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PERITAJE CONTABLE Y PROCEDIMIENTO JUDICIAL

UNAP

COLUSIN, MALVERSACIN DE FONDOS Y APROPIACIN ILCITA POR


APORTES DE AFP NO ENTREGADOS

INFORME PERICIAL CONTABLE DE PARTE


La Municipalidad Distrital de Linda Vista a travs de su representante legal,
ha solicitado nuestros servicios profesionales, como peritos inscritos en el
REPEJ, para que elaboremos el presente informe a efectos de presentarlo
como peritaje de parte ante la segunda fiscala provincial corporativa
especializada en delitos de corrupcin de funcionarios de lima-segundo
despacho, caso n538-2010-aistente de fiscal Dr. Saul Ramirez, en donde se
viene investigando la supuesta autora del seor alcalde Ricardo Suarez
Llerena y otros funcionarios en los delitos de malversacin de fondos y
apropiacin ilcita en agravio de la AFP Prima y del estado durante el
periodo 1998 a 2010.
OBJETO DEL PERITAJE
El objeto de la labor solicitada es, responder y peritar, previa revisin de la
documentacin pertinente del concejo distrital de linda vista, las preguntas
formuladas por la segunda fiscala arriba aludida con su disposicin N 10.
Las mismas que son las siguientes:
a) Si los pagos por concepto de aportes de Prima AFP estuvieron
debidamente presupuestados durante los ejercicios presupuestales
de los aos 1998 al 2010.
b) Si las partidas presupuestadas para el pago de aportes a Prima AFP
habran sido destinadas a otras partidas presupuestadas, debiendo
identificarse cuales habran sido:
c) Si existen resoluciones del concejo municipal donde se autorice las
transferencias de partidas presupuestarias.
d) Si se habra dado cumplimiento al manejo de las partidas
presupuestales del periodo 1998 al 2010 incidiendo en las partidas
remuneraciones y pago a las AFP.
e) Si se habra dado cumplimiento al manejo de las partidas
presupuestales del periodo 1998 al 2010 incidiendo en las partidas
remuneraciones y pago a las AFP, de los ingresos propios de la
municipalidad de linda vista.
f) Si hubo fondos para los pagos a las AFP
g) El no pago a las AFP perjudica el funcionamiento de la institucin.
h) Cul fue el destino de las partidas presupuestales para el pago de
aportes a prima AFP, en los periodos que ejercieron como alcalde de
la municipalidad distrital de linda vista los seores Prez Solis y
Ricardo Suarez Llerena.
El respectivo informe lo presentamos deacuerdo al art. 178 del nuevo
Cdigo Procesal Penal y teniendo en cuenta la base legal siguiente.

Casustica: Pericias en el fuero penal


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Contenido
I.

II.
III.
IV.
V.
VI.

Base Legal
Decreto legislativo 957 (29.07.2004): cdigo procesal penal
Leyes del presupuesto del sector pblico para los aos fiscales:
1998,1999,2000,2001,2002, 2003, 2004,2005,2006,2007,2008,2009
y 2010.
Directivas para la ejecucin presupuestaria.
Descripcin de los hechos (antecedentes)
Motivacin y exposicin detallada de los que se ha
comprobado( anlisis pericial)
Metodologa aplicada y criterios cientficos o tcnicos
utilizados
Conclusiones
Anexos

I) DESCRIPCIN DE LOS HECHOS


(Antecedentes)
AFP Prima gestion la cobranza de los aportes previsionales de los
empleados y obreros que laboraban en la Municipalidad Distrital de
Linda Vista (MDLV) por los periodos abril 1998 a 2001 y por similares
del ao 2002 a setiembre del 2007 toda vez que la MDLV solo habra
procedido a declarar la relacin de sus dependientes, pero sin
reintegrar (pagar) los aportes previsionales retenidos.
Al no obtener respuesta a sus gestiones de cobranza, la AFP Prima
instaur los procesos civiles respectivos por un total de S/. 72,368.31
nuevos soles habiendo obtenido la referida AFP sentencias favorables
La MDLV no paga ntegramente los mandatos de las sentencias
civiles, asumindose que el respectivo dinero se habra destinado a
otros fines incurrindose en el delito de malversacin de fondos (Art.
389 CP) y en apropiacin ilcita por cuanto habran retenido el dinero
que tenan bajo su custodia y administracin y que por ley de su
presupuesto tena un destino asignado (Art. 190 CP).
De lo expuesto, se hace responsable al ex alcalde Sr. Juan Prez Solis
y al seor alcalde en ejercicio Dr. Ricardo Suarez Llerena, como as
tambin a otros funcionarios de la Municipalidad Distrital de Linda
Vista (MDLV), entre ellos a los seores Iglesias, Senz, Altamirano.
Mediante disposicin n 10 de fecha 09 Nov 2010 la segunda fiscala
dispuso de oficio la realizacin de una pericia contable - financiera
para lo cual con disposicin n 13 del 24-11-2011 dispone se nombre
a dos peritos contables de la unidad de peritos anticorrupcin
debiendo dicha pericia efectuarse en la MDLV.
Posteriormente con providencia N 59 del 12-04-2012, la referida
designa 2da fiscala como perito al CPC. Manuel Antonio Jara Ramrez.
Por su lado los imputados y la MDLV, de acuerdo al Art. 177 del nuevo
cdigo procesal penal, tienen el derecho de nombrar y presentar ante
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la 2da fiscala a sus peritos de parte y es por ello que solicita la


intervencin de os suscritos para la elaboracin de la pericia
correspondiente.

II) MOTIVACIN Y EXPOSICIN DE TALLADA DE LO QUE SE HA


COMPROBADO
(Anlisis Pericial)
a) SI LOS PAGOS POR CONCEPTO DE APORTES DE PRIMA AFP
ESTUVIERON DEBIDAMENTE PRESUPUESTADOS DURANTE LOS
EJERCICIOS PRESUPUESTALES DE LOS AOS 1998 AL 2010.
ANLISIS PERICIAL:
Despus de revisar los presupuestos institucionales de apertura
MDLV por los aos 1998 al 2010, podemos afirmar que
especficamente presupuestados los pagos por los aportes de la
en la partida presupuestal personal y obligaciones sociales:
presupuestal las remuneraciones en su importe bruto.

(PIA) de la
no estn
AFP Prima,
es norma

Lo que se prev en su presupuesto la MDLV como cualquier otra


municipalidad distrital de los gobiernos locales, son las remuneraciones
brutas que gana su personal (nombrados y contratados) sin detraer el
aporte para la AFP ni el impuesto a la renta 5ta categora a que puedan
estar afectos sus trabajadores.
Cuando se produce el pago de las remuneraciones de los trabajadores, ellas
son pagados con recursos financieros de los ingresos propios (recaudacin
de impuestos municipales), los mismos que resultaron insuficientes para
cumplir con las obligaciones previsionales para con las AFP, adems existen
remuneraciones devengados por pagar de aos anteriores al 2007.
La MDLV tiene ingresos tambin por transferencias del fondo de
compensacin municipal- FONCOMUN, los cuales segn la ley de
presupuesto con destinados por acuerdo del concejo de la MDLV a
inversiones un 10% y a 90% gastos corrientes (principalmente para
cancelaciones a pensionistas y/o cesantes, bienes y servicios y otros
gastos), lo cual los recursos resultan insuficientes para pagar las
remuneraciones del personal y de los pensionistas.
Teniendo en cuenta que lo presupuestado se cubre con los ingresos propios
(recaudacin por impuestos municipales) y recursos directamente
recaudados, lo ejecutado por las remuneraciones brutas (partida
presupuestal personal y obligaciones sociales) fueron en los siguientes aos
como sigue:

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AOS

PRESUPUESTAD
O

1998
1999*

S/.3,072,711.00

2000

S/.2,993,970.00

2001

S/.2,712,585.00

2002

S/.2,739,079.00

2003

S/.3,709,026.00

2004

S/.4,199,539.00

2005

S/.3,109,972.00

2006

S/.3,522,190.00

2007

S/.5,255,912.00

2008

S/.3,074,725.00

2009

S/.4,562,103.00

2010
S/.5,649,163.00
informacin disponible

EJECUTADO
DIFERENCIA
S/.2,528,321. S/.544,390.0
00
0
S/.0.00
S/.2,951,828.
00 S/.42,142.00
S/.2,641,472.
00 S/.71,113.00
S/.2,786,484.
00 S/.47,405.00
S/.3,670,767.
00 S/.38,259.00
S/.3,803,674. S/.395,865.0
00
0
S/.3,018,687.
00 S/.91,285.00
S/.2,903,217. S/.618,973.0 *Sin
00
0
S/.3,852,146. S/.1,403,766
00
.00
S/.2,900,463. S/.174,262.0
00
0
S/.3,152,116. S/.1,409,987
00
.00
S/.5,190,066. S/.459,097.0
00
0

La realidad econmica financiera del distrito de MDLV es que siempre


ingresa a sus arcas cantidades menores a los presupuestado y es por ello la
diferencia que arriba se indica ao tras ao. Dichas diferencias incluye
remuneraciones pendientes de pago y obligaciones sociales, dentro de ellas
las aportaciones que no se pagaron a la AFP Prima como a otras APF, etc. ,
porque su financiamiento fue imposible por falta de fondos y no, por
habrsele dado a dichos aportes destino diferentes.
b) SI LAS PARTIDAS PRESUPUESTADAS PARA EL PAGO DE APORTES A
PRIMA AFP HABRAN SIDO DESTINADAS A OTRAS PARTIDAS
PRESUPUESTADAS DEBIENDO IDENTIFICARSE CUALES HABRAN
SIDO:
ANLISIS PERICIAL:
Nos remitiremos al anlisis pericial efectuado en a) al no haberse
presupuestado especficamente partida por el pago de las aportaciones a la
AFP prima, fue imposible que los fondos por su no pago puedan haberse
destinado a otras partidas presupuestales. Por cuanto de acuerdo a la ley de
presupuesto el descuento a favor de la AFP que se le efecta al trabajador
no tiene partida presupuestal. El nombre de la partida: personal y
obligaciones sociales.
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c) SI EXISTEN RESOLUCIONES DEL CONCEJO MUNICIPAL DONDE SE


AUTORICEN
LAS
TRANSFERENCIAS
DE
PARTIDAS
PRESUPUESTARIAS
ANLISIS PERICIAL:
Hemos revisado las resoluciones del concejo municipal de linda vista por los
aos 1998 a 2010 y hemos comprobado que no existen resoluciones que
autorizan transferencias de partidas presupuestarias de personal y
obligaciones sociales.
Por el contrario si hemos observado que se aprueban transferencias
presupuestales, con resoluciones de gerencia municipal, a nivel institucional
(crditos suplementarios) y funcional programtico (crdito y anulaciones),
que no representan obligaciones remunerativas y retenciones de la AFP
Prima.
d) SI SE HABRA DADO CUMPLIMIENTO AL MANEJO DE LAS PARTIDAS
PRESUPUESTALES DEL PERIODO 1998-2010 INCIDIENDO EN LAS
PARTIDAS REMUNERACIONES Y PAGO A LAS AFP.
ANLISIS PERICIAL:
Hemos verificado compulsando la documentacin pertinente que la MDLV si
ha dado cumplimiento al manejo de las partidas presupuestales incidiendo
prioritariamente en el pago de las remuneraciones del personal como de las
obligaciones sociales correspondientes, aunque no al 100% por falta de
recursos.
Hasta el ao 2010 no fue posible pagar aportes a la AFP Prima y otras
personas en el ao 2011, como consecuencia de una mejor administracin
financiera- contable, la MDLV ha logrado pagar aportes pendientes desde el
ao 2001 al 2010 por S/. 97128.80 ms intereses devengados por S/.
129735.80 lo que hace un total de S/. 226864.08 tal como se detalla en el
anexo D-1.
e) SI SE HABRA DADO CUMPLIMIENTO AL MANEJO DE LAS PARTIDAS
PRESUPUESTALES DEL PERIODO 1998 AL 2010, INCIDIENDO EN LAS
PARTIDAS REMUNERACIONES Y PAGOS A AFP, DE LOS INGRESOS
PROPIOS DE LA MUNICIPALIDAD DE LINDA VISTA.
ANLISIS PERICIAL:
Hemos comprobado que con los ingresos propios (recaudacin por
impuestos municipales) de la MDLV no ha sido posible cancelar el total de
las remuneraciones y aportaciones de la AFP Prima, por cuanto se aplicaron
prioritariamente a cancelar las remuneraciones de los trabajadores
permanentes y contratados y a las prestaciones sociales de los pensionistas
y/o cesantes, los cuales son significativos por pactos colectivos.

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Los importes de las aportaciones para las AFP no pagadas, por carencia de
ingresos, figuran como obligaciones por pagar e la contabilidad de la MDLV,
por un total de S/. 221407.30
Existe un compromiso presupuestal y financiero, que conlleva al
compromiso contable presupuestal, ASIGNACIONES COMPROMETDAS,
(personal y obligaciones sociales), y el compromiso financiero CUENTAS
POR PAGAR, significando que por falta de los recursos financieros no se
pudo girar los pagos a la AFP y a travs del MEF y de ingresos por impuestos
municipales.
Es de resaltar que la actual gestin municipal, viene haciendo esfuerzo
financieros pata cubrir la deuda por remuneraciones y aportaciones a la
AFP, no obstante que quedaron deudas pendientes de pago de sueldos de
los obreros, empleados y pensionistas por los aos 2002,2003,2004,2005 y
2006 por S/. 10443196.00, que se viene arrastrando desde gestiones
anteriores cuyo pasivo asume la actual gestin municipal.
f)SI HUBO FONDOS PARA LOS PAGOS A LAS AFP
ANLISIS PERICIAL:
Tal como hemos peritado para los puntos a) d) y e) podemos afirmar que no
hubieron fondos, suficientes para cubrir los pagos a la AFP Prima, toda vez
que los pocos ingresos recolectados( recurdese que existe en la MDLV una
morosidad del 45%) se destinaron prioritariamente al pago de las
remuneraciones y para servicios a la comunidad como son el recojo de
residuos slidos, seguridad ciudadana y otros servicios pblicos de la
comunidad del distrito de linda vista evitando con ello posibles huelgas del
personal, sobre todo en el recojo de residuos slidos con la amenaza de
posibles enfermedades en la comunidad etc.
Es pertinente manifestar que la MDLV en la ejecucin presupuestal no
alcanza el 100% de los presupuestado, situacin que conlleva a ejecucin
parcial de las partidas presupuestales personal y obligaciones sociales
durante los aos de 1998 al 2010, situacin que difiere del gobierno
nacional y regional, donde las transferencias del tesoro pblico a travs del
MEF, lo transfiere de forma total los montos presupuestarios, para atender
cada una de las fuentes y partidas del gasto pblico.
Sin embargo hemos comprobado que la actual administracin municipal,
durante el ao 2011, ha efectuado pagos a la AFP Prima por un monto de S/.
226 864.08 que segn nuestro anexo D-1 se detalla:
N

AO

AFP

2001

UNION VIDA

2003

UNION VIDA

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IMPORTE
S/.6,271.4
3
S/.7,281.8
8

POR
INTERESES

TOTAL
S/.25,952.
S/.19,680.64
07
S/.26,679.
S/.19,397.42
30

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2007

PRIMA

2003

UNION VIDA

2003

UNION VIDA

2004

UNION VIDA

2006

UNION VIDA

2007

PRIMA

2008

PRIMA

10

2008

PRIMA

11

2009

PRIMA

12

2010

PRIMA

S/.5,901.3
2
S/.5,901.4
1
S/.5,967.5
0
S/.6,145.3
0
S/.2,873.0
6
S/.7,874.7
8
S/.6,222.2
5
S/.8,954.7
4
S/.19,082.
77
S/.14,651.
84

S/.5,051.84
S/.15,218.94
S/.15,136.57
S/.14,593.39
S/.3,841.57
S/.7,967.50
S/.6,121.30
S/.7,249.24
S/.10,066.38
S/.5,411.01

S/.10,953.
16
S/.21,120.
35
S/.21,104.
07
S/.20,738.
69
S/.6,714.6
3
S/.15,842.
28
S/.12,343.
55
S/.16,203.
98
S/.29,149.
15
S/.20,062.
85

g) EL NO PAGO A LAS AFP PERJUDICAN EL FUNCIONAMIENTO DE LA


INSTITUCION?
ANALISIS PERICIAL:
El monto adeudado a las diferentes AFP, no perjudica el funcionamiento de
la municipalidad. Ella tiene que seguir funcionando cumpliendo con sus
obligaciones y satisfaciendo las necesidades sociales de los vecinos del
distrito en funcin a la priorizacin de los recursos financieros.
h) CUL FUE EL DESTINO DE LAS PARTIDAS PRESUPUESTALES PARA
EL PAGO DE APORTES A PRIMA AFP, EN LOS PERIODOS QUE
EJERCIERON COMO ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
LINDA VISTA?
ANLISIS PERICIAL:
Como ya se manifest anteriormente, se ha verificado, revisando los
presupuestos de los aos 1998 al 2010, que no hubo partidas
presupuestales especficas para el pago de las aportaciones a la AFP. Por lo
tanto no puede existir un destino diferente si dichas partidas no existieron
presupuestariamente. Lo que si existe es la partida personal y obligaciones
sociales (remuneraciones)
Tal como se aprecia en los estados de ejecucin del presupuesto de ingresos
y gastos que hemos revisado todos los ingresos pblicos se aplicaron para la
ejecucin de los gastos que se indican no observndose que exista partida
presupuestal con el nombre de Prima AFP.

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III)METODOLOGA APLICADA Y CRITERIOS CIENTFICOS O TCNICOS


UTILIZADOS
Hemos aplicado el mtodo deductivo cuando hemos analizado las partidas
presupuestales en bsqueda de los aportes a favor de la AFP prima y
tambin hemos recurrido al mtodo inductivo cuando se han verificado los
pagos a favor de la referida AFP y cuando se han analizado diversas partidas
presupuestarias en bsqueda de una partida especfica a nombre de AFP
Prima, no encontrndose ninguna.
IV)CONCLUSIONES
a) Los pagos por concepto de aportes correspondientes a la AFP Prima,
por el periodo 1998 a 2010 no estuvieron especficamente
presupuestados por no haber sido posible efectuarlo ni desde un
punto de vista conceptual ni tcnicamente. Por el contrario, si se
presupuestaron las remuneraciones por su importe bruto.
b) Al no haber existido partidas presupuestales para el pago de los
aportes a la AFP Prima deviene en imposible destinarlo a otras
partidas.
c) No existen resoluciones del concejo municipal de linda vista
autorizando transferencias de partidas presupuestales.
d) La municipalidad de linda vista si ha dado cumplimiento a un debido
manejo de las partidas presupuestales durante el periodo 1998-2010
en lo que respecta a las remuneraciones en sus importes netos
aunque no al 100% porque existe una morosidad de los vecinos de
Linda Vista del orden del 45% por lo que queda pendiente el pago de
los aportes a la AFP Prima y otras obligaciones.
e) Con los ingresos propios de la MDLV no ha sido posible cumplir con el
pago total de las remuneraciones, ni para pago para la AFP Prima y
otras obligaciones.
f) no hubieron fondos suficientes para el pago de las AFP Prima, y otras
similares porque de lo poco que se recaudaba se destinaba a otras
prioridades, entre ellas las remuneraciones por pagar, recojo de
residuos slidos, seguridad ciudadana, pagos a la ONP, retenciones
judiciales, etc.
g) El no pago de las aportaciones a la AFP prima, no afect el
funcionamiento de la municipalidad distrital de linda vista.
h) No existi ni hubo destino diferente de las paridas para el pago de las
AFP porque aquellas nunca se presupuestaron como partida
especfica. Slo se presupuestaron las remuneraciones en su importe
bruto.
CONCLUSIN GENERAL
El no pago de las aportaciones de los trabajadores a la AFP prima, es
consecuencia de imposibilidad econmica financiera por carecer la
municipalidad distrital de linda vista de los recursos suficientes para el pago
de dichas aportaciones y de otras obligaciones a favor de terceros.

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Es cuanto tengo que informar de acuerdo a nuestro mejor saber y entender


Lima, 14 de febrero del 2013.

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