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Contenido
El Despacho Aduanero
El Agente Aduanal
Documentos y Trmites
Aduanas, Trficos y Regmenes
Flujo de las Mercancas
Regulacin Arancelaria
Incoterms 2010
Reglas de Origen
Certificado de Origen
Regulaciones No Arancelarias RRNA
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(Revisin Documental)
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El agente aduanal
Es una persona fsica a quien la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
autoriza mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho
de las mercancas, en los diferentes regmenes aduaneros previstos en la Ley
Aduanera de quien contrate sus servicios.
Obligaciones del Agente Aduanal:
Art 162 LA
Formar un archivo con la copia de cada uno de los pedimentos tramitados o grabar
dichos pedimentos en los medios magnticos que autorice la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y con los siguientes documentos:
Copia de la factura comercial.
El conocimiento de embarque o gua area revalidados, en su caso.
Los documentos que comprueben el cumplimiento de las obligaciones en
materia de regulaciones y restricciones no arancelarias.
La comprobacin de origen y de la procedencia de las mercancas cuando
corresponda.
La manifestacin de valor a que se refiere el artculo 59, fraccin III de la Ley
Aduanera.
El documento en que conste la garanta a que se refiere el inciso e), fraccin I del
artculo 36 de la Ley Aduanera, cuando se trate de mercancas con precio
estimado establecido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Copia del documento presentado por el importador a la Administracin General
de Aduanas que compruebe el encargo que se le hubiere conferido para realizar
el despacho aduanero de las mercancas. En los casos a los que se refiere el
ltimo prrafo, de la fraccin III del artculo 59 de la Ley Aduanera, queda
obligado a conservar nicamente los registros electrnicos que acrediten el
cargo conferido.
Los documentos antes sealados debern conservarse durante cinco aos
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Documentos y Trmites
DESPACHO ADUANERO
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Digitalizacin
Factura
C de Origen
RRNA
B/L
O
AWB
M. Valor
C. De Peso
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29
http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/A_Preguntas_Frecuentes_pasajeros.htm
30
http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/
2008/importando_exportando/142_18106.ht
ml
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http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/2008/importando_exportando/142_18107.html
32
EXPORTACION
A
G
E
N
T
E
A
D
U
A
N
A
L
P
E
D
I
M
E
N
T
O
A
D
U
A
N
A
L
CLASIFICACION ARANCELARIA
PAGO DE ARANCELES
INCOTERMS
CERTIFICADO DE ORIGEN
A
D
U
A
N
A
DEVOLUCION DE IMPUESTOS
DOCUMENTOS
RESTRICCIONES
NO ARANCELARIAS
SEGUROS
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IMPORTACION
CLASIFICACION ARANCELARIA
PADRON DE IMPORTADORES
PAGO DE ARANCELES
A
G
E
N
T
E
A
D
U
A
N
A
L
P
E
D
I
M
E
N
T
O
A
D
U
A
N
A
L
CONTROL DE INVENTARIOS
A
D
U
A
N
A
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DESPACHO ADUANERO
35
DESPACHO ADUANERO
Quienes exporten mercancas estn obligados a presentar ante la aduana, por conducto
de un agente aduanal o de un apoderado aduanal, un Pedimento (Artculo 36 primer
prrafo, fraccin II, de la Ley Aduanera), que deber incluir la firma electrnica que
demuestre el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias a que se
encuentren
sujetas las mercancas. A dicho pedimento se le debe acompaar de:
I.- La factura comercial o, en su caso, cualquier documento que exprese el valor
comercial de las mercancas.
36
DESPACHO ADUANERO
Una parte importante de la exportacin es el despacho aduanero, que
consiste en el conjunto de actos y formalidades que se deben realizar en la
aduana, relativos a la salida de mercancas del territorio nacional.
Para ello, el exportador mexicano deber presentar ante la aduana (area,
interior, fronteriza o martima), por conducto de un agente aduanal o de un
apoderado aduanal, un pedimento de exportacin que ampare la
operacin; asimismo, se debern declarar y liquidar los gravmenes de
exportacin que en escasas ocasiones proceden.
Derecho de Trmite Aduanero (DTA), Ley Federal de Derechos
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DESPACHO ADUANERO
LUGARES AUTORIZADOS
PARA LA ENTRADA O
SALIDA DE MERCANCAS
10 L.A Y 7 R.L.A,
-------------------------------------- ADUANAS
SECCIONES ADUANERAS
APTOS. INT.
CRUCES FRONT. AUT.
PUERTOS MARTIMOS AUT.
TERMINALES FF. CC. AUT.
TRFICOS
11 L.A.
-------------------------------- MARTIMO (BUQUE)
ALTURA
CABOTAJE
MIXTO
AREO
TERRESTRE
FFCC
AUTOTRANSPORTE
FLUVIAL
OTROS MEDIOS
TUBERAS
DUCTOS
CABLES
VA POSTAL
REGMENES ADUANEROS
90 L.A.
----------------------------------DEFINITIVOS
IMPORTACIN
EXPORTACIN
TEMPORALES
IMPORTACIN
EXPORTACIN
DEPOSITO FISCAL
TRNSITO DE MCIAS.
INTERNO
INTERNACIONAL
ELAB. TRANSF. Y REP.
EN RECINTO FISCALIZADO
RECINTO FISCALIZADO
ESTRATGICO
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39
DESPACHO ADUANERO
DEPOSITO ANTE LA ADUANA ART. 23 L.A.
LAS MERCANCAS QUEDARAN EN DEPSITO ANTE LA ADUANA EN LOS RECINTOS FISCALES O
FISCALIZADOS DESTINADOS A ESTE OBJETO, CON EL PROPSITO DE DESTINARLAS A UN
RGIMEN ADUANERO, SIEMPRE QUE SE TRATE DE ADUANAS DE TRFICO MARTIMO O
AREO. LA SECRETARA, MEDIANTE REGLAS, PODR AUTORIZAR SU DEPSITO ANTE LA
ADUANA EN ADUANAS DE TRFICO TERRESTRE.
40
ACTOS DE
CONSERVACIN
ART. 25 (MUESTRAS)
DESTRUCCIN
POR ACCIDENTE
ART. 27
EXTRAVO
ART. 28
DEPSITO ANTE
LA ADUANA
P/DESTINAR
LA MCIA. A
UN RGIMEN
ADUANERO
ART. 23
DETERMINACIN
CONTRIBUCIONES
ART. 81 Y 91
REG. ADUAN.
PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES
MEDIANTE
PEDIMENTO Y
PLAZOS
ART. 36 Y 83
RETORNO
ART. 92
MDULO DE
SELECCIN
AUTOMATIZADO
ART. 43
RECONOCOCIMIENTO
ADUANERO
ABANDONO
ART. 29
3M EXP 2M IMP
EXAMEN
PREVIO
ART. 42
DESADUAMIENTO
LIBRE
REVISIN EN ORIGEN
DESISTIMIENTO
DE UN RGIMEN
ADUANERO
ART. 93
41
DESANUAMIENTO
LIBRE
VERDE
ENTREGA
MERCANCA
CORRECTO
ACTA
CIRCUNSTANCIADA ART. 46
PACO INF. SIMPLE
ART. 152
MDULO DE
SELECCIN
AUTOMATIZADO
ART. 43
RECONOCIMIENTO
ADUANERO
ROJO
(PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVO)
INCORRECTO
ENTREGA
MERCANCA
EMBARGO
PRECAUTORIO
RETENCION
MERCANCA
ART. 158
PRES. GARANT.
ENTREGA
MERCANCA
FALTA DE
GARANTA
ART. 86-A
PEGA ETIQ..
ENTREGA
MERCANCA
FALTA DE
ETIQUETA
ART.151-II
TOMA DE
MUESTRAS ESP.
ART. 45
ENTREGA
MERCANCA
LABORATORIO
CONSULTA ARANCELARIA.doc
42
Desaduanamiento
libre
Reconocimiento
Aduanero
SAAI M3
DESPACHO EN EXPORTACION
43
43
Causales de Embargo:
1.- Introduccin lugar no autorizado
2.- Se desven de rutas fiscales
3.- Se trate de mercancas prohibidas
4.- No se acredite el cumplimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias
5.- No se acredite el cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas en visitas
domiciliarias
6.- Omita el pago de cuotas compensatorias
7.- No se acredite la legal importacin con la documentacin aduanera
correspondiente
8.- No se acredita la legal estancia o tenencia
9.- Vehculos de procedencia extranjera conducidos por personas no autorizadas
10.- Mercanca no declarada por pasajeros
11.- Mercanca no declarada o excedente en ms del 10% del valor total
declarado
12.- Se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga que transporten
mercancas de importacin sin el pedimento
13.- Nombre o domicilio falsos o inexistentes
14.- Subvaluacin de mercancas
44
45
Regmenes Aduaneros
46
DEFINITIVOS
IMPORTACIN
EXPORTACIN
TEMPORALES
IMPORTACIN
EXPORTACIN
TRNSITO
INTERNO
INTERNACIONAL
REGMENES
DEPSITO FISCAL
TRANSFOR. ELABOR.
REPARACIN EN
RECINTO FISCALIZADO
RECINTO FISCALIZADO
ESTRATGICO
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PODRN
REGULARIZARLAS
IMPORTNDOLAS
DE
LAS
REGULACIONES
RESTRICCIONES
NO
ARANCELARIAS.
49
50
51
52
54
56
ALAMACEN
FISCAL
AGD
ALAMACEN
FISCALIZADO
IMMEX DE
SERVICIOS
ALAMACEN
FISCALIZADO
ALMACEN
ESTRATEGICO
Art 14 L.A.
57
59
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61
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65
SECTORES ESPECIFICOS:
Productos Qumicos, Radioactivos y Nucleares
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Sectores Especficos
Mercanca de importacin:
Algunos Petrolferos
http://www.economia.gob.mx/?P=768
69
https://www.siat.sat.gob.mx/PTSC/
71
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Antes de Importar
Designar a su Agente Aduanal
Obtener su Padrn de Importadores (Especficos)
Las Comercializadoras
Solvencia del proveedor
Negociar INCOTERMs
Negociar formas de pago (carta de crdito)
Contratos
Calcular Impuestos (IVA y Aranceles)
Seguros
73
Antes de importar
Lista de embarque
Calcular costos logsticos
Eleccin del operador logstico
Muestras
Tomar en cuenta la RRNA
Posibilidades en el Mercado local
Riesgos con Textiles, Calzado, Qumicos, Juguetes
Personas Morales y Personas fsicas
Verificacin de embarque
Almacenaje
Aspectos Fiscales y Financieros
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La Carta de Encomienda
Datos de la empresa exportadora que confiere el encargo.
Datos del agente aduanal a quien se le confiere.
Fecha y lugar.
Tipo de mercancas.
Valor y cantidad.
Rgimen aduanero de exportacin.
Aduana de exportacin.
Encargo Conferido
Ejemplo
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El Pedimento Aduanal
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78
79
80
81
MANIFESTACION
DE VALOR.
ANEXO 5 RCGMCE
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Integracin Documental
El orden de la documentacin que integra un expediente de comercio exterior
conforme lo pide la Autoridad, es el que se presenta a continuacin:
Importacin
Exportacin
Original
Original
Original
Original
Original
Original
Copia
Copia
No Obligatorio
Copia
1.-
Pedimento
Original
Original
Original
Copia
9.- Seguro
Copia
Copia
Copia
Copia
Copia
No Obligatorio
No Obligatorio
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3. Regmenes Aduaneros.
Captulo 3.1.
De las Importaciones y Exportaciones Definitivas.
Captulo 3.2.
De las Importaciones Temporales para Retornarse en el Mismo Estado.
Captulo 3.3.
De las Importaciones Temporales para Elaboracin, Transformacin
y Reparacin.
Captulo 3.4.
De la Exportacin Temporal.
Captulo 3.5.
De las Importaciones y Exportaciones Temporales con Cuadernos ATA.
Captulo 3.6.
Del Depsito Fiscal.
Captulo 3.7.
Del Trnsito de Mercancas de Comercio Exterior.
Captulo 3.8.
De la Elaboracin, Transformacin o Reparacin en Recintos Fiscalizados.
Captulo 3.9.
Del Recinto Fiscalizado Estratgico.
Captulo 3.10.
De la Importacin Definitiva de Vehculos
4. De las Reglas de Interpretacin de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin.
5. De las Dems Contribuciones Causadas por Operaciones de Comercio Exterior.
Captulo 5.1.
De los Derechos de Trmite Aduanero.
Captulo 5.2.
Del Impuesto al Valor Agregado.
Captulo 5.3.
Del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
Captulo 5.4.
Del Impuesto Sobre Automviles Nuevos.
Captulo 5.5.
Del Impuesto Sobre la Renta.
86
Anexos:
Anexo 1.
Anexo 2.
Anexo 3.
Anexo 4.
Anexo 5.
Anexo 6.
Anexo 7.
Anexo 8.
Anexo 9.
Anexo 10.
Anexo 11.
Anexo 12.
Anexo 13.
Anexo 14.
Anexo 15.
Anexo 16.
Anexo 17.
Anexo 18.
Anexo 19.
Anexo 20.
Anexo 21.
Anexo 22.
Anexo 23.
Anexo 24.
Anexo 25.
Anexo 26.
Anexo 27.
Anexo 28.
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88
D. Transporte Martimo:
Conocimiento de embarque Martimo (Bill of Lading BL)
89
90
BILL OF LADING
91
GUIA AEREA
92
93
94
Alta en SAT
Alta en VUCEM
95
Planear la Operacin
Confirmacin de la venta
Verificar Cotizacin de la Operacin
Peticin del producto al almacn
Elaboracin de Factura
Empaque y embalaje de la mercanca
Lista de Empaque
Elaboracin del Certificado de Origen
Contacto con el Transportista
Entrega de la mercanca y doctos. al transportista
Toma de fotografas del embarque
Obtencin de la Gua/Taln/Bill of Lading
Contratar Pliza de Seguros
Contacto con Agente Aduanal
Elaboracin y entrega de Carta de Instrucciones
Obtencin del Pedimento de parte del AA
96
Alta en SAT
Padrn de Importadores
Alta en VUCEM
98
Planear la Operacin
Eleccin del Proveedor (Evaluar)
Fraccin arancelaria
RRNA (Prevenir)
Anlisis de costos generales
Anlisis de la Empresa Comercializadora
Negociacin de Condiciones (Incoterms). Contrato
Trmite de Pago
Anlisis de alternativas
Acopio de Documentos
Factura
Lista de Embarque
Certificado de Origen (segn el caso)
Trmite de Pago
Eleccin del AA
Carta de Instrucciones
Encargo Conferido
99
Valor en Aduanas
Hoja de Clculo
Digitalizar Documentos y subirlos a VUCEM
Almacenaje
Cuenta de Gastos AA
Contacto con el transportista
Recabar el Pedimento Aduanal
Estructurar expediente
Manejo de Inventario
Facturacin correcta (1era enajenacin)
Evaluacin de la Operacin
100
Incoterms 2012
101
Incoterms 2012
El objetivo fundamental de los incoterms consiste en establecer criterios definidos sobre la
distribucin de los gastos y la transmisin de los riesgos entre la parte compradora y la parte
vendedora en un contrato de compraventa internacional
Valor en Aduanas
Pedimento
Incoterms
Contrato
Internacional
Estructura de
impuestos CE
Carta de
Crdito
Fletes,
Seguros, etc.
Estructura de
Costos
102
103
104
105
106
REGULACIONES ARANCELARIAS
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ARANCELES
Para efectos de la Ley de Comercio Exterior de Mxico (artculo 12), los aranceles
son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportacin e
importacin, los cuales pueden ser:
I. Ad valorem: se expresa en trminos porcentuales y se aplica sobre el valor en
aduana de la mercanca; por ejemplo: si el valor en aduana de una mercanca es de
$10,000 y la tasa de arancel es del 10%, se pagarn $1,000 de impuesto ($10,000 x
10%) = $1,000.
II. Especfico: se expresa en trminos monetarios por unidad de medida; por
ejemplo: US $5.00 por metro de tela; US $150.00 por cabeza de ganado. En este
caso, el valor real, calculado o ficticio de la mercanca, no tiene ninguna
trascendencia fiscal. As, con base en estos ejemplos, en el arancel especfico no se
considera si el precio de la tela es muy elevado o muy bajo (a diferencia del ad
valorem, que s distingue precios y calidades).
III. Mixto: es una combinacin de los dos anteriores (ad valorem y especfico); por
ejemplo: 5% ad valorem ms US $1.00 por metro cuadrado de tejido polister.
108
CLASIFICACIN ARANCELARIA
Las mercancas, sin excepcin alguna, deben clasificarse arancelariamente al pasar por
las aduanas, a fin de identificar de manera clara y precisa qu tasa porcentual de
arancel les corresponde pagar de acuerdo con el tipo de arancel aplicable, as como
para conocer y vigilar el cumplimiento de las regulaciones no arancelarias, tales como
permisos previos, cuotas compensatorias, regulaciones sanitarias, de etiquetado, etc., a
las cuales estn sujetas.
Las mercancas que se integran al flujo del comercio internacional se clasifican con base
en el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas (SA), el cual ha
sido adoptado por los pases miembros de la OMC.
110
Gracias a este sistema, dentro de los pases que lo han adoptado, una misma
mercanca se codifica en forma idntica a nivel de 6 dgitos.
En Mxico, tanto en la tarifa de importacin como en la de exportacin, la
clasificacin es la misma a nivel de ocho dgitos; a estos ocho dgitos se les conoce
como fraccin arancelaria quedando como sigue:
111
112
CAPITULO
PARTIDA
SUBPARTIDA
94
94 03
94 03 40
FRACCION
94 03 40 01
113
114
LIGIE
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
http://www.siicex-caaarem.org.mx/
125
PROSEC
126
http://www.economia-snci.gob.mx:8080/siaviWeb/siaviMain.jsp
127
128
129
130
Cupos
En el mbito de comercio exterior, cupo es el monto de
una mercanca que puede ser importado o exportado en
condiciones especiales al resto de las importaciones o
exportaciones de la misma mercanca que excedan ese
lmite.
Los Administra la SE
Hay de Licitacin Pblica y de Asignacin Directa
Desde 1994, Mxico ha negociado dentro de 11 Tratados de Libre Comercio, 2 Acuerdos
y unilateralmente, 217 cupos tanto de importacin como de exportacin. Actualmente
existen 183 cupos vigentes (129 de importacin y 56 de exportacin) de los cuales 164
son administrados por la Direccin General
de Servicios al Comercio Exterior.
http://www.economia.gob.mx/?P=470
131
Reglas de origen
En el comercio internacional es bsico tener presente el
origen de la mercanca que se importa o exporta porque:
a) Determina el origen de las mercancas.
b) Permite identificar mercancas que son susceptibles de
recibir trato arancelario preferencial en el marco de un
acuerdo o tratado comercial.
c) Asegura que las preferencias de un tratado comercial se
otorguen slo a bienes producidos en los pases miembros y
no a los elaborados en otros pases.
Falsedad en los C.O.
Se presume como contrabando Art 105 Fraccin X CFF
132
De minimis.
Tambin se puede acudir al criterio de mnimis, conforme al cual, el producto se
considera originario siempre que el valor de los insumos no originarios
representen en general menos del 7% u 8% del valor total del producto,
dependiendo del TLC, salvo en algunos casos dentro de productos comprendidos
en los captulos 1 al 27 del Sistema Armonizado (algunos productos
agropecuarios, pesqueros, alimentos frescos, etc.). En el caso de textiles y
confecciones, los porcentajes antes mencionados se refieren al peso de los
insumos no originarios.
Valor del contenido regional. (VCR)
Este trmino tiene a su vez dos variantes que le permiten al exportador
determinar, eligiendo una u otra variante, el valor de los insumos que se
incorporaron de la regin en el producto final de exportacin, y determinar si el
bien puede considerarse como regional y, por lo tanto, susceptible de trato
preferencial.
VCR= CN- VMN X 100
CN
CN = Costo neto
VMN= Valor de Materiales N/Originarias
134
Certificado de origen
El certificado de origen es, formalmente, el documento en donde se manifiesta que
un producto es originario del pas o de la regin y que, por tanto, puede gozar del
trato preferencial arancelario.
Por consiguiente, es un documento necesario para el des aduanamiento de las
mercancas en cualquier parte del mundo, cuando se pretende tener acceso a
tratamientos arancelarios preferenciales.
Falsear, falsificar o modificar un certificado de origen puede ser motivo de sancin
econmica y penal tanto para el exportador como para el importador, ya que las
autoridades competentes de los pases en donde se otorgue trato preferencial,
tienen facultades para verificar el origen de los bienes conforme a los lineamientos
de los captulos relativos de los mismos tratados. Es por ello que se recomienda
hacer un estudio minucioso sobre el origen del bien exportado y ser cuidadosos al
momento de llenar el certificado de origen.
135
TLCAN
El formato del certificado de origen es muy sencillo y es el mismo para los tres pases.
Se public en el Diario Oficial de la Federacin del 8 de diciembre de 1993. Este
formato puede reproducirse libremente y no requiere certificacin de autoridad alguna
del pas de origen. Para gozar de las preferencias es necesario que el exportador llene
el certificado de origen y lo entregue a su cliente para que ste lo presente al formular
la declaracin de importacin, ya sea en Estados Unidos o Canad.
136
137
138
139
140
141
JAPON
Para que se otorgue trato preferencial se deber acompaar
cada embarque de exportacin con el certificado de origen
emitido por la SE
3/4
142
Regulaciones No Arancelarias
143
144
Regulaciones de toxicidad
Normas de calidad
Regulaciones ecolgicas, entre otras
NOM
145
146
PATENTES Y MARCAS
147
http://www.economia-noms.gob.mx/noms/inicio.do
148
149
http://www.amap.com.mx/archivosdownload/32.pdf
150
En Mxico
I. Para asegurar el abasto de productos destinados al consumo bsico de la
poblacin y el abastecimiento de materias primas a los productores nacionales, o
para regular o controlar recursos naturales no renovables del pas, de conformidad
con las necesidades del mercado interno y las condiciones del mercado
internacional;
II. Conforme a lo dispuesto en tratados o convenios internacionales de los que
Mxico sea parte;
III. Cuando se trate de productos cuya comercializacin est sujeta, por disposicin
constitucional, a restricciones especficas;
IV. Cuando se trate de preservar la fauna y la flora en riesgo o peligro de extincin, o
de asegurar la conservacin o aprovechamiento de especies;
V. Cuando se requiera conservar los bienes de valor histrico, artstico o
arqueolgico, y
VI. Cuando se trate de situaciones no previstas por las normas oficiales mexicanas
en lo referente a seguridad nacional, salud pblica, sanidad fitopecuaria o ecologa,
151
de acuerdo con la legislacin en la materia.
152
153
154
155
156
157
158
Conclusiones
Muchas Gracias
Luis Fernando Goya Narganes
Consultor de ONUDI para la formacin de Consorcios de
Exportacin.
Asesor en AFAMJAL y CANACO
Socio Estratgico de Leader Consulting
Expositor en el ITESO, UP y TEC
Evaluador del Galardn Jalisco a la Exportacin
Co Desarrollador de la plataforma YO EXPORTO
Desarrollador de Modelos de Negocios y Proyectos de
Exportacin
www.cocei.com.mx
goya.luis@cocei.org.mx
Tel: (33) 3629 8307 y 3673 3069
160