ADMINISTRACION BANCARIA

RIESGO CREDITICIO

TEMA: CLASIFICACION DE PROVISIONES

INTRODUCCION............................................................................................................................
4
CLASIFICACIN DE LAS PROVISIONES....................................................................................
6
REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR
Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES...........................................................................................
6
CAPTULO I
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN
DEL DEUDOR................................................................................................................................
6
1. ALCANCE
........................................................................................................................................
6
2. TIPOS
DE
CRDITOS
........................................................................................................................................
6
2.1. CRDITOS
CORPORATIVOS
........................................................................................................................................
6
2.2. CRDITOS
A
GRANDES
EMPRESAS
........................................................................................................................................
7
2.3. CRDITOS
A
MEDIANAS
EMPRESAS
........................................................................................................................................
7
2.4. CRDITOS
A
PEQUEAS
EMPRESAS
........................................................................................................................................
8
2.5. CRDITOS
A
MICRO
EMPRESAS
........................................................................................................................................
9
2.6. CRDITOS
DE
CONSUMO
REVOLVENTE
........................................................................................................................................
9
2.7. CRDITOS
DE
CONSUMO
NO-REVOLVENTE
........................................................................................................................................
9

2.8. CRDITOS
HIPOTECARIOS
PARA
VIVIENDA
........................................................................................................................................
10
CAPTULO II
CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA
CARTERA DE CRDITOS.............................................................................................................
11
1. CATEGORAS
DE
CLASIFICACIN
CREDITICIA
........................................................................................................................................
11
2. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS CORPORATIVOS, A GRANDES EMPRESAS
Y
A
MEDIANAS
EMPRESAS
........................................................................................................................................
11
2.1 CATEGORA
NORMAL
........................................................................................................................................
11
2.2 CATEGORA
CON
PROBLEMAS
POTENCIALES
........................................................................................................................................
12
2.3 CATEGORA
DEFICIENTE
........................................................................................................................................
12
2.4 CATEGORA
DUDOSO
........................................................................................................................................
12
2.5 CATEGORA
PRDIDA
........................................................................................................................................
13
3. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS, A MICROEMPRESAS,
DE CONSUMO REVOLVENTE Y CONSUMO NO-REVOLVENTE
........................................................................................................................................
13
3.1 CATEGORA
NORMAL
........................................................................................................................................
13
3.2 CATEGORA
CON
PROBLEMAS
POTENCIALES
........................................................................................................................................
13
3.3 CATEGORA
DEFICIENTE
........................................................................................................................................
13
3.4 CATEGORA
DUDOSO
........................................................................................................................................
13

3.5 CATEGORA
PRDIDA
........................................................................................................................................
13
4. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS
HIPOTECARIOS
PARA
VIVIENDA
........................................................................................................................................
14
4.1 CATEGORA
NORMAL
........................................................................................................................................
14
4.2 CATEGORA
CON
PROBLEMAS
POTENCIALES
........................................................................................................................................
14
4.3 CATEGORA
DEFICIENTE
........................................................................................................................................
14
4.4 CATEGORA
DUDOSO
........................................................................................................................................
14
4.5 CATEGORA
PRDIDA
........................................................................................................................................
14
CAPTULO III
EXIGENCIA DE PROVISIONES....................................................................................................
15
CLASES
DE
PROVISIONES
.......................................................................................................................................................
15
A. PROVISIONES
GENRICAS
........................................................................................................................................
15
B. PROVISIONES
ESPECFICAS
........................................................................................................................................
16
C. PROVISIONES
PROCCLICAS
........................................................................................................................................
16
CAPTULO IV
CLCULO DE PROVISIONES......................................................................................................
18
CAPTULO V
RESULTADO DE LA GESTIN CREDITICIA................................................................................
19
CLASIFICACION
.......................................................................................................................................................
19

A. CREDITOS
CORPORATIVOS
........................................................................................................................................
19
B. CREDITOS
GRAN
EMPRESA
........................................................................................................................................
19
C. CREDITOS
MEDIANA
EMPRESA
........................................................................................................................................
19
CAPITULO VI
PRDIDAS ESPERADAS E INESPERADAS: ENFOQUES PARA LA
ASIGNACIN DE CAPITAL Y PROVISIONES..............................................................................
20
MATRICES
DE
MIGRACIN
........................................................................................................................................
21
NORMATIVA
APLICABLE
........................................................................................................................................
21
RESOLUCIN
SBS
14354-2009:
REQUERIMIENTO
PATRIMONIAL
........................................................................................................................................
22

CAPITULO VII
CALCULO DE LA PRDIDA ESPERADA.....................................................................................
23

PROBABILIDAD
DE
IMPAGO
........................................................................................................................................
23
SEVERIDAD
........................................................................................................................................
23
EJEMPLOS
........................................................................................................................................
24

CONCLUSION
.......................................................................................................................................................
25
BIBLIOGRAFA..............................................................................................................................
26

CONSIDERANDO:
Que, la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus
modificatorias, en adelante Ley General, establece en su artculo 222 que,
en la evaluacin de las operaciones que integran la cartera crediticia deber
tenerse presente los flujos de caja del deudor, sus ingresos y capacidad de
servicio de la deuda, situacin financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y
otros factores relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de
la deuda;
Sealando expresamente que el criterio bsico es la capacidad de pago del
deudor y que las garantas son subsidiarias
Que, asimismo, el numeral 4 del artculo 132 de la indicada Ley General
establece como uno de los medios para atenuar los riesgos del ahorrista, la
constitucin de provisiones genricas y especficas, y como ltima instancia
constituir provisiones procclicas en la categora Normal para minimizar riesgo
Crediticio de los agentes deficitarios;
o
o
o
o
o
o
o
o

CORPORATIVOS
GRANDES EMPRESAS
MEDIANAS EMPRESAS
PEQUEAS EMPRESAS
MICRO EMPRESAS
DE CONSUMO REVOLVENTE
DE CONSUMO NO-REVOLVENTE
HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA

CLASIFICACIN DE LAS
PROVISIONES
LAS PROVISIONES
Las provisiones de cartera se definen como una partida destinada a absorber
las prdidas esperadas derivadas de la exposicin crediticia de la entidad, y
se calculan mediante la metodologa desarrollada en el Sistema de
Administracin de Riesgo Crediticio (Sarc). Las provisiones deben ser
consistentes con la poltica de riesgo de la entidad y deben estar en capacidad
de subsanar, con un nivel de confianza determinado, los eventos de
incumplimiento a los que est expuesta.

REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR

Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES

I.

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS
CLASIFICACIN DEL DEUDOR

PARA

LA

EVALUACIN

1. Alcance
La presente norma es de aplicacin a las empresas de operaciones mltiples
comprendidas en el literal A del artculo 16 de la Ley General, a las empresas
de arrendamiento financiero, a las empresas administradoras hipotecarias, al
Banco de la Nacin, a la Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE), al
Fondo MIVIVIENDA, al Banco Agropecuario, al Fondo de Garanta para
Prstamos a la Pequea Industria (FOGAPI), a las derramas y a las
cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico,
en adelante empresas.
2. Tipos de Crditos
La cartera de crditos ser clasificada en ocho (8) tipos.
2.1.

Crditos Corporativos:

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que han registrado un

nivel de ventas anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos,

de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms recientes del

deudor. Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados, los crditos
no podrn ser considerados en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no
mayor a S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos
debern reclasificarse como crditos a grandes empresas.
Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los crditos soberanos,
a los crditos concedidos a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, a los patrimonios autnomos de seguro de crdito y a fondos de
garanta constituidos conforme a Ley.
2.2.

Crditos a Grandes Empresas

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos

una de las siguientes caractersticas:
a. Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/.
200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados
financieros ms recientes del deudor.
b. El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de
instrumentos representativos de deuda en el mercado de capitales.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/.
200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor
debern reclasificarse como crditos corporativos, siempre que se cuente con
estados financieros anuales auditados.
Asimismo, si el deudor no ha mantenido emisiones vigentes de instrumentos
de deuda en el ltimo ao y sus ventas anuales han disminuido a un nivel no
mayor a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos
debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a pequeas
empresas o a microempresas, segn corresponda, en funcin del nivel de
endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses.
2.3.

Crditos a Medianas Empresas

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que tienen un

endeudamiento total en el sistema financiero superior a S/. 300.000 en los
ltimos seis (6) meses y no cumplen con las caractersticas para ser
clasificados como crditos corporativos o a grandes empresas.

Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20

millones durante dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado
alguna emisin en el mercado de capitales, los crditos del deudor debern
reclasificarse como crditos a grandes empresas o corporativos, segn
corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en el sistema
financiero disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como
crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de
endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos
otorgados a personas naturales que posean un endeudamiento total en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) superior
a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, siempre que una parte de dicho
endeudamiento corresponda a crditos a pequeas empresas o a
microempresas, caso contrario permanecern clasificados como crditos de
consumo.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no
mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern
reclasificarse como crditos de consumo (revolvente y/o no revolvente) y
como crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del
nivel de endeudamiento y el destino del crdito, segn corresponda.
2.4.

Crditos a Pequeas Empresas

Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin,

comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o
jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a
S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000
por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como
crditos a medianas empresas. Asimismo, en caso el endeudamiento total del
deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda) disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse a crditos a
microempresas.

10

2.5.

Crditos a Microempresas

Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin,

comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o
jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los ltimos
seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000
por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo
de crdito que corresponda, segn el nivel de endeudamiento.
2.6.

Crditos de Consumo Revolvente

Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la

finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con
la actividad empresarial.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a
pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a
medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a
personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
2.7.

Crditos de Consumo No-Revolvente

Son aquellos crditos no revolventes otorgados a personas naturales, con la

finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con
la actividad empresarial.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a pequeas empresas
o a microempresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a
medianas empresas.

11

Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a

personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecario para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes).y/o
crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
2.8.

Crditos hipotecarios para vivienda

Son aquellos crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin,

construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin
de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con
hipotecas debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por el
sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras hipotecarias o por
cualquier otro sistema de similares caractersticas.
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o
construccin de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de
bienes futuros, bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de
inscripcin de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca
individualizada que deriva del crdito otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a) Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados mediante ttulos
de crdito hipotecario negociables de acuerdo a la Seccin Stima
del Libro Segundo de la Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y,
b) Las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria,
siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o
construccin de vivienda propia.
Para determinar el nivel de endeudamiento en el sistema financiero se tomar
en cuenta la informacin de los ltimos seis (6) Reportes Crediticios
Consolidados (RCC) remitidos por la Superintendencia. El ltimo RCC a
considerar es aquel que se encuentra disponible el primer da del mes en
curso.
En caso el deudor no cuente con historial crediticio, el nuevo crdito ser
tomado como criterio para determinar su nivel de endeudamiento en el
sistema financiero. Asimismo, si el deudor cuenta con historial crediticio, pero
no ha sido reportado en todos los RCC de los ltimos seis (6) meses que haya
remitido la Superintendencia, se tomar en cuenta slo la informacin de los
RCC antes mencionados, en que figure el deudor.

12

II.

CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR

DE LA CARTERA DE CRDITOS

1. Categoras de clasificacin crediticia

El deudor ser clasificado de acuerdo a las siguientes categoras:

Categora Normal (0)

Categora con Problemas Potenciales (1)
Categora Deficiente (2)
Categora Dudoso (3)
Categora Prdida (4)

2. Clasificacin del deudor de la cartera de crditos corporativos, a

grandes empresas y a medianas empresas
II.1 Categora normal (0)
El deudor:
a) Presenta una situacin financiera lquida, con bajo nivel de
endeudamiento patrimonial y adecuada estructura del mismo con
relacin a su capacidad de generar utilidades. El flujo de caja no es
susceptible de un empeoramiento significativo ante modificaciones
importantes en el comportamiento de las variables tanto propias como
vinculadas con su sector de actividad; y,
b) Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones.
Adicionalmente y sin perjuicio de lo establecido en los incisos a) y b)
precedentes, la empresa del sistema financiero considerar si el deudor:
a) Tiene un sistema de informacin consistente y actualizado, que le
permita conocer en forma permanente su situacin financiera y
econmica;
b) Cuenta con una direccin calificada y tcnica, con apropiados sistemas
de control interno;
c) Pertenece a un sector de la actividad econmica o ramo de negocios
que registra una tendencia creciente; y,
d) Es altamente competitivo en su actividad.

13

II.2 Categora con problemas potenciales (1)

El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Una buena situacin financiera y de rentabilidad, con moderado
endeudamiento patrimonial y adecuado flujo de caja para el pago de las
deudas por capital e intereses. El flujo de caja podra, en los prximos
doce (12) meses, debilitarse para afrontar los pagos, dado que es
sumamente sensible a modificaciones de variables relevantes como
entorno econmico, comercial, regulatorio, poltico, entre otros; o,
b) Atrasos ocasionales y reducidos en el pago de sus crditos que no
exceden los 60 das.
II.3 Categora deficiente (2)
El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Una situacin financiera dbil y un flujo de caja que no le permite
atender el pago de la totalidad del capital y de los intereses de las
deudas. La proyeccin del flujo de caja no muestra mejora en el tiempo
y presenta alta sensibilidad a modificaciones menores y previsibles de
variables significativas, debilitando an ms sus posibilidades de pago.
Tiene escasa capacidad de generar utilidades; o,
b) Atrasos mayores a sesenta (60) das y que no excedan de ciento veinte
(120) das.
II.4 Categora dudoso (3)
El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Un flujo de caja manifiestamente insuficiente, no alcanzando a cubrir el
pago de capital ni de intereses; presenta una situacin financiera crtica
y muy alto nivel de endeudamiento patrimonial, y se encuentra obligado
a vender activos de importancia para la actividad desarrollada y que,
materialmente, son de magnitud significativa con resultados negativos
en el negocio; o,
b) Atrasos mayores a ciento veinte (120) das y que no excedan de
trescientos sesenta y cinco (365) das.

14

II.5 Categora prdida (4)

El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Un flujo de caja que no alcanza a cubrir sus costos. Se encuentra en
suspensin de pagos, siendo factible presumir que tambin tendr
dificultades para cumplir eventuales acuerdos de reestructuracin; se
encuentra en estado de insolvencia decretada o est obligado a vender
activos de importancia para la actividad desarrollada, y que,
materialmente, sean de magnitud significativa; o,
b) Atrasos mayores a trescientos sesenta y cinco (365) das.
3. Clasificacin crediticia del deudor de la cartera de crditos a
pequeas empresas, a microempresas, de consumo revolvente y
consumo no revolvente
Estos deudores debern clasificarse conforme a los siguientes criterios:
3.1 Categora normal (0)
Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus
crditos de acuerdo a lo convenido o con un atraso de hasta ocho (8)
das calendario.
3.2 Categora con problemas potenciales (1)
Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos
de nueve (9) a treinta (30) das calendario.
3.3 Categora deficiente (2)
Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos
de treinta y uno (31) a sesenta (60) das calendario.
3.4 Categora dudoso (3)
Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos
de sesenta y uno (61) a ciento veinte (120) das calendario.
3.5 Categora prdida (4)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de sus crditos
de ms de ciento veinte (120) das calendario.

15

4. Clasificacin crediticia del deudor de la cartera de crditos

hipotecarios para vivienda
4.1 Categora normal (0)
Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus
crditos de acuerdo a lo convenido o con un atraso de hasta treinta (30)
das calendario.
4.2 Categora con problemas potenciales (1)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de treinta y uno
(31) a sesenta (60) das calendario.
4.3 Categora deficiente (2)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de sesenta y
uno (61) a ciento veinte (120) das calendario.
4.4 Categora dudoso (3)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ciento
veintiuno (121) a trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.
4.5 Categora prdida (4)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ms de
trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.

III.

EXIGENCIA DE PROVISIONES

16

1. Clases de provisiones
A. PROVISIONES GENRICAS
Las provisiones genricas son aquellas que se constituyen, de manera
preventiva, sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a
riesgo crediticio de los crditos indirectos de deudores clasificados en
categora Normal.
Cabe sealar que las tasas mnimas de provisiones genricas que las
empresas deben constituir sobre los crditos directos. Y la exposicin
equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos clasificados en
categora normal, son las siguientes:

B. PROVISIONES ESPECFICAS

17

Las provisiones especficas son aquellas que se constituyen sobre los

crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los
crditos indirectos de deudores a los que se ha clasificado en una
categora de mayor riesgo que la categora Normal.

C. PROVISIONES PROCCLICAS
Las provisiones procclicas en el sistema financiero son tanto para los
crditos directos como para los indirectos y apunta especialmente a los
deudores clasificados en categora normal, establecindose cuando la
regla procclica se encuentre activada.
Esta medida es de aplicacin a las empresas de Operaciones Mltiples,
como las Bancarias, Financieras, Cajas Municipales y Rurales de
Ahorro y Crdito (CMAC y CRAC), Cajas Municipales de Crdito
Popular, Entidades de Desarrollo a las Pequeas y Microempresas
(Edpymes) y las Cooperativas de Ahorro y Crdito autorizadas a captar
recursos del pblico.
Asimismo, comprende a las empresas de arrendamiento financiero, de
factoring, a las administradoras hipotecarias, al Banco de la Nacin y a
la Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE). Igualmente, al
Fondo MiVivienda, al Banco Agropecuario (Agrobanco), al Fondo de
Garanta para Prstamos a la Pequea Industria (FOGAPI) y a las
Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a captar recursos del
pblico.
Las provisiones procclicas sirven para guardar pan para mayo con la
finalidad de ser utilizadas en la parte depresiva del ciclo econmico si
fuera necesario.

18

IV.

CLCULO DE PROVISIONES
Como primer paso, demos determinar cules son las provisiones
actuales, tomando en cuenta la tabla de Provisiones Adecuada

19

(para este caso se trata de Colocaciones de Consumo), y por ello se

usara la Tabla N 1.

20

V.

RESULTADO DE LA GESTION CREDITICIA

Se puede definir el resultado de la gestin crediticia como la obtencin de una

cartera sana, bien estructurada con muchos crditos al da en sus pagos,
clasificados en normal o, con una cartera debidamente cobertura da con
garantas preferidas y a satisfaccin de la entidad financiera. Esto se refleja en
la buena gestin del departamento de negocios, conjuntamente con el rea de
anlisis crediticio y riesgo. La calidad de la cartera crediticia se enfoca
principalmente en mantener buenos crditos y realizar excelentes negocios
que redunde en la rentabilidad esperada por la institucin financiera.

Clasificacin:
A. Crditos corporativos
Crditos otorgados a personas jurdicas con ventas anuales mayores a S/.
200 millones en los dos ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros
anuales auditados ms recientes.
B. Crditos gran empresa
Crditos otorgados a personas jurdicas con ventas anuales mayores a S/. 20
millones pero no mayores a S/. 200 millones en los dos ltimos aos, o, a
deudores que hayan mantenido en el ltimo ao emisiones de instrumentos
representativos de deuda en el mercado de capitales.
C. Crditos mediana empresa
Crditos otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento total en
el sistema financiero (SF) superior a S/. 300 mil en los ltimos seis meses y no
cumplen con las caractersticas para ser clasificados como corporativos o
grandes empresas. Considera tambin los crditos otorgados a personas
naturales que tengan un endeudamiento total en SF (sin incluir crditos
hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300 mil en los ltimos seis meses,
siempre que parte de dicho endeudamiento corresponda a pequeas
empresas o a microempresas.
Asimismo, segn la situacin de la deuda estos se clasifican en:

Crditos vigentes

Crditos vencidos

Crditos refinanciados

Crditos reestructurados

21

Crditos en cobranza judicial

La morosidad es el atraso en los pagos de prstamos otorgados e indica el

valor relativo del volumen de la cartera con problemas o dificultades.
El ndice de morosidad determina el porcentaje que se encuentra en
problemas de pago, tanto con respecto al total de la cartera como en relacin
con la clasificacin del deudor, o por producto crediticio otorgado.

FORMULA: CARTERA MOROSA / CARTERA TOTAL * 100%

Para la clasificacin de los deudores de crdito empresariales, se debern

tener en cuenta los siguientes aspectos:
a.

Un flujo de caja suficiente

b.
Los efectos de riesgos financieros, que puedan repercutir en su
capacidad de pago
c.
El incumplimiento del deudor en los pago de deuda en los pazos
pactados
Asimismo, y como se ha explicado anteriormente las categoras
contempladas para estos segmentos de mercado son las siguientes:

VI.

Normal 0: paga al vencimiento, sujeto de crdito

Problema potencial 1: paga de 1 a 60 das, sujeto a refuerzo crediticio
Deficiente 2: paga de 61 a 120 das, no sujeto de crdito.
Dudoso 3: paga de 121 a 365 das, no sujeto de crdito
Prdida 4: ms de 365 das, no sujeto a crdito
PRDIDAS ESPERADAS E INESPERADAS: ENFOQUES PARA
LA ASIGNACIN DE CAPITAL Y PROVISIONES

Dentro la actividad crediticia es probable que algunos de los crditos

otorgados caigan en incumplimiento o impago, aunque su evaluacin haya
sido totalmente profesional y diligente.
Conforme los deudores dan muestras de modificaciones en su capacidad o
voluntad de pago, la entidad debera reconocerlos y generar cambios en su
clasificacin y en las provisiones asociadas a la colocacin efectuada.

22

 Matrices de migracin
Existen varias tcnicas para calcular las probabilidades de default las
ms usadas son las matrices de migracin o transicin.
Estas matrices reflejan el comportamiento de los deudores sujetos a
una clasificacin inicial y sus cambios a lo largo de un tiempo determinado.

Normativa aplicable
Resolucin SBS 11356-2008: Reglamento para a evaluacin y
clasificacin del deudor y la exigencia de las provisiones.
La Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus
modificatorias, en adelante Ley General, establece en su artculo 222 que, en
la evaluacin de las operaciones que integran la cartera crediticia deber
tenerse presente los flujos de caja del deudor, sus ingresos y capacidad de
servicio de la deuda, situacin financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y
otros factores relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de
la deuda; sealando expresamente que el criterio bsico es la capacidad de
pago del deudor y que las garantas son subsidiarias; Que, asimismo, el
numeral 4 del artculo 132 de la indicada Ley General establece como uno de
los medios para atenuar los riesgos del ahorrista, la constitucin de
provisiones genricas y especficas; Que, mediante la Resolucin SBS N
808-2003 del 28 de mayo de 2003 y sus modificatorias, se aprob el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, en adelante Reglamento; Que, la actividad crediticia de las
empresas del sistema financiero constituye una de las actividades
fundamentales que impulsan el crecimiento econmico, resultando necesario
introducir modificaciones en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones, con la finalidad de ajustar
prudencialmente algunos parmetros que permitan una mayor dinmica en el
sector financiero, sin perjuicio de su seguridad y transparencia; Estando a lo
opinado por las Superintendencias Adjuntas de Banca y Micro finanzas, de
Riesgos, de Seguros y de Asesora Jurdica, as como por la Gerencia de
Estudios Econmicos; y, En uso de las atribuciones conferidas por los
numerales 7, 9 y 13 del artculo 349 de la Ley General.

23

 RESOLUCION SBS 14354-2009: Requerimiento patrimonial

mediante el Decreto Legislativo N 1028 se modific la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N 26702, en adelante Ley
General, para permitir la implementacin en nuestro pas a partir del 1 de julio
de 2009 de los estndares recomendados por el Comit de Supervisin
Bancaria de Basilea referidos a medidas y normas de capital; Que, la
implementacin en nuestro pas de los estndares recomendados por el
Comit de Supervisin Bancaria de Basilea permitir sensibilizar los
requerimientos de capital al riesgo asumido por las empresas; Que, en el
artculo 187 de la Ley General modificado por el Decreto Legislativo N 1028
se dispone que salvo en caso de contar con autorizacin de esta
Superintendencia para calcular el requerimiento de patrimonio efectivo por
riesgo de crdito mediante modelos internos, las empresas del sistema
financiero debern emplear el mtodo estndar para calcular dicho
requerimiento segn las normas que establezca este rgano de Control; Que,
asimismo, en el artculo 188 de la Ley General modificado por el Decreto
Legislativo N 1028 se seala que las empresas del sistema financiero podrn
emplear modelos internos para calcular el requerimiento de patrimonio
efectivo por riesgo de crdito previa autorizacin de esta Superintendencia,
siempre que dichas empresas y los modelos cumplan con los requisitos y
dems disposiciones que establezca este rgano de Control; Que, en el
artculo 197 de la Ley General modificado por el Decreto Legislativo N 1028
se seala que esta Superintendencia establecer la periodicidad, formato y
dems condiciones de los informes que deben presentar las empresas del
sistema financiero sobre los requerimientos de patrimonio efectivo; Que, en
consecuencia, resulta necesario establecer la metodologa que deber
aplicarse, as como los requisitos que debern cumplir las empresas para
efectuar el clculo del requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo de
crdito usando el mtodo estndar o los mtodos basados en calificaciones
internas; Que, mediante Resolucin SBS N 895-98 y sus normas
modificatorias y complementarias se aprob el Manual de Contabilidad para
las Empresas del Sistema Financiero; 2 Que, resulta necesario modificar el
Captulo V Informacin Complementaria del Manual de Contabilidad para
incorporar los Reportes correspondientes al clculo de los requerimientos de
patrimonio efectivo por riesgo de crdito; Estando a lo opinado por las
Superintendencias Adjuntas de Banca y Micro finanzas, de Riesgos, de
Estudios Econmico y de Asesora Jurdica; y, En uso de las atribuciones
conferidas en los numerales 7, 9 y 13 del artculo 349 de la Ley General.

24

VII.

CALCULO DE LA PERDIDA ESPERADA

La prdida esperada tiene relacin con la probabilidad de que un crdito

otorgado no sea pagado.
La prdida esperada est compuesta de dos variables fundamentales:

Probabilidad de impago (del ingls, Probability of default o PD)

Es la probabilidad de que una empresa sufra un retraso en el pago del
prstamo por ms de 90 das. Esta probabilidad se adapta al plazo del
prstamo, de forma que, en un prstamo a 1 ao, hablamos de la PD a 12
meses, y, en un prstamo semestral, hablamos de PD a 6 meses. Cuanto ms
corto es el plazo, menor es la probabilidad de impago, puesto que hay menos
tiempo para que sucedan eventos adversos que puedan deteriorar la situacin
financiera de la empresa.

Severidad (del ingls, Loss Given Default o LGD)

Es el porcentaje de un prstamo que, una vez impagado y efectuadas todas
las gestiones para su recobro, resulta finalmente incobrable. Esta variable
est altamente correlacionada con la PD, ya que, a mayor solvencia, existe
una mayor probabilidad de recuperar completamente un impagado.
El producto de ambas variables es la prdida esperada, que sirve para otorgar
el rating de un crdito.

EJEMPLO 1
Imaginemos que un amigo que tiene su negocio en el mercado nos est
pidiendo algn asesoramiento en la siguiente informacin:
1. Juan es un comerciante de frutas del mercado que invierte s/. 1000 en
productos de los cuales se le malogra 20%.
2. como juan no es tonto, vende este producto malogrado a las chancheras y
recuperan 25% de su valor.
3. Cunto pierde juan o cuantas con sus prdidas esperadas?

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Solucin:
Si hay un 20% de fruta que puede malograrse y la inversin ha sido de
s/. 1000, tendremos probablemente s/. 200 de fruta malograste.
Al venderla a la chanchera y recuperar un 25% de su valor, el
porcentaje o tasa de perdida de juan ser de 75% (1-0.25=0.75).
Como se han malogrado s/. 200 (1000x0.20), juan tendr una perdida
esperada de s/. 150 (1000x0.20x0x75).

EJEMPLO 2
La empresa ELECTRONICA S.A.C sac un crdito con una entidad financiera
por 100,000 soles. Ocho meses despus la empresa est atravesando
algunas tensiones financieras como consecuencia de una cada de las ventas
y de que algunos de sus clientes estn retrasndose en sus pagos.
Se hace el supuesto de que la probabilidad de incumplimiento por parte de la
empresa es del 50%. En este momento, el saldo dispuesto de la pliza de
crdito asciende a 70,000 soles. La entidad estima que si se produce el
impago, deber ocurrir en unos costos del proceso de reclamacin de 10,000
soles y que recuperar 50,00 soles de los 70,000 que el cliente ha dispuesto.
Solucin:

Probabilidad de incumplimiento: 50%

Exposicin: 70.000 soles
Severidad sobre la exposicin 30,000 soles / 70,000 soles = 0.4286 (o
sea, 42.86%).
20,000 soles son la suma no recuperada del saldo deudor (70,000soles) ms
los costos incurridos 10,000 soles, totalizando 30,000 soles.
Perdida esperada =
=Probabilidad de incumplimiento x Exposicin x Severidad
Perdida esperada =
= 0.50 X 70,000 soles X 0.4286 = 15,000 soles.
Por tanto, la perdida esperada asciende a 15,000 soles

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EJEMPLO 3
Supongamos que una empresa mantiene una PD 12 meses del 6% (es decir,
el 6% de probabilidad de retrasar sus pagos ms de 90 das durante el
prximo ao), y que, para ese nivel de PD, calculamos una LGD del 40% (es
decir, que, tras finalizar el proceso de recobro, se espera recuperar el 60% de
la deuda). En este caso, la prdida esperada por impago para esta empresa
es del 2.4%, y por tanto tiene asignado un rating B+.
El trabajo del rea de control y seguimiento de riesgos de LoanBook se centra
sobre todo en la segunda de estas variables, la LGD, y para minimizarla es
vital la anticipacin y la pro actividad, que permite establecer mecanismos
automticos de alerta para conocer, de forma diaria, los principales cambios
en las empresas a las que se han otorgado financiacin. En caso de
producirse cambios adversos, se puede iniciar el proceso de recobro lo ms
rpido posible, ya que, estadsticamente, en los primeros das posteriores al
impago las probabilidades de recuperarlo aumentan exponencialmente.
Adems de estas alertas automticas, LoanBook actualiza peridicamente los
estados financieros de las empresas de las que publica prstamos para
conocer su nivel de solvencia y poder anticipar posibles problemas de
liquidez.
Pese a este nfasis en el clculo de la LGD, el de la PD no es menos
importante, y se realiza con carcter previo a la financiacin en base a un
exhaustivo anlisis econmico-financiero.

CONCLUSIN
La inversin en prstamos a pymes conlleva la consecucin de una
rentabilidad interesante, claramente superior a las alternativas de renta fija
que existen, pero tambin se debe asumir que un porcentaje de esta
rentabilidad se puede ver minorada si algn crdito resulta impagado. Es por
ello que son clave los siguientes puntos:
adoptar una estrategia de diversificacin, invirtiendo en prstamos de
forma constante en el tiempo.
entender el concepto de prdida esperada, e invertir en una plataforma
que determine correctamente esta prdida esperada y la pueda reducir
en la medida de lo posible.
asegurarse que la plataforma tiene un equipo especializado en crditos
que se dedica tambin al recobro de los mismos.

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 una herramienta bsica, como hemos visto, para reducir esta prdida
esperada, es tener un protocolo de recobro de crditos impagados que
pueda maximizar su recuperacin.
BIBLIOGRAFAS
http://www.bu.edu/bucflp/files/2012/01/SBS-Resolution-No.-808-2003-onCredit-Risk.pdf
http://www.andina.com.pe/agencia/noticia-sbs-dispuso-entrada-vigenciaprovisiones-prociclicas-para-creditos-a-partir-octubre-319824.aspx
https://www.google.com.pe/search?
q=como+se+aplica+las+provisiones+proc
%C3%ADclicas&biw=1366&bih=648&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved
=0ahUKEwi2x_705NvPAhVDKyYKHZE3BGkQ_AUIBygC#imgrc=rHj5YB4sVX69M%3A
https://www.google.com.pe/?gfe_rd=ssl&ei=XqMBWL_wLNK-wXJuK_QCQ#q=provisiones+genericas+y+especificas+sbs

http://www.felaban.net/archivos_regulaciones/archivo20140717024426AM
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http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-1006036
https://www.google.com.pe/search?q=tipos+de+cr
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&ved=0ahUKEwiji_yqjdzPAhWH2R4KHS34CmYQ_AUIBigB#tbm=isch&q=
tabla+tipos+de+cr%C3%A9ditos+corporativos+provisiones+gen
%C3%A9ricas&imgrc=gri38qzCY7b7PM%3A

https://www.google.com.pe/search?
tbm=isch&q=calculo+de+matrices+de+migracion&hl=es&#hl=es&
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%3A
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=75025069009
http://www.felaban.net/archivos_regulaciones/archivo201407170244
26AM.pdf

28

https://www.banbif.com.pe/Portals/0/BIFPrincipal/basilea2/articulo_01
.pdf

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