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DERECHO
a) DATOS GENERALES
1. La Empresa comercializadora ENFOCONINTER se ha constituido en
este pas hace 25 aos y tiene como accionistas, a las siguientes
personas:
ACCIONISTA
Panamina S.A.C.
Las Condes S.A.
Mariana Miguel
Jorge Seplveda
DOMICILIO
PER
CHILE
PER
BRASIL
PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN
20%
25%
20%
35%
PASIVOS
Efectivo y equivalentes de
efectivo.
Cuentas
por
cobrar
comerciales Terceros.
Cuentas por cobrar al
personal,
a
accionistas,
directores y gerentes.
Estimacin de ctas. de cobr.
dud.
Mercaderas.
Desvalorizacin
existencias.
Inversin mobiliaria.
Inversin Inmobiliaria.
Inmuebles, maquinarias
equipo.
de
Desvalorizacin de activo
inmovilizado.
Depreciacin, amortizacin
y agotamiento acumulados.
TOTAL ACTIVO
831,161 Tributos,
contraprestaciones
y
aportes al sistema de
pensiones y de salud por
pagar.
1 Cuentas
por
pagar
830,54 comerciales Terceros.
6
200,000 Cuentas
por
pagar
diversas Terceros.
(830,54 Provisiones
Beneficios
6) Sociales.
2 TOTAL PASIVO
115,50
9
(500,00 PATRIMONIO
0)
703,417 Capital
531,038
1
500,00
0
(200,00
0)
(1
020692
)
5
160,43
3
TOTAL PATRIMONIO
11845,536
(5696,486)
6149,050
(2360,000)
(2467,547)
1321,503
690,326
1
018,090
326,072
900,005
2
254,513
1
557,649
499,158
849,113
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
10,346
2
905,920
5
160,433
Otros Gastos
REI
Prov. Participacin Directorio
Utilidades antes de impuesto
Impuesto a la Renta
Utilidad del Ejercicio
(734,200)
14,926
(92,536)
1213,019
(363,906)
849,113
2008
RESULTADO
RUBRO
Prdida Contable
Gastos no Deducibles
Rentas exoneradas
Prdida Tributaria
Prdida Contable
Gastos no Deducibles
Rentas exoneradas
Prdida Tributaria
2009
Prdida Contable
Gastos no Deducibles
Rentas exoneradas
Prdida Tributaria
2010
Utilidad Contable
Gastos no Deducibles
Rentas exoneradas
Utilidad Tributaria
Prdida Contable
Gastos no Deducibles
Rentas exoneradas
Prdida Tributaria
2011
MONTO
(S/.)
(500,000)
220,000
(10,000)
(290,000)
(1
100,000)
900,000
(450,000)
(650,000)
(5
550,300)
3
920,000
(500,000)
(2
130,300)
450,000
950,000
(800,000)
600,000
(400,000)
280,000
(610,000)
(730,000)
2. El 16 de diciembre de 2011, la empresa gener la Factura N 0010051437 por la que reconoci el ingreso de S/. 1500,000.00 que le
fue depositado en su cuenta en el Banco del Comercio el 30 de
noviembre de ese ao. Ese monto era el primer pago por la venta de
un inmueble a REV S.A.C., empresa dedicada a la venta de ropa de
vestir por el monto total de S/. 2100,000.00. La diferencia le fue
depositada en la misma cuenta el 15 de enero de 2012, segn consta
en la Factura N 001-0051562, emitida en este ltimo da.
Para efectos del pago, REV S.A.C. obtuvo un prstamo del seor Luis
Miranda Amador por S/. 1500,000.00 sin que se pactaran intereses 1
y con la condicin de devolverlo el 16 de diciembre de 2012, lo que
efectivamente ocurri. El prstamo le fue desembolsado en su cuenta
corriente en el Banco de Crdito del Per el da 16 de noviembre de
2011.
En agosto de 2012, los libros contables de REV S.A.C. se quemaron en
un siniestro ocurrido en sus instalaciones, de modo que esta empresa
decidi rehacer la contabilidad directamente sin mayor trmite ante
las autoridades peruanas, lo que efectivamente ocurri.
Ahora bien, para efectos contables y tributarios, ENFOCONINTER
reconoci el ingreso por ventas en el periodo 2011 y
complementariamente dedujo como costo computable el importe de
S/. 1,100.000.00, que incluye el mayor valor revaluado neto de S/.
500,000.00 efectuado en diciembre de 1996 como resultado de un
proceso de fusin con la empresa Constructora Inmobiliaria Don
Marlon S.A., llevada a cabo el 31 de diciembre de 1996, bajo los
alcances de la Ley N 26283 y normas reglamentarias.
La posesin del inmueble se transfiri el 16 de enero de 2012, fecha
en la que se firm la minuta ante el Notario Pblico de Lima. La
inscripcin en el registro de propiedad se hizo el 6 de marzo de 2012.
3. El 22 de marzo de 2011 ENFOCONINTER vendi en S/. 1500,000.00
un inmueble de su propiedad, cuyo costo computable era de S/. 1
200,000.00. La venta se efectu a plazos, pactndose una cuota
inicial de S/. 700,000.00 y 25 cuotas mensuales de S/. 32,000.00,
convinindose que dicho financiamiento no devengara intereses, no
obstante que la tasa TAMN es de 5% mensual.
Para efectos tributarios, la empresa opt por diferir la ganancia, esto
es registrarla contablemente en el ejercicio en que culminara el pago.
La compradora fue la seorita Ifigenia Coloma, de nacionalidad
mexicana, gran inversionista en valores mobiliarios que lleg al pas
en el ao 2002.
Para realizar el pago durante los primeros meses, Ifigenia obtuvo un
prstamo por parte de Casas y Cuentos S.A.C., empresa peruana de
propiedad mayoritaria del seor Dantn Garca, que es un gran amigo
suyo, monto que le fue entregado el 26 de marzo de 2011. Casas y
Cuentos S.A.C. decidi no cobrar inters alguno por ese prstamo de
dinero, con la condicin que fuese devuelto el 26 de setiembre de
2012, lo que efectivamente ocurri.
1
El seor Miranda decidi no cobrar inters alguno pues deba un favor al fundador de REV S.A.C.
Publicidad
Asistencia tcnica
Impuestos por Regalas
Sueldos vendedores
Gastos de Viaje
MONTO REGISTRADO
(S/.)
197,000
83,280
6,921
890,000
153,000
50,000
12,000
426,200
331,599
200,000
10,000
2360,000
(a) PUBLICIDAD
Incluye:
- Gastos por publicidad radial, a razn de S/. 4,000.00 mensuales. Se
pag en el mes de mayo de 2012 el importe de S/. 48,000.00 por 12
meses de publicidad que vencen el 30 de abril de 2013.
- Gastos ocasionados por la visita de terceros a su local con ocasin de
la exposicin permanente denominada ENFOCONINTER HACE PER,
en la que se muestra a los visitantes el procedimiento de trabajo de
la empresa, su apoyo al medioambiente y su propuesta de
mercadeo en base a un ambiente sano.
Los visitantes son normalmente clientes (minoristas, distribuidores,
clientes
Premium,
etc.)
o
representantes
institucionales
(organizaciones gremiales, sociales o educativas vinculadas a la zona
o rubro de actividad de ENFOCONINTER).
ENFOCONINTER mantiene un libro de registro de ingresos a la zona
de exposicin as como una relacin de los productos (gaseosas y
sanguches) que se ofrecen a los visitantes. El monto total gastado
asciende a S/. 50,000.00 y no se ha discriminado el destino del gasto
respecto a cada uno (o al tipo) de los visitantes.
- Gasto de representacin por entrega de S/. 20,000.00 a la campaa
Teletn 2012, la misma que se televis pues el representante legal
de ENFOCONINTER apareci en cadena nacional televisiva
entregando el cheque directamente a una conocida animadora, en
horario estelar y visto por cerca de dos millones de televidentes.
- Gastos por spots de televisin producidos durante el ao por S/.
20,000.00 y, adicionalmente, S/. 16,000.00 por gasto por derechos de
autor cancelados en enero de 2011 a una empresa colombiana.
Respecto a los derechos de autor, se acord que el monto a pagar por
trimestre era de S/. 2,000.00.
- Gasto originados por Llaveros, almanaques, lapiceros y agendas de
cuero con el logo de la empresa, distribuidos entre los clientes, por S/.
49,000.00. ENFOCONINTER sustent las entregas correspondientes a
cada uno de los meses con una boleta de venta emitida el ltimo da
de mes (Boleta resumen) por cada producto. Los llaveros y
almanaques tuvieron un valor unitario de S/. 1.50 y S/. 2.50,
respectivamente, y se adquirieron mil unidades de cada producto. Los
lapiceros tuvieron un costo de S/. 20.00 por unidad (lapiceros de
metal tipo Cross) y las agendas tuvieron un costo de S/. 25.00 por
(g) MOVILIDAD
- Corresponde a una asignacin mensual de S/. 100.00 que reciben
diez vendedores por concepto de movilidad. Al respecto, este gasto
se encuentra sustentado mediante boletos de viaje en un 50 por
ciento y en su totalidad mediante documentos internos en los que se
da cuenta de la recepcin del dinero, la fecha de la recepcin, la
identificacin del vendedor y su firma, el importe y el concepto al que
corresponden.
(h) GASTOS DE DISTRIBUCIN
- Incluye los pagos a la empresa encargada de la distribucin de una
de sus lneas de productos, conforme al contrato de tercerizacin de
actividades productivas que ha celebrado para tal efecto. Asimismo,
incluye los gastos de gasolina de dicha empresa por S/. 210,000.00,
sustentados con boletas de venta, de acuerdo a la costumbre del
mercado.
Cabe precisar que la seorita Coloma es trabajadora de la empresa
distribuidora, recibiendo un sueldo de S/. 1,500.00 mensuales.
- Tambin incluye los gastos de gasolina de dos vehculos Mercedes
Benz que usan sus accionistas y que ascienden a S/. 10,000.00.
Dichos automviles fueron adquiridos a S/. 60,000.00 cada uno en el
ao 2011 mediante un contrato de arrendamiento financiero y
registrados como activos de la empresa. Dicho contrato finaliz el 6
de abril de 2012.
(i) GASTOS DE EMBALAJE
- La empresa contrat los servicios de Castaeda Services S.A.C con la
finalidad de tercerizar su proceso de empaque de mercaderas y
control de inventarios. En tal sentido, conforme al contrato de
tercerizacin celebrado en febrero de 2012, los trabajadores de
Castaeda Services S.A.C. prestan sus servicios en el almacn de
ENFOCONINTER, para lo que cuentan con sus propias herramientas y
materiales de trabajo pero utilizan los equipos de cmputo y fajas
transportadoras de ENFOCONINTER para realizar sus servicios.
- Con el fin de supervisar la correcta ejecucin de dichos servicios,
ENFOCONINTER ha contratado a la empresa unipersonal Mil Oficios
de Roberto Durero Espinal, sobrino de la seorita Espinal, quien es
trabajador de la empresa en el rea de sistemas pero que adems
tiene su negocio unipersonal de ensamblaje y venta de
computadoras. El seor Durero es quien presta dichos servicios de
supervisin en forma personal.
(j) COMISIONES
- Incluyen S/. 55,000.00 corresponden a una provisin que se efectu
por orden de la Gerencia para registrar un posible pago de
comisiones extraordinarias a terceros por ventas durante la campaa
navidea. A la fecha no se ha tomado ninguna decisin al respecto.
- Se han efectuado pagos por el importe de S/. 155,000.00 a la
empresa Intermediarios S.A., cuyos accionistas son la seorita
Claudia Vargas (Jefe de ventas de ENFOCONINTER y prima de Mariana
Miguel) y su esposo Norberto Pizarro. Dicha empresa acta como
intermediaria, contactando a ENFOCONINTER con potenciales
clientes, informndole adems respecto de los requerimientos
tcnicos de los clientes.
(k) SEGUROS
- Incluyen todos los seguros por daos de los bienes materiales con
que cuenta la empresa.
- La cobertura de las plizas de seguro son las siguientes:
1. Vehculos: S/. 3,500.00 que abarcan desde el mes de febrero de
2012 a enero de 2013.
2. Inmuebles: S/. 3,500.00 que abarcan del mes de abril de 2012 a
marzo de 2013.
3. Otros muebles: S/. 3,000.00, la mitad abarca de setiembre de 2011
a agosto de 2012 y la otra mitad de setiembre de 2012 a agosto
de 2013.
8. La cuenta "Gastos de Administracin" comprende:
ASPECTO
l) Provisin para Incobrables
m) Provisin por desvalorizacin
existencias
n) Depreciacin de activos
o) Deterioro de activos
p) Sueldos
q) Prov. Beneficios Sociales
r) Tributos sobre planilla
s) Otros gastos en personal
t) Servicios de auditoria
de
MONTO REGISTRADO
(S/.)
430,546
200,000
227,240
300,000
627,630
314,819
63,112
198,000
15,000
u) Alquileres
TOTAL
91,200
2467,547
MONTO REGISTRADO
(S/.)
123,000
114,335
33,800
130,000
41,526
47,665
50,000
150,000
TOTAL
690,326
(v) DIVIDENDOS
Incluye dividendos percibidos de Los Metlicos S.A., empresa domiciliada
en el Per, por S/. 63,000.00 y dividendos de Simuladores S.A., empresa
domiciliada en Nassau, por un monto de S/. 60,000.00.
(w) INTERESES POR VENTAS A PLAZOS
Incluye los intereses devengados durante el ejercicio por la venta a seis
meses de un vehculo de la empresa cuyo costo computable era de S/.
200.00 y se vendi al Gerente General en S/. 3,000.00. El valor de
mercado de dicho vehculo era de S/ 7,000.00. La ganancia en dicha
venta se registr errneamente en la cuenta "Ventas Netas".
(x) INTERESES POR DEPSITOS BANCARIOS
Incluye S/. 20,000.00 de intereses por depsitos efectuados en el Bank
of Vancouver de Canad y S/. 13,800.00 por sus depsitos en Bancos del
Sistema Financiero Nacional.
(y) GANANCIA POR VENTA DE ACCIONES
Incluye:
- S/. 50,000.00 de ganancia por venta de acciones efectuadas en
Rueda de Bolsa.
- S/. 80,000.00 de ganancia en la venta de acciones de MOCHILEROS
S.A. efectuada fuera de Bolsa.
La empresa era propietaria de 100,000.00 acciones de MOCHILEROS
S.A., cuyo valor nominal es de S/. 1 por accin y el costo en libros de las
mismas era de S/. 100,000.00 habindolas vendido en S/. 230,000.00.
ENFOCONINTER adquiri las acciones de MOCHILEROS S.A. de la
siguiente manera: S/. 40,000.00 por aporte de capital; S/. 30,000.00 por
dividendos
en acciones percibidos en 2009; S/. 12,000.00 por
reexpresin de la cuenta capital percibidos en 2011 y S/. 18,000 por
capitalizacin del excedente de revaluacin voluntaria efectuada por
MOCHILEROS en 2009.
(z) DEVOLUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS
El importe de esta cuenta corresponde a la restitucin simplificada de
derechos arancelarios efectuada de conformidad con las normas que
regulan el Rgimen Aduanero del Drawback.
(aa) INGRESOS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO
Incluye ganancia producida por diferencia de cambio vinculada a: (i)
depsitos bancarios S/. 10,000.00, y, (ii) venta de acciones S/.
12,000.00. Los otros montos corresponden a las actividades
empresariales.
dd)
Comisin agente de Bolsa
ee)
Gastos financieros
ff) Prdida en valor de acciones
gg)
Donacin Universidad Catlica
hh)
Siniestro
ii) Prdida por diferencia de cambio
jj) Intereses por prstamos para adquirir
acciones
TOTAL
MONTO REGISTRADO
(S/.)
4,900
278, 092
14,700
138,520
250,000
34,988
13,000
734,200