/.
32,200
S/.
(26,950)
S/.
5,250
S/.
420.00
0
S/.
35.00
S/.
25,300
S/.
4,600
125
S/.
2,300
S/.
32,200
S/.
(26,950)
S/.
5,250
S/.
420.00
0
S/.
35.00
S/.
23,000
S/.
4,600
S/.
4,600
S/.
32,200
S/.
(26,950)
S/.
5,250
S/.
420.00
0
S/.
35.00
S/.
20,700
S/.
. 4,600
S/.
6,900
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S/.
32,200
S/.
(26,950)
S/.
5,250
S/.
420.00
S/.
( 105.00)
S/.
315.00
S/.
35.00
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