UNIVERSITATEA LUCIAN BLAGA SIBIU

FACULTATEA DE DREPT
SPECIALIZARE : DREPT

DREPT FINANCIAR II
Titlul de crean fiscal. Noiune, trsturi, natura juridic

PROFESOR: Conf.univ.dr. Cristina ONE

STUDENT:Clin Loredana Elena

ANUL :III ,ID, Hunedoara

Cuprins

1.
2.
3.
4.

Introducere........................................................pag.3
Clasificarea titlului de crean...........................pag.5
Trsturile titlului de crean.............................pag.5
Bibliografie........................................................pag.7

Introducere

Fiscalitatea reprezint un sistem de percepere a impozitelor i taxelor de

ctre autoritile publice, n scopul realizrii funciilor social-economice ale
statului.
Fiscalitatea vizeaz relaii stabilite ntre dou pri stat i contribuabili
pri ce devin, datorit regimului juridic, subiecte de drept.
Sistemul fiscal cuprinde o diversitate de impozite, taxe i alte vrsminte
obligatorii care afecteaz veniturile tuturor persoanelor fizice i juridice,
ponderea efortului fiscal fiind suportat de ntreaga populaie, mai ales prin
intermediul preurilor.
Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii,
rezult din raporturile de drept material fiscal. Creditorul obligaiei fiscale este
statul sau unitatea administrativ-teritorial, dar beneficiar al acesteia este ntrega
societate, pentru c societatea este aceea care beneficiaz de pe urma fondurilor
publice constituite la dispoziia statului.
Creanele i obligaiile fiscale se nasc din titlul de crean fiscal.
Titlul de crean fiscal este actul juridic prin care se stabilete i se
individualizeaz, fie de ctre organele fiscale, fie de ctre contribuabil, mrimea
unei obligaii fiscale (impozite, taxe, contribuii, amenzi etc.), pe fiecare
contribuabil, pentru o materie impozabil, pe o perioad de timp.
Titlul de crean fiscal d natere:
unui drept al statului, numit crean fiscal, de a ncasa sumele de bani pe
care contribuabilul le datoreaz bugetului de stat sub form de impozite,
taxe, contribuii etc.;
unei obligaii a contribuabilului, numit obligaie fiscal, de a le plti, la
termenul legal i n cuantumul stabilit, impozitele, taxele, contribuiile
datorate.
Izvorul obligaiei fiscale l constituie legea sau actul normativ cu valoare
de lege sau, dupa caz, hotrrea Consiliului local, care instituie i reglementeaz
un venit la bugetul de stat, cu caracter general.
Obiectul obligaiei fiscale const, n regul general, ntr-o sum de bani,
respectiv n obligaia de plat a unui impozit, taxe, contribuii, amenzi,
penaliti. Obligaia fiscal este constatat in form scris, prin titlul de crean
3

fiscal care o individualizeaz la nivelul fiecrui contribuabil conform criteriilor

stabilite de lege.
Condiiile de stabilire, modificare i stingere a obligaiei fiscale sunt
reglementate n mod unitar pentru toate categoriile de venituri fiscale.
Modificarea obligaiei bugetare poate fi determinat pe de o parte de cauzele
prevzute n general de actele normative care reglementeaz veniturile bugetare.
Stingerea obligaiei fiscale se realizeaz prin modaliti comune i altor obligaii
juridice cum ar fi : plata, executarea silit sau prescripia sau prin modaliti
specifice cum ar fi scderea sau anularea obligaiei bugetare.
Titlul de crean nu trebuie s se limiteze doar la actele ce ncorporeaz
obligaii fa de bugetul statului. n acest sens subliniem faptul c tot titluri de
crean sunt i cele care ncoporeaz obligaii fa de bugetul local sau fa de
bugetul asigurrilor sociale de stat. Aadar, titlul de crean ncorporeaz orice
obligaie pecuniar datorat oricruia dintre bugetele publice ce compun
sistemul bugetar romn.
Pe de alt parte, considerm c titlul de crean nu se refer doar la
obligaiile fiscale (respectiv impozite i taxe) el putnd s cuprind i alte
categorii de obligaii de natur pecuniar, pe care diferite categorii de persoane
fizice sau juridice le datoreaz bugetelor publice (cum ar fi de exemplu amenzile
sau alte venituri nefiscale.
n privina naturii juridice a titlurilor de crean fiscal , n literatura
juridic de specialitate , s-au conturat dou mari opinii :
conform doctrinei de drept financiar , se susine c titlul de crean
fiscal , este un act de impunere i are natura juridic a unui act unilateral de
drept financiar public ;
conform doctrinei de drept administrativ , se susine c titlul de crean
este un act administrativ ;
innd cont de legtura dintre dreptul administrativ i dreptul finanelor
publice i avnd n vedere faptul c titlul de crean fiscal se bucur de o mare
parte din caracteristicile actelor de drept administrativ, consider c titlul de
crean fiscal are natura juridic:

a unui act administrativ n privina formei, deoarece manifestarea

unilateral de voin are loc n cadrul activitii executive, de organizare a
4

executrii legii i de executare n concret a acesteia, provenind de la persoane

calificate, n sensul de organe ale statului specializate n activitatea financiar
sau de alte persoane mputernicite potrivit legii;

a unui act de drept al finanelor publice, chiar de drept fiscal, n privina

coninutului .

Clasificarea titlului de crean

Titlurile de crean fiscal pot fi clasificate dup mai multe criterii.
A. Dup criteriul scopului urmrit, putem distinge:
titluri de crean explicite, ntocmite exclusiv n acest scop;
titluri de crean implicite, adic acte care implicit sunt i titluri de crean
fiscal, chiar dac au fost ntocmite n alte scop;
B. Dup criteriul relaiei ce se poate stabili cu alte categorii deacte juridice
exist:
titluri de creane fiscale principale;
titluri de creane fiscale complementare.

Trsturile titlului de crean

Este un act juridic de natur declarativ deoarece obligaiile fiscale
izvorsc exclusiv din norme fiscale, titlul de crean fiind acela care constat
obligaia fiscal ce revine unui anumit subiect de impunere;
Are caracterul unui titlu de crean ntru-cat constat existen unei
creane a bugetului, adic dreptul statului de a primi o sum de bani;
Titlul de crean fiscal este ntocmit n forma scris de ctre subiectele de
drept caror le este ncredinat, calcularea sumelor datorate bugetului public.
Caracterul legal al titlului de crean fiscal este o prim trstur care
rezult din obligativitatea emiterii lui pe baza i n conformitate cu legile n
vigoare.

O alt particularitate a titlului de crean bugetar o reprezint caracterul

su executoriu. Cauzele care determin caracterul executoriu al titlului de
crean sunt emiterea actului n realizarea puterii de stat i prezumia de
legalitate de care el beneficiaz i care are ca efect producerea imediat a
consecinelor juridice ale titlului de crean, fr a mai fi necesar cercetarea
legalitii acestuia, fiind posibil executarea direct.
O ultim trstur a titlului de crean fiscal, care este n msur s ajute
la identificarea corect a naturii sale juridice, este faptul c el poate fi atacat sau
contestat pe cale administrativ i judectoreasc, controlul legalitii titlurilor
de acest fel fiind rezervat organelor financiare i efectundu-se conform
normelor de procedur fiscal.

Bibliografie

1.Cristina One, Dreptul finanelor publice partea general, Editura Lumina Lex,
Bucuresti, 2005;
2. Manual pentru uzul studenilor la forma de nvmnt la distan: DREPT
FINANCIAR, CONF. UNIV. DR. CRISTINA ONET.