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Semana 2.

(16 de enero - 22 de enero)

Actividad Financiera del Estado


Concepto
La organizacin y funcionamiento del Estado supone para ste la realizacin
de gastos y la procura de los recursos econmicos indispensables para
cubrirlos1, con este enunciado inicia su libro el Maestro Ral Rodrguez Lobato,
entenderemos que lo que origina la actividad financiera estatal, es aquello que
consiste en determinar el costo de las necesidades estatales par el movimiento
de su estructura gubernamental (gasto de administracin), y generales de los
habitantes de esta sociedad (gastos sociales), todo esto para cumplir con el fin
del Estado que es el bienestar econmico, con justicia y libertad.
El Estado para realizar lo anterior necesita de acciones para completar esta
actividad, as surge lo que son las fases o momentos de existencia de la
actividad financiera estatal.
Algunos autores como Sergio Francisco de la Garza, establecen por lo regular,
que son tres los momentos que conoce la actividad financiera estatal, as
tenemos a la obtencin de los ingresos, gestin y manejo de su patrimonio y
por ltimo la funcin de gastarlos (erogaciones) 2; considero que la actividad
financiera no se limita a estos tres momentos o fases, por lo contrario se
pueden duplicar, as tenemos las siguientes:

Determinacin de necesidades: tenemos como primera fase a la


determinacin de necesidades, esto se efecta mediante un
proceso de observacin de los problemas existentes en una
sociedad, los cuales se plasman en los planes y programas que el
Ejecutivo tiene la obligacin de realizar a principio de su ejercicio
(artculo 26 CPEUM).

Determinacin de formas de obtencin de recursos: la segunda


fase es el acto en el que el Estado determina de dnde obtendr
los recursos para cubrir las necesidades que ya determin, esto lo
realiza con la expedicin de leyes que contienen la descripcin de

1 RODRGUEZ LOBATO. Ral, Derecho Fiscal, 2 edicin, Editorial Harla, Mxico,


1986, p.3.
2 DE LA GARZA, Sergio Francisco, Derecho Financiero Mexicano, Editorial
Porra, Mxico, 1990, p.6.

qu tipos de ingresos tendr, aqu interviene tanto el Ejecutivo


como el Legislativo, uno propone y el otro aprueba
respectivamente.
Obtencin de recursos: como tercera fase se ubica la obtencin de
los recursos, esto es, por ejemplo, el acto de cobro de las
contribuciones, que es realizado por el Ejecutivo

Administracin de recursos: en la cuarta fase se administran los


recursos obtenidos a travs de la distribucin de los mismos los
entes que ejercern el gasto.

Ejecucin: la quinta fase se refiere la ejecucin, aqu los entes que


ejercen el gasto realizan materialmente las erogaciones para cubrir
los gastos de su estructura (por ejemplo, el pago de sueldos a los
funcionarios pblicos), y tratan de satisfacer las necesidades
generales de la poblacin (por ejemplo, programas para combatir la
pobreza).

M o m e n t o s d e la
a c t i v i d a d fi n a n c i e r a
e s ta ta l

Control: como sexta fase se tiene el control, esta fase se realiza


para evitar irregularidades que pudieron cometerse en el ejercicio
de la actividad financiera, y en su caso buscar castigos para esos
ilcitos.

Determinacin de
necesidades
Determinacin de
formas de obtencin
de recursos
Obtencin de
recursos
Administracin de
recursos
Ejecucin

Control

Con los elementos establecidos hasta el momento ya podemos establecer una


definicin de lo que la actividad financiera estatal, el fiscalista mexicano
Joaqun B. Ortega, indica que:
Actividad Financiera Estatal: Es la actividad que desarrolla el Estado, con el
objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos pblicos destinados
a la satisfaccin de las necesidades pblicas y en general a la realizacin de
sus propios fines.3
Considero que Rossy, argumenta una definicin ms completa al indicar que
es:
La actividad del Estado consistente en determinar el coste de las necesidades
estatales y generales de los habitantes de un pas, la determinacin de los
medios dinerarios para atenderlas y su forma de obtencin, la obtencin
misma de tales medios, su administracin, y la realizacin dineraria de
aquellas necesidades.4
En este sentido, se puede observar que por su contenido y efectos la actividad
financiera del Estado, tiene varios aspectos por los que se puede estudiar, los
cuales son:
-

Aspecto econmico, tiene una dimensin econmica, por cuanto que ha


de ocuparse de la obtencin e inversin de recursos de esta ndole,
necesarios para cumplimiento de aquellos fines 5
Aspecto poltico, Pugliese atinadamente establece que la actividad
financiera tiene naturaleza poltica porque poltico es el sujeto agente,
polticos son los poderes de los que ste aparece investido, polticos son
tambin estos mismos fines, para cuya obtencin se desarrolla la
actividad financiera.6
Aspecto jurdico, porque de acuerdo al principio bsico de legalidad, toda
actividad que realiza el Estado debe estar sometida a las normas.
Aspecto sociolgico, porque se estudian las consecuencias que produce,
en las personas de la sociedad de un Estado. 7

3 Citado por Sergio Francisco de la Garza, ob. cit. p. 5.


4 Rossy H., Instituciones de Derecho Financiero, Librera Bosch, Barcelona,
1959, p. 20.
5 Sainz de Bujanda, Fernando, Hacienda y Derecho I, Editorial Instituto de
Estudios Polticos, Madrid, 1975, p. 13.
6 Citado por Sergio Francisco de la Garza, op. cit. p. 7.

Corresponde a la rama del Derecho denominado Derecho Financiero el estudio


sistemtico de los aspectos jurdicos de la actividad financiera estatal.
Una definicin completa de este derecho es la que seala Pugliese
manifestando que el Derecho Financiero es:
La disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico del conjunto de
normas que reglamentan la recaudacin, la gestin y la erogacin de los
medios econmicos que necesita el Estado y los otros rganos pblicos para el
desarrollo de sus actividades, y el estudio de las elaciones jurdicas entre los
poderes y los rganos del Estado, entre los contribuyentes y el Estado y entre
los mismos contribuyentes, que se derivan de la aplicacin de esas normas. 8
Respecto a la denominacin de nuestra materia, en lo personal prefiero el
nombre de Derecho de las Finanzas Pblicas, puesto que el Derecho Financiero,
como lo menciona Fernando Hegewichz, provoca confusin con la actividad
financiera no estatal, es decir, en la que el Estado nicamente vigila, regula o
interviene a travs de los intermediarios estatales, pero que su ejercicio y
desarrollo esta en poder de los intermediarios; al generar confusin la
denominacin aludida deja de ser en rigor un concepto, desde el punto de vista
cientfico.9
Es conveniente aqu hablar sobre la autonoma del Derecho Financiero o
Derecho de las Finanzas Pblicas como le queremos denominar -, puesto que
este tema ha suscitado grandes polmicas, uno de sus ms grades defensores
es el Doctor Fernando Sainz de Bujanda, seala que se debe de partir de la
premisa de que autonoma no significa independencia absoluta, aislamiento o
desconocimiento de las dems ramas jurdicas, la posibilidad de predicar este
carcter de una disciplina determinad depende de que tenga un contenido
material propio, constituido por n conjunto orgnico de relaciones jurdicas que,
por su naturaleza y por los efectos que produce, puedan, por una parte,
reducirse a unidad conceptual y por otra, no puedan encontrar encaje
adecuado en otras disciplinas jurdicas.
El mismo Sainz de Bujanda, indica que una rama del derecho puede decirse
autnoma cuando en ella concurren las siguientes caractersticas:
7 Los estudiosos de las finanzas pblicas al proponer fuentes de ingresos para
el Estado deben de tomar en cuenta la parte histrica
8 Pugliese, Mario, Instituciones de Derecho Financiero, Editorial Porra, 2
edicin, Mxico, 1976, p. 154.
9 Hegewichs Diaz Infante, Fernando, Derecho Financiero Mexicano, Editorial
Porra, Mxico 1997, p. 2.

1. Un mbito de la realidad social bien acotado.


2. Un conjunto de normas y relaciones homogneas.
3. Existencia de principios generales propios.
Sobre el mbito de la realidad bien acotado esto significa que debe existir un
conjunto de relaciones sociales que por su naturaleza, por sus peculiaridades y
para conseguir su desarrollo y perfeccionamiento necesitan y demandan un
ordenamiento jurdico propio, este mbito en nuestra materia es sin duda la
actividad financiera.
Es necesario tambin, que exista un conjunto de normas y relaciones
homogneas. Esta caracterstica ha sido debatida por varios autores, es el case
de Yanini, al argumentar que el Derecho Financiero, carece de un contenido
orgnico propio, su contenido se disgrega en diversas partes.
El Doctor Sainz, rechaza totalmente esta argumentacin, manifestando las
siguientes razones.
1. La doctrina sealada incurre en el error al pensar que la unidad de
objeto de estudio del Derecho Financiero ha de hacerse exclusivamente
desde la perspectiva objetiva material olvidando que puede venir dada
desde una perspectiva subjetiva u orgnica en cuanto derecho de la
Hacienda Pblica.
2. En segundo lugar, se pierde de vista la unidad del fenmeno financiero,
el tributo, institucin bsica del Derecho Tributario, no esta
desconectado del gasto pblico, sino que cobra su razn y sentido a
travs de l.
Por ltimo, deben existir principios generales propios en el Derecho Financiero,
claro que los hay, el profesor Calvo Ortega considera los siguientes:
-

Principio de reserva de ley.


Principio de preferencia de ley.
Principio de no discrecionalidad administrativa
Principio de la indisponibilidad administrativa de las situaciones jurdicas
subjetivas

El Doctor Sanz aade, el principio de justicia financiera, que exige en todo


momento que la justicia del ingreso vaya acompaada de la justicia de los
gastos pblicos, expresando as la unidad teleolgica del Derecho Financiero.
Ramas del Derecho Financiero:
El Derecho Financiero o de las Finanzas Pblicas segn Mayolo Snchez se
integra por tres grupos de normas:
-

Derecho Fiscal: el cual estudia la obtencin de los recursos.

Derecho Patrimonial: estudia la administracin y fomento de los ingresos


obtenidos.
Derecho Presupuestario: analiza lo que se refiere a las normas que
regulan las erogaciones de los recursos.

Algunos otros autores hablan tambin que son ramas del Derecho de las
Finanzas Pblicas, el Derecho Monetario y el Derecho de crdito, el primer
referente a la emisin de moneda y el segundo respecto de la deuda pblica.

Elementos componentes de la actividad financiera del Estado


Antes de iniciar el estudio sistemtico del derecho Financiero, se deben
analizar los conceptos bsicos que componen la actividad financiera estatal.
As tenemos, los conceptos bsicos de ingreso, gasto pblico, tesorera y
control.

Ingreso, de manera general al hablar de ingreso se habla de toda


percepcin en dinero, especie, crdito, servicios o cualquier otra
forma que modifique el patrimonio de una persona, en este caso del
Estado.
Gasto Pblico, es todo pago que hace el Estado para mantener su
estructura, y para cubrir las necesidades generales de la poblacin.
Tesorera, es el rgano del Estado que se encarga del manejar el
tesoro pblico, entendindolo como el patrimonio del Estado, esto lo
realiza a travs de las siguientes funciones: 1.- implementando la
programacin y presupuesto, 2.- determinando crditos fiscales, 3.efectuando la recaudacin, 4.- aplicando procedimientos econmico
coactivos, 5.- concediendo prorrogas a los contribuyentes, 6.- realizar
pagos autorizados en el presupuesto.

En Mxico la funciones de tesorera se realizan por una Secretara de


Estado denominada Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Control, en todo estado sirve para evitar irregularidades que


pudieren cometerse en el ejercicio del gasto pblico, y en su caso
para buscar castigos pro esos ilcitos.

En Mxico existen dos tipos de controles: uno, el control interno,


realizado por una Secretara denominada Secretara de la Funcin
Pblica; y dos, el control externo, realizado por el Poder Legislativo, es la
Cmara de Diputados la facultada a travs de la Auditoria Superior de la
Federacin.

Antes de iniciar el estudio de la composicin de la Hacienda en Mxico,


tenemos que tener claro lo que es la Hacienda Pblica:

Desde un punto de vista objetivo, Hacienda Pblica se entiende que


es el conjunto de bienes que una entidad pblica posee en un
momento dado para la realizacin de sus atribuciones, as como de
las deudas a su cargo.
Desde un punto de vista subjetivo, desde el anlisis del artculo 31
fraccin IV de la CPEUM, en el que se establecen las obligaciones de
los mexicanos para contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes, ya se observa que las entidades pblicas en nuestro
sistema federal se componen de tres elementos: La federacin,
entidades federativas entre las que encontramos al Distrito Federal
y a los Estados, y por ltimo, al Municipio, las tres entidades ates
sealadas, dada la inexacta delimitacin de sus facultades
constitucionales en materia tributaria, se puede presentar el
problema de la concurrencia, gravando dos veces las mismas
fuentes impositivas, dichas entidades tienen capacidad para cobrar
impuestos, es decir, los dos primeros tienen rganos legislativos con
el poder suficiente para establecer los impuestos que estime
necesarios para cubrir su presupuesto y solo los municipios
dependen de las legislaturas de los Estado que son las que fijan por
medio de leyes los arbitrios municipales.

Bibliografa:
Montelongo Valencia, Orlando; Introduccin
al Derecho de las Finanzas Pblicas, Flores
editor y Distribuidor, Mxico, 2012.