INDICE

Contenido
INTRODUCCIN............................................................................................ 2
OBJETIVOS.................................................................................................... 3
2.1 Objetivo General............................................................................... 3
2.2 Objetivos Especficos........................................................................3
DESARROLLO............................................................................................... 4
DEFINICIN.-............................................................................................. 4
QU SIGNIFICAN LAS SIGLAS IVA?.......................................................4
HECHO GENERADOR Y TARIFAS................................................................6
SUJETO ACTIVO......................................................................................... 6
7.1 SUJETO ACTIVO DEL IVA...................................................................6
8. SUJETO PASIVO.................................................................................... 7
8.1 SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCION

8.2 SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION

Transferencias no objeto del IVA....................................................7

Transferencias e importaciones con tarifa cero...........................8

Servicios gravados con tarifa cero...............................................10

CONCLUSIONES......................................................................................... 12
RECOMENDACIONES................................................................................. 13
ANEXO......................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFA............................................................................................ 14

INTRODUCCIN
La presente investigacin , busca contribuir con el conocimiento requerido acerca del IVA
(Impuesto al Valor Agregado), en la Repblica del Ecuador es del 12%, aunque hay

productos que graban tarifa 0%, as tambin en otras condiciones estn exentas del IVA;
las cuales damos a conocer en esta investigacin..
El presente trabajo busca despejar dudas e inquietudes como lo indicamos en los
diferentes objetivos que presentamos
Es muy necesario aplicar y conocer la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI)
as como su reglamentacin, todos los ciudadanos y ciudadanas
debemos estar
informados, y con mucha ms razn nosotros como estudiantes de Contabilidad.
Diferenciamos quien es sujeto activo y pasivo, que transferencias tienen tarifa 0% y 12%,
as como la forma de establecer las bases imponibles del IVA, en sus diferentes casos de
transacciones en las compras, ventas de bienes y servicios.
Tambin planteamos recomendaciones y conclusiones que merecen ser tomadas en
cuenta ya que son la esencia de la investigacin.

OBJETIVOS
2.1 Objetivo General

Elaborar la investigacin, buscando informar y dar a conocer como, en que, quienes

y ms inquietudes que una persona sea esta natural o jurdicamente reconocida,
que se ve involucrada en una transaccin o intercambio comercial.

2.2 Objetivos Especficos

Al realizar un anlisis de cmo y en qu casos requiere la gravar del IVA sea este del
12% o a su vez del 0%, podemos diferenciar las reglas claras que impone el Servicio
de Rentas Internas.

Reconocer los trminos y conceptos correctos que se dan a los diferentes actores y
acciones dentro de la constitucin de la Repblica y el reglamento de El Servicio de
Rentas Internas.

Conocer y diferenciar quienes deben grabar IVA y quienes estn exentos de este
pago, y a donde va destinado el dinero producto de la recaudacin del Impuesto Al
Valor Agregado.

DESARROLLO
DEFINICIN.Es el impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos bienes y servicios con el
fin de que el estado pueda contar con recursos econmicos que le permita atender
adecuadamente las necesidades de la poblacin.

QU SIGNIFICAN LAS SIGLAS IVA?

Las siglas IVA significan impuesto al valor agregado
TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
En nuestro pas Ecuador las tarifas de este impuesto son del 12% y 0%.
Con el objetivo de reconstruir y reactivar las zonas afectadas por el terremoto del pasado
16 de abril, la Ley de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana estableci una nueva
tarifa del 14% del IVA por el plazo mximo de un ao. Esta medida rige desde el 1 de junio
de 2016.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de

comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos

conexos; y al valor de los servicios prestados.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza
corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con
opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades;
as como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la
base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido
slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor
de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de
seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en
relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a
menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

Noveno
Dgito

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Fecha mxima de
declaracin
(si es mensual)

10
12
14
16
18
20
22
24
26
28

del
del
del
del
del
del
del
del
del
del

mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes

siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente

Fecha mxima de declaracin (si es semestral)

Primer semestre
Segundo Semestre

10
12
14
16
18
20
22
24
26
28

de
de
de
de
de
de
de
de
de
de

julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio

10
12
14
16
18
20
22
24
26
28

de
de
de
de
de
de
de
de
de
de

enero
enero
enero
enero
enero
enero
enero
enero
enero
enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de

importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina
de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a
emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a
efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de
servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el

Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque

la prestacin se realice en el extranjero.

HECHO GENERADOR Y TARIFAS

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1.
En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a
crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial
del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2.
En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el
servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a
eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
3.
En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra
o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
4.
En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de
los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el
retiro de dichos bienes.
5.
En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se
causa en el momento de su despacho por la aduana.
6.
En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma
de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al cumplirse las
condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y
otros en los cuales no se causa IVA.
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

SUJETO ACTIVO
Es el ente acreedor del tributo, que es el Estado, como tambin los Municipios, Concejos
Provinciales.

7.1 SUJETO ACTIVO DEL IVA

Es el estado, administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI). La recaudacin de
este impuesto se acreditar en la cuenta nica del Tesoro Nacional para ser destinada al
Presupuesto General del Estado.

8. SUJETO PASIVO
Es la persona natural o jurdica, que segn la ley est obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Es el que debe
pagar los impuestos o tributos

8.1 SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE

PERCEPCION

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias

de bienes grabados con una tarifa.
Quienes realicen importaciones grabadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o
ajena; y
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
grabados con una tarifa.

8.2 SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION

Las empresas del sector pblico y privado que son consideradas como contribuyentes
especiales del SRI, deben pagar por el IVA por las adquisiciones de sus proveedores de
bienes y servicios, cuya transferencia o cuya prestacin est gravada con IVA, lo que
establece la Ley es:

Las empresas emisoras de tarjetas crdito por los pagos que realicen por concepto
de IVA a sus establecimientos afiliados, realizara la retencin a la fuente a los
proveedores de bienes y servicios
Empresas de seguros y reaseguradoras por pagos de compras y servicios gravadas
con IVA, que se realizara las retenciones a la Fuente a proveedores
Las personas obligadas a llevar contabilidad por los pagos a personas que no estn
obligadas a llevar contabilidad se le realiza la retencin a la Fuente a proveedores
de bienes y servicios.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la

sociedad conyugal.

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.

Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas

pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las

siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario,

apcola, cancula, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y
embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir,
aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento
que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote,
la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la
elaboracin del aceite comestible, el faena miento, el cortado y el empaque no se
considerarn procesamiento.

Leches en estad o natural, pasteurizada, homogeneizada o en

polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas,
proteicos infantiles.

Pan, azcar, panela,

sal, manteca,
margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes

y races vivas. Harina de pescado y los alimentos
preparados forrajeros con adicin de melaza o
preparados que se utilizan como comida de animales
para
alimentacin
humana.
Fertilizantes,
pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola
la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
como la materia prima e insumos, importados o
mercado interno, para producirlas, de acuerdo con
mediante Decreto establezca el Presidente de la

balanceados,
azcar, y otros
que se cren
insecticidas,
utilizado contra
veterinarios as
adquiridos en el
las listas que
Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y

los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembrad
oras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante
Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima
e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las
listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que

son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos

de uso humano o veterinario.

Papel
bond,
complementario que
conjuntamente
con

libros y material
se
comercializa
los libros.

exporten.

Los

que

se

Los que introduzcan al pas los

diplomticos
extranjeros y funcionarios de organismos
internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e
impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida
por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.

Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten
en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de
cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se
introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.

Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico

(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all
desarrollados.

Energa Elctrica.

Lmparas fluorescentes.

Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros,

carga y servicios.

Vehculos hbridos.

Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y

Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al
5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que
su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la
Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas
en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros

y carga, as como los de trans porte internacional de carga y el
transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia
de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y
de gas natural por oleoductos y gasoductos.


Los de salud, incluyendo los de
prepagada y los servicios de fabricacin de

medicina
medicamentos.

Los de alquiler o arrendamiento de

destinados, exclusivamente, para vivienda.

inmuebles

Los servicios pblicos de energa

potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura.

elctrica,

Los de educacin en todos los niveles.

Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.

Los religiosos.

Los de impresin de libros.

Los funerarios.

agua

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.

Los e espectculos pblicos.

Los financieros y burstiles prestados por las entidades

legalmente autorizadas para prestar los mismos.

Los que se exporten. Para considerar una operacin como

exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes
condiciones:
1.

Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

2.
Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en
el pas;
3.
Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio
se realice en el pas; y,
4.
Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o
negocios en el Ecuador;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.

Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.

Los de Aero fumigacin.

Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se
exporten as como los de faena miento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por
medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.


Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.

Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,

sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones,
alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con
IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

CONCLUSIONES
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) se graba en todas las transferencias, importaciones y
Servicios prestados segn las condiciones y formas que determinan la ley.
El sujeto activo del IVA Es el Estado, el cual designa como administrador al Servicio de
Rentas Internas, cuya recaudacin es depositada en la Cuenta nica del Tesoro Nacional y
que forma parte del presupuesto general de Estado.
El sujeto pasivo lo comprende toda persona natural o jurdica, as como sociedades que
intervengan en comercializacin, importaciones o prestaciones de servicios
reglamentadas por el Servicio de Rentas Internas.
El hecho generador lo conforman 2 personas una de las cuales hacen de la
comercializacin o intercambio de bienes o servicios su manera habitual de trabajo.
El IVA se cobra en todo el territorio nacional, independientemente que el pago se lo haga
dentro o fuera del pas.
Estn exentas del pago del IVA las instituciones pblicas y organismos de beneficencia,
educacin, cultura, deportes, as como tambin gastos de urbanizaciones, complejos
habitacionales que estn destinados al bien comn, herencias, donaciones, sociedades
entre ellas la sociedad conyugal, transferencia de importaciones, siempre y cuando estn
dentro de los parmetros e incisos que estn debidamente reglamentados y acreditados
por el SRI.

Las transferencias de dominio se las denomina as para identificar claramente, las

diferentes personas o sociedades que intervienen en ella, as como las situaciones y
condiciones para que se grave el IVA.
En conclusin toda actividad, transferencia o prestacin de servicios graban IVA salvo las
estipuladas y reguladas por del Servicio de Rentas Internas, para beneficio y desarrollo de
la Repblica del Ecuador. El incumplimiento de estas normas causa a las arcas financieras,
y sern sancionadas con todo el rigor de la ley.

RECOMENDACIONES
Leer detalladamente el presente trabajo, analizarlo y trasladarlo a las diferentes
experiencias que ya tuvimos o estamos por tener, para as estar informados y conocer los
productos y servicios que pagan tarifa 12% y 0%.
Cuando realizamos alguna adquisicin de bienes muebles o servicios exigir el
comprobante de venta.
En todo caso, lo ideal para desempear cualquier actividad, en especial el intercambio de
bienes o servicios, es la debida informacin, la mejor recomendacin, es acudir
personalmente a cualquier oficina del Servicio de Rentas Internas, que se encuentran en
todo el pas, la atencin a mejorado mucho y ahora es ms accesible o a su vez puede
acudir a su lnea telefnica gratuita 1 800 rentas, o a la pgina Web. www.sri.gov.ec

ANEXO

EJERCICIOS
1

De las siguientes compras que realizo el Restaurante Doa Silvia calcular el IVA que se
pago de acuerdo a la respectiva tarifa de cada producto.

30 libras de queso a 3,00 c/libra

20 frascos de salsa de tomate, 10 frascos de mostaza, 30 frascos de aj, en total paga
130,00

De las siguientes ventas que realizo la boutique Rosala calcular el total a cobrar + IVA

5 blusas a 20 c/una
5 pantalones para dama a 30c/uno

Resolver los siguientes ejemplos de cmo calcular el IVA cuando est incluido en el precio
de un producto.

Una lavadora cuesta 1083, desglosar cul es su base imponible y cuanto se pag de IVA
Un celular cuesta 684, cul es su base imponible y cuanto se pag de IVA
Una maleta cuesta 64,10 cul es su base imponible y cuanto se pag de IVA

BIBLIOGRAFA

http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
http://www.sri.gob.ec/de/151