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Manual de Procedimentos
Imposto de Renda
e Legislao Societria
Fascculo No 07/2014
DIRF
// Direito Comercial
// IOB Setorial
Construo Civil
// IOB Comenta
IRPF
Contabilistas
Siscoserv
RE - Obrigatoriedade de informao. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
RPC - Regras de preenchimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Capa:
Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE
Editorao Eletrnica e Reviso:
Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE
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0800-724-7900 (Outras Localidades)
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)
(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
Imposto de renda e legislao societria : Dirf
relativa ao ano-calendrio de 2013.... -10. ed. -- So Paulo : IOB Folhamatic, 2014. -(Coleo manual de procedimentos)
ISBN 978-85-379-2072-5
1. Imposto de renda - Leis e legislao Brasil 2. Pessoa jurdica - Brasil I. Srie.
14-00508
CDU-34:336.215.024.2(81)
Impresso no Brasil
Printed in Brazil
Boletim IOB
Todos os direitos reservados. expressamente proibida a reproduo total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prvia autorizao do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
Boletim
Manual de Procedimentos
Imposto de Renda e Legislao Societria
2. Obrigatoriedade de apresentao
SUMRIO
1. Introduo
2. Obrigatoriedade de apresentao
3. Meio de apresentao
a) estabelecimentos matrizes de pessoas jurdi 4. Fornecimento do programa pela RFB
cas de direito privado domiciliadas no Brasil,
5. Prazos de apresentao da Dirf
inclusive as imunes ou isentas;
6. Regras bsicas de preenchimento
b) pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive
7. rgos, autarquias e fundaes da administrao
os fundos pblicos de que trata o art. 71 da
pblica federal
8. Empresas fusionadas, incorporadas ou cindidas
Lei n 4.320/1964;
9. Encerramento de atividades
c) filiais, sucursais ou representaes de pes 10. Sada definitiva do Pas e encerramento de
soas jurdicas com sede no exterior;
esplio
11. Retificao
d) empresas individuais;
12. Processamento da Dirf
A Dirf 2014, relativa ao
e) caixas, associaes e organiza 13. Penalidades
ano-calendrio de 2013,
es sindicais de empregados e
14. Tabela de cdigos obrigatrios
deve ser apresentada at as
empregadores;
15. Guarda das informaes
23h59min59s, horrio de
16. Leiaute
f)
titulares de servios notariais e
Braslia, de 28.02.2014
1. Introduo
A Declarao do Imposto sobre a Renda
Retido na Fonte (Dirf) a declarao feita pela fonte
pagadora, pessoa fsica ou jurdica, com o objetivo
de informar Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) os pagamentos ou os crditos de rendimentos
que tenham sofrido reteno do Imposto de Renda
Retido na Fonte (IRRF) ou das contribuies sociais
retidas - Contribuio Social sobre o Lucro (CSL),
contribuio para o PIS-Pasep e Cofins, ainda que
em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como
representantes de terceiros.
Neste procedimento, trataremos da apresentao
da Dirf relativa ao ano-calendrio de 2013 (Dirf 2014),
com base na Instruo Normativa RFB n 1.406/2013
e demais fontes citadas no texto.
Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Fev/2014-Fascculo 07
de registro;
g) condomnios edilcios;
h) pessoas fsicas;
i) instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos;
j) rgos gestores de mo de obra do trabalho
porturio;
k) candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e
suplentes; e
l) comits financeiros dos partidos polticos.
Para saber se a entrega da Dirf devida, basta
verificar se houve reteno do Imposto de Renda na
fonte, da CSL, da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas
jurdicas e s pessoas fsicas, ainda que em um nico
ms do ano-calendrio a que se referir a declarao.
IR/LS07-01
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Imposto de Renda e Legislao Societria
Nota
O fato de uma empresa entregar a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ) na condio de imune ou isenta
no a desobriga da apresentao da Dirf.
2.1 Cartrios
As Dirf dos servios notariais e de registros devero ser entregues:
a) no caso de servios mantidos diretamente
pelo Estado, pela fonte pagadora, mediante o
seu nmero de inscrio no Cadastro Nacional
da Pessoa Jurdica (CNPJ); e
b) nos demais casos, pelas pessoas fsicas de
que trata o art. 3 da Lei n 8.935/1994, mediante os respectivos nmeros de inscrio no
Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF).
(Instruo Normativa RFB n 1.406/2013, art. 2, 1)
IR/LS
n) rendimentos sujeitos alquota zero do Imposto de Renda incidente sobre os valores pagos,
creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior,
de que trata o art. 1 do Decreto n 6.761/2009;
e
o) demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma da legislao especfica.
Notas
(1) No perodo de 1.01.2011 a 31.12.2015 esto isentos do IRRF os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa
fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados cobertura
de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em
viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais, at o
limite global de R$ 20.000,00 ao ms, nos termos, limites e condies estabelecidos pelo Poder Executivo.
Salienta-se que a iseno somente se aplica s despesas com viagens
internacionais de pessoas fsicas residentes no Brasil.
Assim, incluem-se como gastos pessoais no exterior, para efeito da
iseno:
a) despesas com servios tursticos, tais como despesas com hotis,
transporte, hospedagem, cruzeiros martimos, aluguel de automveis e seguro a viajantes;
b) cobertura de despesas mdico-hospitalares com tratamento de
sade do remetente, pessoa fsica residente no Pas, ou de seus
dependentes, quando o paciente se encontra no exterior;
c) pagamento de despesas relacionadas a treinamento ou estudos,
tais como inscrio em curso, pagamento de livros e apostilas, sempre quando o treinamento ou curso for presencial no exterior;
d) despesas com dependentes no exterior, em nome destes, nos limites definidos na Instruo Normativa RFB n 1.214/2011, desde que
no se trate de rendimentos auferidos pelos favorecidos ou que estes no tenham perdido a condio de residentes ou domiciliados no
Pas;
e) despesas para fins educacionais, cientficos ou culturais, bem como
pagamento de taxas escolares, taxas de inscrio em congressos,
conclaves, seminrios ou assemelhados, taxas de exames de proficincia, livros e apostilas, desde que o curso seja presencial no
exterior; e
f) cobertura de gastos com treinamento e competies esportivas no
exterior, desde que o remetente seja clube, associao, federao
ou confederao esportiva ou, no caso de atleta, que sua participao no evento seja confirmada pela respectiva entidade.
(2) Os rendimentos de que trata o art. 1 do Decreto n 6.761/2009 mencionados na letra n tiveram a alquota do Imposto sobre a Renda reduzida
a zero, relativamente a:
a) despesas com pesquisas de mercado e com aluguis e arrendamentos de estandes e locais para exposies, feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoo e propaganda no mbito
desses eventos, para produtos e servios brasileiros e para promoo de destinos tursticos brasileiros, conforme o disposto no inciso
III do art. 1 da Lei n 9.481/1997 e no art. 9 da Lei n 11.774/2008;
b) contratao de servios destinados promoo do Brasil no exterior, por rgos do Poder Executivo Federal, conforme o disposto
no inciso III do art. 1 da Lei n 9.481/1997 e no art. 9 da Lei n
11.774/2008;
c) comisses pagas por exportadores a seus agentes no exterior, nos
termos do inciso II do art. 1 da Lei n 9.481/1997;
d) despesas de armazenagem, movimentao e transporte de carga
e de emisso de documentos realizadas no exterior, nos termos
do inciso XII do art. 1 da Lei n 9.481/1997 e do art. 9 da Lei n
11.774/2008;
e) operaes de cobertura de riscos de variaes, no mercado internacional, de taxas de juros, de paridade entre moedas e de preos de
mercadorias (hedge), conforme o disposto no inciso IV do art. 1 da
Lei n 9.481/1997;
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f) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportao e as comisses de banqueiros inerentes a essas cambiais, nos termos do
inciso X do art. 1 da Lei n 9.481/1997;
g) juros e comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de exportaes, conforme o disposto no inciso
XI do art. 1 da Lei n 9.481/1997.
(3) O disposto neste subtpico aplica-se inclusive nos casos de iseno ou alquota zero.
3. Meio de apresentao
A Dirf deve ser entregue por meio do programa
Receitanet, disponvel para download no site da RFB
na Internet (www.receita.fazenda.gov.br).
A transmisso da Dirf ser realizada independentemente da quantidade de registros e do tamanho do
arquivo.
importante verificar a consistncia das informaes, j que, durante a transmisso dos dados, a Dirf
ser submetida a validaes que podero impedir
sua apresentao. O recibo de entrega ser gravado
somente nos casos de validao sem erros.
Lembra-se que, para transmisso da Dirf das pessoas jurdicas, exceto para as microempresas (ME)
e empresas de pequeno porte (EPP) optantes pelo
Simples Nacional, relativa a fatos geradores ocorridos
a partir do ano-calendrio de 2010, obrigatria a
assinatura digital da declarao mediante utilizao
de certificado digital vlido, conforme o disposto no
art. 1 da Instruo Normativa RFB n 969/2009, inclusive no caso de pessoas jurdicas de direito pblico.
Notas
(1) A transmisso da Dirf com assinatura digital mediante certificado
digital vlido possibilitar pessoa jurdica acompanhar o processamento da
declarao por intermdio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte
(e-CAC), disponvel no site da RFB na Internet.
(2) O arquivo transmitido pelo estabelecimento matriz dever conter as
informaes consolidadas de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica.
IR/LS07-03
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IR/LS
c) do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00, pagos durante o ano calendrio, ainda que no
tenham sofrido reteno do imposto sobre a
renda;
d) de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia, Vida Gerador de Benefcio Livre
(VGBL), pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda;
e) auferidos por residentes ou domiciliados no
exterior, inclusive nos casos de iseno e de
alquota zero;
Notas
(1) Fica dispensada a incluso dos rendimentos a que se referem as
letras e e i cujo valor total anual tenha sido inferior a R$ 25.661,70 ,
bem como do respectivo IRRF.
(2) Os limites de que trata este artigo no se aplicam aos rendimentos
pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pelas
entidades referidas no subtpico 2.4.
f) de penso, pagos com iseno do IRRF, quando o beneficirio for portador de fibrose cstica
(mucoviscidose), tuberculose ativa, alienao
mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena
de Parkinson, espondiloartrose anquilosante,
nefropatia grave, hepatopatia grave, estados
avanados da doena de Paget (ostete deManual de Procedimentos-Fev/2014-Fascculo 07-Boletim IOB
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g) de aposentadoria ou reforma, pagos com iseno do IRRF, desde que motivada por acidente em servio, ou quando o beneficirio for
portador de doena relacionada na letra f,
regularmente comprovada por laudo pericial
emitido por servio mdico oficial da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios;
h) de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996,
e de valores pagos a titular ou scio de ME ou
EPP, exceto pr-labore e aluguis, quando o
valor total anual pago for igual ou superior a R$
76.985,10;
i) remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de gastos
pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais,
observado o disposto nas Notas 1 e 2 da letra
e;
j) decorrentes do pagamento dos benefcios
indiretos e reembolso de despesas recebidos por voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa
no Brasil ou do LOC, de que trata a Lei n
12.350/2010, inclusive os rendimentos isentos;
k) tributveis referidos no 2 do art. 8 da Lei
n 12.350/2010, pagos ou creditados pelas
subsidirias Fifa no Brasil, por Emissora Fonte pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos
Prestadores de Servios da Fifa, de que trata
o art. 9 da Lei n 12.350/2010, e pelo LOC,
observado o disposto nas Notas 1 e 2 da letra
e; e
Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Fev/2014-Fascculo 07
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IR/LS
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6.3.2.1 Exemplos
I. Conforme mencionamos, no caso de pagamento
de PLR, devero ser informados o valor total pago
durante o ano-calendrio, os valores das dedues
utilizadas para reduzir a base de clculo dessa
participao e o respectivo IRRF.
Considerando-se que:
a) desde 1.01.2013, a PLR passou a ser tributada
pelo IRRF exclusivamente na fonte; e
b) na hiptese da pessoa jurdica ter apurado a
PLR no ano-calendrio 2012 e tiver ocorrido o
pagamento da:
b.1) 1 parcela em dezembro/2012, no valor
de R$ 7.000,00; e
b.2) 2 parcela em fevereiro/2013, no valor R$
5.000,00.
Temos que:
a) os valores pagos em dezembro/2012 devem
seguir a regra de tributao vigente no perodo,
ou seja, com base na tabela progressiva
vigente data do pagamento e com tratamento
de antecipao na fonte (tabela progressiva);
b) somente ocorre a soma dos pagamentos
a ttulo de PLR relativos ao mesmo anocalendrio. No caso em questo, um
pagamento foi efetuado em dezembro/2012 e
o outro em fevereiro/2013, quando as regras
de tributao eram diferentes.
Portanto, no devero ser somados os valores
pagos em dezembro/2012 e em fevereiro/2013, ainda
que a PLR seja decorrente do mesmo ano-calendrio.
Nessa hiptese, na Dirf, a informao sobre os referidos pagamentos ser apresentada da seguinte forma:
a) o pagamento efetuado em dezembro/2012
deve constar na Dirf 2013 (ano-calendrio
2012) - tributao como antecipao (tabela
progressiva);
07-08
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b)
o pagamento efetuado em fevereiro/2013
deve constar na Dirf 2014 (ano-calendrio
2013) - tributao exclusivamente na fonte (tabela especfica constante do Anexo da Lei n
10.101/2000).
II. Na hiptese do clculo da PLR ser referente
ao ano-calendrio 2013, e considerando-se que o
pagamento da:
a) 1 parcela tenha ocorrido em dezembro/2013,
no valor R$ 7.000,00; e
b) 2 parcela ocorrer em fevereiro/2014, no valor
R$ 5.000,00.
Os valores pagos em dezembro/2013 e em
fevereiro/2014, mesmo que decorrentes do mesmo
ano-calendrio, no devero ser somados porque
no foram recebidos no mesmo ano-calendrio,
porm ambas as parcelas sero tributadas pelo IRRF
exclusivamente na fonte.
Assim, deve constar na Dirf 2014 (ano-calendrio
2013) somente a informao do valor pago em
dezembro/2013.
O valor pago em fevereiro/2014 constar na Dirf
2015 (ano-calendrio 2014), de acordo com a Lei n
10.101/2000, art. 3, 7.
III. Na hiptese, para efeito da incidncia do IRRF
e da informao na Dirf, de as PLR serem apuradas
nos anos-calendrio de 2012 e 2013, as quais foram
efetivamente pagas:
a) referente ao ano-calendrio 2012:
a.1) a 1 parcela em dezembro/2012, no valor
de R$ 7.000,00;
a.2) a 2 parcela em abril/2013, no valor de
R$ 7.000,00;
b) referente ao ano-calendrio 2013:
b.1) a 1 parcela em dezembro/2013, no valor
de R$ 7.000,00;
b.2) a 2 parcela em abril/2014, no valor R$
7.000,00.
Assim, temos que, no caso:
a) da letra a.1, deve ser informado na Dirf 2013
(ano-calendrio 2012), e a tributao segue
as regras anteriores s alteraes introduzidas
pela Lei n 12.832/2013, ou seja, como antecipao (tabela progressiva vigente na poca
do pagamento);
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g) a natureza da relao entre a fonte pagadora no Pas e o beneficirio no exterior, conforme Tabela do Anexo II da Instruo Normativa
RFB n 1.406/2013;
h) relativamente aos rendimentos:
h.1) o cdigo de receita;
h.2) a data de pagamento, remessa, crdito,
emprego ou entrega;
h.3) os rendimentos brutos pagos, remetidos,
creditados, empregados ou entregues
durante o ano-calendrio, discriminados
por data e por cdigo de receita, observado o limite estabelecido na Nota 1, letra e do subtpico 6.1;
h.4) o imposto retido, quando for o caso;
h.5) a natureza dos rendimentos, conforme
Tabela do Anexo II da Instruo Normativa RFB n 1.406/2013, prevista nos Acordos de Dupla Tributao (ADT), com os
pases constantes da Tabela de Cdigos
dos Pases, conforme Tabela do Anexo III
da norma referenciada;
h.6) a forma de tributao, conforme a Tabela
do Anexo II da Instruo Normativa RFB
n 1.406/2013.
Nota
O NIF ser dispensado nos casos em que o pas do beneficirio residente ou domiciliado no exterior no o exigir ou nos casos em que, de acordo
com as regras do rgo de administrao tributria no exterior, o beneficirio
do rendimento, remessa, pagamento, crdito ou outras receitas estiver dispensado desse nmero.
a.3) distribuio de valores mobilirios emitidos, no caso de pessoa jurdica que atue
como agente da companhia emissora;
IR/LS
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8.1 Exemplos
a) Fuso: Empresa A + Empresa B = Empresa
C:
a.1) a empresa A apresentar declarao
de extino informando os rendimentos,
deduo, imposto dos beneficirios de
janeiro at a data do evento (prazo de entrega da Dirf: ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento);
a.2) a empresa B apresentar declarao
de extino informando os rendimentos/
deduo/imposto dos beneficirios de janeiro at a data do evento (prazo de entrega da Dirf: ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento);
a.3) a empresa C apresentar declarao
normal, no prazo normal, informando os
rendimentos/deduo/imposto de todos
os beneficirios da data do evento at o
final do ano-calendrio;
b) Incorporao: Empresa A + Empresa B = Empresa A:
b.1) a empresa B apresentar declarao
de extino informando os rendimentos,
deduo, imposto dos beneficirios de
janeiro at a data do evento (prazo de entrega da Dirf: ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento);
b.2) a empresa A apresentar declarao
normal, no prazo normal, informando os
rendimentos/deduo/imposto dos beneficirios de A para o ano-calendrio, e
dos beneficirios de B a partir da data
do evento at o final do ano-calendrio;
IR/LS07-11
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9.1 Exemplo
Extino: Empresa A
A empresa A apresentar declarao de extino informando os rendimentos, deduo, imposto
dos beneficirios de janeiro at a data da extino.
(Instruo Normativa RFB n 1.406/2013, arts. 9, 1,
e 23)
10. S
ada definitiva do Pas e encerramento
de esplio
Na hiptese de sada definitiva do Brasil ou de
encerramento de esplio ocorrido no ano-calendrio
de 2014, a Dirf de fonte pagadora pessoa fsica relativa a esse ano-calendrio dever ser apresentada:
b) no caso de encerramento de esplio, no mesmo prazo previsto no tpico 9 para a apresentao da Dirf relativa ao ano-calendrio de
2014.
9. Encerramento de atividades
No caso de extino decorrente de encerramento
de atividades ocorrida no ano-calendrio de 2014, a
pessoa jurdica extinta dever apresentar a Dirf relativa ao ano-calendrio de 2014 at o ltimo dia til do
ms subsequente ao da ocorrncia do evento, exceto
quando o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em
que a Dirf poder ser entregue at o dia 31.03.2014.
Nota
Considera-se como termo da extino a data:
a) de deliberao entre seus membros, nos casos de incorporao,
fuso e ciso total;
b) da sentena de encerramento, no caso de falncia;
c) da publicao, no Dirio Oficial da Unio, do ato de encerramento
da liquidao, no caso de liquidao extrajudicial promovida pelo
Bacen em instituies financeiras;
d) de expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino
de sociedades com data prevista no contrato social;
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IR/LS
11. Retificao
Para alterar a Dirf apresentada anteriormente,
dever ser apresentada a Dirf retificadora, por meio
do site da RFB na Internet, observando-se que:
a) a Dirf retificadora dever conter todas as informaes anteriormente declaradas, alteradas
ou no, exceto aquelas que se pretenda excluir, bem como as informaes a serem adicionadas, se for o caso;
b) a Dirf retificadora de instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes
de investimentos dever conter as informaes relativas aos fundos ou clubes de investimento anteriormente declaradas, ajustadas
com as excluses ou com a adio de novas
informaes, conforme o caso;
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a) em processamento, indicando que a declarao foi apresentada e o processamento ainda est sendo realizado;
b) aceita, indicando que o processamento da
declarao foi encerrado com sucesso;
c) rejeitada, indicando que, durante o processamento, foram detectados erros e a declarao dever ser retificada;
d) retificada, indicando que a declarao foi
substituda integralmente por outra; ou
e) cancelada, indicando que a declarao foi
cancelada, encerrando todos os seus efeitos
legais.
Nota
A RFB disponibilizar informao referente s situaes de processamento, mediante consulta em seu site na Internet, com o uso do nmero do
recibo de entrega da declarao.
b) autarquias e fundaes pblicas federais, estaduais, distritais ou municipais, que se constituam em unidades gestoras de oramento,
as penalidades referidas sero lanadas em
nome da respectiva autarquia ou fundao.
Notas
(1) Considera-se no entregue a declarao que no atenda s
especificaes tcnicas estabelecidas pela RFB, caso em que o sujeito
passivo ser intimado a apresentar nova declarao no prazo de 10 dias,
contados da cincia da intimao, e estar sujeito multa de que trata este
subtpico.
(2) No caso de entrega da Dirf fora do prazo, ser emitida notificao
de multa por atraso correspondente, sendo esta gravada juntamente com o
recibo de entrega da declarao. Conforme alterao introduzida no Decreto
n 70.235/1972, art. 23, 2, pela Lei n 12.844/2013, art. 33, considera-se o
sujeito passivo intimado, por meio eletrnico:
a) 15 dias contados da data registrada no comprovante de entrega no
domiclio tributrio do sujeito passivo;
b) na data em que o sujeito passivo efetuar consulta no endereo eletrnico a ele atribudo pela administrao tributria, se ocorrida antes do prazo previsto na letra a; ou
c) na data registrada no meio magntico ou equivalente utilizado pelo
sujeito passivo.
13. Penalidades
13.1 Falta de entrega ou entrega fora do prazo
A falta de apresentao da Dirf no prazo informado no tpico 5 sujeitar a pessoa fsica ou jurdica
obrigada a sua apresentao multa de 2% ao ms-calendrio ou frao, que incidir sobre o montante
dos tributos e das contribuies informados na Dirf,
ainda que tenham sido integralmente pagos, limitada
a 20%.
Para efeito de aplicao da multa, considerado
como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo
originalmente fixado para a entrega da declarao
e, como termo final, a data da efetiva entrega ou, no
caso de no apresentao, a data da lavratura do
auto de infrao.
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(Lei n 10.426/2002, art. 7; Lei n 11.051/2004, art. 19; Instruo Normativa SRF n 197/2002; Instruo Normativa RFB n
1.406/2013, art. 27)
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Nota
At 31.12.2008, a multa pelo atraso na entrega da Dirf, quando aplicada associao sem fins lucrativos, ser reduzida a 10% se:
a) a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio;
b) houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao
(Lei n 11.727/2008, art. 30).
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Nota
O disposto neste subtpico no se aplica em relao s informaes
de beneficirio de prmios em dinheiro obtidos em loterias, mesmo as de
finalidade assistencial, inclusive as exploradas diretamente pelo Estado,
concursos desportivos em geral, compreendidos os de turfe e sorteios de
qualquer espcie, exclusive os de antecipao nos ttulos de capitalizao
e os de amortizao e resgate das aes das sociedades annimas, a que
se refere o art. 14 da Lei n 4.506/1964, cujo valor seja inferior a R$ 1.710,78.
16. Leiaute
O leiaute aplicvel aos campos, registros e
arquivos da Declarao do Imposto sobre a Renda
Retido na Fonte (Dirf 2014) foi aprovado por meio do
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 82/2013.
(Instruo Normativa RFB n 1.406/2013, art. 30; Ato
Declaratrio Executivo Cofis n 82/2013)
a Direito Comercial
Cdula de crdito rural
SUMRIO
1. Introduo
2. Tipos de cdula de crdito rural
3. Inscrio e averbao da cdula de crdito rural
4. Do cancelamento da inscrio da cdula de crdito
rural
5. Garantias da cdula de crdito rural
1. Introduo
A cdula de crdito rural constitui-se em um dos
primeiros modelos de cdulas existentes em nosso
ordenamento jurdico, sendo o instrumento atravs do
qual a instituio financeira concede o financiamento
regulado pelo Decreto-lei n 167/1967.
Essas cdulas nada mais so do que promessas
de pagamento, com ou sem garantia real. Havendo
a promessa com garantia real de pagamento, temos
a cdula de crdito rural; caso contrrio, teremos to
somente a nota de crdito rural.
IR/LS07-15
Manual de Procedimentos
Imposto de Renda e Legislao Societria
IR/LS
4. Do cancelamento da inscrio da
cdula de crdito rural
O cancelamento da inscrio da cdula de crdito
rural ser feito mediante a averbao, no livro prprio,
da ordem judicial competente ou prova da quitao
da cdula, lanada no prprio ttulo ou passada em
documento em separado com fora probante.
Na averbao do cancelamento da inscrio,
constaro as caractersticas do instrumento de
quitao, ou a declarao, sendo o caso, de que a
quitao foi passada na prpria cdula, indicando-se,
em qualquer hiptese, o nome do quitante e a data da
quitao; a ordem judicial de cancelamento ser tambm referida na averbao, pela indicao da data do
mandado, Juzo de que procede, nome do Juiz que o
subscreve e demais caractersticas ocorrentes.
Manual de Procedimentos
Imposto de Renda e Legislao Societria
e)
incubadoras, chocadeiras, criadeiras, pinteiros e galinheiros desmontveis ou mveis,
gaiolas, bebedouros, campnulas e quaisquer
mquinas e utenslios usados nas exploraes
avcolas e agropastoris.
Os bens dados em garantia asseguraro o
pagamento do principal, juros, comisses, pena
convencional, despesas legais e convencionais com
as preferncias estabelecidas na legislao em vigor.
Se baixar no mercado o valor dos bens da garantia ou se verificar qualquer ocorrncia que determine
diminuio ou depreciao da garantia constituda, o
a IOB Setorial
Construo civil
CSL/Cofins/PIS-Pasep/Simples
Nacional - Incidncia de tributos sobre
as atividades vinculadas construo
civil
1. Introduo
O setor da construo civil abrange uma infinidade
de atividades, tais como: o fornecimento de bens,
locao de mo de obra e de prestao de servios.
Nesse texto, abordaremos o tema quanto reteno na fonte do Imposto de Renda, da Contribuio
Social sobre o Lucro (CSL), da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep, bem como a apurao do valor
devido no Simples Nacional.
Manual de Procedimentos
Imposto de Renda e Legislao Societria
IR/LS
3. Simples Nacional
Conforme esclarece a Soluo de Divergncia
Cosit n 33/2013, a pessoa jurdica optante pelo
Simples Nacional que no exerce atividade vedada
a esse regime de tributao, contratada para prestar
servio de pintura predial, exceto aqueles caracterizados como paisagismo ou decorao de interiores, em
relao a essa atividade, deve ser tributada na forma
do Anexo III da Lei Complementar n 123/2006, e no
est sujeita reteno da contribuio previdenciria
prevista no art. 31 da Lei n 8.212/1991, ainda que
prestados mediante empreitada. Entretanto, se forem
prestados mediante cesso ou locao de mo
de obra, constituem atividade vedada ao Simples
Nacional.
Caso essa pessoa jurdica seja contratada para
construir imvel, executar obra de engenharia ou
projetos de paisagismo ou de decorao de interiores
em que o servio de pintura faa parte do contrato, a
tributao desse servio ocorrer juntamente com a
execuo da obra ou projeto, na forma do Anexo IV
da Lei Complementar n 123/2006.
Manual de Procedimentos-Fev/2014-Fascculo 07-Boletim IOB
Manual de Procedimentos
Imposto de Renda e Legislao Societria
a IOB Comenta
IRPF
No incidncia do Imposto de Renda
sobre o rendimento decorrente do
reembolso-bab
Por meio do Parecer PGFN/CRJ n 2.271/2013,
a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)
concluiu, com escopo no inciso II do art. 19 da Lei
n 10.522/2002 e no Decreto n 2.346/1997, pela dispensa de interposio de recursos ou o requerimento
de desistncia dos j interpostos, com relao s
decises judiciais que fixam o entendimento de que
os valores percebidos a ttulo de reembolso-bab
tm carter indenizatrio, no incidindo, por isso, o
Imposto de Renda.
Nesse sentido, em face da alterao trazida pela
Lei n 11.033/2004 Lei n 10.522/2002, a norma
em referncia tem tambm o condo de dispensar a
apresentao de contestao pela PGFN, bem como
de impedir que a Secretaria da Receita Federal do
Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Fev/2014-Fascculo 07
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IR/LS
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Siscoserv
RE - Obrigatoriedade de informao
4) Para os efeitos do Siscoserv, obrigatrio informar o nmero do Registro de Exportao (RE) referente exportao de bens vinculados ao servio ou
intangvel objeto de informao no Registro de Venda
de Servios, Intangveis e outras Operaes que Produzam Variaes no Patrimnio (RVS) ?
No. Desde 7 verso do Manual do Siscoserv,
esta informao passou a ser facultativa no registro
de Vinculao de exportao de Bens.
IR/LS07-21