El ciclo contable

Supuesto 16

SOLUCIN
SUPUESTO 16
1. Asiento de apertura.
Cdigo
206
210
212
216
218
540

Cuenta
Aplicaciones informticas
Terrenos y bienes naturales
Instalaciones tcnicas
Mobiliario
Elementos de transporte
Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de
patrimonio
Mercaderas
Clientes
Caja, euros
Bancos
Capital social
Reserva legal
Reservas voluntarias
Resultado del ejercicio
Subvenciones oficiales de capital
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Proveedores
Acreedores por prestaciones de servicios
HP, acreedora por retenciones practicadas

300
430
570
572
100
112
113
129
130
171
521
400
410
4751

Debe
2.000
12.000
25.000
4.000
8.000
3.530

Haber

10.350
4.367
456
6.788
20.000
6.000
15.400
6.760
5.000
11.191
4.312
4.750
1.957
321

2. Contabilidad en el Libro Diario de las operaciones.

1.
Cdigo
600

Cuenta
Compras de mercaderas
(8.000 800)
Proveedores

400
Cdigo
400
606

Haber

7.200

Cuenta
Proveedores
Descuentos sobre compras por pronto pago
(5.000 x 5%)
Bancos

572

Debe
7.200

Debe
5.000

Haber
250
4.750

2.
Cdigo
572
430
700

Bancos
Clientes
Ventas de mercaderas

Cuenta

Cdigo
572
430

Bancos
Clientes

Debe
35.000
5.000

Haber

40.000
Cuenta

Debe
4.367

Haber
4.367

CONTABILIDAD FINANCIERA

3.
Cdigo
129
572
113

Cuenta
Resultado del ejercicio
Bancos
Reservas voluntarias

Debe
6.760

Haber
3.380
3.380

4.
Cdigo
4751
57

Cuenta
HP, acreedora por retenciones practicadas
Caja, euros

Debe
321

Cuenta
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la empresa
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
(1.000 + 500)
HP, acreedora por retenciones practicadas
Bancos (5.000 500 500)

Debe
5.000
1.000

Cuenta
Acreedores por prestaciones de servicios
Bancos

Debe
1.957

Cuenta
Bancos
Subvenciones, donaciones y legados a la explotacin

Debe
3.000

Cuenta
Reparaciones y conservacin
Bancos
Acreedores por prestaciones de servicios

Debe
500

Cuenta
Servicios de profesionales independientes
Caja

Debe
100

Haber
321

5.
Cdigo
640
642
476
4751
572

Haber

1.500
500
4.000

6.
Cdigo
410
572

Haber
1.957

7.
Cdigo
572
740

Haber
3.000

8.
Cdigo
622
572
410

Haber
400
100

9.
Cdigo
623
570

Haber
100

10.
Cdigo
521
662
572

Cuenta
Deudas a corto plazo
Intereses de deudas
Bancos

Debe
4.312
140

Haber

4.452

El ciclo contable

Cdigo
171
521

Cuenta

Supuesto 16

Debe
2.991

Deudas a largo plazo

Deudas a corto plazo

Haber
2.991

11.
Cdigo
570
216
771

Cuenta
Caja
Mobiliario
Beneficios procedentes del inmovilizado material

Debe
2.500

Cdigo
610
300

Cuenta
Variacin de existencias de mercaderas
Mercaderas

Debe
10.350

Cdigo
300
610

Cuenta
Mercaderas
Variacin de existencias de mercaderas

Debe
12.000

Cuenta
Impuesto corriente
HP, acreedora por impuesto sobre sociedades

Debe
3.412

Haber
2.000
500

12.
Haber
10.350
Haber
12.000

13.
Cdigo
6300
4752

Haber
3.412

3. Anotaciones en el libro mayor una vez efectuadas las 13 operaciones anteriores.

206 Aplicaciones
informticas
Debe
(A)

Haber
2.000
2.000 0
Saldo deudor = 2.000

210 Terrenos y bienes

naturales
Debe
Haber
(A) 12.000
12.000 0
Saldo deudor = 12.000

216 Mobiliario

218 Elementos de transporte

Debe
Haber
(A) 4.000 2.000 (11)
4.000 2.000
Saldo deudor = 2.000

Debe
Haber
(A) 8.000
8.000 0
Saldo deudor = 8.000

300 Mercaderas
Debe
Haber
(A) 10.350 10.350 (12)
(12) 12.000
22.350 10.350
Saldo deudor = 12.000

430 Clientes
Debe

Haber
4.367 (2)

(A) 4.367
(2) 5.000
9.367 4.367
Saldo deudor = 5.000

211 Construcciones
Debe
Haber
(A) 25.000
25.000 0
Saldo deudor = 25.000
540 Inversiones financieras
a corto plazo en
instrumentos de
patrimonio
Debe
Haber
(A) 3.530
3.530 0
Saldo deudor = 3.530
570 Caja, euros
Debe
Haber
(A)
456 321 (4)
(11) 2.500
2.956 421
Saldo deudor = 2.535

CONTABILIDAD FINANCIERA

572 Bancos
Debe
Haber
(A) 6.788 4.750 (1)
(2) 35.000 3.380 (3)
(2) 4.367 4.000 (5)
(7) 3.000 1.957 (6)
400 (8)
4.452 (10)
49.155 18.939
Saldo deudor = 30.216
113 Reservas voluntarias
Debe

Haber
15.400 (A)
3.380 (3)
0 18.780
Saldo acreedor = 18.780

171 Deudas a largo plazo

Debe
Haber
(10) 2.991 11.191 (A)
2.991 11.191
Saldo acreedor = 9.000
410 Acreedores por
prestaciones de servicios
Debe
(6)

Haber
1.957 (A)
100 (8)
1.957 2.057
Saldo acreedor = 100
1.957

606 Descuentos sobre

compras por pronto pago
Debe
Haber
250 (1)
0 250
Saldo acreedor = 250

Debe

100 Capital social

Haber
20.000 (A)

0 20.000
Saldo acreedor = 20.000

0 6.000
Saldo acreedor = 6.000

129 Resultado del ejercicio

130 Subvenciones oficiales

de capital
Debe
Haber
5.000 (A)

Debe
(3) 6.760

Haber
6.760 (A)

6.760 6.760
Saldo nulo
521 Deudas a corto plazo
Debe
Haber
(10) 4.312 4.312 (A)
2.991 (10)
4.312 7.303
Saldo acreedor = 2.291
4751 Hacienda Pblica,
acreedora por retenciones
practicadas
Debe
Haber
(4) 321 321
(A)
500
(5)
321 821
Saldo acreedor = 500
700 Ventas de mercaderas
Debe

Haber
40.000 (2)
0 40.000
Saldo acreedor = 40.000

642 Seguridad Social a

cargo de la empresa
Debe
Haber
(5) 1.000
1.000 0
Saldo deudor = 1.000

476 Organismos de la
Seguridad Social, acreedores
Debe
Haber
1.500 (5)
0 1.500
Saldo acreedor = 1.500

623 Servicios de
profesionales
independientes

662 Intereses de deudas

Debe
(9)

Haber
100
100 0
Saldo deudor = 100

Reserva legal
Debe
Haber
6.000 (A)

Debe
(10)

Haber
140
140 0
Saldo deudor = 140

0 5.000
Saldo acreedor = 5.000
400 Proveedores
Debe
Haber
(2) 5.000 4.750 (A)
7.200 (1)
5.000 11.950
Saldo acreedor = 6.950
600 Compras de
mercaderas
Debe
(1) 7.200

Haber

7.200 0
Saldo deudor = 7.200
640 Sueldos y salarios
Debe
Haber
5.000
5.000 0
Saldo deudor = 5.000

(5)

622 Reparaciones y
conservacin
Debe
Haber
(622) 500
500 0
Saldo deudor = 500
771 Beneficios procedentes
del inmovilizado material
Debe

Haber
500 (11)
0 500
Saldo acreedor = 500

El ciclo contable

610 Variacin de existencias

de mercaderas
Debe
Haber
(12) 10.350 12.000 (12)
10.350 12.000
Saldo acreedor = 1.650

Supuesto 16

6300 Impuesto corriente

Debe
Haber
(13) 3.412
3.412 0
Saldo deudor = 3.412

4753 HP, acreedora por

impuesto sobre sociedades
Debe
Haber
3.412 (13)
0 3.412
Saldo acreedor = 3.412

740 Subvenciones,
donaciones y legados a la
explotacin
Debe
Haber
3.000 (7)
0 3.000
Saldo acreedor

4. Balance de comprobacin una vez efectuadas las 13 operaciones anteriores.

N.
cuenta
206
210
211
206
208
540
300
430
570
572
100
112
113
129
130
171
521
400
410
4751
600
606
700
640
642
476
740
622
623
662

Denominacin
Aplicaciones informticas
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Mobiliario
Elementos de transporte
Inversiones financieras a corto plazo en
instrumentos de patrimonio
Mercaderas
Clientes
Caja
Bancos
Capital social
Reserva legal
Reservas voluntarias
Resultado del ejercicio
Subvenciones oficiales de capital
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Proveedores
Acreedores por prestaciones servicios
HP, acreedora por retenciones practicadas
Compras de mercaderas
Descuentos sobre compras por pronto pago
Ventas de mercaderas
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la empresa
Organismos de la Seguridad Social,
acreedores
Subvenciones, donaciones y legados a la
explotacin
Reparaciones y conservacin
Servicios de profesionales independientes
Intereses de deudas

Cargos
2.000
12.000
25.000
4.000
8.000
3.530
22.350
9.367
2.956
49.155

6.760
2.991
4.312
5.000
1.957
321
7.200

Abonos

2.000

10.350
4.367
421
18.939
20.000
6.000
18.780
6.760
5.000
11.991
7.303
11.950
2.057
821

Saldo
Saldo
deudor acreedor
2.000
12.000
25.000
2.000
8.000
3.530
12.000
5.000
2.535
30.216
20.000
6.000
18.780
0
5.000
9.000
2.991
6.950
100
500
7.200

250
40.000
5.000
1.000

250
40.000
5.000
1.000

1.500

1.500

3.000
500
100
140

3.000
500
100
140
/

CONTABILIDAD FINANCIERA

/
771
610
6300
4752

Beneficios procedentes del inmovilizado

material
Variacin de existencias de mercaderas
Impuesto corriente
HP, acreedora por impuesto sobre
sociedades
TOTAL

10.350
3.412

187.401

500
12.000

500
1.650
3.412

3.412
187.401

119.633

3.412
119.633

5. Regularizacin.
Cdigo
129
600
640
642
622
623
662
6300

Cuenta
Resultado del ejercicio
Compras de mercaderas
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la empresa
Reparaciones y conservacin
Servicios de profesionales independientes
Intereses de deudas
Impuesto corriente

Debe
17.352

Cdigo
700
606
740
771
610
129

Cuenta
Ventas de mercaderas
Descuentos sobre compras por pronto pago
Subvenciones, donaciones y legados a la explotacin
Beneficios procedentes del inmovilizado material
Variacin de existencias de mercaderas
Resultado del ejercicio

Debe
40.000
250
3.000
500
1.650

Haber
7.200
5.000
1.000
500
100
140
3.412

Haber

45.400

6. Cierre.
Cdigo
100
112
113
129
130
171
521
400
410
4751
476
4752
206
210
211
216
218
540
300
430
570
572

Cuenta
Capital social
Reserva legal
Reservas voluntarias
Resultado del ejercicio
Subvenciones oficiales de capital
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Proveedores
Acreedores por prestaciones de servicios
HP, acreedora por retenciones practicadas
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
HP, acreedora por impuesto sobre sociedades
Aplicaciones informticas
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Mobiliario
Elementos de transporte
Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de
patrimonio
Mercaderas
Clientes
Caja
Bancos

Debe
20.000
6.000
18.780
28.048
5.000
9.000
2.991
6.950
100
500
1.500
3.412

Haber

2.000
12.000
25.000
2.000
8.000
3.530
12.000
5.000
2.535
30.216

El ciclo contable

Supuesto 16

7. Cuenta de Prdidas y ganancias ejercicio 20X0.

Conceptos
Ventas
Compras
Variacin de existencias
Descuentos sobre compras por pronto pago
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la empresa
Reparaciones y conservacin
Servicios de profesionales independientes
Subvenciones, donaciones y legados a la explotacin
Beneficios procedentes del inmovilizado material
I. Resultado de explotacin
Intereses de deudas
II. Resultado financiero
III. Beneficio antes de impuesto (I+II)
Impuesto sobre beneficios
Resultado del ejercicio

Importes
40.000
-7.200
1.650
250
-5.000
-1.000
-500
-100
3.000
500
31.600
-140
-140
31.460
-3.412
28.048

8. Balance de situacin al 31 de diciembre de 20X0.

Activo
ACTIVO NO CORRIENTE
Aplicaciones informticas
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Mobiliario
Elementos de transporte
ACTIVO CORRIENTE
Inversiones financieras a corto plazo
en instrumentos de patrimonio
Mercaderas
Clientes
Caja
Bancos

TOTAL

Importe
2.000
12.000
25.000
2.000
8.000
3.530
12.000
5.000
2.535
30.216

102.281

Patrimonio neto y pasivo

PATRIMONIO NETO
Capital social
Reserva legal
Reservas voluntarias
Resultado del ejercicio
Subvenciones oficiales de capital
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo
Proveedores
Acreedores por prestaciones de
servicios
HP, acreedora por retenciones
practicadas
Organismos de la Seguridad Social,
acreedores
HP, acreedora por impuesto sobre
sociedades
TOTAL

Importe
20.000
6.000
18.780
28.048
5.000
9.000
2.991
6.950
100
500
1.500
3.412
102.281