PERITAJE TRIBUTARIO

PRCTICA DE PERITAJE TRIBUTARIO JUDICIAL

La Empresa Comercial P y G present el 15 de marzo del 2014 la declaracin
correspondiente al periodo de febrero a travs del formulario virtual N 617, en el
cual ha declarado una retencin por el pago de utilidades realizada a un no
domiciliado ascendente a S/.60,000.00, pero por un error no pag en la fecha de la
declaracin, por tanto la Administracin Tributaria emite una notificacin de mandato
de cobranza coactiva sobre la cancelacin de las rdenes de pago, para que el
deudor tributario cancele dentro de los 7 das hbiles, sin embargo no realizo el pago
dentro de fecha establecida. Al respecto se pide determinar a cunto ascender el
importe de multa, si se sabe que la subsanacin se efectuar en forma de cobranza
coactiva el 30-11-2016.

DATOS DE LA INFRACCIN

EMPRESA
INFRACCIN
SANCIN
MONTO OMITIDO
REBAJA DE GRADUALIDAD

Comercial " P y G E.I.R.L"

Art. 178 Numeral 4
50% del Tributo no Pagado
60,000.00
50%

PERITAJE TRIBUTARIO
EXPEDIENTE JUDICIAL : N 2007-01916-0-0401-JR-CI-09
ESPECIALISTA LEGAL : Frank Juonior Reyes Dionicio
DEMANDANTE
: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
DEMANDADO
: Empresa Comercial P&G E.I.R.L
MATERIA
: No pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
ESCRITO
: 11-2016
SUMILLA
: Presenta Examen Pericial Tributario

SEOR JUEZ DEL SEGUNDO JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL

CPC. Frank Juonior Reyes Dionicio, Perito Judicial con Carnet N 952-PERJUD
identificado con D.N.I. 73464584, con Matrcula N 2852, PERJUD N 852, con
domicilio profesional en Jr. Ricardo Palma Mz. A Lote B-Pillco Marca, Hunuco,
designado por su despacho para realizar la pericia tributaria en la presente
demanda ante UD., con el debido respeto me presento y digo: Que dando
cumplimiento a lo ordenado por su despacho con resolucin de fecha 25 de
agosto del 2015 a efecto de no pagar dentro de los plazos establecidos los
tributos retenidos o percibidos, procedo a emitir el siguiente informe pericial, el
mismo que consta de los siguientes puntos.

ANTECEDENTES

I.

Del estudio y anlisis del Expediente Judicial se ha extrado los pagos

procesales referente a la evasin tributaria adems de tener conocimiento de
los aspectos tcnicos contables as como otros juicios de valor necesarios
para el informe se ha extrado lo siguiente:

PERITAJE TRIBUTARIO
1. Segn folio N 11 al 25 se puede observar la demanda interpuesta por
la SUNAT contra el Representante de la Empresa Comercial P&G
E.I.R.L representado por el Seor Maylle Quispe Kevin quien ha
realizado la declaracin mas no realizo el pago de las utilidades de un
no domiciliado, la presente tiene por pagar intereses legales, costos y
costes segn el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (TUO) D.S.
N 135-99-EF.
2. Segn los folios N 30 al 40 la demandada Empresa Comercial P&G
E.I.R.L contesta la demanda y pide se deduce excepcionalmente
multas y sanciones.
3. Segn folios N 70 al 120 corre la sentencia 304 del ao 2016 por el
pago S/. 60,000.00 por concepto de no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos.
4. La Empresa Comercial P&G E.I.R.L, ha sido notificado el 02/06/2016
por la SUNAT para aplicarle una fiscalizacin tributaria y verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias a los tributos que gravan las
planillas.
5. La fiscalizacin se realiza a partir del 15/12/2016 detectndose que por
el mes de junio del 2013 la Empresa comercial P&G E.I.R.L, no realizo
la cancelacin de la declaracin de las utilidades de un no domiciliado,
a travs del formulario virtual N 617
6. No obstante de no habiendo efectuado el pago de la declaracin del
impuesto a la renta de 4ta categora por un importe de s/.60,000.00. Los
magistrados de la Nmina de REPEJ designan 2 peritos de oficio para
que determinen si la multa originada goza de rebaja teniendo en cuenta

que ha sido notificado de mandato de cobranza coactiva sobre la

cancelacin de las rdenes de pago, para que el deudor tributario cancele

PERITAJE TRIBUTARIO
dentro de los 7 das hbiles, sin embargo no realizo el pago dentro de
fecha establecida.

II.

OBJETO DE LA PERICIA.
El objeto del presente informe pericial tributario es determinar los intereses
moratorios legales generados y no pagados dentro de los plazos
establecidos de los tributos retenidos o percibidos mediante sentencia N
67 del 2013, que corre folios del Expediente Judicial N 356 al 457.

III.

FUNDAMENTO DE HECHO.
1. Mediante sentencia N 67 del 2013 del 5 junio del mismo ao se ordena
que el inculpado Maylle Quispe Kevin representante de la Empresa
Comercial P&G E.I.R.L, pague a favor de la SUNAT la suma s/.
112,644.00 ms la multa por no pagar dentro de los plazos establecidos
los tributos retenidos o percibidos.
2. Se debe tener en cuenta que de no haber sido la Empresa Comercial
P&G E.I.R.L notificada al tributo omitido del 30/12/2016 Impuesto a la
Renta de Cuarta Categora, la misma no podr aplicarse la rebaja del
90% a la que se le refiere el literal a del Artculo 179 y 70% a la que se
le refiere el literal b del Artculo 179 del Cdigo Tributario siendo
aplicable en este supuesto la rebaja equivalente del 50% de la multa
graduada segn Artculo 179 literal c.
3. Se debe tener en cuenta que la Empresa Comercial P&G E.I.R.L ha
incurrido la infracciones del numeral 4 del Artculo 178 del Cdigo

Tributario sobre que debe calcularse la multa. Para subsanar la infraccin

omitida la Empresa Comercial P&G E.I.R.L debe presentar una
Declaracin Jurada certificatorio PDT 617 clculo de la

PERITAJE TRIBUTARIO
Declaracin de reparticin de utilidades de mandato de cobranza
coactiva sobre la cancelacin de las rdenes de pago, para que el deudor
tributario cancele dentro de los 7 das hbiles, sin embargo no realizo el
pago dentro de fecha establecida. Multa por no pagar dentro de los
plazos establecidos los tributos retenidos y percibidos en el mes de
febrero del 2012

IV.

EXAMEN PERICIAL
Mediante sentencia N67 del 2013 del 5 junio del mismo ao se ordena
que el inculpado Maylle Quispe Kevin representante de la Empresa
Comercial P&G E.I.R.L, pague a favor de la SUNAT la suma s/.
112,644.00 (Ciento doce mil seiscientos cuarenta y cuatro 00/100). Por
concepto de infraccin tributaria ms los interese legales segn D.S N
335.
A continuacin se presenta la siguiente informacin sobre la omisin de
tributos retenidos.
DATOS
TRIBUTO OMITIDO
% DE LA MULTA
MULTA
LA MULTA NO PUEDE SER MENOR AL 5%
UIT ()
EN ESTE CASO SE CONSIDERA EL
MAYOR MONTO

A. ASPECTO LEGALES

60,000.
00
50%
30,000.
00
197.50
30,000
.00

PERITAJE TRIBUTARIO
a. Artculo 33.- INTERES MORATORIOS
Tercer prrafo:

Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la

fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive multiplicando el monto
del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de
dividir la TIM entre treinta (30).

b. Artculo 75.- RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la Administracin
Tributaria

emitir

la

correspondiente

Resolucin

de

Determinacin,

Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso.

c. Artculo 117 PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo

mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago
o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) das hbiles, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin
forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado

PERITAJE TRIBUTARIO
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los
intereses y el monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
La nulidad nicamente estar referida a la Orden de Pago o Resolucin
objeto de cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos
antes sealados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitir escritos que
entorpezcan o dilaten su trmite, bajo responsabilidad
Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado est obligado a pagar, las
costas y gastos en que la Administracin Tributaria hubiera incurrido en el
procedimiento de cobranza coactiva desde el momento de la notificacin de
la Resolucin de Ejecucin Coactiva, salvo que la cobranza se hubiese
iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado
procedimiento debern imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes
mencionados de acuerdo a lo establecido en el arancel aprobado y siempre
que los gastos hayan sido liquidados por la Administracin Tributaria, la que
podr ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad.

d. Artculo
178.INFRACCIONES
RELACIONADAS
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Constituyen

infracciones

relacionadas

con

el

CON

cumplimiento

de

EL

las

obligaciones tributarias:
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.

PERITAJE TRIBUTARIO

e. Artculo 179.- REGIMEN DE INCENTIVOS

La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los

numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de
incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la
rebaja correspondiente:
a. Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o
perodo a regularizar.
b. Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la
Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o la
Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por ciento (70%).
Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo
dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho
plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la
sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento (50%) slo si el deudor
tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin y la
Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo

PERITAJE TRIBUTARIO
establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo
Tributario respecto de la Resolucin de Multa, siempre que no interponga
medio impugnatorio alguno.

B. DETERMINACION DE LA MULTA

DIAS COMPUTABLES PARA ELCALCULO DE TIM

FECHA
31
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

05-06-2013 al
31-12-2013

25
31
31
30
31
30
31
209

01-01-2014 al 01-01-2015 al 31- 01-01-2016 al

31-12-2014
12-2015
30-11-2016
31
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
365

31
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
365

31
29
31
30
31
30
31
31
30
31
30
335

DATOS
TRIBUTO OMITIDO
% DE LA MULTA
MULTA
LA MULTA NO PUEDE SER MENOR AL 5% UIT ()
EN ESTE CASO SE CONSIDERA EL MAYOR MONTO

60,000
.00
50%
30,000
.00
197.50
30,00
0.00

PERITAJE TRIBUTARIO
MULTA REBAJA
MULTA
REBAJA DEL 50%
MULTA REBAJA

30,000.00
-15,000.00
15,000.00

C. CALCULO DEL INTERES MORATORIO DESDE 05-06-2013 AL 02-07-2015

a) DEUDA DESDE EL 05-06-2013 AL 31-12-2013

TIM MENSUAL
TIM DIARIO
TIEMPO
DEUDA
INTERES MORATORIO
DEUDA TRIBUTARIO

1.2%
0.04%
209
15,000.00
1,254.00
16,254.00

b) DEUDA DESDE EL 01-01-2014 AL 31-12-2014

TIM MENSUAL
TIM DIARIO
TIEMPO
DEUDA
INTERES MORATORIO
DEUDA TRIBUTARIO

1.2%
0.04%
365
15,000.00
2,190.00
17,190.00

c) DEUDA DESDE EL 01-01-2015 AL 31-12-2015

TIM MENSUAL
TIM DIARIO
TIEMPO
DEUDA
INTERES MORATORIO
DEUDA TRIBUTARIO

10

1.2%
0.04%
365
15,000.00
2,190.00
17,190.00

PERITAJE TRIBUTARIO

d) DEUDA DESDE EL 01-01-2016 AL 30-11-2016

TIM MENSUAL
TIM DIARIO
TIEMPO
DEUDA
INTERES MORATORIO
DEUDA TRIBUTARIO

1.2%
0.04%
335
15,000.00
2,010.00
17,010.00

D. RESUMEN GENERAL
IMPORTE DE LA MULTA
TOTAL INTERES MORATORIO (desde el 0506-2013 hasta 30-11-2016)
TOTAL MULTA A PAGAR
TOTAL MULTA A PAGAR (Redondeo)

15,000.00

TRIBUTO OMITIDO
MULTA 50%
MULTA REBAJADA 50%
TOTAL INTERES MORATORIO (desde el 0506-2013 hasta 30-11-2016)
EN ESTE CASO SE CONSIDERA EL
MAYOR MONTO

60,000.00
30,000.00
15,000.00

TOTAL MULTA A PAGAR (Redondeo)

11

7,644.00
22,644.00
22,644.00

7,644.00
112,644.0
0
112,644.00

PERITAJE TRIBUTARIO

V.

CONCLUSIN PERICIAL
De todo lo determinado dentro del fundamento del hecho sobre el Expediente
Judicial y los pliegos procesales desde el punto de vista tcnico contable
tributario se determina que la Empresa Comercial P&G E.I.R.L representado
por Maylle Quispe Kevin.
El Proceso Judicial se ha realizado por no pagar dentro de los plazos
establecidos el tributo omitido de S/. 60.000.00 y aplicado el rgimen de
gradualidad e incentivos de multa rebajado es de S/. 15,000.00, del Resumen
General la deuda que tiene la Empresa Comercial P&G E.I.R.L, representada
por Maylle Quispe Kevin del tributo omitido ms los intereses moratorios es
CIENTO DOCE MIL SEISCIENTOS CUARENTA Y CUATRO Y 00/100 Soles (S/.
112,644.00) deuda calculada al 30/11/2016 segn Resumen General.
Es cuanto informo a Ud. Seor Juez mencionndole que en el trabajo pericial
tributario he actuado en honor a la verdad y con imparcialidad.

Hunuco, 30 de diciembre del 2016

Atentamente,

-----------------------------------------CPC. Frank Juonior Reyes Dionicio

DNI: N 73464584
Matrcula N 2852

12

PERITAJE TRIBUTARIO
PAPELES DE TRABAJO
ANEXO 1. PROCEDIMIENTO DE UN CASO DE INFRACCION ESTIPULADO EN EL
NUMERAL 4 DEL ARTICULO 178 DEL TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO.

NUEVO RGIMEN DE GRADUALIDAD PARA LAS INFRACCIONES

DE LOS NUMERALES 1, 4 Y 5 DEL ARTCULO 178 DEL C.T
Rgimen que establece rebajas para las siguientes infracciones, en tanto se
cumplan con las condiciones all establecidas:
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos
(Numeral 4 del artculo 178 de CT).

Efectivamente el Rgimen de Incentivos aplicable a las sanciones

generadas
por las infracciones de los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del CT
ya no es de aplicacin cuando stas las imponga la SUNAT.

Sin embargo, este rgimen si resulta de aplicacin cuando

las sanciones las imponga otra administracin tributaria; es el caso de
sanciones
impuestas por gobiernos locales.

13

PERITAJE TRIBUTARIO

DEUDOR TRIBUTARIO

Empresa Comercial "P&G E.I.R.L"

INFRACCION

No pagar dentro de los plazos establecidos los

tributos retenidos o percibidos.
S/. 60,000

TRIBUTO OMITIDO

NUMERAL 4.
No pagar dentro de los
plazos establecidos los
tributos
retenidos
o
percibidos

ARTICULO 178
Infracciones
relacionadas con el
cumplimiento de las
obligaciones
tributarias

14

CASO EN EL QUE NO PROCEDE.

INFORME N 114-2007SUNAT/2B0000.
Toda vez que la compensacion surte
efectos en la fecha de coexistencia del
credito y de la deuda tributaria por
concepto de tributos retenidos y/o
percibidos, es decir dentro del plazo
estableido para pagarle, no habra
configurado la infraccion tipificada en el
numeral 4 del ariculo 178 del TUO del
Codigo Tributario, aun cuando el acto
administrativo
la
que
declare
compensacion se emita y notifique
luego del vencimiento de dicho plazo.

PERITAJE TRIBUTARIO
ANEXO 2. DETERMINACION DE LA MULTA Y REBAJA DE ACUERDO AL
REGIMEN DE GRADUALIDAD.
PRIMER REQUERIMIENTO
DE FISCALIZACION

3. La cuantia del
tributo o multa,
segun corresponda,
asi como de los
intereses y el monto
total total de la
deuda.
4. El tributo o multa
y periodo a que
corresponde.

SUBSANACION
VOLUNTARIA (1)

(90%) cuando el
deudor tributario
cumpla con antes de
la notificacin

15

PLAZO ART.75
PLAZO DEL
NOTIFICACION DE
ART.117
DEL CT
El procedimiento
de
Cobranza
VALORES

Coactiva es iniciado por el

Ejecutor Coactivo mediante la
notificacion al deudor
tributario de la Resolucion de
Ejecucucion Coactiva que
continue un mandato de
cancelacion de las Ordenes de
Pago en conbranza dentro de
los siete (7) dias habiles.

ARTICULO
117
PROCEDIMIE
NTO
1. El nombre del
deudor tributario
2. El numero de la
orden de pago
objeto de la
cobranza

SUBSANACION
INDUCIDA EN LA
ETAPA DE
FISCALIZACION

(70%) el artculo 75
antes del
cumplimiento del
plazo otorgado

La resolucion de
ejecucion
coactiva debera
contener bajo
sancion de
nulidad:

SUBSANACION
INDUCIDA EN
COBRANZA

(50%) slo si el
deudor tributario
cancela la Orden
de Pago o la
Resolucin

PERITAJE TRIBUTARIO

CALCULO DE LA MULTA
UIT
2016
UIT
2015
UIT
2014
UIT
2013

VALOR DE LA UIT
S/. 3950.00 D.S N 374
-EF
S/. 3850.00 D.S N 374
-EF
S/. 3800.00 D.S N 304
-EF
S/. 3700.00 D.S N 264
-EF

DATOS
TRIBUTO OMITIDO
% DE LA MULTA
MULTA
LA MULTA NO PUEDE SER
MENOR AL 5% UIT ()
EN ESTE CASO SE
CONSIDERA EL MAYOR
MONTO

60,000.0
0
50%
30,000.0
0
197.50
30,000.
00

MULTA REBAJA
MULTA
REBAJA DEL 50%
MULTA REBAJA

30,000.00
15,000.00
15,000.00

ANEXO N 3. DETERMINACION DEL PERIODO Y LOS INTERESES

MORATORIOS

16

-2015
-2014
-2013
-2012

PERITAJE TRIBUTARIO
Artculo 179.-REGIMEN DE INCENTIVOS

en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cu

a) Configuracin de la
Infraccin

La presente infraccin se
configura en el momento en el
cual, el agente de retencin, en
el presente caso, el empleador,
efectu la retencin y no
cumpli con pagar o la pago
fuera de plazos establecidos por
la Administracin.

17

B) Determinacin de la
Sancin
Segn las Tablas de Infracciones
y Sanciones Tributarias del
Cdigo Tributario, la sancin por
no pagar la retencin dentro de
los plazos establecidos, es el
50% del tributo no pagado
(Tabla I, Tabla II y Tabla III)
Es preciso sealar que de
acuerdo con las Notas a las
Tablas del Cdigo Tributario, la
multa no podr ser menor al
5% de la UIT.(280 item
modificado por el art 5 del
D.L N 1113

PERITAJE TRIBUTARIO

3 Parrafo.
Los intereses moratorios se aplican
ARTICULO 33.
diariamente desde el dia siguiente a
la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive multiplicando
Inters moratorio
el moneto del tributo impago por la
TIM diaria vigente. la TIM diaria
vigente resulta de dividir la TIM
vigente entre treinta (30).

CALCULO DEL TIEMPO

18

PERITAJE TRIBUTARIO

CALCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS

a) DEUDA DESDE EL 16-03-2012 AL 31-12-2012

b) DEUDA DESDE EL 01-01-2013 AL 31-12-2013

19

PERITAJE TRIBUTARIO

c) DEUDA DESDE EL 01-01-2014 AL 31-12-2014

d) DEUDA DESDE EL 01-01-2015 AL 02-07-2015

20

PERITAJE TRIBUTARIO

PERITAJE
CONTABLE EN
MODALIDAD DE
MALVERSACION
DE FONDOS

EXPEDIENTE JUDICIAL: N 836 2015

SECRETARIA: YUSELI TELLO ROJAS

21

PERITAJE TRIBUTARIO
DEMANDANTE: DRA. DEYSI SOTO MORI
DEMANDADO: BENANCIO SANTIAGO
PALACIOS
SUMILLA: INFORME PERICIAL EN LA
MODALIDAD DE MALVERSACION DE FONDOS

SEOR FISCAL DE LA SEGUNDA FISCALA PROVINCIAL PENAL DE TURNO

DE LA PROVINCIA DE AMBO - HUANUCO.
NATHALI AGUIRRE ARBI Y YAMILET PACHECO BRAVO Contadores pblicos
colegiados, con matriculas N 017-93 Y 017-139, CON DOMICILIO Av. Per N612 y
Jr. Garcilaso de la vega N388 de esta ciudad, peritos judiciales designados por el
decano de colegio de contadores de pblicos de Huanuco, requerido por el
comandante PNP jefe DIVINCRI Jorge Quijano Flores mediante oficio 4090-08-IXDIRTEPOL-RPA-DIVINCRI en el proceso penal contra Benancio Santiago Palacios
ex alcalde de la municipalidad de Ambo y otros por la presunta comisin de delito
contra la administracin publica MALVERSACION DE FONDOS - y otros, a usted
presentamos el resultado del trabajo pericial en el siguiente orden:

I. ANTECEDENTES
El petitorio de la demanda Conforme la Sra. Deysy Soto Mori con fecha 02/04/2014
formula denuncia penal en calidad de alcalde de la Municipalidad Provincial de Ambo
contra el ex alcalde BENANCIO SANTIAGO PALACIOS y los que resulten
responsables, por la presunta comisin de delito contra la administracin publica en

22

PERITAJE TRIBUTARIO
la modalidad de malversacin de fondos en agravio del estado y de la Municipalidad
Provincial de Ambo durante los periodos de 2011 - 2014. Dicha denuncia es en base
a la evaluacin financiera presupuestal de gestin administrativa efectuada por el
CPC Mauro Benites Mndez.
1. Resolucin de Apertura de Investigacin N 107-2015-2FPPH-MP de fecha
20/05/2014 donde resuelven abrir investigacin a nivel de la DIVINCRI.
2. Con oficio N 4090-08-IX-DIRTEPOL-RPA-DIVINCRI se requiere al decano del
Colegio de Contadores Pblicos se nos designa mediante carta mltiple N 0582015-CCPA/D para realizar el informe pericial.
3. Segn carta mltiple N 058-2008-CCPA/D el Decano del Colegio de Contadores
Pblicos de Huanuco se nos comunica la designacin para efectuar el peritaje
contable.

II. OBJETIVOS
Determinar si existi irregularidad de los fondos pblicos de los presupuestos
habilitados para la ejecucin de la Municipalidad Provincial de Ambo durante la
gestin del ex alcalde Benancio Santiago Palacios en los aos 2011 al 2014.

III. EXAMEN PERICIAL

Para efectuar el examen pericial se ha tomado en cuenta los documentos. Fuente en
autos de la evaluacin financiera y presupuestal de gestin administrativa efectuado
por el CPC Mauro Benites Mndez y documentos originales facilitados por la
Municipalidad Provincial de Ambo por la Presunta Comisin del delito contra la

23

PERITAJE TRIBUTARIO
administracin publica en la modalidad de malversacin de fondos, en agravio de la
Municipalidad Provincial de Ambo y del estado, en los casos que a continuacin se
precisa:

Ademas teniendo en cuenta el Articulo 389 del Cdigo Penal donde especifica El
funcionario Publico o servidor Publico que da al dinero o bienes que administra una
aplicacin definitiva diferente de aquella a los que estn destinados, afectando en
servicio o la funcin encomendada, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de uno i mayor d cuatro aos.
Si el dinero o bienes que administra corresponde a programas de apoyo social, de
desarrollo o asistenciales y son destinados a una aplicacin definitiva, afectando el
servicio o la funcin encomendada, la pena privativa de libertad ser no menor de
tres ni mayor de ocho aos
1. HABILITACIN DE FONDOS PARA MANEJO DE CAJA CHICA QUE NO
FUERON RENDIDOS POR EL MONTO DE S/. 14,973.20:
En la relacin de observacin de habilitaciones del ao 2011 al 2014 por el monto de
S/. 14,973.20 Nuevos Soles considerada en la evaluacin Financiera, y habiendo
realizado la suma de los mismo documentos valorados de las habilitacin asciende a
la suma de S/. 20,111.21 nuevos soles tal como demostramos en el Anexo N 01
adjunto a nuestro examen Pericial, el mismo que fue revisado por cada documento

en los archivos originales de la Municipalidad Provincial de Ambo de los periodos

correspondientes al ao 2011, 2012, 2013 y 2014.
Cabe mencionar tal como detallamos en el rubro observaciones del cuadro de los
montos habilitados a los trabajadores, evidenciamos que fueron rendidos con los

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PERITAJE TRIBUTARIO
diferentes comprobantes de pago donde adjuntan la redicin documentada, excepto
el C/P 108, 280 del ao 2012 por el monto de S/. 950.00 nuevos soles, el cual
pudiera estar en la rendicin mencionado en el acta de Transferencia que no hemos
tenido a la vista C/P 038 por el monto S/. 500.00 del ao 2013, que tambin pudiera
estar en el folder de rendicin mencionado en el acta de transferencia del alcalde
saliente al actual alcalde que tan poco no se ha tenido a la vista. Por lo tanto los
anticipos mencionados no podemos observar.
2. APROBACIN DE FONDOS DE REALIZACIN GASTOS SIN SUSTENTO, SIN
COMPROBANTES DE PAGOS, FACTURAS A NOMBRE DE PROVEEDORES,
PAGOS SIN OBJETIVOS ELABORADOS DE EXPEDIENTES TCNICOS DE
PROYECTOS INTEGRAL AMBO, PUESTO DE SALUD Y PLANO URBANSTICO
PARA OBTENER DONACIN HASTA POR LA SUMA DE S/. 83,840.84
EJECUTNDOSE SIN PRESUPUESTO.
Monto observado por la suma de S/. 83,840.84 no coincide con el monto total de
relacin detallada tal como se muestra en el anexo 02, el monto total resumen de
documentos observados es como sigue:

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AO

MONTO

2011

S/. 26,402.88

2012
2013
2014
TOTAL

S/. 16,776.05
S/.26,688.79
S/. 19,927.00
S/. 89,794.72

PERITAJE TRIBUTARIO
Luego de Revisin y evaluacin minuciosa de los documentos
contables originales de los comprobantes de pago en los archivos de la
Municipalidad Distrital de Ambo sobre lo observado, se determin que la
mayor parte de los observados se tienen documentos sustenta torios tal como
mencionamos en el rubro de observaciones del anexo 02 y se extracto los
documentos que ameritan observar y que no tiene sustento en el Anexo 03
con el ttulo cheques girados en calidad de gastos y anticipos y que no estn
rendidos y/o sustentados con comprobantes de gastos durante los aos 2011
al 2014 en la cual se est considerando como monto total la suma de s/.
9,808.29 de los cuales podemos opinar lo siguiente:

En relacin al monto total de S/. 3,645. que forma parte de los s/. 9,808.29
que corresponde a los comprobantes de pago 224, 225 del ao 2012 por el
monto de S/.1,300.00; C/P 493,592 y S/N del ao 2013 por el monto de S/.
2,345.00 nos limitamos dar nuestra opinin por no contar con los documentos
originales en los archivos de la Municipalidad Distrital de Ambo para su
revisin correspondiente.
Sobre el monto S/.1,693.29 girado en el ao 2013 con C/P 06 a nombre de
Renan Eduardo Mayuri Garca y depositado a la cuenta del mismo nombre
representante quien suscribi el convenio con la Empresa DAFRI SAC de
recepcin de 07 computadoras en Cesin en uso no amerita el pago por
razones de que en el convenio con la Empresa DAFRI SAC no menciona
depsito de monto alguno, salvo que explique el acusado cul fue el motivo
para dicho depsito.
En cuanto a la Ejecucin por el monto de S/- 2,345.00 nuevos soles
correspondiente a los C/P 75 y 136 del ao 2011 correspondiente a los
Seores Ubaldo Santiago Huaroto por servicios de Asesor tcnico en mayo

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PERITAJE TRIBUTARIO
2010 la suma de S/. 1,200.00 nuevos soles se pag solamente con contrato
sin contar con Recibos de Honorarios Profesionales y al Seor Julio Daz
Morn por adelanto de reparacin de tractor por adelanto de 25% por el
monto de S/.1,125.00 se pag solamente con contrato B/V o factura, debiendo
ser lo correcto efectuar el pago previa presentacin de los Recibos de
honorarios y/o facturas.
El monto ejecutado por la suma de S/.2,145.00 es referente al anticipo para
viticos que no fueron rendidos documentalmente, en algunos casos fueron
rendidos solamente con declaraciones juradas tal como demostramos en el
Anexo N 03, sin embargo cabe mencionar que los viajes en comisin del
servicio oficial a las ciudades deben ser rendidas documentalmente con los

comprobantes de pago tanto de pasajes, alimentacin y hospedaje. Sin

embargo en la Ley de presupuesto para cada ejercicio fiscal estipula como
opcin para rendir con Declaracin Jurada hasta 10% de la Unidad Impositiva
Tributario que para el presente ao es la suma de S/. 350.00 como monto
mximo, como los montos son menores de cada vitico otorgado como se
demuestra en el Anexo 03 se deja a consideracin de su despacho.

3.3 FALTANTE DE BIENES AL 31-12-2014 COMO SON EQUIPOS, RADIOS

RECEPTORES DIGITALES Y OTROS BIENES
1. C/P 302 05/10/2012 girado con cheque N 16610007 Adquisicin de 01
radio por S/. 95.00 y 01 mquina de escribir por S/150.00 adquisicin de
Comercial Crispin Factura 01-11405.

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PERITAJE TRIBUTARIO
La mquina de escribir adquirida por el monto de S/. 150.00 fueron
entregadas a las autoridades de la Municipalidad Centro Poblado Huacar
Ambo mencionado en el numeral 3 que dice que la mquina de escribir
porttil se encuentra en uso de la Municipalidad, esto es de la constancia
expedida con fecha 26/08/20015 por las Autoridades del Centro poblado
Huacar de bienes y obras existentes en centro Poblado Huacar ejecutado por
el EX Alcalde Benancio Santiago Palacios cuya constancia se adjunta. Sobre
la adquisicin de 01 radio por el monto de S/95.00 no se evidencio ningn
documento de entrega, por lo tanto para no considerar como faltante el
denunciado deber aclarar sobre el particular.

2. C/P 472 31/12/2004 girado con cheque N 18054126 adquisicin de un

receptor digital marca MAIWET y 01 transistor por S/. 1 300.00, fueron
entregadas a las autoridades de la Municipalidad Centro Poblado
mencionado en el numeral 04 cuya antena fue rehabilitada por el seor Walter
Retamoso de la constancia expedida por las autoridades del Centro Poblado
Chuyman ejecutado por el Ex Alcalde Benancio Santiago Palacios, cuya se
adjunta para la antena parablica para el presente caso se tiene tambin el
documento alguno a pesar de haber solicitado que se sirva verificar en la
antena parablica donde fue colocada.
3. C/P 001 de fecha 02/10/12 girado con cheque N 10623011 a favor del
proveedor WYN comunicaciones sociedad annima cerrada por la adquisicin
equipo radio marca YAESU por un valor total de S/. 4 250.00 segn factura N
001-1441 que esta conformados por los siguientes:

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Radio Transceptor HF, Marca: YAESU modelo: FT-840, 100 vatios de
potencia 100 canales programables. Incluye micrfono de mano, cable de
alimentacin y manual de uso serie N41980133, por el monto de S/. 3
502.00.
Antena Multivanda Nacional HF, con 25 mts de cable coaxial RG-08 y
02 conectores PL- 259 por el monto de S/. 374.00
Fuente de poder de 27 anperios, Marca NIPON Amrica modelo: DVP2712-220 de serie N GD 0503300311 por el monto de S/. 374.00
Sobre el particular mencionamos que obra pedido comprobante de salida sin
N y fecha debidamente suscrito en seal de recepcin por las autoridades de
la Comunidad de Tatos pampa los seores Demetrio Snchez Licas y Teodoro
Garca Quispe por lo tanto ya no tiene como existencia en la Municipalidad
Distrital de Tatos.

VI. CONCLUSIN
Conforme al Examen Pericial se ha llegado a las siguientes conclusiones:
1. Hemos evidenciado que las habilitaciones de fondos para manejo de caja
chica no rendidos observados en la Evaluacin Financiera de los aos 2003 al
2006 asciende al monto total de s/. 20,111.21, nuevos soles, los mismos que
hemos revisados en los archivos originales de la Municipalidad Distrital de
Tatos, donde se determinaron que fueron RENDIDOS con los diferentes
comprobantes de pago mencionado en el rubro de observaciones del Anexo
01, excepto el C/P 108,280 del ao 2004 por el monto de s/. 950.00 y C/P 038
por el monto de S/. 500.00 del ao 2005 cuyas rendiciones del ao 2005
mencionados en Acta de Transferencia del Alcalde saliente al actual Alcaldesa

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que no hemos tenido a la vista. Razn por la cual no podemos pronunciarnos.
2. De acuerdo a la sumatoria de los gastos sin sustento que fuera observada
de los aos 2003 al 2006 demostrado en el Anexo 02 asciende a la suma de
S/. 89,794.72, de acuerdo a la revisiones efectuadas se determin que mayor
parte de los documentos observados se tienen documentados sustentatorios
tal como indicamos en el rubro de observaciones del Anexo 02. De los cuales
en el Anexo 03 se extracto documentos que pueden ameritar observar y que
no tienen sustento por el monto de S/. 9,808.29 nuevos soles sobre los cuales
podemos opinar lo siguiente:
Del monto total de s/. 3,645.00 que corresponde a los comprobantes de
pago 224, 225 del ao 2004 por el monto de S/. 1,300.00 y C/P 493,592 y
S/N del ao 2006 por el monto de S/. 2,345.00 nos limitamos dar nuestra
opinin por no contar con los documentos originalesen los archivos de la
Municipalidad Distrital de Tatos para su revisin correspondiente.

Sobre el monto S/. 1,693.29 girado ao 2005 con C/P 06 a nombre de

Renan Eduardo Mayuri Garca y depositado a la cuenta del mismo nombre
representante quien suscribi el Convenio Aduana con APEF-Per de entrega
de 07 computadoras en cesin en uso no amerita el pago por razones de que
en el Convenio Aduana con APEF-Per no menciona depsito de monto
alguno, salvo que explique el acusado cual fue el motivo para dicho depsito
En cuanto al monto de S/. 2,325.00 nuevos soles correspondientes a los
seores Ubaldo Santiago Huaroto y Julio Daz Moran se pagaron solamente
con contrato sin contar con los comprobantes de pago, debiendo ser lo
correcto efectuar el pago previo presentacin de los Recibos de Honorarios
y/o facturas.

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El monto ejecutado por la suma de S/. 2,145.00 nuevos soles de los
anticipos otorgados para viticos que no fueron rendidos documentadamente,
en algunos casos adjuntan solo declaraciones juradas que no es permisible
por tratarse de viajes en comisin de servicio oficial a las ciudades donde
otorgan comprobantes de pago debiendo ser rendidas documentadamente
con los comprobantes de pago tanto de pasajes, alimentacin y hospedaje.
3. Sobre la observacin de duplicidad de pagos por el mismo concepto de
expedientes tcnicos y perfiles supuestamente para realizar Financiamiento

de ONGS y Pases Europeos,de acuerdo a la revisin y evaluacin de

los documentos contables no se han evidenciado duplicidad de pago tal como
explicitamos detalladamente en el 3.3 de nuestro examen Pericial sobre
Elaboracin del Expediente Puesto Salud de Tatos y Pago por Perforacin y
Voladura de Rocas. Salvo se demuestre lo contrario segn evaluacin
tcnica.

4. En lo referente de Faltante de Bienes al 31-12-2006, como son equipos,

radios receptores, digitales y otros bienes, tal como se explica detalladamente
en el 3.4 de nuestro Informe Pericial de acuerdo a la Constancia de fecha
26/08/2008 expedida por las autoridades del Centro Poblado Chuymay Tatos
que pertenece al Distrito de Tatos, la mquina de escribir por el monto S/.
150.00 nuevos soles y receptor digital marca MAIWET, 01 transistor por el
monto de S/: 1,300.00 nuevos soles se encuentran fsicamente en la
Municipalidad del Centro Poblado Chuymay. Excepto 01 radio por el monto de
S/. 95.00 no se evidenci ningn documento de entrega, por lo tanto se
considera faltante.

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As mismo el Equipo radio marca YAESU y accesorios por el monto total de
S/. 4,250.00 de acuerdo al pedido Comprobante de Salida S/N fueron
entregados a las Autoridades de la Comunidad de Tatos pampa (Seores,
Demetrio Snchez Licas y Teodoro Garca Quispe) cuya copia adjuntamos.
Sobre la falta de numeracin y fecha de dicho documento es negligencia del
personal administrativo quien estaba a cargo del Almacn de la Municipalidad.

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