Legislacin Laboral

Contribuciones
Maestro: Pedro Argimiro Ojeda Sosa
Integrantes:
Francisco Misael Marn Echeverra

Cuarto Semestre

PROPORCIONALIDAD
Cuando se trata de impuestos, la proporcionalidad consiste en que los sujetos pasivos de
la relacin jurdico tributaria contribuya al gasto pblico en funcin de su respectiva
capacidad contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos, utilidades,
rendimientos, o la manifestacin de riqueza gravada.
Por tanto, para que un gravamen sea proporcional debe existir congruencia entre este y la
capacidad contributiva del sujeto pasivo de la relacin jurdico tributaria, entendida dicha
capacidad como la potencialidad real de contribuir al gasto pblico que el legislador
atribuye al obligado. As, todos los supuestos de las contribuciones tienen una naturaleza
econmica, es decir, se generan por un movimiento de riqueza o una situacin que
evidencie esta. En este sentido, la proporcionalidad implica que el hecho imponible del
tributo establecido por el estado, refleje la autntica manifestacin de capacidad
econmica del contribuyente; de ah la necesaria relacin entre el hecho imponible y la
base gravable a la que se aplica la tasa o tarifa; por lo tanto, debe pagar ms quien tenga
mayor capacidad contribuidas y menos quien la tenga en menor proporcin.
Es importante aclarar que, si bien la capacidad econmica refleja capacidad contributiva,
no existe identidad absoluta entre dichos conceptos; el primero tiene correspondencia con
el haber patrimonial de la persona, de tal manera que todos los ingresos que obtiene se
traducen en capacidad econmica; por otro lado, la capacidad contributiva se relaciona
con el haber patrimonial calificado establecido mediante reglas del derecho fiscal, es
decir, la parte del patrimonio que para efectos de las contribuciones refleja la riqueza
susceptible de gravarse para que el gobernador contribuya al gasto pblico.
De acuerdo con este principio, las personas que obtengan ingresos elevados deben
tributar en forma superior a los de medianos y reducidos recursos; para lograrlo, el
legislador debe establecer tasas progresivas en la ley, lo cual es vlido tratndose del
impuesto sobre la renta, sin embargo, para contribuciones distintas, no puede regir el
mismo criterio de proporcionalidad, pues este principio debe analizarse de acuerdo con la
naturaleza y caractersticas especiales de cada tributo.
Respecto a las contribuciones denominadas derechos, la proporcionalidad consiste en la
correlacin entre el costo del servicio pblico prestado y el monto de la cuota, pues este
tipo de contribuciones encuentra su hecho generador en la prestacin del servicio,
tomando en consideracin que la correspondencia entre el costo y el monto de la cuota no
debe entenderse como en derecho privado, de manera que el precio corresponda
exactamente al valor del servicio prestado, pues los servicios pblicos se organizan en
funcin del inters general y solo secundariamente en el de los particulares.
EQUIDAD
El tribunal en pleno de la suprema corte de justicia de la nacin ha sealado que el
principio de equidad consiste en tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales.
Por tanto, la equidad se refiere a la igualdad jurdica, referida tanto a la igualdad ante la
ley en calidad de destinatarios de las normas, como la igualdad en la ley, esto es, en
relacin con su contenido; es decir, el derecho de los gobernados de recibir el mismo trato
que quienes se ubican en similar situacin de hecho.

En este sentido, a iguales supuestos de hecho deben corresponder idnticas

consecuencias jurdicas; as, el legislador est facultado para crear diversas categoras de
contribuyentes, siempre y cuando stas no sean caprichosas o arbitrarias, sino que estn
sustentadas en bases objetivas que justifiquen el trato diferenciado, como pueden ser las
finalidades econmicas o sociales, las razones de poltica fiscal o incluso los fines extra
fiscales; as mismo, las consecuencias jurdicas que resultan de la ley deben ser
adecuadas y proporcionadas para conseguir el trato equitativo.
Por otra parte, este principio constitucional en materia tributaria est dirigido a las
contribuciones consideradas en s mismas, es decir, est dirigido a todos los elementos
fiscales vinculados directamente con la acusacin, exencin, devolucin, entre otras
figuras fiscales que inciden en la obligacin sustantiva relativa al pago de la contribucin.
Por tanto, si bien en trminos generales el principio de equidad solo es aplicable a las
obligaciones sustantivas y no a las formales a cargo de los contribuyentes, por ser
consideradas estas ltimas simples medios de control en la recaudacin a cargo de la
autoridad administrativa, cuando alguna obligacin formal se encuentra estrechamente
vinculada con el ncleo del tributo(pago), rige a plenitud sobre esta el citado principio de
justicia fiscal.
LEGALIDAD TRIBUTARIA
El principio de legalidad en materia fiscal se encuentra reconocido en la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en el artculo 31, fraccin IV, ltima parte, con
la expresin que dispongan las leyes.
Con esta expresin, la potestad para establecer contribuciones se limita a aquella
autoridad que formal y materialmente est facultada para emitir leyes. Slo las entidades
federales o estatales gozan de Poder Legislativo, por lo que son las nicas autorizadas
para establecer contribuciones.
Resulta ilustrativa esta parte de la pelcula La Ley de Herodes, que destaca la violacin al
principio de legalidad en materia tributaria.

JUSTIFICACIN DE LAS AUTORIDADES DE LAS CONTRIBUCIONES.

En nuestro pas, la facultad de la autoridad fiscal para fiscalizar a los contribuyentes,

encuentra su origen mismo en la obligacin constitucional de todos los ciudadanos de
contribuir al gasto pblico; obligacin que se encuentra contemplada en el artculo 31
fraccin IV de nuestra Carta Magna.
De manera que, si el ciudadano se encuentra obligado por mandato constitucional a
contribuir al gasto pblico, entonces tal obligacin por consecuencia, puede ser materia
de verificacin por parte de la autoridad fiscal quien se encarga de percibir las
contribuciones respectivas.
Ahora bien, de manera especfica, la facultad por parte de la autoridad fiscal para verificar
el cumplimiento de la obligacin fiscal constitucional de los ciudadanos o contribuyentes,
se encuentra contemplada por el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Es en este numeral en donde el legislador plasma la facultad de la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes, sin embargo, la
fiscalizacin no nicamente se encuentra dirigida a los contribuyentes, sino que la
autoridad fiscal cuenta con plenas facultades para verificar no nicamente a los
contribuyentes, sino a los responsables solidarios, o incluso a los terceros relacionados
con dichos contribuyentes.
Entre las facultades con que cuenta la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de
obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, sus responsables solidarios y
terceros relacionados, se encuentran aqullas que son enumeradas en el propio artculo
42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que son:
Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente
la presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin
de que se trate.
Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias
autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.
Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados
con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros
de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen,
as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al
valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales
formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones
fiscales.
Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la
presentacin de solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de Contribuyentes; el
cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o
concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a

dicha materia; verificar que la operacin de los sistemas y registros electrnicos, que
estn obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme lo establecen las
disposiciones fiscales; as como para solicitar la exhibicin de la documentacin o los
comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin
de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas
alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los
envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el
procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo. Las autoridades fiscales podrn
solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para su inscripcin y actualizacin
de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de conformidad con las
disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este requisito.
Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes,
incluso durante su transporte.
Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos
que posean con motivo de sus funciones.
Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al
ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos
fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo valor
probatorio que la Ley relativa concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser
coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo Federal de
Procedimientos Penales.

Referencia
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/5/2377/5.pdf