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SUMRIO
1. INTRODUO.....................................................................................4
2.FUNO DA CONTABILIDADE NA EMPRESA...............................10
3. PRINCPIOS DA CONTABILIDADE..................................................18
4. O PLANO DE CONTAS DE UMA EMPRESA - CONTAS
PATRIMONIAIS.....................................................................................26
5.PLANO DE CONTAS..........................................................................39
6. DBITO, CRDITO, SALDOS E PARTIDAS DOBRADAS .............55
7. LANAMENTOS CONTBEIS.........................................................62
8. LIVROS OBRIGATRIOS E AUXILIARES......................................70
9. APURAO DOS RESULTADOS.....................................................80
10. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS....................................89
13. FATOS QUE ALTERAM AS COMPRAS E AS VENDAS..............104
14. BALANO PATRIMONIAL...........................................................112
15. NDICES QUE ORIENTAM O EMPRESRIO...............................120
16. CONCLUSO................................................................................138
17. GABARITO DASATIVIDADES.......................................................141
1. INTRODUO
Imagem de um homem preocupado com as suas contas
Conta de telefone, Pagamento de impostos, Pagamento de fornecedores e Pagamento de salrios... Voc tem o controle e planejamento do
seu negcio?
Voc analisa suas finanas para tomar decises acertadas para a sua
empresa?
A partir de agora voc compreender a importncia e as vantagens de
utilizar a contabilidade como um instrumento para que as tomadas de
decises em sua empresa sejam sempre assertivas!
Ento, seja bem-vindo ao curso do Sebrae/SP.
Voc j deve ter se perguntado:

Eu, como empresrio, posso utilizar a Contabilidade para melhorar
a gesto da minha empresa?

Como a Contabilidade pode ajudar a minha empresa, mesmo eu
no sendo contador?

E como eu, em uma pequena empresa, posso aplicar as informaes da Contabilidade para tomar decises?

Que tal fazer um teste para avaliar se a Gesto Contbil est presente em seu negcio?
A Contabilidade est sempre presente em seu negcio? Analise a situao e escolha a resposta que mais se adqua sua realidade.
1/3) Imagine que um investidor lhe fez uma proposta de investir em sua
empresa, mas para isso ele queria saber quanto ela precisa hoje e em
quanto tempo daria um retorno. Diante dessa situao, voc, hoje...
A. capaz de realizar uma apresentao das informaes contbeis da
empresa, pois sabe o valor exato que precisa e o tempo em que o investidor ter o retorno do investimento.
B. Procura analisar e compreender os dados enviados pelo contador,
pois sabe que neles esto as informaes que voc precisa para responder ao questionamento do investidor.
C. Estima um valor com base em sua experincia, pois no possui essas
informaes e no poder perder a oportunidade desse investimento.
2/3) Imagine que voc precisa de um emprstimo para ampliar sua empresa, vai ao banco e o gerente lhe pergunta se a sua empresa apresenta uma situao financeira para saldar os compromissos. Ento, voc...
A. Fica tranquilo, pois sabe qual exatamente a situao financeira da
empresa, tendo todos os documentos organizados.
B. Solicita ao gerente um prazo para organizar as informaes, pois no
fcil compreender a contabilidade e voc precisa de tempo para rev-la.

C. Insiste em fazer o emprstimo e pede ao gerente que fique tranquilo,
afinal, voc no teve problemas nos ltimos meses.
3/3) Voc e o seu scio esto numa reunio para discutir os novos investimentos na sua empresa. No decorrer dessa reunio, o seu scio pergunta a voc qual o produto mais rentvel da empresa e quanto custa
para produzi-lo. Diante dessa situao, voc...
A. Responde, pois sabe exatamente qual o produto de sua empresa
que mais vende e qual o seu custo unitrio.
B. Conversa com o seu scio e continua a reunio, deixando para responder posteriormente, pois ter que perguntar ao contador da empresa
e fazer algumas contas.
C. Explica que essas informaes no so base para tomar o tipo de
deciso que pretendem, pois o mais importante que a empresa precisa
de investimentos para crescer.
Imagem de vrias notas de cem reais e uma bssola
A Contabilidade fornece importantes informaes sobre uma empresa e

pode te ajudar a conhecer o seu negcio!
importante que voc saiba que pode usar as informaes contbeis
para planejar e controlar o rumo da sua empresa no mercado e tambm
tomar decises com mais segurana.
Voc percebeu que ter o controle do seu negcio fundamental para
gerar lucratividade para a sua empresa?
Imagem de um homem com vrios bales de pensamento sobre a contabilidade
Ficou interessado em saber como voc, sendo empresrio e no contador, pode utilizar a contabilidade para melhorar o seu negcio?
Ento, siga em frente, pois essas e outras questes voc acompanhar
neste material atravs de exemplos que demonstraro a aplicao da
contabilidade em uma empresa de pequeno porte.
Imagem do Pet & Cia
Neste material voc acompanhar a histria de Snia, proprietria de

um pet shop, o Pet & Cia, que utilizou a Contabilidade para analisar a situao financeira da sua empresa e, com isso, tomar decises para que
esta se tornasse competitiva e mais lucrativa no mercado.
Imagem de trs homens: um ao telefone, outro no notebook e outro

com uma pasta na mo
Os cursos de EAD do SEBRAE-SP j esto integrados s redes sociais.

Durante a leitura deste material, voc ir encontrar algumas frases para
tuitar.
Voc no possui o Twitter? Basta acessar o site dessa rede social e fazer o seu cadastro! Ao tuitar voc comea a trocar experincias com
outros empresrios.
http://twitter.com/#!/sebraesp
http://www.facebook.com/sebraesp
http://www.youtube.com/user/sebraesaopaulo
O objetivo deste material que, ao final dele, voc esteja preparado para
compreender e interpretar as informaes contbeis da sua empresa para
planejar suas aes e tomar decises mais assertivas e mais seguras.
Aproveite bem e sucesso!
Imagem do cone do Twitter. Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp Dorme mais tranquilo o empresrio que utiliza as

informaes contbeis da sua empresa para tomar decises! (via @
sebraesp)
2. FUNO DA CONTABILIDADE NA EMPRESA

Controle, Contas, Deciso, Nmeros, Lucro, Planejamento.
Imagem de um homem olhando nmeros
Voc sabe o que Contabilidade?

uma cincia social que permite, atravs de suas tcnicas, o fornecimento e o controle de informaes teis para ajudar voc, empresrio,
nas decises dentro e fora da sua empresa. Voc sabe como a Contabilidade pode ajudar na gesto da sua empresa?
Registrar
A Contabilidade envolve o registro de tudo que acontece em sua empresa. Isso no fcil, porm essencial para o controle e planejamento do
negcio.
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Controlar
Com a Contabilidade voc pode acompanhar melhor o seu negcio e
controlar se est ou no garantindo o retorno do capital que foi investido,
se os objetivos e os planos que voc definiu esto sendo atingidos, etc.
Planejar
A partir do Planejamento Contbil possvel definir os planos e os projetos a serem colocados em prtica no futuro.
Conhecer
Ao anotar todas as contas, voc conhece melhor seu empreendimento e
sabe bem o que a empresa paga, recebe, deve, empresta e o que possui... Isso fazer contabilidade! Simples, no ?
Sobreviver
Cuide da sobrevivncia da sua empresa! No deixe o barco afundar. A
Contabilidade representa as memrias e a identidade do seu negcio,
atravs dos registros. Planeje a evoluo do seu sonho com a ajuda da
Contabilidade.
Demonstrar
Empresrio, alm de todas essas vantagens, a Contabilidade feita corretamente d credibilidade ao seu negcio porque demonstra aos seus
parceiros e fornecedores que a sua empresa tem total condio de saldar os compromissos assumidos.
Segurana
Com essa credibilidade somada s vantagens que a Contabilidade proporciona ao seu negcio, fica fcil tomar decises. E voc espanta de
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uma vez os riscos que podem prejudicar a sobrevivncia do seu negcio. Chega de riscos, trabalhe de forma segura!
Tomar deciso
O maior dos benefcios da contabilidade a segurana para a tomada
de decises. aquela sensao de poder investir, fazer um emprstimo,
um financiamento, uma nova contratao, o que for... e poder ter uma
noite tranquila de sono. Empresrio, isso no tem preo!
Imagem de um homem pensando
Est bem! Voc j sabe que a Contabilidade importante e pode contribuir muito na gesto da sua empresa, mas no seu dia a dia, diante de
tantos nmeros, tantos clculos e valores e tantas dvidas e incertezas,
o que voc vai fazer para ter controle e planejamento do seu negcio?
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Imagem de um supermercado e uma lupa
O segredo est na organizao, controle e registros dos dados financeiros da sua empresa. O que est anotado ningum esquece!
Todas as vezes que for preciso entender a situao do seu negcio, recorra aos seus registros. So eles que vo ajud-lo a conhecer melhor o
seu patrimnio e tornar brilhante sua habilidade de contabilizar!
A partir de agora voc vai acompanhar a histria de Snia e do seu pet shop.
Atravs dela voc vai perceber a funo da Contabilidade na empresa!
Imagem de Snia
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Esta Snia, proprietria do Pet & Cia, uma loja de artigos e servios
para animais domsticos que j est no mercado h um ano.
Imagem de Mrcia
Mrcia estudante de veterinria e trabalha no Pet & Cia h seis meses.
Imagem de Snia organizando documentos
Snia tenta ser organizada com os documentos do pet shop, mas tem
muita dificuldade em entend-los e identific-los. Ela no tem certeza
se seu negcio est sendo lucrativo e, por isso, no sabe qual deciso
tomar: investir mais na empresa ou reduzir as despesas.
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Imagem de Mrcia e Snia
Alm disso, Mrcia sugeriu diversas vezes Snia que buscasse um

novo atrativo para o Pet & Cia, j que a concorrncia neste ramo tem
crescido muito.
Snia tem pensado no assunto e est em busca de algo novo para o
seu negcio. E, para sua surpresa e o desapontamento, o fornecedor
pediu garantia do pagamento. Solicitou o ltimo Balano Patrimonial, a
Demonstrao de Resultados e os ltimos trs Balancetes mensais da
Pet & Cia. Snia no sabia do que se tratavam esses papis e no sabia
se os possua. Por causa disso acabou perdendo a chance de comercializar rao com um valor mais em conta no Pet &Cia.
Imagem de Snia pensando no contador Samuel
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Foi a que Snia percebeu a importncia da Contabilidade e resolveu

pedir ajuda a um contador o Samuel para compreender e interpretar
as informaes contbeis.
Voc imagina como terminar essa histria? No?! No decorrer deste
material voc acompanhar o desenrolar e o desfecho da empresa de
Snia e de como ela utilizou as informaes contbeis para mudar a realidade da sua empresa.
Imagem de uma agenda em cima da mesa
Para voc refletir:

Voc j consegue perceber como a Contabilidade pode ser til?
Voc, empresrio, j capaz de identificar as vantagens em registrar,
organizar e compreender as informaes contbeis da sua empresa?
Voc j vivenciou situaes parecidas com essa de Snia?
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Imagem de um homem em frente ao computador fazendo clculos
provvel que voc se lembre de algum fato parecido com este, no

verdade?
Para conhecer e compreender as informaes contbeis da sua empresa necessrio que voc conhea e garanta a aplicao de alguns princpios da Contabilidade. o que voc verificar a seguir.
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3. PRINCPIOS DA CONTABILIDADE
Imagem de uma mesa com livros de contabilidade e calculadora
Voc j ouviu falar sobre os princpios da Contabilidade? Sabe para que

servem?
Os princpios da Contabilidade servem para nortear os registros contbeis para que estes possam ser analisados tanto pelos proprietrios
quanto pelas outras pessoas ou organizaes ligadas empresa. Esses
registros possuem as funes de controle e planejamento dentro das
empresas.
Verifique uma situao sobre alguns desses registros no Pet & Cia.
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Imagem de Snia em seu escritrio pensando
Em meio rotina diria do Pet & Cia, Snia sabe que precisa comprar
constantemente mercadorias para revender a seus clientes, alm dos
produtos necessrios para a sua prestao de servios no pet shop.
Estou com urgncia em solicitar a nova remessa de shampoos para
gatos, pois tenho que atender a toda a demanda do Pet & Cia! Preciso
ligar para o representante de vendas para encomend-la pensa Snia.
Imagem de Snia ao telefone com Renato
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Oi, Renato! Tudo bem? Eu preciso encomendar a nova remessa de

shampoos para o meu pet shop diz Snia.
Snia assume o compromisso de pagar seus fornecedores na data combinada na negociao.
Renato, o vencimento dessa nova remessa de shampoos pode ser no
dia 15? A maioria dos meus clientes me paga no dia 10 diz Snia.
E, da mesma forma, Snia conta com o compromisso dos seus clientes
na realizao dos pagamentos em dia. E nesse processo que se d o
registro comprar/pagar, vender/receber.
Imagem de uma pessoa fazendo clculos
O registro do comprar/pagar e do vender/receber so a base da Contabilidade e, consequentemente, do controle e planejamento da empresa.
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O registro dessas atividades e a anlise deles precisam se basear em

alguns princpios.
Esses princpios so regras adotadas para que todos os registros, de
qualquer empresa, sejam efetuados de forma semelhante. Eles contm
orientaes que precisam ser seguidas para garantir a organizao na
Contabilidade da empresa!
importante que voc os conhea para se orientar ou orientar a quem
far os registros contbeis do seu negcio!
Princpios da contabilidade:
Princpio da Entidade:
Imagem de Snia pensando
Tenho uma conta da minha casa para vencer hoje. Que bom... tem dinheiro no caixa o suficiente para pag-la sem multa! Ser que devo fazer
isso? - pensa Snia.
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Snia, no faa isso! Fazer retirada do caixa da empresa para despesas

pessoais do proprietrio no correto! Deve haver, sempre, a distino
entre a empresa e seus donos, j que cada um tem seus direitos e deveres.
DICA - Voc sabia que misturar o capital da empresa com as despesas
pessoais uma das causas de mortalidade das pequenas empresas?
Lembre-se sempre: determinar uma retirada mensal, um pr-labore,
fundamental para sobrevivncia da empresa, pois assim voc, empresrio, ter o controle do valor que poder retirar para aplicar s suas
despesas pessoais.
Princpio da Continuidade:
Estive analisando o contrato social da Pet & Cia e s existe a data em
que eu iniciei minhas atividades, mas o tempo de durao delas consta
como indeterminado. Isso est correto? pensa Snia.
Snia, est corretssimo! Pelo princpio da Continuidade, a Contabilidade considera que uma empresa no tem data previamente estabelecida
para encerrar suas atividades.
Princpio do Custo Histrico:
Nunca atribu valores diferentes daqueles que estavam nas notas fiscais de compra de mercadorias para minha loja. Ser que fiz o correto?
pensa Snia.
Snia, voc agiu corretamente! No momento da compra de mercadorias
para a sua empresa deve ser registrado o valor original desses produtos
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para no prejudicar a apurao dos resultados da Contabilidade em seu

negcio! Registre sempre o valor que est na nota fiscal, emitida pelo
seu fornecedor.
Princpio da Realizao:
Como devo considerar, na Contabilidade do meu negcio, a venda de
um produto que ainda no tenho no estoque? pensa Snia.
Snia, voc deve considerar receita somente quando os produtos ou servios so transferidos ao cliente. O que ainda ser realizado no pode
ser considerado receita. E lembre-se de que a emisso de nota fiscal e
o registro do valor contratado devem ser feitos mediante a entrega do
produto ou servio.
Princpio da Competncia do Exerccio:
Contratei o seguro do carro do Pet & Cia por 1 ano e paguei em 3
parcelas. Registrei em minha contabilidade o total das 3 parcelas. Isso
correto? pensa Snia.
Esta no a melhor opo, Snia! As receitas ou despesas devem ser
lanadas dentro do perodo do contrato em questo.
Em relao s despesas: Quando a empresa investe em um seguro de
carro por 12 meses e opta por pagar em trs parcelas, o valor total desse
seguro aparecer divido em 12 meses, perodo de durao do contrato.
Em relao s receitas: importante destacar que para vendas parceladas, programadas para o ano seguinte, a receita deve ser considerada
no ano da venda e no aps o pagamento das parcelas.
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Princpio do Denominador Comum Monetrio:

Comprei alguns produtos importados para o Pet & Cia, como o valor
do contrato estava em Real, esse valor continua at o trmino do pagamento dessas mercadorias? - pensa Snia.
Isso mesmo, Snia! O valor para pagamento dos produtos importados
adquiridos para o seu pet shop foi passado em Real, no ato da assinatura do contrato. Por isso, no ter mudana da moeda e nem reajuste no
valor das parcelas definidas, a menos que haja uma clusula no contrato
prevendo esse acontecimento ou por determinao do governo.
Imagem de um empresrio correndo para tomar uma deciso imediata
DICA - Para conhecer outros conceitos e princpios gerais da

contabilidade, acesse:
http://www.cfc.org.br/uparq/normas_pme.pdf
Mesmo que voc nunca as tenha classificado como princpios da Contabilidade, todas essas situaes fazem parte do dia a dia de um empresrio e, s vezes, nem se percebe a importncia delas, at que acontea
alguma complicao.
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Imagem de um empresrio observando o mercado
Para ter segurana importante registrar sempre todas as operaes

financeiras e utiliz-las para avaliar, controlar e planejar o seu negcio!
Este o maior benefcio da Contabilidade: ter na mo dados para saber
a hora certa de agir!
#EADSebraesp papel do empresrio conhecer e garantir que respeitem os princpios da contabilidade em sua empresa. (via @sebraesp)
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4. O PLANO DE CONTAS DE UMA EMPRESA - CONTAS PATRIMONIAIS

Luz, Descontos, gua e Esgoto, Caf e Lanches, Contribuio de
Previdncias, Salrios, Telefone, Fretes, Juros...
Imagem de uma mulher montando seu Plano de Contas
At aqui voc verificou que existem princpios que precisam ser considerados durante os registros contbeis, alm disso, viu os benefcios da
Contabilidade em uma empresa. Para organizar esses registros, voc
deve contar com o Plano de Contas em seu negcio.
Mas antes de elaborar este plano, voc precisa entender alguns elementos que o compem e que facilitam a organizao desses registros.
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Imagem de uma prancheta escrito Plano de Contas
Imagine s: cada conta uma caixinha onde voc ir separar as atividades financeiras da sua empresa. assim que a Contabilidade classifica
seus registros.
Aluguel, Vendas, Impostos.
Cada uma dessas contas representa um agrupamento de documentos e
recebe um nome relativo aos fatos ligados a elas.
Imagem de uma mulher comprando um produto
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Como a venda de um produto.
Imagem de um fornecedor
O pagamento de um fornecedor.
Imagem de uma fatura de telefone
Ou at mesmo o pagamento de uma conta de telefone.
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Imagem da Pet & Cia
Verifique a importncia da organizao e do registro das contas, observando a empresa da Snia, a Pet & Cia.
Imagem de Snia em seu escritrio
Snia tinha vrias contas para organizar. Ao somar todas elas, ficou desesperada porque viu que no teria dinheiro o suficiente para investir na
melhoria sugerida por Mrcia, sua colaboradora, e honrar com todos os
compromissos do seu negcio. Ento, pensou: Ser que estou no caminho certo?
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Como Snia j havia contratado os servios de um contador experiente,

o Samuel, para resolver uma outra situao no passado, ela teve a ideia
de ligar para ele e pedir ajuda para colocar todas as contas em ordem.
Imagem de Samuel conversando com Snia em seu escritrio
Samuel, ao chegar ao escritrio da Pet & Cia, explicou para Snia como
ela deveria organizar as contas.
Samuel, as contas no batem. Tinha feito um clculo anteriormente e
vi que teria dinheiro para investir na Pet & Cia. Mas agora, refazendo os
clculos, estou no vermelho. Isso est correto? - diz Snia.
Snia, voc deve organizar suas contas antes de comear a calcul-las. A primeira coisa a se fazer entender o que so Contas Patrimoniais e o que so Contas de Resultados. Isso ser fundamental para
comear a colocar em ordem a Contabilidade da sua empresa. Verifique
neste caderno como funciona - diz Samuel.
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Imagem do caderno de Samuel de Contas Patrimoniais e Contas de resultado
Contas Patrimoniais:
As contas patrimoniais englobam o ATIVO, o PASSIVO e o PATRIMNIO
LQUIDO, que representam as obrigaes da empresa com seus proprietrios e as reservas. Exemplos: capital social, reservas, lucros e prejuzo
acumulados.
Ativo - So os bens, direitos e valores, expressos em moeda, que uma
empresa tem a receber.
Vendas a prazo, Ttulos a receber, Estoques, Imveis de uso da empresa e Saldo em caixa.
Passivo - So as obrigaes a pagar, ou seja, os compromissos da
empresa com terceiros.
Folhas de pagamento e Emprstimos.
Patrimnio Lquido - So as obrigaes da empresa para com os
seus proprietrios, representa os valores que os scios ou acionistas
tm na empresa. Reservas, Lucros acumulados e Prejuzos acumulados.
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Contas de Resultado:
J as contas de resultado englobam as RECEITAS e as DESPESAS que
permitem apurar os resultados da empresa.
Receitas - todo dinheiro que a empresa recebe ou tem direito a receber vindo das operaes realizadas e que aumente o Ativo ou o saldo
de contas a receber.
Receitas Operacionais: Receitas Operacionais so aquelas vendas de
produtos, mercadorias e de servios prestados.
Dinheiro que a empresa recebe, Dinheiro que a empresa tem direito a
receber.
Receitas No Operacionais: Receitas No Operacionais so aquelas
que no dizem respeito s atividades da empresa.
Aplicaes financeiras, Juros recebidos.
DICA - Quando sua empresa pega um emprstimo, embora isso aumente o saldo em caixa, no representa uma receita, pois no diz respeito
atividade principal do negcio. O emprstimo considerado uma obrigao da empresa, portanto considerada uma conta patrimonial do tipo
Passivo.
Custos e Despesas - So os gastos, fora os custos, necessrios
realizao das atividades de uma empresa.
Mo de obra direta, Valor gasto com administrao.
DICA - Desembolsado x Devido

Se voc abastecesse seu carro, sempre no mesmo posto, por meio de
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emisso de vales, e as notas fiscais fossem apresentadas ao final de

todo ms para pagamento, podemos dizer que a despesa ocorreria durante os meses e, por isso, j devida. Porm, o desembolso s ocorreria no final do ms.
Para saber mais sobre o assunto, faa o curso Fluxo de Caixa disponvel
no portal do Sebrae/SP.
De volta ao Pet & Cia...
Samuel explicou para Snia que, analisando a diferena entre as Receitas e as Despesas de um determinado perodo, um empresrio tem
o Resultado que representa a situao da empresa, ou seja, se ela est
dando Lucro ou Prejuzo.
Resultado: Receitas (01/03 a 31/03) - Despesas (01/03 a 31/03)
= Lucro ou Prejuzo
Lucro: quando o total das receitas maior do que o total das despesas/
custos. Resultado positivo.
Prejuzo: quando o total das despesas/custos maior do que o total das
receitas. Resultado negativo.
ATIVIDADE 1
Analise a tabela e classifique se a empresa est dando lucro ou prejuzo
no campo do Resultado:
ORIGEM
Receitas
VALOR R$
1.000,00
VALOR R$
1.000,00
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Despesas
800,00
200,00
Resultado
1.200,00
(200,00)
Verifique a resposta no gabarito.

Imagem de Samuel conversando com Snia em seu escritrio
Snia, juntamente com Samuel, comeou a organizar as contas do pet

shop, separando o que era Contas Patrimoniais o que classifica Ativo,
Passivo e Patrimnio Lquido e o que era Contas de Resultados que
classifica as Receitas e Despesas.
Ficou bem mais claro para ela o que tinha para pagar e o que tinha
para receber. Com tantos registros desorganizados, ela no imaginava
o quanto a sua empresa gastava com material de limpeza, sem a menor
necessidade, e o prejuzo que isso poderia representar ao pet shop.
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Imagem de Samuel conversando com Snia em seu escritrio e Snia pensando no

novo carro para a Pet & Cia
Ao comear a fazer essas anlises, conseguiu perceber que poderia

controlar melhor o seu negcio. Inclusive, j estava pensando em fazer
aquele investimento que tanto sonhava.
Imagem de um empresrio tentando organizar os documentos da sua empresa
E esta conta do aluguel: entra em Custos, Despesas, Receitas, Ativo,

Passivo... Onde ser? - pensa um empresrio.
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E voc? Sabe identificar e classificar as contas do seu negcio?
ATIVIDADE 2
Pense na seguinte situao:
1) A sua empresa vai pagar uma duplicata a um fornecedor no valor de
R$ 5.000,00. Ao efetuar o pagamento, voc recebeu um desconto de
10%. Logo, a sua empresa paga o valor de R$ 4.500,00. Para voc, o
que significa esses R$ 500,00?
( ) Despesa
( ) Receita
( ) Custo
2) Jos, um cliente da sua empresa, vai acertar uma duplicata no valor
de R$ 1.000,00. Voc, ao receber o pagamento, deu um desconto de
5%. Logo, sua empresa recebeu R$ 950,00. Para voc, o que significa
esses R$ 50,00?
( ) Despesa
( ) Receita
( ) Custo
Confira as respostas no gabarito.
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ATIVIDADE 3
E voc? Como faz para separar os tipos de contas que movimentam sua
empresa? Que tal demonstrar isso na prtica?
Associe as contas aos seus respectivos fatos, mostrando como voc
classificaria as contas da sua empresa.
1 Ativo | 2 Custo | 3 Passivo | 4 Despesa | 5 Receita
( ) Valores de vendas vista.
( ) Aquisio de um veculo para a sua empresa.
( ) Material de limpeza para a sua empresa.
( ) Impostos devidos referentes s vendas vista.
( ) Despesas com a matria-prima para a produo do principal produto
da empresa.
Verifique a sequncia correta no gabarito.
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Imagem de um empresrio organizando documentos da sua empresa
Viu s?! As contas registram todos os fatos administrativos de uma empresa. Agora que voc conheceu todos os elementos de um Plano de
Contas, j est apto a montar o da sua empresa.
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5. PLANO DE CONTAS
Imagem de um empresrio organizando documentos da sua empresa
Voc percebeu o quanto importante classificar e ordenar as contas do

seu negcio, para identificar, a qualquer momento, as despesas e as receitas de sua empresa.
E, para conseguir visualizar melhor todos esses nmeros, fundamental
criar o Plano de Contas para a sua empresa!
Imagem de um empresrio observando vrios itens que compem um plano de contas
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E como fazer isso? Verifique:

O que um plano de contas?
Plano de Contas a forma de organizao e registro de todas as contas
de uma empresa.
Ele dividido em:
Ativo
Passivo
Despesas
Receitas
Verifique como Snia aplicou o Plano de Contas em sua empresa.
Imagem de Snia na loja Pet & Cia
Snia aprendeu a diferenciar as Contas Patrimoniais (Ativo, Passivo e

Patrimnio Lquido) das Contas de Resultado (Receitas, Custos e Despesas).
Mas Snia ainda no conseguia reunir todos esses dados para analisar
a situao da sua empresa.
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E mais uma vez foi em busca de respostas com o Samuel.
Imagem de Samuel e Snia conversando no escritrio da Pet & Cia
Samuel, aprendi a diferenciar cada tipo de conta do meu estabelecimento, mas ainda no consigo ver a situao da minha empresa: ela
est me dando lucro ou prejuzo? pergunta Snia.
Calma, Snia! Ao conhecer o Plano de Contas voc vai encontrar
uma resposta para essa pergunta. As contas que apresentei anteriormente so somente os elementos que compem um plano de contas!
diz Samuel.
Ufa! Ento tenho como resolver. Mas ento, o que um plano de contas?! pergunta Snia.
exatamente isso que vou te mostrar a seguir! diz Samuel.
Plano de contas
O Plano de Contas subdividido em grupos menores de acordo com a
necessidade de detalhamento dos registros contbeis da empresa.
Verifique quais so esses subgrupos:
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Ativo
Ativo circulante - Registra as contas que representam os bens e direitos que esto em constante movimentao.
Ativo disponibilidade - Registra as contas que representam disponibilidade imediata, como caixa e bancos.
Ativo realizvel a curto prazo - Registra as contas que podem se transformar em disponibilidade de curto prazo (at o final do exerccio seguinte).
Ativo realizvel a longo prazo - Registra as contas cujos valores estaro disponveis apenas aps o encerramento do exerccio seguinte.
Ativo permanente - Registra as contas que representam recursos aplicados de maneira permanente, como os mveis, as mquinas e outros.
Passivo
Passivo Circulante - Registra as contas que representam os bens e
direitos que esto em constante movimentao.
Passivo Exigvel a Longo Prazo - Registra as contas que representam
disponibilidade imediata, como caixa e bancos.
Passivo Patrimnio Lquido - Registra as contas que representam o
capital prprio da empresa.
Receita
Receitas Operacionais Lquidas - Registram as contas provenientes
de transaes (atpicas ou extraordinrias) no includas nas atividades
principais da empresa.
Receitas No Operacionais Lquidas - Registram os ganhos de capital, decorrentes de alienao de bens do ativo permanente por valor
superior ao lquido contbil.
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Despesa
Despesas Operacionais - Registram os gastos necessrios manuteno da atividade da empresa.
Despesas No Operacionais - Registram as perdas de capital, apuradas nas vendas de bens do ativo permanente por valor inferior ao lquido
contbil.
Plano de contas: a partir desses grupos e subgrupos que todo o plano de contas montado. Ele pode ser elaborado de diversas maneiras,
de acordo com as transaes financeiras da sua empresa.
Verifique uma sugesto de plano de contas.
Modelo de um Plano de Contas com Codicao Numrica
1
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.1.01.001
1.1.1.02
1.1.1.02.001
1.1.1.03
1.1.1.03.001
1.1.2
1.1.2.01
1.1.2.01.001
1.1.2.02
1.1.2.02.001
1.1.2.03
1.1.2.03.001
1.1.2.04
1.1.2.04.001
Ativo
Ativo circulante
Disponibilidade
Caixas
Caixa geral
Bancos conta movimento
Banco A
Aplicaes financeiras
Banco A
Valores a receber
Duplicatas a receber
Cliente 001
(-) duplicatas descontadas
Banco A
Adiantamentos a empregados
Fornecedor A
Adiantamentos a empregados
Empregado A
43
1.1.2.05
1.1.2.05.001
1.1.2.05.002
1.1.2.05.003
1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.01.001
1.1.3.01.002
1.1.3.02
1.1.3.02.001
1.1.4
1.1.4.01
1.1.04.01.001
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.01.001
1.3
1.3.1
1.3.1.01
1.3.1.01.001
1.3.2
1.3.2.01
1.3.2.01.001
1.3.2.01.002
1.3.2.01.003
1.3.2.01.004
1.3.2.01.005
1.3.3.01.006
1.3.2.02
1.3.2.02.001
1.3.2.02.002
1.3.2.02.003
1.3.2.02.004
1.3.2.02.005
Impostos a recuperar
Icms - crdito a recuperar
Ipi - crdito a recuperar
Iss a recuperar
Estoques
Estoques materiais
Matria-prima
Mercadorias para revenda
Estoques de produtos
Produtos em fabricao
Antecipaes
Despesas do exerccio seguinte
Seguros a apropiar
Ativo realizvel a longo prazo
Dbitos de pessoas ligadas
Dbitos de scios
Scio A
Ativo permanente
Investimentos
Participaes societrias
Empresa xyz
Ativo imobilizado
Valores originais corrigidos
Prdios
Mveis e utenslios
Mquinas e equipamentos
Ferramentas
Equipamentos de informtica
Veculos
Depreciao acumulada
Prdios
Mveis e utenslios
Mquinas e equipamentos
Ferramentas
Equipamentos de informtica
44
1.3.2.02.006
1.3.3
1.3.3.01
1.3.3.01.001
2
2.1
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.01.001
2.1.2.01.002
2.1.1.02
2.1.1.02.001
2.1.1.02.002
2.1.1.03
2.1.1.03.001
2.1.1.03.002
2.1.1.03.003
2.1.1.03.004
2.1.1.03.005
2.1.1.03.006
2.1.1.03.007
2.1.1.04
2.1.1.04.001
2.1.1.05
2.1.1.05.001
2.1.1.06
2.1.1.06.001
2.1.1.06.002
2.1.1.06.003
2.2
2.2.1
2.2.1.01
2.2.1.01.001
2.3
2.3.1
Veculos
Ativo diferido
Despesas de implantao
Gastos gerais de implantao
Passivo
Passivo circulante
Obrigaes a curto prazo
Obrigaes trabalhistas
Salrios a pagar
Frias a pagar
Obrigaes sociais
Inss a recolher
Fgts a recolher
Obrigaes tributrias
Ipi a recolher
Icms a recolher
Iss a recolher
Irrf a recolher
Cofins a recolher
Irpj a recolher
Contribuio social a recolher
Fornecedores
Fornecedor A
Emprstimos
Banco A
Contas a pagar
Pr-labore a pagar
Servios de terceiros a pagar
Aluguis a pagar
Passivo exigvel a longo prazo
Obrigaes a longo prazo
Financiamentos
Banco A
Patrimnio lquido
Capital realizado
45
2.3.1.01
2.3.1.01.001
2.3.1.02
2.3.1.02.001
2.3.2
2.3.2.01
2.3.2.01.001
2.3.2.02
2.3.2.02.001
2.3.2.03
2.3.2.03.001
2.3.2.03.002
2.3.2.04
2.3.2.04.001
2.3.2.04.002
2.3.2.04.003
3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.1.01.001
3.1.1.01.002
3.1.1.01.003
3.1.1.02
3.1.1.02.001
3.1.1.02.002
3.1.1.02.003
3.1.1.02.004
3.1.1.02.005
3.1.2
3.1.2.01
3.1.2.01.001
3.1.2.01.002
3.1.2.02
3.1.2.02.001
Capital subscrito
Capital social
(-) capital a realizar
Scio X
Reservas
Reservas de capital
Reserva de correo do capital realizado
Reservas de reavaliao
Reserva de reavaliao de bens
Reservas de lucros
Reserva legal
Reserva para aumento de capital
Lucros e/ou prejuzos acumulados
Lucros acumulados
(-) prejuzos acumulados
Resultado do exerccio em curso
Receitas
Receita operacionais lquidas
Receita industriais lquidas
Receita industrial bruta
Vendas no mercado interno
Vendas no mercado externo
Industrializao para terceiros
(-) dedues das receitas industriais
Devoluo de vendas (-)
Ipi sobre vendas (-)
Icms sobre vendas (-)
Pis sem receitas de vendas (-)
Cofins sem receitas de vendas (-)
Receitas comerciais lquidas
Receita comercial bruta
Vendas no mercado interno
Vendas no mercado externo
Dedues das receitas comerciais (-)
Devoluo de vendas (-)
46
3.1.2.02.002
3.1.2.02.003
3.1.2.02.004
3.1.3
3.1.3.01
3.1.3.01.001
3.1.3.01.002
3.1.3.02
3.1.3.02.001
3.1.3.02.002
3.1.3.02.003
3.1.3.02.004
3.1.4
3.1.4.01
3.1.4.01.001
3.1.4.01.002
3.2
3.2.1
3.2.1.01
3.2.2.01.001
3.2.2.01.002
4
4.1
4.1.1
4.1.1.01
4.1.1.01.001
4.1.1.02
4.1.1.02.001
4.1.1.02.002
4.1.1.02.003
4.1.1.03
4.1.1.03.001
4.1.1.03.002
4.1.1.03.003
4.1.1.03.004
Icms sobre vendas (-)

Pis sem receitas de vendas (-)
Cofins sem receitas de vendas (-)
Receitas da prestao de servios lquidas
Receita da prestao de servios
Vendas de servios vista
Vendas de servios prazo
(-) Dedues das receitas da prestao de servios
Cancelamento de faturas de servios (-)
Iss sobre vendas de servios (-)
Pis sem receitas de servios (-)
Cofins sem receitas de servios (-)
Outras receitas operacionais
Receitas financeiras
Rendimentos de aplicaes financeiras
Juros de mora
Receitas no-operacionais lquidas
Receitas no-operacionais
Receitas de alienao do ativo permanente
Receita da alienao de investimentos
Receita da alienao de imobilizado
Custos e despesas
Custos
Custos industriais
Custo de aquisio de materiais
Matria-prima conta compra
(-) Dedues do custo dos materiais
Devoluo de matrias-primas (-)
Icms nas compras (-)
Ipi nas compras (-)
Custo da mo de obra direta
Salrios
Contribuio inss
Contribuio fgts
Assistncia mdica
47
4.1.1.03.005
4.1.1.04
4.1.1.04.001
4.1.1.04.002
4.1.1.04.003
4.1.1.04.004
4.1.1.04.005
4.1.1.04.006
4.1.2
4.1.2.01
4.1.2.01.001
4.1.2.01.002
4.1.2.02 (-)
4.1.2.02.001
4.1.2.02.002
4.1.3
4.1.3.01
4.1.3.01.001
4.1.3.01.002
4.1.3.01.003
4.1.3.01.004
4.1.3.01.005
4.1.3.02
4.1.3.02.001
4.1.3.02.002
4.1.3.02.003
4.1.3.02.004
4.1.3.02.005
4.1.3.02.006
4.2
4.2.1
4.2.1.01
4.2.1.01.001
4.2.1.01.002
4.2.1.01.003
Vale-transporte
Gastos gerais de produo
Pr-labore
Aluguel de imveis
Energia eltrica
Consumo de gua
Gastos com manuteno
Depreciaes
Custo de revenda de mercadorias
Custo de aquisio de mercadorias
Mercadoria para revenda conta compra
Frete de mercadorias
Dedues do custo das mercadorias
Devoluo de mercadorias para revenda (-)
Icms nas compras (-)
Custo dos servios prestados
Custo da mo de obra direta
Salrios
Contribuio inss
Contribuio fgts
Assistncia mdica
Vale-transporte
Custos gerais dos servios
Pr-labore
Aluguel de imveis
Energia eltrica
Consumo de gua
Gastos com manuteno
Depreciaes
Despesas
Despesas operacionais
Despesas de comercializao
Salrios
Contribuio inss
Contribuio fgts
48
4.2.1.01.004
4.2.1.01.005
4.2.1.01.006
4.2.1.01.007
4.2.1.01.008
4.2.1.01.009
4.2.1.01.010
4.2.1.01.011
4.2.1.02
4.2.1.02.001
4.2.1.02.002
4.2.1.02.003
4.2.1.02.004
4.2.1.02.005
4.2.1.02.006
4.2.1.02.007
4.2.1.02.008
4.2.1.02.009
4.2.1.02.010
4.2.1.02.011
4.2.1.03
4.2.1.03.001
4.2.1.03.002
4.2.1.04
4.2.1.04.001
4.2.1.04.002
4.2.1.04.003
4.2.1.04.004
4.2.2
4.2.2.01
4.2.2.01.001
4.2.2.01.002
5
5.1
5.1.1
Assistncia mdica
Vale-transporte
Pr-labore
Aluguel de imveis
Energia eltrica
Material de consumo
Manuteno de mquinas e instalaes
Depreciaes
Despesas administrativas
Salrios
Contribuio inss
Contribuio fgts
Assistncia mdica
Vale-transporte
Pr-labore
Aluguel de imveis
Energia eltrica
Material de consumo
Manuteno de mquinas e instalaes
Depreciaes
Despesas tributrias
Imposto predial
Impostos e taxas diversas
Despesas financeiras
Juros passivos
Descontos concedidos
Multas de mora
Despesas bancrias
Despesas no operacionais
Custo de alienao de bens do permanente
Custo alienao de investimentos
Custo alienao imobilizados
Contas de apurao
Resultado do exerccio
Resultado parcial do exerccio
49
5.1.1.01
5.1.1.01.001
5.1.1.01.002
5.1.1.01.003
5.1.1.02
5.1.1.02.001
5.1.2
5.1.2.01
5.1.2.01.001
Resultado operacional
Resultado industrial
Resultado comercial
Resultado da prestao de servios
Resultado no operacional
Resultado da alienao do ativo permanente
Resultado final do exerccio
Resultado do exerccio em curso
Resultado lquido final
Agora que Snia entendeu o que um plano de contas, pediu ao Samuel

que montasse um para a sua empresa, pois desta forma ela poderia rever os seus gastos e despesas e melhorar sua atuao no mercado.
50
Imagem de um diagrama de Plano de Contas
Lembre-se:
O Plano de Contas representa a forma como as contas esto registradas e organizadas dentro da empresa.
Ele agrupa contas semelhantes e as classifica de acordo com o tipo
atividade financeira do seu negcio.
importante registrar despesas de natureza semelhante, dentro do
mesmo grupo.
Por exemplo, ao classificar a fatura de consumo de gua do ms corrente, voc dever incluir o valor de sua despesa na mesma conta em
que ela foi considerada no ms anterior.
Dessa forma, voc poder identificar e analisar, em qualquer perodo,
o quanto j foi gasto com a gua na sua empresa.
51
Imagem de um homem pensando com dinheiro, calculadora e porcentagem em volta
ATIVIDADE 4
Agora que voc compreendeu o que um Plano de Contas e no que ele

pode ser til, chegou a hora de praticar!
Imagem de Paulo em sua padaria
52
Este o Paulo, scio da Padaria Po Nosso. ele quem toma as decises

mais importantes na empresa. H alguns meses, Paulo resolveu fazer alguns investimentos: aumentou a estrutura da padaria e contratou mais dois
colaboradores, j que a demanda estava crescendo consideravelmente.
Paulo sabia que a receita da Padaria Po Nosso era sempre maior do
que as despesas e os custos da empresa, principalmente agora que a
demanda tinha aumentado. Por isso, sabia que os investimentos feitos
seriam pagos, sem o menor problema.
Porm, no 5 dia til, dia de pagar as despesas, teve uma surpresa: percebeu que no teria dinheiro suficiente para pagar todas elas.
Agora a sua vez! Voc, no lugar do Paulo, o que faria?
Escolha a resposta que julgar a mais correta!
( ) Assim como Paulo, voc sempre tem o controle das finanas do seu
negcio sem precisar registr-las. Portanto, no tendo dinheiro suficiente para pagar todas as despesas, pegaria um emprstimo rapidamente
para cobrir pelo menos os gastos emergenciais: salrios dos colaboradores, conta de gua, luz.
( ) Voc, no lugar de Paulo, sabe que o plano de contas te ajuda a tomar
decises, mas necessrio que ele esteja sempre atualizado. Como
Paulo no teve esse controle, no soube que as despesas cresceram
juntamente com a receita da empresa, apenas viu o quanto estava lucrando nos ltimos meses. Ento, no 5 dia til do ms, pagaria as contas emergenciais e os salrios dos colaboradores e empurraria as outras
dvidas para os prximos meses.
( ) Voc, no lugar de Paulo, solicitaria ao seu contador um plano de con-
53
tas atualizado com todas as receitas e despesas da padaria, incluindo as

novas despesas: salrios dos colaboradores novatos e os gastos com a
reforma. Mesmo que tardio, voc sabe que o plano de contas te nortearia a tomar uma deciso mais assertiva neste momento: pegar emprstimo no banco, parar momentaneamente a reforma do estabelecimento,
utilizar o capital de giro.
Verifique a resposta no gabarito.
Imagem de um empresrio correndo em busca de um plano de contas
Monte seu plano de contas e tenha uma base slida para tomar decises!
As contas so registros de acontecimentos e por isso esto presentes no
plano de contas. Como cada uma que entra representa uma que sai, voc
ter lanamentos para duas caixinhas: uma que credita e outra que debita.
isso que ser tratado no prximo tpico!
54
6. DBITO, CRDITO, SALDOS E PARTIDAS DOBRADAS

Dbito e Crdito: voc sabe diferenci-los?
Com a ajuda de Samuel, Snia compreendeu que deve analisar, identificar e classificar cada conta da Pet & Cia em Contas Patrimoniais e
Contas de Resultado.
Contas Patrimoniais: Representam as obrigaes da empresa com
seus proprietrios e as reservas.
Contas de Resultado: Contas que permitem apurar os resultados da
empresa.
Samuel, ento, continuou explicando para Snia que todos esses registros
financeiros provocam sempre a movimentao em duas contas: uma de
onde sair o dinheiro (dbito) e outra onde esse dinheiro entrar (crdito).
55
Mas Snia ainda estava intrigada com o que Samuel havia falado...
Todos esses registros financeiros provocam sempre a movimentao
em duas contas. Oh, Cus! Como isso funciona na prtica? pensa Snia.
56
Samuel, movimentao em duas contas?! Como isso funciona? pergunta Snia.

Simples! Verifique s! diz Samuel.
Imagem de duas notas fiscais de dbito e crdito
Para a Contabilidade o dinheiro no aparece como num passe de mgica, tem sempre a origem, que o crdito, assim como h sempre uma
aplicao, que o dbito, ou seja, para onde o dinheiro foi. Todo registro
contbil tem o dbito e tem o crdito em igual quantia.
Isso o chamado Mtodo das Partidas Dobradas, o que significa que
para cada dbito existe um crdito correspondente, ou seja, para cada
conta onde h entrada de dinheiro existe outra com sada de dinheiro.
57
Neste exemplo duas contas foram movimentadas: a conta Caixa e a

conta Maquinrios. Da conta do Caixa saram R$ 5.000,00 para comprar
um novo maquinrio para a empresa. J para a conta Maquinrio entrou
um novo patrimnio para a empresa.
58
Quando duas contas so movimentadas, seu saldo poder diminuir ou

aumentar. O resultado desses saldos te ajudar a descobrir como est
indo a sua empresa, desde que seu contador registre a movimentao
de sua empresa de forma correta e constante.
59
Esse lanamento de dbito e crdito realmente fcil! Percebi que

com ele consigo acompanhar os saldos da minha empresa diz Snia.
Isso mesmo, Snia! medida que se efetua o lanamento de dbito e
crdito, as contas vo aumentando ou diminuindo e o resultado disso
que representa o saldo. Verifique! Diz Samuel.
Verifique um exemplo prtico de lanamento de dbito e crdito da
Pet & Cia
O Pet & Cia possui como Capital Social um valor de R$ 30.000,00. Comprou mveis e utenslios no valor de R$ 5.000,00 e pagou uma duplicata
de mercadorias no valor de R$ 3.000,00.
R$ 30.000,00 - R$5.000,00 = R$ 25.000,00
R$ 25.000,00 - R$3.000,00 = R$ 22.000,00
O valor de R$ 30.000,00 foi debitado na conta Caixa e creditado na conta Capital Social.
Da mesma forma, para adquirir os mveis e utenslios para o Pet & Shop,
foi debitado o valor de R$ 5.000,00 na conta Mveis e Utenslios e creditado na conta Caixa, para efetuar o pagamento.
Para pagar a duplicata de mercadorias no valor de R$ 3.000,00, foi debitado este valor na conta Estoque e creditado na conta Duplicata a Pagar,
para efetuar o pagamento da duplicata.
Percebeu que voc ter o mesmo valor debitado em uma conta sendo
60
creditado em outra? Ao final desta operao, voc conseguir perceber

se a sua empresa est dando ou no prejuzo e se todas as contas foram
registradas corretamente.
Imagem de Samuel e Snia conversando no escritrio do Pet & Cia
Snia, vale a dica: a conta que representa a aplicao dos recursos

sempre debitada, e a conta que representa a origem dos recursos
sempre creditada diz Samuel.
Obrigada, Samuel! Isso vai me ajudar muito! diz Snia.
Organize suas contas, tenha classificados os dbitos e crditos da sua
empresa e faa corretamente os lanamentos contbeis do seu negcio!
#EADSebraesp Organizar as contas de sua empresa em um plano de contas

ter nas mos uma ferramenta para tomar decises. (via @sebraesp)
61
7. LANAMENTOS CONTBEIS
Imagem de uma confeitaria se desfazendo
Uma empresa que no possui sua contabilidade organizada, que no

tem seus registros contbeis, que no possui um plano de contas, uma
empresa com poucas chances de sobrevivncia. Fique atento Contabilidade do seu negcio.
Imagem de um empresrio montando a confeitaria
com uma contabilidade organizada que a empresa planeja a prpria

evoluo e consegue provar, para os fornecedores e parceiros, que honra seus compromissos.
62
Imagem de um empresrio ao telefone
Lembre-se sempre: para que a Contabilidade seja eficaz em seu negcio, necessrio registrar todos os lanamentos financeiros corretamente.
Voc acompanhar como esses lanamentos podem ajudar uma empresa!
Imagem da Pet & Cia
63
Voltando ao Pet & Cia...
Imagem de Mrcia e Snia na Pet & Cia
Mrcia, mesmo trabalhando h pouco tempo no pet shop, conseguiu

perceber que o Pet & Cia poderia crescer muito se houvesse mais investimento. Por isso, estava tentando convencer Snia a buscar recursos
financeiros para a empresa.
Snia, estou percebendo que os clientes tm procurado filhotes de
cachorros aqui, mas como no oferecemos o servio de canil, acabam
procurando em outro pet shop. Voc j pensou em ter um pequeno canil
na Pet & Cia?
J sim, Mrcia! Inclusive era a minha ideia inicial para o Pet & Cia.
Mas tive que adapt-la por falta de recursos financeiros.
Entendi... Mas acho que voc deveria correr atrs desses recursos,
pois a concorrncia tem aumentado muito e voc pode perder clientes!
Tem razo... Vou pensar mais no assunto, viu? Obrigada, Mrcia.
64
! Acho que Mrcia est certa! Vou correr atrs de emprstimos para
investir nesse projeto para a Pet & Cia. Sei que a gerente do banco no
vai me negar! No posso perder espao para a concorrncia! pensa
Snia.
Imagem de um banco
65
Snia, depois de muito pensar no melhor para sua empresa, resolveu

pedir um emprstimo para colocar o seu projeto em prtica: criar um pequeno canil em sua loja.
Imagem de Snia e sua gerente
Conversou empolgadssima com a gerente da conta da empresa que

tambm ficou interessada pelo projeto da Pet & Cia. Mas Snia teve uma
surpresa: o emprstimo no poderia ser concedido
Sua gerente foi clara! S poderia ajud-la se ela apresentasse os trs
ltimos balanos e suas respectivas demonstraes de resultados, alm
do balancete do ltimo ms da Pet & Cia.
Snia ficou chateada! Vivenciou mais uma situao que lhe fez enxergar
o quanto era importante ter os registros contbeis em dia e organizados.
Imagem de Snia pensando no seu contador, o Samuel
66
Mais uma vez se lembrou de Samuel. Imediatamente entrou em contato

com o seu contador e marcou uma reunio no escritrio da Pet & Cia.
Imagem de Snia e Samuel conversando no escritrio da Pet & Cia
Samuel, ao chegar ao escritrio da Pet & Cia, explicou para Snia o

quanto necessrio para o banco saber que a empresa possui receita
suficiente para honrar com os compromissos assumidos. Por isso a necessidade de registrar todos os lanamentos contbeis da empresa.
Imagem de empresrios efetuando clculos
Assim como aconteceu com a Snia, poder ocorrer com voc, caso a
sua empresa no tenha o hbito de guardar e organizar os comprovantes desses registros contbeis!
67
Por isso, necessria a formalizao de todos os documentos que originam um fato administrativo na sua empresa. Mas como formalizar esses
documentos? Verifique um exemplo.
Um lanamento contbil deve conter, pelo menos, os seguintes dados:
A Nota Fiscal n. 1234 da Fbrica de Bancadas S/A, referente compra de uma bancada de ao para a empresa executar atividades de
produo, no valor de R$ 20.000,00, pago vista, havendo, portanto,
uma retirada do Caixa Geral da empresa.
DATA 10/05/2002
Mveis e Utenslios ........................................................... 20.000,00
Caixa ................................................................................. 20.000,00
Compra de uma bancada de ao conf. NF 1234 de Fbrica de Bancadas S/A
Data do registro - preferencialmente a data da operao.

Dbito - a conta (e subconta, se houver) a ser debitada.
Crdito - a conta (e subconta, se houver) a ser creditada.
Valor - valor da operao.
Histrico - descrio resumida da operao.
So estes dados que formalizam um fato administrativo: quanto pagou

ou quanto recebeu. Por isso, necessrio ter essas informaes sempre
68
em mos para no colocar em xeque a confiana da contabilidade da

sua empresa.
Voc j ouviu falar dos livros de Contabilidade?
Imagem de livros de contabilidade em uma gaveta
neles que voc pode registrar esses acontecimentos administrativos

que ocorrem em sua empresa!
Registros em Livros de Contabilidade?! Como ser isso?
Voc verificar em seguida!
69
8. LIVROS OBRIGATRIOS E AUXILIARES
Imagem de um empresrio colocando dinheiro na mquina registradora
Registro dos Lanamentos Contbeis

Voc viu o quanto importante fazer os lanamentos contbeis da sua
empresa? So eles que vo comprovar todas as transaes financeiras
do seu negcio. Organize esses lanamentos em seus livros contbeis.
OK! Mas o que so livros contbeis? E por que so importantes para
minha empresa? pensa o empresrio.
Ora, caro empresrio, os livros contbeis so cadernos encontrados nas
papelarias e so usados para registrar todos os dados que voc vem
acompanhando ao longo do curso.
Esses livros, ou cadernos contbeis, servem para manter sua empresa
organizada e para que voc possa recorrer e comprovar qualquer dado
a qualquer hora que precisar.
70
Com os lanamentos financeiros feitos em livros contbeis, voc empresrio, ter condies e comodidade para analisar essas informaes
quando tiver que tomar alguma deciso para o seu negcio!
Verifique sobre isso na Pet & Cia!
Imagem de Snia e Mrcia na Pet & Cia
Snia explica para Mrcia que por falta de algumas documentaes a

gerente do banco no pde ajud-la a conseguir um emprstimo para a
construo do canil no pet shop, pelo menos por enquanto, at colocar
os registros em ordem.
Juntas, elas pensaram: Vamos chamar o Samuel e colocar em ordem
toda a contabilidade da Pet & Cia!
Elas sabiam que quanto antes comeassem a colocar em dia toda a documentao necessria para o emprstimo, mais rpido comeariam a
obra do canil.
71
Algum tempo depois...
Imagem de Snia, Mrcia e Samuel no escritrio da Pet & Cia
Samuel retorna ao escritrio da Pet & Cia com a misso de ajudar a colocar todos os registros contbeis em ordem para que Snia conseguisse
o emprstimo.
Samuel, te chamei aqui para organizar a Contabilidade do pet shop.
Preciso desses documentos contbeis o mais rpido possvel para conseguir provar ao banco que a Pet & Cia consegue assumir o compromisso do emprstimo diz Snia.
Acho tima sua iniciativa, Snia! Deixe comigo - diz Samuel.
Samuel, mas qual o primeiro passo para essa organizao? Vai
atrasar o pedido do emprstimo ao banco, no ? pergunta Mrcia.
A primeira coisa a se fazer colocar em ordem os documentos e atualizar os livros contbeis do Pet & Cia - diz Samuel.
Livros contbeis, Samuel? Que livros so esses? - pergunta Snia.
Ora, Snia, so aqueles caderninhos de capa dura nos quais anota-
72
mos os lanamentos da Pet & Cia, lembra? So eles que vo te dar essa
comprovao perante o banco e seus fornecedores - diz Samuel.
Os livros contbeis so classificados em livros auxiliares e livros obrigatrios.
Os livros obrigatrios so aqueles obrigatrios por lei: denominados
Livro-dirio e o Livro-razo.
Livro-razo: registra todos os fatos que do nfase s contas que
compem o patrimnio. Permite conhecer a movimentao de dbito e
crdito de cada elemento que compe o patrimnio da empresa.
Livro-dirio: registra todos os fatos administrativos que afetam o patrimnio da empresa.
Aps ver a funo do livro-razo, importante saber que Razo ou Razonete em T uma forma simplificada do livro que contm uma diviso
das folhas de papel em formato de T, bastante til na montagem do
Balancete de Verificao, que voc ver durante o curso.
Os livros auxiliares so aqueles que reduzem a quantidade de registros
no Livro-dirio. Fique atento! Mesmo sendo livros auxiliares so obrigatrios perante a fiscalizao. So livros auxiliares: Livro-caixa, Livro de
Inventrio, Livro de Entrada de Mercadorias, Livro de Sada de Mercadorias e Livro de Registro de Prestao de Servios.
Livros Fiscais: registram dados sobre entrada, sada e apurao de
impostos referentes circulao de mercadorias e produtos industrializados.
Livro de Prestao de Servios: registra todas as notas fiscais emitidas pela empresa.
73
Livro de Sada de Mercadoria: registra as vendas de mercadorias ou

de produtos, bem como toda e qualquer sada, inclusive de bens mveis
da empresa.
Livro de Entrada de Mercadoria: registra as mercadorias adquiridas
e recebidas pelas empresas.
Livro Inventrio: registra os bens de consumo, as mercadorias, as
matrias-primas e outros materiais que se encontrem em estoque na empresa at a data do levantamento do balano de estoque, que anual.
Livro-caixa: registra a movimentao da entrada e sada de dinheiro
da empresa.
Lembre-se sempre: esses livros representam os dados gerados a respeito de todas as movimentaes realizadas na sua empresa. Confirme
com seu contador quais desses livros so realmente necessrios para o
seu empreendimento.
74
Snia, existe tambm uma forma de verificar se os lanamentos da

Pet & Cia esto corretos no livro-razo que voc viu anteriormente diz
Samuel.
mesmo, Samuel! E que forma essa? - pergunta Snia.
o Balancete de Verificao, saiba um pouco mais sobre ele diz
Samuel.
Voc j ouviu falar em Balancete de Verificao?
Balancete de Verificao a relao de todas as contas do Livro-razo,
representadas por seus saldos, em duas colunas: as contas de saldo
devedor e as de saldo credor.
Acompanhe, ento, o caso do Sr. Virglio, scio-gerente de uma pequena metalrgica e verifique mais sobre este assunto!
Imagem do Sr. Virglio e seus colaboradores na metalrgica Metais & Cia
75
O Sr. Virglio o scio-gerente de uma pequena metalrgica, a Metais

& Cia Ltda. Assim como Snia, ele deseja ter informaes confiveis e
teis das atividades do seu negcio.
Um dos passos para isso elaborar o Balancete de Verificao ao final
de cada perodo trabalhado. Com isso, ele poder saber o saldo de determinadas contas da empresa e tomar decises a partir dos resultados
que for percebendo.
Para fazer o Balancete de Verificao o Sr. Virglio fez o seguinte:
Colocou os lanamentos da metalrgica esquerda, Coluna Dbito,
que representam os recursos recebidos; e direita, Coluna Crdito,
para representar os pagamentos dos gastos.
Depois de feita a planilha, Sr. Virglio verificou a soma dos dbitos e depois dos crditos e percebeu, ento, que havia igualdade entre os saldos
devedores e os saldos credores de todas as contas. Concluiu, assim,
que no havia erros no lanamento de nenhum dos seus registros.
E voc? Sabe como fazer o Balancete de Verificao na sua empresa?
Verifique uma sugesto de Balancete de Verificao para o seu negcio.
Dbito
Caixa geral e bancos
Estoque matria-prima
ICMS a compensar
Veculos
Custo das mercadorias
Consumo de gua
Telefone
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
Crdito
Fornecedores
Proviso para 13 salrio
FGTS a recolher
INSS a recolher
ICMS a recolher
PIS a recolher
COFINS a recolher
CSLL recolher
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
76
Salrios e ordenados
13 salrio
INSS
Combustveis
ICMS
PIS
COFINS
CSLL
IRPJ
TOTAL DBITO
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
IRPJ a recolher
Capital Social
Vendas
R$
R$
R$
TOTAL CRDITO
R$
No deixe de verificar suas contas! Elas so a base que voc tem para
conhecer bem o seu negcio. Pea ao seu contador para realizar o registro especfico para o seu empreendimento.
Voc notar que com este balancete em mos ficar mais fcil tomar
decises que envolvam controle e reduo de despesas e at aumento
de receitas.
Imagem de uma pessoa verificando suas despesas
77
Voc j parou para pensar em por que fazer todos esses registros? Verifique algumas vantagens em realizar esses lanamentos.
Vantagens para manter os livros contbeis sempre atualizados:
Oferece maior controle financeiro e econmico sua empresa.
Facilita acesso s linhas de crdito.
Proporciona maior capacidade na administrao do capital de giro e
sua devida utilizao.
Comprova os fatos administrativos e o cumprimento de obrigaes
trabalhistas, caso seja necessrio.
Oferece maior solidez nos planejamentos a curto, mdio e longo prazo.
Para o administrador, supre exigncia do Novo Cdigo Civil Brasileiro
quanto prestao de contas (art. 1.020).
78
Mrcia e Snia entenderam o que so os Livros Contbeis e conheceram o Balancete de Verificao. Conseguiram compreender a importncia desses documentos para o Pet Shop.
Snia, no se esquea de que esse procedimento o passo inicial
para apurar os resultados da sua empresa diz Samuel.
Obrigada, Samuel! Depois de tudo organizado s ir em busca do
financiamento diz Snia.
E depois s dar incio ao projeto do canil aqui na Pet & Cia! diz Mrcia.
Registrar os dados da sua empresa nos livros de contabilidade algo
providencial!
Fazendo isso voc ter uma apurao de resultados mais exata e saber se a sua empresa est indo bem!
79
9. APURAO DOS RESULTADOS
Ilustrao de uma pilha de moedas
Depois de registrar todos os lanamentos da sua empresa nos livros

contbeis e analisar o Balancete de verificao, chegou o momento de
Apurar os Resultados!
E voc sabe se o seu negcio est dando lucro ou prejuzo? Voc sabe
Apurar os Resultados da sua empresa e dizer se ela est indo bem?
atravs dela que voc vai saber o resultado que sua empresa vem
apresentando. A apurao de resultados uma preparao para o Demonstrativo de Resultados, que voc visualizar mais frente neste material. No confunda um com o outro!
Verifique como Snia fez a apurao dos resultados da empresa dela!
Snia precisava saber se seu pet shop estava dando lucro ou prejuzo,
para assim avaliar como pagaria o emprstimo que seria usado para investir em sua nova ideia um canil para vender filhotes.
80
Mas ainda tinha dvidas de como fazer isso, por isso recorreu a Samuel
que estava organizando toda a contabilidade da sua empresa.
Samuel, como posso fazer a anlise mais detalhada dos meus lucros
para saber se d ou no para pagar o emprstimo? pergunta Snia.
Snia, estava justamente fazendo um resumo para te ajudar. Essa
anlise de lucro ou de prejuzo se chama Apurao de Resultados. Olha
s! responde Samuel.
Apurao de Resultados
Se as receitas forem maiores que as despesas, o resultado positivo:
Lucro.
Se as despesas forem maiores que as receitas, o resultado negativo:
Prejuzo.
Ento:
81
APURAO DE RESULTADOS
Se as receitas forem maiores que as despesas, o resultado positivo: Lucro
Se as despesas forem maiores que as receitas, o resultado negativo: Prejuzo
Ento:
R$ Vendas dos Produtos
R$ Vendas Lquidas
R$ Despesas lquidas
R$ Compras ou custos das mercadorias

Impostos sobre as vendas
Vendas lquidas
Resultado
A partir da explicao de Samuel, Snia compreendeu como feita a

Apurao de Resultados e j sabe que est tendo lucro em seus negcios, j que nos ltimos meses as vendas lquidas superaram as despesas
fixas. A partir disso, comeou a colocar o seu projeto novo em prtica.
Agora CHEGOU A SUA VEZ!
Imagem da metalrgica Metais & Cia do Sr. Virglio
82
Lembra-se da pequena metalrgica Metais & Cia Ltda. do Sr. Virglio?

Pois , a empresa est precisando analisar os seus resultados.
Ajude o Sr. Virglio a tomar a deciso correta!
ATIVIDADE 5
Imagem do Sr. Virglio
O Sr. Virglio quer muito ampliar a Metais & Cia. Ele sabe que a empresa est indo bem e, por isso, acha que, com alguns investimentos, ser
possvel aumentar o seu mercado.
Marcou, ento, uma reunio com o seu scio e apresentou a ideia de
ampliao.
83
O scio pediu a ele o balancete de verificao e o demonstrativo de apurao de resultados que comprovasse o que Sr. Virglio estava dizendo.
Verifique o que o Sr. Virglio mostrou ao seu scio na reunio.
Dbito
Caixa geral e bancos

Estoque matria-prima
ICMS a compensar
Veculos
Custo das mercadorias
Consumo de gua
Telefone
Salrios e ordenados
13 salrio
INSS
Combustveis
ICMS
PIS
COFINS
CSLL
IRPJ
TOTAL DBITO
Balancete de Verificao
R$ 13.685,00
R$ 8.364,00
R$ 2.800,00
R$ 1.836,00
R$ 2.000,00
R$ 4.800,00
R$ 3,00
R$ 14,00
R$ 170,00
R$ 14,20
R$ 60,90
R$ 28,00
R$ 1.836,00
R$ 66,30
R$ 306,00
R$ 110,16
R$ 122,40
R$ 36.215,96
Crdito
Fornecedores
Proviso para 13 salrio
FGTS a recolher
INSS a recolher
ICMS a recolher
PIS a recolher
COFINS a recolher
CSLL recolher
IRPJ a recolher
Capital Social
Vendas
R$ 3.500,00
R$ 14,20
R$ 14,50
R$ 60,90
R$ 1.836,00
R$ 66,30
R$ 306,00
R$ 110,16
R$ 122,40
R$ 20.000,00
R$ 10.200,00
TOTAL CRDITO
R$ 36.230,46
84
VENDAS TOTAIS
R$ 10.200,00
<-> Impostos sobre as vendas
R$
ICMS sem vendas
R$ 1.836,00
PIS sem receitas
R$ 66,30
COFINS sem receitas
R$ 306,00
VENDAS LQUIDAS
R$ 7.991,70
<-> Custo de Mercadoria
R$ 4.800,00
Resultado Bruto
R$ 3.191,70
<-> DESPESAS FIXAS
R$ 537,16
Salrios
R$ 170,00
13 Salrio
R$ 14,20
FGTS
R$ 14,50
INSS
R$ 60,90
Consumo de gua
R$ 3,00
Telefones
R$ 14,00
Combustveis
R$ 28,00
CSLL
R$ 110,16
IRPJ
R$ 122,40
RESULTADO
R$ 2.654,54
Com base na anlise do Balancete de Verificao e da Apurao de

Resultados apresentados em reunio, o que voc faria no lugar do
scio do Sr. Virglio?
85
Verifique as opes, escolha a que achar mais correta e depois confira a

resposta no gabarito ao final do material.
a) A partir da anlise do Balancete de Verificao e da Apurao de Resultados que o Sr. Virglio apresentou, voc, como scio da empresa,
no investiria na ampliao da metalrgica, pois percebeu o quanto a
empresa tem tido prejuzo. Viu, ento, que seria melhor, ao invs de discutir a ampliao, estudar maneiras de alavancar a metalrgica.
b) A partir da anlise do Balancete de Verificao e da Apurao de
Resultados que o Sr. Virglio apresentou, voc, no lugar do scio da
empresa, solicitaria ao Sr. Virglio que aguardasse um pouco mais para
comear a implantar sua ideia, pois analisou a situao da empresa e
percebeu que ainda no o momento de investir, mas sim de economizar para o investimento no futuro.
c) A partir da anlise do Balancete de Verificao e da Apurao de Resultados que o Sr. Virglio apresentou, voc, como scio da empresa,
investiria no novo projeto a ampliao da metalrgica, pois percebeu
o quanto a empresa tem tido lucro suficiente para a implementao das
ideias discutidas em reunio.
ATIVIDADE 6
E voc, sabe se a sua empresa est dando lucro?
Com base no Balancete de Verificao que voc verificou anteriormente,
monte a apurao de resultados da sua empresa.
86
VENDAS TOTAIS
R$
R$
ICMS sem vendas
R$
PIS sem receitas
R$
COFINS sem receitas
R$
VENDAS LQUIDAS
R$
R$
Resultado Bruto
R$
<-> DESPESAS FIXAS
R$
Salrios
R$
13 Salrio
R$
FGTS
R$
INSS
R$
Consumo de gua
R$
Telefones
R$
Combustveis
R$
CSLL
R$
IRPJ
R$
RESULTADO
R$
Tenha sempre em mos a apurao dos resultados, preze pela competitividade e destaque do seu negcio!
87
Mas s isso no basta, preciso controlar as compras e as vendas de

mercadorias para garantir um bom gerenciamento do patrimnio da sua
empresa.
#EADSebraesp Saber se a empresa est dando lucro ou prejuzo

fundamental para planejar aes estratgicas em seu negcio. (via @
sebraesp)
88
10. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

Para gerenciar a sua empresa necessrio apurar os resultados do seu
negcio e isso o que vai te dizer se ela est dando lucro ou prejuzo.
Mas para que voc consiga apurar esses resultados necessrio analisar tambm alguns custos que influenciam diretamente nessa apurao.
O CMV, ou o Custo das Mercadorias Vendidas, est diretamente ligado
receita das vendas.
Esse custo deve ser identificado dentro da empresa para que voc possa ter o controle de todo o patrimnio dela.
Imagem de uma loja faturando
Se o volume de vendas em sua empresa for baixo, voc pode ter o controle de cada mercadoria dando baixa medida que forem retiradas.
89
J se o volume de vendas de sua empresa for alto, voc precisa fazer

contagem ou levantamento de estoque para definir o saldo final do perodo analisado.
ESTOQUE INICIAL + COMPRAS = CMV (-) ESTOQUE FINAL
Ento, nesse caso, no incio de cada perodo voc precisa saber o valor
dos estoques, ou seja, quantas mercadorias foram compradas e quantas
contm o estoque final.
A partir dos Custos das Mercadorias Vendidas, possvel saber...

Custos dos Servios Prestados

Custos dos Produtos Vendidos
Qual a margem de lucro bruto que a sua empresa tem? Esse lucro bruto a diferena entre os custos e o valor das vendas, sem considerar as
outras despesas da empresa.
Verifique mais sobre esse assunto no Pet & Cia!
Imagem de Snia e Mrcia no escritrio da Pet & Cia
90
Snia quer fazer um levantamento dos custos dos produtos e servios

oferecidos em seu negcio.
O custo das mercadorias vendidas influencia diretamente no resultado
da empresa. Assim, quando o valor das vendas for maior do que o Custo
das mercadorias vendidas (CMV), haver um lucro bruto; quando o valor
das vendas for menor do que o CMV haver um prejuzo. O que voc
precisa saber quanto custa para a sua empresa vender o produto ou
servio que ela oferece.
Para que sua empresa no tenha prejuzos voc, como empreendedor,
deve observar o caminho que a mercadoria traa at chegar ao seu estoque e levar todas estas etapas em considerao para calcular o CMV.
Verifique:
Ciclo das mercadorias no comrcio

Gastos para comprar a mercadoria nos fornecedores.

Valor estipulado do produto a ser vendido.
Chegada da mercadoria ao estoque.
Valor do produto revenda.
Produto pronto para ser comprado pelos consumidores.
Ciclo das mercadorias no servio

Investimento em produtos e equipamentos.

Gastos com a mo de obra para realizar o servio.
Valor estipulado do servio.
Servio realizado.
91
Ciclo das mercadorias na indstria

Investimento em matria-prima.
Gastos com a mo de obra para trabalhar a matria.
Valor estipulado do produto a ser vendido.
Revenda do material produzido.
Chegada da mercadoria ao estoque.
Valor do produto revenda.
Produto pronto para ser comprado.
E voc, empreendedor do ramo industrial, lembre-se:

Os custos dos produtos vendidos so resultados de todo o processo da
produo: desde a compra da matria-prima, passando pela mo de
obra direta e custos indiretos de fabricao at chegar a hora de vender.
Imagem de uma loja equilibrando o estoque e as vendas
Desenvolva o hbito de fazer o levantamento de todos os custos dos

produtos que esto no estoque da sua empresa. Fazendo isso, voc saber exatamente qual o patrimnio dela!
Fique atento!
92
11. INVENTRIO DE ESTOQUES

Voc verificou que funo da Contabilidade controlar todo o patrimnio
da empresa. Um dos patrimnios que precisa ser controlado o estoque
do seu negcio.
Esse controle permite que voc tenha informaes necessrias do estoque a qualquer momento. Seja para adquirir mercadorias ou revend-las.
E onde a Contabilidade entra? ela a responsvel por dar uma viso
clara da situao, atravs de relatrios e demonstrativos.
Relatrios e demonstrativos, que permitam fazer previses e correes de
aes em tempo hbil. E um desses relatrios o Inventrio de Estoque
Voc sabe o que so INVENTRIOS?
Imagem de uma pessoa pensando
93
Imagine, no seu negcio, por exemplo:

Voc faz compras de novos produtos.

Voc sabe quantos produtos saram e quantos sobraram.
Voc tem produtos guardados e, por isso, tem gastos desnecessrios.
Voc sabe o quanto custa cada prestao de servio da sua empresa.
ISSO INVENTRIO!
Controle
Apurao
Otimizao de custos
Ento, os INVENTRIOS so relatrios realizados para controle dos
produtos do seu negcio. Verifique como Snia faz o controle de estoque
em seu pet shop!
Snia tem em seu Pet & Cia um pequeno estoque de produtos para serem vendidos e utilizados para as prestaes de servios. Acompanhe a
conversa dela com a Mrcia sobre esse controle de produtos.
Imagem de Snia e Mrcia no Pet & Cia
94
Mrcia, voc poderia verificar no estoque, por favor, quais os produtos que esto em falta, qual a quantidade necessria que precisamos e
quais os produtos que no esto sendo vendidos? pergunta Snia.
Sim, mas como farei isso com tantos produtos diferentes? pergunta
Mrcia.
Simples! O Samuel me ajudou a fazer um controle de todos os produtos existentes no estoque responde Snia.
Ah, sim... Que interessante esse controle! Isso facilita at mesmo para
saber qual produto no est dando lucro, no ? diz Mrcia.
Isso mesmo! Samuel me falou que com esse controle possvel fazer
o Inventrio de Estoques, um relatrio mostrando quais os produtos a
empresa ainda possui e seus respectivos valores diz Snia.
Quando esse relatrio estiver pronto vai agilizar muito o processo de
compra e venda, no , Snia? pergunta Mrcia.
Saberemos quais mercadorias comprar de acordo com a quantidade
do nosso estoque diz Mrcia.
Voc percebeu como importante ter um inventrio em seu negcio?
Com ele, as vantagens so...
Ter noo do que precisa e do quanto se precisa.
Evitar perdas futuras.
Agora que voc sabe o que um inventrio, pare por um instante e pense... Quais tipos de inventrios existem?
95
Imagem de uma pessoa pensando
Esta uma dvida muito comum aos empreendedores, mas para voc
ela ser respondida agora!
Imagine sua empresa como se fosse a cozinha da sua casa. nela que
voc produz, pensa em coisas para seu benefcio, como sustento, organizao, satisfao, busca pela realizao de desejos e emoes.
Tanto sua cozinha quanto sua empresa so cenrios perfeitos para a
avaliao dos seus resultados e dos riscos que voc tem a correr. E,
pensando nisso, explore este cenrio e conhea os inventrios da contabilidade de uma empresa.
Ilustrao de uma cozinha
96
Inventrio fsico
Esse tipo de inventrio refere-se contagem de todos os estoques da
empresa para verificar se as quantidades correspondem aos controles
dos estoques.
Inventrio contbil
Realizado atravs dos registros nos livros contbeis. Para um controle
de estoque do seu negcio, de forma efetiva, necessrio o hbito constante desses registros.
Inventrio peridico
Esse tipo de inventrio aquele em que, numa determinada data, relacionam-se todos os itens comercializados. Sabendo a quantidade de
mercadorias e o preo unitrio de cada uma delas, obtm-se o valor total
do estoque.
Inventrio permanente
o controle permanente do valor do estoque de mercadoria, considerando
que tanto na venda quanto na perda de mercadoria h uma baixa imediata
no estoque.
Agora que voc j sabe sobre o inventrio de estoque, fundamental
que voc, empreendedor, tenha o controle das suas mercadorias e saiba
de todas as sadas, entradas, perdas e devolues na empresa.
97
12. VALORIZAO DE ESTOQUES

Hummm... e depois de fazer o inventrio, o que eu fao?
Continue acompanhando o material e descubra!
Imagem de Snia e Mrcia na Pet & Cia
Voc se lembra do inventrio de estoque do Pet & Cia que contm detalhes das mercadorias da empresa?
A partir das informaes nele contidas, Snia conseguir estabelecer
critrios de valorizao do seu estoque. A valorizao de estoque estabelece um preo justo aos produtos e servios comercializados.
Quer saber mais sobre essa valorizao? Acompanhe!
98
A valorizao do estoque adeterminao de um valor para a mercadoria existente no estoque da empresa. Esse estoque poder ser de
matria-prima ou de produtos para a comercializao. E a partir dessa
valorizao de estoque que o empresrio poder saber se o seu empreendimento est dando lucro.
Lembre-se sempre: a valorizao de estoque norteia voc na correo
das distores do seu negcio, permite saber se o resultado de venda
de mercadoria ou industrializao de produtos est sendo positivo e qual
o valor real desse resultado e no serve apenas para pagar impostos.
Snia tinha agendado uma reunio com o Samuel para o controle de alguns registros. Na ocasio, foi logo perguntando sobre a dvida que no
queria calar: como poderia fazer a valorizao no estoque? No queria
aplicar valores inviveis aos seus consumidores.
Imagem de Snia e Samuel no escritrio da Pet & Cia
99
Samuel, como posso valorizar o estoque do meu pet shop? pregunta Snia.
Snia, o inventrio de estoques do Pet & Cia o pontap para que
voc comece o processo de valorizao dos seus produtos responde
Samuel.
Como assim, Samuel? pergunta Snia.
O empresrio no pode valorizar seu estoque com base em seus
achismos! E a partir do inventrio que voc ter informaes suficientes para fazer essa valorizao em sua empresa. Existem alguns mtodos que auxiliam nesta deciso. Saiba mais sobre eles diz Samuel.
Imagem de um empresrio elaborando um inventrio de estoques
Mtodo do custo mdio, ponderado ou mvel:

A valorizao efetuada pela diviso do total do estoque de um determinado produto pela quantidade desse mesmo produto que se encontra
no estoque.
100
Mtodo Primeiro a Entrar o Primeiro a Sair (PEPS):

Adotando este critrio, os primeiros produtos que entrarem no estoque
sero aqueles que vo sair em primeiro lugar, dessa forma, os ltimos
produtos devero ter o preo de compra dos primeiros produtos, permanecendo as mercadorias mais recentes em estoque.
Mtodo do custo especfico ou identificado:
Consiste em atribuir a cada unidade do estoque o preo efetivamente
pago por ela. um critrio que s pode ser utilizado para mercadorias
de fcil identificao fsica. Este mtodo recomendado para empresas
que comercializam produtos de preo elevado e de pouca rotao, por
exemplo, uma concessionria.
Mtodo ltimo a Entrar o Primeiro a Sair (UEPS):
Esse mtodo considera que primeiras mercadorias a sair do estoque
devem ser aquelas que entraram por ltimo, o que causar uma valorizao de produtos baseada nos preos que foram estabelecidos para
esta ltima remessa de mercadorias. Assim, as compras mais recentes
sairo, enquanto as mercadorias mais antigas ficaro do estoque.
Para saber mais sobre o assunto faa os cursos Como definir preo de
venda no comrcio, Como definir preo de venda no servio e/ou Como
definir preo de venda na indstria disponveis no portal do Sebrae/SP.
Valorizar bem seu estoque essencial para o sucesso do seu negcio.
101
Imagem de Snia e Samuel no escritrio da Pet & Cia
Snia, muito importante decidir o melhor mtodo a ser usado para

valorizar os estoques. So esses mtodos que iro interferir diretamente
no lucro bruto do Pet & Cia! diz Samuel.
Quero comear a fazer isso agora mesmo. Voc me ajuda? pergunta Snia.
Claro! Sempre que precisar, estarei disposio! diz Samuel.
Imagem de uma pessoa calculando o estoque
102
O estoque o patrimnio da sua empresa! No entanto, para cuidar bem

desse patrimnio existem outros fatores que precisam ser analisados.
Voc sabe quais so?
So aqueles que alteram os valores de compra e venda das mercadorias
e que, por sua vez, interferem nos resultados da sua empresa.
J pensou nisso? Se no pensou... Ah! Vai pensar agora!
103
13. FATOS QUE ALTERAM AS COMPRAS E AS VENDAS

Voc j imaginou que existem fatores que podem prejudicar as compras
e as vendas do seu negcio e, com isso, atrapalhar os resultados da sua
empresa?
Dar e receber descontos, bonificaes, devolues de compras, abatimentos de valores so alguns exemplos que podem ocorrer no seu dia
a dia como empresrio e que influenciam nos valores das compras e
vendas da sua empresa.
Conhea mais sobre este assunto.
No momento da compra...
Ilustrao de uma pessoa com dinheiro na mo
104
Quando o consumidor final paga por um produto, muitas vezes ele desconhece o processo de distribuio das mercadorias, do seu incio at
chegar s empresas vendedoras.
J as empresas, alm de conhecerem todo o processo, tm sempre o
cuidado de pensar em mercadorias que satisfaam seus clientes.
Por isso, quando a empresa se sente prejudicada por algum dano na
mercadoria, logo deve devolver ou solicitar um abatimento no valor do
produto para a empresa fornecedora.
Verifique a seguir como Snia resolveu o problema de mercadorias danificadas no Pet & Cia!
Imagem de Snia e Mrcia no Pet & Cia
Snia recebeu a nova remessa de mercadorias que tinha solicitado a

um de seus fornecedores. Nunca teve nenhum tipo de problema com os
seus novos produtos. At que neste dia...
105
Mrcia, voc fez a conferncia de todos os produtos que chegaram?

pergunta Snia.
Sim, Snia! Observei que vieram mercadorias danificadas. Como
devo proceder? pergunta Mrcia.
Neste caso, temos que entrar em contato com a empresa que nos
vendeu esses produtos para saber o que ocorreu e tentar uma negociao para resolver esse problema diz Snia.
Snia ligou para o fornecedor para entender o que ocorreu com as mercadorias que chegaram ao pet shop danificadas. Ela ligou para o fornecedor para entender o que ocorreu com as mercadorias que chegaram
ao pet shop danificadas. Entraram em um acordo: o Pet & Cia devolveria
as mercadorias com defeito e o fornecedor faria a troca delas, entregando-as na prxima remessa, j solicitada por Mrcia.
Imagem da personagem Snia
Snia, ao perceber o problema com as mercadorias, logo entrou em contato com o fornecedor para resolv-lo o mais rpido possvel.
Voc tambm deve fazer isso quando estiver diante de uma situao
parecida!
Tanto a empresa vendedora quanto a fornecedora so responsveis pelas mercadorias e devem prezar pela qualidade dos produtos comercia-
106
lizados para atenderem s expectativas dos clientes. A devoluo ou o

abatimento do valor da mercadoria com defeito dever e direito de quem
compra e de quem vende. A empresa fornecedora tem que cumprir com
todos os itens do pedido da empresa compradora, entregando produtos
em perfeitas condies de uso.
A empresa fornecedora da mercadoria deve sempre contabilizar as devolues. Dessa forma, ter o controle das informaes das mercadorias devolvidas a qualquer momento.
A empresa compradora tambm deve ter esse controle de todas as devolues. E precisa ter tambm os registros de descontos dados, dos
valores dos fretes e seguros inclusos s compras, dos impostos e das
contribuies pagos referentes s mercadorias entregues.
Voc j sabe! Na contabilidade, os impostos devem ser registrados em
conta do passivo, como obrigao a pagar, de acordo com o valor que
est na nota fiscal. Aps esse pagamento os valores precisam constar
em contas de impostos pagos.
Quer conhecer alguns desses impostos? Verifique os documentos que
voc ter que conviver no seu dia a dia como empresrio!
IMPOSTOS
Imposto uma quantia em dinheiro paga para o governo federal, estadual e municipal por pessoas fsicas e jurdicas. um tributo que serve
para pagar despesas governamentais e investimentos em obras de infraestrutura (estradas, portos, aeroportos, etc.) e servios essenciais
populao, como sade, segurana e educao.
107
E como voc j sabe, na Contabilidade os impostos devem ser registrados em conta do passivo, como obrigao a pagar, de acordo com o
valor que est na nota fiscal. Abaixo, verifique alguns dos impostos com
os quais voc ter que conviver no seu dia a dia.
O DARF (Documento de Arrecadao de Receitas Federais) preenchido para recolhimentos dos tributos federais. Atravs dele podero ser
liquidados os impostos COFINS, PIS, IRPJ, CSSL, IRRF, IPI, SIMPLES
e outros impostos e taxas federais.
O GARE preenchido para recolhimentos dos tributos estaduais. Atravs dele podero ser liquidados os impostos ICMS, IPVA e outros impostos e taxas estaduais.
No caso do ISS emitida uma guia especfica. Em So Paulo e em alguns Municpios o documento o DARM.
PAGAMENTO DE PESSOAL - Os recibos de salrios so emitidos pelo
contador ou setor responsvel na empresa para pagamentos a colaboradores, como 13 salrio, adiantamento de frias, etc.
O GPS emitido para o recolhimento do INSS sobre os salrios autnomos e pr-labore. Esta guia est diretamente ligada Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia.
DICA: No deixe de definir um pr-labore para voc, empresrio, e seus
scios (caso tenha sociedade), pois assim voc no misturar as finanas da empresa com as pessoais e ainda recolher INSS para a sua
aposentadoria.
108
Imagem da personagem Snia
E voc? Como lida com os fatores que alteram as compras e vendas da

sua empresa? Verifique a situao a seguir e tome a deciso que mais
se adqua sua realidade!
ATIVIDADE 7
Imagem de Anderson em sua loja
109
Este o Anderson. Ele tem 32 anos e tem uma loja de caixas de presentes, a Feito pra Voc. Anderson tem uma demanda muito grande de
embalagens ao longo do ms. Em sua cartela de clientes esto sempre
presentes papelarias, floriculturas, docerias, buffets, empresas de brindes, dentre outros.
Anderson recebeu uma proposta de uma grande demanda de uma empresa de eventos. Para no perder essa oportunidade, o proprietrio da
Feito pra Voc fez um desconto muito grande no total da compra e no
cobrou o frete. Mas Anderson no sabe se fez um bom negcio, j que
esses valores alteram o valor das suas vendas e, consequentemente,
dos seus lucros.
Voc, no lugar de Anderson, o que faria? Verifique as opes, escolha a
que achar mais correta e depois confira a resposta no gabarito.
a) Entraria em contato com o cliente para rever o acordo fechado, com
um desconto menor na compra das embalagens sem incluir o valor do
frete.
b) Deixaria a situao como est, mesmo que tenha prejudicado o lucro
da empresa, pois sabe que assim poder captar novos clientes.
c) Faria uma reunio com o cliente para falar que fez um acordo que alteraria, consideravelmente, o valor das suas vendas, mas que cumpriria
o acordo caso este cliente fechasse novas demandas de embalagens
com a empresa Feito pra Voc.
Percebeu como alguns fatos podem prejudicar o processo de venda e
compra do seu negcio? Ento, no deixe de fazer o controle de entrada
110
e sada de mercadorias, alm de seguir um mtodo para valoriz-las.

Gerenciar sua empresa utilizando como base a contabilidade faz toda
diferena para o sucesso do seu negcio!
#EADSebraesp Fazer o controle e conhecer o seu negcio fundamental

para no perder oportunidades. (via @sebraesp)
111
14. BALANO PATRIMONIAL
Imagem de um empresrio observando o comrcio
Saber gerenciar a sua empresa utilizando a Contabilidade como aliada

algo que pode garantir a sobrevivncia dela no mercado!
Fique atento s vrias situaes que podem comprometer o sucesso do
seu negcio: os fatos que alteram as compras e as vendas dos produtos,
o controle do seu estoque, os registros contbeis feitos de forma correta
exatamente o fato de estar a par desses acontecimentos que permite
a voc decidir os melhores rumos para o seu negcio.
Para saber se o trabalho de quem gerencia a empresa est no caminho
certo voc deve analisar o Balano Patrimonial e a Demonstrao de
Resultados do Exerccio.
Conhea mais sobre este assunto!
112
Ilustrao de uma loja
As micro e pequenas empresas precisam manter o controle do seu patrimnio e avaliar frequentemente a sua atuao no mercado, por isso
necessrio o levantamento desses registros Balano Patrimonial e
Demonstrao de Resultados do Exerccio.
Depois de organizar, classificar, registrar e apurar todos os dados contbeis voc ter o Balano Final ou Patrimonial e a Demonstrao de
Resultados do Exerccio da sua empresa.
Esses documentos so resultado de todo o processo de contabilidade que voc verificou at agora: desde a organizao das suas contas
(Contas Patrimoniais e Contas de Resultados) at a valorizao do seu
estoque.
nesse ponto que se torna possvel avaliar se a sua empresa est dando lucro ou prejuzo. Tendo a atitude de colocar em ordem seus registros
113
contbeis voc ter mais chances de se manter competitivo e saber qual

o tipo de investimento que dever fazer no seu negcio.
Verifique como Snia, em seu pet shop, aplicou o Balano Patrimonial e
a Demonstrao de Resultados!
Imagem de Snia pensando na Pet & Cia
Depois de recolher e organizar vrias informaes contbeis a respeito

de sua loja, Snia precisa conhecer detalhadamente os resultados do
Pet & Cia para comear a planejar o incio da construo do canil e finalmente vender os filhotes de cachorro.
Snia est muito empolgada em ter um canil em sua empresa, mas tem
receio de fazer grandes investimentos e prejudicar o seu negcio. Por
isso, procurou Samuel para ter certeza de que estava tomando a deciso certa no momento correto.
114
Samuel, preciso comear a colocar em prtica o projeto do canil no

Pet & Cia. Mas gostaria de mais certeza de que o meu negcio est indo
bem e avaliar se posso fazer um projeto grande como esse. Voc me
ajuda? pergunta Snia.
Claro que ajudo! Voc precisa de registros bem detalhados sobre a
situao do seu Pet & Cia. Acho muito bom voc avaliar criteriosamente
as finanas antes de comear um investimento alto como este. Parabns pela iniciativa! diz Samuel.
Obrigada! Mas quais registros preciso detalhar? pergunta Snia.
Muitos dados podem ser retirados do Balano Patrimonial e da Demonstrao de Resultados. O mais importante o Resultado Lquido ou
Lucro Lquido, pois o que demonstra se os esforos realizados para
gerir a empresa esto sendo satisfatrios responde Samuel.
Mas como vou saber se o Lucro Lquido apresentado satisfatrio?
pergunta Snia.
Simples! Verifique s! responde Samuel.
115
Samuel explicou que uma das formas de identificar o Lucro Lquido

comparar o percentual de lucro da sua empresa com a remunerao que
o mercado financeiro est pagando nas aplicaes de capital.
Se essa remunerao do mercado financeiro for maior que o lucro significa que a margem de Lucro Lquido no est compensando.
Verifique um exemplo sobre o Lucro Lquido para entender melhor:
Pense na seguinte situao: A sua empresa teve um total de vendas
mensal de R$ 10.200,00.
Subtraindo desse valor:

Os impostos e contribuies sobre as vendas.

Custos das mercadorias.
Salrios, 13 salrio, FGTS, INSS.
Consumo de gua, telefones, combustveis e outros.
Ao final tem-se o valor do lucro lquido, que neste caso de R$2.654,54.

Sendo assim, esse lucro lquido ou resultado lquido corresponde a
26,02%* do valor das vendas e a 11,72%* do Patrimnio Lquido, que
neste caso R$ 22.654,54.
Se levarmos em considerao que uma aplicao financeira remunera
atualmente cerca de 6% a 12% ao ano, podemos dizer que o resultado
foi de acordo com a remunerao que o mercado financeiro est pagando nas aplicaes de capital. Isso significa que a poltica que voc adotou para o gerenciamento da sua empresa est dando certo.
* Percentual aproximado
116
Com base nesse exemplo que Samuel mostrou Snia ela pde entender que o lucro lquido do seu pet shop tambm est de acordo com
a remunerao que o mercado financeiro est pagando nas aplicaes
de capital e sendo assim, vai poder fazer o investimento que tanto quer,
pois a empresa est indo muito bem!
Snia percebeu, ainda, como foi importante acompanhar de perto o resultado do Pet & Cia e quantos benefcios isso trouxe e ainda trar para
a prosperidade do seu negcio.
ATIVIDADE 8
Percebeu como necessrio saber interpretar os dados contbeis e cobr-los do responsvel pela Contabilidade da sua empresa?
Monte tambm o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultados
da sua empresa!
117
Utilize como referncia o Balancete de Verificao e a Apurao de Resultados que j foram sugeridos a voc anteriormente para completar os
dados do Balano Patrimonial especfico para a sua empresa.
Verifique uma sugesto de Balano Patrimonial para o seu negcio.
Ativo
Passivo
Circulante
Circulante
Caixas e Bancos
R$
Duplicatas a Receber R$
Matrias primas
R$
Fornecedores
Obrigaes tributrias
Ipi a recolher
PIS a Recolher
COFINS a Recolher
CSLL
IRPJ a Recolher
Obrigaes sociais
Proviso 13 salrio
FGTS a Recolher
INSS a Recolher
Lucros acumulados
R$
Total do passivo
R$
Imobilizado
Veculos
R$
Total do ativo
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
Mantenha controle efetivo sobre o patrimnio da sua empresa!

com este controle que se tem acesso aos resultados, que se pode
analisar sua atuao no mercado e conhecer a real capacidade de
investimentos para manter o seu negcio sempre competitivo.
118
Imagem de uma empresa sendo controlada por um empresrio
essencial que as empresas mantenham um sistema contbil e faam o

Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultados do seu exerccio.
a partir desses levantamentos que podero ser feitas as anlises dos
ndices que orientam suas tomadas de decises como empresrio.
Verifique a seguir!
119
15. NDICES QUE ORIENTAM O EMPRESRIO

O Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultados fornecem muitos dados para que voc analise e tome decises na sua empresa.
Ateno! muito importante avaliar tambm outras informaes no momento de tomar aquela atitude decisiva: so os ndices de rentabilidade,
tambm conhecidos como ndices de liquidez.
Imagem de um empresrio avaliando a evoluo da sua empresa
Para que voc tenha resultados confiveis necessrio analisar detalhadamente toda a Contabilidade da sua empresa comparando-a sempre
com os resultados de exerccios anteriores, fazendo assim voc poder
avaliar a evoluo dela.
Acompanhe a seguir a histria de Snia no momento em que ela comea a avaliar esses ndices de liquidez!
120
Imagem de Snia em seu pet shop
Snia estava ansiosa para ir ao banco pegar o seu emprstimo para comear a construir o novo canil do pet shop.
Depois de todo o processo de colocar a papelada do Pet & Cia em ordem, Snia viu que tudo valeu a pena! No s para conseguir o emprstimo, mas tambm para a sade da empresa, ela percebeu o quanto
necessrio ter toda a contabilidade organizada e pde conhecer a prpria empresa analisando as informaes contbeis que antes pareciam
grego para ela.
Agora Snia tem certeza de que sua empresa est dando um retorno positivo. Mesmo assim, decidiu chamar seu contador para ajudar e orient-la
na parte burocrtica, pois ainda estava insegura.
Hummm... ser que est faltando algo para colocar em ordem? me-
121
lhor confirmar com o Samuel antes de ir ao banco! pensa Snia.
Samuel, estou querendo ir ao banco de uma vez para pegar o emprstimo! J comecei a fazer os oramentos para este projeto e, agora,
s falta o dinheiro! diz Snia.
Snia, que bom que o seu projeto j est em andamento! Tenho
certeza que esta novidade vai agradar e muito os seus clientes e vai alavancar o seu negcio! diz Samuel.
Me diga, Samuel, ainda tem mais algum documento para organizar e
levar para o banco? Preciso resolver isso de uma vez! diz Snia.
Para o banco a papelada essa mesma. Mas antes que v pegar
este emprstimo preciso analisar alguns dados diz Samuel.
Mais dados, Samuel? pergunta Snia.
Sim, Snia! So alguns ndices de liquidez do Pet & Cia para termos
a certeza de que no estamos cometendo nenhum erro diz Samuel.
ndices de liquidez, Samuel? Ainda tm esses ndices para analisar?
Achei que as anlises do Balano Patrimonial e da Apurao de Resultados
eram suficientes! diz Snia.
Est tudo certo sim, Snia! Esses ndices so analisados para saber se
122
o Pet & Cia tem e ter condies de cumprir com seus compromissos
financeiros diz Samuel.
Ento vamos para esta anlise, Samuel? Se para o bem do Pet &
Cia, vamos fazer esta comparao j! E rumo ao banco! diz Snia.
timo, Snia! Vamos comear, ento! A anlise desses ndices importante porque permite a comparao entre as informaes contbeis
de perodos diferentes da empresa. Principalmente para um investimento como este que voc quer fazer. Por esse motivo que temos que
olhar isso antes de ir ao banco! diz Samuel.
Como voc observou, os ndices de Liquidez indicam a capacidade que
a empresa tem em honrar todos os compromissos que foram assumidos.
Conhea agora, cada ndice.
Liquidez Corrente - Indica a disponibilidade da empresa para enfrentar
seus compromissos de curto prazo. Demonstra uma situao ideal para
a empresa quando ela dispe de mais de uma unidade monetria para
cada unidade a pagar.
Liquidez Seca - Indica a disponibilidade da empresa s com os valores
do caixa, banco e duplicatas a receber. Informa ao empresrio a condio que a empresa tem para quitar seus compromissos com os recursos
do caixa e a receber a curto prazo.
Liquidez Geral - Indica a disponibilidade da empresa para saldar seus compromissos com os recursos que j tem e mais aqueles que ainda ir receber.
Lucro Bruto - Indica o resultado positivo, descontados o valor das vendas, os custos e despesas da empresa.
123
Lucro Lquido - Indica o Lucro Bruto depois de retiradas as despesas.

Margem de Contribuio - Indica a diferena entre o faturamento e os
gastos variveis da empresa. Tem a finalidade de obter um valor necessrio ao pagamento de todas as despesas da empresa ao final do perodo.
Margem de Contribuio Individual - Indica a forma individual. A Margem de Contribuio significa quanto cada produto contribuiu no pagamento das despesas totais, ou seja, o quanto cada produto contribui
para o pagamento das despesas totais.
Ponto de Equilbrio Indica a necessidade de ter um volume de vendas
suficiente para cumprir a necessidade mnima de faturamento e cobrir as
despesas fixas, custos e despesas variveis.
Endividamento Geral - Indica o quanto de recursos de terceiros est
sendo usado para gerar lucro para a empresa.
Retorno de Investimento - Indica o retorno que a empresa teve sobre
o capital investido.
Giro de Estoques - Indica a rotatividade do estoque da empresa, ou
seja, quanto tempo cada mercadoria permanece no empreendimento
antes de ser vendida.
124
Quer saber como calcular cada um desses ndices de liquidez? Ento,

verifique.
Como voc viu, os ndices de Liquidez indicam a capacidade que a empresa tem em honrar todos os compromissos que foram assumidos. Para
que voc possa acompanhar como se do estes ndices, com detalhes
alguns dados sero necessrios: o Balano Patrimonial e a Apurao
de Resultados. Estes dados so da Metalrgica Metais & Cia Ltda, que
voc viu anteriormente, durante o curso.
Balano Patrimonial da Metalrgica Metais & Cia Ltda
Ativo
Passivo
Circulante
R$ 26.685,00
Circulante
R$ 6.030,46
Caixa e Bancos
R$ 13.685,00
Fornecedores
R$ 3.500,00
Duplic. a Receber
R$ 2.800,00
Obrigaes Tributrias
ICMS a Recuperar
R$ 1.836,00
ICMS a Recolher
R$ 1.836,00
Estoque
R$ 8.364,00
PIS a Recolher
R$ 66,30
Imobilizado
R$ 2.000,00
COFINS a Recolher
R$ 306,00
Veculos R$
R$ 2.000,00
CSLL a Recolher
R$ 110,16
IRPJ a Recolher
R$ 122,40
R$2.440,86
Obrigaes Sociais
Proviso 13 Salrio
R$ 14,20
FGTS a Recolher
R$ 14,50
125
INSS a Recolher
Total do Ativo
R$ 26.685,00
R$ 60,90
R$ 89,60
Patrimnio Lquido
R$ 22.654,54
Capital Social
R$ 20.000,00
Lucros acumulados
R$ 2.654,54
Total do Passivo
R$ 26.685,00
Apurao de Resultados da Metalrgica Metais & Cia Ltda

VENDAS TOTAIS
ICMS sem vendas
PIS sem receitas
COFINS sem receitas
VENDAS LQUIDAS
Resultado Bruto
<-> DESPESAS FIXAS
Salrios
13 Salrio
FGTS
INSS
Consumo de gua
Telefones
Combustveis
CSLL
I.R.P.J
RESULTADO LQUIDO
R$ 10.200,00
R$ 1.836,00
R$ 66,30
R$ 306,00
R$ 7.991,70
R$ 4.800,00
R$ 3.191,70
R$ 537,16
R$ 170,00
R$ 14,20
R$ 14,50
R$ 60,90
R$ 3,00
R$ 14,00
R$ 28,00
R$ 110,16
R$ 122,40
R$ 2.654,54
126
Liquidez Corrente
Indica a disponibilidade da empresa para enfrentar seus compromissos de
curto prazo. Demonstra uma situao ideal para a empresa quando ela
dispe de mais de uma unidade monetria para cada unidade a pagar.
Ativo Circulante
= Liquidez Corrente
Passivo Circulante
Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:
Ativo Circulante
26.685,00
= Liquidez Corrente =
= 4,43
Passivo Circulante
6.030,46
Ou seja: para cada R$1,00 que a empresa tem a pagar, ela possui R$4,43
entre o que est em caixa ou depositado no banco e tem a receber.
Liquidez Seca
Indica a disponibilidade da empresa s com os valores do caixa, banco
e duplicatas a receber. Informa ao empresrio a condio que a empresa
tem para quitar seus compromissos com os recursos de caixa e a receber a curto prazo.
Ativo Circulante - Estoques
= Liquidez Seca
Passivo Circulante
127
Ativo Circulante - Estoques

26.685,00 - R $ 8.364,00
= Liquidez Seca =
= 3,04
Passivo Circulante
6.030,46
Ou seja: a empresa tem R$3,04 disposio para cada R$1,00 a pagar.
Liquidez Geral
Indica a disponibilidade da empresa para saldar seus compromissos com
os recursos que j tm e mais aqueles que ainda tm a receber.
Ativo Circulante + Ativo Realizvel a Longo Prazo
= Liquidez Geral
PassivoCirculante + Passivo Exigvel a Longo Prazo

Ativo Circulante + Ativo Realizvel a Longo Prazo
= Liquidez Geral
PassivoCirculante + Passivo Exigvel a Longo Prazo
R $ 26.685,00 + R $ 10.079,00
= 4,04
R $ 6.030,46 + R $ 3.055,00
Ou seja: Para cada R$1,00 que a empresa tem a pagar, ela possui R$4,04
a receber.
Lucro Bruto
Indica a margem de lucro em relao ao volume de vendas. Tambm
conhecido como Margem de Contribuio.
128
Margem Bruta X 100

= Lucro Bruto
Vendas Totais

Margem Bruta X 100
= Lucro Bruto
Vendas Totais
R $ 3.191,70 (Resultado Bruto retirado da Apurao de Resultados) x 100
= 31,29%
R $ 10.200,00 (Vendas Totais retirado da Apurao de Resultados)
Ou seja: O lucro bruto da empresa representa 31,29% das suas vendas

totais. Valor extrado antes de se deduzir o valor das despesas fixas.
Lucro Lquido
Indica o Lucro Bruto retirado das despesas.
Resultado Lquido X100
= Lucro Lquido
Vendas Totais

Resultado Lquido X100
R $ 2.654,54 X 100
= Lucro Lquido =
= 26,02%
Vendas Totais
R $ 10.200,00
129
Ou seja: O lucro lquido apresentado pela empresa corresponde a 26,02%

sobre as suas vendas. Se este ndice apresentar-se negativo, indica que
a empresa est em prejuzo.
Margem de Contribuio
Indica a diferena entre o valor pelo qual a empresa vende o seu produto
e o custo de aquisio desse produto acrescido das despesas variveis.
o ndice aplicado ao custo do produto, com a finalidade de se obter um
valor necessrio ao pagamento de todas as despesas da empresa ao
final do perodo.
Resultado Bruto X100

R $ 3.191,70 x
= Margem de Contribuio =
Vendas Totais
R $ 10.200,
R $ 3.191,70 x 100
= Margem de Contribuio =
= 31,29%
Vendas Totais
R $ 10.200,00
Ou seja: Da receita de vendas, 31,29% destinada a cobrir as despesas

fixas da empresa. O que sobrar o Lucro Lquido do perodo.
Margem de Contribuio Individual

Indica a forma individual, a Margem de Contribuio significa quanto
cada produto contribuiu no pagamento das despesas totais.
130
Margem Bruta X 100

= Margem de Contribuio Individual
Preo da Venda

= Margem de Contribuio Individual
Preo da Venda
=
R $ 35,86 X 100
= 29,88%
R $ 120,00
Ou seja: Esse produto, individualmente, contribuiu com 29,88% da sua

receita de venda para o pagamento das despesas fixas e realizao
dos lucros da empresa.
Ponto de Equilbrio
Indica o momento que as despesas e as receitas da empresa esto
equivalentes, ou seja, ela no tem lucro nem prejuzo. Representa o valor que se deve faturar no ms para cobrir todos os custos e despesas.
Despesas Fixas
= Ponto de Equilbrio
131
Despesas Fixas
=
R $ 537,16
= R $ 1.716,71
0,3129 *
Ou seja: necessrio que a empresa venda R$ 1.716,71 para atingir

esse equilbrio.
Endividamento Geral
Indica o montante de recursos de terceiros que est sendo usado para
gerar lucro para a empresa.
Passivo Circulante + Passvel exigvel a longo prazo X 100
Ativo Total
R$ 6.030,46 X 100
=
21,02%
Pegando
os dados =da
tabela, veja o exemplo a seguir:
R$28.685,00
Passivo Circulante + Passvel exigvel a longo prazo X 100
Ativo Total
=
R$ 6.030,46 X 100
= 21,02%
R$28.685,00
Ou seja: Quanto maior esse valor, maiores sero os riscos e retornos

esperados pela empresa. 21,02 a percentagem de Ativos que a empresa est financiando com capital de terceiros.
* 31,29% resultado da Margem de Contribuio feita anteriormente
132
Retorno de Investimento
Indica o retorno obtido pelos proprietrios sobre o investimento realizado a partir de resultado apurado no perodo.
Resultado Lquido X 100
= Retorno de Investimento
Patrimnio Lquido
R $ 2.654,54 X 100
=
Pegando os dados
da tabela, veja=o11,72%
exemplo a seguir:
R $ 22.654,54
Resultado Lquido X 100
= Retorno de Investimento
Patrimnio Lquido
=
R $ 2.654,54 X 100
= 11,72%
R $ 22.654,54
Ou seja: A cada R$1,00 investido, o proprietrio da empresa ganhou

R$11,72. Representa o retorno sobre o que o empresrio investiu.
Giro de Estoques
Indica a atividade ou liquidez dos estoques da empresa.
CMV
= Giro de Estoques
Estoque Mdio
Pegando os dados da
tabela, veja
R $ 4.800
o exemplo a seguir:
=
= 0,57
R $ 8.364,00
133
CMV
= Giro de Estoques
Estoque Mdio
=
R $ 4.800
= 0,57
R $ 8.364,00
Ou seja: 0,57 vezes foi o Giro de Estoques da empresa no perodo

apresentado.
So estes ndices de liquidez que avaliam se a empresa tem a capacidade de pagar todos os compromissos assumidos. Lembre-se: as informaes para o clculo destes ndices so retiradas do Balano patrimonial e devem ser atualizadas constantemente para que voc tenha
uma anlise correta.
134
Snia, com a ajuda de Samuel, e atravs dos ndices de liquidez, confirmou que seu negcio estava indo muito bem! Fez o emprstimo e comeou a criar filhotes em seu pet shop.
Ficou muito satisfeita e acima de tudo tranquila, pois teria total condio
de honrar o compromisso assumido.
ATIVIDADE 9
Agora a sua vez! Percebeu o quanto importante tomar decises baseadas tambm nos ndices de liquidez? Analise a situao a seguir e
escolha a opo que mais lhe atrai!
Imagem da empresria Carla
Esta Carla, proprietria da lavanderia Clean. Ela possui vrias ideias

para o seu negcio, mas no sabe se a sua empresa est dando lucro
ou prejuzo.
Carla sabe que a lavanderia consegue pagar suas despesas, mas em
alguns meses precisar pegar emprstimos bancrios para no deixar
de pagar contas extras.
135
Se voc estivesse no lugar de Carla, o que faria? Analise as opes e

escolha aquela que julgar mais correta!
A) Diante da situao em que se encontra a lavanderia Clean, voc,
como proprietrio da empresa, investiria em novidades, pegando ainda
mais emprstimos bancrios, com o intuito de gerar mais receita para a
empresa.
B) Voc, no lugar de Carla, contrataria um contador para atualizar o
caixa da empresa, separando as receitas das despesas. A partir desses
dados voc j conseguiria perceber qual a real situao da empresa
se ela est dando lucro ou prejuzo.
C) Voc, como proprietrio da empresa, reavaliaria todas as informaes
contbeis juntamente com o seu contador. A partir disso, com todos esses levantamentos, teria base para analisar a situao da empresa para
tomar futuras decises.
Confira o resultado no gabarito.
136
Depois de vivenciar vrias situaes em seu negcio e contar com o

apoio de Samuel, Snia reconheceu a importncia da Contabilidade.
Percebeu, enfim, que pode investir em seu negcio com conscincia e
planejamento.
E quanto a voc? Com tudo que aprendeu aqui, faa tambm esse controle e tenha uma ferramenta de gesto na sua empresa para sempre
tomar decises corretas!
Bom, a leitura do material est chegando ao fim. Voc verificou, acompanhando Snia, Samuel e Mrcia, os benefcios e as vantagens de voc,
como empresrio, conhecer e saber usar as informaes que a Contabilidade pode dar sobre a sua empresa.
Agora com voc! Verifique a seguir algumas concluses.
#EADSebraesp A adequada gesto da Contabilidade orienta o

empresrio nas decises e no planejamento financeiro da empresa.
(via @sebraesp)
137
16. CONCLUSO
Imagem de um empresrio pensando com uma prancheta na mo
Voc verificou que para uma Contabilidade efetiva necessrio ter uma
rotina de registro e uma gesto contbil certeira para gerar um grande
benefcio: a segurana em tomar decises assertivas!
uma deciso correta que garante a competitividade e principalmente a
sobrevivncia da sua empresa! Se voc pensou que no poderia utilizar
a Contabilidade no seu dia a dia, j hora de mudar este pensamento!
Lucros, Decises, Contabilidade.
A Contabilidade pode te dar base para analisar, controlar, prestar informaes e apurar os registros financeiros do seu negcio, tomando decises com mais certeza e eficincia.
138
atravs desses instrumentos da Contabilidade, vistos durante todo

este material, que voc poder saber se a sua empresa est dando lucro ou prejuzo.
E ento? J sabe como est a situao do seu negcio? Ele est dando
o resultado que voc esperava?
Reflita e analise sempre os riscos do mercado!
Com base nas informaes que a Contabilidade te proporciona, analise
a sua empresa para que voc possa planejar aes estratgicas e tomar
decises corretas.
Imagem de duas empresas que esto em dia com o controle da contabilidade
Lembre-se de que esta anlise no esttica. necessrio um controle

da Contabilidade de forma peridica no dia a dia da sua empresa, pois
esse controle a chave do sucesso da empresa.
139
O importante que voc compreenda que a contabilidade muito mais

do que apenas registros em papis.
Aproveite todo o conhecimento obtido e no deixe de praticar a Contabilidade como uma ferramenta para a gesto dos seus negcios!
Sucesso e at a prxima!
#EADSebraesp A anlise da contabilidade colabora para as tomadas de

decises estratgicas e minimiza riscos na empresa. (via @sebraesp)
No deixe de acessar os outros cursos que o Sebrae-SP preparou para
empreendedores como voc!
Voc, que j est familiarizado com os produtos e servios do Sebrae-SP,
saiba que esse relacionamento pode ser permanente! Receba informaes e dicas bem objetivas para melhorar a sua empresa! Faa parte das
redes sociais virtuais das quais o Sebrae-SP participa. Assim, voc fica
conectado a tudo o que existe de melhor para o seu negcio. At breve!
http://twitter.com/#!/sebraesp
http://www.facebook.com/sebraesp
http://www.youtube.com/user/sebraesaopaulo
140
17. GABARITO DAS ATIVIDADES

ATIVIDADE 1
ORIGEM
Receitas
Despesas
Resultado
VALOR R$
1.000,00
800,00
200,00
LUCRO
VALOR R$
1.000,00
1.200,00
(200,00)
PREJUZO
ATIVIDADE 2
1) Os R$ 500,00 economizados que so deixados de pagar representam, para a sua empresa, os Descontos Obtidos que fazem parte
da conta Receita da empresa.
2) Os R$ 50,00 economizados que so deixados de pagar referem-se, para sua empresa, aos descontos concedidos que fazem parte da
conta Despesa.
ATIVIDADE 3
(Receita) Valores de vendas vista.
(Ativo) Aquisio de um veculo para a sua empresa.
(Despesa) Material de limpeza para a sua empresa.
(Passivo) Impostos devidos referentes s vendas vista.
(Custo) Despesas com a matria-prima para a produo do principal
produto da empresa.
ATIVIDADE 4
fundamental a implantao do plano de contas em qualquer empresa, j que nele que esto presentes todas as contas que foram ou
podero ser registradas. Na ausncia de um plano de contas, a em-
141
presa fica sem sua principal ferramenta de registros dos fatos ocorridos, como aconteceu com o Paulo em sua padaria.
ATIVIDADE 5
fundamental que voc faa o Balancete de Verificao e, ento, apure
os resultados da sua empresa. Assim, como os scios da metalrgica,
tendo saldo positivo, voc pode fazer investimentos em seu negcio.
Apurando os resultados, voc consegue verificar, prever e comprovar
os resultados do seu empreendimento. E poder, ainda, tomar a melhor
deciso, no momento mais adequado.
ATIVIDADE 6
A resposta para esta atividade est de acordo com a realidade da sua
empresa.
ATIVIDADE 7
fundamental que voc saiba quais os fatores que alteram as compras e
vendas da sua empresa. A partir disso, voc deve fazer e ter o controle de
todos os itens que, de alguma forma, alteram no valor de produtos e servios oferecidos pelo seu negcio. Lembre-se de que todo esse controle
imprescindvel para o sucesso do seu empreendimento, porque assim
voc ter sempre o gerenciamento de todas as negociaes realizadas.
ATIVIDADE 8
A resposta para esta atividade est de acordo com a realidade da sua
empresa.
ATIVIDADE 9
Os ndices de Liquidez fornecem um indicador da capacidade do empre-
142
endimento de pagar suas dvidas. Por isso fundamentl us-lo para

acompanhar a capacidade da empresa em cumprir com os compromissos assumidos e os que ela pretende assumir. No lugar de Carla, voc
deve acompanhar as informaes contbeis da sua empresa para conseguir tomar uma deciso correta e tambm para planejar aes futuras
da sua empresa. Mas ateno, para isso ser necessrio utilizar todas
as etapas da Contabilidade visualizadas at agora.
143
2012 Servio de Apoio s Micro e

Pequenas Empresas de So Paulo
SEBRAE-SP
Todos os direitos reservados
A reproduo no autorizada desta
publicao, no todo ou em parte,
constitui violao dos direitos autorais
(Lei n 9.610).
Informaes e Contato
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Empresas de So Paulo SEBRAE-SP
Unidade Desenvolvimento e Inovao
Rua Vergueiro, 1117 Paraso CEP
01504-001 So Paulo SP Telefone
(11) 3177-4500
Internet www.sebraesp.com.br
Conselho Deliberativo
Presidente
Alencar Burti (ACSP)
ACSP Associao Comercial de So
Paulo
ANPEI Associao Nacional
de Pesquisa, Desenvolvimento e
Engenharia das Empresas Inovadoras
Banco Nossa Caixa S.A.
FAESP Federao da Agricultura do
Estado de So Paulo
FIESP Federao das Indstrias do
Estado de So Paulo
FECOMERCIO Federao do
Comercio do Estado de So Paulo
ParqTec Fundao Parque Alta
Tecnologia de So Carlos
IPT Instituto de Pesquisas
Tecnolgicas
Secretaria de Estado de
Desenvolvimento
SEBRAE Servio Brasileiro de Apoio
s Micro e Pequenas Empresas
SINDIBANCOS Sindicato dos Bancos
do Estado de So Paulo
CEF Superintendncia Estadual da
Caixa Econmica Federal
BB Superintendncia Estadual do
Banco do Brasil
Diretor Superintendente
Bruno Caetano
Diretoria de Administrao e
Finanas
Pedro Rubez Jeh
Diretoria Tcnica
Ivan Hussni
Coordenao de Contedo
Claudia Aparecida Gonalves Brum
Consultoria Especializada
Agnaldo Simo
Joo Carlos Natal
Coordenao Pedaggica
Claudia Aparecida Gonalves Brum
Produo Tcnica
webAula Produtos e Servios para
Educao
144

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