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i

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA


REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABLIDAD Y AUDITORA
AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO DEL
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL
DE ESPNDOLA, PROVINCIA DE LOJA, PERIODO 2014

Tesis previa a optar por el grado y ttulo


en Ingeniera en Contabilidad y
Auditora, Contador Pbico Auditor.

AUTORA:
Karen Andrea Espinoza Correa

DIRECTOR DE TESIS:
Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs.

LOJA ECUADOR
2016

ii

iii

iv

DEDICATORIA

Quiero dedicar mi tesis primeramente a Dios por haberme


dado la existencia y permitirme terminar la carrera
universitaria; a mi hijo Sebastin Enrique, por su afecto y
cario que son mi felicidad, esfuerzo, ganas y la
motivacin ms grande para nunca rendirme y poder
llegar a ser un ejemplo para l; a mis padres Julio y
Francisca, por ser los pilares fundamentales en mi vida,
por demostrarme su amor y apoyo incondicional, por su
sacrificio, palabras de aliento y por guiarme por el camino
del bien con su ejemplo; a mis hermanas Johanna,
Patricia, Jhuleidy y Cristina, por estar siempre junto a m
y por su paciencia, las amo infinitamente hermanitas; a mi
abuelito querido y siempre recordado Jos Manuel, por
sus sabias palabras y consejos que me ensearon a no
desfallecer aun cuando todo se complique, s que desde
el cielo se siente orgulloso y contento por mi logro
conseguido.

La Autora

AGRADECIMIENTO

Al finalizar el trabajo de tesis quiero dejar constancia de mi gratitud a la


Universidad Nacional de Loja, rea Jurdica, Social y Administrativa,
Carrera de Contabilidad y Auditora, por permitir formarme en sus aulas
como profesional til para la sociedad.

A la Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs., Directora de Tesis, por su


apoyo, paciencia y ser quien guio con sus valiosos conocimientos el
desarrollo del trabajo investigativo para as alcanzar el xito anhelado.

Al Lic. Manuel de Jess Andrade Rojas, alcalde del Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola, por haber permitido recolectar la
informacin suficiente y pertinente para llevar a cabo el desarrollo de tesis.

La Autora

vi

a. TTULO

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO DEL GOBIERNO


AUTNOMO

DESCENTRALIZADO

MUNICIPAL

PROVINCIA DE LOJA, PERIODO 2014

DE

ESPNDOLA,

b. RESUMEN

El trabajo de investigacin denominado: AUDITORA DE GESTIN AL


TALENTO

HUMANO

DEL

GOBIERNO

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA, PROVINCIA DE


LOJA, PERIODO 2014, se desarroll en base a los objetivos
encaminados a desarrollar las fases de la auditora de gestin, aplicar
indicadores de gestin para establecer el grado de eficiencia y eficacia de
los servidores y servidoras, la observacin de las normas y procedimientos
a las que se rige la institucin; y, presentar un informe que contenga
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar la
operatividad de la entidad.

Para dar cumplimiento a los objetivos antes mencionados se efectu el


proceso de auditora de gestin cumpliendo con las cinco fases que estipula
la Contralora General del Estado, partiendo de un reconocimiento a la
entidad objeto de estudio y de una evaluacin del control interno, elementos
que sirvieron para encaminar las tcnicas y procedimientos de auditora
utilizados en el desarrollo del trabajo, con las cuales se obtuvo la evidencia
necesaria que respaldaron los criterios difundidos en cada uno de los
hallazgos encontrados.

Adicionalmente, se aplic indicadores de gestin tendientes a evaluar la


eficiencia y eficacia del talento humano del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, finalmente se emiti el informe de
auditora de gestin, en donde se establecern los comentarios,
conclusiones y recomendaciones, los mismos que sern puestos a
consideracin de la mxima autoridad para que tome las medidas
correctivas necesarias.

SUMMARY

The so-called research work: "audit of management of decentralized selfgovernment MUNICIPAL human talent of ESPNDOLA, province of LOJA,
period 2014", developed on the basis of the aimed objectives in developing
phases of the management audit, applying performance indicators to
establish the degree of efficiency and effectiveness of servers and servants,
the observation of the rules and procedures that governed the institution;
and

submit

report

containing

comments,

conclusions

and

recommendations aimed at improving the operation of the entity.

To comply with the above objectives was the audit management process
complying with the five phases which stipulates the General Comptroller of
the State, on the basis of a recognition the entity object of study and
evaluation of internal control, factors that serve to guide the techniques and
audit procedures used in the development of the work with which required
evidence that supported the criteria in each one of the found finds was
obtained.

In addition, formulated and applied performance indicators to evaluate the


efficiency and effectiveness of the human resources of the autonomous
Government decentralized Municipal Espndola, finally was issued
corresponding audit, in which was established the comments, conclusions

and recommendations, which will be put to the highest authority for


consideration so that it takes the necessary corrective measures.

c. INTRODUCCIN

La auditora de gestin en el sector pblico es de vital importancia porque


permite establecer el grado de cumplimiento de las actividades
encomendadas a las servidoras y servidores, comprobando que las mismas
sean ejecutadas de manera eficiente y efectiva, a la vez permite verificar el
cumplimiento de objetivos, metas institucionales y disposiciones legales
vigentes.

El trabajo de tesis tiene como finalidad brindar un aporte a los directivos del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, el mismo que
ayude a mejorar el desarrollo y cumplimiento de las actividades de la
entidad, conocer su gestin institucional, y a la vez tomar las medidas
correctivas necesarias en beneficio de la municipalidad.

La estructura del trabajo se enmarca segn lo establecido en el Reglamento


de Rgimen Acadmico vigente de la Universidad Nacional de Loja, que
consta de: TTULO en relacin a la Auditora de Gestin al Talento Humano
del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, Provincia
de Loja, periodo 2014; RESUMEN en castellano e ingls, en el cual se
detalla una breve sntesis del trabajo; INTRODUCCIN en donde sobresale
la relevancia del tema, aporte a la entidad objeto de estudio y la estructura
del trabajo; REVISIN DE LITERATURA, aqu se exponen los referentes

tericos sobre la auditora de gestin; MATERIALES Y MTODOS en los


que se da a conocer los materiales, mtodos que se utilizaron en el proceso
de la investigacin; RESULTADOS que abarcan el contexto institucional y
el desarrollo del proceso de la auditora en sus diferentes fases: Fase I
Conocimiento Preliminar, Fase II Planificacin, Fase III Ejecucin, Fase
IV Comunicacin de Resultados y Fases V Seguimiento; DISCUSIN
que hace referencia al cumplimiento de los objetivos propuestos al inicio de
la auditora; CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES expresadas en
funcin a los resultados del proceso de auditora y destinados al
mejoramiento del manejo personal de la entidad; BIBLIOGRAFA en donde
se detallan todos las fuentes textuales que sirvieron como base para la
redaccin de la teora; y, finalmente los ANEXOS como el proyecto
investigativo, registro oficial de la entidad, entre otros.

d. REVISIN DE LITERATURA

SECTOR PBLICO

El sector pblico comprende:

1. Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva,


Legislativa, Judicial, Electoral y de Transparencia y de Control
Social.
2. Las entidades que integran el rgimen autnomo descentralizado.
3. Los organismos y entidades creados por la constitucin o la ley para
el ejercicio de la potestad estatal, para la prestacin de servicios
pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas por el
Estado.
4. Las personas jurdicas creadas por acto normativo de los gobiernos
autnomos descentralizados para la prestacin de servicios
pblicos.1

Clasificacin

Sector Pblico Financiero: Son aquellas instituciones que administran los


recursos y obligaciones estatales, a la vez captan los recursos de la

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA DEL ECUADOR: Art 225, pg. 117

sociedad en general para posteriormente colocarlos en calidad de crditos.


Por ejemplo:

Banco Central del Ecuador


Banco de Fomento
Banco del Estado
Corporacin Financiera Nacional
Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, entre otros.

Sector Pblico no Financiero: Son aquellas instituciones que reciben


recursos directamente del Estado, con la finalidad de prestar bienes y
servicios para satisfacer las necesidades de la sociedad. Por ejemplo:

Ministerios
Universidades pblicas
Gobiernos Autnomos Descentralizados
Empresas pblicas

GOBIERNOS AUTNOMOS DESCENTRALIZADOS

El

Cdigo

Orgnico

Descentralizacin

de

Organizacin

(COOTAD)

establece:

Territorial,
la

Autonoma

organizacin

poltico-

administrativa del Estado ecuatoriano en el territorio; el rgimen de los

10

diferentes niveles de gobiernos autnomos descentralizados y los


regmenes especiales, con el fin de garantizar su autonoma poltica,
administrativa

financiera.

Adems,

desarrolla

un

modelo

de

descentralizacin obligatoria y progresiva a travs del sistema nacional de


competencias, la institucionalidad responsable de su administracin, las
fuentes de financiamiento y la definicin de polticas y mecanismos para
compensar los desequilibrios en el desarrollo territorial.2

Cada

circunscripcin

territorial

tendr

un

gobierno

autnomo

descentralizado para la promocin del desarrollo y la garanta del buen vivir,


a travs del ejercicio de sus competencias.

Constituyen gobiernos autnomos descentralizados:

a) Los de las regiones;


b) Los de las provincias;
c) Los de los cantones o distritos metropolitanos; y,
d) Los de las parroquias rurales.

El ejercicio de cada gobierno autnomo descentralizado se llevar a cabo


mediante tres funciones integradas:

CDIGO ORGNICO DE ORGANIZACIN TERRITORIAL, AUTONOMA Y DESCENTRALIZACIN: Art. 1,


pg. 11.

11

1. De legislacin, normatividad y fiscalizacin;


2. De ejecucin y administracin; y,
3. De participacin ciudadana y control social.

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL

Los gobiernos autnomos descentralizados municipales son personas


jurdicas de derecho pblico, con autonoma poltica, administrativa y
financiera. Estarn integrados por las funciones de participacin ciudadana;
legislacin y fiscalizacin; y, ejecutiva previstas en el Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin (COOTAD), para
el ejercicio de las funciones y competencias que le corresponden.

La sede del gobierno autnomo descentralizado municipal ser la cabecera


cantonal prevista en la ley de creacin del cantn.3

Los gobiernos autnomos descentralizados municipales tendrn las


siguientes competencias exclusivas sin perjuicio de otras que determine la
ley:

a. Planificar, junto con otras instituciones del sector pblico y actores de la


sociedad, el desarrollo cantonal y formular los correspondientes planes

CDIGO ORGNICO DE ORGANIZACIN TERRITORIAL, AUTONOMA Y DESCENTRALIZACIN: Art. 53,


pg. 39.

12

de ordenamiento territorial, de manera articulada con la planificacin


nacional, regional, provincial y parroquial, con el fin de regular el uso y
la ocupacin del suelo urbano y rural, en el marco de la interculturalidad
y plurinacionalidad y el respeto a la diversidad;
b. Ejercer el control sobre el uso y ocupacin del suelo en el cantn;
c. Planificar, construir y mantener la vialidad urbana;
d. Prestar los servicios pblicos de agua potable, alcantarillado,
depuracin de aguas residuales, manejo de desechos slidos,
actividades de saneamiento ambiental y aquellos que establezca la ley;
e. Crear, modificar, exonerar o suprimir mediante ordenanzas, tasas,
tarifas y contribuciones especiales de mejoras;
f. Planificar, regular y controlar el trnsito y el transporte terrestre dentro
de su circunscripcin cantonal;
g. Planificar, construir y mantener la infraestructura fsica y los
equipamientos de salud y educacin, as como los espacios pblicos
destinados al desarrollo social, cultural y deportivo, de acuerdo con la
ley;
h. Preservar, mantener y difundir el patrimonio arquitectnico, cultural y
natural del cantn y construir los espacios pblicos para estos fines;
i.

Elaborar y administrar los catastros inmobiliarios urbanos y rurales;

j.

Delimitar, regular, autorizar y controlar el uso de las playas de mar,


riberas y lechos de ros, lagos y lagunas, sin perjuicio de las limitaciones
que establezca la ley;

13

k. Preservar y garantizar el acceso efectivo de las personas al uso de las


playas de mar, riberas de ros, lagos y lagunas;
l.

Regular, autorizar y controlar la explotacin de materiales ridos y


ptreos, que se encuentren en los lechos de los ros, lagos, playas de
mar y canteras;

m. Gestionar los servicios de prevencin, proteccin, socorro y extincin de


incendios; y,
n. Gestionar la cooperacin internacional para el cumplimiento de sus
competencias.4

AUDITORA

Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en


informacin para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la informacin y los criterios establecidos.5

Importancia

Las auditoras en las instituciones del sector pblico son muy importantes,
porque permiten determinar la razonabilidad de la informacin presentada,
el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales; as como

CDIGO ORGNICO DE ORGANIZACIN TERRITORIAL, AUTONOMA Y DESCENTRALIZACIN: Art. 55,


pg. 41.
5
ARENS, ALVIN A.; RANDAL J. ELDER; MARK S. BEASLEY: Auditora: Un Enfoque Integral, pg. 4

14

tambin el empleo razonable de los recursos humanos, materiales,


financieros y tecnolgicos y, si estos a su vez fueron administrados con
eficiencia, efectividad, eficacia y transparencia; por ende ayuda a erradicar
posibles falencias, errores o fraudes por parte de los custodios de los
recursos pblicos.

Clasificacin

La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, clasifica a la


auditora de la siguiente manera:

De acuerdo con la naturaleza

Financiera.- Es aquella auditora que informar respecto a un perodo


determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros de una institucin pblica, ente contable, programa
o proyecto y concluir con la elaboracin de un informe profesional de
auditora, en el que se incluirn las opiniones correspondientes.- En este
tipo de fiscalizacin, se incluirn el examen del cumplimiento de las
normas legales, y la evaluacin del control interno de la parte auditada.

De gestin.- Es la accin fiscalizadora que se dirige a examinar y


evaluar el control interno y la gestin, utilizando los recursos humanos

15

de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente


contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se
ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa,
efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar os
resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los
indicadores institucionales y de desempeo pertinentes. Constituirn
objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las
actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad
y economa en el empleo de los recursos humanos, materiales,
financieros, ambientales, tecnolgicos y de tiempo; y, el cumplimiento
de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.

A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin


mediante la auditora de gestin no implica la emisin de la opinin
profesional, sino la elaboracin de un informe amplio con los
comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.

De aspectos ambientales.- Esta modalidad de auditora comprobar


s las instituciones del Estado, ejecutoras de proyectos y programas con
impacto o consecuencias ambientales, cumplen con las normas de
proteccin al medio ambiente, a fin de proteger el derecho de la

16

poblacin a vivir en un medio ambiente sano y ecolgicamente


equilibrado.

De obras pblicas o de ingeniera.- Evaluar la administracin de las


obras en construccin, la gestin de los contratistas, el manejo de la
contratacin pblica, la eficacia de los sistemas de mantenimiento, el
cumplimiento de las clusulas contractuales y los resultados fsicos que
se obtengan en el programa o proyecto especfico sometido a examen.

Examen especial.- El examen especial verificar, estudiar y evaluar


aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestin
financiera,

administrativa,

operativa

medio

ambiental,

con

posterioridad a su ejecucin, aplicar las tcnicas y procedimientos de


auditora, de la ingeniera o afines, o de las disciplinas especficas, de
acuerdo con la materia de examen y formular el correspondiente
informe

que

deber

contener

comentarios,

conclusiones

recomendaciones

De acuerdo con quien lo realiza

Interna.- Cuando es ejecutada por auditores de las unidades de


auditora interna de las entidades y organismos del sector pblico y de
las entidades privadas que controla la Contralora.

17

Externa.- Es practicada por auditores de la Contralora General del


Estado o por compaas privadas de auditora contratadas, quienes
tienen la obligacin de observar la normatividad expedida al respecto
por el Organismo Tcnico Superior de Control, con el objeto de emitir
su opinin mediante un dictamen o informe segn corresponda al tipo
de auditora que se est llevando a cabo.6

EL CONTROL DE GESTIN

Gestin.- Comprende todas las actividades de una organizacin que


implica el establecimiento de metas y objetivos, as como la evaluacin de
su desempeo y cumplimiento; adems del desarrollo de una estrategia
operativa que garantice la supervivencia.

Control.- Es un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar y evaluar


el cumplimiento de los objetivos y planes diseados y para que los actos
administrativos se ajusten a las normas legales y a los referentes tcnicos
y cientficos establecidos para las diferentes actividades humanas dentro
de la organizacin social.

Control de gestin.- Es el examen de la economa, efectividad y eficiencia


de las entidades de la administracin en el ejercicio y proteccin de los

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual General de Auditora Gubernamental; pg. 5-9.

18

recursos pblicos, realizado mediante la evaluacin de los procesos


administrativos, la utilizacin de indicadores de rentabilidad pblica y
desempeo y la identidad de la distribucin del excedente que stas
producen, as como los beneficios de su actividad.

Elementos de gestin

El Estado requiere de planificacin estratgica y de parmetros e


indicadores de gestin cuyo diseo e implantacin es de responsabilidad
de los administradores de las instituciones pblicas en razn de su
responsabilidad social de rendicin de cuentas y de demostrar su gestin y
sus resultados, y de la actividad profesional del auditor gubernamental que
evale la gestin, en cuanto a las seis E, esto es, ECONOMA,
EFICIENCIA, EFICACIA, ECOLOGA, EQUIDAD Y TICA, en la forma que
a continuacin se describen:

Economa.- Son los insumos correctos a menor costo, o la


adquisicin o provisin de recursos idneos en la cantidad y calidad
correctas en el momento previsto, en el lugar indicado y al precio
convenido; es decir, adquisicin o produccin al menor costo
posible, con relacin a los programas de la organizacin y a las
condiciones y opciones que presenta el mercado, teniendo en
cuenta la adecuada calidad y procurando evitar desperdicios.

19

Eficiencia.- Es la relacin entre los recursos consumidos y la


produccin de bienes y servicios, se expresa como porcentaje
comparando la relacin insumo produccin con un estndar
aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un
mayor nmero de unidades se producen utilizando una cantidad
dada de insumos.
Eficacia.- Se determina comparando lo realizado con los objetivos
previamente establecidos, o sea la medicin del cumplimiento de
objetivos y metas. Se mide la eficacia investigando las necesidades
de sus clientes actuales y potenciales, como tambin del
desempeo de los competidores actuales y potenciales, la
permanente relacin con los clientes, la consulta de su grado de
satisfaccin y la respuesta a sus reclamos y sugerencias.
Ecologa.- Son las condiciones, operaciones y prcticas relativas a
los requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos
y evaluados en una gestin institucional de un proyecto, programa
o actividad.
tica.- es un elemento bsico de la gestin institucional , expresada
en la moral y conducta individual y grupal de los funcionarios y
empleados de una entidad, basada en sus deberes, en su cdigo
de tica, en las leyes, en las normas constitucionales, legales y
consuetudinarias vigentes en una sociedad.

20

Equidad.- Implica distribuir y asignar los recursos entre toda la


poblacin, teniendo en cuenta el territorio en su conjunto, la
necesidad de estimular las reas cultural y econmicamente
deprimidas, y con absoluto respeto a las normas constitucionales y
legales imperantes sobre el reparto de la carga tributaria, los gastos,
las

inversiones,

las

participaciones,

las

subvenciones

transferencias pblicas.7

AUDITORA DE GESTIN

Segn la Contralora General del Estado, define a la auditora de gestin


como: el examen sistemtico y profesional, efectuado por un equipo
multidisciplinario, con el propsito de evaluar la gestin operativa y sus
resultados, as como, la eficacia de la gestin de una entidad, programa,
proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas; de determinar el
grado de economa, efectividad y eficiencia en el uso de los recursos
disponibles; establecer los valores ticos de la organizacin y, el control y
prevencin de la afectacin ecolgica; y medir la calidad de los servicios,
obras o bienes ofrecidos, y, el impacto socioeconmico derivado de sus
actividades.

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 16-22

21

Es un proceso que nos permite examinar y evaluar las actividades


realizadas en una organizacin, sector, programa, proyecto u operaciones.
Actividad que sobre la base de un modelo y un marco normativo permite
determinar el grado de eficiencia, eficacia y calidad en la utilizacin de los
recursos disponibles, el desarrollo de procesos y la entrega de productos y
servicios acorde con las necesidades de los clientes, los mismos que
podrn ser mejorados en forma continua, a travs de las recomendaciones
emanadas en el informe de auditora.8

Propsitos

Comprobar si los servicios que presta la entidad son necesarios y, si


es necesario crear nuevos, dando sugerencias de la forma ms
econmica de obtenerlos.

Comprobar la organizacin de la entidad; la presencia de objetivos


los mismos que deben ser alcanzables; el cumplimiento de las
polticas adecuadas; y, la confiablidad de la informacin financiera
obtenida.

Verificar si los recursos pblicos con los que cuenta la institucin son
custodiados y empleados de manera adecuada; es decir, con
eficiencia, eficacia y economa.

VELAZQUEZ NAVAS, Marcelo; Auditora de Gestin I; pg. 14

22

Objetivos

Los principales objetivos son:

Promover la optimizacin de los niveles de eficiencia, eficacia,


economa, calidad e impacto de la gestin pblica.

Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.

Verificar el manejo eficiente de los recursos.

Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta


administracin del patrimonio pblico.

Satisfacer las necesidades de la poblacin.9

Alcance

La auditora de gestin puede abarcar a toda entidad o a una parte de ella,


en este ltimo caso por ejemplo un proyecto, un proceso, una actividad, un
grupo de operaciones, etc. Pero el alcance tambin comprende la cobertura
a operaciones recientemente ejecutadas o en ejecucin, denominada
operaciones corrientes.

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 37.

23

La auditora de gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo,


administrativo y financiero de la organizacin, por lo que, en la
determinacin del alcance debe considerarse principalmente lo siguiente:

a. Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la


estructura organizativa; y, la participacin individual de los integrantes
de la institucin.
b. Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como
especfica y de procedimientos establecidos.
c. Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos,
entendido como rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo
posible sin desperdicio innecesario; as como, de la eficacia en el logro
de los objetivos y metas, en relacin a los recursos utilizados.
d. Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la
informacin financiera y operativa.
e. Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos,
duplicacin

de

esfuerzos

de

empleados

organizaciones;

oportunidades de mejorar la productividad con mayor tecnificacin;


exceso de personal con relacin al trabajo a efectuar; deficiencias
importantes, en especial que ocasionen desperdicio de recursos.
f. Control sobre la identificacin de riesgos su profundidad e impacto y
adopcin de medidas para eliminarlos o atenuarlos.

24

g. Control de legalidad, del fraude y de la forma como se protegen los


recursos.
h. Evaluacin del ambiente y mecanismos de control interno sobre el
alcance de la auditora, debe existir acuerdo entre los administradores
y auditores; el mismo debe quedar bien definido en la fase de
conocimiento preliminar, porque permite delimitar el tamao de las
pruebas o sea la seleccin de la muestra y el mtodo aplicable, adems
medir el riesgo que tiene el auditor en su trabajo.

Enfoque

La Contralora General del Ecuador se proyecta a la ejecucin de auditora


de gestin con un enfoque integral, por tanto, se concibe como una
auditora de economa y eficiencia, una auditora de eficacia y una auditora
de tipo gerencial-operativo y de resultados.

Es una auditora de economa y eficiencia porque est orientada hacia la


verificacin de que se hayan realizado adquisiciones de recursos en forma
econmica (insumos) y su utilizacin eficiente o provechosa en la
produccin de bienes, servicios u obra, expresada en una produccin
maximizada en la cantidad y calidad producida con el uso de una
determinada y mnima cantidad de recursos, es decir, incrementar la
productividad con la reduccin de costos.

25

Es una auditora de eficacia porque est orientada a determinar el grado en


que una entidad, programa o proyecto estn cumpliendo los objetivos,
resultados o beneficios preestablecidos, expresados en trminos de
cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.

Es una auditora con enfoque gerencial-operativo y de resultados, porque


evala la gestin realizada para la consecucin de los objetivos y metas
mediante la ejecucin de planes, programas, actividades, proyectos y
operaciones de una entidad, expresados en la produccin de bienes,
servicios y obrasen la calidad y cantidad esperados, que sean socialmente
tiles y cuyos resultados sean medible por su calidad e impacto.10

Marco legal y normativo

Base legal

Constitucin de la Repblica del Ecuador

Ley Orgnica del Servicio Pblico y su Reglamento (LOSEP)

Ley Orgnica de Servicio y Carrera Administrativa y su Reglamento


(LOSCCA).

Cdigo

Orgnico

de

Organizacin

Territorial, Autonoma

Descentralizacin (COOTAD)

10

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 37-38.

26

Cdigo de Trabajo

Normativa tcnica

Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental (NTAG)

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Normas Ecuatorianas de Auditora (NEAs)

Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI)

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA)

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTIN

Equipo multidisciplinario

Para la ejecucin de auditoras de gestin es necesario la conformacin


de un equipo multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la
entidad y de las reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales,
podra estar integrado por especialista en otras disciplinas, tales como:
ingenieros, abogados, economistas, psiclogos, mdicos, etc.

Auditores.- De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa


al jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra
responsabilidad de la auditora de gestin.

27

Especialistas.- Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la


independencia necesaria con relacin a la entidad objeto de la auditora, a
fin de obtener mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total
imparcialidad. Los especialistas podran participar incluso desde la fase de
conocimiento preliminar.

Control Interno

Es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el


resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos
dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.


Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Para fines de la auditora de gestin, se denomina estructura de Control


Interno al conjunto de planes, mtodos y procedimientos, incluyendo la
actitud de direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable
respecto a que estn logrndose los objetivos de control interno.

28

El control interno de las entidades y organismos pblicos operan o


funcionan con distintos niveles de eficacia, pero cuando los mismos
alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema eficaz, para ello
se requiere que la alta direccin tenga seguridad razonable de lo siguiente:

o De disponer de informacin oportuna y adecuada sobre el


cumplimiento de los objetivos operacionales.
o De preparar en forma oportuna informes de la gestin operativa
fiables y completos.
o De que se cumplan las normas constitucionales, legales y
secundarias.

Mtodos de evaluacin

Cuestionarios.- Consiste en disear cuestionarios a base de preguntas


que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable, de
las distintas reas de la empresa bajo examen, en las entrevistas que
expresamente se mantienen con este propsito.

Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa


indique un punto ptimo en la estructura de control interno y que una
respuesta negativa indique una debilidad y un aspecto no muy confiable.
De ser necesario a ms de poner las respuestas, se puede completar las

29

mismas con explicaciones adicionales en la columna de observaciones del


cuestionario.

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL


DE ESPNDOLA
AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

PREGUNTA

RPTA

Los directivos cumplen


con los requisitos del
perfil del cargo que
desempean.
Existe
un
control
adecuado en cuanto a la
asistencia y permanencia
de los directivos en sus
puestos de trabajo.
Se ha realizado auditora
de
gestin
con
anterioridad.
Existe un plan de
promociones y ascensos.
Existe
el
nmero
adecuado de personal
tomando en cuenta la
complejidad
de
las
actividades.
La entidad cumple con
la
normativa
legal
aplicable a las entidades
del sector pblico?
Se aplica indicadores de
gestin que permitan
medir el cumplimiento de
los fines, objetivos y la
eficiencia de la gestin
de los directivos.

SI

4
5

Elaborado por:
Elaborado por: La Autora

P.T C.T

OBSERVACIONES

NO
OO

Revisado por:

Fecha:

30

Flujogramas.- Consiste en relevar y describir objetivamente la estructura


orgnica de las reas relacionadas con la auditora, as como, los
procedimientos a travs de sus distintos departamentos y actividades.

Fuente: www.asistenciarecursoshumanos.pbworks.com

31

Descriptivo o narrativo.- Consiste en la descripcin detallada de los


procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema que se
est

evaluando;

estas

explicaciones

se

refieren

funciones,

procedimientos, registros formulario, archivo, empleados y departamentos


que intervienen en el sistema. El relevamiento se los hace en entrevistas y
observaciones de actividades, documentos y registros.

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO


MUNICIPAL DE ESPNDOLA
AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO CONTINUO

Elaborado por:

Revisado por:

Fecha:

Elaborado por: La Autora

Matrices.- El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor


localizacin de debilidades de control interno. Para su elaboracin, debe
llevarse a cabo los siguientes procedimientos:

32

Completar un cuestionario segregado por reas bsicas, indicando


el nombre de los funcionarios y empleados y el tipo de funciones que
desempean.

Evaluacin colateral de control interno.

A continuacin se presenta un modelo de matriz:

MATRIZ DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


En todas
las
columnas
insertar los
nombres
de
las
personas
que tienen
acceso a
los activos
y en las
filas
los
nombres
de
las
personas
que
preparan
registros
contables.
N

Manejan
ingresos
a
caja
antes del
registro
inicial.

Manejan
ingresos
a
caja
despus
del
registro
inicial.

Emiten
cheques
individual
es
o
manejan
cheques
firmados.

Pagan
nminas
individual
mente,
manejan
cheques
firmados o
manejan
sobres de
nminas
pagadas
en
efectivo.

Tienen la
custodia de
otros
activos
intangibles.

COLUMN
A

COLUMN
B

COLUMN
AC

COLUMNA
D

COLUMNA
E

REGIS
TROS

1
2
3
4
5
6
7
Fuente: Manual de Auditora de Gestin
Elaborado por: La Autora

En
caso
de
cruce
de
nombres
y
columnas
y
procedimientos

SI

NO

FILA

33

Combinacin de mtodos.- Ninguno de los mtodos por si solos, permiten


la evaluacin eficiente de la estructura de control interno, pues se requiere
la aplicacin combinada de mtodos. Ejemplo: el descriptivo con
cuestionarios, los flojogramas con cuestionarios, etc.

Riesgos de auditora de gestin

Al ejecutar la Auditora de Gestin, no estar exenta de errores y omisiones


importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su
informe. Por lo tanto deber planificarse la auditora de modo tal que se
presenten expectativas razonables de detectar aquellos errores que tengas
importancia relativa; a partir de:

Criterio profesional del auditor.

Regulaciones legales y profesionales.

Identificar errores con efectos significativos.

En este tipo de auditora debemos tener en cuenta tambin los tres


componentes de riesgo:

Riesgo inherente: De que ocurran errores importantes generados


por las caractersticas de la entidad u organismo.

34

Riesgo de control: De que el Sistema de Control Interno prevenga


o corrija tales errores.

Riesgo de Deteccin: De que los errores no identificados por los


errores de control interno tampoco sean reconocidos por el auditor.

Muestreo en la Auditora de Gestin

Es el proceso de determinar una muestra representativa que permita


concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por
muestra representativa se entiende una cantidad dada de partidas que
considerando los valores otorgados a elementos tales como el riesgo,
permite inferir que el comportamiento de esa muestra es equivalente al
comportamiento del universo.

La aplicacin del muestreo en auditora tiene los siguientes objetivos:

a. Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control


establecidos.
b. Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que
se incluye en los registros y controles.

El tamao de la muestra est condicionado por el grado de seguridad que


el auditor planea obtener de los resultados del muestreo.

35

Evidencias Suficientes y Competentes

Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que


obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando stas son
suficientes y competentes, son el respaldo del examen y sustentan el
contenido del informe.

Elementos

Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos


elementos:

a. Evidencia Suficiente: Cuando stas son en la cantidad y en los tipos


de evidencia, que sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y
costos razonables.
b. Evidencia Competente: Cuando de acuerdo a su calidad, son vlidas
y relevantes.

Tcnicas Utilizadas

Se considera importante a continuacin definir las tcnicas y las prcticas


que pueden ser ms utilizadas en este tipo de auditoras:

36

VERIFICACIN

TCNICAS
Comparacin: Mediante esta tcnica se compara las
operaciones realizadas por la entidad auditada con
criterios normativos, tcnicos y prcticas establecidas.
Observacin: Verificacin visual que realiza el auditor

Ocular

durante la ejecucin de una actividad o proceso para


examinar aspectos fsicos.
Rastreo: Seguimiento y control de una operacin
dentro de un proceso a fin de conocer y evaluar su
ejecucin.
Indagacin:

Obtencin

de

informacin

verbal

mediante averiguaciones o conversaciones directas


con funcionarios de la entidad auditada.
Entrevista: Tiene la finalidad de obtener informacin
Verbal
que requiere despus ser confirmada.
Encuesta: Recepcin de informacin de un universo
mediante el uso de cuestionarios cuyos resultados
deber ser posteriormente tabulados.
Anlisis: Separacin y evaluacin crtica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman
Escrita

una actividad con el propsito de establecer su


propiedad y conformidad con criterios normativos y
tcnicos.

37

Conciliacin: Analizar la informacin producida por


diferentes unidades con el objeto de hacerles
concordantes entre s y determinar la validez y
veracidad de los registros, informes y resultados bajo
examen.
Confirmacin: Comunicacin independiente y por
escrito de parte de los funcionarios que participan o
ejecutan

las

operaciones

para

comprobar

la

autenticidad de los registros y documentos sujetos al


examen.
Tabulacin:

Consiste

importantes
elementos

obtenidos
examinados

en
en

agrupar
reas,

que

resultados

segmentos

permitan

llegar

o
a

conclusiones.
Comprobacin: Consiste en verificar la existencia,
legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones
realizadas en la entidad, a travs de los documentos
justificativos.
Documental

Clculo: Exactitud y correccin aritmtica de una


operacin o resultado, presentados en informes,
contratos, comprobantes y otros.
Revisin Selectiva: Breve revisin de una parte del
universo de datos, con el propsito de separar y

38

analizar los aspectos que no son normales y que


requieren de una atencin especial y evaluacin
durante la ejecucin de la auditora.
Inspeccin: Involucra el examen fsico y ocular de
Fsica

activos, obras, documentos, valores y otros, con el


objeto de establecer su existencia y autenticidad.

Papeles de Trabajo

Se define como el conjunto de cdulas, documentos y medios magnticos


elaborados u obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la
aplicacin de las tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora, que
sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditora
revelados en el informe.

Los objetivos de los papeles de trabajo son los siguientes:

Principales:

Respaldar el contenido del informe preparado por el auditor.

Cumplir con las normas de auditora emitidas por la Contralora


General.

39

Secundarias:

Sustentar el desarrollo de trabajo del auditor.

Acumular evidencias, tanto de los procedimientos de auditora


aplicados como de las muestras seleccionadas, que permitan al
auditor formarse una opinin del manejo financiero-administrativo de
la entidad.

Facilitar la supervisin y permitir que el trabajo ejecutado sea


revisado por un tercero.

Constituir un elemento importante para la programacin de


exmenes posteriores de la misma entidad o de otras similares.

Informar a la entidad sobre las deficiencias observadas.

Custodia y archivos

Estos papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma


sistematizada, sea preparando legajos, carpetas o archivos que son de dos
clases:

Archivo Permanente o Continuo: Este archivo permanente contiene


informacin de inters o utilidad para ms de una auditora o necesarias
para auditorias subsiguientes.

40

La primera hoja de este archivo necesariamente debe ser el ndice, el


mismo que indica el contenido del legajo.

La finalidad del archivo permanente se puede resumir en los puntos


siguientes:

1. Recordar al auditor las operaciones, actividades o hechos que tiene


vigencia en un periodo de varios aos.
2. Proporcionar a los auditores nuevos una fuente de informacin de
las auditoras realizadas.
3. Conservar papeles de trabajo que sean utilizados durante varios
aos y que no requieren ser preparados ao tras ao, ya que no se
ha operado ningn cambio.

Archivo Corriente: En estos archivos corrientes se guardan los papeles


de trabajo relacionados con la auditora especfica de un periodo. La
cantidad de legajos o carpetas que forman parte de este archivo de un
periodo dado vara de una auditora a otra y aun tratndose de la misma
entidad auditada. Este archivo a su vez se divide en dos legajos o carpetas,
una con informacin general y la otra con documentacin especfica por
componentes.

41

NDICES Y REFERENCIACIN

Es necesaria la anotacin de ndices en los papeles de trabajo ya sea en el


curos o al concluirse la auditora, para lo cual primeramente se debe definir
los cdigos a emplearse que deben ser iguales a los utilizados en los
archivos y su determinacin debe considerarse la clase de archivos y los
tipos de papeles de trabajo.

HOJA DE NDICES
NDICES
AD/1
AD/2
AD/3
AD/4
AD/5
AD/6
CP
P
EJ
CR
S

PAPELES DE TRABAJO
Orden de Trabajo
Carta de Presentacin
Notificacin
Hoja de Distribucin de Tiempo
Hoja de Marcas
Hoja de ndices
Conocimiento Preliminar
Planificacin
Ejecucin
Comunicacin de Resultados
Seguimiento

Elaborado por: La Autora

MARCAS DE AUDITORA

Las marcas de auditora, conocidas tambin como: claves de auditora o


tildes, son signos particulares y distintivos que hace el auditor para sealar
el tipo de trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede
perfectamente establecido. Estas marcas permiten conocer adems,

42

cules partidas fueron objeto de la aplicacin de los procedimientos de


auditora y cules no.

Las marcas al igual que los ndices y referencias ya indicadas,


preferentemente deben ser escritas con lpiz de color rojo, ya que su uso
se encuentra generalizado al igual que los papeles de trabajo elaborados
por el auditor usualmente son hechos con lpiz de papel.

SMBOLOS

HOJA DE MARCAS
SIGNIFICADOS
Revisado
No hay cuadre, no es igual
Constatado, considerado

Por constatar, por revisar

Aumento

Sumado, Verificado

Pertenece

Calculado

No rene requisitos, no rene evidencia

Elaborado por: La Autora

Parmetros e Indicadores de Gestin

El uso de indicadores en la auditora, permite medir:

La eficiencia y economa en el manejo de los recursos.

43

Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios


prestados (eficacia).
El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a
quienes van dirigidos (calidad).
Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relacin con
la misin, los objetivos y las metas planteadas por la organizacin.

Eficiencia

Es la utilizacin racional de los recursos disponibles a un mnimo costo para


obtener el mximo de resultado en igualdad de condiciones de calidad y
oportunidad.

Los indicadores de eficiencia miden los costos unitarios, la productividad


de los recursos utilizados en una entidad, en un proyecto o programa ya
que relaciona la productividad fsica con su costo.

Manejo del Personal

N de personal con nombramiento


100
Total de personal

N de personal contratados
100
Total de personal

44

Nivel de Profesionalizacin

N de profesionales
100
Total de personal

Rotacin de Personal

N de personal rotado
100
Total de personal

Eficacia

Es el grado de cumplimiento de los objetivos previstos; es decir,


comparando los resultados reales obtenidos con los resultados previstos,
por lo tanto su medicin se expresa en un porcentaje de cumplimiento11.

Misin

Personal que conoce la misin


100
Total de personal

Personal que conoce la visin


100
Total de personal

Visin

11

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 42-110.

45

Objetivos

Personal que conoce los objetivos


100
Total de personal

A los indicadores antes mencionados se los agrup de tal manera que


unifiquen la filosofa de la institucin, quedando as:

Filosofa Institucional

N de personal que conoce la filosofa institucional


100
Total de personal

Capacitacin

N de personal capacitado
100
Total de personal

Horas Laborables

Total horas trabajadas


100
Total horas asignadas

46

METODOLOGA DE EJECUCIN DE AUDITORAS DE GESTIN

Flujo del Proceso de la Auditora de Gestin


INICIO

FASE I Conocimiento Preliminar


Visita de observacin entidad.
Revisin archivos papeles de trabajo.
Determinar indicadores.
Detectar el FODA.
Evaluacin estructura de control interno.
Definicin de objetivo y estrategia de
auditora

FASE II Planificacin
Anlisis informacin y documentacin.
Evaluacin de control interno por
componentes
Elaboracin Plan y Programas

Memorando de
Planificacin

Programas de
Trabajo

FASE III Ejecucin


Aplicacin de programas
Preparacin de papeles de trabajo.
Hojas resumen hallazgos por componente.
Definicin estructura del informe.

FASE IV Comunicacin de Resultados


Redaccin Borrador de Informacin.
Conferencia final para lectura de informe.
Obtencin criterios entidad
Emisin informe final, sntesis y
memorando de antecedentes.

FASE V Seguimiento
De hallazgos y recomendaciones al trmino
de la auditora
Recomprobacin despus de uno o dos
aos.

FIN
Fuente: Manual de Auditora de Gestin
Elaborado por: La Autora

Papeles de Trabajo

Archiv
Cte.

Borrador del
Informe

Informe Final

Archiv
Perm.

Conferencia
Final

47

FASES DEL PROCESO DE AUDITORA DE GESTIN

FASE I.- CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,


dando mayor nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada
planificacin, ejecucin y consecucin de resultados de auditora a un costo
y tiempo razonable.

Actividades

En la entidad auditada, el supervisor y el jefe de equipo, deben cumplir con


las siguientes tareas:

1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades


y operaciones.
2. Revisin de los archivos corrientes y permanentes de los papeles de
trabajo de auditora anteriores. Su contenido debe proveer un
conocimiento y compresin cabal de la entidad sobre:

o La visin, misin, objetivos, planes direccionales y estratgicos.


o La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de
produccin interesa: qu y cmo se produce; proceso modalidad

48

y puntos de comercializacin; sus principales plantas de


fabricacin; la tecnologa utilizada; capacidad de produccin,
proveedores y clientes; el contexto econmico en el cual se
desenvuelve las operaciones que realiza; los sistemas de control
de costos y contabilidad, etc.
o La situacin financiera, la produccin, la estructura organizativa
y funciones, los recursos humanos, etc.

3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin que


permitirn compararlos con los resultados reales de las operaciones y
determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a
las expectativas. De no disponer la entidad de indicadores, y tratndose
de una auditora de gestin, el equipo de trabajo conjuntamente con
funcionarios de la entidad desarrollarn los indicadores bsicos.
4. Detectar las fuerzas y habilidades; as como, las oportunidades y
amenazas en el ambiente de la organizacin, y las acciones realizadas
o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las primeras y
reducir los posibles impactos negativos de las segundas.
5. Evaluacin de la estructura de control interno que permite acumular la
informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes y para
identificar a los componentes (reas, actividades, rubros, cuentas, etc.)
relevantes para la evaluacin de control interno y que en las siguientes

49

fases del examen se sometern a las pruebas y procedimientos de


auditora
6. Definicin del objetivo y estrategia general de la auditora a realizarse

Productos

Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo.

Documentacin e informacin til para la planificacin.

Objetivos y estrategia general de la auditora.12

FASE II.- PLANIFICACIN

Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los


cuales debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes
fases y las actividades a desarrollar. La planificacin debe contener la
precisin de los objetivos especficos y el alcance del trabajo por desarrollar
considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de
gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas
detallados para los componentes determinados, los procedimientos de
auditora, los responsables, y las fechas de ejecucin del examen; tambin
debe preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en nmero
como en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de

12

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 129-130.

50

la revisin, con especial nfasis en el presupuesto de tiempo y costos


estimados; finalmente, los resultados de la auditora esperados,
conociendo de las fuerzas y debilidades y de las oportunidades de mejora
de la entidad, cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.

Actividades

Las tareas tpicas en la fase de planificacin son las siguientes:

1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la


fase anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la
entidad.
2. Evaluacin de control interno relacionada con el rea o componente
objeto de estudio que permitir acumular informacin sobre el
funcionamiento de los controles existentes, despus de la evaluacin
los auditores tendrn informacin suficiente sobre el ambiente de
control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de
control. La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de auditora.
3. En base a las actividades anteriores, el supervisor junto con el jefe de
equipo y con el aporte de los dems integrantes del equipo
multidisciplinario, prepararn un memorando de planificacin.
4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados
especficamente de acuerdo con los objetivos trazados, que den

51

respuestas a la comprobacin de las 5 E (Economa, Eficiencia,


Eficacia, tica y Ecologa).

Productos

Memorando de planificacin.

Programas de auditora para cada componente (proyecto, programa o


actividad).13

FASE III.- EJECUCIN

Consiste en la ejecucin propiamente de la auditora, pues en esta


instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia
necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y
relevante), basada en los criterios de auditora y procedimientos definidos
en cada programa para sustentar las conclusiones y recomendaciones de
los informes.

Actividades

En la entidad auditada, los miembros del equipo multidisciplinario realizarn


las siguientes tareas:

13

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 153-154

52

1. Aplicacin de los programas detallados y especficos para cada


componente significativo y escogido para examinarse, que comprende
la aplicacin de las tcnicas de auditora tradicional, tales como:
inspeccin fsica, observacin, clculo, indagacin, anlisis, etc.
2. Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin
relativa a la planificacin y aplicacin de los programas, contienen la
evidencia suficiente, competente y relevante.
3. Elaboracin de hojas de resumen de hallazgos significativos por cada
componente examinado, expresados en los comentarios; los mismos
que deben ser oportunamente comunicados a los funcionarios y
terceros relacionados.
4. Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia
a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios,
conclusiones y recomendaciones

Productos

Papeles de trabajo.

Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente.14

14

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 184-185

53

FASE IV.- COMUNICACIN DE RESULTADOS

Consiste en la preparacin del informe final, el mismo que no slo revelar


las deficiencias existentes, sino que tambin contendr los hallazgos
positivos; en el informe de auditora de gestin, en la parte correspondiente
a las conclusiones se presentar en forma resumida;

las causas y

condiciones para el cumplimiento de la eficiencia y eficacia en la gestin y


uso de recursos de la entidad auditada.

Actividades

El supervisor y el jefe de equipo con los resultados entregados por los


integrantes del equipo multidisciplinario llevarn a cabo las siguientes
actividades:

1. Redaccin del informe de auditora.


2. Comunicacin de resultados.

Productos

Informe de Auditora, sntesis del informe y memorando de


antecedentes.

54

Acta de conferencia final de la lectura del informe final de auditora.15

Informe de auditora

El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor


gubernamental en el cual se presentan las observaciones, conclusiones y
recomendaciones sobre los hallazgos.

Requisitos y cualidades del informe

La preparacin y presentacin del informe de auditora, reunir las


caractersticas que faciliten a los usuarios su comprensin y promuevan la
efectiva aplicacin de las acciones correctivas.

a. Utilidad y oportunidad
b. Objetividad y perspectiva
c. Concisin
d. Precisin y razonabilidad
e. Respaldo adecuado
f. Tono constructivo
g. Importancia del contenido
h. Claridad

15

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 215

55

Clases de Informes

Informe extenso o largo: Es el documento que prepara el auditor al


finalizar el examen para comunicar los resultados, en el que constan
comentarios, conclusiones y recomendaciones. El informe solo incluir
hallazgos y conclusiones sustentadas por evidencias suficiente,
comprobatoria y relevante, debidamente documentada en los papeles
de trabajo del auditor.

Informe breve o corto: Es el documento formulado por el auditor para


comunicar los resultados., el cual contendr el dictamen profesional.16

Contenido del informe

Convocatoria
Cartula
ndice
Siglas y abreviaturas
Carta de presentacin

CAPTULO I: Enfoque de la auditora

16

Motivo

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora Gubernamental; pg. 133-137.

56

Objetivos

Enfoque

Alcance

Componente auditado

CAPTULO II: Informacin de la entidad

Misin

Visin

Base legal

FODA

Objetivos

Polticas de financiamiento

Funcionarios y ex funcionarios principales

CAPTULO III: Resultados generales

Comentarios, conclusiones y recomendaciones relacionados con la


evaluacin de la Estructura de Control Interno.

CAPTULO IV: Resultados especficos

Aplicacin de indicadores

Acta de conferencia final

57

FASE V.- SEGUIMIENTO

Con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin


realizada, los auditores internos y en su ausencia los auditores externos
que

ejecutaron

la

auditora

debern

realizar

el

seguimiento

correspondiente.

Actividades

Los Auditores efectuarn el seguimiento de las recomendaciones, acciones


correctivas y determinacin de responsabilidades derivadas en la entidad,
en la Contralora, Ministerio Pblico y Funcin Judicial, segn corresponda
con el siguiente propsito:

1. Para comprobar hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre


los comentarios (hallazgos), conclusiones y las recomendaciones
presentadas en el informe se efectuar el seguimiento de inmediato a
la terminacin de la auditora.

2. De acuerdo al grado de deterioro de las 5 E y de la importancia de los


resultados presentados en el informe de auditora, debe realizar una
recomprobacin luego de transcurrido un ao de haberse concluido la
auditora.

58

3. Determinacin de responsabilidades por los daos materiales y


perjuicio econmico causado y, comprobacin de su resarcimiento,
reparacin o recuperacin de los activos.

Productos

Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.

Encuesta sobre el servicio de auditora.

Constancia del seguimiento realizado.

Documentacin y papeles de trabajo que respalden los resultados de la


fase de seguimiento.17

17

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 240.

59

e. MATERIALES Y MTODOS

MATERIALES

Para la elaboracin del presente trabajo se utilizaron los siguientes


materiales:

Material bibliogrfico

Libros
Tesis
Internet

Materiales de oficina

Resmas de papel
Tinta
Lpiz
Calculadora

Materiales informticos

Computador

60

Pen drive
Cds
Copias
Impresora
Impresiones

MTODOS

Cientfico.- Se us para argumentar y desarrollar la revisin de literatura,


con la definicin de conceptos a travs de consultas en libros, as mismo
se lo emple para conocer la realidad de las actividades relacionados con
el proceso de anlisis y evaluacin de la auditora de gestin.

Deductivo.- Permiti realizar el estudio, anlisis y evaluacin del control


interno, logrando obtener las conclusiones respecto a la gestin del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.

Inductivo: Facilit el estudio del componente del Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola durante el periodo analizado, a fin
de obtener una visin general permitiendo aplicar los procedimientos de
auditora de gestin con el propsito de determinar el grado de eficiencia y
eficacia en el desarrollo de sus actividades.

61

Descriptivo.- Permiti realizar un estudio exhaustivo de la normativa


aplicable al talento humano del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Espndola y as determinar los errores que existen dentro del
mismo.

Sinttico.- Mediante su aplicacin se logr plantear conclusiones y


recomendaciones, con la finalidad de que sean tomadas en cuenta para las
medidas correctivas necesarias.

Matemtico.- Sirvi para hacer los clculos pertinentes en el trabajo


investigativo mediante el uso de indicadores aplicados al Gobierno
Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.

Estadstico: Facilit determinar qu parte de servidores y servidoras del


Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola se sometern
a dicho examen.

62

f. RESULTADOS

CONTEXTO

INSTITUCIONAL

DEL

GOBIERNO

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA

Por Decreto Supremo N. 95 expedido el 21


de enero de 1971 y publicado en el Registro
Oficial N. 150 del 27 de enero de 1971, en
el Periodo Presidencial de la Repblica del
Doctor

Jos

Mara

Velasco

Ibarra,

considerando:

Que la Junta Nacional de Planificacin ha emitido informe favorable para la


creacin del Municipio de Espndola; as como el Dr. Carlos Stacey
Chiriboga, Subsecretario de Gobierno, en el informe presentado al seor
Ministro de Gobierno y Municipalidades, de los mismos que se desprende
que las Parroquias mencionadas tiene plena capacidad socio-econmica y
renen todos los requisitos que exige el Art. 4 de la Ley de Rgimen
Municipal Vigente, para la creacin de Municipios;

Que es urgente la necesidad de organizar y apoyar las viejas y florecientes


empresas econmicas y de colonizacin espontnea nacional que vienen
desarrollndose en esa importante circunscripcin territorial;

63

Que por conveniencia econmica y poltica nacional, debe reconocerse la


superacin poltica, econmica y cultural de estas Parroquias creando un
nuevo Cantn:

En uso de las facultades de que se halla investido;

Decreta:

Art. 1.- Crear el Municipio Espndola, elevando a Cantn las parroquias


Amaluza, Jimbura, Bellavista y Santa Teresita.
Este cantn que comprende los actuales territorios de las parroquias de
Amaluza, Jimbura, Bellavista y Santa Teresita, segn la Ley de Divisin
Territorial del 29 de Mayo de 1861, de la Convencin Nacional del Ecuador,
Art. 8, acpite 3; Acuerdos Ejecutivos N 67 del 25 de enero de 1947; N
348 del 5 de noviembre de 1956; y, N 45 del 16 de marzo de 1967,
respectivamente, tendr los siguientes linderos:

Por el Norte, el ro Pindo, aguas arriba, hasta encontrarse con el ro Santa


Rosa, luego ste, aguas arriba hasta la cordillera de Santa Rosa, en lnea
recta hasta tocar los lmites interprovinciales de Loja y Zamora Chinchipe.

64

Por el Este, los mismos lmites interprovinciales entre los lmites de Loja y
Zamora Chinchipe, en la extensin en que son colindantes las parroquias
que forman este Cantn.

Por el Sur, el lmite internacional entre el Ecuador y el Per.

Por el Oeste, desde la confluencia de los ros Espndola y Pindo, que


forman el ro Calvas; sigue el ro Pindo aguas arriba hasta encontrarse con
el lmite Norte, separando as a este Cantn de los cantones Calvas y
Gonzanam.

Art. 2.- Establecer como Cabecera Cantonal, la parroquia y poblacin de


Amaluza.

Art. 3.- Para conformar el nuevo Consejo Municipal se designa a los


siguientes ciudadanos:

Concejales Principales: Francisco A. Torres Cruz, Gladys Olivia vila


Cevallos, Julio Guadalupe, Carlos Cordero, Sebastin Andrade, Edgar
Rojas y Julio Calle.

65

Concejales Suplentes: Vctor Ocampo, Jovino Aguilar, Ilvar Ramos,


Antonio Gaona, Vctor Manuel Jimnez, Adolfo Guayanay y Melesio
Jimnez.

Art. 4.- Los concejales designados regirn sus actuaciones a base de las
disposiciones de la Ley de Rgimen Municipal vigente, debiendo elegir las
dignidades que la misma Ley establece; y, se posesionarn de sus cargos
ante el seor Gobernador de la Provincia de Loja, y durarn de sus
funciones hasta ser legalmente reemplazados.

Art. 5.- El nuevo Consejo participar en igual cantidad de la emisin de


bonos asignados al Consejo Provincial y consejos Cantonales de la
Provincia de Loja, en autorizacin de 3 de octubre de 1969. Gozar as
mismo de los ingresos y rentas que establece la Ley de Rgimen Municipal
para los Municipios de la Repblica, en igual forma de lo que establezcan
otras Leyes.

MISIN

El Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola es un


organismo gil, transparente, participativo, con una alta capacidad de
gestin, que planifica y cumple de forma participativa, y rinde cuentas a sus
conciudadanos de forma transparente y oportuna.

66

VISIN

Espndola tierra de orqudeas y lagunas encantadas al ao 2020, con


transparencia, equidad social, aprovechando las capacidades locales y sus
recursos naturales, garantiza una educacin y salud de calidad y la total
provisin de servicios bsicos a su poblacin, la que ejerce sus derechos
mediante la participacin ciudadana, viviendo en armona con la naturaleza.

BASE LEGAL

La administracin y control de los recursos humanos, financieros y


materiales del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de
Espndola, se regula principalmente por las disposiciones legales y
reglamentarias siguientes:

Constitucin de la Repblica del Ecuador


Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Monetario y Banco del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Ley Orgnica del Servicio Pblico.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
Ley de Regulacin Econmica y Control del Gasto Pblico.

67

Ley de Control Tributario y Financiero.


Ley de Consultora
Ley de Presupuestos del Sector Pblico.
Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de
Servicios Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.
Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea
Tributario-Financiero.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas.
Ley del Anciano.
Cdigo

Orgnico

de

Organizacin

Territorial, Autonoma

Descentralizacin.
Cdigo Orgnico General de Procesos.
Cdigo de Trabajo.
Reglamento de Responsabilidades.
Reglamento General de la Ley de Servicio Pblico.
Reglamento a la Ley de Consultora.
Reglamento General a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica.
Reglamento General a la Ley del Anciano.
Reglamento para Registro y Control de Cauciones.
Ordenanzas y Reglamentos Municipales.
Dems Leyes, Reglamentos, Decretos y Ordenanzas que se dicten.

68

ORGANIGRAMA
I. MUNICPALIDAD DE ESPINDOLA

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL Y FUNCIONAL


C

I U D A D A N I A
SERVICIOS PBLICOS

NIVEL DIRECTIVO

CONCEJO

SERVICIOS DE DEPORTES
COMISIONES
PERMANENTES

NIVEL EJECUTIVO

NIVEL ASESOR

SERVICIOS FINANCIEROS
PLANEAMIENTO URBANSTICO Y
OBRAS PBLICAS

ALCALDIA
SECRETARA GENERAL
ASESORIA JURIDICA
ARCHIVO
AUDITORA INTERNA

RELACIONES
PBLICAS

PATRONATO

OGS

COORDINACIN MUNICIPAL
ONGS

NIVEL APOYO

CDC

DIRECCIN
FINANCIERA

CONTABILIDAD

RECAUDACIN

DIRECCIN
ADMINISTRATIVA

JEFATURA DE PERSONAL
GESTION DE RECURSOS
HUMANOS
SERVICIOS VARIOS

NIVEL OPERATIVO

TESORERA
BIBLIOTECA
AVALUOS Y
CATASTROS
PROVEEDURA Y
BODEGA

DIRECCIN
DE GESTION
AMBIENTAL

DIRECCION
OO.PP.MM.

COMISARIA MUNICIPAL
POLICA Y VIGILANCIA

DIRECCION DE
PLANIFICACIN Y
DESARROLLO
COMUNITARIO

UMAPAE

DIRECCIN DE
ESARROILLO
PRODUCTIVO

DIRECCIN DE
TERRITORIO

DIRECCIN DE
DESARROLLO
COMUNITARIO

OBRAS CIVILES

GESTIN AMBIENTAL

ORDENAMIENTO
TERRITORIAL

ADMINISTRATIVA
CONTABLE

FOMENTO
PRODUCTIVO

ORDENAMIENTO
TERRITORIAL

EDUCACIN Y
CULTURA

FISCALIZACIN

FOMENTO Y
PRODUCCION

DESARROLLO
URBANO

TECNICO
OPERATIVO

MERCADEO

TENENCIA DE
TIERRA

SALUD

INFRAESTRUCTURA
Y VIALIDAD

AGROECOLOGIA

COMUNICACIN Y
TRANSPORTE

MICROEMPRESA

BIBLIOTECA,
HEMEROTECA

SERVICIOS
TURISMO

INSPECTOR DE ORNATO
BOMBEROS
INSPECTOR DE HIGIENE
MERCADO, CAMAL,
CEMENTERIO, VA
PBLICA, LADRILLERA

Estructura de apoyo al desarrollo cantonal


C

I U D A D A N I A

SIMBOLOGA
Relacin
Relacin
Relacin
Creacin

EJECUCION INMEDIATA

Directa
Indirecta
Operativa
Futura
CDCD:
UMAPAE :
OGS:
ONGS:

Fuente: Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial 2014

Comit de Desarrollo Cantonal


Unidad Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Espndola
Organizaciones Gubernamentales
Organizaciones No Gubernamentales

EJECUCION FUTURA

DIC / 05

69

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO


MUNICIPAL DE ESPNDOLA

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO DEL


GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DE ESPNDOLA, PROVINCIA DE LOJA.

PERIODO 2014

70

AD/1
1/2

ORDEN DE TRABAJO N 001

OT. N 001-2015-AGTH-GADME

Loja, 1 de junio de 2015

Srta.
Karen Andrea Espinoza Correa
JEFE DE EQUIPO
Ciudad.-

De mi consideracin:

Me dirijo a usted con la finalidad de darle a conocer que se dar inicio a la


AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO DEL GOBIERNO
AUTNOMO

DESCENTRALIZADO

MUNICIPAL

DE

ESPNDOLA,

PROVINCIA DE LOJA, PERIODO 2014, para lo cual se ha designado a


usted como Jefe de Equipo, la supervisin estar a cargo de mi persona en
calidad Supervisora.

Los objetivos de auditora son:

1. Desarrollar el proceso de auditora de gestin con sus respectivas fases.


2. Evaluar a travs de los indicadores de gestin la eficiencia y eficacia del
talento humano que labora en la entidad.

71

AD/1
2/2

3. Observar las normas y procedimientos en el talento humano del


Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.
4. Presentar el informe de auditora de gestin con el fin de tomar los
correctivos necesarios por las autoridades del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola.

Presentar a las autoridades un informe que contenga comentarios,


conclusiones y recomendaciones destinadas a mejorar las falencias
encontradas en el proceso.

La supervisin estar a cargo de la Dra. Judith Mara Morales Espinosa


Mgs. y el tiempo estimado ser de 60 das, tiempo que incluir la lectura
del borrador.

Atentamente,

Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs.


SUPERVISORA

72

AD/2
1/2

CARTA DE PRESENTACIN

Loja, 1 de junio de 2015

Licenciado
Manuel de Jess Andrade Rojas
ALCALDE DEL GOBIERNO
MUNICIPAL DE ESPNDOLA
Ciudad.-

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO

De mi consideracin:

Por medio del presente me permito comunicarle a usted que segn OT. N
001-2015-AGTH-GADME con fecha, 1 de junio de 2015, he sido designada
para realizar una AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO
DEL GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE
ESPNDOLA, PROVINCIA DE LOJA, PERIODO 2014, a partir del da 2
de junio del presente ao, para lo cual solicito la colaboracin necesaria y
a su vez de ser viable una oficina apropiada para llevar a cabo dicho trabajo,
el mismo que se desarrollar por un equipo profesional que a continuacin
se detalla:

Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs.


Srta. Karen Andrea Espinoza Correa

Supervisora
Jefe de Equipo y Operativo

73

AD/2
2/2

Sin otro particular me suscribo muy cordialmente.

Atentamente,

Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs.


SUPERVISORA

74

AD/3
1/3

NOTIFICACIN INICIAL

Loja, 2 de junio de 2015

Licenciado
Manuel de Jess Andrade Rojas
ALCALDE DEL GOBIERNO
MUNICIPAL DE ESPNDOLA
Ciudad.-

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO

ASUNTO: Notificacin inicial para realizar la AUDITORA DE GESTIN AL


TALENTO HUMANO.

De mi consideracin:

Como estudiante de la Carrera de la Contabilidad y Auditora, del rea


Jurdica, Social y Administrativa de la Universidad Nacional de Loja, segn
la planificacin establecida para la realizacin de mi trabajo de Titulacin
en la fecha 1 de Junio de 2015, se da inicio a la AUDITORA DE GESTIN
referente al componente Talento Humano del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, de la Provincia de Loja, periodo
2014.

75

AD/3
2/3

Solicito se brinde la colaboracin necesaria y el acceso a la informacin


requerida, de modo que dicho examen pueda ser realizado para el
cumplimiento de los objetivos propuestos.

Sin otro particular me suscribo muy cordialmente.

Atentamente,

Srta. Karen Andrea Espinoza Correa


JEFE DE EQUIPO

c.c.:/ Ab. Danny Rodrguez Rueda


Ec. Eulogio Sarango Chamba
Ing. Severiano Escalante Fernndez
Ing. Vicente Carrin Pintado
Arq. Fausto Torres Calvopia
Lic. Katty Alulima
Ing. Jimmy Fernndez Guarnizo
Ing. Luis Tamayo Salazar

76

AD/3
3/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

CONSTANCIA DE ENTREGA DE OFICIO CIRCULARES

77

AD/4
1/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

HOJA DE DISTRIBUCIN DE TIEMPO


CARGO

SUPERVISORA

JEFE DE
EQUIPO DE
AUDITORA

NOMBRES Y APELLIDOS

Dra. Mara Judith Morales


Espinosa Mgs.

Srta. Karen Andrea


Espinoza Correa

Elaborado por: K.A.E.C.

ACTIVIDADES

TIEMPO

Aprobar el programa de auditora.


Analizar los procedimientos a utilizarse
Supervisar las actividades del jefe de equipo.
Revisar el informe de auditora.

10 das

Evaluar el sistema de control interno


Revisar los papeles de trabajo.
Preparar el informe de planificacin
Preparar y aplicar el programa de auditora.

30 das

Revisado por: J.M.M.E

Fecha: 02/06/2015

78

AD/4
2/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

HOJA DE DISTRIBUCIN DE TIEMPO


CARGO

NOMBRES Y APELLIDOS

AUDITOR

Srta. Karen Andrea

OPERATIVO

Espinoza Correa

ACTIVIDADES

TIEMPO

Realizar el anlisis al componente bajo


examen.
Revisar las operaciones ejecutadas en el
periodo bajo examen

20 das

TOTAL
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E

60 das
Fecha: 02/06/2015

79

AD/5
1/1

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

HOJA DE MARCAS
SMBOLOS

SIGNIFICADOS
Revisado

No hay cuadre, no es igual

Constatado, considerado

Por constatar, por revisar

Aumento

Sumado, Verificado

Pertenece

Calculado

No rene requisitos, no rene evidencia

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E

Fecha: 02/06/2015

80

AD/6
1/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

HOJA DE NDICES

AD

ADMINISTRACIN DE PROCEDIMIENTOS

AD/1

Orden de Trabajo

AD/2

Carta de Presentacin

AD/3

Notificacin

AD/4

Hoja de Distribucin de Trabajo y Tiempo

AD/5

Hoja de Marcas

AD/6

Hoja de ndices

CP

CONOCIMIENTO PRELIMINAR INSTITUCIONAL

CP/1

Visita Previa

CP/2

Determinacin de Indicadores

CP/3

Detectar el FODA

CP/4

Evaluacin y Estructura del Control Interno

CP/5

Definicin de Objetivos y Estrategias de Auditora

PLANIFICACIN

P/1

Memorando de Planificacin

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E

Fecha: 02/06/2015

81

AD/6
2/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

HOJA DE NDICES

EJ

EJECUCIN

EJ/1

Programa de Auditora

EJ/2

Directivos

EJ/2.1

Cuestionario de Control Interno

EJ/2.2

Evaluacin del Cuestionario de Control Interno

EJ/2.3

Elaboracin de Cdulas Narrativas

EJ/2.4

Elaboracin de Cdulas Analticas

EJ/3

Operativos

EJ/3.1

Cuestionario de Control Interno

EJ/3.2

Evaluacin del Cuestionario de Control Interno

EJ/3.3

Elaboracin de Cdulas Narrativas

EJ/3.4

Elaboracin de Cdulas Analticas

CR

COMUNICACIN DE RESULTADOS

CR/1

Elaboracin del Informe Final

SR

SEGUIMIENTO RECOMENDACIONES

SR/1

Cronograma de Implementacin

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E

Fecha: 02/06/2015

82

FASE I:
CONOCIMIENTO PRELIMINAR

PERIODO 2014
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA
Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al Parque Central de la ciudad de Amaluza)

83

CP/1
1/15

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

VISITA DE CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

1. IDENTIFICACIN DE LA ENTIDAD

Nombre de la entidad:

Gobierno

Autnomo

Descentralizado

Municipal de Espndola
Direccin:

Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al


Parque Central de la Ciudad de Amaluza)

Telfono:

(07) 2653 264

Pgina web:

www.gadminicipalespindola.gob.ec

Correo electrnico:

info@gadmunicipalespindola.gob.ec

2. CONTEXTO INSTITUCIONAL

Por Decreto Supremo N. 95 expedido el 21 de enero de 1971 y publicado


en el Registro Oficial N. 150 del 27 de enero de 1971, en el Periodo
Presidencial de la Repblica del Doctor Jos Mara Velasco Ibarra,
considerando:

84

CP/1
2/15

Que la Junta Nacional de Planificacin ha emitido informe favorable para la


creacin del Municipio de Espndola; as como el Dr. Carlos Stacey
Chiriboga, Subsecretario de Gobierno, en el informe presentado al seor
Ministro de Gobierno y Municipalidades, de los mismos que se desprende
que las Parroquias mencionadas tiene plena capacidad socio-econmica y
renen todos los requisitos que exige el Art. 4 de la Ley de Rgimen
Municipal Vigente, para la creacin de Municipios;

Que es urgente la necesidad de organizar y apoyar las viejas y florecientes


empresas econmicas y de colonizacin espontnea nacional que vienen
desarrollndose en esa importante circunscripcin territorial;

Que por conveniencia econmica y poltica nacional, debe reconocerse la


superacin poltica, econmica y cultural de estas Parroquias creando un
nuevo Cantn:

En uso de las facultades de que se halla investido;

Decreta:

Art. 1.- Crear el Municipio Espndola, elevando a Cantn las parroquias


Amaluza, Jimbura, Bellavista y Santa Teresita.

85

CP/1
3/15

Este cantn que comprende los actuales territorios de las parroquias de


Amaluza, Jimbura, Bellavista y Santa Teresita, segn la Ley de Divisin
Territorial del 29 de Mayo de 1861, de la Convencin Nacional del Ecuador,
Art. 8, acpite 3; Acuerdos Ejecutivos N 67 del 25 de enero de 1947; N
348 del 5 de noviembre de 1956; y, N 45 del 16 de marzo de 1967,
respectivamente, tendr los siguientes linderos:

Por el Norte, el ro Pindo, aguas arriba, hasta encontrarse con el ro Santa


Rosa, luego ste, aguas arriba hasta la cordillera de Santa Rosa, en lnea
recta hasta tocar los lmites interprovinciales de Loja y Zamora Chinchipe.

Por el Este, los mismos lmites interprovinciales entre los lmites de Loja y
Zamora Chinchipe, en la extensin en que son colindantes las parroquias
que forman este Cantn.

Por el Sur, el lmite internacional entre el Ecuador y el Per.

Por el Oeste, desde la confluencia de los ros Espndola y Pindo, que


forman el ro Calvas; sigue el ro Pindo aguas arriba hasta encontrarse con
el lmite Norte, separando as a este Cantn de los cantones Calvas y
Gonzanam.

86

CP/1
4/15

Art. 2.- Establecer como Cabecera Cantonal, la parroquia y poblacin de


Amaluza.

Art. 3.- Para conformar el nuevo Consejo Municipal se designa a los


siguientes ciudadanos:

Concejales Principales: Francisco A. Torres Cruz, Gladys Olivia vila


Cevallos, Julio Guadalupe, Carlos Cordero, Sebastin Andrade, Edgar
Rojas y Julio Calle.

Concejales Suplentes: Vctor Ocampo, Jovino Aguilar, Ilvar Ramos,


Antonio Gaona, Vctor Manuel Jimnez, Adolfo Guayanay y Melesio
Jimnez.

Art. 4.- Los concejales designados regirn sus actuaciones a base de las
disposiciones de la Ley de Rgimen Municipal vigente, debiendo elegir las
dignidades que la misma Ley establece; y, se posesionarn de sus cargos
ante el seor Gobernador de la Provincia de Loja, y durarn de sus
funciones hasta ser legalmente reemplazados.

Art. 5.- El nuevo Consejo participar en igual cantidad de la emisin de


bonos asignados al Consejo Provincial y consejos Cantonales de la
Provincia de Loja, en autorizacin de 3 de octubre de 1969. Gozar as

87

CP/1
5/15

mismo de los ingresos y rentas que establece la Ley de Rgimen Municipal


para los Municipios de la Repblica, en igual forma de lo que establezcan
otras Leyes.

3. MISIN

El Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola es un


organismo gil, transparente, participativo, con una alta capacidad de
gestin, que planifica y cumple de forma participativa, y rinde cuentas a sus
conciudadanos de forma transparente y oportuna.

4. VISIN

Espndola tierra de orqudeas y lagunas encantadas al ao 2020, con


transparencia, equidad social, aprovechando las capacidades locales y sus
recursos naturales, garantiza una educacin y salud de calidad y la total
provisin de servicios bsicos a su poblacin, la que ejerce sus derechos
mediante la participacin ciudadana, viviendo en armona con la naturaleza.

5. BASE LEGAL

La administracin y control de los recursos humanos, financieros y


materiales del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de

88

CP/1
6/15

Espndola, se regula principalmente por las disposiciones legales y


reglamentarias siguientes:

Constitucin de la Repblica del Ecuador


Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Monetario y Banco del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Ley Orgnica del Servicio Pblico.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
Ley de Regulacin Econmica y Control del Gasto Pblico.
Ley de Control Tributario y Financiero.
Ley de Consultora
Ley de Presupuestos del Sector Pblico.
Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de
Servicios Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.
Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea
Tributario-Financiero.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas.
Ley del Anciano.
Cdigo

Orgnico

de

Organizacin

Descentralizacin.
Cdigo Orgnico General de Procesos.

Territorial, Autonoma

89

CP/1
7/15

Cdigo de Trabajo.
Reglamento de Responsabilidades.
Reglamento General de la Ley de Servicio Pblico.
Reglamento a la Ley de Consultora.
Reglamento General a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica.
Reglamento General a la Ley del Anciano.
Reglamento para Registro y Control de Cauciones.
Ordenanzas y Reglamentos Municipales.
Dems Leyes, Reglamentos, Decretos y Ordenanzas que se dicten.

6. OBJETIVOS

Articular con los diferentes niveles de gobiernos parroquiales,


cantonales, provinciales y nacionales, acciones a favor del
desarrollo local territorial integral, involucrando de manera directa y
participativa a otros niveles de gobierno y actores privados con
incidencia en el territorio.
Potenciar la capacidad de gestin participativa de los actores locales
para que lideren procesos de desarrollo sostenible, incluyente y con
el respaldo de los niveles de gobiernos autnomos conforme sus
competencias.

90

CP/1
8/15

Fomentar procesos de articulacin, conectividad, vialidad, movilidad


y comunicacin entre todos los habitantes del cantn Espndola y su
articulacin a proceso de carcter local, nacional, regional e
internacional.
Reactivar, diversificar y dinamizar la economa local, mejorando su
productividad y competitividad, facilitando el acceso a activos
productivos, asistencia tcnica, oportunidades de empleo e ingresos
a mercados.
Mejora el hbitat de los territorios locales, mediante el adecuado
manejo de los recursos naturales y la eficiente gestin de la calidad
ambiental.
Fortalecer los sistemas de atencin a grupos de atencin prioritaria
en el marco de la constitucin, la ley y los reglamentos
correspondientes.
Establecer

mecanismos

constantes

dinamizadores

participacin ciudadana y control social.

7. FUNCIONARIOS Y EX-FUNCIONARIOS PRINCIPALES

GADME FUNCIONARIOS
Nombres y Apellidos

Cargo

Lic. Manuel Andrade Rojas


Ab. Danny Rodrguez
Rueda

Alcalde
Secretario General

Periodo
Desde
Hasta
2014
2018
2014

Continua

de

91

CP/1
9/15

Ec.
Eulogio
Sarango
Chamba
Ing. Severiano Escalante
Fernndez
Ing.
Vicente
Carrin
Pintado
Arq.
Fausto
Torres
Calvopia
Lic. Katty Alulima
Ing. Jimmy Fernndez
Guarnizo
Ing. Luis Tamayo Salazar

Director Financiero

2014

Continua

2014

Continua

2015

2017

Jefe de Planificacin

2005

Continua

Jefe de Contabilidad
Jefe de la Unidad de
Medio Ambiente
Jefe de
Guardalmacn

2014

Continua

2005

Continua

2005

Continua

Director de Obras
Pblicas
Jefe de la Unidad de
Talento Humano

GADME EX-FUNCIONARIOS
Periodo
Desde
Hasta

Nombres y Apellidos

Cargo

Antonio Garca Ontaneda

Alcalde

2005

2014

Ana Mara Lituma Garca

Secretario General

2005

2014

Julio
Benalczar

Director Financiero

2005

2014

Jefe de la Unidad de
Talento Humano

2005

Continua

Jefe de Planificacin

2005

Continua

Edith Rojas Peafiel

Jefe de Contabilidad

2005

2014

Ing. Jimmy
Guarnizo

Jefe de la Unidad de
Medio Ambiente

2005

Continua

Jefe de
Guardalmacn

2005

Continua

Farinango

Luis Alejandro
Torres

Arvalo

Arq.
Fausto
Calvopia

Torres

Fernndez

Ing. Luis Tamayo Salazar

8. ACTIVIDADES

a) Promover el desarrollo sustentable de su circunscripcin territorial


cantonal, para garantizar la realizacin del buen vivir a travs de la

92

CP/1
10/15

implementacin de polticas pblicas cantonales, en el marco de sus


competencias constitucionales y legales;
b) Disear e implementar polticas de promocin y construccin de
equidad e inclusin en su territorio, en el marco de sus competencias
constitucionales y legales;
c) Establecer el rgimen de uso del suelo y urbanstico, para lo cual
determinar las condiciones de urbanizacin, parcelacin, lotizacin,
divisin o cualquier otra forma de fraccionamiento de conformidad con
la planificacin cantonal, asegurando porcentajes para zonas verdes y
reas comunales;
d) Implementar un sistema de participacin ciudadana para el ejercicio de
los derechos y la gestin democrtica de la accin municipal;
e) Elaborar y ejecutar el plan cantonal de desarrollo, el de ordenamiento
territorial y las polticas pblicas en el mbito de sus competencias y en
su circunscripcin territorial, de manera coordinada con la planificacin
nacional, regional, provincial y parroquial, y realizar en forma
permanente, el seguimiento y rendicin de cuentas sobre el
cumplimiento de las metas establecidas;
f) Ejecutar las competencias exclusivas y concurrentes reconocidas por la
Constitucin y la ley y en dicho marco, prestar los servicios pblicos y
construir la obra pblica cantonal correspondiente, con criterios de
calidad, eficacia y eficiencia, observando los principios de universalidad,

93

CP/1
11/15

accesibilidad, regularidad, continuidad, solidaridad, interculturalidad,


subsidiariedad, participacin y equidad;
g) Regular, controlar y promover el desarrollo de la actividad turstica
cantonal, en coordinacin con los dems gobiernos autnomos
descentralizados,

promoviendo

especialmente

la

creacin

funcionamiento de organizaciones asociativas y empresas comunitarias


de turismo;
h) Promover los procesos de desarrollo econmico local en su jurisdiccin,
poniendo una atencin especial en el sector de la economa social y
solidaria, para lo cual coordinar con los otros niveles de gobierno;
i) Implementar el derecho al hbitat y a la vivienda y desarrollar planes y
programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal;
j) Implementar los sistemas de proteccin integral del cantn que
aseguren el ejercicio, garanta y exigibilidad de los derechos
consagrados en la Constitucin y en los instrumentos internacionales,
lo cual incluir la conformacin de los consejos cantonales, juntas
cantonales y redes de proteccin de derechos de los grupos de atencin
prioritaria. Para la atencin en las zonas rurales coordinar con los
gobiernos autnomos parroquiales y provinciales;
k) Regular, prevenir y controlar la contaminacin ambiental en el territorio
cantonal de manera articulada con las polticas ambientales nacionales;
l) Prestar servicios que satisfagan necesidades colectivas respecto de los
que no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de

94

CP/1
12/15

gobierno, as como la elaboracin, manejo y expendio de vveres;


servicios de faenamiento, plazas de mercado y cementerios;
m) Regular y controlar el uso del espacio pblico cantonal y, de manera
particular, el ejercicio de todo tipo de actividad que se desarrolle en l,
la colocacin de publicidad, redes o sealizacin;
n) Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal, con
la participacin de la Polica Nacional, la comunidad y otros organismos
relacionados con la materia de seguridad, los cuales formularn y
ejecutarn polticas locales, planes y evaluacin de resultados sobre
prevencin, proteccin, seguridad y convivencia ciudadana;
o) Regular y controlar las construcciones en la circunscripcin cantonal,
con especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos
y desastres;
p) Regular, fomentar, autorizar y controlar el ejercicio de actividades
econmicas, empresariales o profesionales, que se desarrollen en
locales ubicados en la circunscripcin territorial cantonal con el objeto
de precautelar los derechos de la colectividad;
q) Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y
recreativas en beneficio;
r) Crear las condiciones materiales para la aplicacin de polticas
integrales y participativas en torno a la regulacin del manejo
responsable de la fauna urbana; y,
s) Las dems establecidas en la ley.

95

CP/1
13/15

t) ORIGEN Y CLASES DE INGRESOS

La recaudacin de ingresos se ampara fundamentalmente en el Cdigo


Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, as:

Del Impuesto a los Predios Urbanos, artculos 501 al 513.


Del Impuesto a los Predios Rurales, artculos del 514 al 524.
Del Impuesto de Alcabala, artculos del 527 al 537.
Del Impuesto a los Vehculos, artculos 538 al 542.
Del Impuesto a los Espectculos Pblicos, artculos 543 al 545.
Impuesto de Patentes Municipales, artculos 546 al 551.
Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales, artculos 552 al
555.
Impuesto a las Utilidades en la Transferencia de Predios Urbanos y
Plusvala de los mismos, artculos 556 al 561.
Otros Impuestos Municipales, artculos 562 al 565.
Tasas Municipales y Metropolitanas, artculos 566 al 568.
De las Contribuciones Especiales de Mejoras, artculos 569 al 593.

9. POLTICAS DE FINANCIAMIENTO

Elaboracin de la Ordenanzas Tributarias que respalden el cobro de los


diferentes ingresos que recauda directamente y actualizar aquellas que

96

CP/1
14/15

se consideran no apropiadas a la realidad actual, lo que permitir que


dichas recaudaciones tengan la base legal suficiente para su
efectivizacin.
Se intensificar el proceso de cobro mediante publicaciones de los
ttulos de crditos vencidos a fin de evitar que este Organismo Seccional
deje de percibir ingentes cantidades.
Adems, se continuar con el sistema de mejorar los procedimientos y
mecanismos de la administracin tributaria a travs de la capacitacin
de los funcionarios y empleados respectivos y con la aplicacin de una
organizacin adecuada que elimine la falta de utilizacin de los recursos
humanos, materiales y consecuentemente financieros.
Finalmente, esta Entidad, realizar todas las gestiones encaminadas a
conseguir de los diferentes Organismos del Estado, las asignaciones
suficientes que permitan cumplir con objetivos planteados, y lo que es
ms nos proponemos evitar que valores asignados no se recuperen por
falta de presentacin de los justificativos requeridos por el Ministerio de
Finanzas u otro Organismo del Estado, en forma oportuna.

10. PERIODO DE AUDITORAS PASADAS

No se ha ejecutado ninguna auditora de gestin en la institucin en


periodos anteriores.

97

CP/1
15/15

11. ORGANIGRAMA
I. MUNICPALIDAD DE ESPINDOLA

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL Y FUNCIONAL


C

I U D A D A N I A
SERVICIOS PBLICOS

NIVEL DIRECTIVO

CONCEJO

SERVICIOS DE DEPORTES
COMISIONES
PERMANENTES

NIVEL EJECUTIVO

NIVEL ASESOR

SERVICIOS FINANCIEROS
PLANEAMIENTO URBANSTICO Y
OBRAS PBLICAS

ALCALDIA
SECRETARA GENERAL
ASESORIA JURIDICA
ARCHIVO
AUDITORA INTERNA

RELACIONES
PBLICAS

PATRONATO

OGS

COORDINACIN MUNICIPAL
ONGS

NIVEL APOYO

CDC

DIRECCIN
FINANCIERA

CONTABILIDAD

RECAUDACIN

DIRECCIN
ADMINISTRATIVA

JEFATURA DE PERSONAL
GESTION DE RECURSOS
HUMANOS
SERVICIOS VARIOS

NIVEL OPERATIVO

TESORERA
BIBLIOTECA
AVALUOS Y
CATASTROS
PROVEEDURA Y
BODEGA

DIRECCIN
DE GESTION
AMBIENTAL

DIRECCION
OO.PP.MM.

COMISARIA MUNICIPAL
POLICA Y VIGILANCIA

DIRECCION DE
PLANIFICACIN Y
DESARROLLO
COMUNITARIO

UMAPAE

DIRECCIN DE
ESARROILLO
PRODUCTIVO

DIRECCIN DE
TERRITORIO

DIRECCIN DE
DESARROLLO
COMUNITARIO

OBRAS CIVILES

GESTIN AMBIENTAL

ORDENAMIENTO
TERRITORIAL

ADMINISTRATIVA
CONTABLE

FOMENTO
PRODUCTIVO

ORDENAMIENTO
TERRITORIAL

EDUCACIN Y
CULTURA

FISCALIZACIN

FOMENTO Y
PRODUCCION

DESARROLLO
URBANO

TECNICO
OPERATIVO

MERCADEO

TENENCIA DE
TIERRA

SALUD

INFRAESTRUCTURA
Y VIALIDAD

AGROECOLOGIA

COMUNICACIN Y
TRANSPORTE

MICROEMPRESA

BIBLIOTECA,
HEMEROTECA

SERVICIOS
TURISMO

INSPECTOR DE ORNATO
BOMBEROS
INSPECTOR DE HIGIENE
MERCADO, CAMAL,
CEMENTERIO, VA
PBLICA, LADRILLERA

Estructura de apoyo al desarrollo cantonal


C

I U D A D A N I A

SIMBOLOGA
Relacin
Relacin
Relacin
Creacin

EJECUCION INMEDIATA

Directa
Indirecta
Operativa
Futura
CDCD:
UMAPAE :
OGS:
ONGS:

Fuente: Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial 2014

Comit de Desarrollo Cantonal


Unidad Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Espndola
Organizaciones Gubernamentales
Organizaciones No Gubernamentales

EJECUCION FUTURA

DIC / 05

98

CP/2
1/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
DETERMINACIN DE INDICADORES

INDICADORES DE EFICIENCIA

Manejo del Personal

Nde personal con nombramiento


100
Total de personal

N de personal contratados
100
Total de personal

Nivel de Profesionalizacin
=

N de profesionales
100
Total de personal

Rotacin de Personal

N de personal rotado
100
Total de personal

99

CP/2
2/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
DETERMINACIN DE INDICADORES

INDICADORES DE EFICACIA

Filosofa Institucional

N de personal que conoce la filosofa institucional


100
Total de personal

Capacitacin

N de personal capacitado
100
Total de personal

Horas Laborables
=

Total horas trabajadas


100
Total horas asignadas

100

CP/3
1/1

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
ANLISIS FODA

FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS
DEBILIDADES

El
GAD
Municipal
de
Espndola
cuenta
con
infraestructura
adecuada
para
cumplir
con
sus
funciones.
Ambiente
de
trabajo
agradable.
Existencia de profesionales
en varias disciplinas.
Componente salarial pagado
oportunamente.
Se
realizan
estudios
ambientales previo y durante
la ejecucin de proyectos.
Existencia
del
Manual
Orgnico Funcional.

No posee un Cdigo de tica.


Falta de un Plan Estratgico
Institucional.
Ausencia del Plan Operativo
Anual.
El personal no ha recibido
capacitaciones.
Incumplimiento
de
las
Normas de Control Interno.
Mala
distribucin
del
personal.
No
se
han
diseado
indicadores de gestin.
No se ha evaluado el
desempeo del personal.
No se ha realizado auditora
de gestin.

FACTORES EXTERNO
OPORTUNIDADES
AMENAZAS

Existencia
del
Cdigo
Orgnico de Ordenamiento
Territorial,
Autonoma
y
Descentralizacin
(COOTAD).
Apoyo de entidades pblicas
y privadas.
Apoyo del Ministerio de
Finanzas.

Escasa colaboracin por


parte de la comunidad
espindolense.
Planes y programas alejados
de la realidad local.

101

CP/4
1/1

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Como resultado de la evaluacin de control interno en el Gobierno


Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola se obtuvo lo siguiente:

La entidad no mantiene un cdigo de tica.


El Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola no
ha elaborado un Plan Estratgico Institucional.
La institucin no cuenta con un organigrama debidamente
estructurado.
El Municipio ha elaborado el Plan de Desarrollo y Ordenamiento
Territorial.
No cuenta con un Manual de Procedimiento.
La entidad no ha evaluado el desempeo de las servidoras y los
servidores pblicos.
No se han formulado planes de capacitacin para el personal.
No cuenta con un Plan Operativo Anual.
Dentro de la Institucin no se han elaborado indicadores de gestin.
Escasa comunicacin entre departamentos.

102

CP/5
1/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

DEFINICIN DE OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE AUDITORA

Objetivos

Desarrollar el proceso de auditora de gestin con sus respectivas


fases.
Evaluar a travs de los indicadores de gestin la eficiencia y eficacia
del talento humano que labora en la entidad.
Observar las normas y procedimientos en el talento humano del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.
Presentar el informe de auditora de gestin con el fin de tomar los
correctivos necesarios por las autoridades del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola.

Estrategias

Utilizar la Normativa de Control Interno para las entidades,


organismos del sector pblico y de las personas jurdicas de derecho

103

CP/5
2/2

privado que dispongan de recursos pblicos, para la elaboracin de


las cdulas narrativas.
Se determinar la forma de evaluar el sistema de control interno
mediante el uso de cuestionarios.
Se seleccionar indicadores de gestin que sern utilizados en
auditora.
Determinacin de los componentes:
Talento Humano
Subcomponentes: Administrativo y Operativo.

104

FASE II:
PLANIFICACIN

PERIODO 2014
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA
Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al Parque Central de la ciudad de Amaluza)

105

P/1
1/15

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

MEMORANDO DE PLANIFICACIN

IDENTIFICACIN DE LA ENTIDAD

Nombre de la entidad:

Gobierno

Autnomo

Descentralizado

Municipal de Espndola
Direccin:

Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al


Parque Central de la Ciudad de Amaluza)

Telfono:

(07) 2653 264

Pgina web:

www.gadminicipalespindola.gob.ec

Correo electrnico:

info@gadmunicipalespindola.gob.ec

1. REQUERIMIENTOS DE LA AUDITORA DE GESTIN

Emitir un informe sobre las evidencias encontradas en la Unidad


Administradora

de

Talento

Humano

Descentralizado Municipal de Espndola.

del

Gobierno

Autnomo

106

P/1
2/15

2. FECHAS E INTERVENCIN

ACTIVIDAD

FECHA

Orden de trabajo

01-06-2015

Carta de presentacin

01-06-2015

Notificacin inicial

01-06-2015

Inicio del trabajo y prctica de la auditora

02-06-2015

FASE I: Conocimiento Preliminar

03-06-2015

FASE II: Memorando de Planificacin

11-06-2015

FASE III: Ejecucin

24-06-2015

FASE IV: Comunicacin de Resultados

06-08-2015

FASE V: Seguimiento

23-11-2015

3. EQUIPO DE TRABAJO

NOMBRE

CARGO

Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs.


Srta. Karen Andrea Espinoza Correa

Supervisora
Jefe de Equipo Auditor
y Operativo

4. DAS PRESUPUESTADOS

60 das laborables, distribuidos en las siguientes fases:

FASE I:

Conocimiento Preliminar

FASE II:

Planificacin

6 das
10 das

107

P/1
3/15

FASE III:

Ejecucin

30 das

FASE IV:

Comunicacin de Resultados

14 das

5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES

5.1. Recursos financieros

Los recursos financieros empleados para el desarrollo de la ejecucin de la


Auditora de Gestin al Talento Humano del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, Provincia de Loja, Periodo 2014,
estn valorados aproximadamente en $1.540,00 dlares americanos,
aportados por la Srta. Karen Andrea Espinoza Correa.

5.2. Recursos materiales

Calculadora
Esferogrficos
Computador
Pen driver
Movilizacin
Copias
Impresiones
Internet

108

P/1
4/15

Cds

6. ENFOQUE DE LA AUDITORA

6.1 Informacin general de la entidad

Misin

El Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola es un


organismo gil, transparente, participativo, con una alta capacidad de
gestin, que planifica y cumple de forma participativa, y rinde cuentas a sus
conciudadanos de forma transparente y oportuna.

Visin

Espndola tierra de orqudeas y lagunas encantadas al ao 2020, con


transparencia, equidad social, aprovechando las capacidades locales y sus
recursos naturales, garantiza una educacin y salud de calidad y la total
provisin de servicios bsicos a su poblacin, la que ejerce sus derechos
mediante la participacin ciudadana, viviendo en armona con la naturaleza.

Base legal

La administracin y control de los recursos humanos, financieros y


materiales del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de

109

P/1
5/15

Espndola, se regula principalmente por las disposiciones legales y


reglamentarias siguientes:

Constitucin de la Repblica del Ecuador


Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Monetario y Banco del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Ley Orgnica del Servicio Pblico.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
Ley de Regulacin Econmica y Control del Gasto Pblico.
Ley de Control Tributario y Financiero.
Ley de Consultora
Ley de Presupuestos del Sector Pblico.
Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de
Servicios Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.
Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea
Tributario-Financiero.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas.
Ley del Anciano.
Cdigo

Orgnico

de

Organizacin

Descentralizacin.
Cdigo Orgnico General de Procesos.

Territorial, Autonoma

110

P/1
6/15

Cdigo de Trabajo.
Reglamento de Responsabilidades.
Reglamento General de la Ley de Servicio Pblico.
Reglamento a la Ley de Consultora.
Reglamento General a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica.
Reglamento General a la Ley del Anciano.
Reglamento para Registro y Control de Cauciones.
Ordenanzas y Reglamentos Municipales.
Dems Leyes, Reglamentos, Decretos y Ordenanzas que se dicten.

Objetivos

Articular con los diferentes niveles de gobiernos parroquiales,


cantonales, provinciales y nacionales, acciones a favor del
desarrollo local territorial integral, involucrando de manera directa y
participativa a otros niveles de gobierno y actores privados con
incidencia en el territorio.
Potenciar la capacidad de gestin participativa de los actores locales
para que lideren procesos de desarrollo sostenible, incluyente y con
el respaldo de los niveles de gobiernos autnomos conforme sus
competencias.

111

P/1
7/15

Fomentar procesos de articulacin, conectividad, vialidad, movilidad


y comunicacin entre todos los habitantes del cantn Espndola y su
articulacin a proceso de carcter local, nacional, regional e
internacional.
Reactivar, diversificar y dinamizar la economa local, mejorando su
productividad y competitividad, facilitando el acceso a activos
productivos, asistencia tcnica, oportunidades de empleo e ingresos
a mercados.
Mejora el hbitat de los territorios locales, mediante el adecuado
manejo de los recursos naturales y la eficiente gestin de la calidad
ambiental.
Fortalecer los sistemas de atencin a grupos de atencin prioritaria
en el marco de la constitucin, la ley y los reglamentos
correspondientes.
Establecer

mecanismos

constantes

dinamizadores

de

participacin ciudadana y control social.

Actividades

a. Promover el desarrollo sustentable de su circunscripcin territorial


cantonal, para garantizar la realizacin del buen vivir a travs de la
implementacin de polticas pblicas cantonales, en el marco de sus
competencias constitucionales y legales;

112

P/1
8/15

b. Disear e implementar polticas de promocin y construccin de


equidad e inclusin en su territorio, en el marco de sus competencias
constitucionales y legales;
c. Establecer el rgimen de uso del suelo y urbanstico, para lo cual
determinar las condiciones de urbanizacin, parcelacin, lotizacin,
divisin o cualquier otra forma de fraccionamiento de conformidad
con la planificacin cantonal, asegurando porcentajes para zonas
verdes y reas comunales;
d. Implementar un sistema de participacin ciudadana para el ejercicio
de los derechos y la gestin democrtica de la accin municipal;
e. Elaborar y ejecutar el plan cantonal de desarrollo, el de
ordenamiento territorial y las polticas pblicas en el mbito de sus
competencias y en su circunscripcin territorial, de manera
coordinada con la planificacin nacional, regional, provincial y
parroquial, y realizar en forma permanente, el seguimiento y
rendicin de cuentas sobre el cumplimiento de las metas
establecidas;
f. Ejecutar las competencias exclusivas y concurrentes reconocidas
por la Constitucin y la ley y en dicho marco, prestar los servicios
pblicos y construir la obra pblica cantonal correspondiente, con
criterios de calidad, eficacia y eficiencia, observando los principios
de

universalidad,

accesibilidad,

regularidad,

continuidad,

113

P/1
9/15

solidaridad,

interculturalidad,

subsidiariedad,

participacin

equidad;
g. Regular, controlar y promover el desarrollo de la actividad turstica
cantonal, en coordinacin con los dems gobiernos autnomos
descentralizados,
funcionamiento

promoviendo especialmente
de

organizaciones

la

asociativas

creacin
y

empresas

comunitarias de turismo;
h. Promover los procesos de desarrollo econmico local en su
jurisdiccin, poniendo una atencin especial en el sector de la
economa social y solidaria, para lo cual coordinar con los otros
niveles de gobierno;
i.

Implementar el derecho al hbitat y a la vivienda y desarrollar planes


y programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal;

j.

Implementar los sistemas de proteccin integral del cantn que


aseguren el ejercicio, garanta y exigibilidad de los derechos
consagrados

en

la

Constitucin

en

los

instrumentos

internacionales, lo cual incluir la conformacin de los consejos


cantonales, juntas cantonales y redes de proteccin de derechos de
los grupos de atencin prioritaria. Para la atencin en las zonas
rurales coordinar con los gobiernos parroquiales y provinciales;
k. Regular, prevenir y controlar la contaminacin ambiental en el
territorio cantonal de manera articulada con las polticas ambientales
nacionales;

114

P/1
10/15

l.

Prestar servicios que satisfagan necesidades colectivas respecto de


los que no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles
de gobierno, as como la elaboracin, manejo y expendio de vveres;
servicios de faenamiento, plazas de mercado y cementerios;

m. Regular y controlar el uso del espacio pblico cantonal y, de manera


particular, el ejercicio de todo tipo de actividad que se desarrolle en
l, la colocacin de publicidad, redes o sealizacin;
n. Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal,
con la participacin de la Polica Nacional, la comunidad y otros
organismos relacionados con la materia de seguridad, los cuales
formularn y ejecutarn polticas locales, planes y evaluacin de
resultados sobre prevencin, proteccin, seguridad y convivencia
ciudadana;
o. Regular y controlar las construcciones en la circunscripcin cantonal,
con especial atencin a las normas de control y prevencin de
riesgos y desastres;
p. Regular, fomentar, autorizar y controlar el ejercicio de actividades
econmicas, empresariales o profesionales, que se desarrollen en
locales ubicados en la circunscripcin territorial cantonal con el
objeto de precautelar los derechos de la colectividad;
q. Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas
y recreativas en beneficio;

115

P/1
11/15

r. Crear las condiciones materiales para la aplicacin de polticas


integrales y participativas en torno a la regulacin del manejo
responsable de la fauna urbana; y,
s. Las dems establecidas en la ley.

Origen y clases de ingresos

La recaudacin de ingresos se ampara fundamentalmente en el Cdigo


Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, as:

Del Impuesto a los Predios Urbanos, artculos 501 al 513.


Del Impuesto a los Predios Rurales, artculos del 514 al 524.
Del Impuesto de Alcabala, artculos del 527 al 537.
Del Impuesto a los Vehculos, artculos 538 al 542.
Del Impuesto a los Espectculos Pblicos, artculos 543 al 545.
Impuesto de Patentes Municipales, artculos 546 al 551.
Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales, artculos 552 al
555.
Impuesto a las Utilidades en la Transferencia de Predios Urbanos y
Plusvala de los mismos, artculos 556 al 561.
Otros Impuestos Municipales, artculos 562 al 565.
Tasas Municipales y Metropolitanas, artculos 566 al 568.
De las Contribuciones Especiales de Mejoras, artculos 569 al 593.

116

P/1
12/15

Polticas de financiamiento

Elaboracin de la Ordenanzas Tributarias que respalden el cobro de los


diferentes ingresos que recauda directamente y actualizar aquellas que
se consideran no apropiadas a la realidad actual, lo que permitir que
dichas recaudaciones tengan la base legal suficiente para su
efectivizacin.
Se intensificar el proceso de cobro mediante publicaciones de los
ttulos de crditos vencidos a fin de evitar que este Organismo Seccional
deje de percibir ingentes cantidades.
Adems, se continuar con el sistema de mejorar los procedimientos y
mecanismos de la administracin tributaria a travs de la capacitacin
de los funcionarios y empleados respectivos y con la aplicacin de una
organizacin adecuada que elimine la falta de utilizacin de los recursos
humanos, materiales y consecuentemente financieros.
Finalmente, esta Entidad, realizar todas las gestiones encaminadas a
conseguir de los diferentes Organismos del Estado, las asignaciones
suficientes que permitan cumplir con objetivos planteados, y lo que es
ms nos proponemos evitar que valores asignados no se recuperen por
falta de presentacin de los justificativos requeridos por el Ministerio de
Finanzas u otro Organismo del Estado, en forma oportuna.

117

P/1
13/15

7. ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA

Alcance

La auditora de gestin a realizarse est comprendido en el periodo del 1


de enero al 31 de diciembre de 2014. Se analizar al Talento Humano del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, y al final se
emitir el informe correspondiente.

Objetivos

Desarrollar el proceso de auditora de gestin con sus respectivas


fases.
Evaluar a travs de los indicadores de gestin la eficiencia y eficacia
del talento humano que labora en la entidad.
Observar las normas y procedimientos en el talento humano del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.
Presentar el informe de auditora de gestin con el fin de tomar los
correctivos necesarios por las autoridades del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola.

8. INDICADORES DE GESTIN

La entidad auditada no dispone de indicadores de gestin para evaluar el


desempeo de los servidores pblicos, para el efecto la auditora jefe de

118

P/1
14/15

equipo Srta. Karen Andrea Espinoza Correa disear y aplicar los


respectivos indicadores de gestin que se consideren pertinentes para la
auditora, los mismos que debern permitir evaluar los niveles de eficiencia
y eficacia del talento humano del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Espndola, como:

1. Filosofa Institucional
2. Manejo de Personal
3. Competencia Profesional
4. Nivel de Profesionalizacin
5. Horas Laborables

9. MUESTREO

Para la aplicacin del indicador de gestin relacionado con las horas


laborables del personal operativo del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Espndola, se aplicar la frmula de Pearson con el fin de
obtener una muestra con la cual se trabajar de manera aleatoria.

El presente memorando de planificacin, ha sido estructurado con base


en la informacin obtenida del archivo permanente del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, para constancia de lo actuado,
suscriben este documento los miembros del equipo de auditora.

119

P/1
15/15

Loja, 23 de junio de 2015

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

..

..

Srta. Karen Andrea Espinoza Correa

Dra. Judith Mara Morales Mgs.

JEFE DE EQUIPO

SUPERVISORA

120

FASE III:
EJECUCIN

PERIODO 2014
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA
Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al Parque Central de la ciudad de Amaluza)

121

EJ/1
1/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

OBJETIVOS Y
PROCEDIMIENTOS

REF.

ELABOR.
POR

FECHA

OBJETIVOS
1

Evaluar el control interno de la


institucin.

Determinar las reas crticas y


sugerir
recomendaciones
tendientes a mejorar la
eficiencia y eficacia de las
operaciones

Evaluar el cumplimiento de
las
Leyes,
Normas
y
Reglamentos que rigen en la
institucin

PROCEDIMIENTOS
1

Aplique el cuestionario de
control interno, con el objeto
de establecer el grado de
cumplimiento
de
las
actividades.

Elaborado por: K.A.E.C.

EJ/2.1

K.A.E.C.

26-06-2015

1/3

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 24/06/2015

122

EJ/1
2/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

OBJETIVOS Y

REF.

PROCEDIMIENTOS
Realice la evaluacin
control interno.

del

Elabore cdulas narrativas


donde se puntualice los
aspectos ms dbiles de la
entidad.
Aplique
indicadores
de
gestin para evaluar el nivel
de cumplimiento en el manejo
del talento humano.

Elaborado por: K.A.E.C.

EJ/2.2

ELABOR.
POR

FECHA

K.A.E.C.

01-07-2015

K.A.E.C.

02-07-2015

K.A.E.C.

20-07-2015

1/3

EJ/2.3
1/16

EJ/2.4
1/12

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 24/06/2015

123

EJ/2.1
1/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
N

PREGUNTA

El personal directivo
conoce la misin, visin y
objetivos de la institucin.
La entidad cuenta con
una
Planificacin
Estratgica.
En la institucin existe el
Plan Operativo Anual
(POA).
Posee un manual de
funciones.
Existe un manual de
control interno dentro de
la entidad.
Se cumple a cabalidad
con
las
leyes
del
Ministerio de Relaciones
Laborales.
Se aplica indicadores de
gestin que permitan
medir el cumplimiento de
los fines, objetivos y la
eficiencia de la gestin
de los directivos.
Se capacita al personal
directivo de manera
continua.

4
5

Elaborado por: K.A.E.C.

RPTA

P.T C.T

OBSERVACIONES

SI

NO

OO

Se rigen al Plan de
Desarrollo
y
Ordenamiento Territorial
Manual
Orgnico
Funcional

No posee un Manual de
Control Interno.

No se aplican indicadores
de gestin

No todo el personal se ha
capacitado.

x
x

Revisado por: J.M.M.E.

Se rigen al Plan de
Desarrollo
y
Ordenamiento Territorial

Fecha: 26/06/2015

124

EJ/2.1
2/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
N

PREGUNTA

RPTA

Los directivos cumplen


con los requisitos del
perfil del cargo que
desempean.
Existe
un
control
adecuado en cuanto a la
asistencia y permanencia
de los directivos en sus
puestos de trabajo.
Se ha realizado auditora
de
gestin
con
anterioridad.
Existe un plan de
promociones y ascensos.

SI

10

11

12

13

14

15

Existe
el
nmero
adecuado de personal
tomando en cuenta la
complejidad
de
las
actividades.
La entidad cumple con
la
normativa
legal
aplicable a las entidades
del sector pblico?
El pago del componente
salarial se lo realiza de
acuerdo a la norma
establecida?

Elaborado por: K.A.E.C.

P.T C.T

OBSERVACIONES

NO
OO

X
X

Solo para
operativo.

No se han realizado
auditoras de gestin.

Revisado por: J.M.M.E.

personal

No cuenta con un plan


de
promociones
y
ascensos.
En el departamento de
planeamiento urbano
rural
se
necesita
personal
tcnico/profesional.

Fecha: 26/06/2015

125

EJ/2.1
3/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
N

PREGUNTA

RPTA

16

Existen expedientes de
los
servidores
y
servidoras de la entidad,
debidamente clasificados
y actualizados?
La entidad cuenta con
un
Plan
de
Capacitaciones?

SI

17

TOTAL
Elaborado por: K.A.E.C.

P.T C.T

OBSERVACIONES

NO
OO

51

26

Revisado por: J.M.M.E.

No cuenta con planes


de capacitacin.

Fecha: 26/06/2015

126

EJ/2.2
1/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

1. VALORACIN
CP = Calificacin Porcentual
CT = Calificacin Total
PT = Ponderacin Total

50.98%
26
51

CT
26
100 =
100 = . %
PT
51

2. DETERMINACIN DE LOS NIVELES DE RIESGO


NIVEL DE RIESGO
ALTO

15

MODERADO

49%
BAJO

50.98%
50
74%

BAJO

75

MODERADO

95%
ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por J.M.M.E.

Fecha: 01/07/2015

127

EJ/2.2
2/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

3. CONCLUSIONES DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Despus de aplicar el cuestionario de control interno se ha determinado


que el subcomponente PERSONAL ADMINISTRATIVO del Gobierno
Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola presenta un Nivel de
Confianza MODERADO y un Nivel de Riesgo MODERADO, debido a las
siguientes deficiencias:
La entidad no cuenta con una planificacin estratgica.
No posee un plan operativo anual.
No cuenta con un manual de normas generales.
No se han aplicado indicadores de gestin.
No se ha capacitado a todo personal.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 01/07/2015

128

EJ/2.2
3/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

No existe un adecuado control de asistencia y permanencia en sus


puestos de trabajo.
No cuenta con un plan de promociones y ascensos.
En el departamento de planeamiento urbano rural se necesita
personal tcnico/profesional.
No cuenta con planes de capacitacin.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 01/07/2015

129

EJ/2.3
1/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
PLANIFICACIN ESTRATGICA
COMENTARIO:

Mediante la aplicacin del Cuestionario de Control Interno, se determin


que la entidad no cuenta con una planificacin estratgica que permita
alcanzar los objetivos y metas planteadas, lo que incumple la NORMA
DE

CONTROL

INTERNO

200-02

ADMINISTRACIN

ESTRATGICA que establece: Las entidades del sector pblico y las


personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos requieren para su gestin, la implantacin de un sistema de
planificacin que incluya la formulacin, ejecucin, control, seguimiento y
evaluacin de un plan plurianual institucional y planes operativos
anuales, que considera como base la funcin, misin, visin
institucionales que tendr consistencia con los planes de gobierno y los
lineamientos del Organismo Tcnico de Planificacin, tal incumplimiento
se debe a la falta de planificacin por parte del alcalde y jefes
departamentales, ocasionando que no se fijen lineamientos de accin
que orienten las decisiones y resultados futuros.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 02/07/2015

130

EJ/2.3
2/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

CONCLUSIN:

No se ha elaborado un Plan Estratgico Institucional lo que ocasiona que


no se determinen los objetivos a largo plazo en funcin a las
oportunidades y amenazas que ofrece el Cantn.

RECOMENDACIN:

Al Alcalde y Jefes Departamentales

Se tome en consideracin la elaboracin del Plan Estratgico


Institucional en el cual se establezcan los objetivos establecidos por la
entidad, a la vez que es requisito indispensable para dar direccionalidad
a las entidades del sector pblico.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 02/07/2015

131

EJ/2.3
3/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
PLAN OPERATIVO ANUAL
COMENTARIO:
Realizada la evaluacin del Cuestionario de Control Interno, se determin
que en la entidad no existe un plan operativo anual que permita
determinar las directrices y objetivos que se cumplirn en el lapso de un
ao, lo que incumple la NORMA DE CONTROL INTERNO N 200-02
ADMINISTRACIN ESTRATGICA, la misma que establece: Las
entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado
que dispongan de recursos pblicos requieren para su gestin, la
implantacin de un sistema de planificacin que incluya la formulacin,
ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de un plan plurianual
institucional y planes operativos anuales, que consideran como base la
funcin, misin, visin institucionales que tendr consistencia con los
planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Tcnico de
Planificacin, este incumplimiento se deriva del notorio desconocimiento
de la normativa de control interno aplicable al Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, ante este particular dicha
institucin carece de objetivos definidos a ser ejecutados durante el
periodo fiscal.
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: M.J.M.E.

Fecha: 02/07/2015

132

EJ/2.3
4/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

CONCLUSIN:

No se ha elaborado el Plan Operativo Anual, la municipalidad se basa


nicamente en el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial.

RECOMENDACIN:

Al Alcalde y Jefes Departamentales

Se realice el Plan Operativo Anual, en el que se establezca los objetivos


previstos por la entidad, los mismos que debern ser alcanzados
mientras dure el ao econmico.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 02/07/2015

133

EJ/2.3
5/16

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

134

EJ/2.3
6/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
INDICADORES DE GESTIN

COMENTARIO:

Luego de evaluar el Cuestionario de Control Interno, se verific que no


se han diseado indicadores que permitan medir el desempeo
institucional, situacin que se produce por la inobservancia a la NORMA
DE

CONTROL

INTERNO

200-02

ADMINISTRACIN

ESTRATGICA que determina: Las entidades del sector pblico y las


personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos, implantarn, pondrn en funcionamiento y actualizarn el
sistema de planificacin, as como el establecimiento de indicadores de
gestin que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la
eficiencia de la gestin institucional, esto se debe al desconocimiento de
lo importante que es disear y aplicar indicadores, provocando que no se
pueda medir los resultados de la gestin en forma eficiente y eficaz.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 10/07/2015

135

EJ/2.3
7/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

CONCLUSIN:

Dentro de la institucin no se han diseado indicadores de gestin lo que


no permite tener un control adecuado del desempeo del personal, ni de
las actividades que se ejecutan en la entidad.
RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

En coordinacin con el Alcalde observen los documentos que han sido


emitidos por la Contralora General del Estado, a fin de que se construyan
los indicadores de gestin acorde a las necesidades de la institucin, los
mismos que permitan medir con exactitud la eficiencia y eficacia de las
actividades administrativas.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 10/07/2015

136

EJ/2.3
8/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO CONTINUO
COMENTARIO:

Mediante la evaluacin de Control Interno se detect que una pequea


parte del personal administrativo asisti a las capacitaciones ofrecidas
por la Asociacin de Municipalidades del Ecuador (AME), incumpliendo
as la NORMA DE CONTROL INTERNO N 407-06 CAPACITACIN Y
ENTRENAMIENTO CONTINUO la misma que establece: Los directivos
de la entidad promovern en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y
servidores en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus
conocimientos, obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su
trabajo, dicho incumplimiento se debe a la falta de inters y planificacin
por parte de los funcionarios responsables del personal provocando un
bajo nivel en el desenvolvimiento de sus labores y la desactualizacin de
sus conocimientos.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 13/07/2015

137

EJ/2.3
9/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

CONCLUSIN:

La falta de capacitaciones no ha permitido al personal administrativo


desarrollarse ms eficientemente en sus funciones.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Impulsar una campaa de actualizacin de conocimientos, a fin de que


los administrativos eleven la calidad de su trabajo y sean ejemplo de
superacin para el dems personal que labora en la institucin.

Al Director Financiero

Establecer una partida presupuestaria que sea exclusivamente para


capacitaciones del personal.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 13/07/2015

138

EJ/2.3
10/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
ASISTENCIA Y PERMANENCIA EN SUS PUESTOS DE TRABAJO

COMENTARIO:

Posteriormente a la evaluacin del Cuestionario de Control Interno se


evidenci que no existe un control de la permanencia en los puestos de
trabajos del personal directivo, hecho que se origina por la omisin a la
NORMA DE CONTROL INTERNO N 407-09 ASISTENCIA Y
PERMANENCIA DEL PERSONAL, que en su parte pertinente indica: El
control de permanencia en sus puestos de trabajo estar a cargo de los
jefes inmediatos, quienes deben cautelar la presencia fsica del personal
de su unidad, durante la jornada laboral y el cumplimiento de las
funciones del puesto asignado, el mismo se origina debido a que el Jefe
de la Unidad Administradora de Talento Humano no tiene una distribucin
de tiempo adecuada que le permita verificar la presencia de los mismos,
ocasionando que las peticiones hechas por la comunidad no se agilicen.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 14/07/2015

139

EJ/2.3
11/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

CONCLUSIN:

No existe un control adecuado para el personal administrativo de la


entidad en cuanto a la permanencia en sus puestos de trabajo
provocando que los trmites no sean despachados con oportunidad.
RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Realizar visitas imprevistas al personal administrativo, con el fin de


corroborar su presencia en sus puestos de trabajo desempeando las
funciones delegadas y a su vez de que se encuentren cumpliendo con la
jornada laboral establecida.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 14/07/2015

140

EJ/2.3
12/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
PROMOCIONES Y ASCENSOS

COMENTARIO:

Realizada la evaluacin del Control Interno se determin la ausencia de


un Plan de Promociones y Ascensos, incumpliendo la REFORMA A LA
ORDENANZA QUE

REGLAMENTA LA

ADMINISTRACIN

DE

PERSONAL PARA LOS SERVIDORES SUJETOS A LA LEY


ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA Art.
20, que seala: Los ascensos de los servidores a puestos de categoras
superiores se harn mediante concurso interno que convocar y realizar
la Jefatura de Recursos Humanos. Una vez realizado el concurso, dicha
Jefatura presentar un informe pormenorizado al Alcalde para su
designacin, dicha falta se debe a que el Jefe de la Unidad
Administradora de Talento Humano no era un funcionario profesional, por
ende ningn funcionario ha ascendido a cargos superiores.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 15/07/2015

141

EJ/2.3
13/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

CONCLUSIN:

No se ha realizado Planes de Promociones y Ascensos para el personal


lo que no ha permitido que haya incentivo en el cumplimiento de sus
actividades.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Proponer un plan de promociones y ascensos con el objeto de promover


el inters y el buen desempeo de las funciones encomendadas a los
administrativos.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 15/07/2015

142

EJ/2.3
14/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
PLAN DE CAPACITACIN
COMENTARIO:
Mediante la aplicacin del Cuestionario de Control Interno, se detect que
la institucional no cuenta con un Plan de Capacitacin, incumpliendo as
la

REFORMA

LA

ORDENANZA

QUE

REGLAMENTA

LA

ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS SERVIDORES


SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA
ADMINISTRATIVA Art. 77 PROGRAMA DE CAPACITACIN, la misma
que establece: La Jefatura de Recursos Humanos elaborar un
programa de capacitacin anual para los servidores de la Municipalidad
y los actualizar mensualmente, considerando en lo posible los eventos
preparados por la AME, Contralora General del Estado u otros
organismos nacionales o extranjeros, cuyos contenidos sean de inters
municipal, este incumplimiento surge a razn de que el Jefe de la Unidad
Administradora de Talento Humano desconoce rotundamente las
competencias que posee en el cargo que desempea, por tal motivo el
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola carece de
un plan de capacitaciones que permitan especializar al talento humano
de la entidad disminuyndose con ello la calidad de los servicios que se
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 17/07/2015

143

EJ/2.3
15/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

ofertan en la institucin y el desarrollo de destrezas y conocimientos.

CONCLUSIN:

No se ha desarrollado un Plan de Capacitacin debido a la falta de


planificacin e inters por parte de los funcionarios encargados del
personal.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Realizar un Plan de Capacitacin en base a las funciones que


desempea el personal administrativo, con el propsito de obtener
conocimientos actualizados en el rea que se desenvuelven para el
desarrollo eficiente de sus funciones, a la vez para dar cumplimiento a lo
establecido en la Ordenanza.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por J.M.M.E.

Fecha: 17/07/2015

144

EJ/2.3
16/16

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

145

EJ/2.4
1/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CDULA ANALTICA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
COMPETENCIA PROFESIONAL

CLCULO:
=


100

5
= 0.625 100
8

= . %
REPRESENTACIN:
COMPETENCIA PROFESIONAL

37,5%

Directivos acorde a su
ttulo

62,5%
Directivos que no
cumplen con su ttulo
profesional

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por M.J.M.E.

Fecha: 20/07/2015

146

EJ/2.4
2/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

COMENTARIO:

Del anlisis realizado mediante la aplicacin de indicadores se determina


que el 62.5% del personal administrativo se encuentran ocupando cargos
acorde a su ttulo profesional, incumpliendo con la NORMA DE
CONTROL INTERNO N 200-06 COMPETENCIA PROFESIONAL, que
estipula: La mxima autoridad y los directivos de cada entidad pblica
reconocern como elemento esencial, las competencias profesionales de
las

servidoras

servidores,

acordes

con

las

funciones

responsabilidades asignadas. La competencia incluye el conocimiento y


habilidades necesarias para ayudar a asegurar una actuacin ordenada,
tica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de las
responsabilidades individuales, esto se debe a que para contratar al
personal no se ha observado los requerimientos del Manual Orgnico
Funcional de la Institucin, ocasionando que la gestin del Gobierno
Municipal no se desarrolle de manera efectiva y eficiente.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 20/07/2015

147

EJ/2.4
3/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

CONCLUSIN:

El 37.5% del personal administrativo no cumple con los requisitos


acadmicos que se establecen en el Manual Orgnico Funcional, lo que
impide el buen desarrollo de las actividades institucionales.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Que se reubique al personal administrativo que se encuentra


desempeando funciones que no estn acorde a su formacin
acadmica,

de

esta

manera

se

puede

obtener

un

correcto

desenvolvimiento que ayudar a mejorar la gestin de la municipalidad.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 20/07/2015

148

EJ/2.4
4/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
COMPETENCA PROFESIONAL
N

APELLIDOS Y NOMBRES

CDULA

TTULO

FUNCIN / CARGO

DEPARTAMENTO

Lic. Contabilidad
y Auditora
Ciclo
Diversificado

Jefe de
Contabilidad

Contabilidad

Jefe de la UATH

Administracin
Financiera

Alulima Vsquez Katy Lorena

110423950-2

Arvalo Torres Luis Alejandro

110144609-2

Escalante Fernndez Severiano

070098608-6

Ing. Civil

Fernndez Guarnizo Jimmy

110363086-7

Ing. Acuacultura

Rodrguez Rueda Danny

110476519-1

Abogado

Sarango Chamba Eulogio

070164128-4

Economista

Tamayo Salazar Luis Ovidio

110205772-4

Ing. Forestal

Torres Calvopia Fausto

091161190-3

Arquitecto

Director de Obras
Pblicas
Jefe Unidad de
Medio Ambiente
Secretario General
Director Financiero
Jefe de
Guardalmacn
Jefe de
Planificacin
Urbana y Rural

Obras Pblicas
Manejo Ambiental
Administr. General
Direccin Financiera
Guardalmacn
Planificacin

149

EJ/2.4
5/12

= Revisado en pgina web Senescyt


= Constatado en pgina web Senescyt

150

EJ/2.4
6/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CDULA ANALTICA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo
MANEJO DE PERSONAL

CLCULO:
=

N de personal con nombramiento


100
Nmero total de personal

EJ/2.4 9/12 8

EJ/2.4 9/12 8

= 1 100

= 100%
REPRESENTACIN:

MANEJO DE PERSONAL

Personal con
nombramiento

100%

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 20/07/2015

151

EJ/2.4
7/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

COMENTARIO:
Mediante la aplicacin del indicador de manejo de personal se determin
que la totalidad del personal administrativo que opera en el Gobierno
Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola disponen de
nombramiento de libre remocin, corroborndose as que la Unidad
Administradora de Talento Humano realiza una acertada seleccin e
induccin de personal, ya que el 100% de los administrativos del ente
han sido incorporados segn lo establecido en el REGLAMENTO
GENERAL A LA LEY ORGNICA DEL SERVICIO PBLICO ART. 17
que determina: Los nombramientos extendidos para el ejercicio de un
puesto en la funcin pblica pueden ser: a) Permanentes: El que se
otorga a la o el ganador del concurso de mritos y oposicin, una vez que
haya aprobado el perodo de prueba; b) Provisionales: Aquellos
otorgados para ocupar temporalmente los puestos determinados en el
literal b) del artculo 17 de la LOSEP; no generarn derecho de
estabilidad a la o el servidor; c) De libre nombramiento y remocin: Los
expedidos a favor de personas que van a ocupar puestos de direccin
poltica, estratgica o administrativa en las instituciones del Estado; y, d)
De perodo fijo: Aquellos cuyos titulares son nombrados para ejercer un
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 20/07/2015

152

EJ/2.4
8/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Administrativo

puesto en el servicio pblico por un perodo determinado por mandato


legal.

CONCLUSIN:

La totalidad de directivos que laboran en la entidad han sido


seleccionados segn lo establecido en el Reglamento General a la Ley
Orgnica del Servicio Pblico.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 20/07/2015

153

EJ/2.4
9/12

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
PERSONAL ADMINISTRATIVO

APELLIDOS Y NOMBRES

Alulima Vsquez Katy Lorena

110423950-2

Arvalo Torres Luis Alejandro

110144609-2

3
4
5
6
7
8

Escalante Fernndez Severiano


Mariano
Fernndez Guarnizo Jimmy
Bladimir
Rodrguez Rueda Danny
Sarango Chamba Eulogio
Tamayo Salazar Luis Ovidio
Torres
Calvopia
Fausto
Fabrizzio
EJ/2.4 5/11

CDULA

070098608-6
110363086-7
110476519-1
070164128-4
110205772-4
091161190-3

DENOMINACIN ACTUAL/
FUNCIN
Jefe de Contabilidad
Jefe de la Unidad de
Administracin de Talento
Humano
Director de Obras Pblicas
Jefe de la Unidad de Medio
Ambiente
Secretario General
Director Financiero
Jefe de Guardalmacn
Jefe de Planeamiento Urbano
y Rural

PERIODO
DESDE
HASTA
2014
Continua
2005

Continua

2014

Continua

2005

Continua

2014
2014
2005

Continua
Continua
Continua

2005

Continua

154

EJ/2.4
10/12

= Revisado en listado institucional de personal con nombramiento.


= Constatado en listado institucional de personal con nombramiento.

155

EJ/2.4
11/12

= Revisado en listado institucional de personal con nombramiento.


= Constatado en listado institucional de personal con nombramiento.

156

EJ/2.4
12/12

= Revisado en listado institucional de personal con nombramiento.


= Constatado en listado institucional de personal con nombramiento.

157

EJ/1
1/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOPONENTE: Operativo

OBJETIVOS Y
PROCEDIMIENTOS

REF.

ELABOR.
POR

FECHA

OBJETIVOS
1

Evaluar el control interno de la


institucin.

Determinar las reas crticas y


sugerir
recomendaciones
tendientes a mejorar la
eficiencia y eficacia de las
operaciones

Evaluar el cumplimiento de
las
Leyes,
Normas
y
Reglamentos que rigen en la
institucin

PROCEDIMIENTOS
1

Aplique el cuestionario de
control interno, con el objeto
de establecer el grado de
cumplimiento
de
las
actividades.

Elaborado por: K.A.E.C.

K.A.E.C.

21-07-2015

EJ/3.1
1/2

Revisado por: J.M.M.E

Fecha: 24/06/2015

158

EJ/1
2/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

OBJETIVOS Y
PROCEDIMIENTOS
Realice la Evaluacin del
Control Interno.
Elabore cdulas narrativas
donde se puntualice los
aspectos ms dbiles de la
entidad.
Aplique
indicadores
de
gestin para evaluar el nivel
de cumplimiento en el manejo
del talento humano.

Elaborado por: K.A.E.C.

REF.

EJ/3.2

ELABOR.
POR

FECHA

K.A.E.C.

22-07-2015

K.A.E.C.

24-07-2015

K.A.E.C.

03-08-3015

1/3
EJ/3.3
1/16

EJ/3.4
1/40

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 24/06/2015

159

EJ/3.1
1/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
N

RPTA

PREGUNTA

SI

La
estructura
organizativa ha sido
adecuadamente
difundida dentro de la
entidad?
El personal operativo
conoce la misin, visin y
objetivos
de
la
institucin?
La
seleccin
e
induccin de personal se
realiza acorde a los
requisitos legales?
Los directivos de la
entidad promueven la
capacitacin,
entrenamiento
y
desarrollo personal?
Se difunde polticas y
procedimientos para la
evaluacin
del
desempeo?
Cumplen
con
las
normas y procedimientos
relacionados con su
profesin y sus puestos
de trabajo?

Elaborado por: K.A.E.C.

P.T C.T

OBSERVACIONES

NO
OO

No todo el personal
operativo
conoce
la
estructura organizativa.

Una pequea parte no


conoce
ldldlld la misin, visin y
objetivos.

La mnima parte del


personal manifiesta que
no es acorde a los
requisitos legales

No todo el personal
operativo
tiene
conocimiento
sobre
capacitaciones.

No se difunden polticas
ni procedimientos para la
evaluacin del personal.

Existe personal operativo


que
desempea
funciones que no estn
acorde
a
su
ttulo
profesional.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 21/07/2015

160

EJ/3.1
2/2

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
N

PREGUNTA

RPTA

07

Existe
un
control
adecuado en cuanto a la
asistencia y permanencia
en sus puestos de
trabajo?
Existen
acciones
orientadas a la rotacin
del personal para ampliar
el
conocimiento,
experiencia
y
especializacin?
Realiza las tareas para
las
cules
fue
contratado/a?
La entidad cuenta con
un reloj biomtrico que le
permita corroborar la
asistencia
de
sus
funcionarios?
Conoce si la unidad de
talento humano aplica el
subsistema
de
clasificacin de puestos?

SI

08

09

10

11

TOTAL
Elaborado por: K.A.E.C.

P.T C.T

OBSERVACIONES

NO
OO

33

19

Revisado por: J.M.M.E.

La
mayora
del
personal no ha tenido
rotaciones dentro de su
rea de trabajo.

La institucin no aplica
el
subsistema
de
clasificacin
de
puestos.

Fecha: 21/07/2015

161

EJ/3.2
1/3

AUDITORA DE GESTIN TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

1. VALORACIN
CP = Calificacin Porcentual
CT = Calificacin Total
PT = Ponderacin Total

57.56%
18
33

CT
19
100 =
100 = . %
PT
33

2. DETERMINACIN DE LOS NIVELES DE RIESGO


NIVEL DE RIESGO
ALTO

15

MODERADO

49%
BAJO

57.56%
50
74%

BAJO

75

MODERADO

95%
ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 22/07/2015

162

EJ/3.2
2/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

3. CONCLUSIONES DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO


Posteriormente a la aplicacin del cuestionario de control interno se ha
determinado que el subcomponente PERSONAL OPERATIVO del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola presenta un
Nivel de Confianza MODERADO y un Nivel de Riesgo MODERADO,
debido a las siguientes deficiencias:
La estructura organizativa no ha sido difundida a todo el personal.
El personal operativo no conoce la misin, visin y objetivos.
La seleccin e induccin del personal no siempre se realiza acorde
a los requisitos legales.
Los directivos de le entidad no promueven la capacitacin,
entrenamiento y desarrollo personal.
No existen polticas ni procedimientos para la evaluacin del
desempeo.
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 22/07/2015

163

EJ/3.2
3/3

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
Existe personal operativo que cumple funciones que no estn
acordes a su ttulo profesional.
No existe rotacin de personal dentro de las reas o
departamentos de la entidad.
La institucin no aplica el subsistema de clasificacin de puestos.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 22/07/2015

164

EJ/3.3
1/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
COMENTARIO:
Luego a la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se demostr
que no todo el personal operativo conoce la estructura organizativa de la
entidad, debido a la inobservancia de la NORMA DE CONTROL
INTERNO N 200-04 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA, que en su parte
pertinente seala: La mxima autoridad debe crear una estructura
organizativa que atienda el cumplimiento de su misin y apoye
efectivamente al logro de los objetivos organizacionales, la realizacin de
procesos, las labores y aplicacin de los controles pertinentes. La
estructura organizativa de una entidad depende del tamao y naturaleza
de las actividades que desarrolla, por lo tanto no ser tan sencilla que no
pueda controlar adecuadamente las actividades de la institucin, ni tan
complicada que inhiba el flujo necesario de la informacin. Los directivos
comprendern cules son sus responsabilidades de control y poseern
experiencia y conocimientos requeridos en funcin de sus cargos, tal
incumplimiento deriva a que los funcionarios no toman mucha
importancia a este tema haciendo que el Gobierno Autnomo Municipal
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 24/07/2015

165

EJ/3.3
2/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

de Espndola no tenga un mejor desarrollo en lo que respecta a la


organizacin del mismo.

CONCLUSIN:

Una pequea parte de servidores y servidoras que laboran en la


institucin no conocen la estructura organizativa de la entidad, debido a
que esta no ha sido difundida por la mxima autoridad, lo que provoca
que no sepan los niveles jerrquicos con los cules est constituida la
institucin.

RECOMENDACIN:

Al Alcalde

Socializar la estructura organizativa de la institucin con todo el personal


que labora en la entidad con el fin de que conozcan los niveles jerrquicos
por los cules estn conformados y a su vez las funciones que deben
cumplir dentro de la misma.
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 24/07/2015

166

EJ/3.3
3/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
FILOSOFA INSTITUCIONAL

COMENTARIO:

Mediante la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se evidenci


que

el

personal

operativo

desconoce

la

filosofa

institucional,

originndose por la inobservancia a la NORMA DE CONTROL INTERNO


N 200-08 ADHESIN A LAS POLTICAS INSTITUCIONALES, que
determina: Las servidoras y servidores de las entidades, observarn las
polticas institucionales y las especficas aplicables a sus respectivas
reas de trabajo. En el desarrollo y cumplimiento de sus funciones, las
servidoras y servidores observarn las polticas generales y las
especficas aplicables a sus respectivas reas de trabajo, que hayan sido
emitidas y divulgadas por la mxima autoridad y directivos de la entidad,
el desconocimiento se debe a la falta de inters por parte de los
servidores y servidoras, lo que impide que la gestin de la Municipalidad
se cumpla con efectividad.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 24/07/2015

167

EJ/3.3
4/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

No todo el personal operativo que labora en la institucin tiene


conocimiento acerca de la misin, visin y objetivos institucionales.

RECOMENDACIN:

Al Alcalde:

Conjuntamente con el Jefe de la Unidad Administradora de Talento


Humano, fijar banner en cada departamento los mismos que se siten en
lugares visibles y asequibles, para que de esta manera el personal
operativo comprenda los fines, el futuro y las metas que la institucin se
ha trazado.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 24/07/2015

168

EJ/3.3
5/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
SELECCIN E INDUCCIN DE PERSONAL

COMENTARIO:

Efectuada la Evaluacin de Control Interno se determin que la seleccin


e induccin de personal no se sujeta

las disposiciones legales

vigentes, de tal modo que incumple la NORMA SUSTITUTIVA DE LA


NORMA DEL SUBSISTEMA DE RECLUTAMIENTO Y SELECCIN DE
PERSONAL Art. 4 DEL RECLUTAMIENTO Y SELECCIN DEL
PERSONAL que establece: Todo proceso de reclutamiento y seleccin
de personal para puestos protegidos por la carrera del servicio pblico
debern realizarse obligatoriamente a travs de concursos de mritos y
oposicin, utilizando la plataforma tecnolgica administrada por el
Ministerio de Relaciones Laborales, la entidad no ha cumplido con tal
norma debido a que el ingreso de los servidores y servidoras ha ocurrido
por motivos polticos, lo que impide hacer la seleccin de personal de
manera correcta, evaluando las capacidades de los postulantes.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 26/07/2015

169

EJ/3.3
6/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

La seleccin e induccin del personal no se sujeta a las leyes y


disposiciones legales vigentes.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

En base al Manual Orgnico Funcional se tome en cuenta los requisitos


mnimos exigidos para cada puesto de trabajo y as proceder a la
seleccin del personal de manera eficiente, a la vez prestar ms atencin
a la Norma Sustitutiva de la Norma del Subsistema de Reclutamiento y
Seleccin del Personal.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 26/07/2015

170

EJ/3.3
7/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO CONTINUO

COMENTARIO:

Luego de la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se determin


que el personal operativo desconoce sobre capacitaciones, incumpliendo
as la REFORMA A LA ORDENANZA QUE REGLAMENTA LA
ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS SERVIDORES
SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA
ADMINISTRATIVA Art. 17 que seala: La capacitacin de los
servidores de la Municipalidad se desarrollar internamente, a travs de
programas especiales que formular la Jefatura de Recursos Humanos
y, externamente promovidos por otras instituciones nacionales o
extranjeros, dicho incumplimiento se debe a la falta de inters y
planificacin por parte de los funcionarios responsables del personal
provocando un bajo nivel en el desenvolvimiento de sus labores y la
desactualizacin de sus conocimientos.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 27/07/2015

171

EJ/3.3
8/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

La falta de capacitaciones no ha permitido al personal operativo


desarrollarse ms eficientemente en sus actividades.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Desarrollar el plan de capacitacin conforme a las funciones que


desempean, con el fin de que los servidores pblicos mantengan
conocimientos actualizados y por ende mejoren su calidad de trabajo.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 27/07/2015

172

EJ/3.3
9/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
EVALUACIN DE DESEMPEO

COMENTARIO:

Efectuada la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se comprob


que en la institucin no se ha evaluado el desempeo del personal
operativo debido a la inobservancia de la REFORMA A LA ORDENANZA
QUE REGLAMENTA LA ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA
LOS SERVIDORES SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO
CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA Art. 18 que establece: Todos
los servidores de la Municipalidad estn sometidos a un sistema de
evaluacin del desempeo de sus respectivo cargos. Para el efecto, la
Jefatura de Recursos Humanos, realizar auditoras de trabajo y
organizar la calificacin de cada uno de sus servidores, tal
incumplimiento se ha producido por falta de inters para el mejoramiento
de la entidad, impidiendo detectar falencias existentes en las actividades
que desempean los servidores y servidoras en la municipalidad.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 28/07/2015

173

EJ/3.3
10/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

La falta de coordinacin de la mxima autoridad del Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola de no realizar evaluaciones de
desempeo al personal operativo no permite mejorar la gestin de la
entidad.

RECOMENDACIN:

Al Alcalde

Conjuntamente con el Jefe de la Unidad Administradora de Talento


Humano elaborar el plan de evaluacin de desempeo, a fin de encontrar
algunas falencias del personal operativo y de esta manera tomar los
correctivos necesarios que procuren el mejoramiento de la gestin
institucional.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 28/07/2015

174

EJ/3.3
11/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
COMPETENCIA PROFESIONAL
COMENTARIO:

Luego de la evaluacin del Cuestionario de Control Interno se estableci


que el personal operativo no realiza las funciones de acuerdo a su ttulo
profesional, debido a la descuido de la NORMA DE CONTROL INTERNO
N 200-06 COMPETENCIA PROFESIONAL, que estipula: La mxima
autoridad y los directivos de cada entidad pblica reconocern como
elemento esencial, las competencias profesionales de las servidoras y
servidores, acordes con las funciones y responsabilidades asignadas. La
competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para
ayudar a asegurar una actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al
igual que un buen entendimiento de las responsabilidades individuales,
dicho incumplimiento se deriva debido a que no se ha prestado la
atencin necesaria a los requerimiento que establece el Manual Orgnico
Funcional, originando que los funcionarios no sepan a ciencia cierta las
funciones que deban cumplir.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 29/07/2015

175

EJ/3.3
12/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

No todo el personal operativo que labora en la institucin cumple con las


actividades para las cuales han sido preparados acadmicamente.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Revisar el perfil profesional del personal operativo que labora en el


Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola y efectuar
una reclasificacin de puestos acorde a su competencia profesional.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 29/07/2015

176

EJ/3.3
13/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
ROTACIN DE PERSONAL
COMENTARIO:

Posterior a la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se evidenci


en el entidad no existe rotacin de personal, incumpliendo la NORMA DE
CONTROL INTERNO N 407-07 ROTACIN DE PERSONAL, que
indica: Las unidades de administracin de talento humano y los
directivos de la entidad, establecern acciones orientadas a la rotacin
de las servidoras y servidores, para ampliar sus conocimientos y
experiencias, fortalecer la gestin institucional, disminuir errores y evitar
la existencia de personal indispensable, esta norma se incumple debido
a que el jefe anterior de la Unidad Administradora de Talento Humano del
Gobierno Municipal no tena conocimientos sobre el manejo de los
recursos humanos, causando estrs en los funcionarios adems de que
exista exceso de personal en la institucin.

CONCLUSIN:
En la institucin no hay rotaciones de personal en reas similares que les
permitan ampliar sus destrezas y conocimientos.
Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: M.J.M.E.

Fecha: 29/07/2015

177

EJ/3.3
14/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Realizar rotaciones del personal cada semestre entre servidores y


servidoras de la misma rea o departamento, con el propsito de afianzar
los conocimientos de los funcionarios de la municipalidad a la vez de
descartar

al

personal

que

de

una

otra

forma

no

aporte

significativamente a la gestin de la institucin.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 29/07/2015

178

EJ/3.3
15/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
MANUAL DE CLASIFICACIN DE PUESTOS
COMENTARIO:

Posterior a la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se evidenci


en el entidad no se aplica el subsistema de clasificacin de puestos,
incumpliendo la REFORMA A LA ORDENANZA QUE REGLAMENTA
LA ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS SERVIDORES
SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA
ADMINISTRATIVA Art. 23, que indica: El Consejo Municipal expedir
un Sistema o Manual de Clasificacin de Puestos del Servicio Civil del
Gobierno Cantonal del cantn Espndola, tomando en consideracin,
principalmente el tipo de trabajo, su dificultad y responsabilidad; los
requisitos de aptitud, preparacin tcnica y experiencias necesarias para
su desempeo, sin considerar quien sea el actual titular del puesto, tal
inobservancia se debe a que el Jefe de la Unidad Administradora de
Talento Humano no le ha prestado atencin a tan importante documento
administrativo, impidiendo que los funcionarios se desenvuelvan de
manera eficiente y efectiva en los cargos que desempean.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 31/07/2015

179

EJ/3.3
16/16

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

En la institucin no se aplica el subsistema de clasificacin de puestos,


existiendo personal operativo que ocupa cargos que no estn acorde a
su ttulo profesional.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

En base al Manual Orgnico Funcional se tome en cuenta los


requerimientos para cada puesto de trabajo, ya que de este depende el
desarrollo eficiente de las actividades y operaciones del talento humano
del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 31/07/2015

180

EJ/3.4
1/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CDULA ANALTICA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
FILOSOFA INSTITUCIONAL

CLCULO:


100

EJ/3.4 6/40

87
= 0.58 100
EJ/3.4 6/40150
=

= %
REPRESENTACIN:
FILOSOFA INSTITUCIONAL

42%

Personal que conoce F.I.


58%
Personal que no conoce
la F.I.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 03/08/2015

181

EJ/3.4
2/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

COMENTARIO:
Luego de la aplicacin del indicador de eficacia se obtuvo que el 42% del
personal no conoce la misin, visin y objetivos institucionales por
inobservancia a la NORMA DE CONTROL INTERNO N 200-08
ADHESIN A LAS POLTICAS INSTITUCIONALES, que determina:
Las servidoras y servidores de las entidades, observarn las polticas
institucionales y las especficas aplicables a sus respectivas reas de
trabajo. En el desarrollo y cumplimiento de sus funciones, las servidoras
y servidores observarn las polticas generales y las especficas
aplicables a sus respectivas reas de trabajo, que hayan sido emitidas y
divulgadas por la mxima autoridad y directivos de la entidad, el
desconocimiento se debe a la falta de inters por parte de los servidores
y servidoras, lo que impide que la gestin de la entidad se cumpla con
efectividad.

CONCLUSIN:
Gran parte del personal operativo que labora en la institucin tiene
conocimiento acerca de la misin, visin y objetivos institucionales.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 03/08/2015

182

EJ/3.4
3/40

= Constatado con cuestionario aplicado al personal operativo de la entidad.

183

EJ/3.4
4/40

= Constatado con cuestionario aplicado al personal operativo de la entidad.

184

EJ/3.4
5/40

= Constatado con cuestionario aplicado al personal operativo de la entidad.

185

EJ/3.4
6/40

EJ/3.4 1/40
EJ/3.4 1/40

= Constatado con cuestionario aplicado al personal operativo de la entidad.

186

EJ/3.4
7/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CDULA ANALTICA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
NIVEL DE PROFESIONALIZACIN

CLCULO:
=


100

EJ/3.4 23/40 18

EJ/3.4 15/40 150

= 0.12 100

= %

REPRESENTACIN:
PROFESIONALIZACIN
100
80

Primaria

80

Secundaria

60
40

Egresados

48

Tercer Nivel

20
4

18

Egresados

Tercer Nivel

0
Primaria

Elaborado por: K.A.E.C.

Secundaria

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 04/08/2015

187

EJ/3.4
8/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

COMENTARIO:

Mediante la aplicacin del indicador de nivel de profesionalizacin se


determin que no todo el personal que labora en el Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola tiene la secundaria, infringiendo
as la NORMA DE CONTROL INTERNO 200-06 COMPETENCIA
PROFESIONAL que estipula: La mxima autoridad y los directivos de
cada entidad pblica reconocern como elemento esencial, las
competencias profesionales de las servidoras y servidores, acordes con
las funciones y responsabilidades asignadas. La competencia incluye el
conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a asegurar una
actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que un buen
entendimiento de las responsabilidades individuales, esto se debe al
desinters por parte del rea de Talento Humano provocando una
disminucin de la productividad.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 04/08/2015

188

EJ/3.4
9/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

La gran parte de personal operativo que labora en el Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola ha obtenido un nivel de
educacin bsico, los mismos que corresponden a obreros, jornaleros,
ayudantes de cultivos, barrenderos, choferes y albailes.

RECOMENDACIN:

Al Jefe de la Unidad de Talento Humano

Contratar personal idneo capaz de cumplir con las funciones


encomendadas, a la vez que el nuevo personal que ingrese a laborar en
el Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola cuente
con el ttulo de bachiller acorde a las actividades a desempear.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 04/08/2015

189

EJ/3.4
10/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.


= Constatado en pgina web de Senescyt.

190

EJ/3.4
11/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.


= Constatado en pgina web de Senescyt.

191

EJ/3.4
12/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.


= Constatado en pgina web de Senescyt.

192

EJ/3.4
13/40

= Revisado en pgina web de Senescyt


= Constatado en pgina web de Senescyt

193

EJ/3.4
14/40

= Revisado en pgina web de Senescyt


= Constatado en pgina web de Senescyt

194

EJ/3.4
15/40

EJ/3.4 7/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.


= Constatado en pgina web de Senescyt.

195

EJ/3.4
16/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.

196

EJ/3.4
17/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.

197

EJ/3.4
18/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.

198

EJ/3.4
19/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.

199

EJ/3.4
20/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.

200

EJ/3.4
21/40

= Revisado en pgina web de Senescyt.

201

EJ/3.4
22/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
PROFESIONALIZACIN

APELLIDOS Y NOMBRES

CDULA

TTULO
Ingeniera Comercial
Ingeniera en Contabilidad y
Auditora, CPA
Economista
Licenciado en Ciencias de la
Educacin mencin Educacin
Bsica
Abogada
Doctor en Jurisprudencia
Ingeniero en Medio Ambiente
Ingeniero en Medio Ambiente
Licenciado en
Psicorrehabilitacin y Educacin
Especial

Rosales Calva Pamela

110468690-0

Rosales Castillo Carina

110457724-0

Rosales Jimnez Jessica

091655151-8

Torres Rosales Lorgio

110285239-7

5
6
7
8

Tinoco Calle Hilda


Girn Correa Ugo Robn
Crdova Jimnez Vctor
Gonzaga Mrquez Jos

110364674-9
110288090-1
110434756-0
110390682-0

Valdez Armijos Bayron

110298670-8

REGISTRO
SENESCYT
1008-13-1215960

2013-05-20

1008-11-1036860

2011-02-08

1006-04-483281

2004-02-16

1008-14-1279549

2014-05-07

1008-13-1198031
1008-09-924596
1064-09-964001
1064-09-964019

2013-02-27
2009-06-10
2009-12-08
2009-12-08

1008-11-1053737

2001-05-12

FECHA

202

EJ/3.4
23/40
N

APELLIDOS Y NOMBRES

CDULA

10

lvarez Rentera Bolvar

110300525-0

11

Abad Abad Jos

110297045-4

12

Guarnizo Garca Juliana

110456625-0

13

Gmez Jaramillo Vctor

110364312-6

14
15

Garca lvarez Nanci


Tinoco Torres Francisco

110298577-5
110400515-0

16

Coronel Lucero Ral

110449215-0

17

Jimnez Cordero Juana

110400204-7

Tamayo Salazar Catita

110268279-4

18

EJ/3.4 7/29

TTULO
Doctor en Medicina Veterinaria y
Zootecnia
Licenciado en Ciencias de la
Educacin en la especialidad de
Historia y Geografa
Ingeniera en Contabilidad y
Auditora, CPA
Licenciado en Ciencias de la
Educacin mencin Lengua y
Literatura
Ingeniera en Medio Ambiente
Ingeniero Agrnomo
Licenciado en
Psicorrehabilitacin y Educacin
Especial
Ingeniera en Administracin y
Produccin Agropecuaria
Tecnloga de Nivel Superior en
la especialidad de Agropecuaria

REGISTRO
SENESCYT

FECHA

1008-02-147755

2002-08-07

1031-13-1132330

2013-01-23

1008-14-1273581

2014-03-28

10031-10-983849

2010-03-22

1064-09-964017
1008-13-1190577

2009-12-08
2013-01-24

1008-11-1095270

2011-11-08

1008-14-1284268

2014-06-04

1008-11-1034912

2011-01-25

203

EJ/3.4
24/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CDULA ANALTICA
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo
HORAS LABORABLES

CLCULO:
=


100

EJ/3.4 40/40 216958: 24

216960: 00
EJ/3.4 40/40

= 0.9999 100

= . %
REPRESENTACIN:

0,01%

Horas Trabajadas

99,99%

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Atrasos

Fecha: 05/08/2015

204

EJ/3.4
25/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

COMENTARIO:

Segn el indicador aplicado el resultado indica que el 99.99%


corresponde a las horas que han trabajado los funcionarios en la entidad,
mientras que la diferencia que es el 0,01% equivalente a 1 hora con 36
minutos corresponde a atrasos durante el ao 2014, los mismos que han
generado las respectivas multas que son descontadas del rol, cabe
indicar que los das feriados han sido recuperados los sbados con el
propsito de cumplir con las horas establecidas en la REFORMA A LA
ORDENANZA QUE

REGLAMENTA LA

ADMINISTRACIN

DE

PERSONAL PARA LOS SERVIDORES SUJETOS A LA LEY


ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA Art
27, que estipula: Los servidores de la Municipalidad cumplirn la jornada
semanal de trabajo de cuarenta horas distribuidas durante cinco das, en
jornadas diarias de ocho horas, de lunes a viernes. La jornada diaria
regular de trabajo se desarrollar de manera continua, entre las 08H00 y
las 17H30, incluido el receso de noventa minutos para refrigerio de
12H00 a 13H30.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 05/08/2015

205

EJ/3.4
26/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Talento Humano
SUBCOMPONENTE: Operativo

CONCLUSIN:

En su mayora los servidores y servidoras del Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola han cumplido con las horas de
trabajo asignadas.

RECOMENDACIN:

Asistir a sus lugares de trabajo con normalidad poniendo en prctica el


valor de la puntualidad, con el fin de cumplir con las horas programadas
y establecidas en los contratos de trabajo.

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 05/08/2015

206

EJ/3.4
27/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

SELECCIN DE MUESTRA
Frmula:
=
En donde:
n
PQ
N
E
K

=
=
=
=
=


2
1
+
2

Muestra
Primer cuartil
Poblacin
Error de muestro
Constante de proporcionalidad

=
=
=
=

0.25
158
5%
2

Desarrollo:
0.25 x 158
0.05 2
158 1
+ 0.25
2 2
39.5
=
0.0025
157
+ 0.25
4

39.5
157 0.000625 + 0.25
39.5
= 113.46
0.348125

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 05/08/2015

207

EJ/3.4
28/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

ALEATORIZACIN DE DATOS DE HORAS LABORADAS


SELECCIN DE PERSONAL
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27

28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54

Elaborado por: K.A.E.C.

55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81

82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108

Revisado por: J.M.M.E.

109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135

136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158

Fecha: 05/08/2015

208

EJ/3.4
29/40
AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO
PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HORAS LABORABLES SECTOR OPERATIVO - ADMINISTRATIVO
N

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

APELLIDOS Y NOMBRES

Cordero Castillo Diego Vicente


Cordero Cordero Elia Marina
Flores Jimnez Mara Mercedes
Girn Correa Robn
Jimnez Cordero Marco Antonio
Jimnez Jimnez Nelly Esperanza
Merino Tapia Diana Elizabeth
Ramrez Gonzaga Andrea Cristina
Rosales Calva Pamela Andrea
Rosales Castillo Carina Fernanda
Rosales Jimnez Jessica Vernica
Tamayo Salazar Catita del Cisne
Tinico Calle Hilda Sulianita
Torres Cordero Vctor Edilson
Torres Rosales Lorgio Ral
TOTAL

HORAS
Enero - Junio
ASIGNADAS

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

HORAS
TRABAJADAS

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

159:25:00

158:59:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1918:24:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

1920:00:00

960:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

160:00:00

1920:00:00

28800:00:00

14400:00:00

2399:25:00

2398:59:00

2400:00:00

2400:00:00

2400:00:00

2400:00:00

28798:24:00

Anlisis: El cuadro muestra que en el periodo 2014 ha existido un total de atrasos de 1 hora con 36 minutos, siendo la
Srta. Diana Merino Tapia quien ha incurrido en ellos, cabe recalcar que en los meses de enero a junio no hay atrasos
debido a que el registro se lo llevaba mediante hojas de asistencia.

209

EJ/3.4
30/40

= Revisado con reloj biomtrico


= Constatado con reloj biomtrico

210

EJ/3.4
31/40

= Revisado con reloj biomtrico.


= Constatado con rol de pagos.

211

EJ/3.4
32/40

= Revisado con reloj biomtrico


= Constatado con reloj biomtrico

212

EJ/3.4
33/40

= Revisado con reloj biomtrico


= Constatado con rol de pagos

213

EJ/3.4
34/40

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

214

EJ/3.4
35/40

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

215

EJ/3.4
36/40

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

216

EJ/3.4
37/40

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

217

EJ/3.4
38/40

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

218

EJ/3.4
39/40

= Constatado con certificacin del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

219

EJ/3.4
40/40

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
HOJA DE CLCULO DE HORAS LABORABLES

DATOS:

Horas asignadas diarias

Das laborables

Semanas laborables al mes =

Clculo

= 8 5 = 40
= 40 4 = 160
= 160 12 = 1920
= 1920 98 = 188160
= 188160: 00 + 28798: 24 = ,

EJ/3.4 24/40

= 188160: 00 + 28798: 24 = ,

EJ/3.4 24/40

Elaborado por: K.A.E.C.

Revisado por: J.M.M.E.

Fecha: 05/08/2015

220

FASE IV:
COMUNICACIN DE
RESULTADOS

PERIODO 2014
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA
Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al Parque Central de la ciudad de Amaluza)

221

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

CONVOCATORIA

Loja, 13 de agosto de 2015

De conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica de la Contralora


General de Estado Art. 90, me permito convocar a los Directivos y
Funcionarios que laboran en el Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Espndola a la Conferencia Final de Resultados de la auditora
de gestin, comprendida en el periodo 1 de enero al 31 de diciembre de
2014, la mencionada dirigencia se efectuar en el saln municipal el 21 de
agosto del presente ao a partir de las 10h00.

Se le agradece por la atencin y asistencia a la misma.

Atentamente

..

..

Dra. Judith Morales Espinosa Mg. Sc

Srta. Karen Andrea Espinoza Correa

SUPERVISORA

JEFE DE EQUIPO

222

..

..

Lic. Manuel Andrade Rojas

Ing. Vicente Carrin Pintado

ALCALDE

JEFE UATH

..

..

Ec. Eulogio Sarango

Ing. Severiano Escalante Fernndez

DIRECTOR FINANCIERO

DIRECTOR DE OBRAS PBLICAS

..

..

Arq. Fausto Torres Calvopia

Ing. Jimmy Fernndez Guarnizo

JEFE DE PLANIFICACIN

JEFE UNIDAD MEDIO AMBIENTE

..
Ing. Luis Tamayo Salazar
JEFE DE GUARDALMACN

223

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO


MUNICIPAL DE ESPNDOLA

INFORME DE AUDITORA DE GESTIN AL


TALENTO HUMANO

PERIODO:
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

ESPNDOLA LOJA ECUADOR


2016

224

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

CONTENIDO DEL INFORME

1. Convocatoria
2. Cartula
3. Contenido del informe
4. Siglas y abreviaturas
5. Carta de presentacin

CAPTULO I: ENFOQUE DE LA AUDITORA


Motivo
Objetivos
Enfoque
Alcance
Componente auditado

CAPTULO II: INFORMACIN DE LA ENTIDAD


Misin
Visin
Base Legal

225

FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas)


Objetivos
Polticas de financiamiento
Funcionarios y ex funcionarios principales

CAPTULO III: RESULTADOS GENERALES


Comentarios, conclusiones y recomendaciones relacionados con la
evaluacin de la Estructura de Control Interno

CAPTULO IV: RESULTADOS ESPECFICOS


Aplicacin de indicadores

Acta de Conferencia Final

226

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

SIGLAS Y ABREVIATURAS

ABREVIATURAS

SIGNIFICADO

CGE

Contralora General del Estado

NCI

Norma de Control Interno

LOSEP

Ley Orgnica de Servicio Pblico

LOSSCA

Ley Orgnica
Administrativa

COOTAD

Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial,


Autonoma y Descentralizacin

GADME

Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de


Espndola.

AME

Asociacin de Municipalidades del Ecuador

UATH

Unidad Administradora de Talento Humano

de

Servicio

Civil

Carrera

227

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

CARTA DE PRESENTACIN

Seores
Alcalde y Funcionarios del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Espndola
Ciudad.-

De mi consideracin:

Se ha realizado una auditora de gestin al Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola en el periodo comprendido 1 de
enero al 31 de diciembre de 2014.

La auditora de gestin fue ejecutada de conformidad a las Normas


Ecuatorianas de Auditora Gubernamental, las mismas que requieren que
la auditora sea planificada y desarrollada para obtener certeza razonable
del componente auditado, el mismo que no contiene errores de carcter
significativo, comprende adems la verificacin del cumplimiento de las
disposiciones

legales y reglamentarias vigentes, polticas, normas y

procedimientos aplicables a la gestin del Talento Humano ejecutado por


la entidad durante el periodo examinado.

228

Debido a la naturaleza de la auditora los resultados se encuentran


expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que
constan en el presente informe.

De conformidad con lo dispuesto en el Art. 92 de la Ley Orgnica de la


Contralora General del Estado, las recomendaciones deben ser
consideradas para su aplicacin inmediata y con carcter obligatorio.

Atentamente,

..

..

Dra. Judith Morales Espinosa Mgs.

Srta. Karen Andrea Espinoza Correa

SUPERVISORA

JEFE DE EQUIPO

229

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

CAPTULO I

ENFOQUE DE LA AUDITORA

1. MOTIVO

La auditora de gestin al Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal


de Espndola se efecto de conformidad a la OT. N 001-2015-AGTHGADME de fecha 1 de junio de 2015, conferida por la Directora de Tesis en
calidad de supervisora del trabajo de auditora.

2. OBJETIVOS

Desarrollar el proceso de auditora de gestin con sus respectivas fases.


Evaluar a travs de los indicadores de gestin la eficiencia y eficacia del
talento humano que labora en la entidad.
Observar las normas y procedimientos en el talento humano dell
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.

230

Presentar el informe de auditora de gestin con el fin de tomar los


correctivos necesarios por las autoridades del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola.

3. ENFOQUE

La auditora estuvo orientada a verificar el cumplimiento de la normativa


vigente en el componente talento humano del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola.

4. ALCANCE

La auditora de gestin a realizarse est comprendido en el periodo del 1


de enero al 31 de diciembre de 2014. Se analizar al Talento Humano del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, y al final se
emitir el informe correspondiente.

5. COMPONENTE AUDITADO

El rubro auditado corresponde al componente Talento Humano del


Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola.

231

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

CAPTULO II

INFORMACIN DE LA ENTIDAD

Nombre de la entidad:

Gobierno

Autnomo

Descentralizado

Municipal de Espndola
Direccin:

Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al


Parque Central de la Ciudad de Amaluza)

Telfono:

(07) 2653 264

Pgina web:

www.gadminicipalespindola.gob.ec

Correo electrnico:

info@gadmunicipalespindola.gob.ec

MISIN

El Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola es un


organismo gil, transparente, participativo, con una alta capacidad de
gestin, que planifica y cumple de forma participativa, y rinde cuentas a sus
conciudadanos de forma transparente y oportuna.

232

VISIN

Espndola tierra de orqudeas y lagunas encantadas al ao 2020, con


transparencia, equidad social, aprovechando las capacidades locales y sus
recursos naturales, garantiza una educacin y salud de calidad y la total
provisin de servicios bsicos a su poblacin, la que ejerce sus derechos
mediante la participacin ciudadana, viviendo en armona con la naturaleza.

BASE LEGAL

La administracin y control de los recursos humanos, financieros y


materiales del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de
Espndola, se regula principalmente por las disposiciones legales y
reglamentarias siguientes:

Constitucin de la Repblica del Ecuador


Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Monetario y Banco del Estado.
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Ley Orgnica del Servicio Pblico.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
Ley de Regulacin Econmica y Control del Gasto Pblico.

233

Ley de Control Tributario y Financiero.


Ley de Consultora
Ley de Presupuestos del Sector Pblico.
Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de
Servicios Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.
Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea
Tributario-Financiero.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas.
Ley del Anciano.
Cdigo

Orgnico

de

Organizacin

Territorial, Autonoma

Descentralizacin.
Cdigo Orgnico General de Procesos.
Cdigo de Trabajo.
Reglamento de Responsabilidades.
Reglamento General de la Ley de Servicio Pblico.
Reglamento a la Ley de Consultora.
Reglamento General a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica.
Reglamento General a la Ley del Anciano.
Reglamento para Registro y Control de Cauciones.
Ordenanzas y Reglamentos Municipales.
Dems Leyes, Reglamentos, Decretos y Ordenanzas que se dicten.

234

FODA (Fortaleza, Oportunidades, Debilidades, Amenazas)

FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS
DEBILIDADES
El GAD Municipal de
Espndola cuenta con
una
infraestructura
adecuada para cumplir
con sus funciones.
Ambiente de trabajo
agradable.
Existencia
de
profesionales en varias
disciplinas.
Componente
salarial
pagado oportunamente.
Se realizan estudios
ambientales previo y
durante la ejecucin de
proyectos.
Existencia del Manual
Orgnico Funcional.

FACTORES EXTERNO
OPORTUNIDADES
AMENAZAS

No posee un Cdigo de Existencia del Cdigo Escasa colaboracin por


tica.
Orgnico
de
parte de la comunidad
Falta
de
un
Plan
Ordenamiento
espindolense.
Estratgico Institucional.
Territorial, Autonoma y Planes y programas
Ausencia
del
Plan
Descentralizacin
alejados de la realidad
Operativo Anual.
(COOTAD).
local.
El personal no ha Apoyo de entidades
recibido capacitaciones.
pblicas y privadas.
Incumplimiento de las Apoyo del Ministerio de
Normas
de
Control
Finanzas.
Interno.
Mala distribucin del
personal.
No se han diseado
indicadores de gestin.
No se ha evaluado el
desempeo
del
personal.
No se ha realizado
auditoras de gestin

235

OBJETIVOS

Articular con los diferentes niveles de gobiernos parroquiales,


cantonales, provinciales y nacionales, acciones a favor del
desarrollo local territorial integral, involucrando de manera directa y
participativa a otros niveles de gobierno y actores privados con
incidencia en el territorio.
Potenciar la capacidad de gestin participativa de los actores locales
para que lideren procesos de desarrollo sostenible, incluyente y con
el respaldo de los niveles de gobiernos autnomos conforme sus
competencias.
Fomentar procesos de articulacin, conectividad, vialidad, movilidad
y comunicacin entre todos los habitantes del cantn Espndola y su
articulacin a proceso de carcter local, nacional, regional e
internacional.
Reactivar, diversificar y dinamizar la economa local, mejorando su
productividad y competitividad, facilitando el acceso a activos
productivos, asistencia tcnica, oportunidades de empleo e ingresos
a mercados.
Mejora el hbitat de los territorios locales, mediante el adecuado
manejo de los recursos naturales y la eficiente gestin de la calidad
ambiental.

236

Fortalecer los sistemas de atencin a grupos de atencin prioritaria


en el marco de la constitucin, la ley y los reglamentos
correspondientes.
Establecer

mecanismos

constantes

dinamizadores

de

participacin ciudadana y control social.

POLTICAS DE FINANCIAMIENTO

Elaboracin de la Ordenanzas Tributarias que respalden el cobro de los


diferentes ingresos que recauda directamente y actualizar aquellas que
se consideran no apropiadas a la realidad actual, lo que permitir que
dichas recaudaciones tengan la base legal suficiente para su
efectivizacin.
Se intensificar el proceso de cobro mediante publicaciones de los
ttulos de crditos vencidos a fin de evitar que este Organismo Seccional
deje de percibir ingentes cantidades.
Adems, se continuar con el sistema de mejorar los procedimientos y
mecanismos de la administracin tributaria a travs de la capacitacin
de los funcionarios y empleados respectivos y con la aplicacin de una
organizacin adecuada que elimine la falta de utilizacin de los recursos
humanos, materiales y consecuentemente financieros.
Finalmente, esta Entidad, realizar todas las gestiones encaminadas a
conseguir de los diferentes Organismos del Estado, las asignaciones

237

suficientes que permitan cumplir con objetivos planteados, y lo que es


ms nos proponemos evitar que valores asignados no se recuperen por
falta de presentacin de los justificativos requeridos por el Ministerio de
Finanzas u otro Organismo del Estado, en forma oportuna.

FUNCIONARIOS Y EX-FUNCIONARIOS PRINCIPALES

GADME FUNCIONARIOS
Nombres y Apellidos

Cargo

Lic. Manuel Andrade Rojas


Ab. Danny Rodrguez
Rueda
Ec.
Eulogio
Sarango
Chamba
Ing. Severiano Escalante
Fernndez
Ing.
Vicente
Carrin
Pintado
Arq.
Fausto
Torres
Calvopia
Lic. Katty Alulima
Ing. Jimmy Fernndez
Guarnizo
Ing. Luis Tamayo Salazar

Alcalde

Periodo
Desde
Hasta
2014
2018

Secretario General

2014

Continua

Director Financiero

2014

Continua

2014

Continua

2015

2017

Jefe de Planificacin

2005

Continua

Jefe de Contabilidad
Jefe de la Unidad de
Medio Ambiente
Jefe de
Guardalmacn

2014

Continua

2005

Continua

2005

Continua

Director de Obras
Pblicas
Jefe de la Unidad de
Talento Humano

GADME EX-FUNCIONARIOS
Periodo
Desde
Hasta

Nombres y Apellidos

Cargo

Antonio Garca Ontaneda

Alcalde

2005

2014

Ana Mara Lituma Garca

Secretario General

2005

2014

Julio
Benalczar

Director Financiero

2005

2014

Farinango

238

Luis Alejandro
Torres

Arvalo

Jefe de la Unidad de
Talento Humano

2005

Continua

Arq.
Fausto
Calvopia

Torres

Jefe de Planificacin

2005

Continua

Edith Rojas Peafiel

Jefe de Contabilidad

2005

2014

Ing. Jimmy
Guarnizo

Jefe de la Unidad de
Medio Ambiente

2005

Continua

Jefe de
Guardalmacn

2005

Continua

Fernndez

Ing. Luis Tamayo Salazar

239

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CAPTULO III
RESULTADOS GENERALES
PLANIFICACIN ESTRATGICA
COMENTARIO:
Mediante la aplicacin del Cuestionario de Control Interno, se determin
que la entidad no cuenta con una planificacin estratgica que permita
alcanzar los objetivos y metas planteadas, lo que incumple la NORMA DE
CONTROL INTERNO N 200-02 ADMINISTRACIN ESTRATGICA que
en su parte pertinente establece: Las entidades del sector pblico y las
personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos
requieren para su gestin, la implantacin de un sistema de planificacin
que incluya la formulacin, ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de
un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que considera
como base la funcin, misin, visin institucionales que tendr consistencia
con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Tcnico de
Planificacin, tal incumplimiento se debe a la falta de planificacin por
parte del alcalde y jefes departamentales, ocasionando que no se fijen
lineamientos de accin que orienten las decisiones y resultados futuros.
CONCLUSIN:
No se ha elaborado un Plan Estratgico Institucional lo que ocasiona que
no se determinen los objetivos a largo plazo en funcin a las oportunidades
y amenazas que ofrece el Cantn.
RECOMENDACIN N 1:
Al Alcalde y Jefes Departamentales
Se elabore el Plan Estratgico Institucional en el cual se establezcan los
objetivos establecidos por la entidad, a la vez que es requisito
indispensable para dar direccionalidad a las entidades del sector pblico.

240

PLAN OPERATIVO ANUAL


COMENTARIO:
Realizada la evaluacin del Cuestionario de Control Interno, se determin
que en la entidad no existe un plan operativo anual que permita determinar
las directrices y objetivos que se cumplirn en el lapso de un ao, lo que
incumple la NORMA DE CONTROL INTERNO N 200-02
ADMINISTRACIN ESTRATGICA que en su parte pertinente establece:
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho
privado que dispongan de recursos pblicos requieren para su gestin, la
implantacin de un sistema de planificacin que incluya la formulacin,
ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de un plan plurianual
institucional y planes operativos anuales, que consideran como base la
funcin, misin, visin institucionales que tendr consistencia con los
planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Tcnico de
Planificacin, este incumplimiento se deriva del notorio desconocimiento
de la normativa de control interno aplicable al Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, ante este particular el Gobierno
Municipal carece de objetivos definidos a ser ejecutados en el periodo
fiscal.
CONCLUSIN:
No se ha elaborado el Plan Operativo Anual, la municipalidad se basa
nicamente en el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial.
RECOMENDACIN N 2:
Al Alcalde y Jefes Departamentales
Se realice el Plan Operativo Anual, en el que se establezca los objetivos
previstos por la entidad, los mismos que debern ser alcanzados mientras
dure el ao econmico.
INDICADORES DE GESTIN
COMENTARIO:
Luego de evaluar el Cuestionario de Control Interno, se verific que no se
han diseado indicadores que permitan medir el desempeo institucional,
situacin que se produce por la inobservancia a la NORMA DE CONTROL
INTERNO N 200-02 ADMINISTRACIN ESTRATGICA que determina:
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho
privado que dispongan de recursos pblicos, implantarn, pondrn en
funcionamiento y actualizarn el sistema de planificacin, as como el

241

establecimiento de indicadores de gestin que permitan evaluar el


cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestin
institucional, esto se debe al desconocimiento de lo importante que es
disear y aplicar indicadores, provocando que no se pueda medir los
resultados de la gestin en forma eficiente y eficaz.
CONCLUSIN:
Dentro de la institucin no se han diseado indicadores de gestin lo que
no permite tener un control adecuado del desempeo del personal, ni de
las actividades que se ejecutan en la entidad.
RECOMENDACIN N 3:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
En coordinacin con el Alcalde observar los documentos que han sido
emitidos por la Contralora General del Estado, a fin de que se construyan
los indicadores de gestin acorde a las necesidades de la institucin, los
mismos que permitan medir con exactitud la eficiencia y eficacia de las
actividades administrativas.
CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO CONTINUO
COMENTARIO:
Mediante la evaluacin de Control Interno se detect que una pequea
parte del personal administrativo asisti a las capacitaciones ofrecidas por
la Asociacin de Municipalidades del Ecuador (AME), incumpliendo as la
NORMA DE CONTROL INTERNO N 407-06 CAPACITACIN Y
ENTRENAMIENTO CONTINUO la misma que establece: Los directivos de
la entidad promovern en forma constante y progresiva la capacitacin,
entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en
todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos,
obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo, dicho
incumplimiento se debe a la falta de inters y planificacin por parte de los
funcionarios responsables del personal provocando un bajo nivel en el
desenvolvimiento de sus labores y la desactualizacin de sus
conocimientos.
CONCLUSIN:
La falta de capacitaciones no ha permitido al personal administrativo
desarrollarse ms eficientemente en sus funciones.

242

RECOMENDACIN N4:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Impulsar una campaa de actualizacin de conocimientos, a fin de que los
administrativos eleven la calidad de su trabajo y sean ejemplo de
superacin para el dems personal que labora en la institucin.
Al Director Financiero
Establecer una partida presupuestaria que sea exclusivamente para
capacitaciones del personal.
ASISTENCIA Y PERMANENCIA EN SUS PUESTOS DE TRABAJO
COMENTARIO:
Posteriormente a la evaluacin del Cuestionario de Control Interno se
evidenci que no existe un control de la permanencia en los puestos de
trabajos del personal directivo, hecho que se origina por la omisin a la
NORMA DE CONTROL INTERNO N 407-09 ASISTENCIA Y
PERMANENCIA DEL PERSONAL, que en su parte pertinente indica: El
control de permanencia en sus puestos de trabajo estar a cargo de los
jefes inmediatos, quienes deben cautelar la presencia fsica del personal
de su unidad, durante la jornada laboral y el cumplimiento de las funciones
del puesto asignado, el mismo se origina debido a que el Jefe de la Unidad
Administradora de Talento Humano no tiene una distribucin de tiempo
adecuada que le permita verificar la presencia de los mismos, ocasionando
que las peticiones hechas por la comunidad no se agilicen.
CONCLUSIN:
No existe un control adecuado para el personal administrativo de la entidad
en cuanto a la permanencia en sus puestos de trabajo provocando que los
trmites no sean despachados con oportunidad.
RECOMENDACIN N5:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Realizar visitas imprevistas al personal administrativo, con el fin de
corroborar su presencia en sus puestos de trabajo desempeando las
funciones delegadas y a su vez de que se encuentren cumpliendo con la
jornada laboral establecida.

243

PROMOCIONES Y ASCENSOS
COMENTARIO:
Realizada la evaluacin del Control Interno se determin la ausencia de un
Plan de Promociones y Ascensos, incumpliendo la REFORMA A LA
ORDENANZA QUE REGLAMENTA LA ADMINISTRACIN DE
PERSONAL PARA LOS SERVIDORES SUJETOS A LA LEY ORGNICA
DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA Art. 20, que seala:
Los ascensos de los servidores a puestos de categoras superiores se
harn mediante concurso interno que convocar y realizar la Jefatura de
Recursos Humanos. Una vez realizado el concurso, dicha Jefatura
presentar un informe pormenorizado al Alcalde para su designacin,
dicha falta se debe a que el Jefe de la Unidad Administradora de Talento
Humano no era un funcionario profesional, por ende ningn funcionario ha
ascendido a cargos superiores.
CONCLUSIN:
No se ha realizado Planes de Promociones y Ascensos para el personal lo
que no ha permitido que haya incentivo en el cumplimiento de sus
actividades.
RECOMENDACIN N 6:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Proponer un plan de promociones y ascensos con el objeto de promover el
inters y el buen desempeo de las funciones encomendadas a los
administrativos.
PLAN DE CAPACITACIN
COMENTARIO:
Mediante la aplicacin del Cuestionario de Control Interno, se detect que
la institucional no cuenta con un Plan de Capacitacin, incumpliendo as la
REFORMA A LA
ORDENANZA QUE
REGLAMENTA LA
ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS SERVIDORES
SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA
ADMINISTRATIVA Art. 77 PROGRAMA DE CAPACITACIN, la misma
que establece: La Jefatura de Recursos Humanos elaborar un programa
de capacitacin anual para los servidores de la Municipalidad y los
actualizar mensualmente, considerando en lo posible los eventos
preparados por la AME, Contralora General del Estado u otros organismos
nacionales o extranjeros, cuyos contenidos sean de inters municipal, este

244

incumplimiento surge a razn de que el Jefe de la Unidad Administradora


de Talento Humano desconoce rotundamente las competencias que posee
en el cargo que desempea, por tal motivo el Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola carece de un plan de
capacitaciones que permitan especializar al talento humano de la entidad
disminuyndose con ello la calidad de los servicios que se ofertan en la
institucin y el desarrollo de destrezas y conocimientos.
CONCLUSIN:
No se ha desarrollado un Plan de Capacitacin debido a la falta de
planificacin e inters por parte de los funcionarios encargados del
personal.
RECOMENDACIN N 7:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Realizar el plan de capacitacin en base a las funciones que desempea el
personal administrativo, con el propsito de obtener conocimientos
actualizados en el rea que se desenvuelven para el desarrollo eficiente de
sus funciones, a la vez para dar cumplimiento a lo establecido en la
Ordenanza.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
COMENTARIO:
Luego a la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se demostr que
no todo el personal operativo conoce la estructura organizativa de la
entidad, debido a la inobservancia de la NORMA DE CONTROL INTERNO
N 200-04 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA, que en su parte pertinente
seala: La mxima autoridad debe crear una estructura organizativa que
atienda el cumplimiento de su misin y apoye efectivamente al logro de los
objetivos organizacionales, la realizacin de procesos, las labores y
aplicacin de los controles pertinentes. La estructura organizativa de una
entidad depende del tamao y naturaleza de las actividades que desarrolla,
por lo tanto no ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las
actividades de la institucin, ni tan complicada que inhiba el flujo necesario
de la informacin. Los directivos comprendern cules son sus
responsabilidades de control y poseern experiencia y conocimientos
requeridos en funcin de sus cargos, tal incumplimiento deriva a que los
funcionarios no toman mucha importancia a este tema haciendo que el
Gobierno Autnomo Municipal de Espndola no tenga un mejor desarrollo
en lo que respecta a la organizacin del mismo.

245

CONCLUSIN:
Una pequea parte de servidores y servidoras que laboran en la institucin
no conocen la estructura organizativa de la entidad, debido a que esta no
ha sido difundida por la mxima autoridad, lo que provoca que no sepan los
niveles jerrquicos con los cules est constituida la institucin.
RECOMENDACIN N 8:
Al Alcalde
Socializar la estructura organizativa de la institucin con todo el personal
que labora en la entidad con el fin de que conozcan los niveles jerrquicos
por los cules estn conformados y a su vez las funciones que deben
cumplir dentro de la misma.
FILOSOFA INSTITUCIONAL
COMENTARIO:
Mediante la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se evidenci que
el personal operativo desconoce la filosofa institucional, originndose por
la inobservancia a la NORMA DE CONTROL INTERNO N 200-08
ADHESIN A LAS POLTICAS INSTITUCIONALES, que determina: Las
servidoras y servidores de las entidades, observarn las polticas
institucionales y las especficas aplicables a sus respectivas reas de
trabajo. En el desarrollo y cumplimiento de sus funciones, las servidoras y
servidores observarn las polticas generales y las especficas aplicables a
sus respectivas reas de trabajo, que hayan sido emitidas y divulgadas por
la mxima autoridad y directivos de la entidad, el desconocimiento se debe
a la falta de inters por parte de los servidores y servidoras, lo que impide
que la gestin de la Municipalidad se cumpla con efectividad.
CONCLUSIN:
No todo el personal operativo que labora en la institucin tiene
conocimiento acerca de la misin, visin y objetivos institucionales.
RECOMENDACIN N 9:
Al Alcalde
Conjuntamente con el Jefe de la Unidad Administradora de Talento
Humano, fijar banner en cada departamento los mismos que se siten en
lugares visibles y asequibles, para que de esta manera el personal

246

operativo comprenda los fines, el futuro y las metas que la institucin se ha


trazado.
SELECCIN E INDUCCIN DE PERSONAL
COMENTARIO:
Efectuada la Evaluacin de Control Interno se determin que la seleccin e
induccin de personal no se sujeta a las disposiciones legales vigentes,
de tal modo que incumple la NORMA SUSTITUTIVA DE LA NORMA DEL
SUBSISTEMA DE RECLUTAMIENTO Y SELECCIN DE PERSONAL
Art. 4 DEL RECLUTAMIENTO Y SELECCIN DEL PERSONAL que
establece: Todo proceso de reclutamiento y seleccin de personal para
puestos protegidos por la carrera del servicio pblico debern realizarse
obligatoriamente a travs de concursos de mritos y oposicin, utilizando
la plataforma tecnolgica administrada por el Ministerio de Relaciones
Laborales, la entidad no ha cumplido con tal norma debido a que el ingreso
de los servidores y servidoras ha ocurrido por motivos polticos, lo que
impide hacer la seleccin de personal de manera correcta, evaluando las
capacidades de los postulantes.
CONCLUSIN:
La seleccin e induccin del personal no se sujeta a las leyes y
disposiciones legales vigentes.
RECOMENDACIN N 10:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
En base al Manual Orgnico Funcional se tome en cuenta los requisitos
mnimos exigidos para cada puesto de trabajo y as proceder a la seleccin
del personal de manera eficiente, a la vez prestar ms atencin a la Norma
Sustitutiva de la Norma del Subsistema de Reclutamiento y Seleccin del
Personal.
CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO CONTINUO
COMENTARIO:
Luego de la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se determin que
el personal operativo desconoce sobre capacitaciones, incumpliendo as la
REFORMA A LA
ORDENANZA QUE
REGLAMENTA LA
ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS SERVIDORES
SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA
ADMINISTRATIVA Art. 17 que seala: La capacitacin de los servidores

247

de la Municipalidad se desarrollar internamente, a travs de programas


especiales que formular la Jefatura de Recursos Humanos y,
externamente promovidos por otras instituciones nacionales o extranjeros,
dicho incumplimiento se debe a la falta de inters y planificacin por parte
de los funcionarios responsables del personal provocando un bajo nivel en
el desenvolvimiento de sus labores y la desactualizacin de sus
conocimientos.
CONCLUSIN:
La falta de capacitaciones no ha permitido al personal operativo
desarrollarse ms eficientemente en sus actividades.
RECOMENDACIN N 11:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Desarrollar el plan de capacitacin conforme a las funciones que
desempean, con el fin de que los servidores pblicos mantengan
conocimientos actualizados y por ende mejoren su calidad de trabajo.
EVALUACIN DE DESEMPEO
COMENTARIO:
Efectuada la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se comprob
que en la institucin no se ha evaluado el desempeo del personal
operativo debido a la inobservancia de la REFORMA A LA ORDENANZA
QUE REGLAMENTA LA ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS
SERVIDORES SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y
CARRERA ADMINISTRATIVA Art. 18 que establece: Todos los
servidores de la Municipalidad estn sometidos a un sistema de evaluacin
del desempeo de sus respectivo cargos. Para el efecto, la Jefatura de
Recursos Humanos, realizar auditoras de trabajo y organizar la
calificacin de cada uno de sus servidores, tal incumplimiento se ha
producido por falta de inters para el mejoramiento de la entidad,
impidiendo detectar falencias existentes en las actividades que
desempean los servidores y servidoras en la municipalidad.
CONCLUSIN:
La falta de coordinacin de la mxima autoridad del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola de no realizar evaluaciones de
desempeo al personal operativo no permite mejorar la gestin de la
entidad.

248

RECOMENDACIN N 12:
Al Alcalde
Conjuntamente con el Jefe de la Unidad Administradora de Talento
Humano elaborar el plan de evaluacin de desempeo, a fin de encontrar
algunas falencias del personal operativo y de esta manera tomar los
correctivos necesarios que procuren el mejoramiento de la gestin
institucional.
COMPETENCIA PROFESIONAL
COMENTARIO:
Luego de la evaluacin del Cuestionario de Control Interno se estableci
que el personal operativo no realiza las funciones de acuerdo a su ttulo
profesional, debido a la descuido de la NORMA DE CONTROL INTERNO
N 200-06 COMPETENCIA PROFESIONAL, que estipula: La mxima
autoridad y los directivos de cada entidad pblica reconocern como
elemento esencial, las competencias profesionales de las servidoras y
servidores, acordes con las funciones y responsabilidades asignadas. La
competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para ayudar
a asegurar una actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que un
buen entendimiento de las responsabilidades individuales, dicho
incumplimiento se deriva debido a que no se ha prestado la atencin
necesaria a los requerimiento que establece el Manual Orgnico Funcional,
originando que los funcionarios no sepan a ciencia cierta las funciones que
deban cumplir.
CONCLUSIN:
No todo el personal operativo que labora en la institucin cumple con las
actividades para las cuales han sido preparados acadmicamente.
RECOMENDACIN N 13:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Revisar el perfil profesional del personal operativo que labora en el
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola y efectuar
una reclasificacin de puestos acorde a su competencia profesional.

249

ROTACIN DE PERSONAL
COMENTARIO:
Posterior a la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se evidenci
en el entidad no existe rotacin de personal, incumpliendo la NORMA DE
CONTROL INTERNO N 407-07 ROTACIN DE PERSONAL, que indica:
Las unidades de administracin de talento humano y los directivos de la
entidad, establecern acciones orientadas a la rotacin de las servidoras y
servidores, para ampliar sus conocimientos y experiencias, fortalecer la
gestin institucional, disminuir errores y evitar la existencia de personal
indispensable, esta norma se incumple debido a que el jefe anterior de la
Unidad Administradora de Talento Humano del Gobierno Municipal no tena
conocimientos sobre el manejo de los recursos humanos, causando estrs
en los funcionarios adems de que exista exceso de personal en la
institucin.
CONCLUSIN:
En la institucin no hay rotaciones de personal en reas similares que les
permitan ampliar sus destrezas y conocimientos.
RECOMENDACIN N 14:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Realizar rotaciones del personal cada semestre entre servidores y
servidoras de la misma rea o departamento, con el propsito de afianzar
los conocimientos de los funcionarios de la municipalidad a la vez de
descartar al personal que de una u otra forma no aporte significativamente
a la gestin de la institucin.
MANUAL DE CLASIFICACIN DE PUESTOS
COMENTARIO:
Posterior a la aplicacin del Cuestionario de Control Interno se evidenci
en el entidad no se aplica el subsistema de clasificacin de puestos,
incumpliendo la REFORMA A LA ORDENANZA QUE REGLAMENTA LA
ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS SERVIDORES
SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA
ADMINISTRATIVA Art. 23, que indica: El Consejo Municipal expedir un
Sistema o Manual de Clasificacin de Puestos del Servicio Civil del
Gobierno Cantonal del cantn Espndola, tomando en consideracin,
principalmente el tipo de trabajo, su dificultad y responsabilidad; los
requisitos de aptitud, preparacin tcnica y experiencias necesarias para

250

su desempeo, sin considerar quien sea el actual titular del puesto, tal
inobservancia se debe a que el Jefe de la Unidad Administradora de
Talento Humano no le ha prestado atencin a tan importante documento
administrativo, impidiendo que los funcionarios se desenvuelvan de manera
eficiente y efectiva en los cargos que desempean.
CONCLUSIN:
En la institucin no se aplica el subsistema de clasificacin de puestos,
existiendo personal operativo que ocupa cargos que no estn acorde a su
ttulo profesional.
RECOMENDACIN N 15:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
En base al Manual Orgnico Funcional se tome en cuenta los
requerimientos para cada puesto de trabajo, ya que de este depende el
desarrollo eficiente de las actividades y operaciones del talento humano
que labora en la entidad.
COMPETENCIA PROFESIONAL
COMENTARIO:
Del anlisis realizado mediante la aplicacin de indicadores se determina
que el 62.5% del personal administrativo se encuentran ocupando cargos
acorde a su ttulo profesional, incumpliendo con la NORMA DE CONTROL
INTERNO N 200-06 COMPETENCIA PROFESIONAL, que estipula: La
mxima autoridad y los directivos de cada entidad pblica reconocern
como elemento esencial, las competencias profesionales de las servidoras
y servidores, acordes con las funciones y responsabilidades asignadas. La
competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para ayudar
a asegurar una actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que un
buen entendimiento de las responsabilidades individuales, esto se debe a
que para contratar al personal no se ha observado los requerimientos del
Manual Orgnico Funcional de la Institucin, ocasionando que la gestin
del Gobierno Municipal no se desarrolle de manera efectiva y eficiente.
CONCLUSIN:
El 37,5% del personal administrativo no cumple con los requisitos
acadmicos que se establecen en el Manual Orgnico Funcional, lo que
impide el buen desarrollo de las actividades institucionales.

251

RECOMENDACIN N 16:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Que se reubique al personal administrativo que se encuentra
desempeando funciones que no estn acorde a su formacin acadmica,
de esta manera se puede obtener un correcto desenvolvimiento que
ayudar a mejorar la gestin de la municipalidad.
MANEJO DE PERSONAL
COMENTARIO:
Mediante la aplicacin del indicador de manejo de personal se determin
que la totalidad del personal administrativo que opera en el Gobierno
Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola disponen de
nombramiento de libre remocin, corroborndose as que la Unidad
Administradora de Talento Humano realiza una acertada seleccin e
induccin de personal, ya que el 100% de los administrativos del ente han
sido incorporados segn lo establecido en el REGLAMENTO GENERAL A
LA LEY ORGNICA DEL SERVICIO PBLICO ART. 17 que determina:
Los nombramientos extendidos para el ejercicio de un puesto en la funcin
pblica pueden ser: a) Permanentes: El que se otorga a la o el ganador del
concurso de mritos y oposicin, una vez que haya aprobado el perodo de
prueba; b) Provisionales: Aquellos otorgados para ocupar temporalmente
los puestos determinados en el literal b) del artculo 17 de la LOSEP; no
generarn derecho de estabilidad a la o el servidor; c) De libre
nombramiento y remocin: Los expedidos a favor de personas que van a
ocupar puestos de direccin poltica, estratgica o administrativa en las
instituciones del Estado; y, d) De perodo fijo: Aquellos cuyos titulares son
nombrados para ejercer un puesto en el servicio pblico por un perodo
determinado por mandato legal.
CONCLUSIN:
La totalidad de directivos que laboran en la entidad han sido seleccionados
segn lo establecido en el Reglamento General a la Ley Orgnica del
Servicio Pblico.
FILOSOFA INSTITUCIONAL
COMENTARIO:
Luego de la aplicacin del indicador de eficacia se obtuvo que el 42% del
personal no conoce la misin, visin y objetivos institucionales por
inobservancia a la NORMA DE CONTROL INTERNO N 200-08

252

ADHESIN A LAS POLTICAS INSTITUCIONALES, que determina: Las


servidoras y servidores de las entidades, observarn las polticas
institucionales y las especficas aplicables a sus respectivas reas de
trabajo. En el desarrollo y cumplimiento de sus funciones, las servidoras y
servidores observarn las polticas generales y las especficas aplicables a
sus respectivas reas de trabajo, que hayan sido emitidas y divulgadas por
la mxima autoridad y directivos de la entidad, el desconocimiento se debe
a la falta de inters por parte de los servidores y servidoras, lo que impide
que la gestin de la entidad se cumpla con efectividad.
CONCLUSIN:
Gran parte del personal operativo que labora en la institucin tiene
conocimiento acerca de la misin, visin y objetivos institucionales.
NIVEL DE PROFESIONALIZACIN
COMENTARIO:
Mediante la aplicacin del indicador de nivel de profesionalizacin se
determin que no todo el personal que labora en el Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola tiene por lo menos la secundaria,
infringiendo as la NORMA DE CONTROL INTERNO 200-06
COMPETENCIA PROFESIONAL que estipula: La mxima autoridad y los
directivos de cada entidad pblica reconocern como elemento esencial,
las competencias profesionales de las servidoras y servidores, acordes con
las funciones y responsabilidades asignadas. La competencia incluye el
conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a asegurar una
actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que un buen
entendimiento de las responsabilidades individuales, esto se debe al
desinters por parte del rea de Talento Humano provocando una
disminucin de la productividad.
CONCLUSIN:
La gran parte de personal operativo que labora en el Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola ha obtenido un nivel de educacin
bsico, los mismos que corresponden a obreros, jornaleros, ayudantes de
cultivos, barrenderos, choferes y albailes.
RECOMENDACIN N 17:
Al Jefe de la Unidad de Talento Humano
Contratar personal idneo capaz de cumplir con las funciones
encomendadas, a la vez que el nuevo personal que ingrese a laborar en el

253

Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola cuente con el


ttulo de bachiller acorde a las actividades a desempear.
HORAS LABORABLES
COMENTARIO:
Segn el indicador aplicado el resultado indica que el 99.99% corresponde
a las horas que han trabajado los funcionarios en la entidad, mientras que
la diferencia que es el 0,01% equivalente a 1 hora con 36 minutos
corresponde a atrasos durante el ao 2014, los mismos que han generado
las respectivas multas que son descontadas del rol, cabe indicar que los
das feriados han sido recuperados los sbados con el propsito de cumplir
con las horas establecidas en la REFORMA A LA ORDENANZA QUE
REGLAMENTA LA ADMINISTRACIN DE PERSONAL PARA LOS
SERVIDORES SUJETOS A LA LEY ORGNICA DE SERVICIO CIVIL Y
CARRERA ADMINISTRATIVA Art 27, que estipula: Los servidores de la
Municipalidad cumplirn la jornada semanal de trabajo de cuarenta horas
distribuidas durante cinco das, en jornadas diarias de ocho horas, de lunes
a viernes. La jornada diaria regular de trabajo se desarrollar de manera
continua, entre las 08H00 y las 17H30, incluido el receso de noventa
minutos para refrigerio de 12H00 a 13H30.
CONCLUSIN:
En su mayora los servidores y servidoras del Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola han cumplido con las horas de
trabajo asignadas.
RECOMENDACIN N 18:
Personal operativo
Asistir a sus lugares de trabajo con normalidad poniendo en prctica el valor
de la puntualidad para que cumplan con las horas programadas y
establecidas en los contratos de trabajo.

254

ACTA DE CONFERENCIA FINAL

ACTA DE COMUNICACIN DE RESULTADOS DE


LA AUDITORA DE
HUMANO

DEL

GESTIN
GOBIERNO

AL

TALENTO

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA,


PROVINCIA DE LOJA, PERIODO 2014.

En el cantn de Espndola, Provincia de Loja, a los 21 das del mes de


agosto del presente ao, a partir de las 10h00 en el saln municipal se
renen los suscritos: Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs. en calidad
de Supervisora, Srta. Karen Andrea Espinoza Correa en calidad de Jefe de
Equipo, Lic. Manuel Andrade Rojas Alcalde, Ing. Vicente Carrin Pintado
Jefe de la Unidad Administradora de Talento Humano, Ec. Eulogio
Sarango Chamba Director Financiero, Ing. Severiano Escalante
Fernndez Director de Obras Pblicas, Arq. Fausto Torres Calvopia
Jefe de Planificacin, Ing. Jimmy Fernndez Guarnizo Jefe de la Unidad
de Medio Ambiente e Ing. Luis Tamayo Salazar Jefe de Guardalmacn,
con el fin de dejar constancia de la Conferencia Final de comunicacin de
resultados obtenidos en la auditora de gestin realizada al Gobierno
Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola periodo 1 de enero al
31 de diciembre de 2014, de conformidad con la OT. N 001-2015-AGTHGADME de fecha 1 de junio de 2015. En cumplimiento de lo dispuesto en

255

el art. 90 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y el Art.23


del Reglamento de la misma ley, mediante convocatoria del personal con
fecha 13 de agosto de 2015, se notific a los Directivos y Funcionarios
relacionados con el trabajo ejecutado.

Al efecto de quienes suscriben, se procedi a la lectura del borrador del


informe, con lo que se dio a conocer los resultados obtenidos a travs de
comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Para constancia de lo auditado, firman la presente acta en dos ejemplares


del mismo documento, quienes han intervenido en esta dirigencia.

..

..

Dra. Judith Morales Espinosa Mgs.

Srta. Karen Andrea Espinoza Correa

SUPERVISORA

JEFE DE EQUIPO

..

..

Lic. Manuel Andrade Rojas

Ing. Vicente Carrin Pintado

ALCALDE

JEFE UATH

256

..

..

Ec. Eulogio Sarango

Ing. Severiano Escalante Fernndez

DIRECTOR FINANCIERO

DIRECTOR DE OBRAS PBLICAS

..

..

Arq. Fausto Torres Calvopia

Ing. Jimmy Fernndez Guarnizo

JEFE DE PLANIFICACIN

JEFE UMA

..
Ing. Luis Tamayo Salazar
JEFE DE GUARDALMACN

257

FASE V:
SEGUIMIENTO

PERIODO 2014
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA
Bolvar y Pasaje Ernesto Celi (Frente al Parque Central de la ciudad de Amaluza)

258

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
SEGUIMIENTO

Una vez entregado el informe a los funcionarios del Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola a travs de la mxima autoridad,
quien verificar que se d el cumplimiento a las recomendaciones
sugeridas para el cumplimiento de objetivos y metas institucionales.

Objetivo

Con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin


realizada, la auditora deber realizar el seguimiento respectivo.

Actividad

La auditora efectuar el seguimiento de las recomendaciones, acciones


correctivas necesarias y determinacin de responsabilidades derivadas en
la entidad, con el propsito de corroborar hasta que punto la administracin
acept los comentarios, conclusiones y recomendaciones presentadas en
el informe, el mismo que se efectivizar 3 meses despus de haber
finalizado la auditora.

259

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

SEGUIMIENTO

Loja, 6 de noviembre de 2015

Srta.
Karen Andrea Espinoza Correa
AUDITORA JEFE DE EQUIPO
Ciudad.-

De mi consideracin:

De conformidad con lo establecido por la Contralora General del Estado


en el Manual de Auditora de Gestin Pblica, en el cual se determina la
fase de seguimiento, como supervisora del equipo dispongo a su persona
realice el seguimiento de la auditora efectuada al Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, para lo cual debe tomar en cuenta
lo siguiente:

Deber conocer las recomendaciones presentadas.

260

Establecer un cronograma de aplicacin de recomendaciones


correctivas.
Receptar de la entidad auditada la documentacin que sustente las
medidas correctivas adoptadas y el cumplimiento de recomendaciones.
Preparar un informe de seguimiento lo cual deber ser entregado a mi
persona.

Atentamente,

Dra. Judith Mara Morales Espinosa Mgs.


SUPERVISORA

261

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO


PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CRONOGRAMA DE IMPLANTACIN DE RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES

AO 2015

AO 2016

RESPONSABLES

NOV. DIC. ENERO FEB. MAR. ABRIL MAYO

Se elabore el Plan Estratgico Institucional y el Plan Operativo


Anual en el cual se establezcan los objetivos establecidos por la
entidad, a la vez que es requisito indispensable para dar
direccionalidad a las entidades del sector pblico.
En coordinacin con el Alcalde observar los documentos que han
sido emitidos por la Contralora General del Estado, a fin de que se
construyan los indicadores de gestin acorde a las necesidades de
la institucin, los mismos que permitan medir con exactitud la
eficiencia y eficacia de las actividades administrativas.
Impulsar una campaa de actualizacin de conocimientos, a fin de
que los administrativos eleven la calidad de su trabajo y sean
ejemplo de superacin para el dems personal que labora en la
institucin, a la vez establecer una partida presupuestaria para
capacitaciones dentro de la entidad.

Alcalde
Jefes Departamentales

Alcalde
Jefe UATH

Jefe UATH
Director Financiero

262

RECOMENDACIONES

AO 2015
NOV.

Realizar visitas imprevistas al personal administrativo, con el fin de


corroborar su presencia en sus puestos de trabajo desempeando
las funciones delegadas y a su vez de que se encuentren
cumpliendo con la jornada laboral establecida.
Proponer un plan de promociones y ascensos con el objeto de
promover el inters y el buen desempeo de las funciones
encomendadas a los administrativos.
Realizar el plan de capacitacin en base a las funciones que
desempea el personal administrativo, con el propsito de obtener
conocimientos actualizados en el rea que se desenvuelven para el
desarrollo eficiente de sus funciones, a la vez para dar cumplimiento
a lo establecido en la Ordenanza.
Socializar la estructura organizativa de la institucin con todo el
personal que labora en la entidad con el fin de que conozcan los
niveles jerrquicos por los cules estn conformados y a su vez las
funciones que deben cumplir dentro de la misma.
Fijar banner en cada departamento los mismos que se siten en
lugares visibles y asequibles, para que de esta manera el personal
operativo comprenda los fines, el futuro y las metas que la
institucin se ha trazado.
En base al Manual Orgnico Funcional se tome en cuenta los
requisitos mnimos exigidos para cada puesto de trabajo y as
proceder a la seleccin del personal de manera eficiente, a la vez
prestar ms atencin a la Norma Sustitutiva de la Norma del
Subsistema de Reclutamiento y Seleccin del Personal.

AO 2016

RESPONSABLES

DIC. ENERO FEB. MAR. ABRIL MAYO

Jefe UATH

Jefe UATH

Jefe UATH

Alcalde

Alcalde
Jefe UATH

Jefe UATH

263

RECOMENDACIONES

AO 2015

AO 2016

RESPONSABLES

NOV. DIC. ENERO FEB. MAR. ABRIL MAYO

Elaborar el plan de evaluacin de desempeo, a fin de encontrar


algunas falencias del personal operativo y de esta manera tomar los
correctivos necesarios que procuren el mejoramiento de la gestin
institucional.
Realizar rotaciones del personal cada semestre entre servidores y
servidoras de la misma rea o departamento, con el propsito de
afianzar los conocimientos de los funcionarios de la municipalidad a
la vez de descartar al personal que de una u otra forma no aporte
significativamente a la gestin de la institucin.
Revisar el perfil profesional del personal tanto administrativo como
operativo que labora en la institucin y efectuar un reclasificacin de
puestos acorde a su competencia profesional.
Contratar personal idneo capaz de cumplir con las funciones
encomendadas, a la vez que el nuevo personal que ingrese a laborar
en el Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola
cuente con el ttulo de bachiller acorde a las actividades a
desempear.
Asistir a sus lugares de trabajo con normalidad poniendo en
prctica el valor de la puntualidad para que cumplan con las horas
programadas y establecidas en los contratos de trabajo.

Alcalde
Jefe UATH

Jefe UATH

Jefe UATH

Jefe UATH

Personal Operativo

264

g. DISCUSIN

Una vez evaluado el sistema de control interno del Gobierno Autnomo


Descentralizado Municipal de Espndola se pudo determinar que no se han
realizado auditoras anteriores; y en los resultados obtenidos de la auditora
de gestin al talento humano de la municipalidad se constat que no se ha
realizado la Planificacin Estratgica ni el Plan Operativo Anual, no se han
aplicado indicadores de gestin referente al Talento Humano, no se ha
propuesto un plan de capacitaciones para las servidoras y servidores de la
institucin, no existe un adecuado control de permanencia en sus puesto
de trabajo, no posee un plan de promociones y ascensos, el departamento
de planeamiento urbano rural necesita personal tcnico/profesional,
algunos funcionarios no conocen la estructura organizativa de la entidad, a
la vez que desconocen los aspectos filosficos de la misma, algunos
servidores y servidoras no cumplen con las normas y procedimientos
relacionados con su profesin y sus puestos de trabajo, el personal no rota
dentro de su rea de trabajo, la institucin no aplica el subsistema de
clasificacin de puestos.

Con la aplicacin de los indicadores de gestin se determin que las


actividades dentro del Gobierno Municipal se llevan de manera adecuada,
adems que las gestiones realizadas por la mxima autoridad y

265

funcionarios que laboran en la institucin deben ser mejoradas y agilizadas,


con el propsito de cumplir con las metas y objetivos trazados.

Luego de haber aplicado los procedimientos se elabor el informe final; a


la vez se cumpli con los objetivos planteados al inicio de la investigacin,
se desarroll el proceso de auditora de gestin con sus respectivas fases,
se evalo a travs de indicadores la eficiencia y eficacia del talento humano
de la entidad, se observ las normas y procedimientos aplicables al talento
humano y se present el informe final de auditora.

La auditora de gestin permiti evaluar al Talento Humano de la


municipalidad, reconocer los aspectos positivos as como las debilidades,
y que de acuerdo a los hallazgos encontrados y mencionados se adopten
las medidas correctivas necesarias, adems de polticas y procedimientos
que permitan cambiar el estado actual de la municipalidad con el propsito
de que las actividades que se desarrollen dentro de la institucin se lleven
a cabo correctamente, las mismas que sean de calidad y por ende arrojen
resultados positivos procurando el adelanto y prestigio de la institucin.

266

h. CONCLUSIONES

Luego de haber terminado el proceso de la investigacin se determina las


siguientes conclusiones:

1. Se desarroll el proceso de auditora de gestin con sus respectivas


fases: conocimiento preliminar, planificacin, ejecucin, comunicacin
de resultados y seguimiento.
2. Se evalu a travs de indicadores de gestin la eficiencia y eficacia de
las servidoras y servidores del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Espndola.
3. Se observ las normas y procedimientos que rigen al talento humano
de la entidad como: Reforma a la Ordenanza que reglamenta la
administracin de personal para los servidores sujetos a la Ley Orgnica
de Servicio Civil y Carrera Administrativa, Manual Orgnico Funcional.
4. Se elabor y present el informe de auditora de gestin, el mismo que
contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones, las cuales
sern puestas en consideracin ante la mxima autoridad y el Jefe de
Unidad Administradora de Talento Humano para las acciones
correctivas necesarias.

267

i. RECOMENDACIONES

1. Al Alcalde,

como mxima

autoridad

del Gobierno

Autnomo

Descentralizado Municipal de Espndola, solicitar que se continen


ejecutando auditoras de gestin una vez al ao, con la finalidad de
tomar medidas correctivas en beneficio de la institucin.
2. Al Jefe de la Unidad Administradora de Talento Humano, utilizar los
respectivos indicadores de gestin presentados en el informe de
auditora, con el fin de evaluar el desempeo de las servidoras y
servidores y evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de metas
y objetivos.
3. Al Jefe de la Unidad Administradora de Talento Humano cumplir las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes que rigen al talento
humano, a fin de que las servidoras y servidores mejoren tanto su
calidad de trabajo como la gestin municipal.
4. Al Alcalde y Jefe de la Unidad Administradora de Talento Humano,
implementar las recomendaciones estipuladas en el informe de
auditora de gestin, las mismas que contribuirn al adelanto y
mejoramiento de la institucin.

268

j. BIBLIOGRAFA

LIBROS

1. ARENS, Alvin A, ELDER Randal J, y BEASLEY, Marks S.; Auditora:


Un Enfoque Integral; Dcimoprimera Edicin; Pearson Educacin;
Naucalpan de Jurez; Ao 2007.

2. BADILLO, Mara; Gua de Auditora de Gestin; Riobamba; Ao 2009.

3. MADARIAGA, Juan Mara; Manual Prctico de Auditora; Ediciones


Deusto; Barcelona; Ao 2004.

4. VELZQUEZ NAVAS, Marcelo; Auditora de Gestin I; Primera Edicin;


Loja; Ao 2011.

LEYES Y NORMAS

5. MINISTERIO DE COORDINACIN DE LA POLTICA Y GOBIERNOS


AUTNOMOS

DESCENTRALIZADOS;

Cdigo

Orgnico

de

Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin; Quito; Ao


2012.

269

6. CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de


Gestin; Quito; Ao 2002.

7. CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora


Gubernamental; Quito; Ao 2003.

PGINA WEB

8. Emagister;

http://www.emagister.com/curso-elemental-auditoria/

importancia-auditoria

270

k. ANEXOS

a. TEMA

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO DEL GOBIERNO


AUTNOMO

DESCENTRALIZADO

MUNICIPAL

DE

ESPNDOLA,

PROVINCIA DE LOJA, PERIODO 2014

b. PROBLEMTICA

Actualmente las organizaciones se estn enfrentado a cambios continuos


debido al avance vertiginoso de la ciencia y la tecnologa lo que obliga a
mantener un proceso de revisin continuo tanto en sus funciones como en
su estructura y as tomar las acciones que les permitan lograr el objetivo
para la cual fueron creadas. A este proceso de cambio no est exento
nuestro pas, ni mucho menos el sector pblico, el cual est enfrentando
grandes desafos.

En el Ecuador, el organismo rector encargado de realizar auditoras de


gestin a las entidades y organismos del sector pblico y sus servidores es
la Contralora General del Estado, la misma que establece que la auditora
de gestin debe ser realizado por un equipo multidisciplinario, con el fin de
evaluar la eficacia de la gestin de una entidad en base a sus objetivos y

271

metas; as mismo, determinar el grado de economa, efectividad y eficiencia


en el uso de los recursos disponibles.

Al sur de la Provincia de Loja se localiza el cantn Espndola, a 173 km de


distancia de dicha ciudad y a 20 km de la lnea de frontera con el Per (Ro
Espndola). De acuerdo al ltimo censo cuenta con 16.000 habitantes
aproximadamente. El nombre de Espndola se debe a que por este Cantn
cruza el caudaloso Ro Espndola. Su cabecera cantonal es Amaluza.

El Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, fue


fundado el 29 de abril de 1979, con RUC 1160000670001, el mismo que se
dedica

planificar

el

desarrollo

cantonal

formular

los

correspondientes planes de ordenamiento territorial, de manera articulada


con la planificacin nacional, regional, provincial y parroquial, con el fin
de regular el uso y la ocupacin del suelo urbano y rural, planificar, construir
y mantener la vialidad urbana, prestar los servicios pblicos de agua
potable, alcantarillado, depuracin de aguas residuales, manejo de
desechos slidos, actividades de saneamiento ambiental y aquellos que
establezca la ley, crear, modificar o suprimir mediante ordenanzas, tasas
y contribuciones especiales de mejoras, planificar, regular y controlar el
trnsito y el transporte pblico dentro de su territorio cantonal, planificar,
construir y mantener la infraestructura fsica y los equipamientos de salud

272

y educacin, as como los espacios pblicos destinados al desarrollo social,


cultural y deportivo, de acuerdo con la ley, etc.

Los gobiernos locales, entre ellos el Gobierno Autnomo Descentralizado


Municipal de Espndola, dentro de la organizacin del Estado vienen
prestando una serie de servicios pblicos a la poblacin en general; sin
embargo en dicha institucin las falencias encontradas son:

No se ha realizado una auditora que examine las actividades,


funciones, procedimientos y polticas del personal.

No dispone de un manual de control interno.

El reloj biomtrico que posee se encuentra obsoleto.

Dispone de un elevado nmero de personas que laboran en la


institucin.

El espacio donde trabajan es reducido lo que ocasiona una fcil


aglomeracin de personas.

Las capacitaciones no son impartidas peridicamente.

No existen banners sobre la misin y visin de la institucin.

De lo expuesto anteriormente se plantea el siguiente problema: CMO


INCIDE LA FALTA DE UNA AUDITORA DE GESTIN PARA MEDIR LA
EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS EN EL

273

GOBIERNO

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO

MUNICIPAL

DE

ESPNDOLA, PERIODO 2014?

c. JUSTIFICACIN

Acadmica

La Universidad Nacional de Loja, como una entidad educativa de nivel


superior, vela por la formacin continua de profesionales de calidad con
una visin diferente basndose en el nuevo modelo educativo establecido
en el pas, el mismo que conduce a reconocer los problemas actuales de la
sociedad exigiendo as nuevas conceptualizaciones de pensamiento crtico
analista, con un enfoque innovador capaz de competir en un nuevo
ambiente de profesionales estrictamente capacitados; es por esto que el
presente trabajo investigativo tiene como propsito presentar una
alternativa de mejora institucional, adems de cumplir con uno de los
requisitos establecidos en el Reglamento de Rgimen Acadmico
Institucional previo a obtener el grado de Ingeniera en Contabilidad y
Auditora, Contador Pblico Auditor.

Institucional

274

El presente trabajo investigativo, es el primero que se desarrolla en el


Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, en lo que
respecta a auditora de gestin, por ende procura ser un aporte valioso para
la entidad objeto de estudio, a su vez permitir evaluar el grado de eficiencia
y eficacia en el cumplimiento de los objetivos previstos por la entidad,
logrando de esta manera la utilizacin ms racional de los recursos y la
correccin de las debilidades detectadas en la gestin municipal que deben
ser tomadas por las autoridades del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal de Espndola.

Social

El trabajo investigativo tiene como finalidad incluir a la comunidad


espindolense, en la participacin ciudadana ya que forma parte de uno de
los elementos constitutivos de la vida democrtica y supone la activa
inclusin de las diversas expresiones ciudadanas en la vida pblica,
constituyndose en uno de los objetivos del Plan Nacional para el Buen
Vivir: Garantizar el acceso a la participacin pblica y poltica. Los
resultados obtenidos contribuirn no solo para el desarrollo del Gobierno
Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, sino tambin para
aquellas instituciones que se encuentren con los mismos problemas o en
su misma situacin, debido a que se puede considerar como una solucin
la realizacin de una auditora de gestin, la misma que permita alcanzar

275

las metas y objetivos planteados, adems ser fuente de investigacin para


quienes recurran a ella.

d. OBJETIVOS

General

Desarrollar una auditora de gestin al talento humano del Gobierno


Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, Provincia de Loja,
periodo 2014.

Especficos

Desarrollar el proceso de auditora de gestin con sus respectivas fases.

Evaluar a travs de los indicadores de gestin la eficiencia y eficacia del


talento humano del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de
Espndola, Provincia de Loja, perodo 2014.

Observar las normas y procedimientos en el talento humano del


Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Espndola, Provincia
de Loja, perodo 2014.

Presentar el informe de auditora de gestin con el fin de tomar los


correctivos necesarios por las autoridades del Gobierno Autnomo

276

Descentralizado Municipal de Espndola, Provincia de Loja, perodo


2014.

e. MARCO TERICO

GOBIERNOS ATNOMOS DESCENTRALIZADOS

El

Cdigo

Orgnico

Descentralizacin

de

Organizacin

(COOTAD)

establece:

Territorial,
la

Autonoma

organizacin

poltico-

administrativa del Estado ecuatoriano en el territorio; el rgimen de los


diferentes niveles de gobiernos autnomos descentralizados y los
regmenes especiales, con el fin de garantizar su autonoma poltica,
administrativa

financiera.

Adems,

desarrolla

un

modelo

de

descentralizacin obligatoria y progresiva a travs del sistema nacional de


competencias, la institucionalidad responsable de su administracin, las
fuentes de financiamiento y la definicin de polticas y mecanismos para
compensar los desequilibrios en el desarrollo territorial.18

Cada

circunscripcin

territorial

tendr

un

gobierno

autnomo

descentralizado para la promocin del desarrollo y la garanta del buen vivir,


a travs del ejercicio de sus competencias.

18

CDIGO ORGNICO DE ORGANIZACIN TERRITORIAL, AUTONOMA Y DESCENTRALIZACIN: Art. 1,


pg. 11.

277

Constituyen gobiernos autnomos descentralizados:

e) Los de las regiones;


f) Los de las provincias;
g) Los de los cantones o distritos metropolitanos; y,
h) Los de las parroquias rurales.

El ejercicio de cada gobierno autnomo descentralizado se llevar a cabo


mediante tres funciones integradas:

4. De legislacin, normatividad y fiscalizacin;


5. De ejecucin y administracin; y,
6. De participacin ciudadana y control social.

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL

Los gobiernos autnomos descentralizados municipales son personas


jurdicas de derecho pblico, con autonoma poltica, administrativa y
financiera. Estarn integrados por las funciones de participacin ciudadana;
legislacin y fiscalizacin; y, ejecutiva previstas en el Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin (COOTAD), para
el ejercicio de las funciones y competencias que le corresponden.

278

La sede del gobierno autnomo descentralizado municipal ser la cabecera


cantonal prevista en la ley de creacin del cantn.19

Los gobiernos autnomos descentralizados municipales tendrn las


siguientes competencias exclusivas sin perjuicio de otras que determine la
ley:

a. Planificar, junto con otras instituciones del sector pblico y actores de la


sociedad, el desarrollo cantonal y formular los correspondientes planes
de ordenamiento territorial, de manera articulada con la planificacin
nacional, regional, provincial y parroquial, con el fin de regular el uso y
la ocupacin del suelo urbano y rural, en el marco de la interculturalidad
y plurinacionalidad y el respeto a la diversidad;
b. Ejercer el control sobre el uso y ocupacin del suelo en el cantn;
c. Planificar, construir y mantener la vialidad urbana;
d. Prestar los servicios pblicos de agua potable, alcantarillado,
depuracin de aguas residuales, manejo de desechos slidos,
actividades de saneamiento ambiental y aquellos que establezca la ley;
e. Crear, modificar, exonerar o suprimir mediante ordenanzas, tasas,
tarifas y contribuciones especiales de mejoras;
f. Planificar, regular y controlar el trnsito y el transporte terrestre dentro
de su circunscripcin cantonal;

19

CDIGO ORGNICO DE ORGANIZACIN TERRITORIAL, AUTONOMA Y DESCENTRALIZACIN: Art. 53,


pg. 39.

279

g. Planificar, construir y mantener la infraestructura fsica y los


equipamientos de salud y educacin, as como los espacios pblicos
destinados al desarrollo social, cultural y deportivo, de acuerdo con la
ley;
h. Preservar, mantener y difundir el patrimonio arquitectnico, cultural y
natural del cantn y construir los espacios pblicos para estos fines;
i.

Elaborar y administrar los catastros inmobiliarios urbanos y rurales;

j.

Delimitar, regular, autorizar y controlar el uso de las playas de mar,


riberas y lechos de ros, lagos y lagunas, sin perjuicio de las limitaciones
que establezca la ley;

k. Preservar y garantizar el acceso efectivo de las personas al uso de las


playas de mar, riberas de ros, lagos y lagunas;
l.

Regular, autorizar y controlar la explotacin de materiales ridos y


ptreos, que se encuentren en los lechos de los ros, lagos, playas de
mar y canteras;

m. Gestionar los servicios de prevencin, proteccin, socorro y extincin de


incendios; y,
n. Gestionar la cooperacin internacional para el cumplimiento de sus
competencias.20

20

CDIGO ORGNICO DE ORGANIZACIN TERRITORIAL, AUTONOMA Y DESCENTRALIZACIN: Art.


55, pg. 41.

280

AUDITORA

Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en


informacin para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la informacin y los criterios establecidos.21 .

Importancia

Las auditoras en las instituciones del sector pblico son muy importantes,
porque permiten determinar la razonabilidad de la informacin presentada,
el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales; as como
tambin el empleo razonable de los recursos humanos, materiales,
financieros y tecnolgicos y, si estos a su vez fueron administrados con
eficiencia, efectividad, eficacia y transparencia; por ende ayuda a erradicar
posibles falencia, errores o fraudes por parte de los custodios de los
recursos pblicos.

Clasificacin

La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, clasifica a la


auditora de la siguiente manera:

21

ARENS, ALVIN A.; RANDAL J. ELDER; MARK S. BEASLEY: Auditora: Un Enfoque Integral, pg. 4

281

De acuerdo con la naturaleza

Financiera.- Es aquella auditora que informar respecto a un perodo


determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros de una institucin pblica, ente contable, programa
o proyecto y concluir con la elaboracin de un informe profesional de
auditora, en el que se incluirn las opiniones correspondientes.- En este
tipo de fiscalizacin, se incluirn el examen del cumplimiento de las
normas legales, y la evaluacin del control interno de la parte auditada.

De gestin.- Es la accin fiscalizadora que se dirige a examinar y


evaluar el control interno y la gestin, utilizando los recursos humanos
de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente
contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se
ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa,
efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar os
resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los
indicadores institucionales y de desempeo pertinentes. Constituirn
objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las
actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad
y economa en el empleo de los recursos humanos, materiales,

282

financieros, ambientales, tecnolgicos y de tiempo; y, el cumplimiento


de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.

A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin


mediante la auditora de gestin no implica la emisin de la opinin
profesional, sino la elaboracin de un informe amplio con los
comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.

De aspectos ambientales.- Esta modalidad de auditora comprobar


s las instituciones del Estado, ejecutoras de proyectos y programas con
impacto o consecuencias ambientales, cumplen con las normas de
proteccin al medio ambiente, a fin de proteger el derecho de la
poblacin a vivir en un medio ambiente sano y ecolgicamente
equilibrado.

De obras pblicas o de ingeniera.- Evaluar la administracin de las


obras en construccin, la gestin de los contratistas, el manejo de la
contratacin pblica, la eficacia de los sistemas de mantenimiento, el
cumplimiento de las clusulas contractuales y los resultados fsicos que
se obtengan en el programa o proyecto especfico sometido a examen.

Examen especial.- El examen especial verificar, estudiar y evaluar


aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestin

283

financiera,

administrativa,

operativa

medio

ambiental,

con

posterioridad a su ejecucin, aplicar las tcnicas y procedimientos de


auditora, de la ingeniera o afines, o de las disciplinas especficas, de
acuerdo con la materia de examen y formular el correspondiente
informe

que

deber

contener

comentarios,

conclusiones

recomendaciones

De acuerdo con quien lo realiza

Interna.- Cuando es ejecutada por auditores de las unidades de


auditora interna de las entidades y organismos del sector pblico y de
las entidades privadas que controla la Contralora.

Externa.- Es practicada por auditores de la Contralora General del


Estado o por compaas privadas de auditora contratadas, quienes
tienen la obligacin de observar la normatividad expedida al respecto
por el Organismo Tcnico Superior de Control, con el objeto de emitir
su opinin mediante un dictamen o informe segn corresponda al tipo
de auditora que se est llevando a cabo.22

22

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual General de Auditora Gubernamental; pg. 5-9.

284

AUDITORA DE GESTIN

Es un proceso que nos permite examinar y evaluar las actividades


realizadas en una organizacin, sector, programa, proyecto u operaciones.
Actividad que sobre la base de un modelo y un marco normativo permite
determinar el grado de eficiencia, eficacia y calidad en la utilizacin de los
recursos disponibles, el desarrollo de procesos y la entrega de productos y
servicios acorde con las necesidades de los clientes, los mismos que
podrn ser mejorados en forma continua, a travs de las recomendaciones
emanadas en el informe de auditora.23

Objetivos

Los principales objetivos son:

Promover la optimizacin de los niveles de eficiencia, eficacia,


economa, calidad e impacto de la gestin pblica.

Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.

Verificar el manejo eficiente de los recursos.

Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta


administracin del patrimonio pblico.

23
24

Satisfacer las necesidades de la poblacin.24

VELAZQUEZ NAVAS, Marcelo; Auditora de Gestin I; pg. 14


CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 37.

285

Alcance

La auditora de gestin examina en forma detallada cada aspecto


operativo, administrativo y financiero de la organizacin, por lo que, en la
determinacin del alcance debe considerarse principalmente lo siguiente:

a. Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la


estructura organizativa; y, la participacin individual de los integrantes
de la institucin.
b. Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como
especfica y de procedimientos establecidos.
c. Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos,
entendido como rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo
posible sin desperdicio innecesario; as como, de la eficacia en el logro
de los objetivos y metas, en relacin a los recursos utilizados.
d. Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la
informacin financiera y operativa.
e. Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos,
duplicacin

de

esfuerzos

de

empleados

organizaciones;

oportunidades de mejorar la productividad con mayor tecnificacin;


exceso de personal con relacin al trabajo a efectuar; deficiencias
importantes, en especial que ocasionen desperdicio de recursos.

286

f. Control sobre la identificacin de riesgos su profundidad e impacto y


adopcin de medidas para eliminarlos o atenuarlos.
g. Control de legalidad, del fraude y de la forma como se protegen los
recursos.
h. Evaluacin del ambiente y mecanismos de control interno sobre el
alcance de la auditora, debe existir acuerdo entre los administradores
y auditores; el mismo debe quedar bien definido en la fase de
conocimiento preliminar, porque permite delimitar el tamao de las
pruebas o sea la seleccin de la muestra y el mtodo aplicable, adems
medir el riesgo que tiene el auditor en su trabajo.

Enfoque

La Contralora General del Ecuador se proyecta a la ejecucin de auditora


de gestin con un enfoque integral, por tanto, se concibe como una
auditora de economa y eficiencia, una auditora de eficacia y una auditora
de tipo gerencial-operativo y de resultados.

Es una auditora de economa y eficiencia porque est orientada hacia la


verificacin de que se hayan realizado adquisiciones de recursos en forma
econmica (insumos) y su utilizacin eficiente o provechosa en la
produccin de bienes, servicios u obra, expresada en una produccin
maximizada en la cantidad y calidad producida con el uso de una

287

determinada y mnima cantidad de recursos, es decir, incrementar la


productividad con la reduccin de costos.

Es una auditora de eficacia porque est orientada a determinar el grado en


que una entidad, programa o proyecto estn cumpliendo los objetivos,
resultados o beneficios preestablecidos, expresados en trminos de
cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.

Es una auditora con enfoque gerencial-operativo y de resultados, porque


evala la gestin realizada para la consecucin de los objetivos y metas
mediante la ejecucin de planes, programas, actividades, proyectos y
operaciones de una entidad, expresados en la produccin de bienes,
servicios y obrasen la calidad y cantidad esperados, que sean socialmente
tiles y cuyos resultados sean medible por su calidad e impacto.25

Marco legal y normativo

Base legal

25

Constitucin de la Repblica del Ecuador

Ley Orgnica del Servicio Pblico y su Reglamento (LOSEP)

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 37-38.

288

Ley Orgnica de Servicio y Carrera Administrativa y su Reglamento


(LOSCCA).

Cdigo

Orgnico

de

Organizacin

Territorial, Autonoma

Descentralizacin (COOTAD)

Cdigo de Trabajo

Normativa tcnica

Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental (NTAG)

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Normas Ecuatorianas de Auditora (NEAs)

Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI)

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA)

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTIN

Equipo multidisciplinario

Para la ejecucin de auditoras de gestin es necesario la conformacin de


un equipo multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la entidad
y de las reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales, podra
estar integrado por especialista en otras disciplinas, tales como: ingenieros,
abogados, economistas, psiclogos, mdicos, etc.

289

Auditores.- De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa


al jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra
responsabilidad de la auditora de gestin.

Especialistas.- Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la


independencia necesaria con relacin a la entidad objeto de la auditora, a
fin de obtener mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total
imparcialidad. Los especialistas podran participar incluso desde la fase de
conocimiento preliminar.

FASES DEL PROCESO DE AUDITORA DE GESTIN

FASE I.- CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,


dando mayor nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada
planificacin, ejecucin y consecucin de resultados de auditora a un costo
y tiempo razonable.

Actividades

En la entidad auditada, el supervisor y el jefe de equipo, deben cumplir con


las siguientes tareas:

290

1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades


y operaciones.

2. Revisin de los archivos corrientes y permanentes de los papeles de


trabajo de auditora anteriores. Su contenido debe proveer un
conocimiento y compresin cabal de la entidad sobre:

o La visin, misin, objetivos, planes direccionales y estratgicos.

o La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de


produccin interesa: qu y cmo se produce; proceso modalidad
y puntos de comercializacin; sus principales plantas de
fabricacin; la tecnologa utilizada; capacidad de produccin,
proveedores y clientes; el contexto econmico en el cual se
desenvuelve las operaciones que realiza; los sistemas de control
de costos y contabilidad, etc.

o La situacin financiera, la produccin, la estructura organizativa


y funciones, los recursos humanos, etc.

3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin que


permitirn compararlos con los resultados reales de las operaciones y
determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a

291

las expectativas. De no disponer la entidad de indicadores, y tratndose


de una auditora de gestin, el equipo de trabajo conjuntamente con
funcionarios de la entidad desarrollarn los indicadores bsicos.

4. Detectar las fuerzas y habilidades; as como, las oportunidades y


amenazas en el ambiente de la organizacin, y las acciones realizadas
o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las primeras y
reducir los posibles impactos negativos de las segundas.

5. Evaluacin de la estructura de control interno que permite acumular la


informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes y para
identificar a los componentes (reas, actividades, rubros, cuentas, etc.)
relevantes para la evaluacin de control interno y que en las siguientes
fases del examen se sometern a las pruebas y procedimientos de
auditora.26

FASE II.- PLANIFICACIN

Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los


cuales debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes
fases y las actividades a desarrollar. La planificacin debe contener la
precisin de los objetivos especficos y el alcance del trabajo por desarrollar

26

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 129-130.

292

considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de


gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas
detallados para los componentes determinados, los procedimientos de
auditora, los responsables, y las fechas de ejecucin del examen; tambin
debe preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en nmero
como en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de
la revisin, con especial nfasis en el presupuesto de tiempo y costos
estimados; finalmente, los resultados de la auditora esperados,
conociendo de las fuerzas y debilidades y de las oportunidades de mejora
de la entidad, cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.

Actividades

Las tareas tpicas en la fase de planificacin son las siguientes:

1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la


fase anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la
entidad.

2. Evaluacin de control interno relacionada con el rea o componente


objeto de estudio que permitir acumular informacin sobre el
funcionamiento de los controles existentes, despus de la evaluacin
los auditores tendrn informacin suficiente sobre el ambiente de

293

control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de


control. La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de auditora.

Control interno

Es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el


resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos
dentro de las siguientes categoras: eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.

Riesgos de auditora

Riesgo inherente.- De que ocurran errores importantes generados por las


caractersticas de la entidad u organismo.

Riesgo de control.- De que el sistema de control interno prevenga o corrija


tales errores.

Riesgo de deteccin.- De que los errores no identificados por los errores


de control interno tampoco sean reconocidos por el auditor.

294

3. En base a las actividades anteriores, el supervisor junto con el jefe de


equipo y con el aporte de los dems integrantes del equipo
multidisciplinario, prepararn un memorando de planificacin.27

Programas de auditora

La actividad de la auditora se ejecuta mediante la aplicacin de los


correspondientes programas, los cuales constituyen esquemas detallados
por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y
procedimientos que guan el desarrollo del mismo.

El programa de auditora es el documento formal que sirve como gua de


procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada. Es un enunciado lgicamente ordenado
y clasificado de los procedimientos de auditora a ser empleados y la
extensin y oportunidad de su aplicacin

Las Normas Ecuatoriana de Auditora Gubernamental vigentes, disponen


el uso de programas para la planificacin preliminar y especfica de la
auditora y como uno de los productos de esta ltima, la inclusin de

27

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 153-154

295

programas de auditora por componente, ciclos, sistemas o cuentas,


dependiendo del enfoque de la auditora.28

FASE III.- EJECUCIN

Consiste en la ejecucin propiamente de la auditora, pues en esta


instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia
necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y
relevante), basada en los criterios de auditora y procedimientos definidos
en cada programa para sustentar las conclusiones y recomendaciones de
los informes.

Actividades

En la entidad auditada, los miembros del equipo multidisciplinario realizarn


las siguientes tareas:

1. Aplicacin de los programas detallados y especficos para cada


componente significativo y escogido para examinarse, que comprende
la aplicacin de las tcnicas de auditora tradicional, tales como:
inspeccin fsica, observacin, clculo, indagacin, anlisis, etc.

28

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual General de Auditora Gubernamental; pg. 104

296

Tcnicas utilizadas

VERIFICACIN

TCNICAS
Comparacin: Mediante esta tcnica se compara las
operaciones realizadas por la entidad auditada con
criterios normativos, tcnicos y prcticas establecidas.
Observacin: Verificacin visual que realiza el auditor

Ocular

durante la ejecucin de una actividad o proceso para


examinar aspectos fsicos.
Rastreo: Seguimiento y control de una operacin
dentro de un proceso a fin de conocer y evaluar su
ejecucin.
Indagacin:

Obtencin

de

informacin

verbal

mediante averiguaciones o conversaciones directas


con funcionarios de la entidad auditada.
Entrevista: Tiene la finalidad de obtener informacin
Verbal
que requiere despus ser confirmada.
Encuesta: Recepcin de informacin de un universo
mediante el uso de cuestionarios cuyos resultados
deber ser posteriormente tabulados.

297

Anlisis: Separacin y evaluacin crtica, objetiva y


minuciosa de los elementos o partes que conforman
una actividad con el propsito de establecer su
propiedad y conformidad con criterios normativos y
tcnicos.
Conciliacin: Analizar la informacin producida por
diferentes unidades con el objeto de hacerles
concordantes entre s y determinar la validez y
veracidad de los registros, informes y resultados bajo
Escrita

examen.
Confirmacin: Comunicacin independiente y por
escrito de parte de los funcionarios que participan o
ejecutan

las

operaciones

para

comprobar

la

autenticidad de los registros y documentos sujetos al


examen.
Tabulacin:

Consiste

importantes
elementos

obtenidos
examinados

en
en

agrupar
reas,

que

resultados

segmentos

permitan

llegar

o
a

conclusiones.

Documental

Comprobacin: Consiste en verificar la existencia,


legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones

298

realizadas en la entidad, a travs de los documentos


justificativos.
Clculo: Exactitud y correccin aritmtica de una
operacin o resultado, presentados en informes,
contratos, comprobantes y otros.
Revisin Selectiva: Breve revisin de una parte del
universo de datos, con el propsito de separar y
analizar los aspectos que no son normales y que
requieren de una atencin especial y evaluacin
durante la ejecucin de la auditora.
Inspeccin: Involucra el examen fsico y ocular de
Fsica

activos, obras, documentos, valores y otros, con el


objeto de establecer su existencia y autenticidad.

2. Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin


relativa a la planificacin y aplicacin de los programas, contienen la
evidencia suficiente, competente y relevante.

Papeles de trabajo

Conjunto de cdulas, documentos y medios magnticos elaborados u


obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la aplicacin de las

299

tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirven de


evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditoria revelados
en el informe

Todo papel de trabajo debe reunir ciertas caractersticas, como las


siguientes:

a. Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencia lgicas y


un mnimo nmero de marcas.
b. Su contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional
del auditor.
c. Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia
de la informacin.
d. Se adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y
confidencialidad, divulgndose las responsabilidades que podran
dar lugar por las desviaciones presentadas.

Evidencias suficientes y competentes

Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que


obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando stas son
suficientes y competentes, son el
contenido del informe.

respaldo del examen y sustenta el

300

Elementos

Evidencias suficientes.- Cuando stas son en la cantidad y en los tipos


de evidencia, que sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos
razonables.

Evidencias competentes.- Cuando de acuerdo a su calidad, son vlidas y


relevantes.

3. Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada


componente examinado, expresados en los comentarios; los mismos
que deben ser oportunamente comunicados a los funcionarios y
terceros relacionados.

Hallazgo.- El hallazgo en auditora tiene el sentido de obtencin y


sntesis de informacin especfica sobre una operacin, actividad,
proyecto, unidad administrativa u otro asunto evaluado y que los
resultados sean de inters para los funcionarios de la entidad auditada.

4. Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia


a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios,
conclusiones y recomendaciones.29

29

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 184-185

301

Parmetros e indicadores de gestin

El uso de indicadores en la auditora, permite medir:

La eficiencia y economa en el manejo de los recursos.


Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios
prestados (eficacia).
El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a
quienes van dirigidos (calidad).
Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relacin con
la misin, los objetivos y las metas planteadas por la organizacin.

Economa

Se relaciona con la capacidad de una institucin para generar y movilizar


adecuadamente los recursos financieros en el logro de su misin
institucional.

Indicadores de insumos: Establecen relaciones entre los insumos o


recursos (humanos, fsicos, financieros y tcnicos), necesarios en el
desarrollo de la actividad de la entidad.

302

Manejo de Personal

Muestra el costo promedio de la capacitacin del personal de planta si se


capacitaron en su totalidad.

Muestra el costo promedio del personal capacitado durante el periodo.

Muestra cunto del total de personal de planta ha sido capacitado.


100

Eficiencia

Es la utilizacin racional de los recursos disponibles a un mnimo costo para


obtener el mximo de resultado en igualdad de condiciones de calidad y
oportunidad.

303

Los indicadores de eficiencia miden los costos unitarios, la productividad


de los recursos utilizados en una entidad, en un proyecto o programa ya
que relaciona la productividad fsica con su costo.

Oportunidad.- Muestra el grado de cumplimiento del proyecto o


programa por actividad.

Cantidad.- Muestra cunto del servicio proyectado se ha cumplido


o qu cobertura a tenido el servicio.

Eficacia

Es el grado de cumplimiento de los objetivos previstos; es decir,


comparando los resultados reales obtenidos con los resultados previstos,
por lo tanto su medicin se expresa en un porcentaje de cumplimiento.

304

Cobertura.- Muestra qu porcentaje de la poblacin potencial para


la atencin, tuvo acceso o fue beneficiaria del servicio.

Oportunidad.- Muestra el grado de cumplimiento con respecto al


tiempo programado.

Volumen.- Muestra el grado de cumplimiento de los gastos


establecidos frente a lo ejecutado presupuestariamente. 30

FASE IV.- COMUNICACIN DE RESULTADOS

Consiste en la preparacin del informe final, el mismo que no slo revelar


las deficiencias existentes, sino que tambin contendr los hallazgos

30

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 83-109

305

positivos; en el informe de auditora de gestin, en la parte correspondiente


a las conclusiones se presentar en forma resumida;

las causas y

condiciones para el cumplimiento de la eficiencia y eficacia en la gestin y


uso de recursos de la entidad auditada.

Actividades

El supervisor y el jefe de equipo con los resultados entregados por los


integrantes del equipo multidisciplinario llevarn a cabo las siguientes
actividades:

1. Redaccin del informe de auditora.

Informe de auditora.- Consiste en el producto final del trabajo del


auditor en el que constan: el dictamen profesional, comentarios sobre
hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relacin con los
aspectos examinados, los criterios de evaluacin utilizados, las
opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con la auditora y
cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada
comprensin.

2. Comunicacin de resultados.31

31

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 215

306

Los resultados del examen sern dados a conocer en la conferencia


final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas
y dems personas vinculadas con l. El jefe de equipo convocar a la
conferencia final con 48 horas de anticipacin, deber indicar el lugar,
da y hora de su celebracin.

FASE V.- SEGUIMIENTO

Con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin


realizada, los auditores internos y en su ausencia los auditores externos
que

ejecutaron

la

auditora

debern

realizar

el

seguimiento

correspondiente.

Actividades

Los Auditores efectuarn el seguimiento de las recomendaciones, acciones


correctivas y determinacin de responsabilidades derivadas en la entidad,
en la Contralora, Ministerio Pblico y Funcin Judicial, segn corresponda
con el siguiente propsito:

1. Para comprobar hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre


los comentarios (hallazgos), conclusiones y las recomendaciones

307

presentadas en el informe se efectuar el seguimiento de inmediato a


la terminacin de la auditora.

2. De acuerdo al grado de deterioro de las 5 E y de la importancia de los


resultados presentados en el informe de auditora, debe realizar una
recomprobacin luego de transcurrido un ao de haberse concluido la
auditora.
3. Determinacin de responsabilidades por los daos materiales y
perjuicio econmico causado y, comprobacin de su resarcimiento,
reparacin o recuperacin de los activos.32

f. METODOLOGA

Para la elaboracin de presente trabajo investigativo referente a la


realizacin de una auditora de gestin en el Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipal de Espndola, ser necesario la aplicacin
pertinente y secuencial de una serie de mtodos cientficos y tcnicas, los
mismos que permitirn realizar de forma nominal

y estructurada la

ejecucin prctica del mismo.

Mtodos

32

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de Gestin; pg. 240.

308

Mtodo cientfico.- La utilizacin de este mtodo permitir argumentar y


desarrollar el marco terico, con la definicin de conceptos a travs de
consultas en libros.

Mtodo deductivo.- Permitir potenciar las reas crticas del Municipio


partiendo de lo general a lo especfico logrando llegar a las conclusiones
respectivas.
Mtodo descriptivo.- Este mtodo permitir realizar un estudio exhaustivo
de la normativa aplicable al talento humano de la entidad y as determinar
los errores que existen dentro del mismo.

Mtodo sinttico.- Mediante la aplicacin de este mtodo se podr


plantear conclusiones y recomendaciones, con la finalidad de que sean
tomadas en cuenta para que se tomen las medidas correctivas necesarias.

Mtodo matemtico.- Servir para hacer los clculos pertinentes en el


trabajo investigativo mediante el uso de indicadores aplicados a la entidad.

Tcnicas

Tcnica de la observacin.- Servir para cerciorarse personalmente de


los hechos y circunstancias relacionados con la forma como se llevan a
cabo las actividades y operaciones en la institucin.

309

Tcnica de la entrevista.- Se realizar la aplicacin de entrevistas a los


funcionarios de la entidad con el fin de obtener la informacin suficiente con
respecto al funcionamiento administrativo organizacional, funcional y
operacional; adems de los problemas que puedan existir dentro de la
institucin.

Revisin bibliogrfica.-

Mediante la utilizacin de libros, manuales,

revistas y documentos, permitir la realizacin del marco terico y de la


revisin literaria del presente trabajo investigativo.

310

g. CRONOGRAMA

AUDITORA DE GESTIN AL TALENTO HUMANO DEL GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE ESPNDOLA, PROVINCIA DE LOJA, PERIODO 2014
AO 2016

AO 2015
SEMANAS
ACTIVIDADES
1

Definicin
proyecto

de

tema

del

Elaboracin del proyecto


Presentacin y aprobacin del
proyecto
Revisin de las generalidades
para elaborar el informe de
tesis.
Revisin del desarrollo de la
revisin de literatura
Materiales y mtodos
trabajo de titulacin.

del

Elaboracin de los resultados


del trabajo de titulacin
Monitoreo y correcciones del
director de tesis
Revisin de la discusin del
trabajo de titulacin.
Revisin de la elaboracin de
conclusiones,
recomendaciones, bibliografa
y anexos del trabajo de
titulacin
Presentacin del borrador de
tesis.
Sesin reservada del borrador
de tesis
Correcciones de tesis
Sustentacin publica
trabajo de tesis.

del

MARZO

FEBRERO

ENERO

DICIEMBRE

NOVIEMBRE

OCTUBRE

SEPTIEMBRE

AGOSTO

JULIO

JUNIO

MAYO

ABRIL

MARZO

311

h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

Para la elaboracin del presente trabajo investigativo se cuenta con lo


siguiente:

RECURSOS HUMANOS

Coordinadora:

Dra. Beatriz Imelda Ordnez Gonzlez Mg. Sc

Tutor del Proyecto:

Lic. CPA. Eufemia Alexandra Saritama Torres

Mg.
Aspirante:

Karen Andrea Espinoza Correa

Mxima Autoridad:

Lic. Manuel Andrade Rojas

RECURSOS MATERIALES

Materiales de oficina
Computadora
Accesorios Informticos
Copias
Internet
Impresiones

312

PRESUPUESTO

INGRESOS
Concepto

Valor

Fondos propios de la tesista

$. 1540.00
TOTAL INGRESOS

$. 1540.00

GASTOS
Concepto

Valor

Movilizacin y Transporte

$. 250.00

Materiales de Oficina

$. 100.00

Computador

$. 500.00

Accesorios Informticos

$. 200.00

Copias

$.

80.00

Internet

$.

60.00

Impresiones

$. 200.00

Imprevistos

$.

Materiales Varios

$. 100.00
TOTAL GASTOS

50.00

$. 1540.00

313

FINANCIAMIENTO

Las cantidades monetarias resultantes como gastos por la elaboracin del


trabajo de tesis sern asumidas en su totalidad por la aspirante al grado de
Ingeniera en Contabilidad y Auditora, Contador Pblico Auditor.

i. BIBLIOGRAFA

LIBROS

1. ARENS, Alvin A, ELDER Randal J, y BEASLEY Marks S.; Auditora: Un


Enfoque Integral; Dcimoprimera Edicin.; Pearson Educacin;
Naucalpan de Jurez; Ao 2007.
2. BADILLO, Mara; Gua de Auditora de Gestin; Riobamba; Ao 2009.
3. CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin; Quito; Ao
2012.
4. CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora de
Gestin; Quito; Ao 2002.
5. CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Manual de Auditora
Gubernamental; Quito; Ao 2003.
6. MADARIAGA, Juan Mara; Manual Prctico de Auditora; Ediciones
Deusto; Barcelona; Ao 2004.

314

7. VELZQUEZ NAVAS, Marcelo; Auditora de Gestin I; Primera Edicin;


Loja; Ao 2011.

WEBGRAFA

8. Emagister;

http://www.emagister.com/curso-elemental-auditoria/

importancia-auditoria; 2011

315

316

317

318

319

320

321

322

323

324

325

326

327

328

POBLACIN Y MUESTRA

Poblacin.- La poblacin objeto de estudio est conformada por 261


sujetos que laboran en la entidad.

Muestra.- Se determin el tamao de la muestra con la siguiente frmula:


2
1
+
2

En donde:
N

= Nmero total de la poblacin

K2 = Coeficiente de confianza
PQ = Primer cuartil
E2 = Error admisible

0.25 261
0.05 2
261 1
+ 0.25
2 2

65.25
=
0.4125

329

NDICE

CONTENIDO

PG.

Cartula

Certificacin

ii

Autora

iii

Carta de autorizacin

iv

Dedicatoria

Agradecimiento

vi

a. TTULO

b. RESUMEN (SUMMARY)

c. INTRODUCCIN

d. REVISIN LITERARIA

e. MATERIALES Y MTODOS

59

f. RESULTADOS

62

FASE I: Conocimiento Preliminar

83

FASE II: Planificacin

105

FASE III: Ejecucin

121

FASE IV: Comunicacin de Resultados

221

FASE V: Seguimiento

258

g. DISCUSIN

264

h. CONCLUSIONES

266

i.

RECOMENDACIONES

267

j.

BIBLIOGRAFA

268

k. ANEXOS

270