01.

Sistema de Libros Electrnicos Preguntas Frecuentes

Nota: Tambin puede descargar el texto en archivo pdf de estas preguntas.
1. Qu es un Libro Electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y validaciones) sealadas por la
SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrnicos SLE
mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se pueden generar de manera electrnica
desde los sistemas del contribuyente, mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE, o desde los sistemas de
la SUNAT, denominado PORTAL.
Para generar un Libro Electrnico que cuenta con varios sub libros (archivos de formato texto), es necesario contar
con todos ellos. Si algn sub libro no contuviese datos deber inclursele como un archivo sin informacin (vaco).

2. Es necesario imprimir el Libro Electrnico?

No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la SUNAT, en cuyo caso slo
ser necesario presentar el archivo de formato texto y la Constancia de Recepcin correspondiente para su
verificacin.
Mediante la opcin Verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE cualquier usuario puede comprobar en
lnea que el archivo de formato texto es o no es el libro generado en el SLE y por tanto con o sin valor legal.

3. El PLE es un software contable?

El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es PLE no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:

Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informticos de los
contribuyentes;

Generar el Libro Electrnico mediante el envo del Resumen del mismo;

Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepcin que gener la SUNAT;

Consultar el historial del contribuyente; y

Generar reportes de los Libros Electrnicos

4. Qu pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informticos de los contribuyentes,
en funcin a la columna de Observaciones de las Estructuras establecida para cada Libro Electrnico.
Si encuentra errores el PLE sealar la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudar a revisar las definiciones de
los archivos de salida del sistema informtico para hacer los ajustes correspondientes.
El PLE mostrar los primeros 1,000 errores detectados.
Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si el archivo de formato texto no pasa las validaciones
del PLE.

5. Cundo puedo generar el Libro Electrnico?

Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe contener toda la
informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico de un periodo sin haberse
cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio siguiente, en la medida que sea un
libro mensual o anual, respectivamente.

6. Existe un peso mximo del archivo de formato texto?

No existe un peso mximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy grande, el PLE iniciar un proceso
de transferencia de informacin que culminar con la entrega del Comprobante de Recepcin (CdR).

7. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrnicos SLE tiene la obligacin de cerrar los
Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda
anotar en el mes anterior al de su afiliacin o incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda anulado. No es necesario
ir a la SUNAT o a un Notario.

8. Qu diferencia hay entre incorporacin, obligacin, afiliacin y generacin en el Sistema de Libros

Electrnicos SLE?
Los contribuyentes incorporados son los Principales Contribuyentes que deben llevar sus Libros Electrnicos por su
condicin como tal.
Los contribuyentes obligados son aquellos que deben llevar sus Libros Electrnicos por sui nivel de ingresos.

Los contribuyentes afiliados son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros Electrnicos mediante el
SLE-PLE.
Los contribuyentes generadores son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros Electrnicos
mediante el SLE-PORTAL.
A continuacin se presenta las obligaciones de los contribuyentes incorporados, obligados, afiliados y generadores
en el Sistema de Libros Electrnicos SLE:
Definicin
Incorporados
Incorporados
Obligados
Obligados
Obligados
Afiliados
Generadores

Tipo de Contribuyente
Principales Contribuyentes (PRICOS)
con ingresos mayores a 3,000 UIT
Principales Contribuyentes (PRICOS)
Contribuyentes no PRICOS con
ingresos mayores a 500 UIT
Contribuyentes no PRICOS con
ingresos mayores a 150 UIT
Contribuyentes no PRICOS con
ingresos mayores a 75 UIT
Contribuyentes no PRICOS que
voluntariamente desean llevar libros
electrnicos
Contribuyentes no PRICOS que
voluntariamente desean llevar libros
electrnicos

Libros Electrnicos
obligatorios
Todos
Reg. de Ventas, Reg. de
Compras, Libro Diario y
Libro Mayor
Reg. de Ventas y Reg. de
Compras
Reg. de Ventas y Reg. de
Compras
Reg. de Ventas y Reg. de
Compras
Reg. de Ventas y Reg. de
Compras

Sistema de Libros
Electrnicos permitido
PLE
PLE
PLE y PORTAL
PLE y PORTAL
PLE y PORTAL

Reg. de Ventas y Reg. de

Compras

PLE
PORTAL

9. Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrnicos o tengo que llevarlos todos?

Adems de los libros o registros que normativamente estoy obligado a llevarlos de manera electrnica, tambin
puedo, de manera voluntaria, llevar alguno, varios, todos o ninguno de los dems Libros Electrnicos sealados en
el Anexo 4.
Caso contrario, deber seguir llevndolo de manera fsica, es decir manual o mediante hojas sueltas o continuas.

10. En qu momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros Electrnicos SLE?

En principio, slo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros Electrnicos SLE al que
tiene la condicin de Principal Contribuyente. Dicho domicilio puede ser un establecimiento anexo del mismo
contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros Electrnicos SLE se le
solicitaba en dicho momento que sealase su domicilio adicional.
Si la SUNAT incorpor a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrnicos SLE ste deber sealar su
domicilio adicional antes de generar su primer Libro Electrnico.

11. Cunto tiempo y dnde debo conservar mis Libros Electrnicos?

Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligacin de conservar los Libros Electrnicos (archivos de formato
texto validado por el PLE) as como la Constancia de Recepcin (CdR) hasta que el tributo este prescrito.
La conservacin puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un USB, el disco duro de una
computadora, etc.
Dicha conservacin de los Libros Electrnicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un domicilio adicional, si
es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en algn web service de la
nube.

12. Cmo puedo rectificar un Libro Electrnico?

El Libro Electrnico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisin o error para lo cual se
deber hacer referencia en la fila totalmente corregida el Estado correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:

Registrar 8 cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho

periodo.
Registrar 9 cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.

Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrnico del mes 1, se deber anotar solo la
fila con la informacin correcta considerando el Estado 1. No es correcto incluir la lnea original con error ni la
lnea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico, se deber anotar
en el mes abierto (por generar) toda la fila con la informacin correcta y deber considerar el Estado 9 (tampoco
se deber incluir la lnea en negativo que la anula).
Esta situacin no genera ninguna infraccin al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en cada caso si es
necesario realizar la rectificacin de la declaracin jurada.

13. El plazo de atraso de los Libros Electrnicos es el mismo que el de los Libros llevados manualmente o
mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo mximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de manera electrnica as como
para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, salvo el caso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras.

14. Cul es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para
el ao 2016?
De acuerdo con la Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT, los plazos mximos de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrnica, sea mediante el PLE o

en el Portal, correspondiente a los periodos de enero a diciembre 2016, han sido establecidos en dos Cronogramas
especiales en funcin al ltimo dgito del RUC, de acuerdo a los siguientes anexos:
ANEXO N 3 CRONOGRAMA TIPO A:
FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL). Aplicable para contribuyentes que se encuentren
obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrnica.
ENERO A DICIEMBRE 2016.

ANEXO N 4 CRONOGRAMA TIPO B:

FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL). Aplicable para contribuyentes obligados a llevar
sus libros en forma electrnica a partir del ao 2016.
ENERO A DICIEMBRE 2016.

El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados manualmente o mediante hojas
sueltas o continuas es de 10 das hbiles del mes siguiente.

15. El Sistema de Libros Electrnicos - SLE estar disponible en todo momento?

Efectivamente, el Sistema de Libros Electrnicos- SLE estar disponible las 24 horas del da, los 7 das de la
semana, durante los 365 das del ao. En otras palabras, el contribuyente podr generar sus Libros Electrnicos
mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE en todo momento.

Registro de Ventas e Ingresos (Solucin PLE)

16. Cuntas versiones del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico y del Registro de Compras hay?
A partir de la versin 5.0.0 del PLE se tiene las 2 versiones siguientes:

Libro Electrnico

Versin completa

Registro de Ventas e
Ingresos

34 columnas

Versin simplificada
(para quien tiene solo
operaciones gravadas)
25 columnas

Registro de Compras

41 columnas

28 columnas

Cabe sealar que a partir del uso de dicha versin 5.0.0 del PLE se deben generar en un mismo momento el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras Electrnico. Ello permitir la generacin automtica de un

archivo con la informacin necesaria para proponer la Declaracin IGV-Renta mensual (PDT 621) sugerida, tanto
en la versin completa, como en la versin simplificada.

17. Son obligatorias las nuevas validaciones establecidas en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico
y en el Registro de Compras?
A partir de la versin 5.0.0 del PLE se han establecido nuevos tipos de validaciones respecto del:

Tipo de cambio SUNAT.

Padrn de No habidos.

Padrn de RUC que renunciaron a la exoneracin del IGV.

DNI del Proveedor consignado en la Liquidacin de Compra que ya cuenta con RUC.

Estos datos pueden ser descargados desde la pgina web de la SUNAT a efectos que el propio contribuyente
pueda validar la consistencia de su informacin.
No obstante, las columnas establecidas para dicha informacin son opcionales.

18. Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se puede optar por consolidar diariamente las boletas de venta, los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico con la condicin que no otorguen derecho a usar el
crdito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema de control computarizado que mantenga la informacin
detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Cabe sealar que el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento del IGV, los sujetos que lleven de manera
electrnica el Registro de Ventas e Ingresos, podrn anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen
derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Asimismo, el numeral 3.6 seala que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr
anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina
registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los nmeros correlativos autogenerados
iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
En tal sentido, se deber registrar el nmero final de las boletas de venta (tipo 03), los tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras (tipo 12), los Documento emitidos por bancos, instituciones financieras, crediticias y de
seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y las Notas de
Crdito Especial (tipo 87) en el campo 9 del Registro de Ventas e Ingresos Electrnicos cuando se opte por anotar
el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina registradora.

Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera fsica, se ha establecido que a partir del 1 de julio de 2016,
se deber registrar de manera detallada cuando el monto total sea igual o mayor a S/ 700.00.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera electrnica, se ha establecido que se permite la
consolidacin diaria del total de las mismas inclusive cuando el monto total sea igual o mayor a S/ 700.00.

19. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
Si una empresa brinda servicios pblicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por servicios pblicos de
suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio pblico).
En tal sentido, deber anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e
Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podr anotar optativamente en algn campo libre (campos
28 al 54).
Si se tratase de una empresa que no brinda servicios pblicos, no deber anotar nada en el referido campo 5
(Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e Ingresos.

20. Se puede incluir RUC invlidos en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras
Electrnico?
Una de las validaciones ms importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico y en el Registro de
Compras Electrnico es que los RUC de los clientes y de los proveedores sean vlidos, de otra forma, no se podr
generar de manera electrnica dichos registros electrnicos.
En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar su validez desde el
momento de su captura.

19. Cmo se deben anotar los Comprobantes de Pago anulados en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico, teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos contables para dichos documentos y
por tanto no se cuenta con el Cdigo nico de Operacin (CUO)?
En este caso, el contribuyente deber utilizar el Estado 2 y si pertenece al Rgimen General y quiere generar la
versin completa, deber consignar lo siguiente:
20160100|0000|M1|||01|0001|0447||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M2|||01|0001|0538||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M3|||01|0001|0771||||||||||||||||||||||||||2|
Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizar un correlativo (campo 3) antecedido por M.

21. Cmo se debe corregir la anotacin de un Comprobante de Pago errneamente considerado como
anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico de un mes generado, se anot indebidamente
una factura como anulada (Estado 2), en un mes posterior (abierto) se debera hacer la correccin anotando toda la
informacin correcta y utilizando el Estado 9.

22. Cmo se debe anotar la Nota de Dbito en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
La Nota de Dbito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por ejemplo, debe
ser: 100.00.
Cabe sealar que, si utiliza la versin completa, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
- 27 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);
- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 29 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 30 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).
Si utiliza la versin simplificada (14.2) debe llenar los campos:

19 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

21 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

22 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una sola Nota de
Dbito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 35 al 68 para la versin completa
14.1 y los campos 25 al 60 para versin simplificada 14.2) a efectos de tener disponible la informacin en los
procesos de auditora financiera y tributaria.
En el caso de la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago relacionado, por lo que se
puede hace la referencia en los campos 27 al 30 (Versin Completa) o en los campos 16 al 22 (Versin
Simplificada) a la misma Nota de Dbito emitida.

23. Cmo se debe anotar la Nota de Crdito en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Las Notas de Crdito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos. Por ejemplo, debe
ser: -100.00.
Cabe sealar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o documento que se
modifica:

Si utiliza la versin completa (14.1) debe llenar los campos:

-

27 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

29 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

30 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Si utiliza la versin simplificada (14.2) debe llenar los campos:

19 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

21 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

22 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Cabe precisar que las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden modificar las Facturas (tipo
01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por mquina registradora (tipo 12).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crdito, se puede hacer
referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres a efectos
de tener disponible la informacin en los procesos de auditora financiera y tributaria.

24. Cmo se deben anotar las percepciones realizadas en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
No es necesario realizar ninguna anotacin en el Registro de Ventas e Ingresos del Agente de Percepcin.
Sin embargo dicho Agente deber abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por
Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran
los pagos efectuados a SUNAT. Asimismo, deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.
Cabe precisar que, segn la Resolucin de Superintendencia N 274-2015, los Agentes de Percepcin debern
emitir Comprobantes de Percepcin Electrnicos a partir del 1 de junio del 2016.

25. Cmo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico si la Base Imponible es 90, el ISC es 10 y el IGV es 18?
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el pas a nivel de productor y
la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua
gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
As tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas e Ingresos el ISC de
manera separada.
Para el caso planteado, la anotacin se realizara de acuerdo a lo siguiente:
-

90 en el campo 14 (Base imponible de la operacin gravada),

10 en el campo 20 (Impuesto Selectivo al Consumo)

18 en el campo 16 (Impuesto General a las Ventas),

118 en el campo 24 (Importe total del comprobante de pago).

26. Cmo se deben anotar las Notas de Crdito para ajustar las operaciones gravadas con el IGV en el
Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Las Notas de Crdito (tipo 07) deben registrase con cifras negativas (conforme lo indicado en la pregunta N 23). La
utilizacin de los campos depender del periodo de las operaciones gravadas con el IGV respecto al periodo de la
Nota de Crdito.
Si la Nota de Crdito emitida en el periodo, est relacionada a una Factura emitida en un periodo anterior, se deben
usar nicamente la versin completa del Registro de Ventas e Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los
campos:
Por ejemplo si tenemos una Nota de Crdito N 0001-222 por un valor de 1000.00 y un IGV asociado de 180.00
podemos registrar en la versin completa del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico lo siguiente:
-

15 (Descuento de la Base Imponible)

17 (Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal)

Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo 01/2016 y registramos una Nota
de Crdito N 0001-222 emitida el 05/01/2016, la cual est relacionada a la Factura N 0001-123 emitida el
01/12/2015. Las cifras deben registrarse en el campo 15 (Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17
(Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal).
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUS
01/12/2015|01|0001|1234||||1|

SAC|||-1000.00||-180.00||||||||||

Si la Nota de Crdito emitida en el periodo, est relacionada a una Factura emitida en el mismo periodo.
Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo 01/2016 y registramos una Nota
de Crdito N 0001-223 emitida el 05/01/2016, la cual est relacionada a la Factura N 0001-155 emitida el
04/01/2016.
Versin Completa (14.1):
-

14 (Base Imponible)

16 (Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal)

20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS SAC||2000.00||360.00||||||||2360.00||||||||||
1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS
04/01/2016|01|0001|155||||1|

SAC||-1000.00||-180.00||||||||-1180.00|||

Versin Simplificada (14.2):

13 (Base Imponible)

14 (Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal)

20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS SAC|2000.00|360.00||2360.00|||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS
04/01/2016|01|0001|155|||1|

SAC|-1000.00|-180.00||-1180.00|||

Registro de Compras (Solucin PLE)

27. Cmo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras Electrnico?
El recargo al consumo se deben anotar en el Registro de Compras Electrnico en los siguientes campos:
Versin Completa: Formato 8.1:
-

Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)

Versin Simplificada: Formato 8.3:

-

Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)

28. Cmo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrnico?

Versin Completa: Formato 8.1:
-

Campo 31 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Campo 32 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Versin Simplificada: Formato 8.3:

-

Campo 23 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Campo 24 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Cabe sealar que la anotacin ser optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y
se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

29. Cmo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de Compras Electrnico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca del comprobante de pago sujeto a
retencin) del Registro de Compras Electrnico, consignando '1' si se identifica el comprobante sujeto a retencin y
caso contrario no se consignar nada.
Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:
Importe pagado
Ms de S/ 700

Importe de la
operacin
Ms de S/ 700

Se efecta la
retencin'
SI

Ms de S/ 700

Menos de S/ 700

SI

Menos de S/ 700

Ms de S/ 700

SI

Menos de S/ 700

Menos de S/ 700

NO

En otras palabras, si el importe es ms de S/ 700 o si efecte la retencin en el mes de la anotacin siempre

marcar 1, caso contrario marcar 0.

30. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el Registro de Compras Electrnico?
Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 14 (Recibo por servicios pblicos de suministro de energa
elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de
servicio pblico) es el documento que sustenta el derecho a usar el crdito fiscal. Sin embargo, en el mismo se
pueden encontrar diversas fechas, tales como: fecha de emisin, fecha de vencimiento o fecha de pago.
En tal sentido, el artculo 21 de la Ley del IGV seala que tratndose de los servicios pblicos sealados, el crdito
fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra
primero.
Por tanto, la fecha que se deber anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de
Compras Electrnico es aquella que otorga el derecho al uso del crdito fiscal.
Asimismo, se deber anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:
Registrar 1 cuando se anota el Recibo de Servicios Pblicos en el periodo en que se venci o se pag, segn
corresponda.
Registrar 6 cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por operaciones que
otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se produce dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn corresponda.
Registrar 7 cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por operaciones que
otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se produce luego de los doce meses
siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn corresponda.

31. Cmo se deben anotar un Documento de Atribucin en el Registro de Compras Electrnico?

Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 25 (Documento de Atribucin) es el documento que sustenta el
derecho a usar el crdito fiscal, en virtud del ltimo prrafo del artculo 19 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 02298-SUNAT. Asimismo, el numeral 9) del artculo 6 del Reglamento del IGV seala que el Operador del contrato
efectuar mensualmente la atribucin del Impuesto de manera consolidada.

Cabe sealar, que el artculo 8 de la R.S. N 022-98-SUNAT establece que el Operador deber llevar un Registro
Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el Consorcio) en el que anotar mensualmente los
comprobantes de pago y las declaraciones nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo
para efecto tributario, as como el documento de atribucin correspondiente. No obstante, la R.S. N seala que se
podr optar por no llevar dicho Registro si en el Registro de Compras Electrnico detalla la misma informacin.
Para tal efecto, se presenta el siguiente ejemplo:
-

CIA O (Operador), participa con el 10 %

CIA P1 (Partcipe), participa con el 50 %

CIA P2 (Partcipe), participa con el 40 %

El Consorcio no lleva contabilidad independiente.

Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisicin en el mes de Enero 2016 por S/ 10,000 ms
1,800 de IGV, se deber anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio del Operador CIA O lo siguiente:
Factura N 001-2453 emitida por el Proveedor a
nombre del Operador CIA O (compra del Consorcio)
( - ) Documento de Atribucin N 001-201 emitido por
el Operador CIA O a la CIA P1
( - ) Documento de Atribucin N 001-202 emitido por el
Operador CIA O a la CIA P2
Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del
Operador CIA O

S/.
10,000

S/.
1,800

(5,000)

(900)

(4,000)

(720)

1,000

180

En tal sentido, se deber anotar en los Registros de Compras Electrnicos lo siguiente:

Registro de Compras Electrnico del Partcipe CIA P1:

-

Documento de Atribucin N 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y 900 (crdito fiscal).

As tenemos la siguiente lnea de informacin:

20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA O|5000.00|900.00||||||||5900.00||||||||||

1|
Registro de Compras Electrnico del Partcipe CIA P2:
-

Documento de Atribucin N 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y 720 (crdito fiscal).

As tenemos la siguiente lnea de informacin:

20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA O|4000.00|720.00||||||||4720.00||||||||||

1|

Registro de Compras Electrnico del Operador CIA O:

-

Factura del Proveedor N 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180 (crdito fiscal).

As tenemos la siguiente lnea de informacin:

20160100|001|02/01/2016||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR SAA|1000|180||||||||1180||||||||||1|

Errores Tipo en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras

32. La anotacin de los Errores Tipo es voluntaria u obligatoria?
La anotacin de todos los Errores Tipo es voluntaria por parte de los contribuyentes.

33. La SUNAT pondr a disposicin los padrones?Con qu frecuencia?

La SUNAT pondr a disposicin los padrones en el Portal Web de manera mensual.

34. Cul es la finalidad del llenado de estos campos con el Valor 1?

La finalidad es que los propios contribuyentes puedan validar previamente la informacin de sus libros electrnicos
a efectos de ser generadas sin inconsistencias y no sean seleccionados en las fiscalizaciones parciales
electrnicas en el futuro.

35. Quines deben clasificar los bienes y servicios adquiridos?

Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500 UIT en el ejercicio anterior debern clasificar los
bienes y servicios adquiridos de acuerdo a la Tabla 30, es decir se debe anotar en el campo 34 del sub libro 8.1
(versin completa) o en el campo 26 del sub libro 8.3 (versin simplificada) uno de los siguientes cdigos:

COD.N

DESCRIPCIN
1

MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y EMBALAJES

ACTIVO FIJO

OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 2

GASTOS DE EDUCACIN, RECREACIN, SALUD, CULTURALES.
REPRESENTACIN, CAPACITACIN, DE VIAJE, MANTENIMIENTO DE
VEHICULO
Y DE PREMIOS

OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

36. Qu cdigo se debe anotar para clasificar los bienes y servicios cuando en un mismo comprobante de
pago hay ms de una clasificacin?

Cuando en un mismo comprobante de pago se tenga varios bienes y servicios adquiridos, se deber anotar la
clasificacin correspondiente al cdigo de aquel bien o servicio que en monto sea ms significativo. Cuando no sea
posible conocer en el momento de la anotacin el destino de la adquisicin, el contribuyente deber decidir por el
de mayor relevancia.

Informacin de No Domiciliados en el Registro de Compras Electrnico

37. Cmo se debe anotar la informacin de las importaciones de bienes y servicios provenientes de los
sujetos no domiciliados en el Registro de Compras Electrnico?
En el caso de la importacin de bienes se debe considerar lo siguiente:
N

Factura
(Invoice)
del no
domiciliado
(bienes)

Mes de la
emisin
de la DUA

Mes del
registro
contable
(Asiento
contable
en el Libro
Diario o
LDFS)

Mes de
pago al No
domiciliado

Mes de
anotacin de
la DUA en el
8.1 Reg. de
Compras
(Crdito
Fiscal)

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 1 al Mes
13

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 2

Mes 1 al Mes
13

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 2

Mes 2 al Mes
14

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 3

Mes 3 al Mes
15

Mes 1

No hay (*)

Mes 1

Mes 1

No hay (*)

Mes 1

No hay (*)

Mes 1

Mes 2

No hay (*)

Mes 1

No hay (*)

Mes 2

Mes 2

No hay (*)

Mes de
anotacin de la
Factura
(Invoice) en el
8.2 Reg. de
Compras
(No
domiciliados)
Criterio:
Impuesto a la
Renta Costo o
Gasto
Mes 1
Se referencia la
DUA
Mes 1
Se referencia la
DUA
Mes 2
Se referencia la
DUA
Mes 2
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 2
NO se referencia
nada

(*) No hay DUA en los casos de ventas de bienes realizadas antes de su despacho a consumo.

En el caso de la importacin de servicios se debe considerar lo siguiente:

N
Factura
Mes del
Mes de
Mes de
Mes de
(Invoice)
registro
pago al No
anotacin de
utilizacin
del no
contable
domiciliado
la Boleta de
econmica de
domiciliado
(Asiento
Pago (*) en
servicios.
(servicios)
contable
el 8.1 Reg.
Criterio: IGV
en el
de
Compras
(*)
Libro
(Crdito
Diario o
Fiscal)
LDFS)

Mes de
anotacin de
la Factura
(Invoice) en el
8.2 Reg. de
Compras
(No
domiciliados)
Criterio:
Impuesto a la

Renta Costo
o Gasto
1

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 1 al Mes
13

Mes 1

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 2 al Mes
14

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 2

Mes 2 al Mes
14

Mes 1

Mes 2

Mes 3

Mes 3

Mes 3 al Mes
15

Mes 1

Mes 1

Mes 1

No hay (**)

No hay (**)

Mes 1

Mes 1

Mes 2

No hay (**)

No hay (**)

Mes 1

Mes 2

Mes 2

No hay (**)

No hay (**)

Mes 1

Mes 2

Mes 3

No hay (**)

No hay (**)

Mes 1
Se referencia la
Boleta de Pago
Mes 1
Se referencia la
Boleta de Pago
Mes 2
Se referencia la
Boleta de Pago
Mes 2
NO se
referencia nada
Mes 1
NO se
referencia nada
Mes 1
NO se
referencia nada
Mes 2
NO se
referencia nada
Mes 2
NO se
referencia nada

(*) El pago del IGV por la utilizacin econmica de servicios se debe realizar en una Gua de Pago Varios (Formulario 1662) con el cdigo 1041 y el
perodo tributario es la fecha en que se realiza el pago (segn el Informe N 075-2007-SUNAT/2B0000).
(**) El servicio fue prestado y consumido por un sujeto no domiciliado en el exterior.

Libro Diario Electrnico (Solucin PLE)

38. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en el Libro Diario
Electrnico teniendo en cuenta que es mi primer periodo a generar?
En el caso del Libro Diario Electrnico, la Resolucin de Superintendencia N 286-2009 y normas modificatorias
seala que el Libro Diario deber incluir los siguientes asientos:
-

Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Ajustes de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio gravable.

Es decir, se debe anotar en casa mes los asientos de las operaciones correspondientes y en el caso del mes de
enero de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de apertura y en el caso del mes de diciembre de
cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de cierre.

Cabe sealar que en el caso de los Principales Contribuyentes debern generar el primer Libro Diario Electrnico
correspondiente al mes de junio 2013, en cuyo caso pueden optar por incluir o no un asiento de apertura
correspondiente a los saldos de las cuentas contables al inicio de dicho mes.

39. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en el Libro Diario y en
el Libro Mayor Electrnico para que no generar errores por llave nica duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos contables por las
operaciones correspondientes.
En ese contexto, algunos software contables asignan a varias lneas de informacin un solo Cdigo nico de
Operacin (CUO) el cual forma parte de la llave nica y por ende genera errores en la validacin.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como Cdigo nico de Operacin (CUO) el nmero 2911 (segunda
columna) a un asiento contable en todas las lneas que lo conforman, se generar el mencionado error. En tal caso,
se sugiere incluir en el mismo CUO un correlativo o nmero secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a
continuacin:
20130600|291101|01|63730100|||PEN|06|20131312955|01|00012020|||07/06/2013|GASTO DE CONSUMO||100.00|
0.00||1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|

40. -Cmo debo anotar la informacin de las operaciones con sujetos no domiciliados, en el Sub Libro
080200 (8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIN DE OPERACIONES CON SUJETOS NO
DOMICILIADOS), cuando el servicio no es renta de fuente peruana?
En el caso del Sub libro 8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIN DE OPERACIONES CON SUJETOS NO
DOMICILIADOS se debe anotar en forma obligatoria todas las operaciones con sujetos no domiciliados y se debe
indicar a qu tipo de renta de fuente peruana pertenece, de corresponder. Por ejemplo, en el campo 33 del referido
libro se debe anotar como dato obligatorio el Tipo de Renta de fuente peruana de acuerdo a los parmetros
detallados en la tabla 31.

Asimismo, pueden presentarse casos en los cuales el servicio se utilice econmicamente, use o consuma fuera del
pas, por lo que, estas operaciones no califican como rentas de fuente peruana; sin embargo, no existe el
parmetro correspondiente en la Tabla 31 para estas operaciones.
En tal sentido, se sugiere considerar dichas operaciones con el cdigo 00 a pesar de que en la descripcin se
seale bienes y no servicios. Ello permitir temporalmente la generacin correspondiente del sub libro en mencin.

41. Cmo subsano la omisin en las anotaciones de comprobantes que otorgan derecho a crdito fiscal
en el Registro de Compras?
De acuerdo a la Resolucin de Observancia Obligatoria recada sobre el Expediente N 1580-5-2009, el Tribunal
Fiscal ha establecido que: () el derecho al crdito fiscal debe ser ejercido en el periodo al que corresponda la
hoja del citado registro en la que se hubiese anotado el comprobante de pago () es decir, en el periodo en que se
efectu la anotacin.
En razn a ello, en el Registro de Compras electrnico, a diferencia del Registro de Ventas e Ingresos electrnico,
no existe el estado 8 (omisiones), por lo que, si no se anotaron los comprobantes o documentos que otorgan
derecho a crdito fiscal en determinado periodo, no se podr utilizar el crdito fiscal. No obstante, se deja a salvo
el derecho del contribuyente de ejercer el crdito fiscal dentro de los 12 meses posteriores a la emisin del
Comprobante, o pago del impuesto, segn corresponda; siempre que cumpla con anotar el comprobante o
documento en el mismo periodo en el que se declarar el referido crdito fiscal, utilizando para ello el estado que
corresponda en el campo 41 (formato 8.1 Registro de Compras) o en el campo 31 (formato 8.3 Registro de
Compras Simplificado).

42. Cmo subsano la omisin en las anotaciones de comprobantes en el Registro de Ventas e Ingresos?
En el periodo que se detecte la omisin, se deben anotar todas las ventas u operaciones (comprobantes) que se
omitieron en determinado periodo. Estas operaciones se deben anotar con el estado 8 (Comprobante pertenece a
un periodo anterior y no fue anotado), en el Registro de Ventas e Ingresos:
- Registro de Ventas e Ingresos (formato 14.1), en el campo 34.
- Registro de Ventas e Ingresos Simplificado (formato 14.2), en el campo 25.
Para ello, se debe hacer referencia al periodo de la operacin que corresponde la omisin, as como al Cdigo
nico de la Operacin (Contribuyentes del Rgimen General) o nmero correlativo del mes tratndose de
contribuyentes del RER y al nmero correlativo del asiento contable.
Ejemplo: El contribuyente A contribuyente del Rgimen General, en el registro del periodo mayo de 2016
(20160500), se anotarn comprobantes de enero de 2016 y diciembre de 2015 omitidos:
Nomenclatura:
LE2040000000120160500140100001111.txt
Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Periodo

CUO

Nmero

Fecha de

AAAAMM00

Hasta 40

correlativo del

Emisin

()

Campo 34
Estado

()

asiento

DD/MM/AAAA

contable
De 2 a 10
20160500
20160500
20160500
()
20160500
20160100
20151200

D141605
D141606
D141607
()
D141632
D141401
D141312

M001
M001
M001
()
M001
M001
M001

02/05/2016
03/05/2016
03/05/2016
()
31/05/2016
20/01/2016
31/12/2015

()
()
()
()
()
()
()

1
1
1
()
1
8
8

43. Cmo subsano la omisin en las anotaciones para el Registro de Compras Informacin de
Operaciones con Sujetos No Domiciliados?
No se pueden subsanar omisiones sobre el Registro de Compras, toda vez que, no se debe declarar crdito fiscal
de comprobantes o documentos que no se encuentran anotadas en el mencionado registro, en aplicacin de la
Resolucin de Observancia Obligatoria emitida por el Tribunal Fiscal, recada en el Expediente N 1580-5-2009.
No obstante, en el formato 8.2, las operaciones a anotar no inciden en el crdito fiscal (tipo de documento 91, 97,
98 o 00), salvo en el supuesto sealado en el prrafo siguiente. En funcin a ello, para el sealado formato del
Registro de Compras, se pueden anotar en cualquier periodo los documentos o comprobantes emitidos por no
domiciliados, debiendo consignar para ello el periodo al que corresponde la generacin y el estado 0 (anotacin
optativa sin efecto en el IGV), aun cuando los comprobantes se hayan emitido en periodos anteriores.
Cabe precisar que, para el caso de utilizacin de servicios prestado por no domiciliado, el numeral 11 del artculo 6
del Reglamento de la Ley del IGV, condiciona el uso del crdito fiscal al periodo en el que se realiza la anotacin del
comprobante de pago emitido por el no domiciliado, adems del pago efectivo del impuesto en un formato 1662
boleta para pagos varios con el cdigo de tributo 1041. Siendo as, en dicho supuesto, no habra forma alguna de
regularizar la omisin, debindose utilizar el crdito fiscal en el periodo de anotacin en el Registro de Compras,
aun cuando el estado de operacin sea 0.
Ejemplo: En el contribuyente A (Rgimen General), no se registraron 2 comprobantes de No Domiciliados
correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras. La omisin se detecta en el periodo 02/2016.
Nomenclatura:
LE1000000000620160200080200001111.txt
Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Periodo

CUO

Nmero

Fecha de

AAAAMM00

Hasta 40

correlativo del

Emisin

asiento

DD/MM/AAAA

contable

()

Campo 34
Estado

()

De 2 a 10
20160200
20160200

2320
2321

M003
M003

01/01/2016
02/01/2016

()
()

0
0

44. Cmo corrijo una anotacin en mi Registro de Compras Informacin de Operaciones con Sujetos No
Domiciliados?
Las correcciones o modificaciones de comprobantes o documentos previamente anotados en Libros y/o Registros
generados en formatos fsicos o elctricos, se realiza en un periodo en que el generador electrnico del libro
advierta del error, aplicando el estado 9 (ajuste o rectificacin en la anotacin de la informacin de una operacin
registrada en un periodo anterior).
Ejemplo: En el contribuyente A (Rgimen General), se anotaron 2 comprobantes de No Domiciliados
correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras, sin embargo existe un error en el campo 33 (Tipo
de Renta), toda vez que, se debi consignar el cdigo 00 (Bienes), sin embargo se anot un cdigo distinto. Para
este caso el ajuste se realizar en el periodo 02/2016.
Anotaciones en 01/2016 (original)
Nomenclatura
LE2000000000120160100080200001111.txt

Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Periodo

CUO

Nmero

Fecha de Emisin

AAAAMM00

Hasta 40

correlativo del

DD/MM/AAAA

()

Campo 33

()

Campo 36

Tipo de Renta

()

Estado

()

Tabla 31

()
()

01
01

()
()

0
0

Campo 33

()

Campo 36

Tipo de Renta

()

Estado

asiento
contable
20160100
20160100

2345
2346

De 2 a 10
M002
M002

01/01/2016
02/01/2016

Anotaciones en 03/2016 (modificaciones)

LE2000000000120160300080200001111.txt
Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Periodo

CUO

Nmero

Fecha de Emisin

AAAAMM00

Hasta 40

correlativo del

DD/MM/AAAA

asiento
contable

()
()

Tabla 31

20160300
20160300
()
20160100
20160100

2409
2410
()
2345
2346

De 2 a 10
M002
M002
()
M002
M002

01/03/2016
02/03/2016
()
01/01/2016
02/01/2016

()
()
()
()
()

01
01
()
00
00

()
()
()
()
()

0
0
()
9
9

45. Cmo se debe anotar la Nota de Dbito en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
La Nota de Dbito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por ejemplo, debe ser:
100.00.
Cabe sealar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o documento que se
modifica.
Si utiliza la versin completa (14.1) debe llenar los campos:

27 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

29 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

30 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Si utiliza la versin simplificada (14.2) debe llenar los campos:

19 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

21 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

22 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Ahora bien, tratndose de varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una sola Nota de Dbito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 35 al 68 para la versin completa
14.1 y los campos 25 al 60 para la versin simplificada 14.2) a efectos de tener disponible la informacin en los
procedimientos de auditora financiera y tributaria.
En el caso de la Nota de Dbito por penalidades, en los supuestos en los que excepcionalmente no existiese
ningn comprobante de pago relacionado, se puede hace la referencia en los campos 27 al 30 (Versin Completa)
o en los campos 19 al 22 (Versin Simplificada) a la misma Nota de Dbito emitida o consignar 00 y/o - segn
corresponde a la estructura del campo (salvo la fecha, en cuyo campo se debe anotar la misma que fecha de
emisin de la nota de dbito).

46. Cmo se deben anotar las Notas de Crdito para ajustar las operaciones gravadas con el IGV en el
Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Las Notas de Crdito (tipo 07) deben registrase con valor negativo. Por ejemplo: -100.00.
La utilizacin de los campos relativos a la base imponible (14 o 16 del formato 14.1, o 13 del formato 14.2)
depender del periodo en que se realiz y declaro la venta:
a. Si la Nota de Crdito emitida en el periodo, est relacionada a una factura emitida en un periodo anterior, se
deben usar nicamente la versin completa del Registro de Ventas e Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los
campos:
15 (Descuento de la Base Imponible, con valor negativo).
17 (Descuento del IGV y/o IPM, con valor negativo)
Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo 01/2016 y registramos una Nota
de Crdito N 0001-222 emitida el 05/01/2016, la cual est relacionada a la Factura N 0001-123 emitida el
01/12/2015. Las cifras deben registrarse en el campo 15 (Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17
(Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal).
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUS SAC|||-1000.00||-180.00|||||||-1180.00|||
01/12/2015|01|0001|123||||1|

b. Si la Nota de Crdito emitida en el periodo, est relacionada a una factura emitida en el mismo periodo, se deben
utilizar en la versin completa del RVI (formato 14.1) los campos: 14 ( base imponible, con valor negativo); 16 (IGV
y/o IPM).
Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo 01/2016 y registramos una Nota
de Crdito N 0001-223 emitida el 05/01/2016, la cual est relacionada a la Factura N 0001-155 emitida el
04/01/2016.
Versin Completa (14.1):
14 (Base Imponible)
16 (IGV e IPM)
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS SAC||2000.00||360.00||||||||2360.00||||||||||
1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUSSAC||-1000.00||-180.00||||||||-1180.00|||
04/01/2016|01|0001|155||||1|
Asimismo, si corresponde utilizar la versin simplificada del RVI (formato 14.2), se deben utilizar los campos: 13
(base imponible, con valor negativo) y 14 (IGV y/o IPM).
Versin Simplificada (14.2):
13 (Base Imponible).

 14 (IGV e IPM).
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS SAC|2000.00|360.00||2360.00|||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC|-1000.00|-180.00||-1180.00|||
04/01/2016|01|0001|155|||1|
Ahora bien, en cualquiera de los formatos o supuestos antes detallados, si varios comprobantes de pago son
modificados con una sola Nota de Crdito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere
que se detalle la relacin en los campos libres a efectos de tener disponible la informacin en los procedimientos de
auditora financiera y tributaria.

47. Cmo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras Electrnico?

El recargo al consumo se deben anotar en el Registro de Compras Electrnico en los siguientes campos:
Versin Completa: Formato 8.1:

Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)

Versin Simplificada: Formato 8.3:

Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)

48. Cmo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrnico?

Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrnico en los siguientes campos:
Versin Completa: Formato 8.1:

Campo 31 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Campo 32 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Versin Simplificada: Formato 8.3:

Campo 23 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Campo 24 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Cabe sealar que la anotacin ser optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y
se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

49. Cules son los formatos que conforman la versin completa y simplificada para los Registros de
Compras y Ventas?
La versin completa est conformada por 3 formatos, los cuales se reflejan en 3 archivos de texto:

Formato 8.1 - REGISTRO DE COMPRAS

Formato 8.2 - REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIN DE OPERACIONES CON SUJETOS NO
DOMICILIADOS
Formato 14.1 - REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

La versin simplificada est conformada por 2 formatos, los cuales se reflejan en 2 archivos de texto:

Formato 8.3 - REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO

Formato 14.2 - REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS SIMPLIFICADO

Cabe referir que, no es posible combinar los formatos, es decir, NO se podr generar un simplificado junto a un
formato completo o viceversa. Por ejemplo, el 14.1 no se puede generar con el 8.3, ni el 14.2 con el 8.1 y el 8.2.

50. Qu documentos puedo ajustar con una Nota de Dbito y una Nota de Crdito?
Las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden modificar facturas (tipo 01), boletas de venta (tipo
03) y tickets o cintas emitidos por mquina registradora (tipo 12).
En el caso de las Notas de Dbito Especial (tipo 88) y Notas de Crdito Especial (tipo 87) pueden modificar
documentos autorizados a los que se refiere el numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, tales como documentos emitidos por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13); recibos por servicios pblicos de
suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio pblico (tipo 14), entre otros.
En el caso de las Notas de Dbito No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crdito No domiciliado (tipo 97) pueden
modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).

51. Si tengo que usar la versin completa del Registro de Compras y no tengo informacin para el
Registro de Compras Informacin de Operaciones con Sujetos no Domiciliados, debo enviar este registro
(8.2)?

S, para ello se debe informar esta situacin en el nombre (nomenclatura) del registro electrnico (archivo .txt).
Como se muestra a continuacin en el ejemplo, la posicin o carcter 31, relativo al indicador de contenido, se
debe consignar 0 sin informacin.
Es importante precisar que en el interior del archivo de texto no debe existir ningn espacio en blanco, smbolo o
carcter.
Ejemplo:
Estructura de Nombre: LERRRRRRRRRRRAAAAMM0008020000OIM1.txt
Ejemplo Formato 8.2: LE1070247129520160100080200001011.txt

52. Dnde se informan los tipos 91 (CDP No Domiciliado), 97 (Nota de Crdito No Domiciliado) y 98 (Nota
Debito No Domiciliado)?
Se informan nicamente en el Formato 8.2 (Registro de Compras Informacin de Operaciones con Sujetos no
Domiciliados).

53. Para un mismo periodo, puedo usar la versin completa del Registro de Compras y la versin
simplificada para el Registro de Ventas o viceversa?
No es posible. Para detallar esta situacin tenemos los siguientes ejemplos:
Ejemplo:

Registro de Compras: Tiene nicamente operaciones gravadas

Registro de Ventas: Tiene operaciones gravadas y no gravadas

Por el tipo de operaciones podemos llegar a la conclusin que para el Registro de Compras podemos usar la
versin simplificada y para el Registro de Ventas tenemos que usar la versin completa, sin embargo, a
consecuencia de usar la versin completa del registro de ventas, estamos obligados a usar tambin la versin
completa del Registro de Compras.
Para usar la versin simplificada, tanto el registro de compras como el Registro de Ventas deben tener nicamente
operaciones gravadas, caso contrario como en el anterior ejemplo- se tendr que usar la versin completa paras
ambos registros.

54. Todos los tipos de Comprobantes son aplicables para la versin completa y simplificada de los
Registros de Compras y el Registro Ventas e Ingresos?
No, existen reglas de comprobantes de pago, las cuales determinan los tipos de comprobantes que aplican a las
versiones completas y simplificadas, estas reglas forman parte del Anexo N 2 de la Resolucin de
Superintendencia 286-2009/SUNAT y modificatorias (para la versin 5.0 publicadas con la Resolucin de
Superintendencia N. 361-2015/SUNAT), denominada Reglas Comprobantes de Pago.
Por ejemplo: Los tipos de Comprobantes: 02 (Recibo por Honorario), 04 (Liquidacin de Compra), 07 (Nota de
Crdito), 08 (Nota de Dbito), no aplican para la versin simplificada del Registro de Compras (Formato 8.3), si se
desea registrar estos comprobantes, deber usar la versin completa del registro de compras (Formato 8.1 y 8.2),
en consecuencia, tambin deber usar la versin completa del registro de ventas (Formato 14.1).

55. En varios campos de las diversas estructuras de los Libros Electrnicos, me indican: Validar con Tabla
## Dnde encuentro estas Tablas?
Lo encuentran en el Anexo N 3 de la Resolucin de Superintendencia 286-2009/SUNAT y modificatorias (para la
versin 5.0, publicada con la Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT).

Infracciones y Sanciones Libros

Electrnicos
PLE - Por Miguel Torres en 15 enero, 2016 107 comentarios
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En estos ltimos meses se hablado mucho de la facultad discrecional de la Sunat
referente a los libros electrnicos, en este artculo analizaremos algunas de las
infracciones que conlleva el mal uso o aplicacin de los libros electrnicos.
Infracciones vs libros electrnicos
Cuando se habla de infracciones tributarias con respecto a los libros electrnicos
debemos de mencionar cinco tipos de infracciones.
A la fecha casi toda la informacin sobre sanciones es respecto a la Tabla I (aplicacin
para el rgimen general), pero a partir del ejercicio 2016 tambin debemos tener en
cuenta la Tabla II (aplicacin para el rgimen especial).

Principales infracciones que se originan por un mal llevado de los

libros electrnicos.HAZ CLICK PARA TWITTEAR

Artculo 175 numeral 2

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de la informacin
bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Esta infraccin se comete cuando un contribuyente anota sus libros electrnicos no de la
forma establecida por ley.
Ejemplo:
Miguel es un contribuyente que ha sido obligado a realizar la anotacin de sus libros
electrnicos (registros de compras y registros de ventas) por el ejercicio 2015.
Miguel no toma en cuenta dicha obligacin y todo el ejercicio 2015 sigue anotando
manualmente sus libros antes mencionado.
Anlisis:
En este caso Miguel si esta llevando sus libros contables, pero no de la forma establecida
(en este caso de la forma electrnica).
Sancin:

Rgimen General: 0.3% de los IN

Rgimen Especial: 0.3% de los IN

Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
Artculo 175 numeral 5
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Esta infraccin se comete cuando realizas la anotacin de tus libros electrnicos fuera del
plazo establecido, recordar que para los registros de compras y ventas existen
cronogramas de vencimientos.

Libros Electrnicos PLE 5.0 [ltimos cambios]

En el caso del Libro Diario y Libro Mayor no hay cronograma, en este caso el plazo
establecido de atraso es de 3 meses.
Sancin

Rgimen General: 0.3% de los IN

Rgimen Especial: 0.3% de los IN

Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
Artculo 175 numeral 7
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.
Esta infraccin se comete cuando no almacenas tus libros electrnicos durante el plazo
establecido, recuerda que la obligacin de conservar los libros electrnicos es hasta que
el tributo prescriba.
Cundo prescribe el tributo? no me acuerdo Miguel , bueno repasa el artculo 44 del
cdigo tributario (tarea para la casa).
Sancin

Rgimen General: 0.3% de los IN

Rgimen Especial: 0.3% de los IN

Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
Artculo 176 numeral 2
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos
Esta sancin solo es de aplicacin para los PRICOS, ya que son los nicos
contribuyentes obligados a sealar un domicilio adicional donde deben almacenar una
copia de sus libros electrnicos.
La obligacin antes descrita se realiza ingresando a la clave sol, en casi la mayora de
casos el domicilio del contador se utiliza con domicilio adicional.

PRICOS Comunicacin del

domicilio adicional
Sancin:
Rgimen General: 30% UIT 0.6% IN
Artculo 178 numeral 1
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables
u otros valores similares.
Esta infraccin es muy interesante para analizar, y te deja una pequea moraleja.
Pregunta:
Qu tiene que ver el artculo 178 del cdigo tributario con los libros electrnicos?
Si leemos la primera oracin del numeral 1 del artculo 178 del cdigo tributario, se
menciona: no incluir en las declaraciones, esta frase esta tiene relacin con el PDT 621
(declaraciones mensuales), por lo tanto la sancin esta dirigida cuando omitimos y/o
declaramos algn dato falso.
Cul es la relacin con los libros electrnicos?
Ejemplo:
Miguel realiza la declaracin de su PDT 621 periodo diciembre 2015, detallando ventas
por S/ 6,900 ms IGV.
Luego de unos das Miguel realiza la anotacin de su registro de ventas del periodo
diciembre 2015 por un monto de S/ 14,500 ms IGV.
Anlisis
Es probable que en distintos periodos de los declarados existan diferencias entre la
declaracin mensual PDT 621 y la anotacin electrnica de un registro electrnico,

partiendo de esa premisa cual tendr ms peso La declaracin PDT 621 o Anotacin del
Libro Electrnico?
Respuesta: La Anotacin del libro y/o registro electrnico.
Por lo tanto al tener ms relevancia la anotacin de libro electrnico vs la declaracin del
PDT 621, puede originarse la sancin por datos falsos (numeral 1 del artculo 178 del
cdigo tributario).
Volviendo al ejemplo:
Miguel tendra que rectificar su PDT 621 y declarar lo que figura en su registro de ventas
electrnico, originando una infraccin por datos falsos que puede conllevar al pago de
una multa.
RSNAO 064-2015
El 30 de diciembre de 2015 se promulgo la RSNAO 064-2015 que excluye o exonera de
las sanciones antes mencionadas si el contribuyente subsana la infraccin antes del 30
de junio de 2016.

Una recomendacin personal es que no te apresures por tratar de subsanar tus

anotaciones, tomate tu tiempo, tranquilo, como tortuga, muchas veces es mejor pagar
una multa, que tratar de subsanar una infraccin, what? como voy a regalar dinero si
puedo solucionarlo?, quizs algunos de ustedes lo comprenda por el anlisis que ha
realizado, pero ya les explicare en un artculo cuando este cerca los vencimientos de las
declaracin jurada anual.
Conclusiones
1. Aprovechar al 100% las RSNAO que Sunat promulga para poder subsanar
infracciones y evitar pagar multas.
2. No olvides que las anotaciones del ejercicio 2016, se realizan con la versin PLE
5.0.

3. Tomate tu tiempo para solucionar tus infracciones referente a libros electrnicos.