Tesina Practicas Profesionales

UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO
INSTITUTO DE CIENCIAS ECONMICO ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN CONTADURA
EL PROFESIONAL EN
CONTADURA Y LOS RETOS
ANTE EL INICIO DE SU VIDA
LABORAL.
TESINA
PARA OBTENER LA ACREDITACION DE LA ASIGNATURA
PRACTICAS PROFESIONALES
PRESENTADO POR:
OLIVARES VILLEGAS ERICK ABRAHAM

ASESOR DE MEMORIA:
MOCTEZUMA NIETO NORA ANGELICA

Pachuca de Soto Hidalgo, Octubre 2016

INSTITUTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINSTRATIVAS
AREA ACADEMICA DE CONTADURA
CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS DE HIDALGO, S.C.
SECCIN 1:
PREMBULO

RESUMEN

Contenido
SECCIN 1: PREMBULO ................................................................................................................... 1
1.4 INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 6
1.5. FUNDAMENTO TERICO ........................................................................................................ 7
1.5.1 Antecedentes de la Auditoria ........................................................................................... 8
1.5.2 Definicin de Auditoria .................................................................................................... 10
1.5.3 Objetivo de la Auditoria .................................................................................................. 10
1.5.4 Normas Internacionales de Auditoria............................................................................ 11
SECCIN 2: DESARROLLO ............................................................................................................... 19
CAPTULO I: GENERALIDADES DE LA EMPRESA ...................................................................... 20
2.1.1 Datos Generales ............................................................................................................... 21
2.1.2 Breve Resea Histrica de la Empresa ......................................................................... 22
2.1.3 Organigrama de la Empresa........................................................................................... 25
2.1.4 Misin, Visin Y Polticas ................................................................................................. 28
2.1.5 Productos y Clientes ........................................................................................................ 32
2.1.6 Contexto Econmico ........................................................................................................ 33
2.1.7 Premios y Certificaciones ................................................................................................ 33
2.1.8 Relacin de la Empresa con la Sociedad ...................................................................... 33
CAPTULO II: DESCRIPCIN DEL PROYECTO ........................................................................... 34
2.2.1 Antecedentes y definicin del proyecto ........................................................................ 35
2.2.2 Objetivo general ............................................................................................................... 36
2.2.3 Objetivos especficos ....................................................................................................... 36
2.2.4 Planteamiento del problema........................................................................................... 36
2.2.5 Justificacin....................................................................................................................... 37
2.2.6 Alcances y Limitaciones .................................................................................................. 38
CAPTULO III: DESARROLLO DEL PROYECTO .......................................................................... 39
2.3.1 Descripcin del puesto de trabajo en la unidad receptora ........................................ 40
2.3.2 Descripcin de las actividades a desarrollar en la unidad receptora. ...................... 45
2.3.3 Flujo operativo de las actividades a desarrollar en la unidad receptora ................. 48
2.3.4 Identificacin del impacto de las actividades operativas desarrolladas en los
objetivos de la unidad receptora. ............................................................................................ 62

CAPITULO IV: ANLISIS Y RESULTADOS .................................................................................. 63
SECCIN 3: CIERRE .......................................................................................................................... 66
3.1 CONCLUSIONES....................................................................................................................... 67
3.2 REFERENCIAS .......................................................................................................................... 68
3.3 ANEXOS .................................................................................................................................... 70

NDICE DE CUADROS, GRAFICAS Y FIGURAS

FIGURA 1. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA ................................................................... 25
FIGURA 2. SISTEMA CONTABLE FISCAL ..................................................................... 48
FIGURA 3. SISTEMA DE AUDITORIA ............................................................................ 49
FIGURA 4. FASE 1 SISTEMA DE AUDITORIA ASIGNACIN DE LA ENTIDAD A AUDITAR ............... 50
FIGURA 5. PROCEDIMIENTO DE REVISIN DE DOCUMENTACIN COMPROBATORIA PARA FINES
FISCALES. ...................................................................................................... 57
FIGURA 6. PROCEDIMIENTO DE REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA DETERMINACIN DE
IMPUESTOS. ................................................................................................... 60
GRAFICO 1. PROCESO DE AUDITORIA DE ACUERDO A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA .................................................................................................... 15
CUADRO 1. NMERO DE PLAZAS DE ACUERDO AL NIVEL JERRQUICO DE LA FIRMA CONTADORES

PBLICOS ASOCIADOS DE HIDALGO, S.C. .............................................................. 26

1.4 INTRODUCCIN

1.5. FUNDAMENTO
TERICO

1.5.1 Antecedentes de la Auditoria

Al estudiar a la auditoria no solo se debe de entender lo que es, como funciona y lo
que pretende a travs de una definicin o concepto, es necesario comprender la
esencia de la auditoria desde su origen, las circunstancias sociales, polticas y
econmicas que forjaron a lo largo de los aos una de las herramientas tan
indispensable para mantener el orden, la confianza y buen andar no solo de
empresas, sino tambin de organizaciones civiles e incluso naciones.
El nacimiento de la auditoria fue la misma contabilidad, prcticas que iniciaron el
intercambio de productos.1
De acuerdo a la investigacin realizada Instituto Mexicano de Contadores Pblicos se
pueden destacar los siguientes eventos histricos que permiten dar una visualizacin
ms amplia del origen de la auditoria.2
Sucesos polticos, econmicos, organizacionales y tecnolgicos han marcado las
diferentes etapas por las que ha pasado la Contadura Pblica, cuya evolucin est
sustentada por algunos hechos coyunturales nacionales e internacionales.
1905 - Por decreto de Porfirio Daz, el 7 de enero se crea la carrera de Contador de
Comercio en la Escuela Superior de Comercio y Administracin.
1907 Fernando Diez Barroso recibe el ttulo de Contador de Comercio.
1908 - Se funda el primer despacho de contadores pblicos mexicanos: Fernando
Diez Barroso y Emilio Bello.
1910 - La Escuela Superior de Comercio y Administracin cuenta con mil 480
alumnos inscritos.
Castaeda Arismendy, Blanca Cecilia. (2014), Qu papel cumple el contador en la auditoria?. Bogot:
Universidad Militar Nueva Granada.
2
C.P.C. Enrique Zamorano Garca. (2007), 100 aos de la Contadura Pblica, Mxico: Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos.

1917 - Se elabora un nuevo plan de estudios de la carrera, que es aprobado por la

junta de profesores que encabeza Fernando Diez Barroso.
1936 - El primero de enero, la Escuela Superior de Comercio y Administracin se
incorpora al IPN.
1940 - Aparecen en el mercado las primeras mquinas mecnicas de calcular,
posteriormente elctricas y de contabilidad. Se comienza a llevar los registros de
operaciones en equipos electrnicos.
1949 - El 20 de junio se constituye el Colegio Mexicano de Contadores Pblicos,
A.C., posteriormente Colegio de Contadores Pblicos de Mxico.
1958 - Nace Auditora Fiscal y Federal. Se dictaminan estados financieros para
efectos fiscales, lo que incrementa las oportunidades del desarrollo de la Contadura.
1959 - Se establece en los Estados Unidos el Accounting Principles Board of the
American Institute of Certified Public Accountants, para establecer una junta de

principios de Contabilidad, habiendo emitido 31 opiniones.
1965 - Paul Grady realiza un inventario de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, piedra angular y cimiento para acelerar el adelanto de la
Contabilidad y la preparacin de los informes financieros.
1969 - Se funda la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, A.C. Emite los primeros boletines de Principios de Contabilidad.
Nace una estructura contable-financiera mexicana.
1973 - El AICPA es sustituido por el Financial Accounting Standards Board (FASB).
1981 - Un grupo de consulta, con representantes de organizaciones internacionales,
asesora al Comit del ISAC sobre cuestiones tcnicas en los proyectos y programas
de trabajo.

2001 - Se forma el International Accounting Standards Board (IASB). Sustituye al

IASC. En Mxico, se crea el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de
Normas de Informacin Financiera (CINIF).
2002 - En septiembre, el FASB llega a un acuerdo con el IASB (Acuerdo Norwalk)
para alcanzar una sola normatividad contable global.
2006 - Nueva Ley del Mercado de Valores. Uno de los objetivos es transparentar las
operaciones de las organizaciones.
1.5.2 Definicin de Auditoria

Para efectos de esta investigacin se tienen las siguientes definiciones:
Hernndez Gutirrez (2011). La Auditora es una rama de la Contabilidad, que
se basa en un examen detallado de la informacin financiera, operacional y
administrativa para as verificar que sta sea confiable, veraz y oportuna.
Castaeda Arismendy (2014). Examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un contador pblico
sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera un sistema, el
control interno mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
1.5.3 Objetivo de la Auditoria

Norma Internacional de Auditoria 200 (2013). El propsito de una auditora es
incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados
financieros. Esto se logra con la expresin de una opinin por el auditor sobre si
los estados financieros estn elaborados, en todos los aspectos importantes,
de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
10

1.5.4 Normas Internacionales de Auditoria

Montoya, Silva y Orozco (2013):
En el ao de 1977 se cre el IFAC- Internacional Federation of Accountants, Es una
organizacin que aglomera a Contadores Pblicos a nivel mundial donde sus
objetivos son proteger el inters pblico a travs de la exigencia de altas prcticas
de calidad.3
El IFAC
cre un
Comit
denominado
IAASB
(Internacional Auditing and
AssuranceStandardsBoard), (antes denominado Internacional Auditing Practicas

Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las prcticas de auditoria y
servicios relacionados a travs de la emisin de pronunciamientos en una variedad
de funciones de auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en ingls),
utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo
normas de contabilidad (normalmente informacin histrica), tambin emite
Estndares Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de
Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS).
Montoya et. al. menciona en 2003 que el IFAC aprob una serie de reformas
diseadas, entre otras cosas, para seguir fortaleciendo sus procesos de emisin de
normas, incluidos los del IAASB, a fin de que puedan actuar de manera ms eficaz
para el inters pblico.
En Mxico con motivo de la adopcin de las Normas Internacionales de Auditora
(NIA), para las auditoras de estados financieros cuyos ejercicios contables inicien el
1 de enero de 2012, la CONAA da a conocer las siguientes alertas:
Montoya, Silva & Orozco. ANLISIS DE LA IMPLEMENTACIN Y PLAN DE ADOPCION DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDUTORIAS NIAS (NIA500) EVIDENCIA DEAUDITORIA EN COLOMBIA (2013)
Universidad de San Buenaventura Seccional Medelln, Medelln, Colombia.
11

En enero de 2013, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) publicar el

libro Modelos de Informes y otras opiniones del auditor, que estar actualizado
conforme a las disposiciones normativas establecidas en las NIA.
Las NIA 700, 705, 706, 710 y 720 son las normas que hacen referencia a los
informes del auditor y en ellos vienen apndices con ejemplos.
Debido a que las NIA en espaol son una traduccin oficial de Espaa tienen
algunas palabras de uso comn para nosotros que no son similares a las utilizadas
en los ejemplos que contienen las NIA. Estas palabras, de acuerdo a una tabla de
equivalencias aprobadas por al IFAC son adecuadas
En el ao 2012 se adoptan las NIA, por lo que se considera como un ao de
transicin respecto de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico,
por lo que se sugiere usar los ejemplos de informes de auditora de acuerdo a lo
establecido en la NIA 710: a) Modelo de informe de auditora de Estados financieros
comparativos y b) Modelo de informe de auditora con cifras correspondientes de
periodos anteriores.
En caso de utilizar la opcin del informe del auditor de Estados financieros
comparativos, se deber tener presente que en ambos aos (2012 y 2011) fueron
auditados utilizando las NIA, la carta convenio debe hacer referencia que ambos
aos se auditaron utilizando las NIA, la carta de representaciones de la entidad debe
indicar que ambos aos fueron auditados utilizando las NIA, se debi tener presente
en ambos aos, los requerimientos de tica de acuerdo con el Cdigo de tica de la
IFAC, junto con aquellas normas nacionales que sean ms restrictivas, etc.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. 2013. Adopcin de las Normas
Internacionales de Auditora (NIA). Recuperado de http://imcp.org.mx/areas-deconocimiento/auditoria/adopcion-de-las-normas-internacionales-de-auditoriania#.V8TigtF1DQo
12

Las Normas internacionales de Auditoria se estructuran de la siguiente manera:

NIAS
Descripcin
NIA 200
Objetivos globales del auditor independiente
NIA 210
Acuerdo de los trminos de encargo de auditora
NIA 220
Control de calidad de la auditora de estados financieros
NIA 230
Responsabilidad del auditor en la preparacin de la documentacin
NIA 240
Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros

con respecto al fraude
NIA 250
Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y

reglamentarias
NIA 260
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los

responsables del gobierno
NIA 265
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
NIA 300
Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
NIA 315
Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
NIA 320
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de

importancia relativa
NIA 330
Responsabilidad del auditor de disear e implementar respuestas
NIA 402
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia

de auditoria
NIA 450
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones

identificadas
NIA 500
Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros
NIA 501
Consideraciones especficas del auditor
NIA 505
Procedimientos de confirmacin externa
NIA 510
Relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial
NIA 520
Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos
13

NIA 530
Muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos
NIA 540
Responsabilidad del Auditor en relacin con las estimaciones contables
NIA 550
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora
NIA 560
Respecto a los hechos posteriores al cierre
NIA 570
Utilizacin de la direccin de hiptesis de empresa en funcionamiento
NIA 580
Obtener manifestaciones escritas de los responsables
NIA 600
Consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo
NIA 610
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
NIA 620
Organizacin en un campo de especializacin distinto
NIA 700
Formarse una opinin sobre los estados financieros
NIA 705
Emitir un informe adecuado
NIA 706
Comunicaciones adicionales
NIA 710
Relacin con la informacin comparativa
NIA 720
Informacin incluida en documentos que contienen estados financieros

auditados
Las NIA estn elaboradas en el contexto de una auditora de estados financieros por
un auditor. Se adaptarn, segn sea necesario, a las circunstancias cuando
se apliquen a auditoras de otra informacin financiera histrica. Las NIA no tratan
de las responsabilidades del auditor que puedan existir en la legislacin, regulacin o
de algn otro modo en conexin, por ejemplo, con la oferta de valores al pblico.
14

El siguiente diagrama expone el proceso de auditora y las NIAs que intervienen en

cada fase.
Grafico 1. Proceso de Auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria
Fuente: AOBAuditores4
http://aobauditores.com/nias/nia-es-estructura-y-contenido. Despacho de Auditores con origen en
Espaa, que prestan servicios de auditora en todas las reas de la auditora de cuentas tanto pblica
como privada, adaptndose a los constantes cambios sociales y jurdicos con el objetivo de ayudar a
los Clientes a encontrar las soluciones ms adecuadas en cada momento.
15

1.5.5 ESTUDIOS RECIENTES

Son diversos los estudios que pretenden establecer metodologas, estrategias o
directrices para realizar, de manera eficiente y apegndose correctamente a la
normativas, los procesos de auditoria, esto no solo enfocado a la parte tcnica del
proceso de revisin sino tambin a la parte profesional, de conducta y la diligencia
con la cual el auditor realiza sus tares de revisin.
Destacan por su importancia los estudios realizados por Snchez et. al (2006) en el
cual determina las competencias que se requiere de un contador pblico y auditor a
nivel de auditoria externa, bajo visiones especficas de competencia para 75 firmas
de consultora y asesora en la ciudad de Santiago de Chile, utilizando una
herramienta de ausculto de mercado laboral y por el cual obtiene como resultado
que las competencias generales aceptadas en los escalafones de una firma auditora
son la capacidad analtica, el autocontrol, conocimiento de la industria y el mercado,
trabajo en equipo, firmeza para mantener una postura deseada, tolerancia a la
presin, calidad de trabajo, capacidad de aprender de manera continua, capacidad
para planificar y organizar, conocimientos contables, metodolgicos de auditoria, de
normativa contable y Conocimientos de normativa de auditoria.
Por otra parte Canseco Diana (2007) establece que un auditor es un personaje
especializado de mayor importancia en el proceso de instrumentar una auditoria
administrativa, en virtud de que es en quien recae la responsabilidad de
conceptualizarla, practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las
medidas tendientes a elevar el desempeo de la organizacin. Describe tres tipos de
caractersticas que el auditor debe dominar para ejecutar su labor. En primer lugar
la responsabilidad profesional donde el auditor debe de realizar un trabajo utilizando
todo su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, las estrategias y
tcnicas que habr de aplicar en una auditoria., as como tambin es necesario que
se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, porque
debe preservar su autonoma e imparcialidad al realizar una auditora.
16

Esto garantizar el valor y consistencia necesarios a su participacin. La norma de

tica profesional, el auditor debe de tener presente, que en todo trabajo que
ejecute, deber de apegarse a las normas de tica profesional, las cuales son:
capacidad, independencia, equidad, seleccin de clientes, secreto profesional, entre
otras. Y por ltimo la tica la cual es un elemento primordial para la auditoria
administrativa, ya que todas, absolutamente todas las acciones de un auditor, deben
de sustentarse en ella.
Si bien el impacto y la credibilidad de su trabajo dependen de una precisin y
calidad de sus resultados, invariablemente tendr que avalarlo con una conducta
tica, y esta es fundamental para el auditor ya que representa la base moral de su
actuacin, el sustento de valores que valida sus recomendaciones tcnicas e
imprime cohesin a una auditoria administrativa en su conjunto.
Un ao ms tarde Rodrguez et. al (2008) pretenden determinar cules son las
convergencias y divergencias entre la profesin de consultor y auditor a travs del
anlisis terico de los procesos de auditora y consultora concluye que los auditores
de informacin y los consultores tienen definiciones, competencias, habilidades y
tareas similares, en correspondencia con la lgica de los procesos de consultora y
auditora.
Las principales semejanzas entre los auditores de informacin y los consultores es la
evaluacin y el impacto en la gestin de la organizacin, y la principal diferencia
entre los auditores de informacin y los consultores es que los primeros se dedican a
los problemas de la informacin en las organizaciones, pero los consultores pueden
incidir en otros mbitos de la organizacin, por lo que se considera el trmino
consultor ms general y abarcador que el de auditor de informacin.
17

En el mismo contexto Padin Mara (2008) estudia cuales son las responsabilidades
que recaen sobre el auditor cuando acta en colaboracin con otros profesionales.
Las NIAs destacan que el auditor puede asumir dos tipos de responsabilidades, la
responsabilidad total por el trabajo, o si limita su responsabilidad al trabajo realizado
por l, y no al realizado por su colega sin embargo el auditor no puede limitar su
responsabilidad, debe asumir toda la responsabilidad por el trabajo, ya sea que lo
haya realizado l o que lo haya tomado del sector de auditoria interna. Se interpreta
que puso satisfacerse que fueran aceptables para su trabajo.
Rita Claudia (2011) analiza la prctica de la auditora contable, de sus herramientas
y de sus procedimientos, y donde expone que los auditores deben tener habilidades
comunicacionales en dos formas diferentes. La primera, en el proceso de
recopilacin de la informacin. Y la segunda, al momento de presentar el informe de
auditora. Con lo que se permite lograr una clara identificacin y consecucin de los
objetivos y metas de la organizacin derivada de una favorable gestin empresarial
por parte de la alta gerencia.
Hernndez Abigail (2012) destaca que la profesin contable adquiere su verdadera
dimensin en cualquiera de los campos de desempeo profesional: Auditores,
Gerentes Financieros, Analistas, Revisores Fiscales, Docentes, exigiendo ciertas
cualidades profesionales y personales para cumplir con la misin social de ser
depositarios de la confianza pblica. Se han identificado las competencias necesarias
para ayudar a que el Contador profesional asuma el rol de socio de negocios
estratgicos y contine siendo un miembro actualizado, relevante y de pensamiento
proactivo de la fuerza de trabajo de hoy y del futuro siendo la actualizacin
profesional una competencia que permite al auditor permanecer en la competencia
tan voraz de los ltimos tiempos y que el punto focal se encuentra en mantener un
criterio impersonal apartado de favoritismos ya sea por lazos familiares o amistosos
para poder emitir una opinin ms acertada sobre la revisin realizada.
18

SECCIN 2:
DESARROLLO
19

CAPTULO I:
GENERALIDADES DE LA
EMPRESA
20

2.1.1 Datos Generales
NOMBRE O RAZN SOCIAL DE LA EMPRESA

Contadores Pblicos Asociados De Hidalgo, S.C.
UBICACIN
La firma de Contadores Pblicos Asociados De Hidalgo, S.C. se encuentra ubicada en

Boulevard Felipe ngeles 1519, D, colonia CUESCO, Pachuca de Soto, Hidalgo. C.P.
42080
Fuente: Google maps
GIRO DE LA EMPRESA
Empresa de servicios
TAMAO DE LA EMPRESA
Bajo los criterios establecidos en el acuerdo por el que se establece la
estratificacin de las micro, pequeas y medianas empresas presentado por la
Secretaria de Economa en el Diario Oficial el 25 de Junio de 2009, la firma
Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo S. C. se estratifica como una
empresa de tamao Pequeo.
21

RAMA
Servicios profesionales contables en el rea de auditoria
2.1.2 Breve Resea Histrica de la Empresa

La firma de Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo, S.C. se estableci en 1984 en
la ciudad de Pachuca, Hidalgo.
Actualmente est integrada por doce socios activos de los cuales 6 cuentan con
Maestra en Impuestos y ms de 30 asistentes de trabajo pasantes de contador
pblico que le permiten contar con una fuerza de trabajo fuerte y contundente para
hacer frente a los retos profesionales del mercado.
Este despacho, se ha enfocado a la atencin de los grupos ms importantes de
inversionistas de la ciudad de Pachuca y Tulancingo, Hgo., de la ciudad de Mxico,
as como de firmas Internacionales de la rama turstica, textil, del calzado e industria
turstica ubicadas en distintos estados de la Repblica Mexicana.
La firma se ha caracterizado por la permanente capacitacin de sus integrantes, as
como por la comunicacin de criterios y temas fiscales
a travs del organismo
difusor interno y externo de boletines tcnicos que son de utilidad para mantener el
contacto bsico con sus clientes.
En materia tecnolgica se han preparado e invertido en equipo de cmputo
competente para poder en un futuro inmediato trabajar en lnea con la cartera de
clientes a travs de la exportacin de archivos va Internet y de comunicaciones
remotas de reportes e informacin.
Una de las caractersticas ms importantes de los servicios profesionales actuales es
la oportunidad, es por ello que en esta firma se esfuerzan porque la prestacin de
sus servicios profesionales se cumpla con este objetivo.
22

Actualmente ofrecen a los clientes servicios de alta calidad profesional, tanto en su

contenido como en su presentacin final, que tienen como meta la tranquilidad y
confianza de los mismos.
Con base en su experiencia profesional, la firma ha implementado un novedoso
proceso de revisin que permite tener con oportunidad las cifras auditadas de
manera mensual, ya que ofrece:
Auditora mensual a los registros financieros.
Alcance en la revisin del 100% de operaciones.
Informes oportunos mensuales o bimestrales.
Deteccin oportuna de desviaciones y errores.
Informes de evaluacin del plan de organizacin
La filosofa de trabajo en este tipo de servicio ha sido altamente aceptada ya que

han implementado un sistema de trabajo diario obteniendo resultados de
actualizacin y oportunidad.
Su sistema de previa evaluacin tiende a definir todas las reas que participan en la
generacin de los registros contables, preparando plataformas administrativas que
permitan que la informacin fluya al rea contable de una manera rpida y
funcional.
Las ventajas en el sistema son:
Diagnosticar la funcionalidad del sistema contable.
Generar informacin financiera por da.
Facilitar la determinacin de impuestos.
Evitar las sanciones por multas y recargos.
Facilitar la toma de decisiones sobre bases contables.
23

La cartera de clientes cuenta con un sistema permanente de consultora fiscal, a

travs de su direccin electrnica cpahsc@prodigy.net.mx en donde se da respuesta
inmediata a dudas o consultas.
De manera innovadora para sus clientes este servicio, as como el de planeacin y
gestin se incluyen en los servicios contratados, generndose un valor agregado en
beneficio de su cartera.
24

2.1.3 Organigrama de la Empresa

Figura 1. Organigrama de la Empresa
25

Cuadro 1. Nmero de plazas de acuerdo al nivel jerrquico de la Firma

Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo, S.C.
NIVEL
PUESTO
PLAZAS
SOCIO DIRECTOR
ADMINISTRADOR Y CONTADOR GENERAL
GERENTE AUDITORIA
GERENTE DE RECURSOS HUMANOS,
GERENTE DE CRDITO Y COBRANZA
GERENTE DE COMPUTO
AUDITOR EJECUTIVO
CONTADOR EJECUTIVO
AUDITOR JR.
CONTADOR JR.
AUDITOR AUXILIAR
CONTADOR AUXILIAR
AUXILIAR RECURSOS HUMANOS
AUXILIAR CRDITO Y COBRANZA
AUXILIAR COMPUTO
SECRETARIA
MANTENIMIENTO
TOTAL
41
Fuente: Elaboracin Propia

Se aclara que existe puestos donde por la caractersticas de las actividades
que se desarrollan son ejecutadas por las mismas personas de otros
puestos, esto aplica a los niveles 4,5 y 6, exceptuado a los auxiliares de
computo y la secretaria, esto dara un total de 29 trabajadores que se
encuentran efectivamente laborando dentro de la entidad.
26

ESTRUCTURA ORGNICA
1.1. SOCIO DIRECTOR.
M.I. Jorge Luis Ramos Madrid.
1.1.1SECRETARIA.
C. Mara de Lourdes Campero Prez
ADMINISTRADOR Y CONTADOR GENERAL.
L.A.E y M. I. Judith Luna ngeles.
1.2. AUDITORA.
1.3.1 Auditores y contadores ejecutivos
Lic. Flavio Luna ngeles.
Lic. Hugo Velzquez Rangel.
Lic. Roque Daz Ramrez.
M.I. Jaime Luna ngeles.
Lic. Antonio Ruiz Coln.
Lic. Benedicta Encarnacin Garca.
Lic. Alma Delia Barrera Estrada.
Lic. Silvia Hernndez Vzquez
1.3.1.1 AUDITOR/CONTADOR JUNIOR.
1.3.1.1.1 AUDITOR/CONTADOR AUXILIAR
1.4 GERENTE DE RECURSOS HUMANOS Y ADMINISTRACIN DE CRDITO.
Lic. No Lino Luna ngeles.
1.4.1 AUXILIAR.
1.5 GERENTE DE CMPUTO.
Ing. Lina Luna ngeles.
1.5.1 AUXILIAR.
C. Mara de la Luz Escamilla Flores.
1.6 MANTENIMIENTO.
C. Mara Flix Espinosa Hernndez.
27

2.1.4 Misin, Visin Y Polticas

MISIN:
Contribuir con el sector productivo en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, contables y administrativas en forma oportuna, con la finalidad que le
permita al cliente tener la seguridad, de que la informacin que nos
proporciona es manejada con absoluta discrecin, proporcionando servicios de
consultora y asesora fiscal personalizada, con un alto nivel de conocimientos y
experiencia profesional.
VISIN:
Permanecer como una organizacin lder, que genere al sector empresarial
tranquilidad, seguridad y proyecciones a largo plazo, bajo principios ticos de
servicio de tranquilidad integral.
VALORES.
Responsabilidad.
Integridad.
Oportunidad y
Honestidad.
POLTICAS
Polticas Administrativas:
a) Relativas a la contratacin.
Todo aspirante deber presentar solicitud de empleo previamente

elaborada con firma y fotografa actual, acompaada de currculum vitae.
El aspirante deber presentar forzosamente el examen de evaluacin

que practica la firma para efectos de su valoracin.
28

El aspirante deber de tomar una capacitacin interna de 15 das con

anticipacin a la contratacin.
El aspirante deber presentar la documentacin que le ser solicitada

dos das antes de terminar con el periodo de 15 das de capacitacin.
El candidato para aspirar al contrato por tiempo indefinido deber de

contar cuando menos con dos contratos de 6 meses cada uno.
b) Relativas al horario de trabajo.
El horario de trabajo es de lunes a viernes de las 8:00 hrs. a las 14:00

hrs. y de las 16:00 a las 19:00 hrs.
El horario para colaboradores estudiantes es de las 8:00 hrs. a las 13:00

hrs. o de las 13:00 a las 20:00 hrs.
Todo el personal debe registrar la hora de entrada y salida de trabajo

mediante el reloj checador o tarjeta.
El personal cuenta con una prrroga de llegada a la firma de 10 minutos

adicionales a la hora establecida, si se rebasa este tiempo se considerar
como retardo, al acumular tres retardos se les descontar un da de
salario, de acuerdo
a las disposiciones contenidas en el reglamento
interior de trabajo.
El personal que labora fuera de las instalaciones de la firma, deber

reportarse telefnicamente, o checar mediante tarjeta de la Compaa en
que preste sus servicios en los horarios antes mencionados.
29

Para poder faltar al centro de trabajo se deber informar de esta

situacin mediante el formato (RIT 1), dirigido a la Gerencia de Recursos
Humanos, mencionando el motivo de la ausencia, dicho formato deber
estar previamente autorizado por el jefe inmediato.
c) Relativas a la liquidacin de viticos.
El personal que por motivo de su trabajo deba solicitar una liquidacin

de gastos de viaje, este deber llenar el formato L1, el cual tiene que
estar debidamente firmado.
El personal que reciba viticos para trasladarse a las empresas, deber

entregar los comprobantes fiscales, o en su defecto el reembolso del
efectivo sobrante a ms tardar dos das despus de la conclusin de su
trabajo.
d) Relativas al uso del centro de cmputo.
Solamente un usuario podr usar la mquina y deber de encargarse de

apagarla al trmino de sus labores, as como de llevar nicamente los
papeles de trabajo que va a utilizar y/o capturar.
La demora de ms de 15 minutos por parte del usuario ser motivo de la

asignacin de equipo a otro usuario que lo requiera.
Todo usuario debe hacer un buen uso del equipo de cmputo y de los
materiales necesarios.
30

Los papeles de trabajo a utilizar no debern de colocarse en el CPU,

monitores, impresoras y Teclados.
Sin excepcin alguna cualquier usuario podr ser removido de la

mquina que est utilizando en caso de que se tenga que realizar un
trabajo de mayor urgencia o prioritario.
Para aquellos usuarios que deseen imprimir una contabilidad definitiva,

catlogo, balance, estado de resultados, libro mayor, balanza de
comprobacin a nivel 5, diario de operaciones o contabilidad previa,
solamente
la podrn hacer con la autorizacin del responsable del
departamento.
Todo usuario que haga mal uso del centro de cmputo, como el manejo
inadecuado de la informacin, ingrese a pginas de Internet que no
estn ntimamente relacionadas con el trabajo y/o se les sorprenda
chateando, ser reportado a la Gerencia de Recursos Humanos, quien
aplicar las medidas de apremio necesarias.
El usuario que desee ampliar el horario de trabajo, deber elaborar con

tres horas de anticipacin un memorndum en el cual mencione las
actividades a realizar.
31

Poltica de no discriminacin.
En Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo, S.C. se garantiza un lugar de
trabajo sin discriminacin, a travs del cumplimiento de las leyes y reglamentos
otorgando un trato digno para los trabajadores, excluyendo toda prctica
discriminatoria, tales como (sexo, raza, credo o religin, doctrina poltica y
condicin social).
Poltica de calidad
En Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo, S.C. aseguramos la calidad de
nuestros servicios a travs de un sistema de mejora continua, la capacitacin
de nuestro personal para superar las expectativas de nuestros clientes
2.1.5 Productos y Clientes
El despacho Contadores Publicas Asociados de Hidalgo, S.C. brinda servicios
profesionales en el rea contable, destacndose en las siguientes ramas:
Auditora Fiscal.
Auditora de Seguridad Social.
Auditora Corporativa.
Auditora a Rubros Especficos.
Contabilidad Financiera.
Consultora y Defensa Fiscal.
Cursos y Talleres de Capacitacin.
Diagnsticos de Productividad.
Implementacin de Manuales de Organizacin.
Outsourcing en: Nminas. Clientes. Inventarios.
Por poltica interna de la firma la informacin relacionada a clientes se

considera de alta confidencialidad.
32

2.1.6 Contexto Econmico

Por poltica interna de la firma la informacin relacionada al contexto econmico
se considera de alta confidencialidad.
2.1.7 Premios y Certificaciones
El 17 de noviembre de 1997 la firma Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo,
S.C. es reconocida por Business Initiative Directions con el galardn Gold
Quality Commitment Trofeo al Compromiso de la Calidad

2.1.8 Relacin de la Empresa con la Sociedad
Como parte de las actividades en apoyo a la sociedad, la firma tiene dentro de
sus clientes a la sociedad sin fines de lucro Asociacin Mexicana de Ayuda a
Nios con Cncer (AMANC) a la cual se le brinda toda la asistencia financiera y
fiscal, en determinacin de sus impuestos de manera gratuita, con el objetivo
de que no sea para la asociacin una carga econmica sus obligaciones fiscales
y financieras.
33

CAPTULO II:
DESCRIPCIN DEL
PROYECTO
34

2.2.1 Antecedentes y definicin del proyecto

Durante el periodo de 1 de Enero al 30 de Noviembre los alumnos que cursan el
noveno semestre en la Licenciatura de Contadura en la Universidad Autnoma
del Estado de Hidalgo deben realizar Prcticas Profesionales, como parte del
nuevo plan de estudios de la Licenciatura en Contadura 2010 los alumnos
debern acreditar su proceso de Prcticas Profesionales a travs de un proyecto
donde se plasme el impacto de sus actividades dentro de la unidad receptora
donde llevaran a cabo sus prcticas profesionales.
Un objetivo adyacente a las prcticas profesionales es que el alumno detecte
alguna problemtica, deficiencia o necesidad de la unidad receptora y que
utilizando sus conocimientos adquiridos en clase proponga y ponga en marcha
soluciones reales y objetivas para corregir o solucionar dicha problemtica.
La firma Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo, S. C. ha dado oportunidad
a los alumnos en poder realizar su periodo de prcticas profesionales apoyando
en actividades relacionadas directamente con el perfil profesional del alumno,
dentro de las reas contable, fiscal y de auditoria.
Desde un inicio del periodo de prcticas profesionales es posible observar el
nivel y el rgimen de trabajo que resulta ser muy profesional y eficiente, cada
elemento de trabajo tiene asignado sus propias responsabilidades, su equipo de
trabajo y sus metas mensuales o por proyecto que debe alcanzar.
Es por ello que se desarrolla con base a lo observado en el inicio del periodo de
prcticas profesionales un proyecto que permita apoyar a la unidad receptora
solucionar ciertas deficiencias.
35

2.2.2 Objetivo general

Analizar los factores determinantes en una auditoria con alcances fiscales
relacionados a las actividades de auditores recin egresados que no cuenten
con la experiencia previa, a travs del diseo de una gua de procedimientos de
auditoria para facilitar la insercin al ambiente de trabajo de los nuevos
profesionistas.
2.2.3 Objetivos especficos
1. Determinar cules son las funciones, habilidades y destrezas como
auditor externo al realizar una auditoria en la Firma Contadores Pblicos
Asociados de Hidalgo.
2. Establecer cules son los elementos, herramientas y preparativos previos
que tiene que realizar un auditor para llevar a cabo procedimientos de
auditoria de acuerdo a las actividades mencionadas en el punto 1.
3. Establecer lmites y alcances en los procedimientos de auditoria,
enfocados en los procedimientos: a) Revisin de comprobantes para
efectos fiscales y b) Revisin de papeles de trabajo para la
determinacin de impuestos
4. Disear modelos de manual de procedimientos de auditoria para ser
implementados por profesionales recin egresados sin experiencia en los
procedimientos mencionados en el punto 3.
2.2.4 Planteamiento del problema

En la actualidad son diversos los factores que hacen que una compaa sea
realmente eficiente y exitosa. Gran parte de ese xito se debe al personal
capacitado, con habilidades y destrezas maduras y con la suficiente experiencia
para realizar un trabajo con altos estndares de calidad, logrando as se
cumplan los objetivos planteados por la compaa.
36

Es este punto en donde puede recaer la falta de atencin por parte de las
compaas, en especial las empresas de servicios profesionales, donde si bien
se contratan a profesionistas egresados en el perfil del rea en el cual
desempean sus actividades, es la falta de experiencia la que los vuelve un
factor de riesgo al realizar las tareas de manera deficiente y sin el alcance
necesario requerido por la empresa para obtener los resultados esperados.
Esto analizado no desde la capacidad intelectual o de conocimientos por parte
del profesional egresado o sin experiencia en procedimientos de auditoria, sino
desde la falta de forma al realizar los procesos o actividades, es decir, si bien
los profesionistas tienen el conocimiento necesario para desempear sus
funciones no tienen los conocimientos ni la experiencia de cmo aplicar dichos
conocimientos en un ambiente laborar.
Por tal motivo existe la necesidad de disear una gua de operacin para la
firma de Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo que le permita al recin
egresado sin experiencia poderse enfrentarse a los nuevos retos que suponen
desempear su labor en un ambiente profesional, donde sean conscientes de
los riesgos, limitaciones y alcances de su actuar.
2.2.5 Justificacin
Las firmas profesionales dentro de sus labores sociales tiene como objetivo
lograr una exitosa transicin entre la vida universitaria y la vida laboral de sus
profesionistas, dando las herramientas y experiencias necesarias para cumplir
con los requerimientos exigidos en la actualidad para su profesin, logrando se
obtengan
resultados
con
altos
estndares
de
calidad,
seguridad
profesionalidad, y a su vez se obtengan los beneficios econmicos, el

reconocimiento social y la atraccin por un buen desempeo de clientes.
37

Por tal motivo, el presente trabajo contiene una gua aplicada al profesional
egresado en el rea contable con nfasis en auditoria externa con alcances
fiscales, conformada de las siguientes secciones, perfil del profesional, sus
habilidades y destrezas en una auditoria; la pre visualizacin y planeacin del
procedimiento a realizar y por ltimo el manual descriptivo del procedimiento.
Permitiendo de esta manera lograr una correcta insercin a un ambiente
laborar a los profesionistas recin egresados sin experiencia en procedimientos
de auditoria.
2.2.6 Alcances y Limitaciones
Se tiene presente que el alumno es un agente de nueva incorporacin, hecho
que impide obtener con facilidad informacin o datos que permitan tener una
mejor resolucin de los problemas detectados. Agregando a esta situacin el
alumno debe realizar sus actividades designadas por la unidad receptora al
mismo tiempo que desarrolla los procesos de investigacin y estructuracin del
proyecto de acreditacin de la asignatura de Prcticas Profesionales, en ciertos
momentos eso impide concentrarse en la realizacin del proyecto para realizar
de manera eficiente sus actividades asignadas.
Este proyectos tendr como fin realizar una gua que permita a los alumnos o
profesionales de recin ingreso sin experiencia en el rea de auditoria una
mejor adaptacin al nivel de trabajo de la unidad receptora. Sin embargo el
alcance que se le dar a este proyecto solo ser a las actividades, en este caso,
a los procesos de auditoria que como parte de las actividades realizadas dentro
de la unidad receptora y bajo criterio del alumno se consideraron parte de sus
actividades fundamentales y donde se detectaron mayores deficiencias al
momento de su realizacin. Por tal motivo en este proyecto solo se
desarrollaran las guas correspondientes a los procedimientos a) Revisin de
comprobantes para efectos fiscales y b) Revisin de papeles de trabajo para la
determinacin de impuestos
38

CAPTULO III:
DESARROLLO DEL
PROYECTO
39

2.3.1 Descripcin del puesto de trabajo en la unidad receptora

De acuerdo al Manual de Organizacin establecido por el despacho Contadores
Pblicos Asociados S.C y de las actividades reales realizadas por parte del
practicante o recin ingresados, se presenta la definicin del puesto en la cual
se ubica el alumno practicante.
El practicante o recin ingresado, en su incorporacin mantendr dos perfiles
de puesto de trabajo, el primero que estar relacionado con su actividad
principal, la auditoria y su ejecucin, y un segundo perfil, el cual corresponde a
la dems actividades relacionadas al giro del despacho, as como de actividades
secundarias y de apoyo para los dems miembros, equipo de trabajo.
El mantener dos perfiles de actividades pretende lograr una especializacin y
directa relacin con la actividad principal de la firma, la auditoria, as como del
dominio general de todas las actividades relacionadas al rea de la contadura,
fortaleciendo las habilidades del auditor para un mejor desempeo en las
actividades de auditoria.
A continuacin se presenta bajo una adaptacin del formato de Carlos Mara
Lpez-Fe (2002) la descripcin de los puestos bajo los que el practicante o
recin ingresado ejecutara sus tareas.
40

CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS DE HIDALGO

LOGOTIPO
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
AUDITOR/CONTADOR JR.
1. IDENTIFICACION
TITULO DEL PUESTO
PLAZAS
DEPARTAMENTO / AREA
5
AUDITORIA
2. ORGANIZACIN
JEFE SUPERIOR
PUESTOS QUE LE REPORTAN AL
PUESTO DESCRITO
SOCIO EJECUTIVO
NOMBRE DEL
PUESTO
AUDITOR/
CONTADOR
AUXILIAR
NMERO DE
OCUPANTES
3. PERFIL PROFESIOGRFICO
3.1 - REQUERIMIENTOS. INDISPENSABLE (I) O DESEABLE (D)
ESPECIFICACION
CARACTERISTICA
EDUCACION
Licenciatura en Contadura
IDIOMA
Ingles 40%
SOFTWARE
CONOCIMIENTOS
EXPERIENCIA
HABILIDADES PERSONALES
EDAD
GENERO
41
REQUERIMIENTO
I
D
Conocimientos avanzado de manejo

de la paquetera Office
Conocimientos en el manejo de
paquetera contable Aspel, COI, NOI.
En ejecucin de procedimientos de
auditoria
Elaboracin de Papeles de Trabajo

de Auditoria
2 a 3 aos
Trabajo en equipo, Liderazgo,
Capacidad para la toma de
decisiones, Capacidad para actuar en
situaciones bajo presin
De 22 aos a 26 aos
N/A
D
D

CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS DE HIDALGO
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
LOGOTIPO
4. OBJETIVO DEL PUESTO

Llevar la contabilidad y revisin de auditoria de las empresas que le son asignadas por la direccin al Socio
ejecutivo y contar con toda la informacin del cliente para la elaboracin de dictmenes fiscales.
5. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES
GENERAL
Supervisin
Auditoria
Fiscal
Contable
ESPECIFICA
1. Supervisar el trabajo de los auxiliares de auditora y contabilidad
2. Elaborar el clculo de impuestos ISR, IVA, IETU, I.S.N y disear papeles
de trabajo para elaborar las auditoras fiscales.
3. Efectuar los ajustes correspondientes a las contabilidades
4. Proporcionar al Socio ejecutivo toda la informacin de cdulas
analticas y sumarias para su revisin.
5. Archivar los dictmenes fiscales.
6. Presentar la Declaracin Informativa Mltiple (DIM) y la Declaracin
Informativa de Operaciones con Terceros.
7. Resguardar el archivo de las plizas de las empresas que se encuentren
a su cargo.
8. Mantener contacto directo con el cliente para pedirle los comprobantes
fiscales correspondientes para registro en contabilidad.
9. Revisar a los auxiliares la codificacin de plizas de diario, ingresos y
egresos para que puedan ser registradas en el COI.
6. APROBACIONES
ELABOR:
FECHA
FIRMA
42
REVIS:
FECHA
FIRMA
AUTORIZ:
FECHA
FIRMA

CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS DE

HIDALGO
LOGOTIPO
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
AUXILIAR CONTABLE
1. IDENTIFICACION
TITULO DEL PUESTO
AUXILIAR CONTABLE
PLAZAS
DEPARTAMENTO / AREA
AUDITORIA
2. ORGANIZACIN
JEFE SUPERIOR
PUESTOS QUE LE REPORTAN AL
PUESTO DESCRITO
AUDITOR / CONTADOR JR
NOMBRE DEL
PUESTO
N/A
NMERO DE
OCUPANTES
3. PERFIL PROFESIOGRFICO
3.1 - REQUERIMIENTOS. INDISPENSABLE (I) O DESEABLE (D)
ESPECIFICACION
CARACTERISTICA
Licenciatura en Contadura / Tcnico
EDUCACION
en Contabilidad
IDIOMA
Ingles 30%
REQUERIMIENTO
D/I
D
Conocimientos avanzado de manejo

de la paquetera Office
Conocimientos en el manejo de
paquetera contable Aspel, COI, NOI.
Registros contables
CONOCIMIENTOS
Elaboracin de Papeles de Trabajo en

la determinacin de impuestos.
EXPERIENCIA
No necesaria
Capacidad para acatar instrucciones,
Habilidad de Comunicaciones y
expresin de ideas, Trabajo en
equipo, Participacin activa.
EDAD
De 18 aos en adelante
GENERO
Indistinto
SOFTWARE
HABILIDADES PERSONALES
43

CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS DE

HIDALGO
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
LOGOTIPO
AUXILIAR CONTABLE
4. OBJETIVO DEL PUESTO

1) Apoyar al auditor ejecutivo en la labor de las actividades realizadas.
2) Mejorar econmicamente y profesionalmente a travs de su capacitacin
5. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES
GENERAL
Supervisin
Auditoria
ESPECIFICA
1. Acatar las disposiciones del reglamento interior de trabajo y polticas
preestablecidas por el despacho.
2. Apoyar en la realizacin de los registros contables o auxiliares de
Auditora.
3. Capturar las plizas registradas con anterioridad y archivarlas.
Fiscal
Contable
4. Apoyar en el clculo de Impuestos

5. Presentar el pago de impuestos en el banco el 17 de cada mes
6. Imprimir la contabilidad definitiva una vez que ya fue revisada por el
Auditor ejecutivo o Senior.
7. Preparar los informes de los estados financieros para que sean
comentados a los clientes.
6. APROBACIONES
ELABOR:
REVIS:
AUTORIZ:
FECHA
FECHA
FECHA
FIRMA
FIRMA
FIRMA
44

2.3.2 Descripcin de las actividades a desarrollar en la unidad receptora.

Las actividades sern asignadas con el grado de preparacin, que a partir de
una entrevista previa a la incorporacin, demuestre el aspirante, es por ello que
es necesario comprender como se desarrolla una entrevista, que elementos
considerar al presentarse a una entrevista y que informacin proporcionar en el
desarrollo de la misma.
Es importante mencionar que en este proyecto no se pretende establecer los
lineamientos para realizar una entrevista de trabajo, lo que se pretende es
indicar cuales son los puntos ms importante a prestar atencin de acuerdo a la
experiencia de la entrevista en la firma.
Puntualidad. Al realzar una entrevista la puntualidad es un factor que

demuestra el grado de compromiso y profesionalismo del interesado, sin
embargo es incorrecto llegar cinco minutos antes o cinco minutos
despus.
Presentacin. Es entendible que al ser alumnos pasantes o recin

egresados, no se tengan los medios para adquirir una vestimenta formal,
es importante presentarse, en lo posible, formales, o su caso de manera
que se muestre pulcritud e higiene. Esto con el fin de mostrar seriedad y
respeto por la persona al que se le va solicitar el puesto.
Actitud y presencia. Esto se relaciona directamente con la forma de

expresarse y comunicarse. La cual debe ser con respeto y prudencia,
hablar cuando sea necesario pero nunca quedarse en silencio. En otras
palabras, demostrar a travs del lenguaje que se es capaz de comunicar
y de compartir ideas y opiniones. Un aspecto a destacar es que en la
mayora de las entrevistas no se sigue un dialogo establecido en formato
entrevista, preguntas y respuestas, es ms bien una conversacin, es por
ello
importante
adecuados.
45
siempre
prestar
atencin
hacer
comentarios

Informacin de contacto, acadmica y profesional. Es necesario

estructurar un currculo vitae donde se pueda mostrar la informacin de
contacto, la informacin acadmica y la experiencia laboral.
El nmero de actividades que se ejecutan en la firma Contadores Pblicos

Asociados de Hidalgo, de los puestos descritos en el punto anterior, estar
sujetado a la importancia de las mismas, el grado de exigencia por parte de las
jerarquas superiores, las fechas lmites de entrega o presentacin, o en su
caso, las horas hombres que lleve procesar o ejecutar la tarea.
Si bien el grado de responsabilidad en un inicio para un auxiliar contable es
mnimo, debido a su recin incorporacin y a la capacitacin que se le est
dando, est en su responsabilidad no detener o atrasar el desarrollo de las
actividades de los dems miembros de trabajo, por ello debe prestar atencin a
su tarea y realizarla con los requerimientos solicitados y en el tiempo requerido.
Las actividades se dividen en 2 reas importantes, el rea contable - fiscal y
auditoria.
Dentro del rea contable fiscal se realizan las siguientes actividades:
1. Recibir o presentarse a la empresa de los clientes para obtener la
documentacin de las operaciones realizadas durante el mes.
2. Clasificar la informacin en ingresos, egresos, transferencias, cheques,
depsitos y operaciones donde no exista movimientos de efectivo.
3. Capturar la documentacin en el sistema electrnico contable COI
4. Capturar la informacin en los formatos de auxiliares de Excel de
cobranza, facturacin y gastos.
5. A partir de la informacin capturada en el sistema electrnico de la
balanza de comprobacin determinar los impuestos.
6. Estructurar el papel de trabajo de los impuestos determinados
46

7. Una vez autorizados el clculo de los impuestos presentar la declaracin

de los impuestos, as como de las declaraciones informativas en la
plataforma de la Secretaria de Administracin Tributaria (SAT)
8. Hacer llegar al cliente los acuses de presentacin de la declaracin de los
impuestos, as como de informar si en su caso existe impuesto a cargo
para realizar el pago.
El objetivo de llevar este mecanismo es optimizar el proceso contable y
derivado de ello la presentacin en tiempo y forma de las obligaciones
tributarias. Del mismo modo se pretende que al utilizar este mtodo se pueda
tener la informacin financiera al da. Estas estrategias son un trabajo conjunto
entre la firma y el cliente.
Para el rea de auditoria las actividades se desempean de la siguiente
manera:
1. Se asigna por parte de los auditores ejecutivos las empresas en los que
se desarrollaran las actividades.
2. Se establece por parte del auditor ejecutivo las pruebas de auditoria a
realizar.
3. Se ejecutan las pruebas y se elaboran los papeles de auditoria.
4. Se presentan los resultados al auditor ejecutivo.
Las actividades relacionadas a las auditorias son ms complejas ya que
requieren subprocesos para poder realizar las tereas principales.
Un proceso de auditoria requiere de un profesional desarrollado ya que se
necesita tener habilidades para detectar situaciones de riesgo, evaluarlas y
comunicarlas basadas en las pruebas y papeles de auditoria.
47

2.3.3 Flujo operativo de las actividades a desarrollar en la unidad receptora

Figura 2. Sistema Contable Fiscal
DOCUMENTACIN
DERIVADA DE GASTOS
P. EGRESOS
FACTURACIN,
OPERACIONES SIN
FLUJO DE EFECTIVO
P. DIARIO
SE REVISA ESTN
CORRECTAMENTE
CODIFICADOS
SE ELABORAN PLIZAS
SE PROCEDE A CAPTURAR
PLIZAS
REVISIN Y
REPORTES
AJUSTES
PRESENTACIN DE LAS
DECLARACIONES
REPORTES
48

SISTEMA DE AUDITORIA
Figura 3. Sistema de Auditoria
ASIGNACION DE LA
EMPRESA
DEFINICIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PLAN DE
AUDITORIA
EJECUCIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PAPAELES
DE TRABAJO
PRESENTACION DE
RESULTADOS AL
AUDITOR EJECUTIVO
Para un mayor entendimiento del sistema de auditoria es preciso desarrollar

cada una de las fases, esto debido a que es en este sistema donde se presenta
la complejidad y problemtica de este proyecto. Si bien este tipo de actividades
se desarrollan en conjunto con otros miembros del equipo de trabajo, ciertos
procedimientos y actividades se realizan de manera individual.
49

Fase 1. Asignacin de la Empresa a Auditar

Esta fase inicia con la orden directa del auditor ejecutivo para realizar la
auditoria a la entidad cliente. Corresponde al auditor junior, en este caso al
recin ingresado a la firma, realizar las siguientes actividades.
Figura 4. Fase 1 Sistema de Auditoria Asignacin de la Entidad a Auditar
ASIGNACIN DE LA
ENTIDAD A
AUDITARDOCUMENTACION
DERIBADA DE DEPOSITOS O
TRANSFERENCIAS
ESTUDIO PRELIMINAR
RECOPILACION
ANLISIS DEL ESTUDIO AL

CONTROL INTERNO
EMISIN DE REPORTES
CONTABLES PREVIOS
50
DETERMINAR LAS
PRINCIPALES
CARACTERSTICAS DE
ESTRUCTUTA,
OPERATIVAS Y DE
CONTROL CALCULO DE
CONTRIBUCIONES

Como puede notarse en la Figura 3 no es el auditor recin egresado quien

realiza el estudio de control interno, la entrevista previa a la entidad para
evaluar el control interno, es por ello que es necesario que el auditor que recin
ingresa analice y conozca este estudio para entender cules son las
caractersticas de la empresa, sus operaciones frecuentes y las condiciones
actuales de la entidad, en pocas palabras, entender a lo que como auditor se va
a enfrentar al realizar los procedimientos de auditoria.
En esta fase el auditor tiene que tener la prudencia y confidencialidad debido a
que la informacin que se maneja es de estricta delicadeza. Esta prudencia
debe permanecer al momento de solicitar dicha informacin, manejarla y
devolverla al archivo permanente.
Se tiene como objetivo preparar al auditor ante una nueva auditora,
recordando que como auditor se revisar la informacin financiera de una
entidad, y que al hacerlo el auditor es el experto en las reas y procedimientos
que va a realizar, es por ello que pese al recin ingreso el auditor debe mostrar
el profesionalismo y conocimientos al momento de la ejecucin de los
procedimientos.
Es preciso hacer mencin que si al ser de recin ingreso el auditor se siente
incapacitado o sin experiencia en la realizacin de los procedimientos de
auditoria debe notificar a su superior, esto para evitar situaciones de riesgo al
momento de realizar la auditoria y que no se cumplan con los objetivos
planteados para dicho procedimiento. De esta manera se le capacitara o se le
asignara un compaero de trabajo quien lo guiara al momento de realizar las
actividades asignadas.
Fase 2. Definicin de los procedimientos de auditoria.
Al ser un nuevo miembro es posible que las tcnicas y procedimientos de
auditoria que se lleven a cabo sean de completo desconocimiento del auditor,
en el aspecto de cmo deben ejecutarse al interior de la entidad a auditar.
51

La definicin de los procedimientos de auditoria se lleva a cabo una vez se ha

realizado el estudio al control interno, se detectan las reas donde pueda existir
probabilidad de riesgos o que sean vulnerables, de igual manera depender de
cual sea el fin de la auditoria, si es una auditoria con fines fiscales, de
operacin o financiera.
Estos procedimientos sern asignados por el auditor ejecutivo y en su mayora
son realizados por los auditores Juniors. Si es un auditor de recin ingreso al
que se le van asignar dichas actividades, este tiene que despejar cualquier
duda al momento en el que se le estn explicando las actividades a desarrollar,
es preferible que sea en este momento en el cual al auditor se le sean resueltas
todas sus dudas para evitar deficiencias al momento de realizar el
procedimiento.
A continuacin se presentan los puntos ms importantes que el auditor debe
despejar al momento de que le son asignados los procedimientos a realizar:
Objetivo. Debe conocer cual el fin o lo que se pretende al realizar el

procedimiento, entendiendo el alcance que se le debe dar.
Herramientas. A travs de que papeles de trabajo, mecanismos o

equipos se va a realizar el procedimiento.
Documentacin requerida. Se debe definir cules son los documentos

con los que deber realizar la prueba, los cuales pueden ser, reportes de
los sistemas electrnicos, facturas, papeles de trabajo de la empresa,
etc.
Producto final. Se debe definir cul es el resultado que debe obtenerse al

realizar el procedimiento.
Es posible que el procedimiento sea ms complejo y que se necesite solicitar el

manual de procedimientos de auditoria, o acudir en su caso con los miembros
del equipo de trabajo para que se establezca la metodologa para desarrollar
dicho procedimiento.
52

Algunos de los procedimientos que pueden llevarse a cabo en una auditora

financiera fiscal son los siguientes:
Efectivo y equivalentes de efectivo

o Arqueos de caja
o Revisin de conciliaciones bancarias
Cuentas por cobrar

o Verificacin de saldos en cuentas por cobrar
Propiedades, planta y equipo

o Verificacin de las Depreciaciones acumuladas
o Verificacin de las Deduccin de inversiones para efectos fiscales
Cuentas por pagar

o Verificacin de saldos en cuentas por pagar
Revisin de la determinacin de impuestos

o Revisin de la documentacin comprobatoria
o Revisin de los papeles de trabajo de la determinacin de
impuestos
Si bien los procedimientos anteriores pertenecen a una nomenclatura especifica

de la firma objeto del caso de este proyecto, cada firma seguir y tendr sus
procedimientos de auditoria para cada caso en particular.
El auditor deber al final de esta fase conocer de manera precisa cules sern
sus actividades, responsabilidades y cules son los resultados que tendr que
entregar al auditor ejecutivo, y dar seguimiento a cada observacin que se
detecte.
53

Fase 3. Ejecucin de los procedimientos de auditoria.

En esta fase se ejecutan los procedimientos establecidos en la fase 2, como
parte de la descripcin de esta fase se desarrollan dos procedimientos de
auditoria, la revisin documental de comprobantes fiscales y la revisin de los
papeles de determinacin de impuestos.
El auditor junior que ejecute los procedimientos de auditoria deber considerar
lo siguiente:
a) Aspectos no tcnicos
Si bien los procedimientos se realizan a partir de tcnicas de auditoria y
tcnicas contables, existen circunstancias que se ven afectadas o involucradas
por factores ajenos a la realizacin de la auditoria.
Una de las ms importantes es la postura del personal que labora en la entidad,
ya que al ser los auditores agentes externos y al realizar una revisin de su
trabajo pueden sentir cierto rechazo a la revisin o no estar de acuerdo con
algunos procedimientos.
Son 3 posturas las que podran ejercer las personas involucradas en la
realizacin de los procedimientos de auditoria:
1. Positiva. Es aquella donde el personal se muestra en extremo
complaciente y accesible.
2. Neutral. Es aquella donde el personal permite la realizacin del
procedimiento sin caer en situaciones de extrema complacencia o
extrema negativa hacia el auditor.
3. Negativa. Es aquella postura donde el personal no muestra disposicin o
incluso no permiten se realice el procedimiento, cuestionan cualquier
peticin y alargan los procesos de revisin.
54

Como auditor externo siempre debe permanecer una postura neutral, de

respeto y si bien no se debe permitir algn comportamiento que vaya en contra
del desarrollo de las actividades tampoco se debe caer en actitudes sumisas, es
necesario mantener un carcter recto e inquebrantable.
En casos donde el personal muestra si bien una postura positiva o negativa,
corresponde al auditor dejar en claro los objetivos de la auditoria, en el primero
caso establecer un lmite de hasta qu punto el personal debe ser de atento al
auditor, ya que puede originar una falta de objetividad por parte del auditor,
generalmente este es el fin de este comportamiento, provocar que auditor
ignore ciertos detalles o errores al ser detectados, y en el segundo caso cuando
sea una postura negativa se debe dejar en claro, de manera respetuosa, cual es
la funcin que tiene la auditoria, esta situacin es ms delicada ya que si no se
maneja con la mayor prudencia puede llevar a conflictos entre la firma y el
cliente, se recomienda que si se nota un comportamiento de estas
circunstancias, no se reaccione de la misma manera, a la defensiva, y notificar
de inmediato a los auditores ejecutivos para que en su caso definan cual debe
ser la postura y las medidas para solucionar dichas fricciones y que la auditoria
pueda llevarse a cabo obteniendo los resultados esperados.
b) Aspectos tcnicos
Son la parte ms familiar al auditor, el fondo de la auditoria, la parte directa
concerniente a la profesin, sin embargo se tienen que tener en consideracin
ciertos aspectos que permitan facilitar la ejecucin de dicho procedimiento.
Como primer punto se recomienda tener pleno conocimiento de cules son las
actividades a realizar al momento de ejecutar el procedimiento, es distinta la
forma de actuar, los tiempos y las herramientas al ejecutar un arqueo de caja
que al realizar una revisin de la documentacin comprobatoria para efectos
fiscales.
55

Una vez se tiene claro cul es el procedimiento a realizar es necesario

establecer que herramientas de trabajo se van a utilizar, las cuales van desde
programas electrnicos a formatos impresos o herramientas manuales.
Una de las herramientas ms utilizadas son las hojas de clculo, estas al ser
diseadas debern en su estructura cumplir con las siguientes caractersticas:
Flexibilidad. Debe ser capaz de adaptarse a las caractersticas de la

empresa a auditar.
Objetivo. Solo debe contener la informacin necesaria para el objeto del

procedimiento.
Sencillo. No debe ser complejo o que su llenado lleve demasiado tiempo,

debe brindar la informacin necesaria para su anlisis.
Durante el desarrollo de los procedimientos es necesario conocer los

formalismos que se tienen que realizar, la programacin y confirmacin de
citas, la solicitud mediante formato oficial de documentacin, y la comunicacin
constante que se debe tener con el cliente para que cada uno de los
procedimientos puedan desarrollarse de la manera ms eficiente.
56

Figura 5. Procedimiento de revisin de documentacin comprobatoria para

fines fiscales.
INICIO
OGRAMACION DE LA
CITA PARA
REALIZAR EL
PROCEDIMIENTO
INFORMACIONP
RESENTARSE
EN LA
EMPRESA Y
SOLICITAR LA
INFORMACION
REVISIN DE
POLIZAS
efectivo
Plizas de Ingresos Facturas emitidas y
sus depsitos
Plizas de Egresos Facturas de Compras
y Gastos
Estados de cuenta bancarios
los comprobantes cumplan con los

requerimientos del artculo 29-A del
Cdigo Fiscal de la Federacin y los
requerimientos de ingreso y deducibilidad
establecidos en la Ley del Impuesto Sobre
la Renta
PAPEL DE
TRABAJO DE
OBSERVACIONES
I
NO
E AL AUDITOR
EJECUTIVO
AL
EXPEDIENINTEGRAC
ION DEL PAPEL DE
TRABAJO AL
EXPEDIEN
57
REPORTAR LAS
OBSERVACIONES AL
PERSONAL
RESPONSABLE

Este procedimiento requiere de conocer las actividades de la entidad a auditar

ya que sirven de base para determinar bajo legalidad si las operaciones que
realiza la entidad son ingreso o deduccin, o en su caso pertenecen a un
movimiento donde an no obtiene la caractersticas de ingreso o egreso.
A su vez se deben ir haciendo anotaciones de las observaciones que vayan
realizando y realizar el cruce de la informacin con los estados de cuenta para
evitar la duplicacin de informacin.
Recordar que este procedimiento debe ser previo a la determinacin de los
impuestos, de esta manera se asegura que se cumplan con todos los requisitos
para una correcta determinacin y a su vez se evita omitir informacin
relevante.
Si bien esta es una revisin documental no implica que en este procedimiento la
revisin de los registros contables de la entidad, ya que estos requieren otro
proceso y se analiza bajo otro objetivo, que corresponde a la parte financiera
de la entidad.
Sin embargo, si la entidad ya presenta la informacin documental y las plizas
contables, se puede facilitar la revisin al tener un tercer cruce con la pliza,
claro est, esto llevara mayor tiempo de la revisin y ser necesario conocer la
estructura contable financiera de la entidad para comprender que partidas
contables se ven afectadas en cada movimiento u operacin.
Cabe destacar que este procedimiento no elabora un papel de trabajo como tal
debido a que es un procedimiento de control previo a la determinacin de los
impuestos, es importante ejecutar de la manera correcta este procedimiento
debido a que si en la siguiente etapa se derivan errores que sean por parte de
la revisin documental la responsabilidad recaer sobre el auditor.
58

Para dar continuidad al proceso de revisin fiscal, se describe el procedimiento

de revisin de los papeles de trabajo de la determinacin de impuestos, es
necesario, como en la etapa anterior de esta revisin, se tengan programadas
las citas de acuerdo a las fechas lmites que establece la ley, es recomendable
que la revisin documental se realice dentro de los primeros diez das del mes,
y que la determinacin de los impuestos se realice por lo menos dos das
despus de la revisin documental, claro est que estas fechas sern
establecidas por el cliente y que pese a tener estas consideraciones en los
periodos existir la probabilidad de que en ciertos meses la revisin documental
como la revisin de la determinacin se haga en periodos mas ajustados.
59

Figura 6. Procedimiento de revisin de los papeles de trabajo de la

determinacin de impuestos.
INICIO
REPOR
TE
FINAN
C.
PROGRAMACIN DE
LA CITA PARA
REALIZAR EL
PROCEDIMIENTOPR
PRESENTARSE
EN LA
EMPRESA Y
SOLICITAR LA
Papeles de terminacin de impuestos

Auxiliar de ingresos
Auxiliar de egresos
Auxiliar de cuentas por cobrar
Auxiliar de cuentas por pagar
Auxiliar de IVA acreditablePlizas de Diario
- Provisiones o movimiento sin flujo de
Debe
ser
un
formato distinto al
utilizado por el
cliente.
Debe considerara
todos los posibles
elementos
que
integran el calculo
Debe realizarse a
partir
de
la
informacin
presentada en los
auxiliares.
REVISIN DE
PAPELES DE
TRABAJO P.
INGRESOS
ELABORACIN DE
PAPEL DE
TRABAJO DE
DETERMINACION
DE IMPUESTOS
EXISTEN
DIFERENCIAS
SI
NOS
REPORTE AL
AUDITOR
EJECUTIVOREPORT
INTEGRACIN DEL
PAPEL DE TRABAJO
60
Verificar que los auxiliares estn

estructurados y determinados con la
informacin que para cada caso sea
aplicable.
Verificar que los papeles de trabajo estn
determinado con base a lo dispuestos en
las leyes de aquellos impuestos a los que
est obligado la entidad de acuerdo a sus
caractersticas fiscales.
Verificar los clculos aritmticos
Verificar la procedencia de saldos
acreditables, o compensados.
Realizar cruces tanto con los auxiliares
con los papeles de trabajo.Verificar que
REPORTAR LAS
DIFERENCIAS AL
PERSONAL
RESPONSABLE

La revisin de los papeles de trabajo de la determinacin de impuestos implica

tener pleno conocimiento de las leyes fiscales, su aplicacin e interpretacin, el
auditor que ejecuta el procedimiento debe de estar actualizado y debe tener la
habilidad para poder determinar si el procedimiento y el clculo que se ha
realizado es el correcto.
Para ello es necesario contar con informacin financiera que permita realizar
cruces con el papel de trabajo y verificar que las cantidades que se estn
utilizando son las correctas, es frecuente encontrar errores al momento de
realizar un traspaso de un auxiliar a un papel de trabajo de determinacin de
impuestos, por ello siempre es indicado realizar una segunda verificacin para
asegurase que la cantidad que ha sido copiada del auxiliar es la correcta, la
mala visualizacin de un nmero o la incorrecta digitacin del nmero en el
papel de trabajo pueda acarrear errores si bien no de estructura en la
determinacin de los impuestos, puede resultar en un resultado incorrecto.
Otro de los errores ms comunes es en la parte aritmtica, las sumas, restas u
operaciones aritmticas que se tengan que realizar de acuerdo a la metodologa
de determinacin de impuestos no siempre estn correctamente aplicadas y
ocurre en mayor grado cuando se utilizan hojas de clculo electrnicas para
realizar dicho calculo, es por ello que siempre se debe verificar que estas
operaciones aritmticas apliquen a las cifras adecuadas o que consideren todos
los datos que la operacin requiere. Un ejemplo de ello son los pagos
provisionales efectuados con anterioridad, debe considerase todos los pagos
realizados y verificar que la suma considera estos datos, ya que esto puede
derivar en un impuesto a cargo elevado y por consiguiente un impuesto a pagar
incorrecto, un error tan simple que pude acarrear consecuencias importantes
para la empresa.
61

Es preciso realizar un propio papel de determinacin de impuestos, esto con el

fin de tener una base de comparacin con el papel que se est revisando, sin
embargo deben tenerse en cuenta todas las consideraciones mencionadas con
anterioridad para no caer en los mismos errores de fondo.
Si al momento de realizar la comparacin de los papeles de trabajo a revisar y
el papel de trabajo se detectan diferencias es preciso hacerlas llegar al
responsable y este tendr que realizar la correccin indicada.
Este procedimiento puede realizarse como parte de una revisin continua a la
entidad o se debe realizar al momento de hacer una revisin de un ejercicio
anterior.
2.3.4 Identificacin del impacto de las actividades operativas desarrolladas en
los objetivos de la unidad receptora.
Como es descrito en el punto de la descripcin de las actividades se explica que
no solo es el conocimiento tcnico lo que hace a un auditor ser capaz de
desarrollar sus tareas sino la capacidad de prepararse y adaptarse a los
diversos ambientes de trabajo a los que puede verse sometido.
Estas actividades permitirn a la firma conocer de manera profunda las
habilidades de sus trabajadores y a su vez lograran que la transicin del
profesional en formacin a un profesional activo sea ms rpido con mejores
resultados y que los beneficios econmicos y sociales para firma se vean
proyectados debido a la calidad con la que el trabajo se efecta aun cuando los
miembros recin ingresados llevan poco tiempo de su incorporacin.
Son medidas operacionales que no requieren una planeacin compleja y
complicada, son estrategias viables y seguras ya que siempre se tendr el
control por parte de los niveles jerrquicos superiores y sern ellos los que
definan en qu grado, de acuerdo a las caractersticas del nuevo miembro,
debe ser acompaado, apoyado y exigido.
62

CAPITULO IV:
ANLISIS Y
RESULTADOS
63

El desarrollo y maduracin de un profesional est estrictamente relacionado con

el ambiente y las actividades que realiza en su unidad de trabajo, es por ello
que debe existir un trabajo conjunto entre las empresas y los nuevos
profesionales que se integran a su equipo de trabajo.
Las actividades descritas en el captulo III tiene una gran funcin, facilitar a los
nuevos profesionistas su inclusin a un ambiente laboral, es por ello que al
momento de que una empresa o firma decide aceptar a un nuevo miembro
debe comprender que la mejor manera de obtener resultados y la mejor calidad
al momento de realizar el trabajo es brindarle todas las herramientas para que
su maduracin se ms rpida y se forje el carcter de un experto en la materia.
Las actividades que se describen en el punto 3.2 y 3.3 se dividen esencialmente
en dos reas de preparacin importantes para el auditor recin ingresado al
ambiente laboral.
La primera de ellas es el desarrollo de aptitudes, habilidades y destrezas en el
auditor, esto permitir que el auditor tenga una menor dependencia en la toma
de decisiones de los niveles superiores jerrquicos, de igual manera el auditor
ser capaz de reaccionar y adaptarse a los diversos retos que involucra la
realizacin de una auditoria, esto de impulsar al auditor en especializarse y
mantener una visin de excelencia toda su trayectoria.
Algunos de retos que traen estas estrategias al ser aplicadas en la firma son:
64
La definicin de polticas operativas para llevar de la mano a los nuevos

miembros del equipo, es definir bajo modelos de conversacin la
transferencia de la experiencia, de las tcticas y de las estrategias
profesionales que permitan al auditor tener y sentirse apoyado al
momento de la realizacin de sus actividades.
El grado de involucramiento de los nuevos miembros a actividades de

mayor responsabilidad. Si bien la transicin debe ser progresiva es
importante que la firma se consiente de a qu nivel de preparacin
requerir que el nueva auditor llegue y en qu plazo, claro est que esto
es un trabajo conjunto entre ambas partes, sin embargo es
responsabilidad de la firma proyectar al auditor a mayores retos, y que
este sea capaz de superarlos bajo un modelo de trabajo en equipo aun
pese a que las actividades deban realizarse de manera individual.

Evaluacin del perfil del nuevo auditor. Todos los profesionistas aunque
sean de la misma rea de conocimiento tienen distintas habilidades y
destrezas, unos son mejores para entender y llevar a cabo negocios, y
otros son ms hbiles en el manejo de las comunicaciones
interpersonales o el liderazgo. Es por ello que la firma debe desarrollar y
concentrar las actividades en las que el auditor muestre mejor
rendimiento.
Para llevar a cabo estas estrategias requieren por supuesto de la plena

conformidad de los niveles superiores, en compartir su experiencia y en dedicar
su tiempo a la formacin profesional de su equipo de trabajo.
Estas estrategias permiten fortalecer al elemento ms importante de una firma
de auditores, realizar sus actividades de manera eficiente y con la seguridad de
que cada uno de los auditores es competente y que tiene la capacidad de
efectuar con destreza e inteligencia su labor.
65

SECCIN 3: CIERRE
66

3.1 CONCLUSIONES
67

3.2 REFERENCIAS
Arismendy, C. (2014). Qu Papel Cumple el Contador en la
Auditoria? (Licenciatura). Universidad Militar Nueva Granada.

Canseco, D. (2007). La auditoria administrativa como mecanismo para la
evaluacin y control de cuentas por cobrar del consorcio BIMBO Pachuca

S.A. de C.V. (Licenciatura). Universidad Autnoma del Estado de Hidalgo.
Gonzales, J. (2013). El papel de la gestin de riesgos en la auditoria pblica: el
cuchillo de palo en la casa del herrero?. Auditoria Publica, (61), 35 - 44.
Hernndez, A. (2011). La Auditora Administrativa en la Estructura Organizativa
de las Empresas(Licenciatura). Universidad Veracruzana.

Hernndez, A. (2012). La Calidad en el Ejercicio Profesional de la
Auditoria (Licenciatura). Universidad Veracruzana.

Ministerio de Gobernacin,. (2009). Auditoria Interna Manual de Procesos. San
Jos.
Montoya, L., Silva, V., & Orozco, A. (2013). Anlisis de la Implementacin y
plan de adopcin de las normas internacionales de auditora NIAS (NIA

500) y evidencia de auditora en Colombia(Licenciatura). Universidad de
San Buenaventura Seccional Medelln.
Ortiz, L. & Cruz, N. (2012). La importancia de establecer polticas y
Procedimientos uniformes para la realizacin de Auditoras internas en los
sistemas de informacin de Las distintas dependencias de una
organizacin: El caso de la universidad del entorno. Revista Empresarial
Inter Metro, (8), 10-44.

Padn, B. (2008). Auditora Externa: Responsabilidades cuando se Trabaja con
Otros Profesionales(Licenciatura). Universidad de Buenos Aires.
68

Rita, C. (2013). De la Auditora Contable a la Auditora de las

Comuni. Cuadernos Del Centro De Estudios De Diseo Y Comunicacin,
(45), 75-187. Retrieved from
http://fido.palermo.edu/servicios_dyc/publicacionesdc/vista/detalle_publica
cion.php?id_libro=421
Rodrguez, S., Jimnez, A., & Consuegra, I. (2008). Apuntes sobre las
convergencias y divergencias entre las profesiones de consultor y

auditor (Licenciatura). Universidad de la Habana.
Snchez, J., Salas, J., & Rodrguez, C. (2006). Competencias Profesionales en la
Auditora Externa(Licenciatura). Universidad de Buenos Aires.
69

3.3 ANEXOS
70

Tesina Practicas Profesionales

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GRAFICO 1. PROCESO DE AUDITORIA DE ACUERDO A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

CUADRO 1. NMERO DE PLAZAS DE ACUERDO AL NIVEL JERRQUICO DE LA FIRMA CONTADORES

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1.5.1 Antecedentes de la Auditoria

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1917 - Se elabora un nuevo plan de estudios de la carrera, que es aprobado por la

American Institute of Certified Public Accountants, para establecer una junta de

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2001 - Se forma el International Accounting Standards Board (IASB). Sustituye al

1.5.2 Definicin de Auditoria

1.5.3 Objetivo de la Auditoria

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1.5.4 Normas Internacionales de Auditoria

(Internacional Auditing and

AssuranceStandardsBoard), (antes denominado Internacional Auditing Practicas

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En enero de 2013, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) publicar el

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Las Normas internacionales de Auditoria se estructuran de la siguiente manera:

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Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

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Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de

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