INISTERUL FINANTELOR * ANAF UBLICE Dimote Congres Poglerate HS oles Best ‘Agentla Nationala de Administrare Fiscala Bedul. Republic nr. 148 Directia Generald Regionala a Finantelor Publice - Ploiesti se gaig/ ones 14 int Administratia Judeteana a Finantelor Publice - Arges Fehautes eastonts panera Activitatea de colectare worranat.ro/arondare Program de lueru: :8,00 - 16.30 3.00 - 14.00 Luni Vineri Modificdri ale contributiilor sociale aferente veniturilor din salarii incepand cu 01.01.2016 Prin Legea nr.227108.09.2015 privind Codul fiscal, publicaté in Monitorul Oficial nr.688/10.09.2015, au fost aduse modificari_contributiilor sociale aferente veniturilor din salarii, astfel : 4) pentru contributia de asigurari sociale: ~ 26,3% pentru condifii normale de munca, din care: 10,5% - contributia individual 15,8% - contributia datorata de angajator; - 31,3% pentru conditii deosebite de munca, din care : 10,5% - pentru contributia individual 20,8% - pentru contributia datorata de angajator; ~ 38,3% pentru conditii speciale de munca gi pentru alte conditii de munca, din care : 10,5% pentru contributia individual 25,8% pentru contributia datorata de angajator. 2) pentru contributia de asigurari sociale de sanatate: ~ 5,5% - contribufia individuala; -5,2% - contributia datoratd de angajator; 3) 0,85% pentru contributia pentru concedil si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate; 4) pentru contributia la bugetul asigurarilor de gomaj: - 0,5% - contributia individual: - 0,5% - contributia datorata de angajator; 5) 0,15% - 0,85% pentru contributia de asigurare pentru accidente de munca gi boli profesionale, diferentiat’ in functie de clasa de risc, conform legli, datorata de angajator: 6) 0,25% pentru contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datoraté de angajator. Baza de calcul al contributiei de asigurairi sociale, contribufiei de asiguréri sociale de sdndtate, contribuflel de asiguréri pentru somaj, contribufiei pentru concedil si indemnizafii de asigurari sociale de sdnatate, contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale $i contribufiei la Fondul de garantare pentru plata creanfelor salariale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, este reprezentaté de suma cdstigurilor brute realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariitor. (Art. 140, 158, 188, 195, 202 din Codul fiscal) www.anaf.ro, il> Venituri din salarii ¢i venituri asi de calcul al_contributillor sociale obligato: + similar cu impozitul pe veniturile din salarii, modifica prevederile referitoare la tichetele cadou, acordéndu-se acelagi tratament fiscal ca gi in cazul cadourilor, respectiv nu se includ in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul in care nu este depasita limita a 150 lei cu ocazia aceloragi evenimente (anumite sArbatori religioase, 8 martie, 1 iunie, etc.). De asemenea, se aplicd acelasi regim fiscal pentru cadourile gi tichetele cadou oferite tuturor salariatilor, in cazul in care acestea sunt acordate pentru evenimentele ¢i in limita respectiva. late salariilor care_nu se cuprind fn baza lunara #/nu se mai fac precizéiri referitoare la contravaloarea folosintei locuinfei din incinta unitatii, precum si cu privire la compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare national, ordine publica gi siguranta nationala. + in cazul cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii igi au resedinfa gi localitatea unde se afla locul de munca al acestora, nu se mai mentioneaza faptul ca aceste cheltuieli trebuie sa fie la nivelul unui abonament lunar. + indemnizatiile si orice alte sume de aceeagi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara gi in strainatate, in interesul desfagurarii activitatji de catre: -administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, - directorii care igi desfasoard activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, -membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consitiulul de supraveghere, potrivit legii, = manageri, in baza contraciului de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotaraére a Guvernului pentru indemnizalie/diuma tn tara/in strainatate, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. + indemnizatille gi orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasaril in Roménia, in interesul desfagurari activitati, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, in limita plafonului neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordaté personalului rom4n trimis th strdinatate pentru indeplinirea unor misiuni caracter temporar, prin hotrare a Guverului, corespunzator Yarii de rezidenta a entitatil nerezidente de care ar beneficia personalul din institufile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuieliior de transport si cazare. 4-nu se mai mentioneazi despre indemnizatille de instalare si mutare ale celor care igi stabilesc domiciliul in zone defavorizate. + chettuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesional si perfectionarea angaiatulul gi in cazul administratorilor / directorilor care desfagoara activitate pentru platitorul respectiv . ¢ la avantajole primite in legaturd cu o activitate dependenta, care nu se includ in baza de calcul a contributillor sociale obligatorii se aduc modifican : - utiizarea in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%; = hrana acordata de angajatori angajafilor, in cazul in care potrvit legislatiel in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii, nu se include in baza de calcul; - primele aferente asigurdirilor de risc profesional; + veriturile acordate la momentu! disponibilizarii, venitul lunar de completare sau platile compensatori, suportate din bugetul asigurarilor de gomaj, potrivit actelor normative care reglementeaza aceste domeni (Art 142 din Codul fiscal) www.anaf.ro 2Baza de calcul : + remuneratia primita de membrii consiliului de supraveghere de la societatile administrate in sistem dualist, se cuprinde in baza de calcul a contribufillor sociale obligatorli cu exceptia contribufiel la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale; - sunt adaugate la baza impozabild a contributiilor sociale obligatorii : + indemnizatiile si orice alte sume de aceeagi naturd, primite pe perioada deplasérii, in alta localitate, in {ara gi in strainatate, in interesul desfagurarii activitatii de catre: + administratorii stabilti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, se cuprind in baza de calcul a contributillor sociale obligatorii cu exceptia contributiei de asigurari pentru somaj, contributiei de asigurare pentru accidente de munca $i boll profesionale si contribufiei la Fondul de garantare pentru plata creanfelor salariale; = directorii care igi desfasoara activitatea tn baza contractului de mandat potrivit legii, se cuprind in baza de .caicul a contribufiilor sociale obligatorii cu excepfia contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale; - membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist gi ai consiliutui de supravaghere, potrivit legii, se cuprind in baza de calcul a contributor sociale obligatorit cu excepfia contribufiei fa Fondul de garantare pentru plata creanfelor salariale, = manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, se cuprind in baza de calcul a contributillor sociale obligatorii cu exceptia contributiei la Fondul de garantare pentru plata creanfelor saiariale, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal stabil prin hotrére a Guvernului pentru Indemnizatie /diuma in tara fin strainatate. + indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe pericada deplasarli in Roménia, in interesul desfagurdrii activitatii, de cdtre administrator! sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, pentru partea care depageste plafonul neimpozabil stabilit la nivelut legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator farii de rezidenta a entitatii nerezidente de care ar beneficia personaiul din institutile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respecti Se cuprind in baza de calcul a contribufiilor sociale obligatorii cu exceptia contribufiei de asigurare pentru accidente de munca $i boli profesionale si contributiel la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariate. * pentru contributia de asigurari sociale se precizeaza ca in cazul concediilor medicale si al indemnizatiilor de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator sau din Fondul_national unic de asigurari sociale de sanatate, baza de calcul al CAS este suma reprezentand 35% din cAstigul salarial mediu brut, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical {inainte acest lucru era precizat numai in norme). + se mentioneaza faptul cd sumele reprezentand remuneratia_ administratorilor societatilor, companillor /societétilor nationale si regiilor autonome, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea general a actionarilor si in_consiliul de_administratie, sumele primite de_membrii comisiel comitetului_de audit, dupa_caz, precum si sumele primite pentru Participarea in_consili, comisii, comitete si altele asemenea, intra in baza lunara de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale, indiferent‘daca persoanele respective sunt din cadrul aceleiasi societati ori din afara ei, indiferent dacd sunt pensionari sau angajati cu contract individual de munca. (Art, 139 din Cod fiscal) ¢ drepturile de solda lunara acordate personalului militar sunt eliminate din baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, contributiei pentru concedif si indemnizafii de asigurari sociale de ‘sandatate si contribufiel de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale; www.anaf.ro. 3+ sunt eliminate din baza de calcul al contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale indemnizatille si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au ‘stabilite_raporturi_de_munca_cu_angajatori_nerezidenti, pe perioada’ delegarii si detagarii, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru tara de rezidenta a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Roménia este parte. ¢ la baza de calcul al CASS se adauga sume reprezent4nd solde, diferente de solde, stabilite ‘in baza unor hotarari judecatoregti ramase definitive gi executorii. (Art. 187 din Codul fiscal) Exceptil specifice contributillor de asigurari social +Se excepteaz’ de la plata contributiel de asigurari sociale : a) prestatiile suportate din bugetul asigurSrilor sociale de stat, potrivit legil; ) veniturile din salarii si asimilate salarilor realizate de persoanele fizice asigurate in sisteme propril de asigurari sociale, precum si de cétre persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, care nu au obligatia asiguréri! in sistemul public de pensii, potrivit legil. 6) veniturile acordate, potrivit legii, personalulu! militar in activitate, politistilor si funcfionariior publici cu statut special care isi desfasoard activitatea in institutille din sectorul de aparare, ordine publicé $i securitate nafionala, pentru care se datoreaza contributie individuala la bugetul de stat potrivit Legii nr. 23/2016 privind pensille militare de stat. d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legil, in cazul decesului personalulul din cadrul institufilor publice de aparare, ordine publica si securitate nafionalé, decedat ca urmare a participérii la_actiuni_militare, si indemnizatiifle lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participairil fa acfiuni militare. (Art. 141 din Codul fiscal) + Se excepteazi de la plata contributiel de asigurari_pentru_somaj (inainte erau prevazute la exceptil specifice de la plata contributiel de asigurari pentru somali): -prestatile suportate din bugetul asigurarrilor sociale de stat; - veniturile obfinute de pensionari; - veniturile realizate de persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariifor si nu se mai regasesc in raporturi juridice cu persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, dar incaseaza venituri ca urmare a faptului c& au avut incheiate raporturi juridice si respectivele venituri se acord’, potrivit legil, ulterior sau la data incetarii raporturilor juridice; in aceasta categorie nu se includ sumele reprezenténd salarii, diferente de salarii, venituri asimilate salarillor sau diferenje de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligatia platii contributiei de asigurare pentru somaj, stabilite in baza unor hotérari judecdtoresti ramase” definitive $i irevocabile/notarari judecatoresti definitive si executorii; - compensajiile acordate, in condifiile legii ori ate contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor cérora le inceteazé raporturile de munca ori de serviciu sau care, potrivit legii, ‘sunt trecute in rezervé ori in retragere; - veniturile aferente perioadei in care raporturile de munca sau de serviciu ale persoanelor care au incheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decat cele aferente perioadei de incapacitate temporara de munca cauzaté de boli obignuite ori de accidente in afara muncii si perioadei de incapacitate temporaré de munca in cazul accidentulut de munca sau al bolii profesionale, in care plata indemnizatiei se suport de unitate, conform legit; - drepturile de soldé/salariu lunar acordate personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administrafiei penitenciare, potrivit legii. (Art. 189 din Codul fiscal) + Nu se cuprind in baza de calcul al contributiei_pentru_concedii_si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate urmatoarele venituri ( inainte erau prevazute la exceptii specifice de la plata contributiei pentru concedii gi indemnizatii de asigurari sociale de sanatate): www.anaf.ro 4- sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, precum $i sumele primite pentru participarea in consilil, comisii, comitete gi altele asemenea; - sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii; - sumele din profitu! net cuvenite administratorilor societéfilor comerciale, precum si participarea Ja profitul unitatit pentru managerii cu contract de management; = indemnizatiile tunare de neconcurenté prevazute in coniractele individuale de munc, in conaiitife legii; = remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit tegii privind infiintarea, organizarea $i funofionarea asociafillor de proprietari; = indemnizatille de asiguréri sociale de snétate suportate de la Fondul national unic de asiguréri sociale de s&natate, potrivit legil; + ajutoarele lunare $i platile compensatorii care se acorda, conform legil, personalulul militar, politistior si functionarilor publici cu statut special din sistermul administrafiei penitenciare, la irecerea in rezervé sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviclu, cu drept Ja pensie, din domentul aparérii nationale, ordinii publice $i sigurantei nationale; ajutoarele lunare s# platile compensatorii care se acordé, conform legii, personalului militar, poifistilor si functionarilor public! cu statut special din sistemul administrafiei penitenciare, ta trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, fara drept Ja pensie, din domeniul apararii nationale, ordinii publice gi siguranfei nafionale; - veniturile reprezenténd plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca; Se excepteazé de la plata contribufiei pentru concedii si indemnizafil de asigurari sociale de sdnatate veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar in_activitate, politistilor si functionarilor publici_ cu _statut special ivitatea in institutiile din sectorul de aparare, ordine publica si securitate nationala. (Art. 197 din Codul fiscal) + Nu se cuprind in baza de calcul al contributiei_de_asiqurare pentru _accidente de muncé si boli profesionale urmatoarele venituri (inainte erau prevazute la exceptll specifice de la plata contributiei pentru accidente de munca gi boli profesionale): - indemnizafille din activitati desfigurate ca urmare a unei functil alese in cadrul persoanelor Juridice f@r& scop patrimonial; - remuneratia administratorilor societatilor comerciale, companillor / societafilor nationale si regillor autonome, desemnati/numiti in conditile legil, precum $i sumele primite de reprezentantii in adunarea general a actionarilor $i in consiliul de administrafie; - sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, precum si sumele primite pentru participarea in consilil, comisii, comitete $i altele asemenea; - surnele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legil - sumele din profitul net cuvenite administratorilor societétilor comerciale, precum si participarea la profitul unital pentru manageril cu contract de management; - indemnizatiile lunare de neconcurents prevaizute in contractele individuale de munca, in condifile legit - remunerafia primité de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit legii privind infintarea, organizarea $i functionarea asociafillor de proprietari; - ajutoarele lunare $i plafile compensatorii care se acorda, conform legii, personalului militar, polifistilor si functionaritor publici cu statut special din sistemul administratie! penitenciare, fa trecerea In rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, cu drept a pensie, din domeniul apararii nationale, ordinii publice $i siguranei nationale; - ajutoarele lunare si platile compensatorii care se acordé, conform legil, personatului militar, polifistilor gi funcfionarilor publici cu statut special din sistemul administrafiel penitenciare, ta trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviclu, fara drept a pensie, din domeniul apararii nafionale, ordinii publice si sigurantei nationale; - veniturile reprezenténd plafi compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca; www.anat.ro, 3Sunt exceptate de fa plate contribufiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale : a) veniturile realizate de personaiul Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Afacerilor Interne, Serviciului Roman de Informafii, Serviciului de Informafii Externe, Serviciului de Protectie $i Paza, Serviciulut de Telecomunicatii Speciale, precum si cel al Ministerului Justitiel - Administratia Nationalé a Penitenciarelor; 4) prestatiile suportate din bugetul asiguraritor sociale de stat; ¢) indemnizafille pentru incapacitate temporara de muncé ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii. (Art. 208 din Codul fiscal) Baza lunar de calcul al contributiei 1a Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale o reprezintA suma castigurilor brute realizate de angajafil care au la baz un contract individual de muncé, din salari sau venituri asimilate salarilor care include: a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza uni munca; ‘ b) sume reprezentand salarii, stabilite in baza irevocabile/hotarari judecdtoresti definitive gi executo ©) indemnizatiile si orice alte sume de aceeas| natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegari/detasarii, dupa caz, in alta localitate, in tara gi in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depageste plafonul neimpozabil stabilit astfel: 4. In tara: 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotaraére a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institufilor publice; 2. In strdindtate: 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diuma, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strdinatate pentru Indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar; 4d) indemnizatille de asigurari sociale de s4n&tate suportate de angajator, potrivit legii; e) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesional, suportate de angajator, potrivit tell. contract individual de or hotdrari judecdtoresti rimase definitive si Contributia la Fondul de _garantare pentru pl creantelor salariale nu se datoreaza pentru: = Veniturile care nu au la bazé un contract individual de munca; - prestafille suportate din bugetul asigurériior sociale de stat sau Fondul national unic pentru asiguréri de sdnatate, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncé $i boli profesionale; - compensatile acordate, in conditille legii ori ale contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor concediate pentru motive care nu fin de persoana lor. (Art, 213 din Codut fiscal) Gabriela IONESCU Sef Administratie Adjunct Colectare, wl aa Compartiment Servicii pentru Contribual Cine Intocmit Maria Viadwexpert asistentanunt modificari contributii salarii/22.12. 2015, www.anaf.ro 6