Procedimiento Tributario 2014

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FUENTES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION.
Artculo 1. Colombia Estado social de derecho
Artculo 4. Norma de Normas
Artculo 6. Respons/ Particulares y S. Pblicos
Artculo 15. Derecho al buen nombre
Artculo 90. Respons. /Estado por daos antijurdicos
Artculo 95-9. Financiamiento de Gtos e Inversiones
Artculo 150. Funciones del Congreso (num.2-10-11-12-19)
Artculo 154. Origen de las Leyes
Artculo 158. Unidad de Materia
Artculo 170. Referendo/Derogatoria de una ley
Artculo 215. Perturbacin del orden econmico
Artculo 230. Los Jueces, en sus providencias
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Artculo 300-4. Decretar tributos y contribuciones
Artculo 313-4. Votar los tributos y gtos. locales
Artculo 317. Gravamen a la propiedad inmueble.
Artculo 338. Imposicin /contrib. Fiscales y parafiscales

Artculo 345. Presupuesto de rentas
Artculo 362. Los bienes y rentas tributarias

Artculo 363. Fundamentos del Sistema Tributario
Soporte tico
de la
Democracia
Acciones
Populares
PROTECCION
DERECHOS
HUMANOS
Accin de
Tutela
Acciones de
Cumplimiento
Mecanismo de proteccin de los derechos

constitucionales
fundamentales.
para
reclamar ante los jueces, en todo momento
y lugar, mediante un procedimiento
preferente y sumario, por si misma o por
quien acte a su nombre la proteccin
inmediata de sus derechos constitucionales
fundamentales, cuando quiera que estos
resulten vulnerados o amenazados por la
accin o la omisin de cualquier autoridad
pblica o de particulares en los casos
previstos en la ley, siempre y cuando no
proceda otro mecanismo judicial de
defensa.
ACCION DE CUMPLIMIENTOest orientada a darle eficacia al ordenamiento jurdico a travs de la

exigencia a las autoridades y a los particulares que desempeen
funciones pblicas, de ejecutar materialmente las normas contenidas en
las leyes y lo ordenado en los actos administrativos, sin que por ello
deba asumirse que est de por medio o comprometido un derecho
constitucional fundamental. En efecto, la misma Ley 393 de 1997 en su
artculo 9o. seala que la accin de cumplimiento es improcedente
cuando de lo que se trate sea de la proteccin de derechos
fundamentales, pues de acudirse a dicha accin con este propsito a la
respectiva solicitud debe drsele el trmite prevalente correspondiente a
la accin de tutela.
LA PRUEBA EN LA CONSTITUCION
Art. 15.- Intimidad personal y familiar y a su buen nombre, y el

Estado debe respetarlos y hacerlos respetar. ...
Para efectos tributarios o judiciales y para inspeccin, vigilancia e
intervencin del Estado, podr exigirse la presentacin de libros de
contabilidad y dems documentos privados, en los trminos que
seale la ley.
Art.29
Debido proceso se aplicara a todas las actuaciones judiciales y
administrativas.
Presuncin de inocencia
Derecho a la defensa
Presentar y controvertir pruebas
Impugnar sentencias
No ser juzgado dos veces por el mismo hecho
Es nula, de pleno Derecho, la prueba obtenida con violacin del
debido proceso
PRUEBAS NULAS
PRUEBAS ILCITAS. Conculcan garantas constitucionales
siendo obtenidas con la afectacin de un derecho fundamental.
Estas pruebas deben ser excluidas del proceso y no valoradas.
PRUEBAS ILEGALES. Practicadas en contrava de preceptos
de rango legal, las que si pueden ser apreciadas, para asignarles
el valor probatorio que les corresponda. art. 742 745 . T.
INDICIOS. Se entiende por indicio cualquier hecho o circunstancia
conocida, del cual se infiere, por si slo o conjuntamente con otros,
la existencia o inexistencia de otro hecho desconocido, mediante
una operacin lgica basada en normas generales de la experiencia
o en principios cientficos o tcnicos especiales. (Art. 248 y 249 C.
de P. C.)
Las proporcionalidad de las sanciones debe ser proporcional al
dao o perjuicio ocasionado por el contribuyente con la accin u
omisin en la informacin.
CONFESIN
EN EL
RGIMEN
TRIBUTARIO
Confesin simple. Art. 747 E.

T. La manifestacin
espontnea, escrita, informando
la existencia de un hecho
fsicamente posible que
perjudique al contribuyente, es
plena prueba contra ste.
Excepto error, fuerza o dolo.
Confesin ficta o presunta
Art. 748 E. T. Respuesta
evasiva o contradictoria a un
requerimiento verbal o escrito,
para que responda si es cierto o
no un determinado hecho, se
tendr como verdadero.
Si el contribuyente no responde al requerimiento escrito, para que pueda

considerarse confesado el hecho, deber citrsele por una sola vez, a lo
menos, mediante aviso publicado en un peridico de suficiente circulacin.
NORMAS QUE FAVORECEN AL CONTRIBUYENTE

E. T.
Artculo
745
Las dudas provenientes de vacos probatorios existentes en el

momento de practicar las liquidaciones o de fallar los recursos, deben
resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente,
cuando ste no se encuentre obligado a probar determinados hechos de
acuerdo con las normas del captulo III de este ttulo.
Artculo
588
. (...) Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor,

obedezca a la rectificacin de un error que proviene de diferencias de
criterio o de apreciacin entre las oficinas de impuestos y el
declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, siempre
que los hechos que consten en la declaracin objeto de correccin sean
completos y verdaderos, no se aplicar la sancin de correccin.
Para tal efecto el contribuyente proceder a corregir, siguiendo el
procedimiento previsto en el artculo siguiente y explicando las
razones en que se fundamenta. (...)

E. T.
Artculo
647
(...) No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que

resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin
o de diferencias de criterio entre las Oficinas de impuestos y el declarante,
relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos
y cifras denunciados sean completos y verdaderos. (...)
Para que se pueda alegar la diferencia de criterio, en primer lugar los
hechos y valores declarados deben ajustarse a la realidad, y en segundo
lugar, debe demostrarse que los hechos cuestionados sucedieron como
consecuencia de una interpretacin diferente ms no equivocada de la ley.
Sentencia
C-878/11
NORMAS TRIBUTARIAS-Principio de irretroactividad/PRINCIPIO

DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA-No puede ser
absoluto cuando se trate de modificaciones que resulten benficas al
contribuyente acogiendo un carcter eminentemente garantista

Sentencia del C. de E. del 27 de octubre de 2005, Exp. 14725
En ocasiones, la redaccin de la norma no es clara y lleva la confusin a la hora de
interpretarla, lo que lleva al contribuyente a cometer errores de buena fe.
La diferencia de criterio es un concepto contemplado por la legislacin tributaria, que
puede evitar la imposicin de sanciones tributarias, Segn este concepto, cuando el
hecho sancionable incurrido por el contribuyente, ha sucedido por una diferencia de
criterio en la interpretacin de la norma tributaria, no hay lugar a la sancin por
correccin o inexactitud, la diferencia de criterio no existe por ejemplo cuando se
omiten ingresos o se incluyen costos o deducciones inexistentes; puede proceder cuando
se incluyen costos o deducciones reales pero improcedentes, siempre que ese costo o
deduccin se haya incluido como consecuencia de una interpretacin diferente que el
contribuyente haya realizado de la norma, y siempre que la redaccin de la norma
induzca a una interpretacin as.
Para que se pueda alegar la diferencia de criterio, en primer lugar los hechos y valores
declarados deben ajustarse a la realidad, y en segundo lugar, debe demostrarse que los
hechos cuestionados sucedieron como consecuencia de una interpretacin diferente ms
no equivocada de la ley.

Corte Constitucional, Sala Plena, Sentencia C-690 del 5 de diciembre de 1996, Exp.
D-1353.
En sntesis de todo lo expuesto, el estudio de la responsabilidad del contribuyente en
materia tributaria, en cuanto hace referencia al incumplimiento del deber de
colaboracin con el financiamiento y el gasto pblico, excluye la imposicin de
sanciones por el mero resultado, sin atender la conducta ajena a la culpa del
contribuyente, toda vez que lo impone el derecho individual del debido proceso, el
principio de la dignidad humana y el valor del orden justo que se materializa en los
principios constitucionales de la justicia y la equidad tributarias. Sin embargo, la Corte
debe realizar una necesaria precisin.
El acaecimiento de sucesos que constituyen la fuerza mayor o caso fortuito y que
impiden la presentacin oportuna de la obligacin tributaria en las condiciones exigidas
por la ley, no implica condonacin de los deberes, ni el perdn estatal del pago de la
obligacin tributaria. Simplemente la Corte considera que las garantas constitucionales
que se derivan del debido proceso administrativo llevan una flexibilidad en el momento
de estudiar la sancin.
1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso.

2. Acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que a sus
solicitudes, trmites y peticiones sean resueltas por los empleados pblicos,
a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y aplicables
y los principios consagrados en la Constitucin Poltica y en el CPACA.
3. A ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos para el
control de las obligaciones sustanciales y formales.
4. Al carcter reservado de la informacin.
5. A representarse a s mismo o a ser representado a travs de apoderado
especial o general.
6. A que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la
autoridad.
7. A recibir orientacin efectiva e informacin actualizada sobre las normas
sustanciales, los procedimientos, la doctrina vigente y las instrucciones de la
autoridad.
8. A obtener en cualquier momento, informacin confiable y clara sobre el
estado de su situacin tributaria por parte de la autoridad
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

(Ley 1607 Art. 193)
9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas

tcnico-jurdicas
10. A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las
actuaciones que le sean desfavorables, as como acudir ante las autoridades
judiciales.
11. A la eliminacin de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la
modalidad de terminacin y conciliacin, as como el alivio de los intereses
de mora debido a circunstancias extraordinarias cuando la ley as lo
disponga
12. A no pagar impuestos en discusin antes de haber obtenido una decisin
definitiva en la va administrativa o judicial salvo los casos de terminacin y
conciliacin autorizados por la ley.
13. A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no
aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria
respectiva
14. A conocer la identidad de los funcionarios encargados de la atencin al
pblico.
15. A consultar a la administracin tributaria sobre el alcance y aplicacin de
las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales.
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

(Ley 1607 Art. 193)
Artculo 197 Ley 1607/2012. Las sanciones a que se

refiere el Rgimen Tributario Nacional se debern
imponer teniendo en cuenta los siguientes principios:
Los Principios Generales del Derecho Tributario (Art. 197 Ley 1607/2012)
1. LEGALIDAD. Los contribuyentes solo sern investigados y sancionados por
comportamientos que estn taxativamente descritos como faltas en la presente ley.
2. LESIVIDAD. La falta ser antijurdica cuando afecte el recaudo nacional.
3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun cuando sea

posterior se aplicar de preferencia a la restrictiva o desfavorable.
4. PROPORCIONALIDAD. La sancin debe corresponder a la gravedad de la falta cometida.
5. GRADUALIDAD. La sancin deber ser aplicada en forma gradual de acuerdo con la falta
de menor a mayor gravedad, se individualizar teniendo en cuenta la gravedad de la conducta,
los deberes de diligencia y cuidado, la reiteracin de la misma, los antecedentes y el dao
causado.
Los Principios Generales del Derecho Tributario (Art. 197 Ley 1607/2012)
6. PRINCIPIO DE ECONOMA. Se propender para que los procedimientos se adelanten en el
menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para quienes intervengan en el
proceso, que no se exijan ms requisitos o documentos y copias de aquellos que sean
estrictamente legales y necesarios.
7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasin, o en desarrollo de este principio, la

Administracin remover todos los obstculos de orden formal, evitando decisiones
inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento, podrn sanearse en
cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.
8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y garantizar

los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios, sin ninguna discriminacin;
por consiguiente, se dar el mismo tratamiento a todas las partes.
9. APLICACIN DE PRINCIPIOS E INTEGRACIN NORMATIVA. En la aplicacin del

rgimen sancionatorio prevalecern los principios rectores contenidos en la Constitucin
Poltica y la ley.
Racionalizacin de trmites y
procedimientos administrativos de los
organismos y entidades del Estado.
Articulo 43, por el cual se establece la correccin de errores e inconsistencias que se

generan en el diligenciamiento de las declaraciones y recibos de pago; Circular 118 del 07
de octubre de 2005, Oficio de la Oficina Jurdica No.020019 del 8 de marzo de 2006,
Oficio de la Oficina Jurdica No. 089061 del 30 de noviembre de 2005 y Concepto 059295
del 14 de Julio de 2006, documentos expedidos por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales a propsito de las correcciones con fundamento en este artculo. Circular 61 de
Mayo 10 de 2007, Procedimiento para corregir las inconsistencias detectadas en las
declaraciones tributarias, aduaneras y los recibos oficiales de pago en bancos, presentados
por los declarantes.
Artculo 6, relativa a la utilizacin de medios tecnolgicos para atender los trmites y

procedimientos de competencia de la entidad.
Artculos 45 y 46 de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, notificacin electrnica.

Artculos 580, 588, 589, 644, 650-2 y 714 del Estatuto Tributario
Artculos 234 y 513 del Decreto 2685 de 1999 y artculo 438 de la Resolucin 4240 de
2000 Numerales 11 y 13 del artculo 10 del Decreto 4756 de diciembre de 2005.
Artculo 438 de la Resolucin 4240 de 200,
Artculo 66 de la ley 383 de 1997

Los municipios y distritos, para efectos de las declaraciones tributarias y los procesos de
fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro relacionados
con los impuestos administrados por ellos, aplicaran los procedimientos establecidos en el
Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional.
Ley 788 de 2002 en su artculo 59 dispuso:

Los departamentos y municipios aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto
Tributario Nacional, para la administracin, determinacin, discusin, cobro, devoluciones,
rgimen sancionatorio incluida su imposicin, a los impuestos por ellos administrados. As
mismo aplicarn el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dems
recursos territoriales. El monto de las sanciones y el trmino de la aplicacin de los
procedimientos anteriores, podrn disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de
sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los
impuestos.
Claramente existen leyes de orden nacional que de forma puntual obligan a las entidades
territoriales a adoptar el estatuto tributario nacional en cuanto a lo relacionado con el
procedimiento y rgimen sancionatorio, de modo que los municipios no tiene la facultad
para decidir cul norma aplicar, si la general del cdigo civil o la de orden tributario.
Liquidaci
n privada
Liquidaci
n oficial
Liquidaci
n
Correccin
Aritmtica
Liquidaci
n de
Revisin
Liquidaci
n de Aforo
Recordemos que la liquidacin privada es elaborada por el contribuyente; es este quien

voluntariamente consigna confiesa- los valores en la declaracin.
Actos administrativos, Recursos contra los actos de la administracin tributaria,

liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de
sumas devueltas y dems actos producidos, Sin perjuicio de lo dispuesto en normas
especiales del E. T., procede el Recurso de Reconsideracin, ante el funcionarios que lo
expidio en los dos (2) meses.
En una liquidacin oficial de correccin aritmtica la administracin de impuestos no

puede tratar aspectos de fondo, sino que se debe limitar a la correccin del error aritmtico
Es la liquidacin que propone [o elabora] la administracin de impuestos una vez el

contribuyente ha presentado su respuesta al requerimiento especial, liquidacin en la
cual la Dian modifica algunos valores inicialmente declarados por el contribuyente.
Es una liquidacin que realiza la Dian para determinar la obligacin tributaria del
contribuyente cuando este ha omitido presentar la declaracin respectiva.
Art. 643Sancin por

no declarar
Art. 715
Emplazamiento
previo por no
declarar (No es
obligatorio para la
DIAN)
LIQUIDACION
DE AFORO
Art. 716. Consecuencia

/no presentacin de la
declaracin con motivo
del emplazamiento,
procede si tiene certeza de
inconsistencia(Sancin
Art. 643)
Art. 717.
Liquidacin de
aforo
LIQUIDACION OFICIAL DE
REVISION
Es la liquidacin que propone [o

elabora] la DIAN una vez el
contribuyente
ha
presentado su
respuesta al requerimiento especial,
liquidacin en la cual la Dian modifica
algunos valores inicialmente declarados
por el contribuyente.
LIQUIDACIN OFICIAL DE REVISIN
Emplazamiento para
corregir Art. 685 E. T.
un mes (voluntario)
Requerimiento
especial.
Dos aos.
El contribuyente
cuenta con tres meses
para responder.
La DIAN puede
ampliar. Tres meses.
La DIAN tiene 6
meses para notificar la
LIQUIDACION DE
REVISION.
TRAMITES REQUERIMENTO
Suspensin /trmino
hasta de tres (3) meses
contados a partir de la
notificacin del auto
que la decrete. Art. 706
E.T.
SUSPENSION POR
PRUEBA
Cuando la prueba solicitada se

refiera a documentos que no
reposen en el respectivo
expediente el trmino se
suspender durante (2) meses
El contribuyente cuenta con

2 meses para interponer el
recurso de reconsideracin
la Dian cuenta con un ao
para resolver el recurso a
partir de la fecha de
interposicin, -art. 732 E.
T.
INSPECCION
TRIBUTARIA
LIQUIDACIN DE
REVISIN PROFERIDA
RESOLUCIN
CONFIRMAANDO LA
LIQ. OFICIAL DE
REVISIN
No procede ningn recurso,

agotndose as los recursos
administrativos -la va
gubernativa-, y abrindose
la posibilidad de demandar
la nulidad y restablecimiento
del derecho
La Inspeccin tributaria practicada antes del requerimiento

especial no suspende trminos para notificar la liquidacin
oficial de revisin.
[Bogot, D. C., marzo treinta y uno (31) de dos mil once (2011). Radicacin nmero:
73001-23-31-000-2006-01816-01(18116)]
Notificada una inspeccin tributaria de manera previa a la expedicin del

requerimiento especial, el trmino para notificar este ltimo acto se suspende por tres
meses, pero de ninguna manera puede concluirse que hay una doble
suspensin del trmino, esto es, que con la notificacin de la inspeccin antes de
proferir el requerimiento especial, tambin se suspende el trmino por tres meses
para proferir la liquidacin oficial de revisin.
Es claro entonces que una inspeccin tributaria que se realiza en ocasin del
requerimiento especial, no afecta en nada el trmino que tiene la administracin
tributaria para notificar la liquidacin oficial de revisin.
LIQUIDACION OFICIAL DE
CORRECCION
La DIAN no puede
tratar aspectos de
fondo, se debe
limitar a la
correccin del error
aritmtico.
Error aritmtico al
establecer el valor resultante de
la base gravable
ARITMETICO
En el valor del tributo al

aplicar la tarifa
PROVOCADA
Cualquier error/ operacin

aritmtica que implique un
menor o mayor valor de los
impuestos, anticipos y
retenciones a cargo
Cuando se trata de corregir

una declaracin tributaria
para disminuir el impuesto a
cargo o para aumentar el saldo
a favor.
Plazo de seis (6) meses, a partir

de la presentacin de la
solicitud
La Administracin debe
practicar la liquidacin oficial
de correccin o negar la
solicitud. En caso de silencio, se
entiende aceptada la correccin
a la declaracin presentada por
el particular
Regla General: (2)

aos siguientes al
vencimiento para
declarar, no se ha
notificado
requerimiento
especial (artculo
705)
IVA Y RET. (art. 705-1
ET) cuando quede en
firme la declaracin de
renta del mismo ao.
Si vencido el trmino para

practicar la liquidacin de
revisin, (6 meses) sta no
se notific
FIRMEZA DE LAS
DECLARACIONES
TRIBUTARIAS.
ART.714
IMAS: (6) meses a partir
de su presentacin,
oportuna y en debida
forma; Pago en plazos
sealados; La
administracin no tenga
prueba sumatoria sobre la
ocurrencia de fraude.
Cuando presenten saldo a

favor: (2) aos contados a
partir de la solicitud de
devolucin/compensacin
Cuando los
contribuyentes compensen
o determinen prdidas
fiscales: (5) aos, a partir
del plazo para declarar o
de la presentacin
extempornea.
1. Presento mi declaracin de renta el da del

vencimiento del plazo para declarar
Declar renta el da 19 de agosto de 2014, da en que,

segn el calendario establecido por la DIAN, venca
el plazo para declarar oportunamente.
Mi declaracin de renta quedar en firme si transcurren

2 aos contados a partir del da siguiente a su
presentacin y la administracin no me ha emitido
requerimiento especial. Esto es el da 20 de agosto de
2016.
2. Presento mi declaracin de renta el 20 de

junio pero el plazo para presentarla
oportunamente vence el da 16 de agosto
Quedar en firme si transcurren 2 aos contados a
partir del da siguiente al vencimiento del plazo para
declarar y la administracin no me ha emitido
requerimiento especial.
Entonces, el da de firmeza de dicha declaracin ser el

17 de agosto de 2016.
3. Presento mi declaracin de renta el 22 de

septiembre de 2014 pero el plazo para
presentarla oportunamente venca el 15 de
agosto de 2014
Quedar en firme si transcurren 2 aos contados a partir
del da siguiente a su presentacin extempornea y la
administracin no me ha emitido requerimiento
especial.
Entonces el da de firmeza de dicha declaracin ser el

23 de septiembre de 2016
4. Presento mi declaracin y arroja un

saldo a mi favor
Present declaracin de renta el da 19 de
agosto de 2014, sta arroja saldo a mi
favor por $7.245.000. Radico solicitud de
devolucin de dicho saldo el da 27 de
octubre de 2015.
Quedar en firme si transcurren 2 aos contados
a partir del da siguiente a la presentacin de la
solicitud de devolucin o de compensacin de
dicho saldo a favor y la administracin no me ha
emitido requerimiento especial.
Entonces, el da de firmeza de la declaracin

ser el 28 de octubre de 2017.
4. Presento mi declaracin y arroja un

saldo a mi favor
Pero, si decido no
solicitar el saldo a favor
ni compensarlo, qu?:
En este caso, la norma
presenta un vaco
debido a que no fija
cual sera el trmino
fijado
a
la
Administracin para
emitir requerimiento
especial en contra de
la declaracin privada.
Si decido no solicitar la devolucin o compensacin del saldo a favor, pero lo

compenso en mi declaracin de renta del ao siguiente, consideramos que el
trmino de firmeza comenzara a contar a partir de la presentacin de la
declaracin en que compense dicho saldo. (En otras palabras se pierde 1 ao)
5. Presento mi declaracin y arroja

prdida fiscal
La Sociedad M&G present su declaracin de
renta el da 21 de abril de 2014. Como era el
primer ao, gast ms de lo que vendi y por lo
tanto arroj prdida fiscal.
Quedar en firme si transcurren 5 aos

contados a partir del da siguiente al
vencimiento del plazo para declarar en
forma oportuna, o si transcurren 5 aos a
partir de su presentacin extempornea y
la Administracin no ha emitido
requerimiento especial.
Esta declaracin quedar en firme el da 22 de
abril de 2019.
Tambin puede darse el caso en que la declaracin

arroja saldo a favor y a la vez presente prdida fiscal
La pregunta obligada sera: Cul firmeza se debe
aplicar, la relativa a la solicitud del saldo a favor,
esto es 2 aos a partir de la solicitud del saldo? O
la relativa a la prdida fiscal 5 aos-?.
Las reglas de interpretacin ordenan que la

ley posterior se prefiera sobre la anterior y
que la ley especial se prefiera a la ley
general. En virtud de lo anterior opinamos
que se debe aplicar la firmeza de 5 aos.
Aquellas declaraciones en las que he
compensado prdidas fiscales tambin
quedarn en firme a los 5 aos en iguales
condiciones a las indicadas anteriormente.
6. Mis declaraciones de IVA, retenciones en la fuente,

impuesto al consumo cundo quedan en firme?
Cuando quedara en firme la declaracin de
IVA del tercer bimestre de 2.013, la cual fue
presentada el 14 de julio de 2013.?
teniendo en cuenta que la declaracin del
contribuyente correspondiente al ao gravable
2013 se present el 15 de abril de 2014 y no
arrojaba saldo a favor.
El artculo 705-1 del Estatuto establece que estas
declaraciones quedarn en firme cuando quede
en firme la declaracin de renta del mismo ao
que comprende dichos periodos declarados
Entonces, la declaracin de IVA del tercer
bimestre de 2.013 quedar en firme el da 16 de
abril de 2016.
7. Present un proyecto de correccin, la Administracin emite

liquidacin oficial de correccin aceptando el proyecto; o,
pasan los 6 meses y la Administracin no se pronuncia, de tal
suerte que mi proyecto reemplaza la declaracin anterior.
Cundo queda en firme?
La sociedad Frijoles y Sopitas SAS present su declaracin
el da 14 de abril de 2014 y arroj saldo a pagar de
$43.000.000, al revisar, encontr que no se haba solicitado
costos por $35.000.000. En consecuencia elabor proyecto
de correccin para disminuir su impuesto a cargo y lo radic
el 22 de agosto de 2014.
Quedar en firme si transcurren 2 aos contados a partir del
da siguiente a la aceptacin por parte de la Dian del
proyecto de correccin o a partir del vencimiento de los 6
meses que tiene para pronunciarse (Art. 589 E. T.).
En este caso partiendo del supuesto que la Dian no se
pronunci esta declaracin quedar en firme el 23 de
febrero de 2017.
8. Si corrijo mi declaracin varias veces, cundo queda en

firme?
Presento mi declaracin el 15 de agosto de 2014. El plazo
para declarar venca el 31 de agosto de 2014. La corrijo por
primera vez el 28 de agosto de 2014. La corrijo por segunda
vez el 25 de julio de 2015, y la corrijo por tercera vez el 4
de mayo de 2016.
Quedar en firme si transcurren 2 aos contados a partir del
da siguiente al vencimiento del plazo para declarar y la
administracin ni me ha emplazado ni me ha emitido
requerimiento especial. (Art. 588 E. T.)
La declaracin quedar en firme el da 01 de septiembre de

2016.
AGENCIA OFICIOSA.
Solamente los abogados podrn actuar como
agentes oficiosos para contestar requerimientos e
interponer recursos.
En el caso del requerimiento, el agente oficioso es
directamente responsable de las obligaciones
tributarias que se deriven de su actuacin, salvo
que su representado la ratifique, caso en el cual,
quedar liberado de toda responsabilidad el agente.
Respecto de la ratificacin en aquellas actuaciones
diferentes a las reguladas en el artculo 722
Estatuto Tributario nacional se debe aplicar el
artculo 52 del Cdigo Contencioso Administrativo
como norma supletoria
Le permite al
contribuyente
ejercer su
derecho a la
defensa
Elemento
sustancial del
procedimiento
tributario
Comunicaciones,
notificaciones o
publicaciones
establecidas en la
ley o en el acto
administrativo de
que se trate
Direccin
Procesal
Notificaciones, Art. 563 568 E. T.

Direccin informada por el

contribuyente,
Mediante formato oficial de cambio de

direccin (siendo vlida durante los tres (3)
meses siguientes)
Actos administrativos enviados por

correo, que por cualquier razn sean
devueltos se harn en el sitio Web de la
Dian
DIRECCION PARA
NOTIFICACIONES
Desaparece la notificacin por medio de

peridico de circulacin nacional
Verificacin directa o mediante la

utilizacin de guas telefnicas,
directorios y en general de informacin
oficial, comercial o bancaria
Cambios introducidos por los 58 y 59 del

decreto 0019 de 2012 Art. 568 563 E.T.
Por correo electrnico
Cuando no proceda
contra ellos ningn
recurso.
Si se hubieren
interpuestos recursos
cuando estos se
hubieren decidido.
Cuando no se
interpongan los
recursos o se haya
desistido de ellos.
Cuando se renuncie
expresamente a los
recursos.
DISCUSIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN

CPACA, ley 1437 de 2011
Desaparece el artculo 63 del antiguo cdigo y elimina las
menciones a la va gubernativa. Sin embargo, se mantienen la
premisa de que es obligatorio el agotamiento de los recursos
administrativos como requisito para acceder a la jurisdiccin
contencioso administrativa. Pues as lo estipula el artculo 161 del
CPACA al sealar:
- () 2. Cuando se pretenda la nulidad de un acto
administrativo particular debern haberse ejercido y decidido
los recursos que de acuerdo con la ley fueren obligatorios. El
silencio negativo en relacin con la primera peticin permitir
demandar directamente el acto presunto.
LAS SENTENCIAS DE UNIFICACIN DEBEN SER APLICADAS DESDE

LA ACTUACIN ADMINISTRATIVA
- El artculo 10 - 102 del cpaca impone a las autoridades

administrativas la aplicacin de manera igualitaria de las
disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias a los
asuntos que contengan los mismos supuestos fcticos y
jurdicos, es decir, que cuando una autoridad administrativa
se encuentre ante casos con los mismos hechos y
fundamentados en las mismas normas jurdicas debern
adoptar decisiones uniformes.
- Incluso para lograr una efectiva aplicacin del precedente
jurisprudencial en materia administrativa, la persona que
pretenda que se le reconozca un derecho podr solicitar la
extensin de la jurisprudencia de unificacin que se aplique a
su caso, para que de est manera se le de aplicacin
uniforme a su situacin.
SILENCIO ADMINISTRATIVO
POSITIVO
Si transcurrido el plazo que
tiene la administracin
tributaria para dar respuesta
a los recursos de
reconsideracin o reposicin
la DIAN no da respuesta
DIAN EXPIDE ACTO

ADM. NEGANDO
SILENCIO A. POSITIVO
Procede la accin de nulidad y
restablecimiento del derecho
contra la resolucin respectiva
(Segn seccin cuarta del
consejo de estado en sentencia
del 21 de octubre de 2012,
expediente 17142)
Cuando este sea configurado

conforme lo establece el
artculo 734 del E. T., no
puede recurrirse a la accin de
nulidad y restablecimiento del
derecho para lograr dicha
declaratoria
DIAN NO DECLARA EL
SILENCIO POSITIVO
SILENCIO POSITIVO
Que se formule por escrito, con expresin

concreta de los motivos de inconformidad.
web, o fax-
Que se interponga dentro de la oportunidad

legal
RECURSOS
ADMINISTRATIVOS
Que se interponga directamente por el

contribuyente, o apoderado
Cuando se trate de agente oficioso, la persona

por quien obra, ratificar la actuacin del
agente dentro del trmino de dos (2) meses,
contados a partir de la notificacin del auto de
admisin del recurso
Si no hubiere ratificacin se entender que el

recurso no se present en debida forma y se
revocar el auto admisorio
Extincin de la Obligacin Tributaria

Es la desaparicin de la relacin jurdico-tributaria entre el sujeto activo
(Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente). Corresponde a la conducta por la
cual termina la razn que le dio origen al deber contributivo.
El E. T. estipula que las formas de extinguir una obligacin tributaria son las
siguientes: pago, compensacin , condonacin, Prescripcin, Novacin,
Confusin, Condicin resolutoria, Nulidad.
La prescripcin de la accin de cobro consiste en la prdida del Estado de la
facultad para exigir el cumplimiento de la prestacin fiscal exigible, por no
haber ejercido tal derecho en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir
de la fecha de exigibilidad de la respectiva obligacin. artculo 817 del
estatuto tributario:
PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO DE LOS

IMPUESTOS
Interrupcin del trmino prescripcin de la
accin de cobro
Suspensin del trmino prescripcin de la

accin de cobro
Por la notificacin del mandamiento de pago.
Desde que se dicte el auto de suspensin de la

diligencia del remate y hasta la ejecutoria de
la providencia que decide la revocatoria.
Por el otorgamiento de facilidades para el

pago.
Por la admisin de la solicitud del concordato.
Por la declaratoria oficial de la liquidacin
forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripcin, el trmino empezar a

correr de nuevo desde el da siguiente a la
notificacin
La ejecutoria de la providencia que resuelve la

situacin contemplada en el artculo 567 del Estatuto
Tributario.
Cobro coactivo. Art. 830
a 835 E. T.
Cuando la Dian inicia un proceso de cobro coactivo el contribuyente cuenta

con una serie de recursos que puede interponer, las excepciones, pero no
puede discutir aspectos que debieron alegarse, va recursos administrativos.
Cuando se llega a la etapa del cobro coactivo se supone que ya existe un acto
administrativo en firme que constituye un ttulo ejecutivo que sirve a la Dian
para iniciar el cobro coactivo, y en ese sentido ya no hay oportunidad para
alegar nada previo a la firmeza del acto administrativo, como puede ser el caso
de una liquidacin de revisin que se practic cuando ya la liquidacin privada
haba quedado en firme, situacin que abord la seccin cuarta del Consejo de
estado en sentencia 16976 del 26 de octubre de 2009 con ponencia del
magistrado Hctor Romero Diaz:
Mandamiento de
pago
Excepciones
Resuelve las
excepciones
Liquidacin del
crdito
Va contenciosa
EXCEPCIONES
ARTICULO 831.. Contra el mandamiento de pago procedern las

siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del ttulo.
4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin
provisional del acto administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o de
proceso de revisin de impuestos,
6. La prescripcin de la accin de cobro, y
7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo
profiri.
PARAGRAFO. Contra el mandamiento de pago que vincule los
deudores solidarios, procedern adems:
1. La calidad de deudor solidario.
2. La indebida tasacin del monto de la deuda.
COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS

FUNCIONES.
Son competentes para proferir las actuaciones de la administracin tributaria los
funcionarios y dependencias de la misma, de acuerdo con la estructura funcional que se
establezca en ejercicio de las facultades previstas en el numeral 16 del artculo 189 de la
Constitucin Poltica.
As mismo, los funcionarios competentes del nivel ejecutivo, podrn delegar las funciones
que la ley les asigne en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de las
dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolucin que ser aprobada por el
superior del mismo.
En el caso del director general de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, esta
resolucin no requerir tal aprobacin.
Tratndose de fallos de los recursos de reconsideracin contra los diversos actos de
determinacin de impuestos y que imponen sanciones, y en general, los dems recursos
cuya competencia no est otorgada a determinado funcionario o dependencia, la
competencia funcional de discusin corresponde:
RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS

REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE
DEBERES FORMALES.
El artculo 847 establece que los representantes

legales que omitan dar aviso a la administracin de
impuestos, cuando la sociedad incurra en causales
de disolucin, respondern solidariamente por las
deudas insolutas que sean determinadas por la
administracin.
ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
El artculo 122 de la ley 1607 de 2012 cre la figura del abuso tributario que
busca evitar que los contrayentes disminuyan su carga tributaria con
maniobras u operaciones de distinto tipo que pueden no ser ilegales.
Dice textualmente la norma que constituye abuso o conducta abusiva en
materia tributaria, el uso o la implementacin, a travs de una operacin o serie
de operaciones, de cualquier tipo de entidad, acto jurdico o procedimiento,
tendiente a alterar, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios
que de otra manera se generaran en cabeza de uno o ms contribuyentes o
responsables de tributos o de sus vinculados, socios o accionistas o beneficiarios
reales
Desde este punto de vista, maniobras como escriturar una casa por un valor
inferior al valor real podra considerarse como abuso en materia tributaria. La
excesiva creatividad tributaria puede ser una conducta sancionable.
SOLIDARIDAD DE LAS ENTIDADES NO

CONTRIBUYENTES QUE SIRVAN DE ELEMENTO DE
EVASIN (Art. 795)
Cuando los no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios o los contribuyentes exentos de tal gravamen,
sirvan como elementos de evasin tributaria de terceros, tanto la
entidad no contribuyente o exenta, como los miembros de la junta o
el consejo directivo y su representante legal, responden
solidariamente con el tercero por los impuestos omitidos y por las
sanciones que se deriven de la omisin.
Responsabilidad ante la Ley Colombiana del Contador en

asuntos tributarios y Suspensin de la facultad del
contador pblico para firmar declaraciones tributarias.
AREA LEGAL:
Derecho Civil
Derecho Administrativo
Derecho Laboral y
Seguridad Social
Derecho Tributario
Derecho Penal
Derecho Familiatim
AREA CONTABLE:
Asesora Contable
Asesora Tributaria
Auditoria de Estados
Financieros
Auditoria de Gestin
Revisora Fiscal
Anlisis Financieros
Calle 7 No. 11-57 Of. 07 Edificio el Caf Buga

Telefax: 2281550 2371751 -2288898 Cel: 315 574 6359
info@morenoygutierrez.com

Procedimiento Tributario 2014

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FUENTES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION.

Artculo 1. Colombia Estado social de derecho

Artculo 4. Norma de Normas

Artculo 6. Respons/ Particulares y S. Pblicos

Artculo 15. Derecho al buen nombre

Artculo 90. Respons. /Estado por daos antijurdicos

Artculo 95-9. Financiamiento de Gtos e Inversiones

FUENTES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION.

Artculo 150. Funciones del Congreso (num.2-10-11-12-19)

Artculo 154. Origen de las Leyes

Artculo 158. Unidad de Materia

Artculo 170. Referendo/Derogatoria de una ley

Artculo 215. Perturbacin del orden econmico

Artculo 230. Los Jueces, en sus providencias

FUENTES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION.

Artculo 300-4. Decretar tributos y contribuciones

Artculo 313-4. Votar los tributos y gtos. locales

Artculo 317. Gravamen a la propiedad inmueble.

Artculo 338. Imposicin /contrib. Fiscales y parafiscales

Artculo 362. Los bienes y rentas tributarias

FUENTES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION.

Mecanismo de proteccin de los derechos

FUENTES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION.

ACCION DE CUMPLIMIENTOest orientada a darle eficacia al ordenamiento jurdico a travs de la

Art. 15.- Intimidad personal y familiar y a su buen nombre, y el

Confesin simple. Art. 747 E.

Si el contribuyente no responde al requerimiento escrito, para que pueda

NORMAS QUE FAVORECEN AL CONTRIBUYENTE

Las dudas provenientes de vacos probatorios existentes en el

. (...) Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor,

NORMAS QUE FAVORECEN AL CONTRIBUYENTE

(...) No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que

NORMAS TRIBUTARIAS-Principio de irretroactividad/PRINCIPIO

NORMAS QUE FAVORECEN AL CONTRIBUYENTE

NORMAS QUE FAVORECEN AL CONTRIBUYENTE

1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Artculo 197 Ley 1607/2012. Las sanciones a que se

2. LESIVIDAD. La falta ser antijurdica cuando afecte el recaudo nacional.

3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun cuando sea

4. PROPORCIONALIDAD. La sancin debe corresponder a la gravedad de la falta cometida.

7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasin, o en desarrollo de este principio, la

8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y garantizar

9. APLICACIN DE PRINCIPIOS E INTEGRACIN NORMATIVA. En la aplicacin del

Articulo 43, por el cual se establece la correccin de errores e inconsistencias que se

Artculo 6, relativa a la utilizacin de medios tecnolgicos para atender los trmites y

Artculos 45 y 46 de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, notificacin electrnica.

Artculo 438 de la Resolucin 4240 de 200,

Artculo 66 de la ley 383 de 1997

Ley 788 de 2002 en su artculo 59 dispuso:

Recordemos que la liquidacin privada es elaborada por el contribuyente; es este quien

Actos administrativos, Recursos contra los actos de la administracin tributaria,

En una liquidacin oficial de correccin aritmtica la administracin de impuestos no

Es la liquidacin que propone [o elabora] la administracin de impuestos una vez el

Art. 643Sancin por

Art. 716. Consecuencia

Es la liquidacin que propone [o

LIQUIDACIN OFICIAL DE REVISIN

Cuando la prueba solicitada se

El contribuyente cuenta con