Vernica Marques Boaventura

RECOMENDAES DE CONTROLE INTERNO

A instituio ora analisada apresenta um controle interno ineficaz, uma vez que as
vulnerabilidades apontadas, pelas auditorias do TCU, demonstram falhas existentes
em todos os componentes e elementos do sistema de controle interno.
Entre os exemplos de problemas verificados nos componentes do sistema de controle
interno esto:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Falta de valorizao da tica;

Inexistncia da avaliao do risco de fraude;
Falta de padronizao nos procedimentos;
Inadequao estrutura, responsabilidade organizacional;
A possibilidade de risco no considerada;
No so desenvolvidas pela organizao atividades de controle;

Destacam-se a seguir as principais deficincias encontradas nos elementos do

ambiente de controle:
a. Integridade e valores ticos
O relatrio apontou a existncia de ausncia ou deficincia na gesto da tica,
uma vez que muitos hospitais no possuem comisses ou cdigos de tica,
canais para recebimento de denncias e a cultura da disseminao da
importncia da tica na organizao.
b. Estrutura organizacional e de governana
As competncias, atribuies e responsabilidades no possuem uma definio
clara, o que contribui para uma estrutura organizacional inadequada. Alm
disso, os hospitais no tm auditoria prpria.
c. Filosofia e estilo gerencial
Falta de monitoramento das atividades e do desempenho no setor de licitaes
e contratos. Os apontamentos descrevem a ocorrncia de vrias
irregularidades, entre elas podemos citar ausncia de pesquisa de preo,
existncia de pareceres inadequados, falta de analise dos licitantes o que pode
gerar prejuzos ao errio, fraude em licitaes.
Inexistncia de responsabilidade em relao ao risco, tendo em vista que no
so adotados os procedimentos diferenciados para licitaes de maior vulto, o
que acaba contribuindo para a existncia de prticas de irregularidades.
d. Polticas e prticas de recursos humanos
Inexistncia de avaliao de desempenho existe ainda, falta de treinamento.
Essas prticas resultam na falta de comprometimento dos servidores ou
inadequaes na estrutura organizacional.
e. Avaliao de risco
O relatrio aponta a que os hospitais universitrios no efetuam o
gerenciamento dos riscos, tendo em vista que inexistem mecanismos que
possam identificar, avaliar e tratar os riscos.

Recomendaes

Para que possa mitigar o risco de falha, recomenda-se que os Hospitais

Universitrios adotem manuais ou instrues para que possa padronizar as
atividades, principalmente nas reas de comprar, contrataes e licitaes.
Implementao e divulgao do cdigo de tica e da comisso de tica, alm
da criao de canais que possa receber denncias.
Constatamos ainda que se faz necessrio a estruturao de um organograma
que defina as competncia e responsabilidades dos servidores e que tambm
institua um modelo de avaliao de competncias com base em metas. As
organizaes devem ainda incluir no organograma um setor de controles
internos para se possa monitorar a eficincia e a eficcia das aes.
Entendemos ainda ser necessria a capacitao da comisso e dos servidores
envolvidos na rea de licitao, uma vez que o despreparo pode gerar
prejuzos ao errio e a existncia de falhas. Deve existir efetiva participao de
uma equipe de auditoria, que possa fiscalizar se foram adotadas todas as
providencias cabveis para dirimir os possveis casos de fraudes e a
perpetuao de falhas. Lembramos tambm da importncia da atuao do
fiscal de contratos.
Por fim, uma vez que o controle interno uma atividade dinmica que deve ser
aperfeioada continuamente, em funo das mudanas e dos riscos que a
entidade enfrenta, o monitoramento das atividades necessrio, de modo a
assegurar que o controle interno esteja em sintonia com os objetivos, o
ambiente, os recursos e os riscos.