SECCION AUDITORIA Autos Les Papas de Tabs Documentacién del Proceso de Auditoria Los Papeles de Trabajo Ecsdis de Especial en Audtora Finance, Pore (Conte uty Trbutain, Avsory Con de Egress, Accor de Frida Fuca CPC. Marcial Coronel Diag /Egresado dela UNFV, Esudios de Espcialacin en Legian Laborly Searidad Src Auditor Indetendoae, Asc y Cams de gress, Ex Catendco de la UNEV. (CPC. José Falla Cardenas /Egesad de ta UNPV, LaHoja de Trabao o Balance La Hoja de Trabajo es una Cédula que muestra los Sat os de las Cuentas del Mayor y que es ce sua mpar tancia para e| Autor. Esta Hoja se basa en el Balance ‘de Comprobacién ycontiene las columnas para lo Aus tesy Reclasfiaciones ce\Audtoryparalas cantidades finales, sustadas, necesaras para llegar a los Estados Fhancleros. Esta Hoja de Trabajo es la columna verte bral de un juego completo de Papeies de Trabajo que contine la nformaelén bésica sare eeortenid ce os bros, yes la Cécua clave que control yesume todos los Papeles de Tro. |encabezado de una Hof ce Trabajo, usualmente pre- senta la siguiente informacién: @ Fteeria @ ‘los felt @ seer Fase {ato ein Di 31,20. @ Sale Fiske oo sa pe. 34,2000, defo los Pals de Tats rates acaceuerla Etas Chara ern nalenas onda arate dora Late: feyrca este Cdes Anleisex arca nla hac abe |nquesocanvre,conoconeeuera.enunnsturert ge Cant que sure Tab de aratinyutealéstoran lacrgmizacén de sus civeaes ta clursmuseratodes is Cera el Mao La Cuetss (va Salata doen iourse ent e isban age pueden ser necesita ani eascén cas Nusa, 31600 endl deprina iss reas en arco ores areas (Gusras esapermte al Autores riersos utes e1uns seta Cuora adends ainsrcn en odencarect delos ‘ulesdelas Cora soars queserequeran Cura paras Sedos Fale Asada prvenartes elas Auctrascaraspondera aaa atra nels Sas 3e loses fos res peri al Auto ema notaceles andes canoes ucusionesexraordratae. Esta cournapoprooralos Salsas Gee del Ec ‘sues aust qusonomaens aca dl Mayr Gereat Las Sao dee Cueta de qesnty Casts debe: raserneudss unease dees Cuentashbesen sdb Ce- rradas ona Coena Utleases po Apa. a cana ue se Stara joe! abo ae Uliace pr Apis sed Saza a Ine ate rc, Loe Dent colradseténitadas fun gars pa separa. (Cotrnapara Puts de Autora que sconsceranraessios fee urna Eeneczano una cara este te ear Cao ytd sonusacos tesuerareiopara fecuato Asern de utes reamed pa Rusor dorastetosdposertain de sEstatos Francis. A ros Autores referentlzar un par de ealunas aseorales eral Asenos de Recasicain, debiendaparaesos casos ‘dentate pared de serees as onrers ‘counnaquemuestalacarnances Fines uratss, sok aspera Asso Paralascasos de que ‘as CuentastuseranSaldos Opues ‘os, como por elemplo's Depreciacin Acumuiada en a Hoja de ls Acti, se anotaré ene paréntesis para mostiar e! Saldo Opuesto. En las Hojs utiizadas para las Cuentas de Ingresos y Gastos, la secuencia de las (Guentas as‘ como sus ules, facitanladistincién entve los Salas Deucores y Acreedores aunque los Gastos se pueden mostra entre paréntesis, sin necesidad de ha ‘et uso de coluninas por separado, adcionaimente de as e's 6} colunnas que hemos trata ola Hoja de Taoalo puede incurse también una clu: na pesentanéo ls ndmeros de Cuenta de acuerdo como ‘se muestran en el Major. Comunmete se adenan co: lurmasdestinadas alas obsenacines ycomentaras del Puctoy,ndcando en elas la expleacin de a verfeaedin efectuacs,ianaturalera de is paras exvaordnaras 0 sefalando quene han oeuida hechos importantes cam 5 Agosto T- 2005ivi bios en/as Cuentas durante el aio examinado, ‘Agunos Aualtores prefieren separa Balance de Cam: Drobacisn después de os ustes en dos eategortzs'as ‘Cuentas que muestan la StuaciénFinarelea ylas Cue: tas que muestran los Resultados ce las Operacions. Esta ttma Operacién noes realmente necesaria, pero resuta dels presentac’én de los Saldos ce as Cuentas en casi la misma forma que serén presentados en ios Estados Financiers, Durante e desarallo de sus Labores,el Autor va ver: fleando los Saldos de las Cuentas como correctos o ele borando los ‘Asientos ce Aust" para corre los Sa os, Siel Salo de una Cuenta escorrecto, pasa directs mente a a Uma columns (Balance de Comprobacién ‘después de los Austes) Sies incartecto, ei Autor Re- stra los Asientos ce Auste en las columnas apropia das ycomputae nuevo Salo corecto. Cuando todos os Saldos son corretos y/o ustados, a uitima columna presenta los "Said Finaes” del afo para la elabora con oe las Estados Fanciers. En el easo de la utizeeiin de Mayores Auxlares ae Ingresos y/o Gastos que contengan as Cuenta detali das, seria neceserio acer una Hoja de Trabajo simiar@ la Hoje Principal ce Trabajo que contene os Saiances de Comprobactin respects de los Mayores Ausiates. Lomés importante para el Auitor como para el Supe sor es el uso de [a Hoja ce Trabaj, ya que fecita su labor y permite ver el progreso de le uitor en cua: {ui tromento (Cédulas Sumaras Las Céeulas Sumatias son emaleadas por el Auctor para esumr las diferentes partidas de un grupo de ios Estagos Financiere, tales coma las Activas Fjas, Inventaras,o Pashos Crean, Las Céaulas Sumarias se utlzan en os casos que exis: tan combinacianes ce varias Cuentas del Mayor en una sole, para efectas del stado en a Hoja ce Trabajo. Por ejempo si una Emprese, cuenta con Saldos Deposits dos en ferentes Bancos, ' sums de tales Salos del Nayor poctfan combinarse, Istando el total en el rubro de jay Bancos en|Hojede Trabajo. Sila combnaciin de tales Cuentas es extensa, podria utliarse Céduias ‘Sumarias que muesten forma en que fueron determi nado tales lstados en la Hoja de Trabajo, La ulizacién de estas Cédulas Sumarasy la inclustin de sus totales en a Hoja de Trabajo fcita ia evsiony supersién de los Papees de Trabajo por parte de 10s Supervisores. ‘Auste yReclasficaciones de Aueltoria. Se eve tener claramente que los Asientos de Reclasticacén son utilzados excushamente en f Hoja de Trabajo de! Autor con el obeta ae mostrar una ade ‘euada agrupacin en los Estados Fnanceres, os ver daderos Aslentos de Austesrecomendados pr el Aud tor cestinados, 2 ser Registacos en las Cuentas de Cente, siven para perfeccionar ls Estados Finance ros, UnAsiento de Reclasieacion sive para ansteri lear una cantdad en ia Hoje ce Trabajo dei ud tar. Un eempo de Rec'asicacién es el efectuaco para mostrar en el Pasi e! mporte de los Saidos Acreedo res en|as Cuentas por Cabra. Sia érmino de! Eercicio. resultaren Sal Acreedores que expresen cis sign ficativas en las Cuentas por Coorar, deberén Reclasifcarse, para ser mostradas ene! Pasivo, baja tubro corespondiente En Teoria, a Aeministaclén es responsable de levar su ‘Sistema Contabe yetaoarar ls Estados Fnanceros, La Responsabiliaad del Auditor se imta al=xamen de aque: las Estados Fhiancieras y ala expresin de su opinign sobre os msmes, En aPréctca el Auditor durante e|curso de su Sxamen, casi siempre encuentra algo que require unAluste" de las Estados Financietos elaborados por fa Empresa o Entdad. Pueden ser Errores, Omisiones, Clasificaco: nes ncortects, otal vez acumulaciones no Registra, ‘argos Diferdos y Créditos Diferaos. Los Asientos de Austerecomendados porel Autor son aquellos que son necesarios pare que los Estados F nancieros delampresa oEntcad presenten adecuad mente la Stacidn Fnanciera los resultados de a Ope raclones realzagas, Los Austes de Autor slempre tienen que ser somet os al juco de “importancia Relatva’. En otras pala as, e|udtorséle deve reeomenaarAslents de lus. te Signfiativos. Sel Autor encuentra un Fatante de S/, 10.00 en CajaChies, debe revelr este Fatanteen su Papel de Trabajo que muestra el Arquea: pero no debe claborar un Asiento de Aust poraue el monta en cues tiines insigncante Los Asientos de Aust se Regstran en es sts impor tantes: 4. Ena Hoja espectfea de Trabajo relacionada eon la ‘Cuenta Ajustada on elfn de que su Saldo sea gual Sado dela Cuenta después de hecho e use ®. Enlascolumnas para Austes de la Hoja Prncpal de abajo (conelfin de que esta Hoja muestre el Saldo Hustado & Enlos Papeles de Trabajo de Aust de Autor, Los Papeles Ge Trabaja de Ajustes de Austoria son Hojas en las cuales e Austr registra as Asientos recomendacos en forma simian ala Ge su Registro {nel Diario General Unica Asiento ce Ajuste pue Ge sere! siguiente iEnrretineasSR Hee os a Para gine Fae ho Raga fra Se nota que es costumbre enumerar los Asientos de ‘Aste en forma coreltiva, Cuando se Resta el Asien ten la Hoja Principal ce Trabajo en la columna cares pondlente, este rimero de Asiento Registraco al lado Ge! monto en un crcu () sive como fndcee!Aslento completo Ademés se Registra numero de Aslentoenel Papel de Trabajo relacionado,andisis dela Cuenta, et. También es convenient serial como en cualquier Aen to de Dario, que una explicaciin completa es una parte integral ynecesara, Los Austes de ultra son Alustes de os Estados rangers que permitan ai Audtor expresar su opi, Alterminar sus abores e Audhor presenta a la Entload una copia completa de os Asientos de Ajuste Por jo genera la Enidad acepta estos Asientos y las Reg(stra antes de Cerarofilmente los Lotos. Encaso de que la Entcad na aceptara uno omés Asien tos recomencadios pore! Auditor, éste tendria que deter minar su cutso de accin, el que posta inclu seg Ia importancia de Asien, 1 Una opinion Negativa relat a os Aslentos Finan 2 Saedades en su opinié. Notas enlos Estados Fnancieros ‘4 Una mene'én en ias Observacones del informe, Los Ajustes de Austria son recomendaciones del Au tor. Una ver aceptados, ya son Aslents dela Empresa 0 Ended La aceptacén quecalaca ala buena vluntad e a Entidac, de modo que e!Audtor al e:aarar estas recomendacianes na esté asumiendo la Responsabil ad de a Empresa o Entad Evicentement, el Autor podria estar cchos Asien tos cirectamenteen os Libros, pero de hacerlo ast per Cera suindepencene'a Nunes hace otra cosa que entregar una copia de los Aslentos con su resomencacion verbal ce reg'strarbs, Extractos de Actas coplas de ottos Documentos Durante el curso de a Auditorae Autor puede obtener mucho material explieativo que apoyaré su traoajo para su lforme. La fuctora no séio selma al Examen de ls Estados Fnancleros y los Papeles de Trabajo no se reducen a Céculas y Anéisis, ys que varios documentos legates, ofciles son de gran importancia para el Audtor tales como Actas, Reglamentos, Contras, Leglsiacién, ec Otros Papeles de Trabajo de este tipo incuyen los memorandums pertenecientes al Examen de Refistas, Confimaciones Sancariasy ce Cuentas por Cobra. Autor deberd anotar los Extractos de Actas en un Papel de Trabaj, ndiando la fecha la naturaleza de ‘ada seston, avlorzacines registradas en el Libro de Acta acts de Furcionatos y Empleados que hubieen fexcedidoelaleance de as facultades que le ueron dee: ‘adas y respecto a las stuaciones que debieron ser sometidos ala aprobacién cei Directorio o Consejo de -aministracén, {Enel Sector Publica para tener una inforracién comple ‘ade os Papeles de Trabajo Auctor puede: '_Obtenercopias completas (en el caso de documen: tos publicados tales coma Leyes, Reglamentos, Ma rales, etc) . Obtener fotocopias de os Documentos 0 porciones de elos (sles que se dispone de una méquina {otocopiadore) 5 RedactarExractos Manuseritos de proporciones de los cocumentos En a determinacén de cual de los Métocos antes des fetes ha de emplear el Autor debe tener presente que: ‘No sedebe nlurinformae'én queno corresponda a los Papeles de Trabajo, asflos xtractosoPorciones pertnentes son preferbes alas documentos com etos con excepesin de los documentos nésicos comm son as Leyes, Reglamentos, et.) 1b, €1uso de ftocopia, cuando sea posble, e ahoraré ‘mucho tempo y is fotocopias son preferbes dete ner que las Extractos argos yhechos a mano. (Se debe cortar con tras las porcones pertinentes de las ftocopias ¢nclrlas en os Papeles ce Trabajo, & ElAuctor debe eprovechar las Cédulas 0 Andis ys eaborados porla Enticadsiempreycuando sea esto posibe, Por elempo, puede user una copia de a Concligeién Bancaraeiaboraca por la Entidac com proband su veracidad yas’se eitard a neceskiad de efectua ot Concilicion, En general, el Autor debe aprovechar e! Método més senelloy ecanémicade inclu en las Papeles de Trabojo la informacisn signticata odsica y necesaria de los ocumentos pertinent, Agosto T- 2005 ENkM Eniretineas