AFIP - Resolucion General 3982 - 2017 - 2017 - 01 - 06

1/14/2017
BibliotecaElectrnica
ResolucinGeneralAFIPN3982/2017
05deEnerode2017
EstadodelaNorma:Vigente
DATOSDEPUBLICACIN
BoletnOficial:06deEnerode2017
ASUNTO
RgimenSimplificadoparaPequeosContribuyentes(RS).AdhesinyRecategorizacin.
Declaracinjuradainformativacuatrimestral.Obligacindepagomensual.
GENERALIDADES
CantidaddeArtculos:13
Entradaenvigenciaestablecidaporelarticulo12
FechadeEntradaenVigencia:06/01/2017
Complementaa:
ResolucinGeneralN2746/2010
TEMA
MONOTRIBUTOCATEGORIZACIONDELMONOTRIBUTISTACAMBIODECATEGORIA
VISTO
VISTOelAnexodelaLeyN24.977,susmodificacionesycomplementarias,laLeyN27.346,
ylasResolucionesGeneralesN2.888ysucomplementariayN3.936,y
ReferenciasNormativas:
LeyN24977
CONSIDERANDO
QuelaLeyN27.346introdujomodificacionesalRgimenSimplificadoparaPequeos
Contribuyentes(RS)previstoenelAnexodelaLeyN24.977,susmodificacionesy
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01003982_2017_01_05
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complementarias.
Queentretalesmodificaciones,sesustituyeronlascategorasdecontribuyentesenfuncina
nuevosparmetrosdeingresosbrutosymontodealquileresdevengados,yseadecuaronlos
valoresdelimpuestointegradoaingresarporcadacategoraydelascotizaciones
previsionales.
Queasimismoestableciquelosmontosmximosdefacturacin,losmontosdealquileres
devengadosylosimportesdelimpuestointegradoaingresar,correspondientesacada
categoradepequeocontribuyente,ascomolascotizacionesprevisionales,se
incrementarnanualmenteenelmesdeseptiembreenlaproporcindelosDOS(2)ltimos
incrementosdelndicedemovilidaddelasprestacionesprevisionales,previstoenelArtculo
32delaLeyN24.241,susmodificacionesycomplementarias.
Queademsdispusoqueloscontribuyentesquehubieranquedadoexcluidosdepleno
derechodelRgimenSimplificadoparaPequeosContribuyentesporaplicacindelos
parmetrosexistentesconanterioridadalafechadevigenciadelaLeyN27.346,durantelos
DOCE(12)mesesinmediatosanterioresadichafecha,podrnvolveraadheriralmismo,por
nicavez,sintenerqueaguardarelplazomnimodeTRES(3)aosdesdelaexclusin.
Queenvirtuddelasmodificacionesreseadas,correspondereglamentarlosaspectos
referidosalaadhesinyrecategorizacinenelRgimenSimplificadoparaPequeos
Contribuyentesqueseefectenapartirdelmesdeenerode2017.
Queasimismo,resultaconvenientedisponerquelasobligacionesestablecidasporlas
ResolucionesGeneralesN2.888ysucomplementariayN3.936,resultarndeaplicacin
paralospequeoscontribuyentesqueencuadrenenlascategorasE,F,G,H,I,JyK.
QuehantomadolaintervencinquelescompetelaDireccindeLegislacin,las
SubdireccionesGeneralesdeAsuntosJurdicos,deRecaudacin,deSistemasy
Telecomunicaciones,deServiciosalContribuyente,deTcnicoLegalImpositiva,deTcnico
LegaldelosRecursosdelaSeguridadSocial,ylasDireccionesGeneralesImpositivaydelos
RecursosdelaSeguridadSocial.
Quelapresentesedictaenejerciciodelasfacultadesconferidasporlasdisposicionesdela
LeyN24.977,susmodificacionesycomplementarias,porelArtculo4delaLeyN27.346y
porelArtculo7delDecretoN618,del10dejuliode1997,susmodificatoriosysus
complementarios.
LeyN24977
LeyN24241
DecretoN618/1997
ELADMINISTRADORFEDERALDELAADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOS
PUBLICOS
RESUELVE:
Artculo1:
ARTCULO1EstaAdministracinFederalefectuarlaconversindeoficiodelas
categorasderevistadeloscontribuyentesadheridosalRgimenSimplificado(RS)alda31
dediciembrede2016,alasnuevascategorasprevistasenelAnexodelaLeyN24.977,sus
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modificacionesycomplementarias,modificadoporlaLeyN27.346,considerandolas
siguientespautasypresunciones:
ActualCategora
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
PresuncinAnual
NuevaCategora
Parmetro
segnconversin
IngresosBrutos
A
Hasta$84.000
B
Hasta$126.000
C
Hasta$168.000
D
Hasta$252.000
E
Hasta$336.000
F
Hasta$420.000
G
Hasta$504.000
H
Hasta$700.000
I
Hasta$822.500
J
Hasta$945.000
K
Hasta$1.050.000
NoseefectuarconversindeoficioalassociedadescomprendidasenelRgimen
Simplificado,exceptolasqueseencontrabanencuadradasenlascategorasIyL,como
tampocoasusintegrantes.
LasnuevascategorassepodrnconsultaringresandoalaconsultadelaConstanciade
Inscripcin/OpcinMonotributo,disponibleenelsitiowebdeesteorganismoapartirdelda
10deenerode2017.
LeyN24977
Artculo2:
ARTCULO2LossujetosqueadhieranalRgimenSimplificadoparaPequeos
Contribuyentes(RS),apartirdelmesdeenerode2017debernconsiderarlosnuevos
parmetros(ingresosbrutos,superficieafectada,energaelctricaconsumidayalquileres
devengados)establecidosporlaLeyN27.346.
Artculo3:
ARTCULO3Lospequeoscontribuyentesdeberningresarapartirdelmesdeenerode
2017losnuevosvaloresdelimpuestointegradoycotizacionesprevisionalesestablecidospor
laLeyN27.346.
AtalesefectosloscontribuyentesqueseencontrabanadheridosalRgimenSimplificadopara
PequeosContribuyentes(RS)conanterioridadalafechadepublicacindelapresente,
utilizarnlacredencialparaelpagoyelCdigonicodeRevista(CUR)obtenidoscon
anterioridadaesafecha,exceptoqueelpequeocontribuyenteprocedaalamodificacinde
datosoasurecategorizacinenlostrminosdelArtculo5.
Aquellossujetosqueabonensusobligacionesmensualesatravsdeldbitodirectoencuenta
bancariaodbitoautomticomediantelautilizacindetarjetadecrditoyqueconmotivode
laconversindeoficiodelascategorasconsiderennecesarioefectuarunamodificacinde
datosqueimpliquelarectificacindelacategoraasignada,lacitadamodificacinsedeber
efectuarhastaelda20deenerode2017inclusive,afinqueleseandebitadasporlos
importescorrespondientes.
Losdbitosdelasobligacionesdelmesdeenerode2017,seefectuarn,excepcionalmente,
elda31deenerode2017.
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LeyN24977
LeyN24241
Artculo4:
ARTCULO4LossociosdelassociedadesadheridasalRgimenSimplificadopara
PequeosContribuyentes(RS),alosefectosdesucategorizacineingresodelas
cotizacionesprevisionalescondestinoalSistemaIntegradoPrevisionalArgentino(SIPA),
considerarncomoingresosbrutoselimporteresultantededividirelmontodeingresosbrutos
anualesconsignadoenelcuadroprevistoenelArtculo8delAnexodelaLeyN24.977,sus
modificacionesycomplementarias,paralacategoraenlacualseencuentreencuadradadicha
sociedad,porlacantidaddesocios.
CuandoelsociorealicesimultneamenteunaactividadindividualenelRgimenSimplificado
paraPequeosContribuyentes(RS),tributarporlacategoracorrespondienteaestaltima
siemprequeresultesuperioralacategoraquecorrespondaenfuncindelclculoefectuado
conformelodispuestoenelprrafoprecedente.
DetratarsedeunpequeocontribuyentequerevistaelcarcterdejubiladoporlaLeyN
24.241ysusmodificaciones,lacotizacinprevisionalcondestinoalSistemaIntegrado
PrevisionalArgentino(SIPA),serlacorrespondientealacategoraA.
LeyN24977
Artculo5:
ARTCULO5LarecategorizacinenelRgimenSimplificadoparaPequeos
Contribuyentes(RS)previstaenelprimerprrafodelArtculo9delAnexodelaLeyN
24.977,susmodificacionesycomplementarias,correspondientealtercercuatrimestredel
ao2016cuyovencimientooperabaoriginalmenteelda20deenerode2017,podr
efectuarsehastaelda31deenerode2017.
Paralarecategorizacindebernconsiderarselosnuevosparmetros(ingresosbrutos,
superficieafectada,energaelctricaconsumidayalquileresdevengados).
Nocorresponderlarecategorizacincuandoelsujetodebapermanecerenlamisma
categoradelRgimenSimplificado(RS)queresultedelaconversindeoficioaqueserefiere
elArtculo1.
LeyN24977
Artculo6:
ARTCULO6Enelsupuestoquelasentidadesbancariasydepagoautorizadasala
fechaenquecorrespondaefectuarelmismonotenganhabilitadosensussistemasdecobro
losimportesconformealosnuevosvaloresdelimpuestointegradoycotizaciones
previsionales,lospequeoscontribuyentesingresarnelimportehabilitadoendichas
entidades.
Lasdiferenciasquepudierenresultarenconceptodeimpuestointegradoycotizacin
previsionalcondestinoalSistemaIntegradoPrevisionalArgentino(SIPA),correspondientesa
losperodoseneroyfebrerode2017,deberningresarsemediantelautilizacindelformulario
F.155otransferenciaelectrnicadefondosconformeloestablecidoenlaResolucinGeneral
N1.778,susmodificacionesysuscomplementarias,hastaelda31demayode2017,
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inclusive,considerndosedichasobligacionesmensualesingresadasentrminohastala
citadafecha.
Paralaconfeccindelaludidoformulario,sedebernutilizarlasrelacionesImpuesto
ConceptoSubconceptoquesedetallanacontinuacin:
DiferenciadelImpuestoIntegrado:20019078
DiferenciadelasCotizacionesPrevisionales:21019078
Losimportesdetalesdiferencias,comoastambinlosnuevosvaloresdelascategoras,se
podrnconsultarenelmicrositioMonotributodelsitiowebinstitucional.
Artculo7:
ARTCULO7Loscontribuyentesquehubieranquedadoexcluidosdeplenoderechodel
RgimenSimplificadoparaPequeosContribuyentes(RS)porhaberseverificadoalgunade
lascausalesestablecidasenelArtculo20delaLeyN24.977,susmodificacionesy
complementarias,durantelosDOCE(12)mesesinmediatosanterioresalafechadeentrada
envigenciadelaLeyN27.346,podrnconcarcterexcepcionaladheriralmismosin
tenerqueaguardarelplazoprevistoenelArtculo21delAnexodelaLeyN24.977,sus
modificacionesycomplementarias,siemprequerenanlosrequisitosycondicionesprevistosa
talesefectos.Dichaopcinpodrejercersehastaelda31demayode2017.
EnloscasosenquesehubierainterpuestoelrecursodeapelacinprevistoenelArtculo74
delDecretoN1.397/79ysusmodificaciones,contraelactoadministrativoquecomuniquela
exclusindeplenoderecho,laopcinpodrejercersedentrodelosNOVENTA(90)das
corridosdenotificadalaresolucinadministrativaresultantedelasustanciacindelrecurso,o
dentrodeltrminoprevistoenelprrafoprecedenteencasodedesistimientodelmismo.
Loscontribuyentesalosqueporhaberpresentadoelrecursoprecedentementeindicadofuera
detrminoselesacuerdeeltrmitededenunciadeilegitimidadrespectodepresentaciones
efectuadashastalafechadeentradaenvigenciadeestaresolucingeneral,contarn
exclusivamenteaestosefectos,conelmismoplazodeejerciciodelaopcindequienes
hubiereninterpuestorecursodeapelacin,desdelanotificacindelaresolucinadministrativa
quedirimadichaspresentaciones,entantosecumplanasurespectolascondicionesprevistas
porlaLeyN27.346parasureincorporacinalRgimenSimplificadoparaPequeos
Contribuyentes(RS).
Sinperjuiciodeloprevistoenlosprrafosprecedentes,subsistirnlasobligacionesque
correspondanalrgimengeneraldesdelafechaenqueseprodujolaexclusindepleno
derechohastaelmomentodelareferidareincorporacin.
LeyN24977
DecretoN1397/1979ArticuloN74
Artculo8:
ARTCULO8Sustityeseenelincisoa)delArtculo2delaResolucinGeneralN2.888
ysucomplementaria,laexpresinCategoraF,G,H,I,J,KoLporlaexpresinCategoraE,
F,G,H,I,JoK.
Modificaa:
ResolucinGeneralN2888/2010ArticuloN2(Sustituyeenelincisoa)unaexpresin.)
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Artculo9:
ARTCULO9SustityeseenelArtculo1delaResolucinGeneralN3.936,laexpresin
CategorasH,I,J,KyLporlaexpresinCategorasE,F,G,H,I,JyK.
Modificaa:
ResolucinGeneralN3936/2016ArticuloN1(SustituyeenelArtculo1una
expresin.)
Artculo10:
ARTCULO10.LaopcinRegistroTributario/MonotributodelservicioSistemaregistral
enelsitiowebinstitucional,paralaadhesinyrecategorizacinenelRgimenSimplificado
(RS),seencontrardisponibleapartirdelda10deenerode2017.
Asimismo,seencontrarhabilitadoapartirdelacitadafechaelserviciodenominado
FormularioN960/NMalosefectosdeobtenerelFormularioN960/NMDataFiscal,en
cumplimientodelodispuestoenelArtculo25delaResolucinGeneralN1.415,sus
modificatoriasycomplementarias.
ResolucinGeneralN1415/2003ArticuloN25
Artculo11:
ARTCULO11.Aquellospequeoscontribuyentesqueseencontrabanalda31de
diciembrede2016alcanzadosporlasResolucionesGeneralesN2.888yN3.067ysus
respectivascomplementarias,continuarncumpliendoconlasobligacionesallprevistas,aun
cuandoconmotivodelaconversindeoficioorecategorizacinprevistaenelArtculo5,
encuadraranenunacategorainferioraaquellaporlacualresultaranobligados.
Artculo12:
ARTCULO12.Lasdisposicionesdeestaresolucingeneralentrarnenvigenciaeldade
supublicacinenelBoletnOficial,yserndeaplicacinrespectodelodispuestoenel
Artculo9,apartirdelasobligacionesfiscalescuyosvencimientosseproduzcanenlosmeses
quesegnelcasodequesetrateseindicanacontinuacin:
CATEGORIA MES
FyG
ABRILDE2017
E
MAYODE2017
Noobstante,lospequeoscontribuyentesadheridosalRgimenSimplificadoparaPequeos
Contribuyentes(RS)queseencontrabanalcanzadosporlasdisposicionesdelaResolucin
GeneralN3.936,continuarncumpliendoconlasmodalidadesdeingresoprevistasendicha
normaauncuando,comoresultadodelaconversindeoficioolarecategorizacinaludidaen
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elArtculo5delapresente,quedarenencuadradosenalgunacategorainferior,nodebiendo
considerar,ensucaso,elplazoindicadoenelcuadroqueantecede.
Artculo13:
ARTCULO13.Regstrese,publquese,dsealaDireccinNacionaldelRegistroOficialy
archvese.
FIRMANTES
AlbertoR.Abad
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS - Consultas AFIP
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