Universidad Mariano Glvez de Guatemala

Facultad: Ingeniera en Sistemas

Curso: Contabilidad II
Docente: Lic. Carlos Emilio Peraza Crcamo

PRESUPUESTO DE OPERACIONES

Integrantes:
0907-16-12045 / Luis Pedro Cisneros Mazariegos
0907-16-10566 /
Cristian Estuardo Lpez
0907-16-8011 /
Darvin Fabricio Aragn Padilla
0907-16-10668 / Mynor Aroldo Castrillo Maldonado
0907-16-20177 /
Daniel Eduardo Biggs Elas
0907-16-23018 /
Kevin Adolfo Flores Lpez

Jalapa, 29 de octubre de 2016

INTRODUCCIN

La batalla por la elevacin de la eficiencia mediante el aprovechamiento del caudal

de iniciativas emanadas de los colectivos laborales y tambin por la discusin y
control de los planes en las asambleas por la eficiencia, constituyen elementos de
vital importancia para lograr la recuperacin econmica y cumplir los
objetivos histricos a que aspira nuestro pueblo.
La eficiencia es el objetivo central de la poltica econmica pues constituye una de
las mayores potencialidades con que cuenta el pas. Hacer un mejor uso de
los recursos, elevar la productividad del trabajo, alcanzar resultados con
menos costos tendrn un efecto positivo en nuestro balance financiero, dado que
el pas dispone de una infraestructura econmica y social creada a lo largo de
ms de cuatro dcadas, as como, de recursos humanos, naturales y un
desarrollo cientfico-tcnico que es imprescindible utilizar eficientemente.
En las condiciones actuales el sistema empresarial de nuestro pas est
enfrascado en el perfeccionamiento.
Estando dentro de las condiciones requeridas para que las empresas entren
en este sistema entre otros aspectos los siguientes:
o Utilidad en sus resultados econmicos.
o Incremento de la productividad superior al del salario medio.
o Que los incrementos de salarios sean cubiertos con los incrementos
de la ganancia.

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PRESUPUESTO DE OPERACIONES
El presupuesto maestro est constituido por los presupuestos sealados y refleja
el impacto esperado sobre la utilidad, la situacin financiera y el flujo de caja de
las decisiones operativas y financieras de los administradores de una empresa.
La preparacin paso a paso de los diversos componentes del presupuesto
maestro exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con
decisiones claves relacionadas con la fijacin de precios, lneas de productos,
programacin de la produccin, control de inventarios, inversiones en activos fijos
y otros aspectos.
El presupuesto de operacin es aquel que incluye la planeacin de las actividades
de la empresa para un periodo de tiempo que, en la mayora de los casos, cubre
un ao.
El presupuesto de operacin comprende todos los conceptos que integran los
resultados de operacin de una empresa, algunos de los cuales estn ligados
ntimamente con conceptos que integran el presupuesto financiero. Como ejemplo
se pueden citar el nivel de ventas, que es el primer concepto del presupuesto de
operacin que determinar las necesidades de efectivo, tambin cuentas por
cobrar, inventarios y activos fijos, todos aquellos conceptos del presupuesto
financiero.
El presupuesto de operaciones se divide en:

Presupuesto de Ventas.
Presupuesto de Produccin.
Presupuesto de Mano de Obra.
Presupuesto de Gasto de Fabricacin.
Presupuesto de Costo de Produccin.

PRESUPUESTO DE VENTAS
Son muchos los factores que pueden influir en el volumen de ventas de una
empresa, sin embargo, es necesario empezar por conocer cul ha sido la
tendencia de las ventas en aos anteriores, y su comparacin con la tendencia de
la industria. Se debe, adems explorar si las tendencias obtenidas pueden
relacionarse con las condiciones econmicas de mercados nacionales o
extranjeros, de nuevos descubrimientos, de escasez, de disposiciones
gubernamentales de importacin o exportacin, de competencia De lo anterior se
puede decir que la tendencia de las ventas est influenciada por condiciones que
se encuentran dentro de las posibilidades dl control de la empresa, basada en
polticas y acciones propias y condiciones de ambiente que estn fuera de control
de la empresa, basada en polticas y acciones propias y condiciones de ambiente
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que estn fuera de control y que

pertenece a la economa en general y, por
tanto, afectan todas las empresas. No es
un problema fcil predecir las ventas
futuras, pero el conocimiento de lo
anterior y las interrelaciones que puedan
hacerse de las ventas de ciertos factores
conocidos y determinantes ayudar a
estimar las probables ventas futuras. De
las
consideraciones
anteriores
se
desprenden que no hay formula general
para presupuestar las ventas futuras. Un
factor
importante
es
conocer
peridicamente los inventarios que obran en poder delos principales clientes,
mayoristas o distribuidores, con objeto de conocer el desplazamiento de las ventas
y no establecer un pronstico acerca de unos resultados de ventas que no han
sido absorbidas por los consumidores. El presupuesto de ventas debe apoyarse
en el mercado, o sea que las ventas anuales totales del producto estarn
condicionados por los precios que rijan en la economa, factores que no estn bajo
el control de la empresa.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado. En realidad El Presupuesto de
Produccin es el presupuesto de ventas proyectado y ajustado por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades
proyectadas
por
el
presupuesto de venta, con la finalidad
de evitar un costo exagerado en la
mano de obra ocupada.
Proceso:
o Elaborando un programa de
produccin.
o Presupuestando las ventas por
lnea de produccin.
Para la elaborar un programa de produccin consiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago
de mano de obra ocupada.
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El presupuesto de requerimiento de materiales es estimado de requerimiento y

consecuencia de compras de insumos y materias primas preparadas bajo
condiciones normales de produccin, con el fin de evitar una carencia de
materiales.
Esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para
cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe
responder a los requerimientos de produccin, el departamento de compras debe
preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de una mayor requerimiento se tomara a la flexibilidad del presupuesto
para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimientos de produccin.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo regln del costo
de produccin y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo
humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en
funcin de los sueldos, salarios y dems retribuciones que cubrirn las exigencias
del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de productos
presupuestados.
La mano de obra indirecta se incluye en el
presupuesto
de
costo
indirecto
de
fabricacin, es fundamental con la persona
encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de
produccin para permitir un costo del 100%
de la capacidad de cada trabajador.
Los componentes del presupuesto de mano
de obra son:

Personal diverso.
Cantidad horas requeridas.
Cantidad horas mensuales.
Valor por hora unitaria.

A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisin y

utilizacin futura ser determinantes para el manejo y rendimiento de la
produccin, para lo cual es necesario considerar los siguientes aspectos:
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Administracin de mano de obra

Necesidad de trabajadores calificados o no
Contratacin y entrenamiento
Negociacin con el sindicato
Administracin de sueldos y salarios.
Determinacin del costo de mano de obra
Clasificacin en mano de obra directa o indirecta
Costos normales y extraordinarios
Mtodos de pago de los salarios
Determinacin del listado de mano de obra a utilizarse
Disponibilidad de tiempos estndares o predeterminados
Revisin del registro de costos histricos.
Inclusin de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra.

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN

Son estimados de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitario de un producto. Este presupuesto estima el costo de producir las
mercancas o los bienes que se espera vender, conforme al presupuesto de
ventas.
Los bienes o productos
producidos y no vendidos
debern reflejarse en el
inventario
final
de
productos terminados.
En toda organizacin se
desarrolla el presupuesto
de ingresos y gastos, para
analizar las operaciones
de la nueva empresa o
ampliacin de esta, o
podra ser los costos de
funcionamiento durante la
vida til, de un proyecto o programa social.
Las caractersticas del presupuesto de costo de produccin son las siguientes:
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coinciden con el costo unitario establecido en el costo de
produccin.
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Los elementos del presupuesto de costo de produccin son los siguientes:

Materia prima o materiales directos.
Mano de obra (Directa o Indirecta).
Costos Indirectos.
Son las estimaciones que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas
reales y proyectadas en una empresa y consiste en los objetivos que se desean
alcanzar.

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN

Son considerados que de manera directa o indirecta participan en todas las etapas
del proceso de produccin, pues son gastos que se deben cargar al costo del
producto, en este tambin es importante tomar en cuenta el presupuesto de
gastos de mantenimiento pues tiene impacto en el de gastos administrativos.
Se constituyen por todas las inversiones necesarias para llevar a cabo la
produccin, debido a su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un
producto, por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos
indirectos como: energa, combustibles, seguro, renta, entre otros.
Materia prima.
Mano de obra.
Gastos de fabricacin o
produccin.
Son estimados que de manera
directa o indirecta intervienen
en toda la etapa del proceso
produccin, son gastos que se
deben cargar al costo del
producto. Se sustentan en variables como las horas-hombres requeridas, la
operatividad de mquinas y equipos y el stock de accesorios o inventarios, de esta
manera lo manifiesta Urbano Jorge (2000), en el libro Presupuesto un Enfoque
Moderno. Teniendo como base la cantidad de unidades a producir,
debemos determinar las reas que producen gastos afectados a las
actividades productivas, separando sus componentes fijos y variables. Esta
separacin es fundamental ya que el presupuesto de gastos fijos se
formula para un determinado nivel de capacidad, independientemente del
volumen
de produccin presupuestado. El presupuesto debe elaborarse con
anticipacin de todos los centros de responsabilidad del rea productiva que
efectan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que, al elaborar
dicho presupuesto, se detecta perfectamente el comportamiento de cada
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una de las partidas de gasto sin directos, de manera que los gastos de
fabricacin variables se presupuesten en funcin del volumen de produccin
previamente determinado y los gastos de fabricacin fijos se planeen dentro de un
tramo determinado de capacidad independiente al volumen de produccin
presupuestado.

EGRAFA
http://es.slideshare.net/samyfismat/8-presupuesto-de-operacin
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-operacion.html
https://es.scribd.com/doc/59264681/Presupuesto-de-operacion
https://es.scribd.com/doc/48009512/PRESUPUESTO-DE-MANO-DE-OBRA
http://documents.mx/documents/presupuesto-de-gastos-de-fabricaciontrabajo.html
https://prezi.com/o78cuhd8hchf/presupuesto-de-costo-de-produccion-y-ventas/
https://www.google.com.gt/search?
q=presupuesto+de+ventas&rlz=1C1CHZL_esGT688GT688&espv=2&biw=1366&bi
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