CARRRERA PROFESIONAL:

ING. EN INDUSTRIAS ALIMENTARIAS

TEMA :
PLAN CONTABLE
DOCENTE:
JOS ALEXANDER MARCELO MILLA

INTEGRANTES:
Gamarra Aldave ,Irene Lupe
Asencios Ramirez Yeslyl
Ramirez Galan, Ruth
Salazar Leyva annie
Marcelo minaya victor

Balance General
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera
de la empresa en un momento dado (en un punto especfico
del tiempo).

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma

de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron
dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la
modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de
acciones (Capital Contable).

ELEMENTO 1

10. Efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la
empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales
como caja y saldos en entidades financieras.
Equivalentes al efectivo:
Son inversiones a corto plazo, de gran liquidez, que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto
plazo ms que para propsitos de inversin u otros, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

11. INVERSIONES FINANCIERAS

Las inversiones financieras son aquellas

inversiones en activos financieros que pueden
ser realizadas tanto por personas como por
empresas. stas inversiones generalmente
resultan interesantes porque quin invierte lo
hace para obtener ingresos pasivos,

12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

representan los derechos de cobro a terceros que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en
razn de su objeto de negocio.
13. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a

empresas relacionadas, que se derivan de la venta de bienes y/o
prestacin de servicios que realiza la empresa en razn de su
actividad econmica.

14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Son subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas
por cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital
pendientes de pago.

16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

TERCEROS
agrupa
las
subcuentas
que
representan derechos de cobro a
terceros por transacciones distintas a
las del objeto del negocio.

17. CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS - RELACIONADAS
agrupa las subcuentas que
representan derechos de cobro
a entidades relacionadas, por
transacciones distintas a las de
ventas en razn de su actividad
principal.
18. SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Son los que agrupan las subcuentas
que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o
que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden
ms all de un ejercicio econmico,
as como las primas pagadas por
opciones financieras.

19. ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA
Se denominan cuentas de cobranza dudosa,
aquellas que habindose realizado las gestiones
de cobranza y transcurrido un tiempo ms all
de lo razonable no se ha podido hacer efectivo
su cobro debido a dificultades financieras del
deudor.

Cuando se den estas condiciones es necesario

reconocer como gasto el incobrable, efectuando
una provisin contable y posteriormente
castigarla, vale decir eliminar de las cuentas por
cobrar.

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

20 MERCADERAS: Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
209 Mercaderas desvalorizadas

21 PRODUCTOS TERMINADOS: Agrupa las subcuentas que representan los bienes

fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo
de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern
reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin incorporados al valor de estos activos.
211 Productos manufacturados
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin Productos terminados
219 Productos terminados desvalorizados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS: Agrupa las subcuentas que

representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del giro
de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de produccin de toda
naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en
su realizacin.

221 Subproductos
222Desechos y desperdicios

23 PRODUCTOS EN PROCESO: Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes

que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extrados en proceso de transformacin
233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso

24 MATERIAS PRIMAS: Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y
que quedan incorporados en estos ltimos.
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extraccin
243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
244 Materias primas para productos inmuebles

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS: Agrupa las cuentas

divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales
(materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin.
Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
253 Repuestos

26 ENVASES Y EMBALAJES: Agrupa las subcuentas que representan los bienes

complementarios para la presentacin y comercializacin del producto.
261 Envases
262 Embalajes
269 Envases y embalajes desvalorizados

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA: Agrupa los

activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente, a
travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las caractersticas que deben
cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales
para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de
estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biolgicos

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR: Comprende los bienes adquiridos para su venta, sin
someterlos a procesos de transformacin.
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS: Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones par
cubrir la desvalorizacin de las existencias.
291 Mercaderas manufacturadas
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
294 Productos en proceso

ELEMENTO 3

ACTIVO INMOVILIZADO
Qu
es
inmovilizado?

activo

El activo fijo o inmovilizado, es

el conjunto de elementos
tangibles
e
intangibles
e
inversiones
financieras permanentes, que
son
destinados
a
servir,
de
forma
duradera,
a
la actividad de la empresa y que,
en general, no son para venta.

30 INVERSIONES MOBILIARIAS

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta
fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la
empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su
vencimiento.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
301 INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO.
Instrumentos financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos estn los valores
emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, por empresas, u otras
entidades.
302 INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL.
Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, los
certificados de participacin de fondos, las participaciones en asociaciones en participacin,
entre otros.
308 INVERSIONES MOBILIARIAS ACUERDO DE COMPRA.
Incluye los acuerdos de compra por las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, as
como los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial, cuando son
liquidados en una base convencional.

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya

tenencia es mantenida (por el propietario o por el
arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el
valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas
propiedades.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

311 Terrenos.
Urbanos o rurales que se mantienen para
obtener ganancias de capital o para su
arrendamiento a terceros.

312 Edificaciones.
Incluye los activos destinados a la obtencin
de rentas mediante su alquiler a terceros o
mediante su incremento de valor.

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo

del activo que se adquiere bajo la modalidad de
arrendamiento financiero.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

32 ACTIVOS
ADQUIRIDOS EN
ARENDAMIENTO
FINANCIERO

321 INVERSIONES INMOBILIARIAS.

Comprende los activos que se mantienen para obtener
ganancias de capital o para su arrendamiento a
terceros,
adquiridos
bajo
la
modalidad
de
arrendamiento financiero.

322 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.

Comprende los activos adquiridos en arrendamiento
financiero, que la empresa utiliza para la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propsitos administrativos, y que se
espera usar por ms de un ejercicio econmico.

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa los activos tangibles que:
a) posee una empresa para su uso en la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propsitos administrativos;
b) se espera usar durante ms de un perodo.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
331 TERRENOS.
Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de
la entidad.
332 EDIFICACIONES.
Incluye aquellos que estn destinados al proceso
productivo o a uso administrativo.
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN.
Corresponde a las que se utilizan en el proceso
productivo

334 UNIDADES DE TRANSPORTE.

Incluye los vehculos motorizados y no motorizados para el
transporte de bienes o para uso del personal.
335 MUEBLES Y ENSERES.
Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los
procesos empresariales, incluyendo el administrativo.
336 EQUIPOS DIVERSOS.
Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso
productivo, adems de aquellos para el soporte administrativo.
337 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO.
Contiene herramientas de importancia material, y activos cuyo
propsito es sustituir a otros en uso.
338 UNIDADES POR RECIBIR.
Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos pendientes de
ingreso a la entidad.
339 CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO.
Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que estn en proceso de
construccin. Incluyen las correspondientes a inversiones
inmobiliarias, las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta
31.

34 INTANGIBLES

Agrupa las subcuentas que representan activos

identificables, de carcter no monetario y sin sustancia o
contenido fsico.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

341 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS

DERECHOS.
Incluye los derechos obtenidos para desarrollar
proyectos o para explorar y/o explotar recursos
naturales, entre otros; permisos para efectuar
operaciones especficas, por tiempo limitado o
indeterminado; y concesiones (de servicios
pblicos) adquiridas del Estado.

342
PATENTES
INDUSTRIAL.

PROPIEDAD

Costos de adquisicin, desarrollo y

registro de patentes y otros activos de
propiedad industrial.

343 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE). Costos de

inversin en el desarrollo interno o costo de adquisicin de programas de
procesamiento electrnico de datos.
344 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO. Comprende los
costos que representan la bsqueda de reservas de recursos naturales.
345 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS. Incluye los costos de
desarrollo de frmulas, diseos y prototipos obtenidos con nuevos
conocimientos cientficos y tecnolgicos aprovechables por la empresa, de
los que se obtendrn beneficios econmicos futuros.
346 RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES. Comprende el costo de
adquisicin de las reservas probadas de recursos naturales extrables.
347 PLUSVALA MERCANTIL. Corresponde al exceso en la fecha de
adquisicin, del costo de combinacin de negocios sobre el valor
razonable de los activos identificables adquiridos menos el de los pasivos
asumidos.
349 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES. Para reconocer cualquier otro
activo intangible no registrado en las subcuentas anteriores.

35 ACTIVOS BIOLGICOS CONTENIDO

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de
una actividad agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la
gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de los
activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar
lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para
convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

351 ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN. Activos de

origen animal o vegetal que se encuentran en etapa productiva.
352 ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO. Activos de
origen animal o vegetal en crecimiento, que an no alcanzaron su
etapa productiva.

36 DESVALORACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para:

inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles;
activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias y
mobiliarias, individualmente considerados o por grupos
homogneos.

NOMENCLATURA DE SUBCUENTAS
361 DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS. Comprende la
estimacin del deterioro de los activos que se mantienen para obtener ganancias
de capital o para su arrendamiento a terceros, cuando para su registro se ha
empleado el mtodo del costo. Estos activos son registrados en la cuenta 31.
363 DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.
Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta 33.
364 DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES. Comprende la estimacin del
deterioro de los activos registrados en la cuenta 34.
365 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS. Comprende la estimacin
del deterioro de los activos registrados en la cuenta 35, cuando son medidos al
costo menos la depreciacin y el deterioro acumulados.
366 DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS. Incluye la
estimacin de prdida de valor de los instrumentos financieros reconocidos en la
cuenta 30, cuando son medidos al costo.

37 ACTIVO DIFERIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales
deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho
a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo,
se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados,
contenidos en cuentas por pagar.

371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

Contiene el efecto acumulado en el impuesto a la renta,
originado en diferencias temporales deducibles, que se
espera recuperar en ejercicios futuros. Tambin acumula
el efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias
que razonablemente se espera compensar en el futuro.
372 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
DIFERIDAS. Acumula el efecto en las participaciones de
los trabajadores que se calculan sobre la base de la renta
tributaria (y no contable), originada en diferencias
temporales deducibles, que se espera recuperar en
ejercicios futuros. Tambin acumula el efecto del escudo
fiscal asociado a prdidas tributarias que razonablemente
se espera compensar en el futuro.

373 INTERESES DIFERIDOS.

Comprende los intereses relacionados con cuentas por
pagar, los que aun no han devengado. Incluye los
intereses no devengados en medicin a valor descontado.

38 OTROS ACTIVOS

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de

adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni
para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como
es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas
conmemorativas, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS

381 Bienes de arte y cultura.

Incluye obras de arte como cuadros
de pintura y esculturas, as como
antigedades, libros, revistas, entre
otros.

382 Diversos.
Incluye monedas y joyas, y cualquier
otro bien de similar naturaleza, no
incluidos en la subcuenta anterior.

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Acumula la distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as
como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento
de recursos naturales.
391 DEPRECIACIN ACUMULADA. Incluye la depreciacin de los
inmuebles, maquinaria y equipo; as como de las inversiones
inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento financiero, y los
activos biolgicos, cuando son llevados al costo. La depreciacin
acumulada corresponde a los activos reconocidos en las cuentas 31,
32, 33 y 35.
392 AMORTIZACIN ACUMULADA. Incluye la amortizacin de activos
intangibles. La amortizacin corresponde a los activos reconocidos en
la cuenta 34, con excepcin de la subcuenta 346.
393 AGOTAMIENTO ACUMULADO. Acumula el agotamiento de los
depsitos de recursos naturales adquiridos. El agotamiento
corresponde a los activos reconocidos en la subcuenta 346.

CUENTAS DEL PASIVO

ELEMENTO 4: Cuentas del Pasivo

40.- TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD

A) GOBIERNO CENTRAL
1.- IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS

IGV cuenta propia, IGV Servicios prestados por no

domiciliado, IGV Rgimen de persepciones, IGV Rgimen de
retenciones

2.- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

3.- CANON:

Canon petrolero, canon minero, canon pesquero,

canon gasfero, canon hidroenergtico, canon forestal.

4.- DERECHOS ADUANEROS:

Derechos arancelarios, derechos

ventas.

aduaneros por

5.- IMPUESTO A LA RENTA:

Renta de tercera categora, renta de cuarta categora,

renta de quinta categora, renta de no domicialiados.

6.- OTROS IMPUESTOS:

Impuesto a las transacciones financieras, Impuesto a

los juegos de casino y tragamonedas, Tasas por la
prestacin de servicios pblicos , Regalas , Impuesto a
los dividendos .

B) CERTIFICADO TRIBUTARIO:

C) INSTITUCIONES PPLICAS:

E) GOBIERNOS LOCALES:

ESSALUD, ONP, contribucin a SENATI,

contribucin al SENCICO, otras instituciones.
1.- IMPUESTOS: Impuesto al patrimonio vehicular, a las apuestas,
a los juegos, de alcabala, predial, al rodaje, a los espectculos
pblicos no deportivos.
2.- CONTRIBUCIONES.
3.- TASAS: Licencia de apertura de establecimiento, transporte
pblico, establecimiento de vehculos, servicios pblicos y
arbitrios, servicios administrativos o derechos.

F) ADMINISTRADORAS DE FONDOS
DE PENSIONES:

G) EMPRESAS PRESTADORAS DE
SERVICIOS DE SALUD:
H) OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS
E INTERESES:

Cuenta propia y cuenta de terceros.

41.- REMUNERACIONES Y PARTICIONES POR PAGAR:

A) REMUNERACIONES POR PAGAR:

Sueldos y salarios por pagar, comisiones por pagar,

remuneraciones en especie por pagar, gratificaciones
por pagar, vacaciones por pagar..

B) PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES POR PAGAR:

C) BENEFICIOS SOCIALES DE LOS

TRABAJADORES POR PAGAR:

Compensacin por tiempo de servicios, Adelanto de

compensacin por tiempo de servicios, Pensiones y
jubilaciones.

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

COMPROBANTES POR PAGAR

42.- CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS:

Emitidas y no emitidas.

ANTICIPOS A PROVEEDORES

LETRAS POR PAGAR

HONORARIOS POR PAGAR

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

COMPROBANTES POR PAGAR

43.- CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - RELACIONADAS :

ANTICIPOS A PROVEEDORES

LETRAS POR PAGAR

Emitidas y no emitidas.

44.- CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES:

ACCIONISTAS ( SOCIOS)

Prstamos, dividendos,
otras cuentas por pagar.

DIRECTORES

Dietas, otras cuentas

por pagar.

GERENTES

PRESTAMOS DE
INSTITUCIOES FINANCIERAS
Y OTRAS ENTIDADES

45.- OBLIGACIONES FINANCIERAS:

CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
OBLIGACIONES
EMITIDAS

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

COMPROBANTES POR PAGAR

42.- CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS:

Emitidas y no emitidas.

ANTICIPOS A PROVEEDORES

LETRAS POR PAGAR

HONORARIOS POR PAGAR

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

COMPROBANTES POR PAGAR

43.- CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - RELACIONADAS :

ANTICIPOS A PROVEEDORES

LETRAS POR PAGAR

Emitidas y no emitidas.

OBLIGACIONES
EMITIDAS

OTROS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS POR PAGAR

COSTOS DE FINANCIACIN
POR PAGAR

PRSTAMOS POR
COMPROMISOS DE RECOMPRA

Letras, papeles comerciales, bonos, pagars,

facturas
conformadas,
otras
obligaciones
financieras.
1.- PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS
ENTIDADES: Instituciones financieras, otras entidades.
2.- CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
3.- OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR: Letras,
papeles comerciales, bonos, pagars, facturas conformadas, otras
obligaciones financieras.

46.- CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS TERCEROS:

47.- CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS TERCEROS:

1.- RECLAMACIONES DE TERCEROS:

2.- PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS: Cartera de negocios, instrumentos de
cobertura.
3.- PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVOS INMOVILIZADO.
4.- PASIVOS FANANCIEROS COMPROMISO DE VENTA.
5.- DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA.
6.- OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS: Subsidios
gubernamentales.

PRSTAMOS, COSTOS DE FINANCIACIN,

ANTICIPOS RECIBIDOS, REGALAS, DIVIDENDOS,
PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIARIO,
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. (Matriz,
subsidiarias, asociadas, sucursales).

48.- PROVISIONES:

49.- PASIVO DIFERIDO:

PROVISIN PARA LITIGIOS, PROVISIN POR

DESMANTELAMIENTO,
RETIRO
O
REHABILITACIN
DEL
INMOVILIZADO,
PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES ,
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN
DEL MEDIO AMBIENTE, PROVISIN PARA
GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL , OTRAS
PROVISIONES.

1.- IMPUESTO A LA RENTADIFERIDO: Impuesto

a la renta diferido patrimonio, impuesto a la
renta diferido resultados.
2.- PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
DIFERIDAS: Patrimonio, Resultado.
3.- INTERESES DIFERIDOS: Intereses no
devengados en transacciones con terceros,
Intereses no devengados con transacciones en
medicin a valor descontado.

ELEMENTO 5 : CUENTAS DEL PATRIMONIO

50.CAPITAL

Capital social
-Acciones
-Participaciones

Acciones en tesorera

51. ACCIONES DE INVERSIN

Acciones de inversin

Acciones de inversin en tesorera

52. CAPITAL ADICIONAL

Primas (descuento) de acciones

Capitalizaciones en trmite
- Aportes
- reservas
-Acreencias
- utilidades
Reducciones de capital pendientes de formalizacin

56.RESULTADOS NO REALIZADOS

Diferencia en cambio de inversiones permanentes en

entidades extranjeras
Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo.
Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta
- Ganancia
-Prdida

57. ECXEDENTE DE REVALUACIN

Excedente de revaluacin:
-Inversiones inmobiliarias.
- Inmuebles, maquinaria y equipos.
- Intangibles
Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas
Participacin en excedente de revaluacin Inversiones
en entidades relacionadas.

58. RESERVAS
-Reinversin
- Contractuales
-Facultativas

-Legal
-Estatutarias
-Otras reservas

59.RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas

-Utilidades acumuladas
- Ingresos de aos anteriores

Prdidas acumuladas
-Prdidas acumuladas
-Gastos de aos anteriores