UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE

FACULTAD DE ADMINISTRACIN Y ECONOMA

MAGSTER EN PLANIFICACIN Y GESTIN TRIBUTARIA

CATEDRA: BENEFICIOS TRIBUTARIOS

INTEGRANTES:
ERIKA DELGADO
VILMA VEGA
NATALIE MARIN
RICARDO PEREZ
FRANCESCA PULGAR MARAY

PROFESORES:
CRISTIAN DELCORTO
HANS MISAEL

OCTUBRE 2015

I.- Antecedentes:
Una persona natural domiciliada y residente en chile, casado con dos
hijas una mayor de edad y la otra estudiando en 4 medio, cuya manutencin
es exclusiva del ingeniero, a su vez posee casa propia en chile, y recibe una
pensin de CLP $1.000.000 por mes, cuyo giro o profesin es ingeniero
qumico, suscribi un contrato de representacin (mandato) con una empresa
domiciliada en australiana, en el ao 2013, que rubra en el giro de generacin
de energas renovables no convencionales, para efectos de promover esa
tecnologa tanto en Chile como en Latinoamrica.
El ingeniero qumico, quien tambin es socio de la sociedad australiana
en un 20%, posee poderes suficientes para efectos de poder cerrar acuerdos
comerciales por conceptos de regalas sobre la patente industrial debidamente
inscrita en Australia, la empresa australiana espera recibir como regala un 5%
de las ventas brutas que se generen en la empresa que explote la patente
industrial.
El ingeniero qumico por la patente industrial, posee un draft del contrato
de regala que incluye la autorizacin expresa del uso de frmulas, diseos,
experiencias para uso exclusivo, asesora tcnica, etapas de implementacin,
problemticas y mejoras en la implementacin, todas experiencias que podr
utilizar en forma exclusiva dentro de un pas determinado la empresa
licenciada respectiva, a cambio de un canon calculado sobre las ventas
brutas trimestrales de la empresa licenciada que se estima en un 5%.
El ingeniero qumico posee un acuerdo comercial privado (comisin) con
la empresa australiana en el cual se indica que por cada acuerdo de cierre
suscrito en cualquier pas de Latinoamrica recibir un pago del 2% del monto
bruto del proyecto de inversin y adems recibir un pago en calidad de
gerente general ascendente a USD $50.000 por mes por estas funciones por la
administracin y managment de la empresa.
En Junio del 2015, un FIP Chino decide invertir en esta tecnologa para lo
cual constituir un vehculo de inversin (EP) en Chile, al que le aportar un
monto en capital de USD $ 80.000.000, no obstante firmar un contrato de join
venture para desarrollar la tecnologa con la empresa australiana que instalar
un vehculo de inversin (EP o ) en Chile, la empresa australiana participar
con un capital del USD$ 1.000.000 y a su vez ser beneficiaria de un royaltie
del 5% de las ventas brutas.
En el marco del contrato de joint venture el socio gestor ser el vehculo
de inversin del FIP chino y se acuerdan distribuir las utilidades en un 40%
para la empresa australiana y 60% para el FIP Chino, (a travs de sus
respectivas filiales), la liquidacin de los resultados se har en forma anual a
ms tardar el ltimo da del mes de diciembre.
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El FIP Chino por el acuerdo alcanzado cancelar al ingeniero qumico

USD$2.500.000, en el mes de Noviembre del 2015 y le ofrece para efectos de
mitigar cualquier efecto tributario que el pago se puede realizar:
1) Desde Hong Kong por una empresa del grupo (Paraiso Tributario) Tasa
Retencin 0%
2) Desde Londres por una empresa del grupo (Impuesto de retencin 30%)
3) Desde USA por una empresa del grupo (Impuesto de retencin 30%)
Por otra parte, el asesor tributario del FIP Chino le indica que puede
redomiciliarse si acepta el cargo de gerente general en cualquiera de los 3
ltimos lugares, dado que esa ser la sede de direccin efectiva, no obstante ni
su seora e hijas estn dispuestas a irse del pas.
Por otra parte, la empresa australiana cumple con su trato y tambin le
pagar en Noviembre del 2015 este bono por cierre de contrato del 2% sobre
USD $ 80.000.000 y para evitar impuestos en chile le depositar la suma de
USD $50.000 en una cuenta corriente australiana, este pago por remuneracin
es por las labores de administracin de la filial chilena.

II.- Minuta Contable Jurdica

1.- Aspectos Tributarios del Joint Venture
El contrato de Joint Venture, cuya naturaleza jurdica corresponde a una
forma contractual innominada que carece de una definicin y reglamentacin
legal especfica, dicho contrato no constituye una entidad o persona jurdica
distinta de las partes contratantes ni un contribuyente de impuestos
independiente, en consecuencia, el contrato no genera efectos tributarios,
cada partcipe mantiene su calidad de contribuyente individual.
Por la razn descrita anteriormente es que el servicio de impuestos
internos se ha pronunciado en distintos oficios (Oficios Ord. Nos. 1548, de
1985, y 714, de 1997), en donde estim que conforme al contrato
acompaado, la sociedad que actuaba en calidad de operador asuma el
carcter de mandatario que poda actuar por el partcipe y a nombre propio, en
cumplimiento del mandato, establecindose entre otras consecuencias que,
bajo el supuesto de la existencia de un mandato, en relacin con el Impuesto al
Valor Agregado, cada partcipe tiene su propio dbito fiscal, lo que confirma
que son ellos los sujetos pasivos del impuesto, y que contra ese dbito pueden
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imputar el IVA registrado en su factura-liquidacin. En otros casos sin

embargo, se ha establecido que los denominados Joint Venture, constituyen
para efectos tributarios sociedades de hecho o comunidades que, por
consiguiente, se rigen por las reglas de estas ltimas.
As bien, en cuanto al tratamiento tributario aplicable, el artculo 28 del
Cdigo Tributario seala: El gestor de una asociacin o cuentas en
participacin y de cualquier encargo fiduciario, ser responsable exclusivo del
cumplimiento de las obligaciones tributarias referente a las operaciones que
constituyan el giro de la asociacin u objeto del encargo. Las rentas que
correspondan a los partcipes se considerarn para el clculo del impuesto
global complementario o adicional de stos, slo en el caso que se pruebe la
efectividad, condiciones y monto de la respectiva participacin.
En un Joint Venture, el gestor de la asociacin deber declarar y pagar el
impuesto de Primera Categora y los Impuestos Global Complementario o
Adicional en el caso que no se pruebe la efectividad, condiciones y monto de
la respectiva participacin. En cambio, si se prueba la efectividad, condiciones
y monto de la respectiva participacin, tanto el gestor como el partcipe
asumirn todas las referidas obligaciones tributarias en forma separada,
respecto del resultado que se determine por la asociacin o encargo fiduciario
que corresponda.
Ahora bien, en el marco del contrato de joint venture del caso descrito,
el socio gestor ser el vehculo de inversin del FIP chino y se acuerdan
distribuir las utilidades en un 40% para la empresa australiana y 60% para el
FIP Chino, por lo que la obligacin tributaria recaer en ambos participes.
En vista de que El FIP Chino decide firmar un contrato de join venture
con la empresa australiana con una inversin en Chile, y tratndose del
Impuesto de Primera Categora por las rentas que se obtengan por sus
respectivas participaciones, ambas partes debern cumplir con todos los
requisitos que se exigen a los contribuyentes de primera categora, esto es, la
de llevar contabilidad completa y adems el Registro FUT a que se refiere el
artculo 14 letra A) N 3 de la Ley de Impuesto a la Renta. Adems el Gestor
deber llevar la contabilidad por el total de los costos y/o gastos incurridos en
el desarrollo de este negocio, la que deber registrar adems todos los
traspasos de dichos gastos y/o costos como tambin dar cuenta de las
distribuciones proporcionales de ingresos rentas o beneficios efectuados al
partcipe.
Respecto de la aplicacin de los impuestos personales, Global
Complementario o Adicional, segn corresponda, el Impuesto de Primera
Categora enterado, servir de crdito contra el Impuesto Global
Complementario o del Impuesto Adicional.
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2.- Riesgos de la Norma Antielusiva

3.- Efectos Impositivos del chileno

4.- Anlisis de la propuesta Tributaria y del Contrato de

regala de la empresa australiana.
Regalias antes de ser filial:
Art- 1 Renta
Art 3 Domicilio y residencia
Art. 10 Renta de fuente chilena
Art. 14 A N 1

Regalias con la filial en Chile

La empresa australiana espera recibir como regala un 5% de las ventas

brutas que se generen en la empresa que explote la patente industrial.
A cambio de un canon calculado sobre las ventas brutas trimestrales de la
empresa licenciada que se estima en un 5%.
Royalties del 5% de las ventas brutas para el caso del Join Venture.

5.- Optimizacin de la carga tributaria.

DOMICILIO RESIDENCIA FUENTE DE LA RENTA FILIAL AGENCIA E.P.

TRIBUTACION DE LAS REGALIAS USO DE MARCA FIP JOIN VENTURE
DETERMINACION DE LAS RENTAS DE LA PERSONA NATURAL NORMAS
ANIELUSIVAS -