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ROMERO SILVA,
ELMER
ANLISIS DEL
VOLUMEN, COSTO
Y RENTABILIDAD
DE VENTAS
ADMINISTRACIN DE VENTAS
INTEGRANTES:
_ESQUIVES AYASTA, DIANA
_ESPINOZA ZUIGA, LUIS
_LLUEN LLONTOP, MONICA
_MANCHAY ORTIZ, JUAN
_PULACHE ZAMORA, OLENKA
_SOSA HUERTAS, PEDRO
_TANTARICO CHIMOY, LUIS
Contenido
INTRODUCCIN........................................................................................... 2
1.
2.
1.2.
1.3.
1.4.
EL ANALISIS DE VENTAS.........................................................................5
2.1. IMPORTANCIA DEL ANALISIS DE VENTAS PARA LOS GERENTES DE
VENTAS.................................................................................................... 7
2.2. EL INDICE DE DESEMPEO...................................................................8
3.
4.
5.
8.
EL ANLISIS DE COSTOS.........................................................................9
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
EL ANLISIS DE RENTABILIDAD............................................................14
4.1.
MARGEN DE CONTRIBUCIN..........................................................14
4.2.
LA VARIANZA DE PRECIO................................................................16
4.3.
LA VARIANZA DE VOLUMEN...........................................................17
4.4.
LA VARIANZA COSTO-VOLUMEN.....................................................19
El principio de Iceberg........................................................................20
5.2.
El principio 80-20.............................................................................. 20
5.3.
La auditora de ventas.........................................................................22
6.
CONCLUSIONES:.................................................................................. 25
7.
RECOMENDACIONES:..........................................................................25
Referencias............................................................................................ 26
INTRODUCCIN
La evaluacin del comportamiento o variaciones en los costos y
el volumen y su influencia en las utilidades recibe el nombre
de anlisis costo volumen utilidad (CVU), es un mtodo que puede ser
aplicado en todos los sectores econmicos, permitiendo a los
administradores planear y controlar las actividades de manera ms efectiva,
al facilitarles un enfoque ms consciente de las relaciones entre
los ingresos, costos, cambios de volumen, impuestos y las utilidades.
Esta investigacin tiene como objetivo principal dar un enfoque general
sobre el anlisis de costos volumen utilidad, su importancia, influencia y
beneficios sobre la gestin financiera aplicada a cualquier ramo a actividad
econmica, adems se tratan los diferentes tipos de costos, caractersticas
y representacin grfica de los ms importantes.
Tambin se trata el punto de equilibrio, que es, aquel punto de actividad
(volumen de ventas) donde los ingresos totales y los gastos totales son
iguales, es decir no existe ni utilidad ni prdida.
El anlisis costo volumen utilidad (CVU) proporciona una visin financiera
panormica del proceso de planeacin. El CVU est constituido sobre la
simplificacin de los supuestos con respecto al comportamiento de los
costos.
Tambin se puede decir: es un modelo que ayuda a la administracin a
determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto
objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades.
Est elaborado para servir como apoyo fundamental de la actividad de
planear, es decir, disear las acciones a fin de lograr el desarrollo integral
de la empresa
Los clientes actuales son de vital importancia, ya han comprado y pueden comprar de
nuevo. Estos clientes pueden ayudar en el logro de nuevos clientes si valoran bien lo
que hicimos y, especialmente, si nuestros productos y nuestra atencin los dejaron
satisfechos.
Deben saber disfrutar en el proceso de venta, disfrutar del desafo y la emocin que
sienten cada vez que se logra un nuevo cliente o un nuevo pedido, deben conocer a sus
clientes, su situacin y sus necesidades de compra y deben saber que la manera ms
efectiva de presentar su producto o servicio es descubrir primero las preocupaciones y
dudas de sus clientes.
Deben saber escuchar y trabajar sobre las respuestas del cliente.
Deben sentirse responsables de sus resultados y no culpar de sus problemas a la
economa, la dura competencia, o cualquier otra cosa.
Deben querer tener xito y estar dispuestos a trabajar duro para lograrlo.
No deben pensar que el precio es la nica motivacin de compra y saber que un
comprador bien informado tasa el valor de venta.ie el uso del control de ventas, y poder
identificar posibles mejoras en l. (2012)
1.1.
Es una fase del proceso de administracin de ventas, incluye las actividades bsicas
siguientes: el anlisis de costos, el anlisis de ventas y el desarrollo de auditoras de
ventas.
Es la ltima funcin del proceso de administracin de ventas, consiste en evaluar y
controlar a la fuerza de ventas. Es en este punto que se evala a los vendedores respecto
a si cumplieron los objetivos de venta y siguieron las polticas de administracin de
cuentas.
Principios
1. Separacin de funciones de ventas, cobro y registro en contabilidad.
2. Ninguna persona que interviene en ventas debe tener acceso a los registros contables
que controlen su actividad.
3. El trabajo de empleados que intervienen en ventas, ser de complemento y no de
revisin. 4. La funcin de registro de operaciones de ventas ser exclusiva del
departamento de contabilidad
El control sobre la fuerza de ventas es factor fundamental para llegar al xito comercial.
Para generar ventas crecientes y ganar participacin en el mercado se debe contar con
una fuerza de ventas que garantice ventas crecientes, adecuadas, confiables y que
provean un alto grado de satisfaccin al cliente.
Pueden mencionarse como principales controles de ventas:
4
1.3.
DIFICULTADES DEL CONTROL DE VENTAS
2. La falta de control sobre factores externos
3. La identificacin de variables de desempeo
4. Los datos no disponibles
5. Los datos costosos
6. El tiempo entre la planeacin de ventas y la respuesta del mercado
1.4.
EL PROCESO DEL CONTROL DE VENTAS
El proceso de control de ventas sigue las siguientes fases:
1. Establecimiento de los estndares de desempeo
2. Comparar los resultados con los estndares y detectar las causas de las
desviaciones (variaciones)
3. Proponer las medidas correctivas a las desviaciones
2. EL ANALISIS DE VENTAS
Muchas veces alegamos la falta de informacin, o de presupuesto para adquirir estudios
de mercado, como excusa para tomar decisiones basadas en la intuicin, en lugar de
realizar un anlisis de la situacin.
Sin embargo, una de las fuentes de informacin de mercado ms importantes es gratis y
la tenemos dentro de la empresa: Nuestras ventas.
Si las vemos como un nmero que recibimos peridicamente, slo podremos saber si
suben o bajan con respecto a los perodos anteriores.
Pero, a medida que desglosamos ese nmero, descubriremos que esconde muchsima
informacin.
Veamos el siguiente grfico (tomado de la documentacin del profesor Luis Nouel).
Supongamos que son las ventas anuales por artculo o servicio.
ventas: Si todos los aos las ventas de marzo son la mitad de las de diciembre,
probablemente este ao tambin ser as.
Esta informacin nos permitir planificar mejor las compras, produccin, ingresos,
personal, etc. Tambin podremos analizar cul es el mejor momento para realizar una
oferta (p.ej. se pueden hacer cuando las ventas son bajas, para desplazar a los clientes de
las horas o fechas pico, o cuando son altas para aprovechar el impulso y quitarle
mercado a la competencia).
Con qu frecuencia debemos analizar esta informacin? Sin duda: Diariamente.
Que no todos los das tienes tiempo para analizar las ventas?
Cierto. Pero si configuras el sistema de informacin (sea SAP o Excel) para que esta
informacin sea fcil de consultar, podrs hacerlo en cualquier momento.
Una pantalla con algunos de los grficos aqu mencionados, puede ser suficiente para
detectar los problemas antes de que sea tarde.
Si las ventas globales han crecido con respecto al mismo perodo del ao anterior,
generalmente suponemos que vamos bien. Pero Qu sucede si slo estamos vendiendo
a clientes nuevos? Podremos mantener el crecimiento a largo plazo?
Y si las ventas de nuestro producto estrella han bajado, mientras suben las de otros
menos rentables?
En muchas empresas estos anlisis se realizan nicamente a final de ao, como parte del
informe y las proyecciones anuales.
As es en tu empresa? Has pensado en los costos y prdida de beneficios que esto
significa? No sera mas conveniente tomarse unas horas, esta misma semana, para
configurar el sistema de informacin y luego unos minutos cada da?
2.1. IMPORTANCIA DEL ANALISIS DE VENTAS PARA LOS GERENTES DE
VENTAS
El anlisis de ventas brinda a los gerentes de ventas una imagen muy detallada acerca
de las actividades de ventas, sobre la cual identifican tendencias y realizan
comparaciones, con base a las conclusiones establecidas a partir de esa informacin, los
gerentes de ventas pueden emprender una accin especfica.
_EL INFORME DE VENTAS:
Un informe de anlisis de ventas muestra las tendencias que se producen en el volumen
de ventas de la empresa a travs del tiempo. En su forma ms bsica, muestra si las
ventas van en aumento o en descenso. En cualquier momento durante el ao fiscal, los
gerentes de ventas pueden analizar las tendencias del informe para determinar el mejor
curso de accin. Los administradores a menudo los utilizan para identificar
oportunidades de mercado y las reas donde podran aumentar el volumen. Por ejemplo,
un cliente puede mostrar una historia de aumento de las ventas durante ciertos perodos.
Estos datos se pueden utilizar para hacer nuevos negocios durante estos perodos.
Ventas reales
Un informe de anlisis de ventas muestra las ventas de una empresa real durante un
perodo determinado (un trimestre, un ao, o cualquier marco de tiempo que los
administradores consideran que es significativo). En las grandes empresas, los informes
de anlisis de ventas slo pueden contener datos de una subsidiaria, divisin o regin.
Un gerente de la pequea empresa puede estar ms interesado en romper las ventas por
ubicacin o producto. Algunos negocios pequeos y especializados con una nica
ubicacin son lo suficientemente compactos como para utilizar los datos generales de
venta. Un informe de anlisis de ventas puede comparar las ventas reales con las
proyectadas.
3.2.
CLASIFICACIN DE LOS COSTOS
a. Costos por la obtencin de pedidos:
_Costos indirectos de ventas
_Costos logsticos
b. Por la asignacin de los gastos a las unidades de ventas:
9
_Costos directos
_Costos indirectos
c. Por la sensibilidad del comportamiento de los costos:
_Costos variables
_Costos fijos
La clasificacin de los costos es la informacin requerida para la administracin,
para evaluar y controlar los costos de los procesos productivos, donde
la gerencia tomar las herramientas necesaria para la toma de decisiones, se
mencionarn algunos criterios que se toman en cuenta en sus funciones o
actividades de los costos:
12
3.3.
EL RETORNO SOBRE LA INVERSIN (ROI)
Es la medida que se utiliza para encontrar la eficiencia y rentabilidad de una unidad de
ventas, se calcula mediante la siguiente frmula:
Utilidad neta
Ventas
Ventas
ROI=
Activos empleados
El ndice de retorno sobre la inversin (ROI por sus siglas en ingls) es un indicador
financiero que mide la rentabilidad de una inversin, es decir, la relacin que existe
entre la utilidad neta o la ganancia obtenida, y la inversin
La frmula del ndice de retorno sobre la inversin es:
ROI = (Utilidad neta o Ganancia / Inversin) x 100
Retorno sobre la inversin
Por ejemplo, si el total de una inversin (capital invertido) es de 4000 y las utilidades
netas obtenidas en el periodo fueron de 1000, aplicando la frmula del ROI:
ROI = (1000 / 4000) x 100
Nos da un ROI de 25%, con lo que podemos afirmar que la inversin tuvo una
rentabilidad del 25%.
El ROI lo podemos usar para evaluar una empresa en marcha: si el ROI es positivo
significa que la empresa es rentable (mientras ms alto sea el ROI, ms eficiente es la
empresa al usar el capital para generar utilidades). Pero si el ROI es menor o igual que
cero, significa que los inversionistas estn perdiendo dinero.
principalmente el ROI se utiliza al momento de evaluar un proyecto de inversin: si el
ROI es positivo significa que el proyecto es rentable (mientras mayor sea el ROI, un
mayor porcentaje del capital se va a recuperar al ser invertido en el proyecto). Pero si el
ROI es menor o igual que cero, significa que el proyecto o futuro negocio no es rentable
(viable), pues en caso de ponerse marchar se perdera dinero invertido.
Asimismo, el ROI nos permite comparar diferentes proyectos de inversin: aqul que
tenga un mayor ROI ser el ms rentable y, por tanto, el ms atractivo.
Finalmente, debemos sealar que el ROI, debido sobre todo a su simplicidad, es uno de
los principales indicadores utilizados en la evaluacin de un proyecto de inversin; sin
embargo, debemos tener en cuenta que este indicador no toma en cuenta el valor del
dinero en el tiempo, por lo que al momento de evaluar un proyecto, siempre es
13
3.4.
Donde los activos administrados estn formados por el promedio de cuentas por cobrar
y los inventarios que se necesitan para servir de manera adecuada al territorio de ventas
considerado.
Una medida de utilidades que arroje como un porcentaje del capital que se maneja.
Rendimiento de los activos administrados se calcula tomando la utilidad operacional y
dividindolo por activos (que podra incluir cuentas por cobrar e inventario). Rotacin
de activos y el margen operativo son los dos principios esenciales en los retornos de los
activos
gestionados.
Nuestro sitio web de compraventa de divisas describe invertir plazo La rentabilidad
sobre activos Gestionado ROAM
Los cambios en esta medida de un ao a mostrar la capacidad de cambiar de una
empresa para generar beneficios sobre los activos bajo su control. Otra forma de
calcular este retorno es: rotacin de activos, multiplicado por el margen de beneficio
operativo. Algunos analistas utilizan retorno sobre los activos netos administrados, y
otros utilizan rentabilidad de los activos totales de explotacin administrados. Es
importante no utilizar una variacin mtrica o para comparar todas las empresas. (2011)
3.5.
COSTOS DE BIENES VENDIDOS:
Materiales directos y mano de obra directa que se emplea en la fabricacin de los
bienes.
El costo de ventas es el costo directo de todos los artculos vendidos durante un perodo
contable. En un entorno de tipo menor, este suele calcularse tomando el inventario
existente al comienzo del perodo, agregando las compras de inventario, y restando el
inventario existente al final del perodo. En un entorno de fabricacin, estos costos
pueden incluir todos los materiales utilizados para construir los artculos vendidos, as
como la cantidad pagada a los trabajadores que construyeron los elementos.
4. EL ANLISIS DE RENTABILIDAD
Es un instrumento tcnico que ayuda a los gerentes de ventas a determinar por qu
cambias las utilidades de un perodo a otro.
14
4.1.
MARGEN DE CONTRIBUCIN
Contribucin de la unidad de ventas a los costos fijos y a la utilidad que se encuentra al
deducir (restar) el costo de los bienes vendidos y los gastos directos relacionados con las
ventas, a partir del margen bruto (utilidad bruta).
El margen de contribucin se encuentra de la siguiente manera:
Ventas
Brutas
.xxx
(-) Menos: ajuste, rebajas, devoluciones, descuentos (a)
.xxx
= Ingreso neto por ventas: (ynv)
.xxx
(-) Costo de bienes vendidos: (cbv)
..xxx
= Margen bruto o utilidad bruta: (mb)
..xxx
(-) Gastos relacionados con las ventas directas (gvd)
..xxx
= Margen de contribucin (mc)
..xxx
MARGEN DE CONTRIBUCION
Algunas situaciones que el margen de contribucin permite identificar y analizar son las
siguientes:
Si el margen de contribucin es positivo, permite absorber el costo fijo y generar un
margen para la utilidad o ganancia esperada. Entre mayor sea el margen de
contribucin, mayor ser la utilidad (recordemos que el costo fijo es siempre fijo as
vare el margen de contribucin)
Cuando el margen de contribucin es igual al costo fijo, no deja margen para la
ganancia (no genera utilidad o Rentabilidad), por lo que se considera que la empresa
est en el Punto de equilibrio (No gana, no pierde).
Cuando el margen de contribucin no alcanza para cubrir los costos fijos, la empresa
aunque puede seguir operando en el corto plazo debido a que puede cubrir en parte
los costos fijos, si no se toman medidas, al estar trabajando a perdida corre el riesgo
de quedarse sin Ca pital de trabajo suficiente, puesto que ste es utilizado para
cubrir los costos fijos que no alcanza a cubrir el margen de contribucin.
Cuando el margen de contribucin es negativo, es decir, que los costos variables son
superiores al precio de venta, se est ante una situacin crtica la cual
necesariamente debe conducir a suspender la produccin del bien en cuestin.
Consideraciones adicionales
En lo posible, la empresa debe buscar la forma de disminuir los costos fijos. De esta
forma, el margen de contribucin tendr que cubrir un menor valor y as queda una
mayor proporcin para la utilidad o ganancia.
4.2.
LA VARIANZA DE PRECIO
Se encuentra de la siguiente manera:
16
4.3.
LA VARIANZA DE VOLUMEN
Se encuentra de la siguiente manera:
Unidades del ao 2011 (actual) vendidas al
Precio del ao 2010 (ao anterior)
xxx
Menos (-) Unidades del ao 2010 (anterior) vendidas al precio
Del ao 2010 (anterior)
.xxx
17
LA VARIANZA COSTO-PRECIO
La varianza costo precio se encuentra de la siguiente manera:
PROCEDIMIENTO:
Unidades vendidas
Precio por unidad
Costo por unidad
Ventas netas
Costo de ventas
Ao 2016
5000
S/. 30
S/. 20
S/. 150000
S/. 100000
Ao 2017
5500
S/. 40
S/. 30
S/. 220000
S/. 165000
..xxx
Menos (-) Unidades del ao 2011 vendidas
Al costo del ao 2010:
xxx
= Varianza costo-precio (favorable o desfavorable)..xxx
18
4.4.
LA VARIANZA COSTO-VOLUMEN
Se encuentra de la siguiente manera:
Unidades del ao 2011 vendidas
Al costo del ao
2010.xxx
Menos (-) unidades del ao 2010 vendidas
Al costo del ao
2010.xxx
= Varianza costo-volumen (favorable o desfavorable)xxx
La varianza costo volumen se encuentra de la siguiente manera:
PROCEDIMIENTO:
19
tareas en solo 1,6 horas). Lo mismo aplica a las ventas, el 80% de nuestros ingresos
proviene del 20% de nuestros clientes. A nivel econmico, se ha estimado que la regla
es aun mucho mas estricta, el 10% de la poblacin posee el 90% de las riquezas del
mundo, y el 10% de las riquezas restantes se reparten entre el 90% de la poblacin.
Interesante, no? En qu lado de la ecuacin estamos nosotros?
21
Para los que queras ir un paso ms lejos, en la EMEDT tenemos un curso de bsqueda
y puesta en prctica de nuestra misin en la vida, que una todo este tipo de herramientas
para optimizar aquello que hacemos, y encontrar y poner en prctica aquello que hemos
venido a hacer. Echa un vistazo aqu al contenido. (Crece Negocios, 2010)
5.3.
La auditora de ventas
Es un instrumento de control utilizado por la gerencia de ventas. La auditora de ventas,
analiza y evala el sistema de ventas de una empresa. Toma en cuenta el anlisis del
ambiente externo relacionado a la funcin de ventas, la planeacin, la organizacin la
direccin y el control de la funcin de ventas desarrollado en un perodo determinado.
Una auditora de ventas es un examen de todo el proceso de ventas, desde los sistemas
que utilizan hasta las personas que los utilizan.
Las empresas realizan auditoras de ventas para evaluar la estructura y la estrategia de
sus esfuerzos de ventas y dar respuestas a las preguntas ms importantes.
Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de
la organizacin.
La auditora administrativa abarca una revisin de los objetivos, planes y programas de
la empresa; su estructura orgnica y funciones; sus sistemas, procedimientos y
controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla,
en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los costos.
Estas respuestas son la base para las decisiones que los gerentes de ventas hacen en
relacin a las polticas relativas, procedimientos y capacitacin.
Aunque algunos prefieren llevar a cabo esta auditora interna, otros llaman a un tercero
para una revisin ms objetiva.
Una auditora de ventas es un examen detallado, sistemtico, independiente y peridico
del entorno de ventas de una compaa (unidades de negocio, gerencias de marca, as
como sus objetivos, estrategias y actividades, con un enfoque que pretende determinar
reas problemticas y oportunidades y sugerir un plan de accin para mejorar la
eficiencia de ventas de la compaa.
Pretende mostrar donde se encuentra la organizacin y cules fueron los logros de la
funcin de ventas en relacin con lo planeado.
El campo de la auditora de ventas, se extiende a los productos y a los mercados de cuyo
examen s desprendern nuevas oportunidades, o s expondrn los puntos fuerte y
dbiles de la compaa (anlisis Foda).
importante acotar que unos mercados cambiantes como son los actuales, donde las
condiciones previas y sobre las cuales se desarrollan todos los procesos de planeacin,
varan da a da o en el mejor de los casos, permanece por poco tiempo, es imperiosa la
necesidad de una auditoria de ventas eficaz, que suministre la informacin requerida
para modificar los planes, ajustndolos a la situacin particular
Beneficios
22
Autoauditoria.
Auditoria transversal.
Auditoria vertical.
23
6. CONCLUSIONES:
Debe existir una buena planeacin en el rea de ventas para no ser vctimas de
fraudes incluso de los mismos socios, y para que el control en el rea sea ms
fcil y se cumplan los objetivos a alcanzar.
La clasificacin de costos puede ser muy variada dependiendo de su origen y de
la forma en que son tomados para su segmentacin
Los ratios para medir la rentabilidad de ventas son: el roi, el roam, el margen de
contribucin, la varianza de costo, la varianza volumen.
Una auditora de ventas es un examen detallado, sistemtico, independiente y
peridico del entorno de ventas de una compaa (unidades de negocio,
gerencias de marca, as como sus objetivos, estrategias y actividades, con un
enfoque que pretende determinar reas problemticas y oportunidades y sugerir
un plan de accin para mejorar la eficiencia de ventas de la compaa.
7. RECOMENDACIONES:
El control de ventas debe ser tomado en cuenta por todos los gerentes de
ventas para as tener un mejor maneo del rea y poder evitar cosas
indeseables en el rea y desviaciones posibles en lo planificado.
La parte de costos del rea de ventas es una parte fundamental para poder
realizar un anlisis del rentabilidad que tiene la empresa a partir de las ventas
que realiza por lo que se recomienda tener un buen control sobre esta parte
del rea de ventas
Las formulas o ratios financieros para medir la rentabilidad de ventas debe
trabajarse con datos exactos y muy precisos para su confiabilidad.
La auditora de ventas debe realizarse mensualmente y anualmente y tener a
todos los involucrados en el plan de ventas para realizarlo de manera
adecuada.
25
8. Referencias
(2011). Obtenido de eleconomista.com.mx/fondos/2011/11/01/glosariobuen-inversionista
(2012).
Obtenido
de
control-de-ventas/0
www.buenastareas.com/materias/naturaleza-del-
www.buenosnegocios.com/notas/747-ratios-
Negocios.
(2010).
Obtenido
de
http://tareasuniversitarias.com/principio-del-iceberg.html.
(s.f.).
Obtenido
de
http://tareasuniversitarias.com/principio-deliceberg.html.
26