CASOS PROPUESTOS PARA LA REVISIN DE ACTIVOS

CASO 1
A la empresa Inversiones Tocuyo, C.A, se le realiza un arqueo del fondo fijo de caja
chica, la cual segn registro contable de apertura es de Bs. 15.000,00 con motivo de la
auditora a los estados financieros con cierre en fecha 31/08/2015, la firma de auditores
procede al arqueo en fecha 21/01/2016, el responsable de caja chica es el Sr. Prez
Carlos, quien presenta la exposicin de la caja con la siguiente relacin.
Efectivo (Billetes y Monedas Metlicas)
Bs 1.281,00
Definicin
Cantidad
Monedas de 0,1
20
Monedas de 0,25
8
Monedas de 0,5
10
Monedas de 1
2
Billetes de 5
30
Billetes de 10
25
Billetes de 20
21
Billetes de 50
5
Billetes de 100
2
Comprobantes de Pago
Fact. # 356 Pago de Fletes Sobre Compras
Bs 2.570,00
Fact. # 386 Pago de Fletes Sobre Compras
Bs 2.980,00
Fact. # 458 Compra de Material de Oficina
Bs 1.300,00
Fact. # 557 Pago de Taxi: Viaje de la Secretaria Bs 550,00
(Autorizado)
Fact. # 290 Compra de 6 Botellones de Agua
Bs 72,00
(Exento)
Fact. # 015 Compra de detergentes, y material Bs 780,00
de limpieza
Recibo N 003598 Anticipo de nmina a la Bs 5.500,00
secretaria
Tarea a Realizar: Elabore las cdulas de auditora correspondientes.
CASO 2
A la empresa Distribuidora Los Andes, CA se le realiza auditora al cierre del ao
2015 con estados financieros de fecha 31/10/15, la empresa tiene cuentas en 2 Bancos,
y a los efectos de la auditora se escoge el Banco Banesco por ser el de mayor
movimiento, el efectivo en dicho banco reposa en la cuenta corriente #
01340101507561052101, en fecha 01/02/2016 se procede al levantamiento de la
auditora de esta cuenta, cotejando los registros en el mayor y la confirmacin de saldos
enviado por el banco el 31/01/2016, segn la solicitud emitida por el auditor en fecha
28/01/2016 encontrando los siguientes resultados:
a. Saldo en el estado de cuenta del banco Bs. 2.347.800,00
b. Saldo segn mayor de la empresa Bs. 4.646.000,00
c. Cheques emitidos y no presentados en el banco para su cobro:

d.
e.

f.

g.

#00639 Bs. 210.000,00

#006312 Bs. 840.000,00
Depsitos realizados y no reflejados en el estado de cuenta:
#65497 Bs. 210.000,00
Registros Errados en libros: Depsito #65495 registrado por Bs. 26.000,00 y
reflejado correctamente en el estado de cuenta por Bs. 1.260.000,00 (el origen
corresponde al cobro de un giro por venta de mercanca). La empresa emiti el
cheque #006313 para cancelar una factura pendiente y olvido registrarlo en sus
libros, pero aparece cobrado en el estado de cuenta del banco.
Registros errados hallados en el estado de cuenta del banco: Cheque #00638
Emitido por la empresa por Bs. 420.000,00 y reflejado en estado de cuenta por Bs.
4.200.000,00. Cheque # 961258 Por Bs. 285.600,00 reflejado en el estado de
cuenta del Banco pero corresponde a otra empresa.
Notas de Crdito y Debito reflejadas en los estados de cuenta del banco,
pendientes por contabilizacin en los libros de la Empresa: NC#0054 Bs. 126.000
por Intereses. NC#0056 Bs. 1.260.000,00. ND#0102 Bs. 12.600,00 Intereses
descontados

Tarea a Realizar: De acuerdo a esta informacin elabore las cdulas correspondientes

y el memorando de control interno necesario.
CASO 3.
A la misma empresa Distribuidora Los Andes, CA en la auditora de los estados
financieros al 31/10/2015 se le examinan las cuentas del exigible y en su mayor de
Efectos por Cobrar se encuentra la siguiente informacin:
a) Saldo Bs. 458.670,00
b) El 01/09/15 la empresa tena un giro el Giro #458969 por Bs. 50.800,00 con la
Empresa ADF, CA con un plazo de vencido de 60 das, por lo cual recurri al
banco BOD para que gestionara el cobro en su representacin, al cabo de 15
das el banco notifica segn NC#056 haber cobrado efectivamente el cheque, y a
su vez enva la ND#0010 con el cobro del 3% de comisin bancaria sobre el
monto del giro. Estas operaciones no estaban reflejadas en los libros al cierre del
ejercicio econmico
c) El 01/03/15 el Giro #456659 por Bs. 70.200,00 con la Empresa FERDE,CA tena
un plazo para vencerse de 180 das , por lo cual recurri al banco Banesco para
endosarle el giro y que este le cancele el monto, ya que necesitaba el dinero
para una inversin, el banco acepta y le deposita segn NC#0456 el monto del
giro menos el 6% de inters, pasados los 180 das el banco notifica segn
ND#076 el descuento de sus haberes el monto de Bs. 70.200,00 ya que el titular
del Giro #456659 no lo cancel por insolvencia, y en vista de esto el banco le
descuenta adems segn ND#0013 con el cobro del 1.5% de comisin bancaria

sobre el monto del giro, por gestiones de cobro no cumplidas. Estas operaciones
no estaban reflejadas en libros.
d) La distribucin de las cuentas y efectos por cobrar era la siguiente:
EMPRESA ADF, CA
50.800,00
Efectos por cobrar FERDE,CA
70.200,00
INTEL,CA
84.417,50
Cuentas por
RIOR,CA
118.184,50
cobrar
BRISA,SA
67.534,00
MERCA,SA
67.534,00
Saldo Bs. 458.670,00
Tarea a Realizar: Tomando como base la informacin suministrada, elabore un
cuestionario de control interno, as como el programa de auditora que se podra utilizar
para este rubro y comente sobre su utilidad durante el trabajo a realizar.
CASO 4
Lea los siguientes supuestos y responda:
4.1) La Empresa Industrias KELYN, C.A; es una Compaa Annima privada,
fundada en el ao 1953 en la ciudad de Valera, Estado Trujillo, cuyos accionistas son
Alfonso Duarte, Miguel Duarte y Susana de Duarte. En los aos 70 se consolida como
empresa arrocera con la marca KELYN a nivel regional con los productos, crema de
arroz y harina de arroz. Esta empresa ofrece al mercado venezolano los siguientes
productos: crema de arroz en tres presentaciones, envases de 450, 900 y bolsa de
1800 grs; harina de arroz como materia prima para otras empresas, presentada en
sacos de 40 kg y harina integral de maz blanco y amarillo precocida, presentada en
bolsas de 1 Kg. Por otro lado, las materias primas son todas de origen nacional y
forman parte del alimento; estas son arroz, vainillina y maz, caracterizadas
principalmente por los altos volmenes de compra, por los costos de almacenaje y por
lo cambiante de las condiciones del mercado. Mencione los aspectos que deben
considerarse al revisar las cuentas de inventarios de esta empresa.
4.2) Durante la auditora realizada a la empresa Librera ABC, CA usted confirma que
no se han seguido los procedimientos normales en relacin al control interno de los
inventarios y que a su vez, el inventario fsico de mercancas, reflej que el 20% de
estas ya no existan al ser comparados los datos con los libros de contabilidad. Elabore
un programa de auditora para revisar este rubro.
4.3) Al realizar un auditora a una mediana empresa seale Cules procedimientos
generales debe utilizar el auditor para asegurar que toda la propiedad, planta y equipo
de la empresa ha sido contabilizada de forma correcta?
4.4.) La empresa Mis Telitas, CA adquiri este nuevo ao una mquina nueva para la
fbrica de uniformes y dej de utilizar la mquina vieja; sin embargo, la conserv ya que

esta puede ser utilizada en caso de emergencia o por aumento de la produccin Cmo
debera ser presentada la mquina vieja en los estados financieros?

XITOS!