FINANZAS

Mg. Fernando Pozo G.

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIN
GENERAL
ESTADO DE
RESULTADOS
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
FLUJOS DE
EFECTIVO

INFORMES FINANCIEROS - ESTRUCTURA

Notas a los
estados
financieros
(I)

Informe
de
Gerencia
(I)

Dictamen del
Auditor
Independiente
- opinin limpia
- opinin adversa
con salvedades
- abstencin
(I)

(I) Requerido para sociedades annimas abiertas

ESTADOS FINANCIEROS
INFORME DE GERENCIA

Comprende:
DECLARACIN DE
RESPONSABILIDAD SOBRE
LA VERACIDAD DE LA
INFORMACIN

ANLISIS Y DISCUSIN DE
LA GERENCIA

Comentario de la gerencia sobre el

resultado de las operaciones y la situacin
de la empresa, as como de las tendencias
y posibles estrategias a seguir.
Comentario analtico, explicar eventos
inciertos que la gerencia considera podran
generar que la informacin presentada no
sea indicativo de la posicin futura del
negocio.

ESTADOS FINANCIEROS
LAS NECESIDADES DE INFORMACIN

Para trabajar eficazmente, los miembros de las organizaciones

necesitan estar informados de los recursos de su negocio y de
resultados.
Los interesados externos al negocio necesitan informacin para
formarse juicios sobre el desempeo de las organizaciones y tomar
decisiones acerca de las empresas.
Por esto se requiere un sistema de informacin relevante, oportuno y
confiable.
El sistema contable es el proveedor de informacin para el
planeamiento, control y la toma de decisiones gerenciales.
Los administradores estn mejor preparados para tomar decisiones
cuando cuentan con la informacin contable financiera razonable.

ESTADOS FINANCIEROS
TIPOS DE INFORMACIN
INFORMACIN OPERATIVA
(Contabilidad Financiera)

INFORMACION PATRIMONIAL
(Contabilidad Financiera)

INFORMACIN GERENCIAL
(Contabilidad Gerencial)

Relacionada con las operaciones

cotidianas de la empresa sin las
cuales no podria operar

Estados financieros
situacin patrimonial
resultados obtenidos

Reportes apropiados de la informacin

operativa, diseados para poder tomar
decisiones.
Se utiliza para tres funciones gerenciales

Control de inventarios
Cuentas por cobrar pendientes
Cuentas por pagar pendientes
Situacin de caja
Inversiones en equipos
Prstamos recibidos
Inversiones de capital
Bonos emitidos

Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

INFORMACIN NO CUANTITATIVA

PLANEAMIENTO
Cursos de accin futuros, es
necesario conocer la situacin actual.

CONTROL
Para el proceso de control se requiere informacin
como medio de comunicacin, motivacin,
llamado de atencin y de evaluacin
COORDINACIN
El mtodo ms efectivo de intercomunicacin es
el basado en cifras. Permite coordinar las
acciones entre las diferentes partes de la orga.

TOMAR DECISIONES DE TODO TIPO

ESTADOS FINANCIEROS
PARA QU SIRVE LA INFORMACIN?

EVALUAR EL DESEMPEO DE LA ORGANIZACIN

Lo estoy haciendo bien o mal?
ENFOCAR LA ATENCIN
Reportar e interpretar informacin que ayude a enfocarse en
los
problemas,
imperfecciones,
ineficiencias
y
oportunidades. Cules son los problemas a atender?
SOLUCIONAR PROBLEMAS
Cul es la mejor forma de solucionar el problema?
Cuantificar las consecuencias de los cursos de accin y
recomendar el mejor.

ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
USUARIOS

EXTERNOS

INTERNOS

Inversionistas

Acreedores

Otros grupos de interes.

Administradores internos

* Accionistas (compro, vendo, mantengo).

* Inversionistas potenciales.

* Proveedores (dar crditos).

* Inst. de crdito (dar crditos).

* Empleados (oportunidades de empleo).

* Clientes (permanencia de la empresa).
* Pblico en general.

Solicitan todo tipo de informacion

y toman decisiones para las
operaciones propias del negocio.

Autoridad gubernamentales (SBS,

CONASEV, Contralora)
* Autoridades tributarias (SUNAT).

inversiones en equipos
fijacin de precios
polticas de crditos
planes a largo plazo

reestructuraciones
refinanciaciones
lanzamiento de productos

TOMA DE DECISIONES

PLANEACIN, CONTROL OPERACIONES

ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD GERENCIAL
USUARIOS INTERNOS
Informes no sujetos a
limitaciones o disposiciones
legales.
Regulada por las necesidades y
preferencias de los usuarios.
Presupuestos, informes de
control, costos, etc.

CONTABILIDAD FINANCIERA
USUARIOS EXTERNOS
Informes sujetos a limitaciones o
disposiciones legales.
Estados financieros de propsito
general:
Situacin (Balance General)
Resultados (GananciasyPrdidas)
Flujo de Efectivo
Cambios en el P/Neto

QU DEBERA HABER SIDO (CONTROL)

QU ES, QU ERA
QU SER (PLANEACIN)

ESTADOS FINANCIEROS
QU ES UN SISTEMA CONTABLE?

Es un proceso para identificar, medir y comunicar la situacin financiera

y los resultados econmicos de una entidad de manera que sus informes
proporcionen informacin til para la toma de decisiones.
La contabilidad es el lenguaje de los negocios. Mientras mejor se
entienda este lenguaje, mejor se podrn manejar los aspectos financieros.

IDENTIFICAR

MEDIR

REGISTRAR

CLASIFICAR

INFORMAR

Seleccionar los acontencimientos

relevantes. La contabilidad
no abarca todos los datos.

Se formulan reglas estndares

de medicin para asignar
valores monetarios
a las transacciones

Las transacciones se registran

de manera continua y
sistemtica.

Los datos se ordenan

en un marco conceptual
lgico y til.

Los datos identificados,

medidos, registrados y
clasificados se resumen en
informes financieros.

CMO HACER LA CONTABILIDAD

INTERPRETAR

ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas renen datos financieros y

sobre sus operaciones y esta informacin se
reporta en los estados financieros.
Las partes interesadas necesitan esta
informacin.

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situacin (Balance General)
Estado resumido de la situacin financiera
de la empresa en un momento especfico.
Equilibra los activos de la empresa (lo que
tiene) y pasivos frente a su financiamiento
(lo que debe) y el patrimonio (lo
proporcionado por los accionistas).

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
ESTRUCTURA IDEAL DEL ESTADO DE SITUACIN

CAJA

CUENTAS POR COBRAR

PASIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS
PATRIMONIO
ACTIVO FIJO
EMPRESA COMERCIAL, pocos activos fijos, poca deuda a largo plazo

ESTADOS FINANCIEROS
ESTRUCTURA IDEAL DEL ESTADO DE SITUACIN

CAJA
CUENTAS POR COBRAR

PASIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO

PATRIMONIO

EMPRESA INDUSTRIAL, alto activo fijo, financiamiento a largo plazo

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias)
Proporciona un resumen financiero de los
resultados operativos de la empresa durante
un periodo de tiempo.

Estados Financieros
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
(Expresado en miles de Dolares)

INGRESOS OPERACIONALES

Ao 2008

Ao 2007

Ao 2006

Ventas netas

36,289.00

48,555.00

28,064.00

Costos de Ventas
Costos Operativos (nota 6)
Depreciacin
Total Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Amortizacin de costos de explotacin y evolucin de desarrollo y
concesiones mineras (nota 10)
Gastos de ventas (nota 18)
Gastos administrativos
(Perdida) Utilidad Operativa
Ingresos por intereses
Gastos Financieros
Aporte Econmico extraordinaria Temporal (nota 12)
Contribuciones a las comunidades
Otros neto
(Prdida) Ganancia por traslacin, neto

(Prdida) Utilitdad antes de Impuesto a la Renta y

Participaciones de los trabajadores

-25,687.00
-4,827.00
-30,514.00

-21,735.00
-1,983.00
-23,718.00

-11,437.00
-1,290.00
-12,727.00

5,775.00

24,837.00

15,337.00

-6,470.00
-963.00
-223.00

-7,066.00
-1,817.00
-83.00

-3,257.00
-1,406.00
-79.00

-1,881.00

15,871.00

10,595.00

285.00
-1,262.00
0.00
-502.00
-339.00
-388.00

249.00
-492.00
-127.00
-257.00
-359.00
146.00

6.00
-248.00
-85.00
-311.00
-320.00
-51.00

-4,087.00

15,031

9,586

638.00
638.00

-984
-3398
-4,382
-988
-5,370

-624
-2151
-2,775
-771
-3,546

-3,449.00

9,661

6,040

Corriente
Participacion de trabajadores (nota 20)
Impuesto a la Renta (nota 20)
Efectos diferidos por la aplicacin de la NIC 12 (NOTA 20)

(Prdida) Utilidad Neta

ESTADOS FINANCIEROS
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
(GANANCIAS Y PRDIDAS)

COSTO DE VENTAS

60%

GASTOS OPERATIVOS

20%

GASTOS FINANCIEROS

4%

IMPUESTOS

1%

UTILIDAD NETA

15%

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Flujo de Efectivo
Proporciona un resumen de los flujos de
efectivo operativos, de inversin y de
financiamiento de la empresa.

Los reconcilia con los cambios de efectivo y

los valores negociables de la empresa
durante el periodo.

(Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados al 31 del Diciembre del ao X y X-1
(Expresado en Nuevos soles)

Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de operacin

Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de
recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de financiamiento
Aumento (disminucin) neto de efectivo y equivalente de efectivo
Saldo de
efectivo2008
y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio
Enero,
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio

Noviembre, 2009

MADEN PIURA V - Luis A. Chinchilla

MBA AREQUIPA IX - Luis A. Chinchilla

COMPAA INDUSTRIAL S.A.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
ACTIVIDAD OPERACIONAL
UTILIDAD NETA
DEPRECIACION
CUENTAS POR COBRAR
MERCADERIA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL ACTIVIDAD OPERACIONAL

18,717.00
-4,637.00
-9,280.00
891.00
1,568.00
2,111.00
9,370.00

ACTIVIDAD DE INVERSION
Cobranza (entradas) por:
Prestamos a Partes Relacionadas
Venta de Subsidiarias y otras Unidades de Negocios
Venta de Inversiones Financieras
Venta de Inversiones Inmobiliarias
Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Intereses y Rendimientos
Dividendos
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad
Menos pagos (salidas) por:
Prestamos a Partes Relacionadas
Compra de Subsidiarias y otras Unidades de Negocios
Compra de Inversiones Financieras
Compra de Inversiones Inmobiliarias
Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Desembolsos por Obras en Curso de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Compra y desarrollo de Activos Intangibles
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Cobranza (entradas) por:
Aumento de Sobregiros Bancarios
Emisin y aceptacin de Obligaciones Financieras
Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Venta de Acciones Propias (Acciones en Tesorera)
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad
Menos pagos (salidas) por:
Amortizacin o pago de Sobregiros Bancarios
Amortizacin o pago de Obligaciones Financieras
Recompra de Acciones Propias (Acciones en Tesorera)
Intereses y Rendimientos
Dividendos Pagados
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiacin
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efecto de las Diferencias de Cambio del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

7,927

-5351
82

-10,811

1,217.00
24,463.00

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Muestra todas las transacciones de las cuentas
patrimoniales que ocurren durante un ao
especfico.