AUDITORA FINANCIERA

S00350607

La Auditora Financiera es la rama que se encarga de verificar que estados

financieros sean presentados con las cifras reales disminuyendo los riesgos de
fraudes. Todas las observaciones encontradas por el Auditor durante el proceso de
Auditora debern estar reflejadas de forma clara y eficiente en los conocidos
informes de Auditora.
Y al no existir anomalas en el proceso contable con el que la empresa cuenta
ser el resultado de la transparencia y credibilidad de las personas que conforma
dicha organizacin.
Lo que un buen auditor busca es presentar informes claros y eficientes pero
muchas de las veces existen ciertos obstculos que se interponen para que el
Auditor no alcance sus objetivos este hecho se da porque muchas veces al hacer
una Auditora se toma por la tcnica de muestreo ciertas facturas en el caso que
se tenga una empresa muy grande con infinidad de movimientos o transacciones
Es de suma importancia que el Auditor empiece planificando lo que va a realizar
en el proceso de Auditora y es por ello que deber basarse en La etapa de
planificacin es sinnimo de programacin y estrategias, las cuales permiten
alcanzar el objetivo esperado.
En esta etapa se requiere primeramente identificar el tipo de empresa y el rea en
la cual se realizar la Auditora, logrado a travs de la recopilacin de informacin
de sus actividades, un claro ejemplo pueden ser los manuales de procedimientos.
Al contar con esta informacin el Auditor podr elaborar el Programa de Auditora
en el que deben constar los objetivos, el alcance, el tiempo y responsables de la
elaboracin de los informes.
Adems lo que le interesa a un Auditor es conocer informacin acerca d los
sistemas de control interno que utiliza la empresa que va a ser Auditada y esto es

simplemente porque el Auditor confa como una gua para afirmar lo que est
sucediendo en la empresa

PROCESO DE UNA AUDITORA FINANCIERA

ESTABLECIMIENTO DEL GRADO DE
CONFIANZA EN EL CONTROL INTERNO
SOBRE LA INFORMACIN FINANCIERA

En esta parte el Auditor deber estar en capacidad para desarrollar el trabajo y

poder utilizar los mtodos adecuados en la empresa que se va Auditar adems el
Auditor deber tener mucho en cuenta la importancia de la evaluacin de riesgos
de control interno
Y de all surge la Auditora de control interno que bsicamente estn basadas en
las pruebas de control porque a travs de ellas el Auditor puede comprobar que
los diferentes sistemas de control que aplica cierta empresa estn funcionando a
cabalidad.

APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
Estos procedimientos tiene el objetivo primordial de verificar la exactitud de las
cifras presentadas a travs de un sistema de Contabilidad.
Por tal razn es de gran importancia que el auditor utilice y sepa cmo utilizarlas
en el momento adecuado, pues como se menciona anteriormente estos
procedimientos nos permiten determinar la evidencia del riesgo coadyuvando a
verificar la exactitud, confiabilidad y razonabilidad de los bienes y valores con los
que cuenta la empresa de acuerdo a los estados financieros arrojados como

resultado del proceso contable aplicado a la empresa en la cual se realizar la

Auditora.
Dentro de este punto se encuentran ciertos factores que se darn a conocer a
continuacin y que son de gran ayuda para la aplicacin de los procedimientos
sustantivos dentro de una auditora.

Tcnicas
Estudio General
Anlisis
Inspeccin
Confirmacin
Investigacin

Declaracin
Certificacin
Observacin
Clculo
El Interrogativo
Revisin Analtica

 CONSIDERACIN DE LA NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y EXTENSIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Al hablar de la Naturaleza de los Procedimientos de Auditora hace referencia a las

pruebas de control y a los procedimientos sustantivos. Y es por ello que es a
cuenta del Auditor porque ser el encargado de decidir de acuerdo al tipo de
empresa en la cual se est Auditando
Cuando hablamos de oportunidad se hace referencia justamente al desarrollo de
los procedimientos de Auditora y de igual forma se deber analizar en el perodo
que se le aplicar tomando en cuenta que cada procedimiento acta diferente
pues algunos son ms relevantes y sobre todo ms tiles en un tiempo
determinado
Seguidamente est la extensin de los procedimientos de Auditora el cual est
acorde a la valoracin relacionada del riesgo de declaracin equivocada
importante como resultado de la aplicacin de los procedimientos sustantivos y por
tal razn cuando mayor sea el riesgo valorado aumentar ms informacin en los
procedimientos e Auditora. Es por ello que la extensin va a depender desde el
punto de vista del profesional obviamente ligado con los resultados obtenidos de la
valoracin del riesgo.

NATURALEZA DE LOS
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Pruebas de detalle
Procedimientos analticos sustantivos

Los procedimientos analticos generalmente son usados en empresas muy

grandes que cuenta con un nivel de movimientos o transacciones muy altas.

Las pruebas de detalle est ligado con los estados financieros, resultado del
proceso contable de una empresa y esto se da porque las pruebas son la
evidencia de ciertas afirmaciones establecidas en los estados financieros.
Es decir las pruebas de detalle son elaborados por el Auditor con el propsito de
evidenciar que la auditora realiza es bien detallada y eficiente en cambio los
procedimientos analticos sustantivos son diseados en base a las pruebas de
detalle tomando en cuenta las afirmaciones establecidas e incluye los estados
financieros as como tambin los ajustes realizados y dems procedimientos de
cierre de la contabilidad de una empresa u organizacin.
Algo que consider muy importante mencionar es que si el Auditor necesita mayor
confianza en los resultados de los procedimientos analticos es importante que
considere utilizar los debidos controles en la informacin de la entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Cuando el auditor ejecute los procedimientos en un perodo intermedio
obviamente aumentar el riesgo de que el Auditor no detecte las anomalas al final
del periodo y por ende no pueda dar solucin a las mismas
Adems la ventaja que se puede encontrar al realizar los procedimientos en un
periodo intermedio es que el Auditor puede solucionar los problemas en una etapa
temprana de la Auditora, sin embargo si se detecta declaraciones equivocadas
en la contabilidad se deber realizar una modificacin tanto a la naturaleza como a
la oportunidad y extensin de los procedimientos sustantivos.

EXTENSIN DE LOS
PROCEDIMIIENTOS SUSTANTIVOS

La extensin de los procedimientos depender del nivel de erros es por ello que se
establece que a mayor riesgo ms grandes sern los procedimientos sustantivos
es muy importante mencionar que se extendern los procedimientos en el caso
que no se puedan reducir con las pruebas de los controles.
En el caso de las pruebas de detalle la extensin ira acorde al tamao de la
muestra utilizada en tanto que en los procedimientos analticos permitir
incrementar la confianza de que ha aumentado el riesgo de un error importante.

EVALUACIN DE LO SUFICIENTE Y LO
APROPIADO DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORA QUE SE OBTUVO.
El Auditor deber contar con la suficiente informacin para la ejecucin de su
trabajo. Esto quiere decir que el Auditor al utilizar los procedimientos de la
Auditora tales como las prueba detalle y el procedimiento analtico sustancial dan
como resultado la evidencia de una Auditora tomando en cuentas las afirmaciones
de los estados financieros y la obligacin del Auditor en este caso ser evaluar
para observar si ha cambiado el nivel de riesgos de un error importante.
Es por ello que el Auditor pone nfasis en este tema pues debe asegurarse de
recopilar
Toda la informacin necesaria de una Auditora, pero en el caso de no tenerla lo
que el Auditor debe hacer es obtener alguna otra evidencia de auditora adicional y
as el Auditor pueda expresar una opinin con salvedad.

DOCUMENTACIN
Todo proceso que el Auditor realiza para la elaboracin de informes debern estar
respaldados con documentos originales as por ejemplo debe constar los riesgos,
la naturaleza, oportunidad de los procedimientos

y obviamente los resultados

finales de la Auditora, esto se da con el fin de garantizar la confiabilidad del

trabajo realizado por el profesional.

O TR O S A S U N T O S Q U E S E
D E B E N C O N S ID E R A R E N LA
AU D IT O R A FIN A C IE R A

Antes de presentar los informes de Auditora el auditor deber revisar los

siguientes aspectos:

Pasivos
Contingente
s
Verificar
que las
cifras
finales
concuerden

Acontecimien
tos

Certificaci
n de los
estados
financieros

Evaluar el
supuesto de
empresa en
marcha
Operacione
s con
partes
relacionada
s

A continuacin detallar cada uno de ellos:

REVISIN DE PASIVOS CONTINGENTES: En este caso el Auditor est en la
obligacin y en todo el derecho de conocer sobre los asuntos legales de la
empresa que pueden afectar a los resultados de los estados financieros

REVISIN DE LOS ACONTECIMIENTOS POSTERIORES: En este otro caso el

Auditor deber estar pendiente en las situaciones que pueden afectar los estados
financieros que se dan desde los procedimientos de cierre hasta el da del
dictamen de los Estados Financieros en el caso de que se den situaciones
significativas despus del dictamen de los estados financieros el Auditor no podr
realizar ninguna observacin en otras palabras no le compete al Auditor.
NEGOCIO EN MARCHA: Para que el Auditor se d cuenta de que un negocio
contina en marcha es a travs de los bienes y valores arrojados de los estados
financieros.
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS: En este punto el profesional
de Auditora tiene que fijarse en cada uno de los detalles relacionados con la
entidad Auditada as por ejemplo es necesario tener pruebas que respalden las
transacciones de la empresa as como tambin es importante conocer acerca
hacer de la junta de accionistas y proveedores.
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA: Tambin es conocido como la carta de
la Gerencia en el cual se debe mencionar algunos aspectos significativos que
algn trabajador encuentre o evidencie en la empresa. Posteriormente el auditor
deber revisar minuciosamente y confirmar que esta informacin es totalmente
verdica.
VERIFICAR

QUE

LAS

CIFRAS

CONCUERDEN

CON

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS: Para este caso el Auditor deber aplicar procedimientos analticos

antes que finalice la Auditora esto se realiza para verificar si las cifras del proceso
contable concuerdan con las opiniones del Auditor acerca de los Estados
Financieros.
EL INFORME DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Este es un punto de gran relevancia dentro de la Auditora pues en este informe se
anotar las opiniones del Auditor sobre los estados financieros de una empresa u
organizacin basadas en las evidencias de la Auditora obtenida, en el caso de

que dicha evidencia no haya sido suficiente para corregir los errores de igual
forma se debe dar a conocer.
Es decir en esta parte el Auditor podr expresar sobre la confiabilidad y
razonabilidad de los estados financieros realizados por el contador pblico
A continuacin las Normas Internacionales de Auditora manifiestan requisitos
tales como:

1.- El ttulo

Nunca un Auditor debe olvidar poner en el informe el Ttulo as por ejemplo

Informe de un Auditor independiente

2.- El destinatario

Todas las opiniones y observaciones mencionadas en el informe estn dirigidos

principalmente a la junta general de accionistas de la empresa u organizacin que
fue Auditada.

3.- Introduccin

En este punto un Auditor debe mencionar sobre el tipo de empresa en la cual se

realiz la auditora, tambin es necesario que se indique sobre ciertas polticas y
notas especficas de la rama de Contabilidad y porque no tambin de Auditora.

4.- La responsabilidad de la administracin por los

Estados Financieros

En el informe es de gran relevancia mencionar que el responsable de la

preparacin y presentacin de los estados financieros de una empresa u
organizacin estn bajo la tutela de su administracin de igual forma se indicar
que el proceso contable est bajo lineamientos reglas establecidas en las normas
de contabilidad.

5.- La responsabilidad del

Auditor

En el informe se debe escribir que el Auditor cumpli con las observaciones de los
estados financieros, adems que el proceso estuvo basado en las normas
internacionales de Auditora.

6.- La opinin del

Auditor

Este punto es muy importante ya que el Auditor tiene la obligacin de expresar las
opiniones y las diferentes observaciones generadas en el proceso de Auditora
estas opiniones pueden ser garantizando la confiabilidad y la razonabilidad de los
estados Financieros pero incluso se puede expresar una opinin con salvedad de
acuerdo al caso que sea.

7.- Otras responsabilidades de

informe

No en todos los pases tiene en su poder otras responsabilidades pero

generalmente el Auditor de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora
puede

ejercer

otras

responsabilidades

emitiendo

informes

sobre

los

procedimientos especficos adicionales realizados mismo que debe ser adjuntado

al informe final de Auditora

8.- La firma del

Auditor

En este caso el Auditor tiene dos opciones bien es suscribir la firma de Auditores o
puede poner nicamente la firma de la persona que realiz la auditora

9.- La fecha del informe del

Auditor

Como es de conocimiento en todo documento importante se debe especificar la

fecha y en el caso del informe de Auditora obviamente no deber ser fechado
antes de la evidencia de la Auditora realizada.

10.- La direccin del

auditor

Es de suma importancia que se indique el pas la ciudad del profesional que

realiz la Auditora por razones de seguridad.

11.- Ilustracin del

informe

Todo informe de Auditora deber ser presentada ya sea en papeles o a travs de

medios electrnicos es decir se presentar de forma escrita, respetando siempre
las reglas gramaticales para que terceras personas puedan comprenderlo
fcilmente.

Como informacin adicional considero necesario hablar acerca de la importancia

de la tica profesional de un Auditor, pues es el punto de partida para que se
obtenga resultados muy positivos a la hora de presentar las diferentes opiniones y
observaciones de los Estados Financieros de la empresa Auditada, porque
bsicamente viene siendo el reflejo de un trabajo confiable y sobre todo razonable.
En conclusin al cumplir con todo lo mencionado anteriormente tanto los procesos
como la aplicacin de las correspondientes normas de Auditora, pero sobre todo
que el profesional est capacitado en el rea, se podr garantizar un trabajo de
Auditora eficaz y eficiente satisfaciendo las necesidades de los clientes.