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Ajuste SINIEF n 27/12
Ficha de Contedo de Importao (Ajuste SINIEF n 19/12)
Obrigatoriedade de Preenchimento e Entrega Prorrogao
Ajuste SINIEF n 27/12
Ficha de Contedo de Importao Prevista no Ajuste SINIEF
n 19/12 Prorrogao Retificao
continua
IPI ISS
CE ICMS
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Manual de Procedimentos
NDICE CONTINUAO
IPI
Ato Declaratrio Executivo RFB-RN n 19/12
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-RN n 20/12
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-RO n 29/12
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 34/12
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 49/12
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 80/12
Bebidas Enquadramento
Decreto n 7.879/12
Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados (TIPI) Alteraes
Soluo de Consulta n 11/12
Classificao de Mercadorias Mo-Francesa ou
Mo de Fora
Soluo de Consulta n 25/12
Classificao de Mercadorias Equipamento Mvel
para Secagem e Beneficiamento de Gros
Soluo de Consulta n 171/12
Estabelecimento Industrial Preponderantemente
Produtor Aquisio de Insumos
IOF
Decreto n 7.878/12
Regulamento Alteraes
2 No 03/13
Janeiro
3a semana
Manual de Procedimentos
ICMS
2. Zona Franca de Manaus
SUMRIO
1.
Consideraes Iniciais
2.
a) Manaus;
b) Rio Preto da Eva; e
c) Presidente Figueiredo.
3.
4.
5.
Exemplos
5.1. Clculo do ICMS devido por substituio tributria
5.2. Nota fiscal
1. Consideraes Iniciais
Nesta oportunidade, examinaremos os aspectos fiscais relativos s sadas de mercadorias sujeitas ao regime jurdico de substituio tributria, com destino Zona Franca de Manaus (ZFM), com
fundamento nas disposies do RICMS-CE, aprovado pelo Decreto
n 24.569/97, no Convnio ICMS n 81/93, que estabelece as
normas gerais a serem aplicadas a regimes de substituio tributria,
institudos por Convnios ou Protocolos firmados entre os Estados
e o Distrito Federal no mbito do CONFAZ, e, no que couber, na
legislao do ICMS do Estado do Amazonas.
Janeiro
3a semana
No 03/13 3
IPI ISS
CE ICMS
Outros e Legislao
Manual de Procedimentos
d) o abatimento previsto na letra c deve ser indicado expressamente e de maneira detalhada no campo Informaes
Complementares do documento fiscal que acoberta a
operao.
e) bebida alcolica;
f) automvel de passageiros;
g) produto semielaborado constante nos Convnios ICM
n 7/89 e ICMS n 15/91.
Nota Cenofisco:
A iseno do imposto somente se aplica ao ICMS da operao prpria, no
alcanando, portanto, o ICMS devido por substituio tributria.
12%
R$ 2.000,00
R$
240,00
R$
240,00
R$ 1.760,00
4 No 03/13
Janeiro
3a semana
Manual de Procedimentos
importante destacar que, nas operaes interestaduais
com mercadoria sujeita substituio tributria, o sujeito passivo
por substituio tributria aquele definido como tal no respectivo
Protocolo ou Convnio, que trata do regime de substituio tributria
aplicvel mercadoria (pargrafo nico da clusula quinta do
Convnio ICMS n 81/93).
Na hiptese de Convnio ou Protocolo estabelecer que o remetente ser o eleito como sujeito passivo por substituio, ficar,
portanto, responsvel pela reteno e pelo recolhimento do ICMS
incidente nas operaes subsequentes que ocorrer na Unidade
de Federao de destino.
Janeiro
3a semana
No 03/13 5
IPI ISS
CE ICMS
Outros e Legislao
Manual de Procedimentos
Nota Cenofisco:
O art. 24 do RICMS-AM dispe:
Art. 24. concedido crdito presumido s entradas de produtos industrializados de origem nacional para comercializao ou industrializao na Zona
Franca de Manaus ou em municpio do Estado do Amazonas favorecido
pela extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88, igual ao
montante que teria sido pago na origem em outras unidades da Federao.
1 O disposto neste artigo aplica-se tambm s mercadorias entradas na
Zona Franca de Manaus, oriundas de outras localidades do Estado, e seu
montante corresponder ao resultante da aplicao da alquota interestadual
indicado na alnea a, do inciso II, do art. 12, deste Regulamento.
5. Exemplos
6 No 03/13
R$ 2.376,00
R$ 403,92
R$
R$
240,00
163,92
R$ 1.923,92
Janeiro
3a semana
Manual de Procedimentos
Janeiro
3a semana
No 03/13 7
IPI ISS
CE ICMS
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Manual de Procedimentos
d) Protocolo ICMS n 19/08 dispe sobre a substituio
tributria nas operaes com produtos eletrodomsticos,
eletroeletrnicos e equipamentos de informtica;
IPI
Industrializao Conceitos e Definies
para Efeito de Incidncia do IPI
SUMRIO
2. Produto Industrializado
1.
Consideraes Iniciais
2.
Produto Industrializado
3.
Industrializao
3.1. Transformao
3.2. Beneficiamento
3.3. Montagem
3.4. Acondicionamento ou reacondicionamento
3.5. Renovao ou recondicionamento
4.
5.
3. Industrializao
1. Consideraes Iniciais
A seguir, sero feitos comentrios sobre conceitos e definies
de industrializao para efeito de incidncia do IPI, com fundamento
8 No 03/13
Janeiro
3.1. Transformao
O RIPI/10 conceitua como transformao a operao que,
exercida sobre matria-prima ou produto intermedirio, importe na
obteno de nova espcie. A ttulo de exemplo, podemos citar uma
operao efetuada sobre a chapa de ao e tendo como resultado
parafusos.
3a semana
Manual de Procedimentos
3.2. Beneficiamento
A Lei Complementar n 116/03 relaciona algumas operaes, especialmente em seus itens 14.1, 14.03, 14.05 e 14.06,
que podem configurar uma industrializao. Exemplo: prestao de
servios de recauchutagem ou regenerao de pneus feita para o
usurio final, com pneu do prprio encomendante. Para configurar
prestao de servio, dever a operao estar amparada de notas
fiscais compatveis, e o pneu usado ser o mesmo que retornar
ao encomendante. No atendendo aos requisitos previstos na
legislao, poder configurar industrializao, tributada pelo IPI e
pelo ICMS.
3.3. Montagem
Montagem a operao que consiste na reunio de produtos,
peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade
autnoma, ainda que sob a mesma Classificao Fiscal. Exemplo:
as montadoras de veculos automotores.
4.
Janeiro
3a semana
No 03/13 9
IPI ISS
CE ICMS
Outros e Legislao
Manual de Procedimentos
2. A produo de licores feita na prpria residncia do executor, para revenda, mesmo sem qualquer ajuda de mo-de-obra de
terceiro, industrializado.
3. A mistura fsica de produtos qumicos, em p ou granulados
destinada a auxiliar o processo de fundio de metais com o fim
de evitar a formao de xidos, baixar a temperatura de fuso ou
eliminar os gases caracteriza uma industrializao. Se esta mistura
for usada pelo prprio industrial, dentro do seu estabelecimento,
o produto resultante da mistura no tributado, uma vez que no
houve fato gerador do Imposto (sada do estabelecimento fabril).
Entretanto, se houver sada da referida mistura, haver incidncia
do Imposto, uma vez que ocorreu o fato gerador.
4. Tecidos previamente cortados para confeccionar toalhas,
guardanapos, centros de mesas, etc. Se as extremidades do novo
produto forem, por qualquer processo, acabadas (embainhadas,
costuradas, etc.), constitui uma industrializao caracterizada
como transformao. A simples operao de riscar desenhos ou
risc-los e bord-los nos produtos acima indicados, nos limites
mnimos indispensveis para dar aos compradores, apenas, a
indicao das cores das linhas a serem utilizadas, no caracteriza
industrializao. Entretanto, se o bordado for feito integralmente ou
ultrapassar aquele limite haver um processo industrial caracterizado como beneficiamento. Se a operao de industrializao for
encomendada a terceiros, devero ser observadas as orientaes
constantes do Parecer Normativo CST n 202, de 30.07.70. Quanto
regularizao da situao do contribuinte, vide parte final do item I
do presente Parecer.
5. A preparao de sorvetes, sob qualquer forma, caracteriza
industrializao. Entretanto se os referidos produtos forem vendidos,
diretamente a consumidor, no prprio estabelecimento executor no
h tributao, tendo em vista a no ocorrncia do fato gerador do
Imposto, desde que os mesmos no estejam acondicionados em
embalagem de apresentao. No se considera de apresentao,
a embalagem, sem carter promocional, colocada em sorvete em
palito, por motivos higinicos, apenas a ttulo de proteo. Contudo,
mesmo nessa embalagem, se os referidos produtos forem vendidos
a comerciantes ou por meio de ambulantes, tornam-se tributados.
6. Confeco de cartes postais considerada uma operao
industrial. Se referida operao for encomendada por terceiros,
deve ser seguida a orientao constante do Parecer Normativo CST
n 202, de 30.07.70.
7. A triturao de refugos plsticos, retalhos de borracha
sinttica, vulcanizada, ou solas de sapatos velhos ou rasgados,
atravs de moagem, a fim de transform-los em gros destinados
a venda para nova industrializao, um operao considerada
como industrializao.
10 No 03/13
Janeiro
3a semana
Manual de Procedimentos
01 IPI
01 IPI
01.01 Industrializao
01.01 Industrializao
01.01.02 Beneficiamento
01.01.03 Montagem
6. Assim, deve o produto inacabado sair do primeiro estabelecimento rotulado ou marcado, conforme o caso, mesmo que
apenas para o fim especfico de transitar at o estabelecimento
beneficiador, sendo de se aplicar idntica concluso sada do
produto acabado deste ltimo.
Janeiro
Vedado ao adquirente rotular, como se fossem de sua fabricao, produtos adquiridos de terceiros e que no tenham sido, por ele,
submetidos a qualquer dos processos de industrializao, previstos
nos incs. I a III e V do 2 do art. 1 do RIPI (v. RIPI, art. 63, inc. III).
3a semana
No 03/13 11
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01 IPI
01.01 Industrializao
01.01.04 Acondicionamento
1. A colocao de embalagem em produtos tributados adquiridos de terceiros, mesmo em substituio da original, salvo
quando se destine ao simples transporte do produto, caracteriza
industrializao acondicionamento ou reacondicionamento (RIPI,
art. 1, 2, IV).
2. Os estabelecimentos que realizam estas operaes so
considerados industriais (RIPI, art. 3), cabendo-lhes, na hiptese,
alm do cumprimento das exigncias comuns aos contribuintes
em geral, a obrigao de atender ao disposto no 3 do art. 58
do mencionado RIPI.
3. A mera aposio de rtulos e/ou a realizao de pequenas e
irrelevantes alteraes na embalagem original de produtos adquiridos
de terceiros, tais como no caso de produtos que venham acondicionados em latas a simples pintura das mesmas, no constitui
industrializao, respeitadas, porm, as indicaes identificadoras do
fabricante. Advirta-se, alis, que vedado ao adquirente, contribuinte
ou no, rotular tais produtos como se fossem de sua fabricao,
conforme se infere do disposto no art. 63, inc. III, do RIPI, alm das
implicaes concernentes propriedade industrial.
4. Entretanto, se o adquirente submeter esses produtos a
quaisquer dos processos de industrializao previstos nos incisos
I a III e V do 2 do art. 1 do RIPI, no s poder como inclusive
obrigado a rotul-los como de sua fabricao, na forma prevista
no art. 58 do RIPI, j citado.
5. Se a operao de que se trata for encomendada a terceiros,
observe-se o entendimento expresso atravs do Parecer Normativo
CST n 202/70.
6. Valor tributvel: Pareceres Normativos ns 39, 253 e 539,
de 1970, e 116, 141 e 370, de 1971.
7. Para apreciao de consultas que versem sobre acondicionamento ou reacondicionamento, como nas demais que se
apresentem ilustradas pelo contribuinte em modelos ou desenhos,
a via da consulta que for encaminhada a esta Coordenao dever
ser instruda com as referidas ilustraes.
12 No 03/13
Janeiro
3a semana
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restaurao, delimitando a faixa que compreende pequenos consertos, reapertos, lanternagem, pintura, lubrificao, cromagem,
estofamento, troca de motor, etc.
5. Isto posto, somos de parecer que a operao de industrializao de objetos usados adquiridos de particulares para revenda
a terceiros efetivamente se enquadra no conceito de renovao ou
recondicionamento a que se refere o RIPI, o j transcrito inc. V, 2,
art. 1. S nesse conceito, e no noutro. Diga-se, alis, que a mencionada operao foi acrescentada nos Regulamentos posteriores
Lei n 4.502, de 30.11.1964 (RIC, Dec. n 56.791, de 26.08.65,
art. 4, 1, inc. V e RIPI, disp. cit.) precisamente para alcanar a
industrializao de objetos usados. No constava no Regulamento
anterior, aprovado pelo Decreto n 45.422, de 12.02.59.
6. Tal circunstncia (o acrscimo) indica claramente que a
referida operao no pode se enquadrar tambm no conceito de
beneficiamento (RIPI, art. 1, 2, inc. II) sob pena de se tornar
intil e de nenhum efeito o inciso definidor de renovao ou recondicionamento. Por outro lado, nas excludentes do conceito de
industrializao (RIPI, art. 1, 4), ao se referir restaurao (que
uma modalidade de renovao ou recondicionamento) o Regulamento admite expressamente como sendo a operao realizada
como objetos usados.
7. Isto posto, h que delimitar o conceito em questo nos seus
precisos termos. Assim, conforme est expresso, trata-se de operao exercida sobre partes remanescentes de produto deteriorado
ou inutilizado, o que desde logo afasta as hipteses de produtos
que ainda estejam em uso ou que estejam inteiro. Em se tratando
de veculos automveis, por exemplo, somente se enquadram na
operao os que estejam inutilizados, ou na parte mecnica (motor
ou sistema de transmisso) ou na estrutura (chassi ou carroceria).
8. Mais especificamente, para delimitar com mais preciso,
esclarea-se que a restaurao de objetos usados adquiridos de
terceiros, para revenda, constitui renovao ou recondicionamento
(RIPI, art. 1, 2, inc. V); que, no caso de veculos automveis,
entende-se como realizada essa operao, nos casos que exijam
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3a semana
No 03/13 13
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JURISPRUDNCIA E OUTROS
SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA (STJ)
Ementa
Processo Civil Tributrio Embargos de Declarao Demanda Reservada de Potncia Processo Repetitivo Art. 543-C
do CPC REsp 960.476/SC Erro Material ICMS Demanda
Efetivamente Consumida Smula 391/STJ.
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PERGUNTAS E RESPOSTAS
14 No 03/13
Janeiro
3a semana
Manual de Procedimentos
LEGISLAO FEDERAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenofisco BD On-line.
ICMS
Alteraes
Sinopse: A Lei n 12.760/12 altera a Lei n 9.503, de
23/09/1997, que institui o Cdigo de Trnsito Brasileiro.
Janeiro
3a semana
No 03/13 15
IPI ISS
CE ICMS
Outros e Legislao
Manual de Procedimentos
DESPACHO CONFAZ N 280, DE 20/12/2012
DOU de 21/12/2012
ICMS
Ficha de Contedo de Importao (FCI) Especificaes Tcnicas para Preenchimento e Transmisso Via Internet
ICMS
Produtos da Indstria de Processamento Eletrnico de Dados
Sadas Internas Base de Clculo Reduzida
Sinopse: O Convnio ICMS n 151/12 autoriza o Estado
de So Paulo a conceder reduo da base de clculo nas sadas
internas de produtos da indstria de processamento eletrnico
de dados, promovidas por estabelecimento fabricante.
16 No 03/13
Janeiro
3a semana
Manual de Procedimentos
ICMS
Protocolo ICMS n 13/06 Substituio Tributria nas Operaes com Vinhos e Sidras Adeso do Estado da Paraba
ICMS
Materiais Eltricos Protocolo ICMS n 84/11 Alterao
Sinopse: O Protocolo ICMS n 220/12 altera o Protocolo
ICMS n 84/11, que dispe sobre a substituio tributria nas
operaes com materiais eltricos.
IPI
Bebidas Enquadramento
Janeiro
3a semana
No 03/13 17
IPI ISS
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Manual de Procedimentos
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RN n 20/12
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RO N 29, DE
18/12/2012
DOU de 21/12/2012
IPI
Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI) Alteraes
Sinopse: O Decreto n 7.879/12 altera a Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada
pelo Decreto n 7.660, de 23/12/2011.
IPI
SOLUO DE CONSULTA N 11, DE 20/12/2012
DOU de 21/12/2012
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RO n 29/12
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 34, DE
20/12/2012
DOU de 24/12/2012
IPI
IPI
Classificao de Mercadorias Mo-Francesa ou Mo de Fora
Sinopse: A Soluo de Consulta n 11/12 esclarece sobre a classificao fiscal do produto mo-francesa ou mo de
fora constituda pela unio de dois perfis de alumnio do tipo U,
com a funo de sustentar, em especial, unidades externas de
aparelhos de ar-condicionado.
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 34/12
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 49, DE
27/12/2012
DOU de 28/12/2012
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 49/12
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP N 80, DE
27/12/2012
DOU de 28/12/2012
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 80/12
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de
18 No 03/13
Janeiro
3a semana
Manual de Procedimentos
LEI N 12.766, DE 27/12/2012
DOU de 28/12/2012
Tributos e Contribuies Federais
Alteraes na Legislao
Sinopse: A Lei n 12.766/12 altera as Leis ns 9.430, de 27/12/1996, 9.718, de 27/11/1998, 10.420, de 10/04/2002, 10.602, de
12/12/2002, 10.637, de 30/12/2002, 10.833, de 29/12/2003, 10.925, de 23/07/2004, 11.079, de 30/12/2004, que instituem normas
gerais para licitao e contratao de parceria pblico-privada no mbito da administrao pblica, para dispor sobre o aporte de recursos
em favor do parceiro privado, e 12.058, de 13/10/2009, e a Medida Provisria n 2.158-35, de 24/08/2001, e d outras providncias.
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