Dinamica de Ctas Gastos

60 COMPRAS
CASO N 1
MERCADERAS MANUFACTURADAS
Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un valor total de
S/. 90,000 ms IGV. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes para
que traslade las mercaderas desde el local del vendedor hasta nuestro almacn, pagndose
S/. 10,000 ms IGV.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE

a) Por la adquisicin de las mercaderas
xx
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de las mercaderas
manufacturadas.
xx
20 MERCADERAS
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
x/x Por el destino de las mercaderas
manufacturadas.
xx
90,000
17,100
107,100
20 MERCADERAS
20111 Costo
611
Mercaderas
x/x Por el destino del transporte.
xx
90,000
90,000
1,900
11,900
10,000
10,000
Registro segn el PCGR

a) Por la adquisicin de las mercaderas
b) Por la imputacin del transporte en el

costo de los bienes
xx
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las
compras
6091 Costos vinculados con las
compras de mercaderas
60911 Transporte
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
4212 Emitidas
x/x Por la contratacin del transporte para
el traslado de las mercaderas.
xx
10,000
xx
60 COMPRAS
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de las mercaderas
manufacturadas.
xx
90,000
17,000
ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA
107,000
20 MERCADERAS
611
Mercaderas
x/x Por el destino de las mercaderas
manufacturadas.
xx
90,000
90,000
b) Por la imputacin del transporte en el

costo de los bienes
xx
60 COMPRAS
601 Mercaderas
10,000

4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la contratacin del transporte para
el traslado de las mercaderas.
xx
20 MERCADERAS
611
Mercaderas
x/x Por el destino del transporte.
xx
1,900
11,900
10,000
10,000
CASO N 2
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboracin de productos
manufacturados, por un valor de S/. 60,000 ms IGV.
SOLUCIN:
xx
60 COMPRAS
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos
manufacturados
PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de materias primas
segn comprobante de pago N 0012066.
xx
24 MATERIAS PRIMAS
manufacturados
ASESOR EMPRESARIAL
60,000
612 Materias primas
manufacturados
x/x Por el ingreso al almacn de las materias primas.
xx

60,000

11,400
71,400
60,000
xx
60 COMPRAS
604 Materias primas y auxiliares
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de materias primas segn comprobante de pago N 001-2066.
xx
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
x/x Por el ingreso al almacn de las materias primas.
xx
60,000
11,400
71,400
60,000
60,000
CASO N 3
MATERIALES AUXILIARES
La empresa textil SANTA TERESA S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso
productivo, por un valor de S/. 5,000 ms IGV.
SOLUCIN:

xx
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materias auxiliares
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de hilos (materiales
auxiliares) para el proceso productivo.
xx
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el ingreso al almacn de los materiales auxiliares adquiridos.
xx

xx
60 COMPRAS
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de hilos (materiales
auxiliares) para el proceso productivo.
xx
5,000
950
5,950
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

x/x Por el ingreso al almacn de los materiales auxiliares adquiridos.
xx
50,000
950
5,950
5,000
5,000
5,000
5,000
CASO N 1
ADQUISICIN DE ENVASES
Se adquieren envases por S/. 2,800 ms IGV
SOLUCIN:

xx
60 COMPRAS
604 Envases y embalajes
6041 Envases
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de los envases.
xx
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
6141 Envases
x/x Por el ingreso al almacn de los envases.
xx

xx
60 COMPRAS
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de los envases.
xx
2,800
532
3,332
2,800
x/x Por el ingreso al almacn de los
envases.
xx
2,800
532
3,332
2,800
2,800
2,800
CASO N 2
CONSUMO DE LOS ENVASES
Se consume envases por un importe de S/. 2,000.
SOLUCIN:

xx
6141 Envases
261 Envases
x/x Por el consumo de los envases.
xx
ASESOR EMPRESARIAL
2,000
2,000
xx
x/x Por el consumo de los envases.
xx
2,000
2,000
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

CASO N 1
REMUNERACIONES POR PAGAR
Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que est sujeta a los siguientes aportes y
descuentos:
Essalud
S/.
900.00
ONP
S/. 1,000.00
AFP
S/.
300.00
IR 5 categora
S/.
800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
SOLUCIN:
xx

62
40
14
41
x/x
xx
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 10,000
627 Seguridad y previsin
social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
900
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta cat.
800
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud
900
4032 ONP
1,000
407 Administradoras de
fondos de pensiones
300
CUENTAS POR COBRARAL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de las remuneraciones
del mes.
xx
10,900
3,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de los sueldos netos
del mes.
xx
10,900
10,900
6,400
6,400
1,500
6,400
xx
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
10,000
627 Seguridad y Previsin
Social
6271 Rgimen de Prestaciones de Salud
900
800
10,900
2,700
xx
403
38
41
46
x/x
Constr. Instituciones
Pblicas
4031 ONP
1,000
4032 Essalud
900
CARGAS DIFERIDAS
385 Adelanto de remuneraciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar (AFP)
Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.
1,500
6,400
300
xx
DE COSTOS
x/x Por el destino de las remuneraciones
del mes.
xx
411
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de los sueldos netos
del mes.
xx
10,900
10,900
6,400
6,400
CASO N 2
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
Se reconoce S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2011 de los trabajadores de la
empresa.
SOLUCIN:

xx
629 Beneficios sociales de los
trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de
servicios
415 Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de
servicios
x/x Por el reconocimiento de la Compensacin por Tiempo de Servicios.
xx
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de la CTS.
xx
ASESOR EMPRESARIAL
5,200
5,200
xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
686 Compensacin por Tiempo de
Servicios
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
471 Compensacin por Tiempo de
Servicios
x/x Por el reconocimiento de la Compensacin por Tiempo de Servicios.
xx
DE COSTOS
x/x Por el destino de la CTS.
xx
5,200
5,200
5,200
5,200
5,200
5,200
CASO N 3
REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
Se reconoce y se paga dietas por S/. 6,000, a los miembros del Directorio de la empresa,
efectundoseles la retencin del Impuesto a la Renta Cuarta categora.
SOLUCIN:

xx
628 Retribuciones al directorio
40172 Renta de cuarta categora
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
442 Directores
4421 Dietas
x/x Por el reconocimiento de las dietas del
directorio.
xx
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de las dietas.
xx
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
442 Directores
4421 Dietas
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de las dietas al
directorio.
xx
10,000
1,000
9,000
10,000
10,000
9,000
xx
62 CARGAS AL PERSONAL
628 Remuneraciones al directorio
401 Gobierno central
414 Remuneraciones y participaciones Por pagar
x/x Por el reconocimiento de las dietas del
directorio.
xx
10,000
1,000
9,000
DE COSTOS
x/x Por el destino de las dietas.
xx
10,000

414 Remuneraciones, y participaciones Por pagar
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de las dietas al
directorio.
xx
9,000
10,000
9,000
9,000
CASO N 4
DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO
CELLPHONE S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para
el desarrollo de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIN:
xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO545,000
RES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 500,000
627 Seguridad y previsin
social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
45,000
200,000
PAGAR
40173 Renta de quinta
categora
90,000
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
45,000
4032 ONP
65,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000
CIONES POR PAGAR
411
x/x Por el reconocimiento de los sueldos
destinados al desarrollo del nuevo
diseo de celular.
xx
xx
545,000
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
500,000
627 Seguridad y Previsin
social
45,000
6271 SSP
200,000
4017 Impuesto a la Renta 90,000
403 Constr. Inst. Publicas
4031 SSP
45,000
4032 ONP
65,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000
CIOENS POR PAGAR
411
x/x Por el reconocimiento de los sueldos
destinados al desarrollo del nuevo
diseo de celular.
xx
545,000
34 INTANGIBLES
345 Formulas, diseos y prototipos
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI545,000
LIZADO
723 Intangibles
7233 Formulas, diseos y prototipos
x/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx
ASESOR EMPRESARIAL
545,000
34 INTANGIBLES
343 Gastos de investigacin
72 PRODUCCIN INMOVILIZADA
545,000
722 Intangibles
x/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

CASO N 1
ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIAS
Se reconoce y se paga el arrendamiento de maquinarias por S/. 5,000 ms IGV, el cual es
prestado por un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo
comprobante de pago.
SOLUCIN:
4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar.
xx

63
40
42
x/x
xx
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 Alquileres
6353 Maquinarias y equipos de
explotacin
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PAGAR
IGV
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 Emitidas
Por el reconocimiento del alquiler de la
maquinaria y equipos de explotacin.
5,000
5,950
5,000
5,000
xx
4212 Emitidas
EFECTIVO
x/x Por el depsito de la detraccin.
xx
5,236
950
xx
79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del alquiler.
5,236
714
714
xx
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
635 Alquileres
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por el reconocimiento del alquiler de la
maquinaria y equipos de explotacin.
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
x/x Por el destino del alquiler.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por el depsito de la detraccin.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar.
xx
5,000
950
5,950
5,000
5,000
714
714
5,236
5,236
CASO N 2
ASESORA Y CONSULTORA
Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios N 001-204 del contador de la empresa por
un valor de S/. 2,800.
SOLUCIN:

xx
632 Asesora y consultora
6323 Auditora y contable
PAGAR
40172 Renta de cuarta categora
424 Honorarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de los honorarios
por pagar.
xx
79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los honorarios.
xx
424 Honorarios por pagar
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de los honorarios
profesionales.
xx
10
ASESOR EMPRESARIAL
2,800
280
2,520
2,800
2,800
2,520
2,520
xx
TERCEROS
632 Honorarios, comisiones y
corretajes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por el reconocimiento de los honorarios
por pagar.
xx
2,800
280
2,520
DE COSTOS
x/x Por el destino de los honorarios.
xx
2,800

10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de los honorarios
profesionales.
xx
2,520
2,800
2,520
CASO N 3
REPARACIN DE COMPUTADORAS
La empresa SANTA ROSA S.A.C., ha contratado los servicios de COMPUARREGLO
S.R.L. para la reparacin de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es de
S/. 3,000 ms IGV
SOLUCIN:

xx
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento y reparacin
6343 Inmuebles, maquinaria y
equipo
PAGAR
4011 Impuesto General a las
Ventas
4212 Emitidas
x/x Por los servicios de reparacin de
computadoras.
xx
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del servicio de reparacin
de las computadoras.
xx
4212 Emitidas
EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelacin de la factura del
proveedor.
xx

xx
TERCEROS
corretajes
4011 IGV
42 PROVEEDOR
x/x Por los servicios de reparacin de
computadoras.
xx
3,000
570
3,570
3,000
3,000
3,000
570
3,570
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del servicio de reparacin
de las computadoras.
xx
3,000
42 PROVEEDOR
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de la factura del
proveedor.
xx
3,570
3,000
3,570
3,570
3,570
11
CASO N 4
ASISTENCIA TCNICA DE NO DOMICILIADOS
Se recibe el servicio de asistencia tcnica de un sujeto no domiciliado por un importe de
S/. 25,000, el cual est sujeto a una retencin del 30% por Impuesto a la Renta, as como
tambin al IGV por la utilizacin de servicios de no domiciliados (19%).
SOLUCIN:

xx
632 Asesora y consultora
6329 Otros
4011 Impuesto General a las ventas
4011 Impuesto General a
las ventas
40112 IGV Servicios prestados No Dom. (19%) 4,750
40174 Renta de No Domiciliados (30%)
7,500
4212 Emitidas
x/x Por la asistencia tcnica recibida del
sujeto no domiciliado.
xx
4011 Impuesto General a
las ventas
40112 IGV Servicios prestados por No Dom.
4,750
40174 Renta de No Domiciliados
12
ASESOR EMPRESARIAL
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de la retencin del IR
No Domiciliados y del IGV por la utilizacin de servicios de No domiciliados.
25,000
12,250
xx
4,750
12,250
17,500
12,250
xx
TERCEROS
corretajes
4011 IGV
4011 IGV
4,750
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la asistencia tcnica recibida del
sujeto no domiciliado.
xx
4011 IGV
4,750
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de la retencin del IR
No Domiciliados y del IGV por la utilizacin de servicios de No domiciliados.
xx
25,000
4,750
12,250
17,500
12,250
12,250
CASO N 5
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 ms IGV, el cual cubrir el
perodo de un ao
SOLUCIN:

xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183 Alquileres
4212 Emitidas
x/x Por los alquileres pagados por adelantado.
xx
635 Alquileres
6352 Edificaciones
183 Alquileres
x/x Por el devengo de los alquileres.
xx
12,000
2,280
14,280
xx
38 CARGAS DIFERIDAS
383 Alquileres pagados por adelantado
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por los alquileres pagados por adelantado.
xx
TERCEROS
635 Alquileres
38 CARGAS DIFERIDAS
383 Alquileres pagados por adelantado
x/x Por el devengo de los alquileres pagados por adelantado.
xx
12,000
12,000
2,280
14,280
12,000
12,000
12,000
13
CASO N 6
SERVICIOS A RECIBIR EN EL FUTURO
Se suscribe un contrato por S/. 56,000 por la compra venta de un vehculo el cual contempla
el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao. Se estima que
el valor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000.
SOLUCIN:

xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
334 Equipos de transportes
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin del vehculo ms el
servicio post venta.
xx
634 Mantenimiento y reparacin
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
x/x Por el devengo del servicio post
venta.
xx
14
ASESOR EMPRESARIAL

xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
334 Unidades de transporte
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin del vehculo ms el
servicio post venta.
xx
50,000
6,000
10,640
66,640
6,000
6,000

TERCEROS
634 Mantenimiento
38 CARGAS DIFERIDAS
x/x Por el devengo del servicio post
venta.
xx
50,000
6,000
10,640
66,640
6,000
6,000
64 GASTOS POR TRIBUTOS

CASO N 1
ARBITRIOS
Se reconoce y se paga los arbitrios municipales del ao 2011 de las oficinas administrativas
de la empresa. El monto del tributo es de S/. 2,000.
SOLUCIN:

xx
643 Gobierno local
6432 Arbitrios municipales y seguridad
ciudadana
PAGAR
406 Gobiernos locales
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o arbitrios
x/x Por el reconocimiento de los arbitrios
municipales.
xx
79 CARGAS IMPUTABLES CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los arbitrios municipales.
xx
PAGAR
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o arbitrios
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de los arbitrios
municipales.
xx
2,000
2,000
2,000
2,000
xx
64 TRIBUTOS
646 Tributos a gobiernos locales
x/x Por el reconocimiento de los arbitrios
municipales.
xx
2,000
2,000
79 CARGAS IMPUTABLES CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los arbitrios municipales.
xx
2,000

10 CAJA Y BANCOS
x/x Por la cancelacin de los arbitrios
municipales.
xx
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
15
CASO N 2
IGV POR RETIRO DE BIENES
La empresa COMERCIALIZADORA DEL PISCO S.A.C. ha entregado cinco (5) botellas de
pisco a sus cinco mejores clientes, con ocasin de las fiestas navideas. El valor de dichos
bienes es de S/. 100 cada botella.
SOLUCIN:

xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
659 Otros gastos de gestin
20 MERCADERAS
20111 Costo
x/x Por la entrega de las botellas de pisco
a los clientes.
xx
6411 Impuesto general a las Venta y
Selectivo al Consumo
PAGAR
x/x Por IGV del retiro de las cinco botellas
de pisco.
xx
16
ASESOR EMPRESARIAL
500
500
xx
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
659 Otras cargas diversas de
gestin
20 MERCADERAS
x/x Por la entrega de las botellas de pisco
a los clientes.
xx
64 TRIBUTOS
641 Impuesto a las ventas
4011 IGV
x/x Por IGV del retiro de las cinco botellas
de pisco.
xx
95
95
500
500
95
95

CASO N 1
REGALAS POR PAGAR
Se reconoce y se paga las regalas del mes de Julio del 2011 por S/. 10,000 ms IGV, a nuestra
matriz, por el uso de una frmula secreta.
SOLUCIN:
xx
652 Regalas
PAGAR
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
RELACIONADAS
474 Regalas
4741 Matriz
x/x Por el reconocimiento de las regalas a
nuestra matriz.
10,000

1,900
11,900
xx
RELACIONADAS
474 Regalas
4741 Matriz
11,900

x/x Por el pago de las regalas del mes.
xx
11,900
xx
652 Regalas
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 facturas por pagar
x/x Por el reconocimiento de las regalas a
nuestra matriz.
xx
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
x/x Por el pago de las regalas del mes.
xx
10,000
1,900
11,900
11,900
11,900
CASO N 2
SEGUROS
Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 que cubre el perodo de un ao,
SOLUCIN:

xx
182 Seguros
6,000

PAGAR
1,140
17

4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de la prima de seguro
que cubre un ao.
xx
651 Seguros
182 Seguros
x/x Por el devengo de la prima de seguros.
xx
7,140
6,000
6,000
xx
38 CARGAS DIFERIDAS
382 Seguros pagados por adelantado
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de la prima de seguro
que cubre un ao.
xx
651 Seguros
38 CARGAS DIFERIDAS
382 Seguros pagados por adelantado
x/x Por el devengo de la prima de seguros.
xx
6,000
1,400
7,140
6,000
6,000
CASO N 3
REGALAS CONTRATADAS POR ANTICIPADO
Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo la suma de
S/. 48,000.00 ms IGV.
SOLUCIN:
189
Otros gastos contratados por

anticipado
x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
xx

xx
189 Otros gastos contratados por
anticipado
PAGAR
4212 Emitidas
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
a 24 meses.
xx
652 Regalas.
18
ASESOR EMPRESARIAL
48,000
9,120
57,120
2,000
2,000
xx
38 CARGAS DIFERIDAS
4011 IGV
42 PROVEEDORES
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
a 24 meses.
xx
652 Regalas
38 CARGAS DIFERIDAS
x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
xx
48,000
9,120
57,120
2,000
2,000
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

AL VALOR RAZONABLE
CASO N 1
VARIACIONES EN EL VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA
LA VENTA
Con fecha 10.03.2011, la empresa INVERSIONES SAN LUS S.A.C. adquiere 10,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A (empresa que cotiza en la Bolsa de Valores), a un valor
de S/. 20 cada una, clasificndolos como Disponibles para la venta. Sobre el particular, al
31.12.2011 el valor de estas acciones es de S/. 15. Nos piden el tratamiento contable.
SOLUCIN:
a) Adquisicin de las acciones
a) Adquisicin de las acciones
xx
200,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112
Disponibles para la Venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
200,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por la compra de 10,000 acciones de
la empresa ENERGYM S.A.A.
xx
xx
200,000
31 VALORES
311
Acciones
10 CAJA Y BANCOS
200,000
104 Cuentas Corrientes
x/x Por la compra de 10,000 acciones de
la empresa ENERGYM S.A.A.
xx
b) Por el reconocimiento de la variacin del

valor Razonable
xx
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
662 Activo inmovilizado
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112
Disponibles para la Venta
1123 Valores emitidos por empresas
11232 Valor Razonable
x/x Por la variacin del valor razonable de
los activos disponibles para la venta.
xx
50,000
b) Por el reconocimiento de la variacin del

valor Razonable
xx
66 CARGAS EXCEPCIONALES
669 Otras cargas excepcionales
31 VALORES
311
Acciones
x/x Por la variacin del valor razonable de
los activos disponibles para la venta.
xx
50,000
50,000
50,000
19
67 GASTOS FINANCIEROS
CASO N 1
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa INDUSTRIAL CAJAMARCA S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento
Financiero por una mquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que
el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generar el mismo sern de
S/. 38,000.
SOLUCIN:

xx
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN200,000
DAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipos de
explotacin
38,000
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
238,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero 200,000
455 Costos de financiacin
por pagar
x/x Por el reconocimiento del contrato de
arrendamiento financiero.
xx
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento
financiero
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
x/x Por el devengo de los intereses de las
cuotas del Contrato de Arrendamiento
Financiero.
xx
20
ASESOR EMPRESARIAL
38,000
38,000
238,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
455 Costos de financiacin
por pagar
45,220
PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220
LES TERCEROS
4212 Emitidas
x/x Por el reconocimiento de las cuotas del
Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220
LES TERCEROS
4212 Emitidas
283,220
EFECTIVO
x/x Por la cancelacin de las cuotas del
xx
xx

xx
200,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
333 Maquinaria, equipos y otras
unidades de explotacin
38,000
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
238,000
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por el reconocimiento del Contrato de
Arrendamiento Financiero.
xx
67 CARGAS FINANCIERAS
679 Otras cargas financieras
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
x/x Por el devengo de los intereses de las
cuotas del Contrato de Arrendamiento
Financiero.
38,000
38,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 238,000

diversas
45,220
4011 IGV
42 PROVEEDORES
283,220
x/x Por el reconocimiento de las cuotas del
xx
283,220
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
283,220
104 Cuenta corriente
x/x Por la cancelacin de las cuotas del
xx
CASO N 2
COSTOS DE FINANCIACIN
Se reconoce S/. 8,000 por los intereses devengados por el prstamo recibido de nuestra
matriz.
SOLUCIN:

xx
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6731 Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
67312 Otras entidades
RELACIONADAS
472 Costo de financiacin
4721 Matriz
x/x Por el reconocimiento de los intereses
devengados por el prstamo de nuestra
matriz.
xx
8,000
8,000
xx
67 CARGAS FINANCIERAS
671 Intereses y gastos de prstamos
466 Intereses por pagar
x/x Por el reconocimiento de los intereses
devengados por el prstamo de nuestra
matriz.
xx
8,000
8,000
21
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

CASO N 1
PROVISIN PARA LITIGIOS
Al cierre del ejercicio, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que la
empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a las
estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa ser de S/. 23,000.
SOLUCIN:

xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
x/x Por la provisin por la prdida de
litigio.
xx
23,000
23,000
xx
689 Otras provisiones del ejercicio
48 PROVISIONES DIVERSAS
483 Provisin para prdidas por
litigio
x/x Por la provisin por la prdida de
litigio.
xx
23,000
23,000
CASO N 2
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE
La empresa minera SANTA MARA S.A.C. va a iniciar la explotacin de una mina en la
Provincia de Otuzco, La Libertad. En ese sentido, estima que al cabo del cierre de operaciones, incurrir en gastos de S/. 100,000 para rehabilitar los daos que ocasione al medio
ambiente.
SOLUCIN:
xx
100,000
686 Provisiones
6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
- Costo
48 PROVISIONES
100,000
x/x Por la provisin del costo a incurrir para
reparar el medio ambiente.
xx
xx
68 PROVISIONES
100,000
48 PROVISIONES
100,000
489 Otras provisiones
x/x Por la provisin del costo a incurrir para
reparar el medio ambiente.
xx
22
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2011 uno de los inmuebles
que se posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones,
el deterioro equivale a S/. 32,000.
SOLUCIN:

xx
685 Deterioro del valor de los
activos
6851 Desvalorizacin de inversiones
inmobiliarias
68511 Edificaciones
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
361 Inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria.
xx

xx
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO
FIJO
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria.
32,000
32,000
32,000
xx
32,000
CASO N 4
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS
El Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I
que se posee, est sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su produccin.
En ese sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debera ser reclasificado a Clase
II. Se sabe que este cambio implica una disminucin de su valor de S/. 5,600.
SOLUCIN:
23

xx
685 Deterioro del valor de los
activos
6854 Desvalorizacin de activos
biolgicos en produccin
68541 Activos biolgicos de origen
animal
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
365 Desvaloriz. de Activos biolgicos
3651 Activos biolgicos en produccin
36511 Costo
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin del activo biolgico.
xx

xx
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO
FIJO
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin del activo biolgico.
xx
5,600
5,600
5,600
5,600
CASO N 5
RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN
Se reconoce la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe
de S/. 12,000.
SOLUCIN:

xx
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de Inmuebles,
maquinaria y Equipo costo
68143 Equipo de transporte
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo
39133 Equipo de transporte
x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte.
xx
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del reconocimiento de la
depreciacin.
xx
24
ASESOR EMPRESARIAL
12,000
12,000
xx
681 Depreciacin de Inmuebles,
maquinaria y equipo
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte.
xx
DE COSTOS
x/x Por el destino de la provisin de la
depreciacin.
xx
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
CASO N 6
AMORTIZACIN ACUMULADA
Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. El valor del software es
de S/. 100,000.
SOLUCIN:

xx
682 Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de intangibles
adquiridos Costo
68213 Programas de computadora
(Software)
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
39213 Programas de computadora
(software)
x/x Por el reconocimiento de la amortizacin acumulada del software.
xx
DE COSTOS Y GASTOS
amortizacin.
xx
20,000
20,000
xx
682 Amortizacin de intangibles
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
394 Amortizacin de Intangibles
x/x Por el reconocimiento de la amortizacin acumulada del software.
xx
DE COSTOS
amortizacin.
xx
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
CASO N 7
COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza de la factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la
estimacin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta
por cobrar.
SOLUCIN:
25

xx
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales
Terceros
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
- Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
- Terceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx
26
ASESOR EMPRESARIAL

xx
684 Cuentas de cobranza dudosa
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx
6,000
6,000
12 CLIENTES
129 Cobraza dudosa
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
x/x Por la reclasificacin de la factura por
cobrar.
xx
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
12 CLIENTES
129 Cobraza dudosa
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
69 COSTO DE VENTAS
CASO N 1
COSTO DE VENTAS DE MERCADERAS
La empresa COMERCIAL SAN JUAN S.R.L. ha vendido jeans (mercaderas manufacturadas)
por un valor de S/. 10,000 ms IGV a un tercero. Se sabe que el costo de las mercaderas
vendidas es de S/. 6,500.
SOLUCIN:

xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
PAGAR
70 VENTAS
701 Mercaderas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada.
xx
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
20111 Costo
x/x Por el costo de las mercaderas vendidas.
xx
11,900
1,900
10,000
xx
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada
xx
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
x/x Por el costo de las mercaderas
vendidas.
xx
11,900
1,900
10,000
6,500
6,500
6,500
6,500
27

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60 COMPRAS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

b) Por la imputacin del transporte en el

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

b) Por la imputacin del transporte en el

40 TRIBUTOS POR PAGAR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Registro segn el PCGE

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

63 SERVICIOS PRESTADOS POR

64 GASTOS POR TRIBUTOS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

40 TRIBUTOS POR PAGAR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

Registro segn el PCGR

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGE

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Registro segn el PCGR